第一篇：天津市地方税务局转发《国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外(精)
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天津市地方税务局转发《国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的
补充通知》的通知
【标 签】对外支付管理的通知,管理国际海运业对外,外国船舶收入税收
【颁布单位】天津市国家税务局 【文 号】津地税外﹝2002﹞24号 【发文日期】2002-11-28 【实施时间】2002-11-28 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理
现将《国家税务总局、国家外汇管理局〈关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知〉》(国税发[2002]107号转发给你们,根据总局文件规定,提出以下具体要求,请一并贯彻执行。
一、审核、开具《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征营业税证明表》的程序
(一作为“一站审核”的地方税务分局审核、开具的程序
1、申请开具《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征营业税证明表》(以下简称《免征营业税证明表》的申请人出示与“一站审核”的地方税务分局同地的国家税务局开具的《免征所得税证明表》原件,提供有效的《居民身份证明》的复印件。
2、主管分局对照相关国家或地区的税收协定或协议,确认税收协定或协议中规定了营业税的减免税条款。
3、申请人填写《免征营业税证明表》。填表需用中文或中英文。表中的第三栏“申请人居民身份证明”不再填写。
4、主管分局经审核后,在《免征营业税证明表》上加盖公章,同时在最后一栏填写经办人的姓名和联系电话。
5、开具《免征营业税证明表》后,主管分局应在申请人提供的《居民身份证明》上加盖“免征营业税证明开出”章(样式附后。《居民身份证明》有多页的,“免征营业税证明开出”章盖在首页。
6、《免征营业税证明表》一式二份,一份由开具证明的分局留存;另一份交申请人,用于在开具证明所在地支付运费时提交给外汇指定银行。
(二对申请人已在其它省市办理免税证明的审核、开具程序
1、申请人出示《免征营业爸っ鞅怼犯从〖汀毒用裆矸nbsp;证明》复印件。
2、主管分局在《免征营业税证明表》复印件上加盖公章并注明日期,在《居民身份证明》复印件上加盖“免征营业税证明开出”章。
3、将已加盖公章及注明日期的《免征营业税证明表》和《居民身份证明》复印留存,原件交申请人。
(三对一家外国船公司委托多家代理企业的,应只由一家代理企业为该外国船公司办理免税证明,其它代理企业不再办理。
二、各分局办理免税证明的受理时限
按照国家税务总局的要求,地方税务局开具免税证明的时限为两天。即,主管分局受理申请人要求开具《免征营业税证明表》的请求后,要在两天内为申请人开具《免征营业税证明》。
三、审核开具《免征营业税证明表》应注意的问题
(一免税证明作为重要的法律文件,纳税人不得重复申请开具。因此,各分局在审核申请人提供的申请材料时,应认真审核所提供的《居民身份证明》,凡已加盖
“免征营业税证明开出”章或《居民身份证明》超过有效期限的,不得为其开具免税证明。
(二根据协定或协议的规定,外国公司只有作为缔约国另一方居民时,才可以享受协定或协议的待遇。享受国际海运收入免税待遇的,必须是从事国际海运业务的外国公司,即“以船舶从事国际运输业务而取得收入”的公司,对国际船舶代理公司、国际货运代理公司和无船承运企业,不能适用协定或协议的减免税规定。
(三香港的居民公司申请享受《内地与香港避免双重征税的安排》时,应提供由香港税务局商业登记署出具的《商业登记核证本》。《商业登记核证本》与居民身份证明具有同等效力。凡能提供《商业登记核证本》的香港公司,可不再要求对方提供其它的居民身份证
明。
审核《商业登记核证本》时应注意的几个方面:
1、《商业登记核证本》全部用带有香港税务局标志“R”的专用稿纸电脑打印,稿纸下方的标志“R”和“商业登记署”的中英文字体为褐色。
2、核证本共4页,前3页为企业注册登记的原始资料,第4页为商业登记署的核证部分。纳税人提供的该页应与国税发[2002]107号文件所附的样式相同。同时第4页核证部分的企业登记注册号码应与第1页的商业登记号码及条纹码相同。
3、第一页“A部”注明企业的注册地,其中“1”为在香港注册登记的企 业,“2”“3”为在香港以外国家或地区注册的企业。第2页“B部”注明企业的业务性质。只有注册地填写在“1”部分和业务性质包含有运输的,才属于可以享受有关免征营业税的居民公司
(四判定其它国家和地区的有效居民身份证明,应注意审核以下几个方面:
1、证明其为缔约国的居民;
2、企业业务性质为运输,而不是代理或中转;
3、《居民身份证明》的有效期限为3年;
4、尚未加盖“免征所得税证明开出”章和“免征营业税证明开出”章。
四、外国公司船舶运输收入纳税义务发生时间
外国公司以船舶运输取得的海运费收入的纳税义务发生时间为外国船舶运输公司取得海运费收入时,而不是代理公司或其它单位或个人对外支付时。
五、关于无船承运企业所取得的收入的适用税目
对无船承运企业,应按“服务业”税目中的“代理业”征收营业税。
六、按照国税发[2002]107号文件的要求,对已开具免税证明的外国船公司名单,要层报国家税务总局。各分局应严格按照总局文件的要求,将已开具免征营业税证明的外国船公司名单连同津地税外[2002]7号文件要求报送的各代理企业结算海运费情况、扣缴税款情况及境外支付海运费情况,于季度终了后20日内一并上报市局。
附件:
1、《国家税务总局、国家外汇管理局〈关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知〉》(国税发[2002]107号
