省地方税务局关于房屋出租有关税收政策问题的通知

第一篇：省地方税务局关于房屋出租有关税收政策问题的通知

省地方税务局关于房屋出租有关税收政策问题的通知

鄂地税规〔2009〕3号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

《省地方税务局关于房屋租赁有关税收政策问题的通知》（鄂地税发〔2008〕240号）下发以后，在具体执行中各地反映了一些问题。经研究，现就有关问题明确如下：

一、关于个人出租房屋有关政策问题

（一）对个人出租住房取得的租金收入实行综合征收率计征税费。

1.对个人出租住房取得的月租金收入在5000元以下的，按4%计征房产税。

2.对个人出租住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按6.67%计征。其中，房产税4%，营业税1.5%，城市维护建设税0.1%，教育费附加0.05%，地方教育附加0.02%，个人所得税1%。

3.对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（二）对个人出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入实行综合征收率计征。

1.对个人出租非住房取得的月租金收入在5000元以下的，按6.1%计征。其中，房产税6%，印花税0.1%。

2.对个人出租非住房取得的月租金收入在5000元（含）以上的，按13.68%计征。其中，房产税6%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.08%，个人所得税2%，印花税0.1%。

（三）个人房屋出租收入中无法划分租金收入、物业管理费和代垫水电费等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于经营，无法划分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的综合征收率计征税费。其中，房产税6%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.08%，个人所得税2%，印花税0.1%。

二、关于企事业单位、社会团体以及其他组织出租房屋有关政策问题

（一）对企事业单位、社会团体以及其他社会组织按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金收入，按照9.68%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税4%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花税0.1%。

（二）对企事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.68%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花税0.1%。

（三）企事业单位、社会团体以及其他社会组织房屋出租收入中无法划分租金收入、物业管理费和代垫水电费等，或出租的房屋既有用于居住，又有用于经营，无法划分居住收入和非居住收入的，按照13.68%的综合征收率计征税费(不含企业所得税)。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.08%，印花税0.1%。

三、本通知自2009年8月1日起执行，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。鄂地税发〔2008〕240号文件停止执行。

二〇〇九年七月十七日

第二篇：省地方税务局采访讲话

采访讲话

阜阳市地税局紧紧围绕市委、市政府和省地方税务局的战略部署，坚持以依法科学组织收入为中心，全面加强税收征管，切实优化纳税服务，扎实推进现代化分局建设，圆满完成了市委、市政府下达的各项工作目标任务，为促进全市经济社会又好又快发展作出了突出的贡献。

地税部门始终重视加强基层分局建设，从标准化分局建设到现代化分局建设，思路清晰、措施有力、效果明显。突出表现在：一是服务发展的能力明显加强。阜阳市地税局76个基层分局始终坚持以科学发展观为统领，贯彻落实“一个确保，两个提高”的工作要求，努力查找地税工作和服务地方经济社会发展不相适应的突出问题，对内苦练内功、对外虚心问策，服务发展的能力不断增强；二是工作作风明显转变。阜阳市地税局以现代化分局建设为抓手，增强服务意识，切实转变工作作风，强化落实首问负责制、限时办结制、一次性告知制、举报投诉登记制等一系列工作制度，探索“同城通办”、“税源专业化管理”、“税收风险管理”等税收管理措施，工作作风明显转变，工作效率和服务水平大幅提高；三是对外形象明显改观，阜阳市地税局在加强基层分局建设中坚持“对内强素质、对外树形象”的宗旨，围绕中心工作，立足优化服务，规范税收管理，加强党风廉政建设，不断提

升基层分局工作水平，对外形象明显改观。

“十一五”时期，阜阳市地税局共组织地方税费收入139亿，其中入库地方税收入79亿元，入库各项基金(费)收入60亿元。2011年1-11月组织各项地方税费收入50.2亿元，同比增长36.6%，其中入库地方税收入31.7亿元，入库各项基金(费)收入18.5亿元。同时，阜阳市地税局连续获得第七、八、九届安徽省文明单位，第四、六、七届阜阳市文明单位。这些成绩的取得，离不开地税部门多年来扎实推进基层建设的工作举措，省地税局高瞻远瞩，以推进基层分局建设夯实税收征管基础、倒逼机关改变工作作风、提高地税部门服务发展能力，成效显著，我代表阜阳市委、市政府表示感谢。也希望阜阳市地税局百尺竿头更进一步，为更好的服务地方经济社会发展，全面落实“十二五”时期各项工作任务做出新的、更大的贡献!

