第一篇：个人住房买卖税收政策(出售方)
个人住房买卖税收政策分解——出售方
1.营业税
自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
个人购房日期的确定，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证上注明的填发日期按照孰先原则确定。
营业税税率为5%，按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城建税5％或1％）、教育费附加（3％）、地方教育附加2%以及堤防维护建设费（2％）。（综合5.6%）
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号）
《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发
[2005]172号）等
2.个人所得税
（1）个人所得税征收
个人出售自有住房，按其收入额减除原值和合理费用后按20%的税率征收个人所得税。对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。湖北核定征收率为普通住房1%，非普通住房2%。
（2）个人转让家庭唯一生活住房
对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
政策依据：《财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》财税[2010]94号等
3、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。
第二篇：个人住房买卖合同范本
个人住房买卖合同范本（精选5篇）
随着时间的推移，合同的用途越来越广泛，合同的签订是对双方之间权利义务的最好规范。那么相关的合同到底怎么写呢？下面是小编收集整理的个人住房买卖合同范本（精选5篇），欢迎大家分享。
个人住房买卖合同1售房方(甲方)：
身份证号码：
购房方(乙方)：
身份证号码：
关于乙方向甲方购房事宜，双方经协商，达成协议如下：
1、位置：
2、房屋类型，建筑面积平方米，结构 楼层，房屋走向： 房屋形状： 用途。该房产的总占地面积：
3、该房产连同地产总计房价。
如买卖该房屋引发产权纠纷，概由甲方负责处理
《房屋所有权证》书证号：土地证编号：
(1)该房产总价格为人民币叁拾柒万元整，协议签定之后，首付拾万元订金。
(2)甲方完全搬走之后，再付款人民币贰拾万元。
(3)房产产权转让手续顺利办完之后，再付清剩余柒万元。
五、甲方应有手续证明，所售房屋质量过关，并非危房。
六、甲方应保证所售房产、地产与周边四邻及其他单位没有所有权纠纷。
七、乙方属于残疾人福利事业，在购房过程中，甲方应该向有关部门协调，减免或免除房屋交易税、土地交易税和其他费用。或采用税费分担的方法
(1)甲方承担房产交易中房产局应征收甲方的交易额的xx%的交易费;承担公证费、协议公证费。
(2)乙方承担房产交易中房产局应征收乙方的交易额的xx%的交易费，承担房产交易中国家征收的一切其他税费。
八、甲方应给乙方协调大门的位置及免除重建大门、重新安装水表、电表的费用。
九、甲方帮助乙方和郾城区药监局共同协调化粪池、下水道等共用设施的使用方式。
十、乙方购买甲方该项房产，所有费用均属于××个人出资购买，其所有权完全属于xx个人所有。
(一)《房屋所有权证》
(二)《国有土地使用证》
(三)卖方上级主管部门或房产主管部门允许卖房的批文。
(四)该项房产的房地产评估报告。
(五)该项房地产的结构、层高、形状、土地面积、四邻测绘图纸。
十二、本协议自双方签字或盖章之日起生效。
十三、本协议壹式()份，甲方()份，乙方()份，甲方：(单位签章)
乙方：(签字签章)
年 月 日
个人住房买卖合同2卖方：_____________(以下简称甲方)
买方：_____________(以下简称乙方)
甲方自愿下列房屋卖给乙方所有：
房屋状况：房屋座落xxx幢xx号xx室xx号xx套(间)数建筑结构总层数：xxx;建筑面积xxx(平方米);用途：xxx
二、甲乙双方商定成交价格为人民币________元，(大写)_____拾_____万____仟_____佰元整。
乙方在_____年____月____日前分____次付清，付款方式：xxxx
三、甲方在__________年_____月_____日将上述房屋交付给乙方。该房屋占用范围内土地使用权同时转让。
四、出卖的房屋如存在产权纠纷，由甲方承担全部责任。
五、本合同经双方签章并经泰安市房地产交易管理所审查鉴定后生效，并对双方都具有约束力，应严格履行。如有违约，违约方愿承担违约责任，并赔偿损失，支付违约费用。
六、双方愿按国家规定交纳税、费及办理有关手续。未尽事宜，双方愿按国家有关规定办理。如发生争议，双方协商解决;协商不成的，双方愿向________仲裁委员会申请仲裁。
七、本合同一式四份，甲、乙双方及税务部门各一份，房管部门一份。
甲方：(单位签章)
乙方：(签字签章)
年 月 日
个人住房买卖合同3甲方（出卖方）：________________身份证号码：________________________________
乙方（购买方）：________________身份证号码：________________________________
甲乙双方经过友好协商，就房屋买卖一事，在平等、自愿、诚实信用的前提下，达成如下协议：
第一条、基本情况
1、甲方自愿将以下房屋出售给乙方，乙方也已充分了解该房屋具体状况，并自愿购买该房屋。该房屋具体状况如下：
（1）该房屋座落于________________，建筑面积为____________平方米；套内建筑面积______________平方米，公共部位与公用房屋分摊建筑面积____________平方米；
（2）该房屋的所有权证证号为____________________________________；
（3）该房屋平面图及其四至见房产证。
2、附属于该房屋的阳台、走道、楼梯、电梯、楼顶、装修、卫生间、院坝等其他设施、设备，将随该房屋一并转让，且转让价格已包含在上述房屋的价款中，乙方不再另行支付价款。
3、该房屋占用范围内的土地使用权及其他相关权益随该房屋一并转让。
第二条、保证
甲方保证已如实陈述上述房屋权属状况和其他具体状况，保证该房屋没有设定担保、抵押等任何权属纠纷，保证该房屋不受他人合法追索。
第三条、房价款与付款方式
1、甲、乙双方经协商一致，上述房屋（包含第一条第二款列明的配套设施等）总房价款为：________________元整（小写：￥____________元）。
2、支付方式、支付时间
（1）甲、乙双方同意，乙方在本合同签订之日支付给甲方人民币____________万元整，（小写：￥________________元），作为乙方购买甲方房屋的定金。
（2）在房屋产权证、土地使用权证等相关过户手续办理完毕之日起________日内，乙方________次性支付剩余房款____________万元（小写：￥________元）。
3、甲方在每次收取付款后，应当向乙方开具收款凭证，并注明收款时间。
第四条、交付期限
1、甲、乙双方同意，双方应于本合同签订生效且乙方支付定金之日起________日内到房地产主管部门办理过户手续。
2、甲、乙双方同意，甲方应于房屋产权证、土地使用权证等相关过户手续办理完毕且乙方全额支付房款次日正式交付该房屋；甲方保证正式交付给乙方的房屋为空房。
3、甲、乙双方应于房屋正式交付乙方后________日内向有关部门申请办理相关附属设施和相关权益的更名手续。
4、甲方应于合同签订生效之日起________日内将其落户于该房屋的户籍关系迁出。
5、办理以上手续应当缴纳的相关费用，由甲、乙双方按国家规定各自承担。
