河北地税国税公告2012年第1号-明确企业所得税若干业务问题

第一篇：河北地税国税公告2012年第1号-明确企业所得税若干业务问题

河北省地方税务局 河北省国家税务局

公告2012年第1号

河北省地方税务局 河北省国家税务局

关于明确企业所得税若干业务问题的公告

现将有关企业所得税业务政策问题明确如下。

一、高尔夫球场取得终身会员费如何确认收入的问题

对于企业收取的一次交费终身受益的会员费，按企业经营期限和土地使用期限孰短的原则确认分摊，计入应纳税所得额。

二、福利企业增值税退税收入的处理问题

福利企业取得的增值税退税收入作为不征税收入处理。

三、企业在汇算清缴结束后取得的相关票据如何处理问题

企业当年应扣未扣的成本、费用，在汇算清缴期结束前取得相关票据，可在汇算清缴期间进行纳税调整;未取得的，在取得后调整其所属年度应纳税所得额。

四、企业应付未付利息的扣除问题

企业计提而未实际缴纳的“五险一金”、应付工资等各项法定应付未付事项，在汇算清缴期前缴纳或支付的，据实扣除；如未能在汇缴前缴纳或支付，在缴纳或支付时调整相应的应缴应付所属年度的应纳税所得额。法定事项中包括未支付的银行利息。

五、核定征收企业允许享受的税收优惠问题

根据国家税务总局2011年64号公告的有关精神，核定征收企业中按收入核定应税所得率的企业可以执行不征税收入、免税收入两项政策。

六、项目经理部使用总机构账户可否视同提供工程款拨付证明问题 根据企业实际采购合同及相关付款凭证证明企业使用的是总机构账户，可以视同提供工程款拨付证明。

七、非营利组织会费免税收入的认定问题由于相关部门已取消有关收费标准，纳税人在当地财政部门备案后，已认定为非营利组织的会费收入即可确认为免税收入。

八、企业政策性搬迁收入确认的有关问题

对企业政策性搬迁收入，因政府部门的原因造成不能按搬迁规划之日及时搬迁的，其搬迁日按实际搬迁年度开始计算。对搬迁企业在搬迁过程中产生的租赁费用已在企业成本费用中列支的，不再从搬迁收入中列支。企业在搬迁过程中如因政府部门的原因，原企业不能注销，而在搬迁安置地新建一个企业，原企业可享受搬迁政策，搬迁收入扣除新建企业的购建支出后的余额，合并所得征收企业所得税。

九、企业不需支付利息借款的税务处理问题

企业收到的不需支付利息的借款，必须提供合法的借款合同，对不能提供合法借款合同的，不作为企业借款处理。对提供借款的纳税人视同独立交易的原则，按同期同类贷款利率计算利息收入并入应纳税所得额，征收所得税。

十、企业一次性支付的独生子女费的列支问题

企业一次性支付独生子女费的，在支付年度一次性从企业福利费中列支。

十一、铁路建设债券和地方政府债券利息收入减免税备案类型问题 铁路建设债券和地方政府债券利息收入作为企业减免税项目进行备案。

十二、查补的收入可否作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数问题

对纳税人在稽查、检查过程中查补的收入，可以作为所属年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。

本公告自发布之日起执行，有效期为5年。

二〇一二年四月二十六日

第二篇：河北国税公告2012年第1号-2011企业所得税汇算清缴问题

河北省国家税务局公告

2012年第1号

河北省国家税务局

关于2011企业所得税汇算清缴问题的公告

为做好2011居民企业所得税汇算清缴工作，依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)有关规定，现将有关事项公告如下：

一、汇算清缴对象

凡属我省国税系统征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理2011企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2012年5月底之前向主管税务机关办理2011企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、纳税人汇算清缴程序

(一)准备阶段。纳税人在办理企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法律、法规规定的需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

(二)申报阶段。纳税人可通过网上申报软件上传数据，自行完成企业所得税纳税申报，也可自行到主管税务机关进行申报，但均要在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

1.《企业所得税纳税申报表》及附表； 2.按规定报送企业关联业务往来报告表；

3.2011财务会计报告(财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；

4.跨地区经营汇总纳税的各分支机构，应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关；跨地区发生劳务的本地建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料；