2、“免征营业税证明开出”章样式
第二篇：关于转发国家税务总局国家外汇管理局
关于转发国家税务总局
国家外汇管理局 在天津 上海 浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知
浙国税进〔2007〕35号
各市、县国家税务局，国家外汇管理局各市中心支局、杭州辖内各县（市）支局（不发宁波）：
现将《国家税务总局 国家外汇管理局关于天津 上海 浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税发〔2007〕92号）转发给你们，并将有关事项进一步明确如下，请一并遵照执行。
一、省本级、杭州市（含所辖县、市，下同）所有实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业作为试点出口企业，自2007年9月1日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起，向其主管税务机关申报出口货物退（免）税时，可免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用），主管税务机关按照国税函〔2005〕1051号文件有关规定，使用出口收汇核销单电子数据审核相关出口货物退（免）税。
二、省本级、杭州市试点成功后，对全省其他地区所有实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业推广应用，具体执行时间另行通知。
三、浙江省国家税务局、国家外汇管理局浙江省分局按照《浙江省国家税务局 国家外汇管理局浙江省分局出口核销退税数据安全认证与传输管理办法（暂行）》文件要求，每周进行电子数据传输。浙江省国家税务局对已接收的电子数据按市地清分，通过省局FTP（/_省国税/进出口处/下载区/核销单电子数据下发）下发。各级国税局应及时接收省局下发的核销单电子数据并导入出口退税审核系统和出口退（免）税管理系统。
四、未试点地区国税机关应仍按照现有的核销单管理模式（在规定期限内收齐纸制核销单）进行管理，同时可参照试点地区的电子数据管理模式，应用省局下发的核销单电子数据对所辖出口企业进行模拟管理，对模拟执行中存在的问题，及时报告省局，保证试点取得成功并为进一步的推广应用打好基础。
附件：1.《国家税务总局 国家外汇管理局关于天津 上海
浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》
2.《浙江省国家税务局 国家外汇管理局浙江省分局
出口核销退税数据安全认证与传输管理办法（暂行）》
二ＯＯ七年八月三十一日 浙江省国家税务局
国家外汇管理局浙江省分局 出口核销退税数据安全认证和传输管理办法（暂行）
第一章 总则
第一条 为进一步促进贸易便利化，使出口企业即时办理出口收汇核销手续、及时得到退税资金，根据《出口收汇核销管理办法》、《出口收汇核销管理办法实施细则》、《出口收汇网上核销管理办法（试行）》、《出口收汇网上核销管理操作规程（试行）》、《国家税务总局、国家外汇局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》、《国家税务总局、国家外汇局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》及其他相关规定，制定本办法。
第二条 国家外汇管理局浙江省分局（以下简称“外汇局”）和浙江省国家税务局（以下简称“国税局”）之间通过数字签名和加密技术,实现企业出口核销退税电子数据安全认证传输，保证数据传输的安全性、保密性、准确性和及时性。
第三条 本管理办法适用浙江省内申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的出口企业。
第二章 业务操作管理
第四条 外汇局和国税局办理出口核销退税电子数据安全认证传输业务要按《国家税务总局、国家外汇局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》、《国家税务总局、国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》、本办法及其他相关管理规定操作。
第五条 外汇局每周业务结束后，“出口收汇核报系统”后台定时自动生成出口退税数据文件。外汇局指定业务人员于次日从“出口收汇核报系统”中下载退税数据文件（包括未逾期核销单核销数据和逾期核销单核销数据），按现行数据接口规范进行处理后，转入“出口核销退税数据安全认证和传输系统（”简称“安全认证传输系统”），并通过身份认证进入“安全认证传输系统”，对退税数据文件（明文）执行数字签名和加密操作，系统自动生成报文（附有数字签名的密文），并将报文传送到外汇局通讯服务器。
第六条 外汇局定期向国税局传送试点企业的出口核销退税数据文件，除特殊情况外，外汇局及各中心支局可每半年向当地国税局提供一次纸质“出口收汇已核销电子数据清单”。
第七条 国税局指定业务人员通过身份认证进入“安全认证传输系统”从外汇局通讯服务器接收报文，并对报文进行解密和查验数据签名，认证退税数据的真实性、完整性和有效性。认证成功后通过“安全认证传输系统”制作经过数字签名和加密的电子回执，内容包括接收信息确认标志、操作人和交换数据（明文）。
第八条 试点企业超过国税发［2004］64号文件有关提供纸质出口收汇核销单期限5个工作日，国税局仍未收到外汇局传输的电子数据，国税局应通知外汇局及时补传电子数据。
第九条 如“安全认证传输系统”出现特殊情况，不能通过“安全认证传输系统”传输经数字签名和加密的出口核销退税电子数据时，经外汇局与国税局协商，可采取应急措施，由外汇局向国税局传递未经数字签名和加密操作的电子数据，并附当地外汇局出具的加盖“已核销”章的纸质“企业已核销情况查询清单”，国税局凭此为试点企业办理出口退税手续。第十条 出口核销退税数据传输应遵循信息保密原则，外汇局和国税局双方未经主管领导同意，不得随意对外提供。
