2013年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑（范文）

第一篇：2013年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑（范文）

2013年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑

国办发明电〔2011〕45号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

2013年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑

注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准

1、农产品收购发票是否需要认证？

问：农产品收购发票是否需要认证？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，取得农产品收购发票不需要认证。

2、既有生产又兼营批发、零售业务，是否可适用3%的简易征收办法？

问：我企业有生产和销售自产（零售、批发）药品两种业务，已取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，是获准从事生物制品经营的药品生产和销售企业。像我企业既有生产又兼营批发、零售业务，是否可适用3%的简易征收办法？

答：《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）第一条规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，一般纳税人销售自产的“用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品”，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。由此可以看出，财税〔2009〕9号文件适用于生产生物制品的业务。国家税务总局公告2012年第20号文件适用于批发、零售生物制品的业务。而区分生产和批发、零售应以该货物是自产的，还是外购的来区别。因此，上述企业销售自产的生

物制药品应根据财税〔2009〕9号文件的规定，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。

3、取得对方单独开的“价外费用——利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额？

问：我公司向进货商进货，因延迟付款，对方收取价外费用（延迟付款利息），并分别开具货款和价外费用的增值税专用发票给我公司，我公司取得对方单独开的“价外费用——利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，销售方单独开的“价外费用——利息收入”的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

4、二手车经销企业应开具哪种发票？

问：二手车经销企业应开具哪种发票，如何计税？

答：《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于增值税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。二手车经销企业应向买方开具《二手车销售统一发票》。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。此处所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：1.受托方不向委托方预付货款。

2.受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方。3.受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如果代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。不同时具备以上条件的，视同销售征收增值税。

5、一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票，开具的内容是运费，可否抵扣增值税进项税额？

问：一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票，开具的内容是运费，可否抵扣增值税进项税额？

答：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。根据上述规定，服务业剪贴发票不属于准予计算进项税额扣除的货运发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？

问：一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？

答：增值税暂行条例第十条第一项规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定，条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，按上述规定一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗，属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

7、社会团体向会员收取的会费收入是否缴纳营业税？

问：社会团体向会员收取的会费收入，是否缴纳营业税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》（财税〔1997〕63号）规定，社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，是非应税

收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。社会团体向会员收取的会费收入如符合上述规定，无需缴纳营业税。

第二篇：国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发〔2003〕38号 【发布日期】2003-04-09 【生效日期】2003-04-09 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知

(国税发〔2003〕38号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了规范税收征收和缴纳行为，保护纳税人的合法权益，努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平的服务，提高纳税遵从度和税收征管效率，创建良好的税收秩序,根据《 中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则的规定和全国税务工作会议的要求，现就纳税服务工作的有关问题通知如下，请遵照执行。

一、转变服务理念，创新工作思路。纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。

服务工作，为纳税人提供一个公平、公开、公正、高效的税收环境，维护其合法权益，是实践“三个代表”重要思想的具体措施,是贯彻落实《征管法》，推进依法治税的重要内容，是构建现代税收征管新格局的基础环节，是税收征管行政行为的组成部分，是树立良好税务形象的有效途径。

纳税服务工作应当本着积极探索,稳步推进,注重实效,规范发展的工作思路，借鉴国际、国内纳税服务工作的经验，运用现代信息技术创新服务手段，优化服务方式，提升管理水平，提高征管质量和效率，创造公平、有序的税收环境，为促进经济发展和社会进步服务。在这样的指导思想下，为纳税人提供全面、规范、便捷、经济的税前、税中、税后服务。工作中要坚持依法行政、规范统一的原则，公开、公正、效率、便利的原则，执法中服务、服务中执法、管理中服务、服务中管理的原则。切实保护纳税人的合法权益，引导和提高纳税人纳税遵从度，构建纳税服务新体系。