二〇一一年十二月十三日

第三篇：省地方税务局关于支持小型微型企业发展的税收政策意见（本站推荐）

省地方税务局关于支持小型微型企业发展的税收政策意见

鄂地税发〔2013〕71号

各市、州、直管市、林区地方税务局：

为切实贯彻落实《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）及《湖北省人民政府关于进一步促进全省中小企业发展的意见》（鄂政发〔2011〕63号）等一系列发展战略和部署，促进我省小型微型企业发展，现提出如下支持小型微型企业发展的税收优惠政策意见，请结合实际，认真贯彻执行。

一、减轻税费负担，支持企业发展。

（一）落实营业税起征点调整政策，将我省营业税起征点按期纳税的由原月营业额5000元提高到20000元；按次纳税的由原每次（日）营业额100元调整到500元。对未达到起征点的个体工商户，暂不征收个人所得税。对达不到建账建制条件的小型微型企业比照个体工商户营业税起征点政策执行。

（二）对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的符合条件的小型微型企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。

（三）对企业缴纳土地使用税和房产税确有困难的，由企业提出书面减免税报告，按审批程序和权限报经地税机关审批后，可享受定期减税或免税。同时取消鄂地税发[2009]93号中“连续享受困难减免照顾3年以上的企业”不得办理困难减免的审批原则。

（四）支持小型微型企业资产重组，优化升级。对企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

（五）免收税务登记工本费和发票工本费。

二、鼓励自主创新，促进技术进步。

（六）对认定为高新技术企业的小型微型企业减按15%的优惠税率征收企业所得税。

（七）对小型微型企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（八）对小型微型企业的技术转让所得，在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（九）小型微型企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

（十）经认定的大学科技园、软件园、留学生创业园等小型微型科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。

（十一）对我国境内的新办集成电路设计企业和符合条件的软件小型微型企业经认定后，在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产小型微型企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件企业按规定取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

三、吸引多元投资，缓解融资困难。

（十二）小型微型企业取得的符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（十三）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税结转抵扣。

（十四）符合条件的中小企业信用担保机构，从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入三年内免征营业税。免税期限已满，仍符合条件的，可继续申请。中小企业信用担保机构可按不超过年末担保责任余额 1% 的比例和不超过当年担保费收入 50% 的比例计提准备金，允许在企业所得税税前扣除。

（十五）对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地县（含县级市、区）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

（十六）对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

（十七）对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

四、鼓励资源利用，促进产业升级。

（十八）小型微型企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（十九）小型微型企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。

（二十）小型微型企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税内结转抵免。

五、鼓励就业创业，切实改善民生。

（二十一）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数按每人每年4800元定额标准依次扣减

营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。对企业（营业税服务业税目范围内的，广告业除外）安置残疾人员就业，实行限额减免营业税（按省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元）。

（二十二）对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的小型微型企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业人数60%以上的，经主管税务机关批准，3年内免征营业税；对符合规定条件的接收自主就业退役士兵的企业，3年内按企业实际新接收安置退役士兵人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%；对为安置随军家属就业而新开办的小型微型企业，随军家属占企业总人数60%（含60%）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

（二十三）小型微型企业安置残疾人及国家鼓励安置的就业人员所支付的工资，除据实扣除外，还可按照支付安置的就业人员工资的100%加计扣除。

（二十四）对从事个体经营的军队转业干部、随军家属、经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税；对退役士兵从事个体经营并符合规定条件的，3年内限额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，限额标准为每户每年8000元，最高上浮20%。

（二十五）对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

（二十六）小型微型企业从事农、林、牧、渔业项目以及农产品初加工的所得，可减征或免征企业所得税。

六、优化服务方式，创造良好发展环境。

（二十七）对小型微型企业在改制中，资金周转确有困难的，由企业提出申请，经县（市、区）地方税务局审批，可以延期缴纳税款。对拟上市的重点后备企业在上市自查阶段非主观故意造成补缴税款的，不征收滞纳金，并免予处罚。

（二十八）对实行核定征收方式的小型微型企业，经地税机关批准，可实行简易申报、简并征期。

（二十九）严格执行简并下放行政审批事项的要求，优化征管流程，简化办税环节，简并报送资料，提高办税效率。

（三十）贯彻落实好《小企业会计准则》，引导和鼓励小型微型企业建账建制，享受相关企业所得税优惠政策。

湖北省地方税务局

2013年4月28日

第四篇：安徽省地方税务局关于农村信用社税收政策问题的通知

安徽省地方税务局关于农村信用社税收

政策问题的通知

皖地税函[2004]514号

2004-11-8

各市地方税务局：

为确保我省农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，根据《国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》（国办发［2004］66号）和《安徽省深化农村信用社改革领导小组第一次会议纪要》

