天津市地方税务局关于开展异地经营纳税人税源调查工作的通知

第一篇：天津市地方税务局关于开展异地经营纳税人税源调查工作的通知

天津市地方税务局关于开展异地经营纳税人税源调查工作的通知

发文文号： 津地税征[2009]21号

发文部门： 天津市地方税务局

发文时间： 2009-8-28

编辑时间： 2009-9-29

实施时间： 2009-8-28

失效时间：

法规类型： 征收管理法

所属行业： 所有行业

所属区域： 天津

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发文内容：

各区县地税局、市地税局直属局、登记局、征收局：

根据市政府《关于改进和完善市对区县分税制财政管理体制的决定》（津政发〔2003〕098号）、《关于企事业单位实行属地注册登记管理的通知》（津政发〔2003〕099号）和《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》（津政发〔2007〕058号）精神，为贯彻落实税收属地化征管，加强税源管理，规范和完善税收秩序，市局决定在全市范围内开展异地经营纳税人税源调查（以下简称“税源调查”）工作，现将有关事项通知如下：

一、税源调查的范围

异地经营纳税人是指在我市区县行政辖区内注册登记，实际生产经营地址不在注册登记区县行政辖区内的纳税人。表现形式为：在本区县注册登记，在外区县从事生产经营（简称“本区登记，外区经营”）或者在外区县注册登记，在本区县从事生产经营（简称“外区登记，本区经营”）。工商营业执照地址与实际生产经营地址不一致的，以实际生产经营地址为准。

各地税局对行政辖区范围内异地经营纳税人逐户进行税源信息调查，对下列已明文规定税收管辖权的纳税人，在调查中予以确认。

（一）市级固定收入行业、企业及银行保险信托行业和汇总纳税的连锁企业（见附件一），仍由直属局负责征管。

市级固定收入行业包括：铁路运输、邮政通信、石油开采、石油化工、供水供气、航空运输、海上运输、高速公路、外国企业常驻代表机构等企业。

市级固定收入企业包括：天津滨海国际机场、天津港务局、天津钢管有限责任公司、天津钢铁集团公司、天津天铁冶金集团有限公司、天津汽车工业集团有限公司、天津一汽股份有限公司、天津丰田汽车有限公司、天津津能投资公司、天津建设投资公司、天津市国有资产经营有限责任公司、天津创业环保股份有限公司及其所属主营企业等。

（二）按规定由相关区县代征的市级固定收入企业（见附件二），仍由确定的代征区县负责征管。

（三）生产经营地坐落于武清逸仙园小区、西青微电子小区、汉沽化工小区和市开发区西区的企事业单位，仍由开发区负责征管。

（四）2003年财税体制改革中，天津市经济技术开发区、天津港保税区、天津市高新技术产业园区（以下简称“三区”）保留的异地经营企业，仍由“三区”负责征管。即从2003年10月1日开始，以2002年税收收入为基数确定的市开发区年纳税额超过300万元和保税

区、市高新区年纳税额超过100万元的企业，以及由市财政确认的特殊行业的较大型企业、外商投资企业和外国企业（名单另行下发）。

（五）房地产开发企业和建筑业仍分别按《关于调整房地产开发企业税收征管分工和收入归属问题的通知》（津财办〔2006〕17号）和《天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知》（津地税征〔2007〕26号）规定执行。

二、税源调查的方法步骤

全市税源调查工作从2009年8月开始，历时四个月，分四个阶段进行。具体实施步骤如下：

（一）准备阶段（2009年8月）

1.市局成立异地经营纳税人税源调查工作领导小组（以下简称“领导小组”），“领导小组”组长为刘健、张家林同志，成员单位为征管处、企业所得税处、流转税处、地方税处、个人所得税处、计会处、信息化处、信息中心，领导小组办公室设在市局征管处。

各地税局相应成立异地经营纳税人税源调查专项工作小组（以下简称“专项小组”），专项小组应由局长任组长，由税管科、计会科、稽查科等相关科室为成员，组织实施此次调查工作。专项小组和联络员名单请于8月31日前以电子信息形式传至市局征管处。

2.征管处会税口各处组织协调此次税源调查工作、召开预备会议，商信息中心提出业务需求分析。

（二）调查阶段（2009年9月）

异地经营纳税人税源调查专项工作与房产税、土地税的税源调查工作一并进行。

1.市局信息中心通过系统调取全市纳税人清册，建立“纳税人基本信息库”（以下简称“基本信息库”），各地税局均可登陆“基本信息库”，查询全市纳税人的基本信息，并可通过“基本信息库”填制税源调查信息，生成“异地经营纳税人税源调查情况统计表”（以下简称“调查表”）。