5.享受优惠项目需要事后报送的有关资料；

6.房地产开发企业开发产品完工后，在进行纳税申报时，该开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目；企业上亏损，本又发生亏损的，其本的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)；当年亏损额在20万元(含)以上的企业所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

7.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

8.主管税务机关要求报送的其它资料。

9.纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：

(1)纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报；(2)跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理纳税申报，并进行汇算清缴；

(3)纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理纳税申报或备齐纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

(三)结清税款阶段。纳税人纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前缴纳应补税款。

纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。

二○一二年二月二十四日

第三篇：河北国税明确新旧福利企业税收优惠政策衔接问题

河北国税明确新旧福利企业税收优惠政策衔接问题

日期：2008-12-09 【选择字号：大 中 小】

本网讯 从2007年7月起，财政部、国家税务总局对福利企业享受税收优惠的方式进行了调整，并要求民政部门对2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，按照新的条件重新进行审查认定。为此，河北省国家税务局日前专门下发通知（冀国税[2008]382号），明确福利企业享受税收优惠政策有关衔接问题。

通知明确，新办福利企业在取得民政部门的资格认定后，应向税务机关提出申请，并从税务机关审批的次月起，享受财税[2007]92号文件规定的税收优惠政策。原有福利企业税收优惠主要注意以下三项问题：

（一）根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号，以下以文号简称）第六条第（三）项规定，原有福利企业在2007年7月至9月间，虽未为残疾人办理缴纳“四险”，但符合财税[2007]92号文件第五条其他条件的，可向主管税务机关直接提出退减税申请，经主管税务机关审查认定后，按照财税[2007]92号文件规定享受税收优惠政策。

（二）原有福利企业在2007年10月1日前，经民政部门按照《民政部关于印发福利企业资格认定办法的通知》（民发[2007]103号）要求重新认定为福利企业的，从2007年10月1日起，继续享受财税[2007]92号文件规定的税收优惠政策。

（三）原有福利企业在2007年10月1日至2008年8月31日期间，经民政部门按照《民政部关于印发福利企业资格认定办法的通知》（民发[2007]103号）要求重新认定为福利企业的，在向主管税务机关提出退减税申请时，同时提供省级民政部门出具的证明（证明内容包括：该企业为原有福利企业及证书字号，经民政部门审查认定达到现行福利企业条件的时间，经民政部门重新审查认定批准为福利企业的时间及证书字号）。经主管税务机关审核，对确实符合财税[2007]92号文件规定条件的，从符合条件的当月起，享受财税[2007]92号文件规定的税收优惠政策。

在福利企业税收优惠的审批问题上，通知明确，根据《行政许可法》的原则和财税[2007]92号、国税发[2007]67号文件的规定，福利企业享受税收优惠属于税务行政审批事项，由县级税务机关进行审批、税政部门具体办理。县级税务机关应按照规定的减免税审批期限，办理福利企业税收优惠。

河北国税表示，上述规定自2007年7月1日起执行。《河北省国家税务局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知》（冀国税函[2007]592号）停止执行。

第四篇：企业所得税[2011]029号国税申报问题

关于企业所得税纳税申报口径问题的公告

国家税务总局

关于企业所得税纳税申报口径问题的公告

国家税务总局公告2011年第29号

根据2010年以来财政部、国家税务总局下发的与《企业所得税法》及其实施条例相关的配套政策，现对企业所得税纳税申报有关口径公告如下： 

一、关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“

（一）符合条件的小型微利企业”。

二、关于查增应纳税所得额申报口径。根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前发生的亏损，填报国税发[2008]101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属行次。

三、关于利息和保费减计收入申报口径。根据《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）规定，对金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分，填报国税发

[2008]101号文件附件1的附表五“税收优惠明细表”第8行“

2、其他”。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年四月二十九日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

第五篇：企业所得税属于国税管辖还是地税管辖（xiexiebang推荐）

企业所得税属于国税管辖还是地税管辖？

一、根据国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》国税发〔2002〕8号 的规定：

（一）、2001年12月31日前由地方税务局征收管理的企业所得税。

（二）、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

二、根据国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》国税发〔2008〕120号 的规定：“ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。”