精神，现就我省农村信用社改革试点有关税收政策问题通知如下：

一、从2004年1月1日起，对农村信用社的营业税按3%的税率征收，文到之日前多征收的税款可退

库处理或在以后应交的营业税中抵减。

二、对农村信用社接收处置抵债资产可享受以下税收优惠政策：

1、对农村信用社转让抵债的不动产、无形资产以及利用该不动产从事租赁等业务，免征应缴纳的营业

税、城建税。

2、对农村信用社接收和处置抵债资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

3、对农村信用社接收的抵债房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。

4、对农村信用社转让抵债的房地产取得的收入，免征土地增值税。

三、对农村信用社固定资产重估后的新增价值，三年内免征房产税。

请遵照执行。

第五篇：省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知

省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知 2009年4月14日 鄂地税发［2009］93号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

为进一步规范财产行为税减免工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局、省地方税务局有关减免税工作规定，现就财产行为税减免工作的若干事项通知如下：

一、审批权限

根据《税收减免管理办法（试行）》第八条规定：“凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限”。省局决定对房产税、城镇土地使用税和资源税减免审批权限作如下规定：

（一）房产税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案。

（二）城镇土地使用税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上、60万元（含60万元）以下的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；纳税人年减免税额超过60万元的，由省地方税务局审批。

（三）资源税的减免审批权限：对纳税人因遭受自然灾害或者意外事故损失申请减免资源税的，由省地方税务局负责审批。

二、减免条件

（一）纳税人缴纳房产税或城镇土地使用税确有困难的，一般是指以下情形：

1.主营业务属国家鼓励发展项目，处于项目建设初期或者会计利润出现重大亏损的；

2.遭受重大自然灾害或不可抗力导致的重大事故，给生产经营造成重大影响的；

3.因改组、改制投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；

4.关闭、停产造成纳税困难的；

5.从事社会公益事业或承担政府任务造成纳税困难的；

6.省、市（州）、县政府认定的有其他特殊困难的。

（二）纳税人因自然灾害或意外事故损失申请减免资源税，一般是指以下情形： 纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。

三、审批程序

城镇土地使用税困难性减免实行逐级审核上报的方式进行审批。即主管地方税务机关统一受理纳税人的减免申请，各级地方税务机关按照审批权限的规定，逐层审核并签署具体意见后，上报有权审批的上级地方税务机关审批。

四、审批原则

各级地税机关办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免税事项，必须按照国家的产业政策和企业的实际情况严格把关。对下列情形不得减免：

（一）属于国家产业政策限制发展或不符合国家产业政策的项目（即《国家产业结构调整指导目录》中“限制类”、“淘汰类”项目）；

（二）未按规定履行纳税人义务的企业；

（三）连续享受困难减免照顾3年以上的企业；

（四）国家税务总局和省地方税务局规定的其他情形。

五、报批资料

纳税人提出减免税申请，应分税种向主管地方税务机关提出书面申请。属于省地方税务局审批权限的，市、州、直管市、林区地方税务机关应按以下要求整理并提交纳税人的申请资料：

（一）纳税人申请减免城镇土地使用税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.县（市、区）地方税务局审核意见

7.市、州地方税务局审核意见

8.纳税人占用土地及缴纳城镇土地使用税详细情况

9.税务登记证复印件

10.纳税人财务报表资料

11.其他相关资料

属于市、县局审批权限的房产税和城镇土地使用税的减免申请，比照上述要求报送资料。

（二）纳税人申请减免资源税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.保险公司、主管部门或事故处理部门出具的自然灾害和意外事故损失证明材料

7.税务登记证复印件

8.纳税人财务报表资料

9.其他相关资料

（三）报审资料内容必须齐全，按照目录顺序摆放装订。各项书面资料填写必须规范，签署意见必须明确，并签名或加盖单位印章，签署日期必须合乎逻辑。

（四）属于省地方税务局审批权限的，各市、州地方税务局上报纳税人减免税资料的同时，一并上报市、州地方税务局正式请示文件。省局减免税审批意见将以文件形式批复各地。

六、工作要求

（一）各地应以此文件的下发为契机，全面加强财产行为税减免税管理工作，集中开展财产行为税的欠税清缴，做好欠税入库工作。完善减免税统计制度，建立明晰的减免税管理台帐，定期统计上报减免税情况。

（二）各地要依据国家相关法律、法规和各项政策规定，严格执行减免税的审批制度，对纳税确有重大困难的，根据谨慎从严原则做好减免审批工作。坚决制止违法或越权减免税行为。各地要定期或不定期对减免税管理情况进行检查，不断规范财产行为税减免税管理秩序。

（三）财产行为税减免的审批时限、监督管理和备案管理等事宜按照国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和相关规定执行。

（四）本通知自2009年4月1日起执行。此前规定凡与本通知不一致的，以本通知为准。