2．各地税局专项小组可以通过“基本信息库”提供的全市纳税人清册进行梳理分析，形成各地税局纳税人清册，并按管理（综合）所（以下简称“各所”）、管理员进行户籍分配。

3、各所组织税管员对行政辖区内所有的纳税人进行清理，摸清底数，再与系统中的数据进行核对，初步确认纳税人是否属于异地经营；对初步认定为异地经营纳税人采取分片实地核查的方式进行税源调查，对经核查采集到的异地经营纳税人（包括“本区登记，外区经营”和“外区登记，本区经营”）的税务登记信息与全市纳税人清册进行比对分析，进一步确认异地经营纳税人名单。对税管员确认无误的异地经营纳税人信息，税管员登陆“基本信息库”填报相关信息，打印“调查表”，签字确认后报所长审核；各所审核税管员填制的各项信息、打印该所“调查表”，所长签字确认后加盖各所公章报专项小组审核。

4.各地税局专项小组审核各所填制的各项信息，打印该局“调查表”，由局长签字确认加盖区县地税局公章后，连同电子信息一并于9月30日前报市局征管处，由领导小组进行审核。

（三）核实确认阶段（2009年10月）

领导小组对此次税源调查采集到的异地经营纳税人的信息进行汇总、整理，于10月15日前通过“基本信息库”进行发布，请各地税局进行核实确认。各地税局登陆“基本信息库”填制确认信息，打印“异地经营纳税人税源信息确认表”，局长签字加盖区县地税局公章，于10月31日前报市局征管处。如对市局公布的异地经营纳税人税源信息有异议的，提出异议的各局应提供国土房管、民政、地名办等相关部门的信息资料作为附件。

（四）最终确认阶段（2009年11月）

领导小组对各局确认的税源信息进行归集，对注册登记地税务机关与生产经营地税务机关存在争议的信息进行确认，并将确认结果于11月20日前通过电子信息发布。如有关单位

仍有异议的，请于11月25日前以书面形式向领导小组报告，领导小组进行最终确认。

三、工作要求

（一）加强组织领导。此次税源调查是贯彻落实市委、市政府“保增长、渡难关、上水平”的重要举措，也是贯彻属地化管理，向纳税人提供优质服务的重要举措，各地税局必须给予高度重视，确定主要领导负责，严格按照市局的统一部署，根据本局的实际情况，结合房产税、城镇土地使用税普查，尽快制定具体工作方案，明确分工、落实责任，确保税源调查工作的顺利进行。

（二）严格执行文件精神。各地税局要严格按照税源调查的范围进行调查，既要认真核查“外区登记，本区经营”的纳税人信息，更要认真核查“本区登记，外区经营”的纳税人信息。各地税局工作小组要切实负起责任，加强对税源调查工作的监督检查和审核把关，在调查中不搞形式，不走过场，确保此次税源调查工作的质量。

（三）加强组织协调。各地税局应加强各部门之间的协调配合、通力合作，并主动与财政、国税及政府有关部门联系，争取相关单位的支持和配合，调动一切积极因素，及时沟通信息。对税源调查过程中发现的问题，各地税局负责联络的部门要负起责任，及时向市局汇报，并做好沟通，以便保质保量地完成税源调查工作。

（四）做好漏征漏管户的清理工作。各地税局以税源调查为契机，清理漏征漏管户，在实地核查过程中查找到的在本区县行政辖区经营，但未办理地税税务登记的纳税人，督促其办理税务登记，并登陆“基本信息库”，将有关信息填入“清理漏征漏管户统计表”中，并于11月30日前以书面形式报市局征管处。

附件：1.汇总纳税连锁企业名单

2.区县局代征的市级固定收入企业名单

第二篇：地方税务局“纳税人学堂”建设和工作开展情况的报告

XX县地方税务局“纳税人学堂”建设和

工作开展情况的报告

南充市地方税务局：

根据《全国税务机关纳税服务规范》及《国家税务总局关于加强纳税人学堂建设的通知》的要求，XX地税局继续大力落实便民办税春风行动，结合纳税服务规范工作实际开展情况，成立了“纳税人学堂”，为纳税人提供免费辅导、税法宣传、政策解读等涉税服务，得到纳税人广泛好评。

一、总体情况

自2015年成立“纳税人学堂”以来，我局已组织5次纳税人学堂培训，培训辅导纳税人近1000人次。我局把建立纳税人学堂作为规范纳税服务行为、提升服务质量的重头戏，构建了征纳双方交流的新平台，以此平台为依托，我局陆续举办了一系列培训讲座，根据纳税人需求分行业、分税种开展专题纳税辅导培训，使培训机制长效化、培训内容个性化、培训形式多样化，充分发挥好“纳税人学堂”的平台作用，不断完善纳税人培训辅导机制，拓宽纳税服务渠道，切实提高纳税人税法遵从度。

