成都市地方税务局转发国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知的通知

第一篇：成都市地方税务局转发国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知的通知

成都市地方税务局转发国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知的通知

成地税发[2004]252号

各区（市）县地方税务局，市局第三直属分局：

现将《四川省地方税务局转发国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》（川地税发［2004］110号）转发你们，并提出如下补充意见，请一并认真贯彻执行。

一、严格落实总局（国税发［2004］137号）文件规定，全面实施契税自征，做好包括房屋、土地两方面的契税全面自征工作，终止委托代征。要按法制化、规范化、信息化的要求，认真做好三方面的工作，一是必须严格实行先税后证的控管制度，纳税人在没有履行纳税义务前，一律不得办理房屋、国土转移的相关手续。二是依托信息化建设的技术平台，做好与房管、国土等部门的信息交换、共享工作。三是完善监督机制，要把坚持先税后证的情况纳入有效的监管中。

二、规范减免管理制度。各地要按上级的各项规定和要求建立起严格的减、免、缓审批权限和审批程序，各种资料要备齐，事后要按档案管理的规定将资料归档，妥善保管。

三、各地征收机关要按国家税务总局、四川省地方税务局的通知要求，对本地区的房屋、土地契税自征和建立规范的减免管理程序情况进行自查，找出差距，提出整改措施，将书面材料于2005年2月5日前上报市局。

二○○四年十二月十六日

第二篇：国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知(国税发[2004]137号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2004]137号 【发布日期】2004-10-18 【生效日期】2004-10-18 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知

(国税发[2004]137号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。契税已经成为地方税收的重要税种。7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。现将有关要求通知如下：?

一、要建立健全直接征收的管理制度。各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。?

二、要及时终止委托代征。现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。?

三、要规范减免管理程序。征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。?

四、要争取政府和相关部门的理解与支持。各级征收机关应积极向本地人民政府汇报情况，说明直接征收契税的财政意义，争取对直接征收契税的理解与支持。根据契税法规和相关政策协调与国土部门、房管部门的工作关系，确保“先税后证”，有效控制税源。?

五、各省级征收机关收到本通知后，应对本地区契税征管情况进行一次全面的检查、摸底。对于委托其他单位代征契税的，要制定委托代征改为直接征收的工作计划，并督促落实。各省级征收契税应在2005年2月28日前，将本地委托代征改为直接征收的布置、实施情况上报国家税务总局。

国家税务总局

二○○四年十月十八日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得

税管理的通知

冀地税函[2009]119号,国税函[2009]285号

各市地方税务局：

现将《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）转发给你们，根据我省实际提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、税额计算。股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。自然人股权

转让应纳的个人所得税按照“财产转让所得”项目缴税，适用20%的比例税率。

股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

股权转让所得应纳个人所得税额=股权转让应纳税所得额x 20%。

自然人股东部分转让所持有股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定。

转让股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。

二、应纳税所得额的核定。自然人股东申报的股权转让价格有下列情形之一，属明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关应当依法按照总局文件有关规定，核定其应纳税所得额：

（一）股权转让价低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款的；

（二）股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价的；

（三）股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

（四）股权转让所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含该自然人股东所应享有的份额的，或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

（六）主管地方税务机关依法认定的其他情形。

三、纳税调整。主管地方税务机关对应核定应纳税所得额的情况，要全面正确计算股权转让价格和股权计税成本，应考虑以下因素：一是“资本公积”、“未分配利润”、“盈余公积”累计结余情况，对于应分配未分配的所有者权益应考虑其对价格的影响；二是债权债务清偿情况，如：应收账款、应付账款、长期借款和长期投资等；三是资产、存货的增值和减值等情况；四是股权计税成本的真实性。按照税收政策，根据企业财务状况对其股权转让价格进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，填制股权转让纳税调整表，经主管领导审批后，调整纳税行为。股权转让纳税调整表由各市局自定。

四、对无偿转让股权行为的管理。一是对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书（或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明）、《继承公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。二是主管地方税务机关应深入调查无偿转让股权的真实性，做好后续管理工作，发现有问题的，应核定其转让价格，依法补征个人所得税，并依法进行处罚。三是对于无偿赠与再转让的股权，以股权转让收入减除受赠、转让股权过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