6、甲方未按规定履行以上义务的，则按本合同约定承担违约责任。
第五条、违约责任
1、在办理房屋产权及土地使用权移转过户登记时，甲方应出具申请房屋产权移转给乙方的书面报告及主管部门要求的其它文件。如需要甲方出面处理的，不论何时，甲方应予协助。如因甲方的延误，致影响过户登记，因而遭受的`损失，由甲方负赔偿责任。
2、甲方如不按本合同规定的日期办理房产过户以及交付房屋，每逾期________天按房价的总额________‰计算违约金给与乙方。逾期超过________个月时，乙方有权解除本合同，甲方除应按本条约定支付违约金外，同时应双倍返还定金以及返还乙方已支付的全部房价款。
3、乙方全部或一部分不履行本合同约定的日期给付房价款时，其逾期部分，乙方应加付按日________‰计算的违约金给与甲方。逾期超过________个月时，甲方有权解除本合同。
第六条、其他
1、该房屋正式交付前，甲方应结清物业管理、水、电、燃气、有线电视、通讯等相关杂费。
2、本合同未尽事宜，甲、乙双方可另行订立补充条款或补充协议。补充条款或补充协议以及本合同的附件均为本合同不可分割的部分。
3、甲、乙双方在履行本合同中若发生争议，应协商解决。协商不成的，任何一方均可向房屋所在地人民法院提起诉讼。
4、本合同一式________份。其中甲方留执________份，乙方留执________份，为申请房屋所有权转移登记提交房屋权属登记机关________份。均具有相同的法律效力。
5、本合同自甲乙双方签订之起生效。
甲方：_____________________乙方：____________________
电话：_____________________电话：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
个人住房买卖合同4卖方（以下简称甲方）：_______________身份证号码：___________________________
买方（以下简称乙方）：_______________身份证号码：___________________________
第一条：房屋的基本情况
甲方房屋坐落于_______；位于第_________层_________户，房屋结构为________，房产证登记面积____平方米，地下室______间，面积______平方，房屋权属证书号为__________。
第二条：价格
以房产证登记面积为依据，每平米_________元，该房屋售价总金额为_________万元整，大写：_________。
第三条：付款方式
乙方于本合同签订之日向甲方支付定金____元整，大写：____，______日内交付____万元（大写_____），余款_________元（大写_________）在房屋过户手续办理完毕之日支付。
第四条：房屋交付期限
甲方应于本合同签订之日起_________日内，将该房屋交付乙方。
第五条：乙方逾期付款的违约责任
乙方如未按本合同第______条规定的时间付款，甲方对乙方的逾期应付款有权追究违约责任。自本合同规定的应付款限期之第______天起至实际付款之日止，每逾期______天，乙方按累计应付款的_____%向甲方支付违约金。逾期超过_____日，即视为乙方不履行本合同，甲方有权解除合同，追究乙方的违约责任。
第六条：甲方逾期交付房屋的违约责任
除不可抗拒的自然灾害等特殊情况外，甲方如未按本合同第四条规定的期限将该房屋交给乙方使用，乙方有权按已交付的房价款向甲方追究违约责任。每逾期_______天，甲方按累计已付款的________%向乙方支付违约金。逾期超过________日，则视为甲方不履行本合同，乙方有权解除合同，追究甲方的违约责任。
第七条：关于产权过户登记的约定
甲方应协助乙方在房屋产权登记机关规定的期限内向房屋产权登记机关办理权属过户登记手续。如因甲方的原因造成乙方不能在房屋交付之日起_____天内取得房地产权属证书，乙方有权解除合同，甲方须在乙方提出退房要求之日起________天内将乙方已付款退还给乙方，并按已付款的________%赔偿乙方损失。
第八条：签订合同之后，所售房屋室内设施不再变更
甲方保证在交易时该房屋没有产权纠纷，质量符合国家有关规定，符合房屋出售的法定条件。房屋交付使用之前的有关费用包括水、电、气、物业、有线等费用有甲方承担。由此引发的纠纷有甲方自行处理，于乙方无关。
第九条：甲方保证在办理完过户手续之日起______日内，将户口迁出，逾期超过______日，乙方______日按已付款的_____%收取违约金。
第十条：因本房屋所有权转移所发生的税费均按国家的有关规定由甲乙双方交纳。
第十一条：本合同未尽事项，由甲、乙双方另行议定，并签订补充协议。
第十二条：本合同在履行中发生争议，由甲、乙双方协商解决。协商不成时，甲、乙双方同意由_________所在地人民法院起诉。
第十三条：本合同一式______份，甲、乙双方各执______份，甲、乙双方签字之日起生效。均具有同等效力。
甲方：_____________________乙方：____________________
电话：_____________________电话：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
个人住房买卖合同5卖方（甲方）：________________证件号：____________________________
买方（乙方）：________________证件号：____________________________
甲乙双方经友好协商，就甲方向乙方转让甲方房屋土地一事达成以下条款：
第一条：甲方对产权的声明
转让的房屋土地位于_____________________；甲方根据国家规定，已依法取得____________市房屋和土地部门颁发的《土地房屋权证》，证书号为________字第_________号。甲方为该房屋及分摊（占有）土地的现状负全责。该房屋的结构为______________，建筑面积为______平方米，土地分摊（占有）面积_____平方米。
第二条：甲方对买卖权的声明
甲方保证该房屋和分摊（占有）的土地是符合国家级海口市房屋上市和土地使用权转让的有关规定及政策法规，甲方有权将该房屋上市交易。由于违反国家及海口市相关政策法规而引起的法律及经济责任由甲方来承担。
甲方保证对该房屋有完全处分权力，没有被抵押、查封，没有第三方主张权利，否则由甲方承担违约责任。
如果甲方原单位政策原因，造成不能履行合同。由甲方承担违约责任。
第三条：乙方对购买权的声明乙方愿意在本合同第________条款及第________条款成立的前提下，就向甲方购买上述房屋完全产权之事签订本协议，并认可仅在此种情况下签订才具有法律效力。
第四条：房屋售价
双方同意上述房屋售价为房屋建筑面积每平方米___________________元人民币，价款合计为人民币（小写）_____________________元（大写）________佰________拾________万________仟________佰________拾元整。
第五条：付款方式
1、乙方应在签订本合同时，支付定金计_________元人民币。
2、甲方在___________________元人民币。
第六条：违约责任
乙方如未按本协议第________条规定的时间付款，甲方对乙方的逾期应付款有权追究违约利息，每逾期________天，乙方应支付甲方所应付房款的_______%作为滞纳金，逾期超过_____天，即视为乙方违约，收回房子。
第七条：房屋交付
甲乙双方就房屋交付达成以下细目：
1、没有房屋欠款，如电话费、电费、物业管理费、取暖费等；
2、没有固定不可移动装修物品的破坏；
3、房屋本身没有影响房屋使用或美观的破坏；