二、主要措施

（一）每季定期举办新办企业培训 “纳税人学堂”有针对性地选取新办企业纳税人所关心的涉税重点、热点、难点问题，每季通过“纳税人学堂”定期举办新开业纳税人培训。同时，我局以办税服务厅窗口为阵地，安排专人在自助办税区演示自助办税设备、网上办税及常用软件的操作，为纳税人进行随到随学辅导，帮助纳税人快速掌握应知应会的办税基础知识及网上报税操作实务等内容。我局还制作了《XX地税办税应知应会手册》PPT课件并编印纸质版发放给纳税人，作为“纳税人学堂”开展纳税人基础课程培训的辅导教材，为纳税人介绍在办税过程中所应掌握的办税技能、常见问题以及目前地税部门提供的办税服务渠道。

（二）贴近需求设置培训课程

我局多次召开行业座谈会，收集纳税人培训需求，“对症下药”地开发新课程，每次培训结束后开展问卷调查，及时了解培训效果，不断改进课程设置。培训内容涵盖基础课程和专门课程，基础课程包括纳税人的基本权利和义务、税收征管法、主要税种的政策规定、发票管理规定、减免税程序、各税种申报、征收、认定等办税人员应知应会税务知识，专门课程包括最新税收政策辅导、税收优惠政策解读，分税种分行业政策培训、大企业税务风险管理培训等，有效满足不同层次纳税人的不同需求。2015年，我局还与四川省南充航天金穗高技术有限公司、税友集团四川分公司合作，结合 纳税人需求制作了涵盖面广、内容丰富的税收专题视频和课程。2015年上半年在“XX地税纳税人学堂QQ群”外挂新企业所得税申报表填报、土地增值税政策等网络视频、课件95个，最大限度地满足纳税人自主学习的需要。

（三）实体网络课堂齐互动

以实体课堂面授方式、网络视频相结合的方式，利用微信、电话、QQ、邮件等多种形式告知纳税人，提供全方位、多层次、立体化培训服务。纳税人在加入“XX地税纳税人学堂QQ群”后，可以上网观看视频并下载相关授课资料等，同时还可以预约报名实体纳税人学堂的现场培训。我局每月定期在“XX地税纳税人学堂QQ群”外挂税收热点视频课件，实现资源共享。

三、工作成绩

我局根据纳税人需求及关注焦点，围绕相关税收政策调整、征管措施及日常咨询的热点难点等问题开课办学。2015年以来共开展了以下5次培训：

1.于2015年3月17日组织一次新办纳税人税收知识及权利义务培训，参训人员为2015年新办企业的负责人或会计，参训人数共计37人。

2.于2015年4月7日组织一次2014企业所得税汇算清缴培训班，参训人数共计96人。3.于2015年4月20日与XX县国税局联合举办一次小规模纳税人增值税优惠政策培训会，为推进“营改增”政策落实创造良好条件，为地税部门抓紧征收主动权创造有利条件，参训人数共计270余人。

4.于2015年5月6日举办一次纳税人税收优惠政策培训班，现场参与培训的100多名企业财务人员除了仔细学习记录最新的小微企业优惠政策之外，还逐员交流了自身所在企业享受优惠政策的体会。

5.于2015年7月17日，县局举办了税库银开通及网上办税服务厅操作培训，200余名纳税人到场参加培训。会上向纳税人讲解、演示了“网上办税服务厅”的使用条件、软件下载、申报表填写、税款划缴、电子凭证打印等各项操作步骤，并对纳税人关心的问题进行了详细解答，为“网上办税服务厅”顺利推广和有效应用奠定基础。

四、存在的问题

1.企业所得税等税种的政策更新较快，各税种申报表更新频繁、繁琐，需要不断对纳税人进行培训，纳税人也要不断加强学习才能更好地办理相关涉税事项。对此，不少纳税人产生厌烦情绪。

2.“纳税人学堂”的师资力量主要由县局责任心强的业务骨干与岗位能手组建。为进一步满足培训需求，还需要与会计师事务所、税务师事务所、财会专业院校等单位开展长 期的社会协作，为纳税人提供专业的培训与辅导。

五、工作建议

一是课外一对一。将授课老师的姓名、联系方式等予以公布，随时接受纳税人来电来访咨询，并且企业可以根据需求进行预约教学，授课老师视情况到企业现场辅导。

二是精准对象，以企业个性化特征打造订单式辅导。为加强新办企业辅导，“纳税人学堂”以“依调查定需求，依需求定主题，依主题定教师”的原则，在落户环节即了解新办企业的培训需求，不论是发票知识、还是报税系统，或者是纳税人权益保护方面，要第一时间制定教学计划，安排授课教师，并以短信的方式通知有需求的企业参训，为企业发展壮大提供政策“营养”。

三是“纳税人学堂”送政策上门。为方便纳税人，同时也解决培训资源有限与纳税人培训需求扩大的矛盾，“纳税人学堂”要主动将教学课堂放到企业中去，并结合企业实际开展实地培训。

