购置税控设备费用具体账务处理

第一篇：购置税控设备费用具体账务处理

购置税控设备费用具体账务处理：

购置税控设备费用如何抵减增值税

2012年03月14日

近日，《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。有关税收和会计处理主要如下。购置设备应为初次购买

按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费

列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。抵减金额归属为减征税额

上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。

递减税额会计上应作为收入处理

根据规定，由于上述两项抵减金额不作为进项税额，因此，允许抵减的两项费用不能作为“应交税费——应交增值税——进项税额”核算处理。考虑到属于增值税的减征税额，根据相关会计制度规定，虽不属于严格意义上的政府补助，但应作为企业取得的一项收入进行会计核算处理。

如企业购置专用设备5000元（含税价）时，借记“固定资产——税控设备”5000元，贷记“银行存款”5000元；抵减当期应缴纳的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”5000元，贷记“营业外收入”5000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税〔2008〕151号文件和财税〔2011〕70号文件规定处理。企业今后就该项固定资产按规定计提折旧时，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。

如企业支付技术维护费2000元时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”2000元，贷记“营业外收入”2000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税〔2008〕151号文件和财税〔2011〕70号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。（来源：中国税务报）

第二篇：研发费用账务处理

企业研究开发费用的账务处理

一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）

1、相关费用发生时

借：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）

2、购置资产

借：固定资产 — ××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款）

3、期末结转

借：管理费用 — 研究与开发费

贷：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）

1、相关费用发生时

借：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

固定资产 — ××资产（购买不用安装的设备）

贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）

2、开发项目完工时

借：无形资产 — ××资产（资本化部分）

管理费用 — 研究与开发费（费用化部分）

贷：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

三、政府补助科技项目资金的核算

1、收到财政拨款时

借：银行存款 — ××银行

贷：递延收益 —政府补助××科技项目资金

2、利用政府补助资金支付项目费用时

A、支付费用

借：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）

B、购置固定资产（或用于项目建设）

借：固定资产 — ××资产（购买不用安装的设备）

在建工程 — ××资产（需要安装的设备、厂房）

贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）

C、项目完成形成费用部分

借：管理费用 — 研究与开发费

贷：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

D、项目完成形成资产部分

借：无形资产 — ××项目

贷：研发支出 — ××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）

借：固定资产 — ××资产（需要安装的设备、厂房）

贷：在建工程 — ××资产（需要安装的设备、厂房）

3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）A、与费用相对应（即费用化部分）

借：本年利润

贷：管理费用 — 研究与开发费

借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金

贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金

B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）

借：制造费用 — 折旧费

管理费用 — 无形资产摊销 贷：累计折旧

累计摊销

借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金

贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金

事业单位研究开发费用的账务处理

一、收到拨款时

借：银行存款 — ××银行

贷：拨入专款 — ×× 科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）

二、利用政府补助资金支付项目费用

1、支付费用时

借：专款支出 — ×× 科技项目（人工费、材料费、租赁费）

贷：现金（银行存款）

2、购置设备

借：专款支出 — ×× 科技项目（设备购置费）贷：银行存款

三、项目完工时

1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）

借：拨入专款 — ×× 科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）

贷：专款支出 — ×× 科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）

2、事业单位配套资金的账务处理

借：无形资产— ×× 资产 贷：现金（银行存款、材料）同时 借：固定资产 — ××资产

贷：固定基金

第三篇：车辆购置税怎样做账务处理

车辆购置税账务处理

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款 一部车子119000元，车辆购置税11000，保险费5000元，怎么做会计分录，车子怎么折旧 新手,多谢!

问题补充：

如果保险费算为固定资产,那明年的保险费算什么

提问者： 小包呀-二级购置税入固定资产成本

借：固定资产 130000

贷：银行存款 130000

保险费因为存在一个确认区间，所以采用待摊的方式处理，不能作为固定资产！我的意见不用每月摊销，今年内的可以确认费用。明年的保险费入待摊费用，在明年年头可一笔确认为费用。

今年10月投保，今年余三个月，确认5000/12*3=1250作为当期费用，剩余5000-1250=3750作为待摊费用具体分录：

借：管理费用（或营业费用）/保险费1250

待摊费用/预付保险费3750

贷：银行存款5000

汽车的折旧年限不少于五年，残值率为5%，可按直线法折旧。

按照五年折旧，残值5%，直线法计算折旧，每月折旧为

130000*0.95/5/12=2058.33

借：管理费用 2058.33

贷：累计折旧 2058.3

第四篇：设备租赁账务处理

一、建立总账（按资产负债表的顺序排列）设备租赁 行业会计账务处理

1、设置相关科目：现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、固定资产、累计折旧、应付帐款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、本年利润、所得税费用。

2、注意事项：以上科目基本够用，若有对应不上的票据看看资产负债表，另会计业务均要凭票入帐，其中固定资产、管理费用（工资除外）一定要正式的发票。

二、按总帐科目建立相对应的明细帐

三、各科目的使用

1、应收帐款指未收到的主营业务收入，除此外的应收及暂付款项入其他应收款；

2、固定资产指购入的设备，按月计提折旧（计提方法网上可查），对应管理费用

3、应付帐款指未付清的设备款，应付工资指计提当月工资，入管理费用，发放时对应现金等；

4、月底按营业收入的5%计提应交税费（明细为应交营业税），同时计提税金附加（种类及征收率各地方不一样，到地税咨询），入应交税费-附加，两项合计对应营业税金及附加

5、实收资本即股东实际投入的款项，对应银行存款等

6、成本指围绕劳务收入发生的费用开支，除外即管理费用，财务费用即银行存款利息收入及汇兑手续费等开支

7、营业外收支从字面即可理解；

8、月末将损益表内有余额的科目，分清借贷方向结转至本年利润科目下（即清为零），年末则将本年利润转入利润分配-未分配利润（之前本年利润也在负债表内未分配利润栏反映）；

9、季度末按本年利润25%计提所得税（有盈利时，次月15日前申报国税并缴款），对应应交税费-所得税，后结转至本年利润。

四、注意事项

1、凭票入帐，特别是相关发票；

2、还有很多细节难以详叙，自己多看看小企业会计制度；

3、所得税有很多费用限制，可在网上查阅新所得税法。

第五篇：设备报废账务处理

设备报废，注销原价及累计折旧 借：固定资产清理 11 累计折旧

389 贷：固定资产

400

残料入库

借：原材料 10 贷：固定资产清理 10

支付清理费用： 借：固定资产清理 3 贷：银行存款

结转报废净损失 4

借：营业外支出 ——处置非流动资产损失 4

贷：固定资产清理 4