第三章 数据审计管理
第十一条 数据审计是指外汇局指定审计人员通过身份认证系统授权进入“安全认证传输系统”，通过审计管理功能，对业务员发送的退税电子数据、收到的电子回执和业务员的操作日志进行审核，实现系统监控和业务审计两个层面的管理。审计内容包括事件、数据内容标签、操作人、时间戳、通讯标志、回执、事务标志等。
第十二条 对传输的出口核销退税数据和电子回执的审计应按日进行，对业务员操作日志的审计每周1次。
第十三条 对出口核销退税电子数据要实行交叉审计。第十四条 在对数据审计时如发现业务员违反规定传输数据、数据不全和其他异常情况，要及时向主管领导报告。
第四章 系统管理
第十五条 系统管理包括系统维护和数据库管理。第十六条 系统维护员由外汇局和国税局科技人员担任，负责对系统的软硬件环境进行安装调试、日常维护。
第十七条 审计人员负责对日常业务数据的备份与保管，电子数据备份介质保存为10年。
外汇局和国税局双方分别指定系统管理员通过“安全认证传输系统”的备份管理进行数据备份，数据备份的内容包括出口核销退税数据原始文件、发送报文、接收报文、电子回执、日志记录和审计记录等，以保证在一定的时间周期内实现退税电子数据交换全过程的完全可回溯。
第十八条 业务员调离该岗位，系统管理员要及时在“安全认证传输系统”中做相应处理。
第十九条 系统维护和管理人员不具备业务操作权限。
第五章 内控管理
第二十条 出口核销退税电子数据安全认证传输业务实行岗位责任制和分级授权管理，以防止越权和滥用职权行为的发生。
第二十一条 外汇局出口核销退税电子数据安全认证传输业务设数据传输岗、数据审计岗和系统管理岗。各岗位职责如下：
（一）数据传输岗
1.负责从“出口收汇核报系统”中下载退税数据文件； 2.负责将退税数据文件通过“安全认证传输系统”向国税局传送；
3.向企业出具纸质“企业已核销情况查询清单”（出口退税专用）；
4.在特殊情况下，经批准向国税局传递未经数据签名和加密操作的电子数据。
（二）数据审计岗
1.对业务员发送的退税电子数据进行审计； 2.对收到的电子回执进行审计； 3.对业务员的操作日志进行审核；
4.向企业出具纸质“企业已核销情况查询清单”（出口退税专用）。
（三）系统管理岗
1.负责“安全认证传输系统”的管理；
2.指定数据传输岗和数据审计岗的业务人员，并对业务员进行授权；
3.负责增加和调离业务员。
第二十二条 国税局出口核销退税电子数据网上传输设数据接收岗、系统管理岗和函调管理岗。各岗位职责如下：
（一）数据接收岗
1.负责通过“安全认证传输系统”接收外汇局传送的退税数据文件，经认证后向其发送电子回执；
2.负责将收到的退税数据解密，将解密后的文件定期读入到出口退税审核系统中；
3.在“安全认证传输系统”出现异常情况下，经外汇局、国税局协商批准可接收外汇局传递未经数字签名和加密操作的电子数据和纸质“企业已核销情况查询清单”（出口退税专用），并进行核对。
（二）系统管理岗
1.负责指定数据接收岗的业务人员，并对业务人员进行授权；
2.负责增加和调离业务人员；
3.负责“安全认证传输系统”硬件、线路的维护和管理； 4.负责对日常业务数据的备份和保管。
（三）函调管理岗
1.负责向超过规定期限未收到电子数据的试点企业出具“查询通知书”；
2.负责对外汇局签章的“企业已核销情况查询清单”的接收和归档。
第二十三条 外汇局和国税局授权系统管理员分级进行业务授权。如人员发生变动，系统管理员要及时调整相应权限。
第二十四条 外汇局向试点企业出具“企业已核销情况查询清单”和补传出口收汇已核销电子数据实行金额授权，分为业务员、业务主管、分管副处长或处长三级授权。权限的具体划分为： 1.向试点企业出具“企业已核销情况查询清单”和补传相关出口收汇已核销电子数据金额在20万美元以下的（含20万美元），由业务员经办，业务主管审批；
2.向试点企业出具“企业已核销情况查询清单”和补传相关出口收汇已核销电子数据金额在20万美元以上的，由业务员经办，业务主管复审，分管副处长或处长审批。
第二十五条 外汇局和国税局要定期或不定期对本单位出口核销退税电子数据安全认证传输内控管理的执行情况进行自查，及时发现存在的问题，对违反规定、情节严重的，要按照有关规定进行严肃处理。
第二十六条 各市分支局和各市国税局应结合本地区实施情况，制定相应的管理办法和内控制度。
第二十七条 本管理办法自2007年9月1日起执行。
第三篇：北京市地方税务局转发国家税务总局关于科研
北京市地方税务局文件 北京市地方税务局转发国家税务总局关于科研 单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通
知
各区、县地方税务局、各分局：
现将《国家税务总局关于科研单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通知》（国税发[2001]100号）（以下简称《通知》）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。
一、本《通知》所称“科研单位”系指承担国家财政资 金设立科技项目（含凭合法证据属该项目直接分拆解析的子项目、子课题或专题）的具体承办研究开发单位。
二、承担国家财政资金设立科技项目的申请免税单位，应向主管地方税务机关提供其与有关部门鉴定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及下列相关证明材料：
（一）国家科学技术部正式下达的项目文件；
（二）国家发展和改革委员会（包括原国家计划管理委员会、原国家经济贸易委员会）正式批准或授权北京市对外经济贸易委员会可批准项目的文件及北京市对外经济贸易委员会
批准项目的文件；
（三）国家自然科学基金委员会生命科学部批准下达的国家自然科学基金项目批准通知；