宣传制度，完善沟通机制。做好宣传送达、咨询辅导是纳税服务的首要任务。通过建立税法宣传制度，完善征纳双方的沟通机制，使纳税人及时了解税法，熟悉办税程序，是税务机关引导、促进纳税人依法纳税，提高纳税水平的重要前提条件。各级税务机关要充分利用电视、广播、报纸、杂志、网络等社会媒体，普及税收知识；建立局长接待日制度，拓宽税务机关与纳税人联系的渠道；通过召开政策发布会、免费发放税收资料、免费咨询等方式，宣传税收法律法规，不断提高纳税人依法、及时、足额纳税的自觉性。

三、创新申报方式，拓宽缴税渠道。现代信息技术的飞速发展以及现代金融支付结算工具的进步，为申报纳税和税款缴库提供了多种方式和渠道。各级税务机关应当与时俱进，适应现代社会发展，为纳税人提供多元化、便捷、高效的申报纳税方式。当前主要是提供邮寄、电话语音、电子数据交换和网络传输等申报纳税方式。要根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算等方式缴纳税款，最大限度地利用现代信息通讯技术所提供的社会资源为纳税人提供优质、便捷、高效的服务，节省征纳成本。

四、规范服务行为，简化办税程序。各级税务机关在推行纳税服务的过程中一定要正确处理好服务与执法、服务与管理的关系，使依法治税落到实处，纳税人的权益得到切实保障。税务机关在依法提供纳税服务的同时，绝不能放弃对各种违法行为的严肃查处。严格税收执法，开展税务检查，打击偷逃骗抗税行为，实质上是对绝大多数纳税人权益的保护，是另一种有效的服务形式。因此，规范税收执法行为就是规范服务行为。在规范执法，严格执法的同时，还要按照税收信息化建设的统一规划，充分利用社会资源，依法简化办税程序。积极参与电子政府建设，努力实现通用信息“一次录入、各家共享”。借助现代通讯手段和国际互联网（INTERNET）技术建立面向所有纳税人的呼叫中心（CALL CENTER）。实现“同城通办”和“异地通办”，简化纳税人的办税手续。要从质量、效率的角度采取简并审批环节，实行文书审批电子化等措施缩短办税时限、提高办税时效。要大力推行“阳光操作、全程服务”制度，通过预约服务、弹性服务（延长服务时间）、简化审批手续等方式，为纳税人提供各项规范有效的服务，全面提高服务质量和效率。

五、开展文明服务，实行公开办税。在行政管理过程中，提高透明度和公开度，做好服务工作，是现代行政管理的趋势和要求，也是切实转变行政管理职能的具体体现。要坚持文明办税“八公开”制度，切实加强行风建设，具体内容包括：公开纳税人的权利和义务；公开税收政策法规；公开管理服务工作规范；公开稽查工作规程；公开税务违法违章处罚标准；公开税务干部廉洁自律有关规定；公开受理纳税人投诉部门和监督举报电话；公开违反规定的责任追究。建立健全包括限时服务、首问责任制、一站式服务、文明礼貌在内的服务规范和服务质量考核评价体系，按照《征管法》及其实施细则的要求，做好欠税公告工作。

六、倡导诚信纳税，推进依法治税。税收信用是社会信用体系的重要组成部分，有必要从制度和机制上，健全完善依法纳税信用评价机制、激励机制和监督机制，促进市场主体依法纳税、守法经营、公平竞争，为经济发展提供良好税收环境。通过对纳税人依法纳税情况的评估，有助于加强税收监控，提高税收风险预警能力，改善税收征管薄弱环节，有效防范税收风险，提高征管质量和效率，保障国家税收收入。同时，纳税人纳税信誉评价机制的建立和运行有利于纳税人依法纳税、保障权利意识和水平的提高，对税务机关依法行政和税收服务水平必将提出更高的要求，促进各级税务机关进一步规范税收执法行为，完善税收执法程序，加大培训力度，提高税务人员素质，加强队伍建设，促进税务机关公开、公平和公正执法，不断提高税收服务水平。

七、定期征询意见，搞好服务监督。将税收管理与服务工作置于广大纳税人及社会各界的监督之下，对于促进依法征税、规范服务具有重要作用。各级税务机关要切实转变工作观念，认真、虚心、真诚地向纳税人征求意见，通过定期调查、问卷调查、座谈会、恳谈会、开展评税活动等方式征询纳税人和社会各界对税务机关纳税服务的满意度，以此促进我们更好地做好各项税收服务工作。征询意见工作每年至少开展一次，具体办法由省一级税务机关确定。