六、下一步工作计划

今后，我局将积极建设网络教学与场所培训相结合的常态化、可持续税收宣传辅导平台，为纳税人免费、方便学习税务知识提供快捷通道。开发建设网上纳税人学堂，提供课程公告、网上报名、课件下载、政策解读、学堂交流、视频点播等服务，纳税人只需进行网络注册，就可以免费上网观 看视频并下载相关授课资料等，同时还可以通过网络预约报名实体纳税人学堂现场培训。

同时，持续有效开展实地培训。结合税源专业化管理工作实际，适时组织开展各类专题培训工作，让纳税人及时了解地税部门税源专业化管理要求，帮助纳税人尽快掌握税收征管政策变化情况，减少因管理要求及政策变化对纳税人的影响。

XX县地方税务局 2015年9月21日

第三篇：都匀经济开发区地方税务局税源巡查工作管理办法

都匀经济开发区地方税务局

税源巡查工作管理办法

第一条为进一步强化税源管理，及时掌握税源动态，减少税收流失，不断提高税收征管质量和效率，按照省地方税务局《贵州省地税系统税收管理员工作规则（试行）》的要求，结合我区税源管理的实际情况和工作要求，制定本办法。

第二条税源巡查是指税收管理员通过对所辖区域内的税源，采用实地观察、问询纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）、账证核查的方式及时掌握纳税人税源的增减变化，动态监控税源的行为。

第三条管理分局负责税源巡查工作的管理。税收管理员是税源巡查工作的直接责任人。

第四条通过税源巡查，做到税源管理“五清楚”。即辖区内的纳税户数清楚，对每个纳税人的基本情况清楚，对纳税人的生产经营情况清楚，财务核算状况清楚，纳税情况清楚。

第五条税源巡查工作应与纳税服务工作相结合，税收管理员巡查的同时要开展税收宣传和业务辅导。

第六条税源巡查对象为各管理分局管辖范围内的纳税人。

第七条税源巡查的内容：

一、户籍巡查：通过对所辖纳税人开业、变更、注销等环节实施监控，及时掌握纳税人户数和基本情况；

二、生产经营巡查：及时掌握所辖纳税人的生产经营情况，以及分析税源变化的趋势；

三、财务管理巡查：比对纳税人财务账表与申报信息，及时发现问题；

四、涉税违法违规处理结果巡查：对纳税人的整改情况进行跟踪监督；

五、发票管理巡查：对纳税人普通发票的取得、开具、保管、缴销等环节进行巡查，及时发现问题。

第八条以下纳税人是税源巡查的重点：

一、新开业的纳税人；

二、非正常纳税人；

三、申请注销的纳税人；

四、申请停歇业的纳税人；

五、经济性质、股东等发生重大变化，有可能改变征税方式的纳税人；

六、连续3个月零申报的纳税人；

七、当期欠缴税款的纳税人；

八、未达到起征点的纳税人；

九、当期税源同比、环比出现异常增减变化的纳税人；列为省、区局重点监控对象的纳税人；

十、享受减免税优惠的纳税人；

十一、从事建筑安装的纳税人；

十二、从事房地产开发的纳税人；

十三、其他需要重点监控的纳税人。

第九条税收管理员根据辖区内纳税人的不同情况，有重点、有针对性地进行巡查，对于本办法第八条

（一）至

（五）项列举的纳税人，5日内必须巡查。

税收管理员对所辖区域内申请停歇业的纳税人每月巡查不得少于两次。

税收管理员对所辖区域内属于本办法第八条

（六）至

（十三）项列举的纳税人每月巡查不得少于一次。

税收管理员对所辖区域内其他纳税人每季度巡查不得少于一次。

第十条税收管理员应按次建立税源巡查记录（见附件1）。税源巡查记录应包括被查单位名称、法人代表、巡查时间、巡查内容、问题反映、处理意见和巡查人、纳税人（或纳税人代表）签字等内容。

税源巡查记录由巡查人员根据巡查实际情况据实记载，他人不得代替。

第十一条税源巡查中，发现以下问题，税收管理员必须在2日内以书面方式报告管理股，管理股在收到税收管理员书面报告5日内以书面方式报告分局：

一、发现有漏征漏管纳税人的；

二、重点行业重点税源发生或将要发生的变化，可能给以后税源带来重大影响的；

三、发现纳税人经营规模较大、工程进度较快，所取得的收入与纳税申报明显不符的；

四、以前未达到起征点的纳税人经营情况出现变化，达到起征点的；

五、申报停歇业但仍在经营的；

六、可能造成税款漏缴或偷逃的其他情形。

第十二条税收管理员应根据税源巡查记录按月制作税源巡查分析统计表，综合税源巡查整体情况按月进行汇总分析，并制作税源巡查汇总分析统计表（见附件3），于月后7日内上报分局领导审阅，各管理分局的税源巡查汇总分析统计表应于月后10日内上报区局备案。