直系亲属主要是指配偶、父母、子女、养父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属。遗产处分是指股权所有人死亡，依法取得股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。

五、纳税时间和地点以及报送材料。自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。

纳税人自行申报或扣缴义务人扣缴申报，应当提交以下材料：

(一)个人所得税申报表或扣缴个人所得税报告表；

(二)股权转让协议(合同)；

(三)股权转让股东会议决议；

(四)主管税务机关要求报送的其他材料。

六、相关表格。主管地税机关应对辖区内所有企业的自然人股东进行全面登记，对所辖企业逐户建立《自然人股东相关信息登记表》（见附件），详细记录自然人股东的相关基础信息，并建立电子台账，密切关注股东股权变动情况，实行动态管理。企业在股权变更时，要填写《自然人股东变动情况报告表》（见附件）。

附件：1.自然人股东相关信息登记表

2.自然人股东变动情况报告表

二○○九年七月十日

国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

国税函〔2009〕285号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。

二○○九年五月二十八日

附件1

自然人股东相关信息登记表

企业名称：年月日

股东姓名 身份证件号码 股东

住所 联系方式 出资方式 出资币种 出资

时间 出资额 占注册资本比例 转让

时间 转让价款 受让方（新股东）受让方住所 受让方联系方式 受让方是否扣缴税款

附件2

自然人股东变动情况报告表

单位名称:（章）年月日

原股东姓名 原股东住所 原股东联系方式 原股东投资方式 原股东投资额 原股东持股比例 股权变动时 间 新股东姓名（名称）

新股东联系方式 新股东持股比例

填表人：复核人：主要负责人：

发文单位：河北省地方税务局,国家税务总局

新股东住所

第四篇：福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税

有关问题的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

272 福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收

个人所得税有关问题的通知

各市、县(区)地税局、财政局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：

现将《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2006〕108号)转发给你们，并补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、县、市、区地方税务局应密切联系有关部门，对各区域住房市场交易价格进行调查，评估确定各区域楼盘交易最低参考价，并报设区市地税局审定。对纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格、且无正当理由的，主管地税机关或者代征部门应按最低参考价作为征收个人所得税的最低计税价格标准。

二、采用核定征收办法征收住房转让所得个人所得税的，其核定征收具体比例由各设区市地方税务局确定并报省地方税务局备案，各设区市局不得将核定权限下放到各基层局。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

国税发〔2006〕108号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：

一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。

4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：

（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；

（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；

（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；

（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

本条规定自2006年8月1日起执行。

三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。

四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。

五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。

六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜，符合条件的确保及时办理。

七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。

财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

173 财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》（国办发〔2008〕131 号）关于进一步鼓励普通商品住房消费的精神，促进房地产市场健康发展，现将个人住房转让的营业税政策通知如下：

一、自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172 号）的有关规定执行。

三、自2009年1 月1 日起，《财政部国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税〔2006〕75号）废止。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月二十九日

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知

财税字〔1999〕278号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：

为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题通知如下：

一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：

（一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。

（二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

（三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：

（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

（三）个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

（四）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

（五）跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地方主管税务机关申请退还纳税保证金。

四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

五、为了确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施，各级房地产交易管理部门应与税务机关加强协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。

(注：2000年2月12日闽财税政〔2000〕11号文转发)

第五篇：北京市地方税务局契税征收工作规程(试行)

北京市地方税务局契税征收工作规程（试行）

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《北京市契税管理规定》及其他有关规定，为规范税务机关契税的征收管理，进一步做好我市契税的征收工作，结合我市实际情况，制定本规程。

一、契税征收规程适用范围

北京市契税申报征收、减免税、退税、不征契税政策的界定及纳税服务等适用本规程。

二、契税征收机关、征收窗口的设置及征收方式

契税征收机关为北京市地方税务机关。

契税征收地点为各区县地方税务局、分局负责契税征收的窗口和在各级国土、房产管理部门办理权属转移变更登记场所设置的契税征收窗口。市国土资源局办理土地使用权发证和市建设委员会办理房屋所有权登记发证办公场所的征收窗口由其所在地的区（县）地方税务机关负责设置。