4、其他_________________________________________________；
第八条：关于产权办理的约定
本协议签订后，甲乙双方应向土地房产部门办事窗口申请办理房屋土地买卖过户手续，并按有关规定申领土地房屋权证。
办理上述手续时产生的税费及相关费用由下面第A、B、C三种方法缴纳（用√来确认）：
A、由甲乙双方一招有关规定缴纳；
B、双方经协商由___________方单方缴纳；
C、_________________________________；
第九条：有关争议
本协议未尽事宜，双方可签订补充协议。本协议的附件和双方签订的补充协议为本协议不可分割的组成部分，具有同等法律效力，当本合同在履行中发生争议时，双方协商解决。协商不能解决的，双方均有权向该房屋及其土地所在地的仲裁机构提出仲裁。
第十条：生效说明
本协议一式________份，甲乙双份各执________份，申请办理产权过户手续留存________份。均具有同等法律效力。自双方签字盖章之日起生效。
第十一条：合同签定地点及日期
本合同在____________市签定，合同签定日期________年______月_____日。
第十二条：其它
_______________________________________________________________________。
甲方：_____________________乙方：____________________
电话：_____________________电话：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
第三篇：买卖二手房税收政策有哪些
个人二手房交易税收政策***************8282830 –
一、普通住房标准
二、购房时间的判定
三、个人所得税的计算规定
1、房屋原值具体规定-32-
2、转让住房过程中缴纳的税金
3、合理费用
4、支付的住房装修费用-34-
5、支付的住房贷款利息＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 第一部分：个人二手住房交易税收优惠政策
一、按国家统一标准房改售房税收政策
（一）营业税及附加 [政策规定] 1.自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。
2.个人自建自用住房，销售时免征营业税。（个人自建自用住房，系指能够由该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明的生活用居住房。）[政策依据] 《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）
《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》（京地税营〔2000〕39号）
《关于公布北京市享受优惠政策普通住房标准的通知》（京建住〔2005〕528号）
《北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》（京地税营〔2005〕345 号）
《财政部 国家税务总局 关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2008〕174号）
(二)个人所得税 [政策规定] 1.已购公有住房出售
个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的售房款，减去住房面积的经济适用住房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。其中，经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定，目前暂按每建筑平方米4000元掌握。其应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额=售房款-住房建筑面积×4000元/平方米-合理费用 2.已补交土地出让金的已购公房出售
已购公有住房产权人补交土地出让金后，所购公有住房即变成商品房。出售此类商品房，其应纳税所得额为商品房销售款，减去住房面积的经济适用住房价款、补交的土地出让金以及税法规定的合理费用后的余额。其应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额=销售额-住房建筑面积×4000元/平方米-补交的土地出让金-合理费用
3.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
4.为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
（1）个人出售自有住房前1年内购买住房的，其购房金额大于或等于现住房销售额的，免征现住房销售时应缴纳的个人所得税；购房金额小于现住房销售额（现住房为已购公有住房的，其销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益或补交的土地出让金，下同）的，按照购房金额占现住房销售额的比例，予以减征同比例的应纳个人所得税。
（2）个人出售自有住房后1年内购买住房的，其购房金额大于或等于原住房销售额的，可申请全额退还出售住房时应缴纳的个人所得税；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例，可申请同比例退还出售住房时应缴纳的个人所得税。[政策依据] 《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）
《关于个人出售住房征收个人所得税有关问题的通知》（京财税〔2003〕732号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（京地税个〔2006〕348号）
（三）契税
1.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，免征契税。
2.居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房，按新购商品房与出售已购公有住房成交价的差额计征契税。如新购商品房属于普通住宅，同时可以享受减半征收契税的政策。
对于已购买了商品房，尚未出售公有住房的纳税人，应按房屋买卖行为规定的计税依据缴纳契税，待公有住房出售后需到主管地方税务机关办理申请退税手续。3.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分、免征契税。4.土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。
5.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
6.对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋所有权证变更登记，不征契税。
[政策依据]
《中华人民共和国契税暂行条例》
《中华人民共和国契税暂行条例细则》
《北京市契税管理规定》（北京市人民政府令第29号）
《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》（京政发〔2003〕3号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改北京市契税管理规定的决定的通知》（京财税〔2002〕1926号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（京财税〔1999〕1201号）