（四）国防科工委、解放军总装备部对国家载人航天工程项目（又称921项目）提供的证明。
（五）军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队对国防军工项目以及军品配套研制项目提供的证明。
三、对承接上述科技项目分解子课题、专题科研工作的申请免税单位，以与承担科技项目单位签定承接该分子解课题、专题项目的合同、协议、计划任务书，作为确认证明。
四、对未直接从事科研工作的科技项目承担单位，将所承担科技项目分解或分配给其他单位的支出，视同代理支付国家财政科研资金，允许自其应税收入额中抵减后计算缴纳营业税。
五、申请免税单位需持有关证明材料到主管地方税机 关办理免税审批事项，经批准方可享受免税政策。具体免税审批事项比照我局与市财政局联合下发的《转发财政部国家税务局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉有关税收问题的通知》（京财税[2000]866号规定程序办理。
六、铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期勘测设计项目取得“铁路建设前期勘测设计工作费”收入后，凭铁道部出
具的隶属关系证明，以及铁道部发展计划司下达的计划或调整计划中的铁路基本建设计划和铁路勘测计划中铁路建设前期勘测设计项目证明，确认享受不征收营业税待遇。否则对其勘测设计业务收入照章征收营业税。
附件：
二OO三年九月八日
国 家 税 务 总 局 文 件
国税法[2001]100号
国家税务总局关于科研单位和
铁道部所属勘测设计院营业税问题的通
知
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近期，一些地区和部门要求明确，对科研单位承担 国家财政资金设立的科技项目而取得的科研经费和铁道 部所属勘测设计院承担铁路建设前期勘测设计任务而取 得的铁路建设前期勘测设计工作费是否征收营业税。经 研究，现通知如下：
一、科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取 得的收入（包括科研经费），属于技术开发而取得的收入，免怔营业税。
以上所称“国家财政资金设立的科技项目”是指：
（一）国家自然科学基金项目
（二）国家高技术研究发展项目（又称863计划）
（三）国家重点基础研究发展规划项目（又称973项
目）
（四）攀登计划以及攀登计划预选项目
（五）国防军工项目以及军品配套研制项目
（六）国家科技三项费项目
（七）国家一次性科学事业专项经费
（八）国家科学事业费政策性调节费
（九）国家基础研究特别支持费
（十）国家科技公关项目
（十一）国家高技术产业化示范工程项目
（十二）国家工程研究中心项目
（十三）国家技术工程研究中心项目
（十四）国家载人航天工程研究中心项目（又称921项
目）
二、铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期的勘测设计项目属于国家指令性特殊项目，是职务性活动，不是提供劳务。因此，对铁路建设前期勘测设计工作费，不应征收营业税。
第四篇：天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关
天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》的通知
(津地税流[2006]4号 2006年10月19日)
市地税局直属局，市国税局直属税务分局、海洋石油税务分局，各区县和三区地方税务局、国家税务局、劳动和社会保障局（劳动人事局）：
现将《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）（以下简称《通知》）转发给你们，并就有关问题通知如下，请遵照执行。
一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核办法
（一）市劳动保障部门负责企业享受再就业政策的资格认定和审核工作，对审查合格的企业免费核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》。
1、区（县）劳动保障局负责本区（县）属企业的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。
2、行业总公司负责本系统企业实体的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。
3、市劳动保障部门负责中央及外埠驻津单位的企业资格审查核实认定工作。
（二）凡本市辖区内符合《通知》规定的注册企业，均可按第（一）款规定向劳动保障部门提出认定申请，填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》，并报送以下材料：
1、享受再就业政策资格认定申请书；
2、填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》一式四份；
3、工商营业执照副本（复印件）；
4、国（地）税务登记证副本（复印件）；
5、新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；
6、企业从业人员花名册（企业盖章）；
7、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同鉴证花名册；
8、企业为职工缴纳的社会保险费记录；
9、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》；
10、企业工资支付凭证（工资表）。
劳动就业服务企业中加工型企业除提供上述材料外，还需提交《劳动就业服务企业证书》（副本）。