契税采取由纳税人上门申报，税务机关在征收窗口直接征收的工作方式。

三、契税征收窗口的岗位设置及职责

契税征收窗口的岗位设置，应本着明确责任分工，衔接有序、制约高效，方便纳税人的原则，设置岗位。各岗位应严格完成工作内容，履行相应的工作职责。

（一）受理岗位

受理岗位负责受理纳税人按税务机关要求提供的申报资料，确认纳税人申报资料的齐全、有效，并对征收、不征契税政策的界定、减免税及退税的政策依据进行初审。

（二）审核岗位

1.负责审核受理岗位移交纳税人的申报资料，确认征收的政策依据，核对计税依据、适用税率、计征税额、应纳税额。

2.负责审核受理岗位移交的纳税人不征契税政策界定及减免税的申报资料，确认减免税的政策依据及减免税额。

3.负责审核受理岗位移交的纳税人退税申请资料，确认退税的政策依据及退税额。

（三）征收岗位

1.负责打印专用税收缴款书。

2.负责收取现金税款并打印契税完税证。

3.负责办理自征税款的汇总缴库手续。

（四）管理岗位

负责税收票证和档案的管理及统计分析工作。

（五）纳税服务岗位

负责契税的政策咨询和涉税服务。

以上岗位的设置，由各区县局、分局结合实际情况和工作要求设置相应岗位，也可合并岗位，但必须设置两个以上岗位。

四、契税征收窗口各项工作的具体流程。

（一）申报征收契税

1.申报受理

（1）申报契税时，纳税人应按照税务机关的要求提供土地房屋权属转移等有关申报资料。

（2）征收窗口的受理人员对于纳税人提供的申报资料，进行初审符合规定的即时受理。

（3）根据纳税人的情况，将纳税人提交的申报资料录入契税征管系统并打印《契税纳税申报表》（见附件1附表1），交纳税人进行确认并签章。

（4）征收窗口的受理人员将《契税纳税申报表》及申报资料移交审核人员，转入审核征收。

2.审核征收

（1）资料审核

征收窗口的审核人员对于纳税人的申报资料进行审核，转入征收环节。

（２）税款征收

①使用缴款书到银行缴纳税款的纳税人，征收窗口的征收人员通过契税征管系统打印《专用税收缴款书》，并交纳税人办理缴税手续，《专用税收缴款书》通知联由纳税人交国土、房产管理部门办理权属证书，第一联由纳税人留存。

②使用现金或银行卡缴纳税款的纳税人，征收窗口的征收人员征收税款后，通过契税征管系统打印出《契税完税证》，并将完税证的纳税人收据联、国土房产管理部门办理产权过户手续联共两联交纳税人。使用银行卡缴纳税款的，应将银行“签购单”的“持卡人存根”一同交纳税人。

（３）征收的税款管理，按照《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局税收票证管理办法>的通知》（京地税计〔1988〕311号）的规定，及时办理自征税款的汇总缴库手

续，完税证汇总时应按现金税款及划卡征收的税款分别汇总并填开《税收缴款书》。

（二）不征契税政策的界定及减免税

对于契税的减免税审核，按照《北京市地方税务局契税减免申报审核工作规程》的规定执行，对于办理完减税手续的纳税人，仍有应纳税额的，应将纳税人的申报资料转入申报征收环节。

对于不征契税政策的界定按以下流程执行。

1.申报受理

征收窗口受理不征契税政策的界定时，纳税人应按照税务机关的要求提供土地房屋权属转移等有关申报资料、相关证明资料及《不征契税政策界定申请核定表》（即时审核不用此表）（见附件1附表2）。

征收窗口的受理人员对于纳税人提供的申报资料、相关证明资料及《不征契税政策界定申请核定表》进行初审，将纳税人提交的申报资料录入契税征管系统。通过契税征管系统打印《不征契税信息采集表》（见附件1附表3）并由纳税人签章，受理人员将相关资料移交审核人员，转入审核。

2.审核

审核分为即时审核和按程序审核两种。

（1）对于符合以下规定的，实行即时审核，审核后转入出具涉税文书。

①法定继承人继承土地房屋权属不征契税的;