《关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》（财税〔2000〕130号）
《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函〔1999〕391号）
《北京市财政局北京市地方税务局北京市国土资源和房屋管理局关于已购公有住房上市出售有关契税政策的通知》（京财税〔2003〕917号）
《北京市地方税务局关于出售已购公有住房购买商品房差价征收契税有关征管问题的通知》（京地税地〔2003〕448号）
《北京市地方税务局贯彻国务院办公厅关于切实稳定住房价格涉及有关税收问题的紧急通知》（京地税发〔2005〕273号）
（四）印花税
[政策规定]
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
[政策依据]
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
（五）土地增值税
[政策规定]
1.对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
2.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
3.对个人销售住房暂免征收土地增值税。
[政策依据]
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
二、经济适用住房及比照经济适用房管理的住房税收政策
（一）营业税及附加
[政策规定]
1.自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。
2.个人自建自用住房，销售时免征营业税。（个人自建自用住房，系指能够由该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明的生活用居住房。）
[政策依据]
《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）
《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》（京地税营〔2000〕39号）
《关于公布北京市享受优惠政策普通住房标准的通知》（京建住〔2005〕528号）
《北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》（京地税营〔2005〕345 号）
《财政部 国家税务总局 关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2008〕174号）
（二）个人所得税
[政策规定]
1.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
2.为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
（1）个人出售自有住房前1年内购买住房的，其购房金额大于或等于现住房销售额的，免征现住房销售时应缴纳的个人所得税；购房金额小于现住房销售额（现住房为已购公有住房的，其销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益或补交的土地出让金，下同）的，按照购房金额占现住房销售额的比例，予以减征同比例的应纳个人所得税。
（2）个人出售自有住房后1年内购买住房的，其购房金额大于或等于原住房销售额的，可申请全额退还出售住房时应缴纳的个人所得税；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例，可申请同比例退还出售住房时应缴纳的个人所得税。[政策依据]
《关于个人出售住房征收个人所得税有关问题的通知》（京财税〔2003〕732号）
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（京地税个〔2006〕348号）
(三)契税
[政策规定]
1.对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。
2.居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房，按新购商品房与出售已购公有住房成交价的差额计征契税。如新购商品房属于普通住宅，同时可以享受减半征收契税的政策。
对于已购买了商品房，尚未出售公有住房的纳税人，应按房屋买卖行为规定的计税依据缴纳契税，待公有住房出售后需到主管地方税务机关办理申请退税手续。
对居民将经济适用住房以及按照经济适用住房管理的危改回迁房、集资建房、安居房、康居房等上市出售后1年内该户家庭按照市场价购买住房的；或者上述已购住房上市出售前1年内该户家庭已按照市场价购买住房的，参照《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》（京政发〔2003〕3号）的规定缴纳契税。对于售、购房时间的认定，可按售房合同、购房合同、购房发票或准予入住证明上注明的时间孰优的原则确定。
3.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分、免征契税。
4.土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。
5.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
6.对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋所有权证变更登记，不征契税。
[政策依据]
《中华人民共和国契税暂行条例》
《中华人民共和国契税暂行条例细则》
《北京市契税管理规定》（北京市人民政府令第29号）
《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》（京政发〔2003〕3号）
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改北京市契税管理规定的决定的通知》（京财税〔2002〕1926号）
《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函〔1999〕391号）
《北京市财政局北京市地方税务局北京市国土资源和房屋管理局关于已购公有住房上市出售有关契税政策的通知》（京财税〔2003〕917号）
《北京市地方税务局关于出售已购公有住房购买商品房差价征收契税有关征管问题的通知》（京地税地〔2003〕448号）
《北京市地方税务局贯彻国务院办公厅关于切实稳定住房价格涉及有关税收问题的紧急通知》（京地税发〔2005〕273号）
《关于贯彻国办发〔2008〕131号文件精神促进本市房地产市场健康发展的实施意见》（京建办〔2009〕43号）
（四）印花税
[政策规定]
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
[政策依据]
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
（五）土地增值税
[政策规定]
1.对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
2.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
3.对个人销售住房暂免征收土地增值税。
[政策依据]
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
三、普通住房
（一）营业税及附加