税源巡查记录表和税源巡查分析统计表、税源巡查汇总分析统计表，作为征管资料的重要内容，归档管理。

第十三条区局及分局采取抽查和复查的方式对税收管理员税源巡查情况进行监督；

分局应按月组织复查，复查面不得低于5％，并按月组织召开巡查情况分析会，对发现的问题进行分析讲评；

区局按季组织抽查，并对抽查结果进行认真考核。

第十四条税收管理员发生以下情形，酌情扣减直接责任人当月考核分值1—10分。

一、未按规定的时限巡查的；

二、未达到巡查次数要求的；

三、未按规定设置、记载巡查记录的；

四、未按规定制作巡查分析的；

五、未按规定将巡查记录和巡查分析归档的。

六、经区局抽查发现所管片区存在漏征漏管纳税人、未亮证经营纳税人或与巡查记录记载情况不符现象的。

第十五条税收管理员违反第十一条规定，发现问题不报，或故意隐瞒事实真相的，造成严重后果的，实施执法过错责任追究。

第十六条本办法所称“日”均指工作日。

第十七条

第十八条 本办法由地方税务局负责解释。本办法自印发之日起执行。

二〇〇八年十一月二十八日

第四篇：天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

天津市地方税务局

天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

津地税征[2007]26号 成文日期:2007-12-20

地税系统各单位：

现将《天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知》印发给你们，请遵照执行。

二○○七年十二月二十日

附：天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

根据市政府《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》（津政发〔2007〕58号）和国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发〔2006〕128号）有关规定，自2008年1月1日起，对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目，其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。

提供建筑业劳务的纳税人由在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地（以下简称“项目地”）缴纳，其他税费按现行规定执行；施工项目实行属地登记办法，即提供建筑业劳务的纳税人应持有关资料到施工项目地地税局进行项目登记，地税局按项目进行管理；实行计算机打印发票，取消手工开具发票；严格实行属地化税源管理，对未在项目地纳税的单位，计算机将不支持为其开具发票。

为做好我市建筑业属地征收管理的调整工作，现将有关事项通知如下：

一、关于项目管理问题

（一）项目登记的管理

1.纳税人提供建筑业应税劳务，应当在签订建筑业工程合同之日起30日内，向项目地地税局申报办理项目登记。2007年底未完工的项目，应在2007年12月31日前对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。纳税人办理项目登记时，应当提供以下资料：

①《建筑业项目登记表》；

②查验营业执照副本和税务登记证副本；

③建设工程施工合同原件及复印件；

④工程预算资料、施工许可证原件及复印件；

⑤工程实行招投标的，工程中标通知书原件及复印件；

⑥工程实行分包的，分包合同原件及复印件。

纳税人到项目地地税局办税服务厅办理项目登记时，经审核，对符合规定的，办理项目登记手续后，原件退还纳税人，同时将《建筑业项目登记表》及所需资料的复印件留存，建立项目登记管理档案；对资料不全的，应当补齐后办理登记。

纳税人也可通过天津财政地税网进行项目登记，网上填写并确认《建筑业项目登记表》后，于领购发票或代开发票时携带相关资料向项目地地税局提请审核确认。

2.建筑业工程项目的登记对象为施工方，但下列情况除外：

①建筑业工程项目实行分包的，由总包方统一向项目地地税局提供项目信息，分包方携带有关资料向项目地地税局办理报验。

②独立核算单位内部提供建筑业劳务且不与本单位结算工程价款的工程。

3.项目登记由总承包人办理，并提供分包人相关信息。登记时先登记项目总承包人，然后分别登记分包人，没有项目情况及总承包人信息的，分包人不得自行办理项目登记。但以下情况除外：

项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，可由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。

（二）项目登记的变更及注销

1.纳税人项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业项目变更登记表》及相关资料，向项目地地税局申请变更项目登记。

2.建筑业工程项目完工注销的，纳税人应自建筑业工程项目完工并结清税款后30日内，持下列资料向项目地地税局办理注销项目登记。注销时，应分别提供以下资料：

①《建筑业项目注销登记表》；

②建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

③未使用的发票。

二、关于自开票纳税人认定和代开票纳税人管理问题

（一）自开票纳税人的认定

1.符合下列条件的建筑业纳税人向注册地地税局领取并填写《建筑业自开票纳税人认定表》：

①在注册地依法办理了税务登记证；

②按照规定进行建筑业工程项目登记和报验；

③使用规定的信息采集、传输、比对、开票和申报的项目管理软件；

④财务核算制度健全、独立核算、自负盈亏、依法纳税；

⑤取得建筑主管部门颁发的三级（含）以上建筑企业资质；

⑥不属于建筑主管部门颁发资质的，从事设备安装、电信工程、水利工程、道路修建等其它工程业务的纳税人，在我市有固定经营场所，可持国家有关部委或市政府授权的管理部门发放的资质证或许可证进行认定；