（三）各级劳动保障部门负责对下岗失业人员本在企业预定（实际）工作时间的核实工作，并于每年12月 20日前，将《持〈再就业优惠证〉人员本在企业实际工作时间表》和下一《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定工作时间表》报市劳动保障部门进行确认。
二、减免税审批办法
（一）对安置下岗失业人员享受税收政策的企业，按照《通知》第一条第（三）款第1项规定，向主管地税机关和主管国税机关申请减免税，并按税务机关要求报送相关材料。经主管税务机关审核后，自减免税批准之日起，享受有关税收政策。
（二）对下岗失业人员从事个体经营享受税收政策的，按照《通知》第三条规定，向主管地税机关申请减免税，并按主管地税机关要求报送相关材料。经主管地税机关审核批准后，自领取税务登记证之日起，享受有关税收政策。
（三）减免税审批工作按照进行，减免税总额按进行核准，本实际减免税额未达到减免税核准额度的，剩余额度不得结转下扣减。
对继续享受政策企业的审批，按照征前审批的有关规定执行。减免税审批前，企业应按规定缴纳各项税费；终了时，全年实际减免税累计额不足核定减免税总额的，不足部分可依次从本已交的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税中退抵。
（四）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策，其剩余年限内的减免税审批按照原审批办法执行；对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员，自2006年1月1日起，原优惠政策停止执行，本《通知》下发前超额减免的税款按规定追缴。在剩余期限内的减免税审批按照上述第（二）、（三）款规定执行。
（五）在核准的减免税期间，企业招用下岗失业人员人数变化较大时，可持劳动部门重新核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间表”向主管地税机关申请调整预核减免税总额。
三、减免税额的预计、扣减及清缴办法
（一）营业税、城市维护建设税（简称：城建税）、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的企业，减免税总额的核定及各种税费的抵缴办法如下：
1、减免定额标准为每人每年4800元；
2、减免税审批时，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间”预核企业本减免税总额，公式如下：
预核减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业预计工作月份/12×48003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和企业所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。
4、次年企业所得税汇算清缴前，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业实际工作时间”重新核定本减免税总额，公式如下：
核定减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×48005、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业
应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。
（二）营业税、城建税、教育费附加和企业所得税分别由地方税务局和国家税务局征管的企业，减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：
1、减免定额标准、预核减免税总额及核定减免税总额按照第（一）款第1、2、4项执行。
2、纳税人按规定进行纳税申报时，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。
3、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，由主管地税机关于次年3月底前，将该企业本核定减免税总额及实际减免税执行情况等信息交换给同级国税机关税政管理部门（“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”附后），剩余额度由主管国税机关在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。
“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”一式三份，由主管地税机关、主管国税机关和纳税人各执一份。
企业实际减免的营业税及附加总额不足本核定减免税总额，需要在主管国税机关扣减企业所得税的，应在次年3月底前，持劳动部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表、《再就业优惠证》及地税部门出具的《下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表》等资料到主管国税机关办理企业所得税减免审批手续。
（三）个体工商户减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：
1、减免定额标准为每户每年8000元；
2、减免税审批时，预核本减免税总额，公式如下：
预核减免税总额＝纳税人本预计经营月份/12×80003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和个人所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，个人所得税