②夫妻离婚发生土地、房屋权属转移不征契税的。

（2）按程序审核。

对于不征契税政策的界定，需按程序审核的，流程参照《北京市地方税务局契税减免申报审核工作规程》中减免税程序审核的有关规定执行，并使用《附送资料清单》。另外，还应按本规程要求使用《不征契税政策界定受理通知书》（见附件1附表4）《不征契税政策界定审核流程表》（见附件1附表5）《不征契税政策界定补充资料通知书》（见附件1附表6）。

3.出具涉税文书

根据审核的结果，通过契税征管系统打印《契税核定通知书》（见附件1附表7），属于即时审核的，加盖“契税征收专用章”并交纳税人；属于按程序审核的，一律加盖“区、县地方税务局”印章并交纳税人。

（三）退税

1.受理

征收窗口受理契税退税申请时，纳税人应按照税务机关的要求提供土地房屋权属转移有关资料及完税凭证。个人申请退税的，税务机关可通过银行转账方式退还税款，纳税人应提供银行个人储蓄存折及身份证件复印件。

征收窗口受理人员对于纳税人提供的申请资料，进行初审后符合退税规定的即时受理，并移交审核人员，转入审核。

2.审核

征收窗口审核人员对于符合退税规定的纳税人，进行审核，并转入办理。

3.办理

征收窗口审核人员按照《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局退税管理暂行办法>的通知》（京地税征〔2003〕686号）规定的程序办理退税手续。

（四）纳税服务

1.政策咨询

对于纳税人涉税问题的咨询服务。政策明确的，税务人员应及时解答，帮助纳税人正确理解相关税收政策规定，及时地履行纳税义务；对于情况复杂或特殊的，需向上级税务机关请示的，应先向纳税人说明不能及时答复的原因，取得联系方式，事后及时请示，将答复结果及时告知纳税人。

2.配套服务事项

（1）向纳税人发放各种宣传资料，辅导纳税人按征收流程办理涉税手续。

（2）对于纳税人以银行卡转账方式办理缴税的，税务机关征收窗口提供金融卡缴税服务。

（3）对于纳税人遗失完税凭证或《契税核定通知书》的,由纳税人向主管税务所提出书面申请，填写《开具契税纳（免）税情况证明申请书》（见附件1附表8），税务人员通过契税征收系统查询后, 确属已完税或办理核定手续的,税务人员在《申请开具契税纳（免）税情况证明审核表》（见附件1附表9）上记录查询情况并签字，报主管税务人员复审，并在《申请开具契税纳（免）税情况证明审核表》上签署意见后，由税务人员制作《契税纳（免）税情况证明》（见附件1附表10），加盖“契税征收专用章”后交纳税人。

３．服务要求按《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局纳税服务工作规范（试行）>的通知》（京地税纳〔2003〕429号）规定执行。

五、票证使用及管理

按照《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局税收票证管理办法>的通知》（京

地税计〔1998〕311号）的规定使用票证并进行管理。

六、统计分析及信息应用

征收机关应定期对征收及减免税情况进行汇总，填报有关统计分析报表，实行专人负责制。

征收机关应按照房地产税收一体化的要求，充分利用契税征管中获取的有关信息，明确责任人，跟踪掌握有关房地产税收的税源情况，提高管理质量和效率。

七、档案管理

纳税人在缴纳契税过程中形成的税务档案（除缴款书、收入退还书、税收完税证），依照《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定，按照按户序时方法进行归集整理，单位纳税人的档案资料归入其他类-契税（单位），子目录号为6617；自然人纳税人的档案资料归入其他类-契税（个人），子目录号为6611。

契税档案应于终了后3个月内，上交各区县局、分局税务档案管理部门，并按照《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定妥善保管。

八、人员的配备及办公设备的配置

各区县局、分局应根据本地区的实际情况，在满足日常征管工作的顺利进行和契税征管系统正常运行的前提下，本着合理分工、职责清楚，内部环节相互衔接制约的原则，结合工作的流程、岗位的设置及职责的划分来进行人员的配备和办公设备的配置。

九、契税征收管理系统的操作须依照《契税征收管理系统操作手册》执行。

十、本工作规程自2005年1月1日起执行。