[政策规定]
1.自2009年1月1日至12月31日，凡购买后超过2年（含）销售的普通住房，免予征收营业税。
首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。
2.个人自建自用住房，销售时免征营业税。（个人自建自用住房，系指能够由该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明的生活用居住房。）
[政策依据]
《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）
《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》（京地税营〔2000〕39号）
《关于公布北京市享受优惠政策普通住房标准的通知》（京建住〔2005〕528号）《北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》（京地税营〔2005〕345 号）
《财政部 国家税务总局 关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2008〕174号）
（二）个人所得税
[政策规定]
1.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
2.为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
（1）个人出售自有住房前1年内购买住房的，其购房金额大于或等于现住房销售额的，免征现住房销售时应缴纳的个人所得税；购房金额小于现住房销售额（现住房为已购公有住房的，其销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益或补交的土地出让金，下同）的，按照购房金额占现住房销售额的比例，予以减征同比例的应纳个人所得税。
（2）个人出售自有住房后1年内购买住房的，其购房金额大于或等于原住房销售额的，可申请全额退还出售住房时应缴纳的个人所得税；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例，可申请同比例退还出售住房时应缴纳的个人所得税。
[政策依据]
《关于个人出售住房征收个人所得税有关问题的通知》（京财税〔2003〕732号）
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（京地税个〔2006〕348号）
(三)契税
[政策规定]
1.个人购买自用普通商品住宅暂减半征收契税。
首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。
2.对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
3.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分、免征契税。
4.土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。
5.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
6.对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋所有权证变更登记，不征契税。
[政策依据] 《中华人民共和国契税暂行条例》
《中华人民共和国契税暂行条例细则》
《北京市契税管理规定》（北京市人民政府令第29号）
《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》（京政发〔2003〕3号）
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改北京市契税管理规定的决定的通知》（京财税〔2002〕1926号）
《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函〔1999〕391号）
《北京市财政局北京市地方税务局北京市国土资源和房屋管理局关于已购公有住房上市出售有关契税政策的通知》（京财税〔2003〕917号）
《北京市地方税务局关于出售已购公有住房购买商品房差价征收契税有关征管问题的通知》（京地税地〔2003〕448号）
《北京市地方税务局贯彻国务院办公厅关于切实稳定住房价格涉及有关税收问题的紧急通知》（京地税发〔2005〕273号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（京财税〔1999〕1201号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
《关于贯彻国办发〔2008〕131号文件精神促进本市房地产市场健康发展的实施意见》（京建办〔2009〕43号）
（四）印花税
[政策规定]
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
[政策依据]
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
（五）土地增值税
[政策规定]
1.对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
2.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
3.对个人销售住房暂免征收土地增值税。
[政策依据]
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
四、其他住房
（一）营业税及附加
[政策规定]
1.个人自建自用住房，销售时免征营业税。（个人自建自用住房，系指能够由该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明的生活用居住房。）
2.自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
[政策依据]
《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）
《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》（京地税营〔2000〕39号）
《财政部 国家税务总局 关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2008〕174号）
（二）个人所得税
[政策规定]
1.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
2.为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
（1）个人出售自有住房前1年内购买住房的，其购房金额大于或等于现住房销售额的，免征现住房销售时应缴纳的个人所得税；购房金额小于现住房销售额（现住房为已购公有住房的，其销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益或补交的土地出让金，下同）的，按照购房金额占现住房销售额的比例，予以减征同比例的应纳个人所得税。
（2）个人出售自有住房后1年内购买住房的，其购房金额大于或等于原住房销售额的，可申请全额退还出售住房时应缴纳的个人所得税；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例，可申请同比例退还出售住房时应缴纳的个人所得税。
[政策依据]