按规定缴纳；当其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。
4、次年3月底前，按照纳税人本实际经营月份，重新核定本实际减免税总额，公式如下：
核定减免税总额＝纳税人本实际经营月份/12×80005、根据本核定减免税总额，对纳税人减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，从个人所得税本已交税款中退抵；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，纳税人应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。
（四）对领用餐饮定额发票以及采取税务机关代开发票或窗口开票形式取得发票的纳税人，可以采取先征后退方式。
四、对2006年1月1日前已办理新办（现有）服务（商贸）型企业认定，但未向主管税务机关提出减免税申请的企业，按照本通知第一条规定重新进行资格认定后，方能享受《通知》规定的税收政策，其减免税审批和额度核定办法按照本通知执行。
五、安置下岗失业人员的外商投资企业，吸纳下岗失业人员审核认定、减免税审批和减免定额核定办法按照本通知对企业的有关规定办理，享受定额减免营业税的优惠政策。
附件：1.国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（略）
2.下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表（略）
发布部门：天津市其他机构 发布日期：2006年10月19日 实施日期：2006年10月19日(地方法规)
第五篇：题北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若
标 题：北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复的通知 文 号：京地税个[2004]242号
被转发文件标题：国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复 被转发文件文号：国税函[2002]629号 发布单位：北京市地方税务局办公室 文件类型：规范性文件 税 种：个人所得税 公布日期：2004-5-12 时 效 性：有效
主 题 词：个人所得税，政策，转发，通知
北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策
问题的批复的通知
京地税个[2004]242号
各区、县地方税务局，各分局：
现将《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）文件转发给你们，并结合我市实际征管情况，补充通知如下，请一并依照执行。
一、根据总局文件第一条，对于在京的国家机关、事业单位、企业和其他单位按照国家有关规定为其雇员多发放的一个月工资的计税方法，应比照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（京地税个[1996]573号）文件执行。对于纳税人取得“双薪”当月的工薪所得不足1200元的，应以“双薪”所得与当月工薪收入所得合并减除1200元后的余额作为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。
二、对于个人从事彩票代销业务而取得所得可按《中华人民共和国征管法》的规定，根据实际情况采取查账征收方式或核定征收方式。
凡实行查帐征收方式的，个人因从事代销彩票而取得的代售收入，应作为个体工商户的生产经营收入，计征个人所得税。
凡实行核定征收方式的，按照《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法>的通知》（京地税征[2004]61号）文件办理。
三、对于纳税人享受减免个人所得税优惠政策必须经税务机关审批的，应按照《北京市地方税务局关于印发并上网公布〈北京市地方税务局行政审批程序性规定〉的通知》（京地税法[2002]171号）执行。
执行中如遇问题，请及时报告市局。
二ОО四年五月十二日
国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复
国税函[2002]629号
黑龙江省地方税务局：
你局《关于个人所得税有关政策问题的请示》（黑地税发[2002]35号）收悉，经研究，现批复如下：
一、国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除80O元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。
二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。
三、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
四、在纳税人享受减免个人所得税优惠政策时，是否须经税务机关审核或批准，应按照以下原则执行：
（一）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。
（二）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳
税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。
（三）纳税人有个人所得税法第五条规定情形之一的，必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税。
二ОО二年七月十二日
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