⑦纳税人的建筑业项目专业性特殊、用票量大，工程作业点分散，如：电梯维护、电表安装等。经纳税人申请，注册地地方税务局审核并报市局同意后，可认定为自开票纳税人，向注册地地方税务局领取发票。

2.纳税人注册地地税局要认真审核自开票纳税人发票领购资格，符合上述条件的，由税收管理员在《自开票纳税人认定表》上签字，经管理所、税管科审查签署意见，报主管局领导审批。经批准的自开票的纳税人，可以向项目地地税局领购机打《建筑业统一发票》。

3.建筑业自开票纳税人实行年审制度，年审期限为每年4-6月份。

（二）代开票纳税人管理

1.凡不符合自开票纳税人条件的为代开票纳税人，由项目所在地地税局为其代开发票。纳税人要求代开发票时，须提供以下资料：

①营业执照和税务登记证复印件，建筑劳务合同或其他有效证明，中标通知书等工程项目证书（如项目登记已经提供，不需再次提供）；

②对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等；

③经办人员身份证明；

④纳税人如涉及抵减建筑业收入的，还应提供完税凭证及合法有效发票。

2.为纳税人代开发票时，应当与工程项目登记信息进行核对，核对相符的，可以为其代开发票。

三、关于发票管理和税控管理问题

（一）发票管理

1.本市范围内的工程项目，施工方收取工程价款收入应当开具项目地地税局的《建筑业统一发票》。建设单位或个人在支付工程款项时应以《建筑业统一发票》作为合法凭证。

2.项目地地税局为纳税人代开《建筑业统一发票》实行先征税后开票办法。涉及建筑安装工程设备价值不计入计税营业额的，经项目地地税局核实后，缴纳税款并开具发票；也可先按工程款全额缴纳税款并开具发票，经项目地地税局对设备价值核实后，再办理退税。

企业所得税由纳税人向机构注册地地税局统一缴纳，其他税费仍按现行规定执行。

3.建设项目的建设方要积极配合项目地地税局进行项目登记，并协助税务机关加强税收管理。建设单位不得接受项目地以外的《建筑业统一发票》或将其他非法凭证入账，否则税务机关按有关规定进行处罚。

4.新版《建筑业统一发票》的规格、式样、联次、价格等另行通知。现行的《天津市建筑安装行业专用发票》可继续使用至2007年12月31日，逾期作废。主管地方税务局应于发票作废之日起30内向领购发票的建筑业纳税人缴销《天津市建筑安装行业专用发票》。

（二）自开票纳税人的税控管理

1.提供建筑业劳务纳税人经认定为自开票纳税人的，可下载使用市局统一开发的建筑业发票税控机打发票软件（下载网址：http://www.xiexiebang.com）。

2.项目地地税局通过建筑业管理软件系统将纳税人基本信息、项目信息、购票信息写入纳税人客户端。

3.税控软件暂时采取软件加密生成税控码，自开票纳税人须按月于纳税申报时，向税务机关上传开票数据。

4.注册地和项目地地税局使用建筑业项目管理系统，按月对纳税人项目信息、纳税申报信息和发票开票信息之间的逻辑关系进行审核比对，比对结果相符的，系统将自动通过；比对结果不符的，属于纳税人计算错误造成比对异常的，将申报资料退纳税人修改后重新报送，并办理补缴（退、抵）税款。其他原因出现的异常，应进行核实，经核实发现确有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门查处。

四、关于纳税申报有关问题

（一）纳税申报

自开票纳税人按月就施工项目向项目地地税局进行营业税及附加税费的纳税申报，报送《建筑业纳税人营业税纳税申报表》、《建筑业统一发票》开票数据和抵扣数据的电子信息。

建筑业分包纳税人在项目地进行报验、申报缴纳营业税及附加税费。

自开票纳税人和代开票纳税人应按期向注册地地税局申报缴纳企业所得税，其他税费按现行规定申报。

（二）纳税时间

对建筑业按工程项目属地征管分工调整后，其纳税义务发生时间仍然按照《财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕177号）和《天津市财政局天津市地方税务局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（津财税政〔2007〕3号）的有关规定执行。

五、其他

（一）需要明确的几个问题

1.对2007年12月31日前已完工且已开具发票的建筑业工程项目，若有欠税仍由纳税人注册地地税局负责追缴。

2.2007年12月31日前已完税尚未开具《建筑业发票》，2008年1月1日起一律使用项目所在地的《建筑业统一发票》并依法纳税，超缴部分待工程完工结算时由项目地地税局办理退税。