八、运用现代科技，创新服务手段。统筹规划“12366”纳税服务热线的服务资源，统一呼叫中心代号，即：国税为1，地税为2。通过12366热线电话，为纳税人释疑解惑;在纳税服务、法规咨询、申报纳税、税务公告、检举申诉、案件查处曝光及征询纳税人意见等方面发挥积极作用。在建立纳税服务热线的同时，统筹建设总局和省局的税务网站，逐步整合内外部资源，形成面向公众开放的服务平台。

九、加强部门配合，形成服务合力。取得政府的支持，融入社会之中，是税务机关做好税收工作的根本方向。各级税务机关要切实更新工作理念，改变传统的管理办法，积极争取各级政府的有力支持，密切与公、检、法及工商、财政、银行、海关、质检、电信等各有关部门的配合和信息沟通，实现信息共享，从而降低税收成本，为纳税人提供更为优质高效的纳税服务。

建立税务机关专门服务与社会服务结合的税收服务体系，是社会主义市场经济发展的迫切需要。各级税务机关要依法支持税务代理事业的发展，充分发挥税务代理的作用。在规范税务代理事业过程中，当前要解决好以下几个问题：一是规范和界定税务机关的服务行为，给税务代理以生存和发展的空间；二是彻底切断税务机关与税务代理之间的经济联系，杜绝行政行为有偿化，三是按照《征管法》及其实施细则，以及相关制度的规定，统一制定和落实对税务代理事业的行政管理制度，引导税务代理事业的健康发展。

十、切实加强领导，明确工作职责。各级税务机关要把纳税服务工作作为贯彻和实践“三个代表”重要思想，促进经济发展，实现依法治税、从严治队，切实转变机关工作作风的重要内容，列入全局工作的重要议事日程。要积极引导各级税务机关和全体税务干部特别是各级领导干部提高认识，统一思想，切实加强对此项工作的领导，做到持之以恒、常抓不懈，增强新形势下做好纳税服务工作的自觉性，努力实现纳税服务的各项工作目标。

国家税务总局适应开展纳税服务工作的需要已经批准征收管理司成立了纳税服务处,其职责是：依照《征管法》制定纳税服务工作制度和办法；负责对纳税人税收法规的辅导、咨询工作；规范税务机关和税务干部纳税服务的行政行为，促进纳税人依法自觉纳税；建立并组织实施纳税信誉等级管理办法；规范并推广多元化申报纳税方式；规范办税服务厅；推广应用全国税务系统特服电话“12366”。

各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局要在征管处内设置专门工作人员分管纳税服务工作，以保证纳税服务工作的顺利进行。

国家税务总局

二○○三年四月九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：国家税务总局纳税指南编审委员会8月22日答疑

国家税务总局纳税指南编审委员会8月22日答疑

(2011-08-22 09:56:10)

转载

标分类： 总局问答

签：

杂谈

国家税务总局纳税指南编审委员会

问：无营业执照的纳税人是否需要办理税务登记？

答：根据3月21日国家税务总局公布的《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）规定，从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。本公告自公布之日起30日后施行。

问：未办理营业执照的个人是否可以申请代开餐饮业发票？

答：根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票，但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的（略），可以向主管税务机关申请代开普通发票；正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

个人从事餐饮业不属于依法不需要办理税务登记的情形，无法到税务机关申请代开餐饮业普通发票。应按国家税务总局2011年第21号公告的规定，自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。

问：我单位在外省有工程，企业所得税在本市国税局缴纳，外出务工证

明均由本市国税局出具。但劳务发生地税务局提出必须由本市地税局出具证明。请问，外出务工证明到底应由国税局还是地税局出具，依据是什么？答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第三条规定，纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具。外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具。外出经营活动为兼营行为的，可向国税机关或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。

问：加油站销售加油卡只开具普通发票的行为是否正确？

答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如果购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