《关于个人出售住房征收个人所得税有关问题的通知》（京财税〔2003〕732号）
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（京地税个〔2006〕348号）
（三）契税
[政策规定]
1.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分、免征契税。2.土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。
3.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
4.对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋所有权证变更登记，不征契税。
[政策依据]
《中华人民共和国契税暂行条例》
《中华人民共和国契税暂行条例细则》
《北京市契税管理规定》（北京市人民政府令第29号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改北京市契税管理规定的决定的通知》（京财税〔2002〕1926号）
《北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（京财税〔1999〕1201号）
《关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》（财税〔2000〕130号）
《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函〔1999〕391号）
《北京市财政局北京市地方税务局北京市国土资源和房屋管理局关于已购公有住房上市出售有关契税政策的通知》（京财税〔2003〕917号）
《北京市地方税务局关于出售已购公有住房购买商品房差价征收契税有关征管问题的通知》（京地税地〔2003〕448号）
《北京市地方税务局贯彻国务院办公厅关于切实稳定住房价格涉及有关税收问题的紧急通知》（京地税发〔2005〕273号）
（四）印花税
[政策规定]
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
[政策依据]
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
（五）土地增值税
[政策规定]
1.对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
2.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
3.对个人销售住房暂免征收土地增值税。
[政策依据]
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
第二部分：个人二手住房交易税收基本政策
一、营业税及附加
[政策规定]
（一）税目、税率
个人转让土地使用权、销售建筑物及其土地附着物应按“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。
同时纳税人（外籍个人除外）应以实际缴纳的营业税为计税依据分别缴纳城市维护建设税和教育费附加。
城市维护建设税的税率为：纳税人在东城、西城、崇文、宣武范围内，以及朝阳、海淀、丰台、石景山、门头沟、燕山六个区所属街道办事处管理范围内的，税率为7%；在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；其余的税率为1%。
教育费附加按3%征收。
（二）计税依据
营业税计税依据为纳税人销售不动产收取的全部价款和价外费用。
城市维护建设税和教育费附加计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。
（三）视同发生应税行为
个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人。
[政策依据]
《中华人民共和国营业税暂行条例》
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例实施细则》
《征收教育费附加的暂行规定》
二、个人所得税
[政策规定]
（一）税目、税率
个人销售、转让房地产，按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，适用比例税率20%。
（二）计税依据
个人销售、转让房产，个人所得税的计税依据为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。
转让收入为实际成交价格。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，按北京市地方税务局关于二手房交易计税价格的有关文件规定执行。
扣除的合理费用是指住房购买、出售过程中按照规定缴纳的税费。对不采取核定征税的，其装修费按合法有效发票据实扣除，同时不得超过以下扣除比例，即：已购公有住房、经济适用房扣除限额为房屋原值的15%；商品房及其他住房扣除限额为房屋原值的10%。
个人出售已购公有住房，确定房屋原值时按经济适用房基准价格每建筑平方米4000元标准执行。
对于纳税人未能提供完整、准确的有关凭证，不能正确计算应纳税额的，可以采取核定征税。核定征收率暂按1%执行。
[政策依据]
《个人所得税法》
《个人所得税法实施条例》
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（京地税个[2006]348号）
三、契税
[政策规定]
（一）税目、税率
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应依法缴纳契税。现行税率为3%。对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
契税的税目为：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。
以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款等方式承受土地、房屋权属的视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税。
（二）计税依据
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；
土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
[政策依据]
《中华人民共和国契税暂行条例》
《中华人民共和国契税暂行条例细则》
《北京市契税管理规定》（北京市人民政府令第29号）
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）
四、印花税
[政策规定]
个人在房屋出售活动中所书立的合同、书据等，应按产权转移书据税目，由双方分别按书据所载金额万分之五缴纳印花税。
取得房屋产权证和土地使用权证的，依“权利、许可证照”税目，按件贴花五元。
[政策依据]
《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第11号）
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》
《北京市地方税务局 北京市房屋土地管理局关于房地产交易缴纳印花税的通知》京地税一〔1998〕第263号
五、土地增值税
[政策规定]
（一）征税对象
个人转让、销售不动产的，以其所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收土地增值税。