3.对开票金额较小（5000元（含）以下）的零星工程未进行项目登记的，纳税人需开具发票者，可凭付款方证明由税务机关代开发票，税务机关审核后，有证纳税人按综合负担率7%征税。无证纳税人可按综合负担率9%征税并为其代开发票。企业核算制度健全的可抵减应纳所得税。对国税局征收所得税的企业可按年由地税征收机关办理退税。

4.纳税人承包的本市范围内的跨区县工程，其营业税纳税地点按以下规定办理：我市建筑单位承包本市工程跨两个或两个以上区县的，按照总包合同上明确的各区县所划分标段进行登记，工程全部完工后向其注册地税务机关进行工程总申报。总包合同上没有明确各区县划分标段或划分不清的，按建筑工程在各区县所占比例进行划分。

5.本通知适用于内资、外资单位和个人。

6.外地施工企业仍按现行规定，由天津市施工队伍管理站负责代开发票并代征税款，各地税局不得为其代开发票，也不为其进行项目登记。

7.市局《关于加强建筑安装行业专用发票管理的通知》（津地税征〔2003〕26号）、《关于加强建筑安装行业专用发票管理有关问题的补充通知》（津地税征〔2004〕4号）和《关于调整广告等行业专用发票领购事项的通知》（津地税征〔2004〕22号）第四条停止执行。

（二）工作要求

1.各区县地税局要严格按照属地化管理的要求进行税务管理，不得预征税款或跨区县征税。对按工程进度纳税的，纳税额不能超过工程进度，对超工程进度纳税的应由企业注册地地税局办理退税。

2.组织好培训，要使全体干部了解政策变化内容，负责具体工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好为纳税人服务工作。

3.实行项目属地化管理是贯彻《税收征管法》的要求，有利于统一财权和事权，有利于促进区县经济发展，各单位要积极取得区县政府的支持，密切有关部门协作，掌握税源，将工作做实，确保税款不流失。

4.积极向纳税人做好宣传辅导和解释工作。实行项目属地化管理会使纳税人在短期内不适应，各地税局要采取办税服务厅公告，印发宣传资料等多种形式积极做好宣传工作，取得纳税人的支持和理解。通过培训，使建筑业纳税人掌握新的规定和涉税事宜。要采取切实措施，准备各种应急预案，确保建筑业纳税地点调整和发票改革工作顺利进行。

（三）本通知自2008年1月1日起执行，与本通知有抵触的，以本通知为准。

（四）本通知由天津市地方税务局负责解释。

第五篇：浙江省地方税务局关于做好2012年全省税收调查工作的通知

浙江省地方税务局关于做好2012年全省税收调查工作的通知

(正式文件正在流转中）

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属税务一分局：根据《财政部 国家税务总局关于做好2012年全国税收调查工作的通知》（财税〔2012〕43）要求，现就做好2012年我省税收调查工作明确要求如下：

一、调查范围的确定

2012年全省税收调查分为企业调查和企业集团调查两项任务。

（一）企业调查范围。企业调查的对象分为抽样调查企业和重点调查企业。抽样调查企业由财政部和国家税务总局抽取确定，名单已在日前下发各地。重点调查企业由各地按规定的选取条件（见附件1）确定，主要服务于税制改革、政策调整和税收管理分析。为便于数据的分析应用，各地在确定重点调查企业时，可以将本地具有代表性的重点营业税行业的全部企业纳入调查范围。

各地在确定重点调查企业时要注意以独立缴纳营业税的企业为调查对象。在确定重点调查企业名单时，各地要及时与当地国税部门加强沟通联系，避免重复调查。

（二）企业集团调查范围。企业集团调查名单由国家税务总局确定，今年我省共调查76户企业集团，名单已在日前下发各地。纳入调查的企业集团主要是中央企业集团、国务院批准的国家试点企业集团、国家重点企业、国务院主管部门及省级人民政府批准的企业集团，以及年营业收入和年末资产总计均在5亿元以上的其他各类企业集团。企业集团调查表由企业集团总部汇总（合并）所有下属成员单位进行填写。名单以外但符合上述标准的企业集团各地应自行纳入调查范围，并将增加的名单报省局备案。

由于抽样调查企业、重点调查企业和企业集团的确定，均关系到调查数据的典型性、代表性甚至有效性，各地应采取有力措施，保证调查企业范围各项要求的全面落实。

二、调查指标体系的基本情况

（一）企业调查指标体系包括反映调查企业属性的企业信息表、反映企业税收财务等数据的企业表和反映调查企业提供增值税、营业税的应税货物、劳务、不动产和无形资产的货物劳务表。

2012年，基于实际工作需要，财政部和国家税务总局对调查指标和体系进行了适当调整：优化了信息表相关指标，细化了土地增值税等六类财产行为税指标，调整了企业所得税指标。各地组织开展调查时要着重关注这些指标变化情况，重点加强调整内容的培训。