问：某个体砖厂，未建企业账簿，主管税务机关根据其耗电情况，对其进行核定征收。请问，核定征收是否符合税法规定？

答：根据《税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

上述砖厂未建账经营，因此主管国税机关可以按规定对其进行核定征收税款。根据《税收征收管理法实施细则》第四十七条第一项规定，按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定，主管国税机关可以根据该厂耗用电能情况，对其应纳税额实行核定征收。

问：发票有几联，各联用途是什么？

答：发票的基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。存根联由开

票方留存备查，发票联为收执方作为付款的原始凭证，记账联由开票方作为记账的原始凭证。

注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

（国家税务总局纳税服务司整理提供）

第四篇：国家税务总局政策法规司

国家税务总局政策法规司

[1]国家税务总局政策法规司是国家税务总局主管税收政策和税收法制工作的综合职能部门。主要职责是：起草税收法律法规草案、部门规章及规范性文件；研究提出税制改革建议；拟订税收业务的规章制度；研究、承办涉及世贸组织有关税收事项；承办重大税收案件的审理和行政处罚工作；承担机关有关规范性文件的合法性审核工作；承办税务行政复议、行政应讼工作。

具体职责

（一）研究拟订税制改革总体方案，参与各税种改革方案研究工作；开展宏观经济与税制改革专题性、前瞻性政策研究；研究中央与地方的税权划分及税收管理体制的有关事宜；研究提出完善分税制的有关建议；研究世界各国税制改革情况。

（二）研究国民经济运行与税收政策的关系，研究税收政策与其他宏观调控政策的关系，提出运用税收政策进行宏观调控的建议；调查研究涉及多税种的、体制性的综合、专题类税收政策问题，组织协调综合性税收政策文件的起草工作，会签局内税收政策文件；牵头组织清理、评估到期的综合性税收优惠政策；承担与国务院各部门涉及多税种的综合性体制改革和政策研究的联系工作。

（三）研究世贸组织的有关协议和中国加入议定书的有关规则、承诺，研究承办涉及世贸组织的有关税收事项，组织办理涉税反补贴案件应对工作；对与世贸组织及其规则有关的全球或区域性经贸条约、协定中涉税内容，会商相关司局研究提出处理意见，并组织实施。

（四）拟订税务系统依法行政、依法治税总体规划、制度和措施，并组织实施。

（五）汇总、编制税收立法计划；起草或组织起草税收法律法规草案、部门规章及规范性文件；承办税收法律法规、部门规章草案及规范性文件的合法性审查工作；承办局外非税收类法律法规、部门规章草案的会办工作；承办局外涉及多税种、综合性税收政策文件会办工作。

（六）定期组织实施对税务部门规章、税收规范性文件的清理、评估、反馈工作；汇编税收法律法规、部门规章及规范性文件；承办税务系统规范性文件备案的审查工作；组织拟订税收行政许可和审批等制度办法。

（七）牵头重大税收案件的审理工作；指导、协调税务系统重大税收案件审理工作；承办重大税收案件审理委员会办公室的日常工作；组织召开案审会，起草案审会议纪要并监督执行。

（八）办理总局受理的行政复议、赔偿案件，以及总局应诉的行政诉讼案件；指导、协调、监督、检查税务系统行政复议、行政诉讼、赔偿和行政处罚工作，承办案件的统计、分析、报告、备案等基础性工作；拟订税务行政处罚、复议、应诉、赔偿的规章制度；审核认定税务行政复议、应诉人员专业资格；收集、整理、反映税务行政案件中的税收政策、征管等方面的问题。

（九）指导税务系统政策法规工作。

（十）办理总局领导交办的其他事项。

内设机构

司长：李三江巡视员：丛明副司长：李万甫副巡视员：杨宏建 下设处室机构：

综合处、税制改革处、法制处、复议应诉处（重大税收案件审理委员会办公室）、世贸税收办公室。

第五篇：国家税务总局纳税咨询问题

国家税务总局纳税咨询问题

问题1：国家是否开征房产税——我用自购50平方、原房产值50万元的门面做餐饮生意，每月依时交纳地税，近日地税局通知要另交纳（房产税、营业税、个人所得税、城建税、教育费附加税、堤围费）共一万多元。我们很不理解，每月交纳地税里面就包括上述税种了。有几个问题敬请赐教，一、地税局通知另交这些税是否重交税，是否合法，有何法律依据。