（二）税率
土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%.（三）计税依据
土地增值税以纳税人转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。
个人转让二手房征收土地增值税时扣除项目金额确认如下：
一、凡能够提供购房发票的，扣除项目金额按以下标准确认：
（一）取得房地产时有效发票所载的金额；
（二）按发票所载金额从购买起至转让止每年加计5%的金额；
（三）按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金；
（四）取得房地产时所缴纳的契税。
二、凡不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：
（一）取得国有土地使用权时所支付的金额证明；
（二）中介机构评定的房屋及建筑物价格（不包括土地评估价值），需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认；
（三）按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。
三、对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额的1%征收率计征土地增值税。
[政策依据]
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
《北京市地方税务局关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》（京地税地〔2006〕456号）
第三部分：与二手房交易有关的政策规定
一、普通住房标准
[政策规定]
我市享受优惠政策普通住房标准应同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上;单套建筑面积在140（含）平方米以下;实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
我市享受优惠政策住房平均交易价格调整为：三环以内总价人民币215万元/套、三环至四环之间175万元/套、四环至五环之间165万元/套、五环以外100万元/套。
首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。
[政策依据]
《关于公布北京市享受优惠政策普通住房标准的通知》（京建住〔2005〕528号）
《北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》（京地税营〔2005〕345 号）《北京市建设委员会关于公布北京市享受优惠政策住房平均交易价格的通知》（京建办[2008]732号）
二、购房时间的判定
[政策规定]
1、纳税人销售已购住房的购房时间，可按契税完税凭证、契税核定证明或房屋产权证上记载的时间孰先原则确定。
2、首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，由于合理客观原因，购房人未能及时取得房屋所有权证书并办理契税手续的，购房时间的认定可凭原购房发票或合法付款票据证明的第一笔购房款交纳时间作为购房时间。
3、根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。(国税发〔2005〕172 号)
“房款收据的开具日期”以及“京地税营〔2005〕345号文件”提及的需以支付第一笔购房款之日确认的涉税事项，应以售房人提供的原始合法购房发票上注明的付款时间为准；但对于售房人提供盖有原售房单位合法公章或财务印章的违规原始付款单据，可暂确认其已注明的付款时间，同时将已受理违规原始付款单据资料转交纳税评估科，由纳税评估部门依据《北京市地方税务局纳税评估工作规程》（试行）的有关规定开展纳税评估工作。
[政策依据]
《北京市地方税务局 北京市财政局 北京市建设委员会关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》（京地税营〔2005〕345 号）
《国家税务总局关于房地产税收政策执行中的几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于房地产税收政策执行中的几个具体问题的通知》（京地税营〔2005〕582 号）
三、个人所得税的计算规定
[政策规定]
1、房屋原值具体规定
经济适用房(含集资合作建房、安居工程住房)：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门(或原产权单位)交纳的所得收益及相关税费。已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级(含县级)以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价(或标准价)购买的公有住房。
城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》(国务院令第305号)和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》(建住房[2003]234号)等有关规定，其原值分别为：房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
2、转让住房过程中缴纳的税金
是指纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
3、合理费用
是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
4、支付的住房装修费用
纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用。
5、支付的住房贷款利息
纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
[政策依据]
《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）
第四篇：个人出租出售房屋涉及的税收政策
个人出租房屋转让二手房各项税收 个人出租、转让房屋之各税征管规定 个人出租房屋
一、增值税
（一）其他个人（自然人）出租房屋
1．自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% 2．其他个人（自然人）出租房屋等不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
（二）个体工商户出租房屋
1．个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% 2．个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用一般计税方法计税的，税率为11%；
个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用简易计税方法计税的，征收率为5%。
二、房产税
个人出租房屋（非住房），以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
三、城镇土地使用税
对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
四、印花税
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