（二）企业集团税收调查表指标主要包括基本信息、税收预测指标、主要财务指标、税收指标及各项收费指标，需要企业集团填写2011和上一的情况。

2011全国税收调查表（信息表、企业表、货物劳务表）和2011企

业集团税收调查表已在日前下发各地。

三、数据填报注意事项

数据质量是税收调查工作的生命和关键所在，各级地税部门要高度重视，指导好基层税务分局和纳税人按照有关要求完成调查表的填报工作，并采取切实有效的措施保证和提高调查数据质量。

1、充分利用《税友龙版》和《税友2006》税收调查取数模块采集数据。税收调查表中大部分指标可通过《税友龙版》和《税友2006》数据库自动取数，其余指标再由企业填报。各地要进一步深化应用《税友龙版》和《税友2006》税收调查取数模块功能，减少人工录入，避免重复劳动，切实提高调查数据质量。

2、明确职责和工作任务。各级地税部门在调查工作中的任务主要是确定调查企业范围、宣传调查的必要性、解释填报口径、通知企业修改错误、安全按时上报数据及其说明等，力求录入数据与企业填报数据一致，确保企业填报数据符合填报说明的要求，努力提高调查数据的应用水平。

3、严格按照填表要求填报。各级地税部门要认真指导企业按照“填表说明”规定的口径、取数来源进行填报。对审核中发现的不符合填表说明的问题，应及时通知企业修改，地税部门不得自行修改数据。

4、正确认识审核公式的作用。调查软件中审核公式的设置只是一般情况下的判定标准，不是唯一标准。如果企业实际情况与审核提示信息不符，要尊重企业实际，不能擅自修改；但必须要求企业填写审核说明，随同数据上报。

5、努力在基层把好数据“质量关”。为了提高工作效率，减少数据误差，今年与任务一并下发的参数包括重点用于审核数据质量的测算表，供各级地税部门使用。各地应采取积极措施，认真组织培训，保证基层熟练操作，确保录入、审核工作的质量，把差错消除在调查企业和基层税务分局。各级地税部门要尽快将调查任务层层布置落实，给基层税务分局和调查企业多留时间。基层税务分局在安排税收调查时，应尽量将此项工作与所得税汇算清缴等相关工作结合起来，采取各种行之有效的方式，方便纳税人的填报，减轻纳税人的负担，提高工作效率和数据质量。

6、重视企业所得税等新调整的指标体系。对于今年新调整的指标，各地要正确掌握并对企业辅以必要的指导。为调查企业所得税当年实际入库数，便于与调查企业所得税实际入库总收入进行比对，所有企业所得税纳税人（含分支机构）均需填写“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”指标。

四、全省税收调查数据汇审时间安排

各市局应于2012年6月25日前完成全市数据的汇审工作,全省税收调查数据集中汇审初定于2012年6月底进行。全省汇审时，各市局要提交以下材料：调查数据（包括企业调查数据和企业集团调查数据）、调查工作情况说明(包括调查户数情况说明、逻辑性审核合理性审核未过的情况说明、调查工作存在的问题和建议)。

各地还须上报以下材料：《2011纳税人户数统计表》（附件2）、《重点调查和抽样调查完成情况表》（附件3），并对其中的抽样调查企业和企业集团调查

情况作专题说明（具体要求见附件4和附件5）。

五、认真完成工作总结和分析报告

调查数据全省汇审后，各市局要对全市2012年的税收调查工作进行全面总结，总结中要对调查范围的落实情况进行说明，报告调查工作的开展情况，分析调查工作的经验和存在的问题，提出改进税收调查工作的意见和建议。

2011调查数据收集完成后，各地要根据本地工作需要和数据特点及时进行多方面的分析应用，各市局要选择一篇优秀分析报告上报省局。分析报告要避免就数据论数据，要结合宏观数据、征管数据以及调研情况等进行综合分析；要积极研究企业税源税收变化趋势，研究跟踪税收政策变化对收入的影响；要结合重点税源监控工作，充分挖掘重点税源监控和税收调查数据结合应用的价值。省局今年仍将利用税收调查进行专项课题研究，具体承办的地市可将研究成果作为上报省局的分析报告。

各市局应在2012年10月15日前将工作总结和分析报告上报省局，其中工作总结须以正式文件形式通过公文处理系统上报，分析报告以工作总结附件形式上报。

各级地税部门要加强对税收调查的组织领导，实施定员、定岗管理，保持牵头部门、调查人员相对稳定，全面做好基层税务分局和企业调查人员的业务培训，调动各方面的积极性，齐心协力把调查工作做实、做好，确保2012年全省税收调查各项任务的圆满完成。

附件：

1.重点调查企业调查范围的基本要求

2.2011纳税人户数统计表

3.重点调查和抽样调查完成情况表

4.抽样调查企业调查情况说明提纲

5.企业集团调查情况说明提纲

[附件下载]