二、如果我要交房产税需交多少才合法。

三、国家有新的征收房产税法例吗？十多年前（房产税暂行条例）是否还有用。我是韶关乐昌市人，绝大部分房主都不理解，不交税又怕违法，所以前来咨询。答：您好，您提出的几个问题中：

一、对地税局通知要另缴纳各项税费是否重交、合法，您可向当地主管税务机关查询，亦可向其上级税务机关咨询；

二、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，个人自有的居住房屋暂不缴纳房产税；若将个人自有的房屋作为本人营业使用，应按房产原值一次减除30%后的余值，依1.2%的税率计算缴纳房产税，按年计算分两次缴交；

三、“中华人民共和国房产税暂行条例”（国发[1986]90号）文仍然有效。欢迎您再次提问。

问题2：关于企业铁路专线用地应否征税问题——国税地[1989]140号中的第十一条：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。请问该条款现在是否有效。

答：您好，“关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知”（国税地字【1989】140号）文第十一条仍然有效。

问题3：关于建筑行业租赁业务的营业税税率——我想咨询关于建筑行业租赁业务的营业税税率，也包括建筑行业劳务税率。还有最新国家税务总局关于建筑业营业税的相关税率问题的解释，最好有文件形式的电子版材料！谢谢！

答：从事建筑行业的纳税人发生租赁业务应按照“营业税税目表”里的“服务业—租赁业”缴纳营业税，税率是5%，但同时也会涉及到其他税，如：城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费、印花税、房产税、企业所得税或个人所得税等，具体适用税种视租赁业务的种类而言，您可在业务发生时拨打12366-2服务热线咨询。

从事建筑行业的纳税人需要缴纳：营业税、城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费、企业所得税及个人所得税等。至于您需要的电子版材料您可在韶关地税网上查询并下载。

国家税务总局纳税咨询问题

问题：公司股权整体转让并完成相关股权转让手续后，经股东会决议同意变更公司名称并经工商核准完成，现因土地证上公司名称也要更名，问：土地证更名是否要缴纳土地增值税？

内容：我公司是一家机械制造企业，2010年年底我公司因股权整体转让并完成相关股权转让手续，2011年5月经公司股东会决议同意变更公司名称，2011年6月经工商核准完成了变更手续，现因土地证上公司名称也要更名，问：土地证更名是否要缴纳土地增值税？（急！请税局领导同志能帮忙尽快答复，谢谢。）

国家税务总局纳税咨询问题

问题1：交纳房产税后开收据合法？——我有个朋友去交房产税后开给他的是一张收据而不是发票，这样做合法吗？怀疑钱是进了小钱柜不是国库。

答：您好，广东乐昌市地方税务局对按规定不需办理税务登记的纳税人提供两种缴款方式：一是到办税服务厅用银联卡在POS机上刷卡缴款，即时打《税收电子转账完税凭证》；二是到办税服务厅办理申报手续，然后携现金凭税局开出的“现金缴款单”到任一银行缴款，再凭银行的“缴款回单”到办税服务厅打印《税收电子转账完税凭证》。如果办税服务厅工作人员不打印《税收电子转账完税凭证》给您朋友，您朋友可以向上一级税务机关举报。

2010年12月24日：小火电容量指标转让行为适用哪些税种，开具什么发票？某电力投资公司，由于受到国家“上大压小”限制，需向相关小电厂收购关停的小机组容量指标，请问此种容量指标转让行为适用哪些税种，开具什么发票？

答：您好，小火电容量指标转让行为按现行税收政策规定应征收企业所得税或个人所得税。

若转让方是以缴纳营业税为主的纳税人，可以向主管地方税务机关提出申请，经主管地税机关审核明确后，到主管地税机关门前开具《税务机关代开统一发票》。