五、个人所得税
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的教育费附加、地方教育附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。
（二）向出租方支付的租金。（适用于房屋转租）
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（四）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。如有个人将其所得对教育事业和其他公益事业以及其他符合规定的对象进行捐赠的部分，按照国务院以及财政部、国家税务总局的有关规定从应纳税所得中扣除。
税海涛声提示：有些省市对个人出租房屋的个人所得税是实行的核定征收方式，按租金收入直接乘以征收率（如2%；1.5%等）计算应缴个人所得税，具体遵循当地的征收规定。其他个人二手房转让
注：所称个人均不包括个体工商户
一、增值税
1．个人销售其取得的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
2．个人转让其自建的不动产（不含其自建自用住房），以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
3．个人销售自建自用住房免征增值税。
4．个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。5．个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
6．涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
二、个人所得税
1．个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
2．个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除；不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。
3．个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
4．以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
5．通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。
相关资料：
纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征增值税、个人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件（继承或接受遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件）、房屋所有权证原件及复印件。属于以下四类情形之一的，还应分别提交相应证明资料：
（一）离婚分割财产的，应当提交：
1．离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书的原件及复印件；
2．离婚证原件及复印件。
（二）亲属之间无偿赠与的，应当提交： 1．无偿赠与配偶的，提交结婚证原件及复印件； 2．无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门（有资质的机构）出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。
（三）无偿赠与非亲属抚养或赡养关系人的，应当提交： 人民法院判决书或者人民法院调解书或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养（赡养）关系证明或者其他部门（有资质的机构）出具的能够证明双方抚养（赡养）关系的证明资料原件及复印件。
（四）继承或接受遗赠的，应当提交： 1．房屋产权所有人死亡证明原件及复印件； 2．有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件。税务机关应当认真核对上述资料，资料齐全并且填写正确的，在《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章，留存《个人无偿赠与不动产登记表》复印件和有关证明资料复印件，原件退还纳税人，同时办理免税手续。税海涛声提示：有些省市对个人转让二手房的个人所得税是实行的核定征收方式，按销售额直接乘以征收率（如2%等）计算应缴个人所得税，具体遵循当地的征收规定。
三、印花税
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
四、土地增值税
1．对个人销售住房暂免征收土地增值税。
2．以下继承及赠与房地产的行为不征收土地增值税：
(1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
(2)房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
五、契税
1．契税税率为3%至5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在契税条例规定的幅度内按照本地区的实际情况确定（报财政部和国家税务总局备案）。
2．自2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。3．自2016年2月22日起，对个人购买家庭第二套改善性住房（指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本项政策)4．对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
5．市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
6．在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。发票开具
为了方便纳税人办税，税务总局决定，在营业税改征增值税后，包括个人（个体工商户、其他个人）在内的增值税小规模纳税人销售其取得的房屋等不动产，以及其他个人出租房屋等不动产，相关增值税发票（增值税普通发票、增值税专用发票）的代开事项以及增值税申报缴税等业务，继续由地税机关受理。
个人销售取得的房屋等不动产、其他个人出租房屋等不动产需要开具发票的，可以凭下列证明材料，直接向地税机关申请代开增值税发票：
1．申请代开发票人的合法身份证件（原件及复印件）； 2．购买、承租房屋等不动产的付款方对受让、租赁不动产的名称、单价、金额等出具的书面确认证明。
对于其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。
温馨提示
鉴于个人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产这两项业务的特殊性，各地对于这两项业务的税收征管尤其是个人所得税的征管模式不尽相同，因此，具体仍应以当地（区、县；市、州；省、直辖市、自治区以及计划单列市）主管税务机关的相关细则为准。
第五篇：二手房买卖-配偶同意出售证明
配偶同意出售证明
本人（身份证号码：）系售房人之配偶，现在此声明如下：
同意售房人出售其名下坐落于北京市之房产（房产证号：）。
声明人签字：
年月日
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