关于落实出口销售资源综合利用产品视同内销应享受增值税税即征即退优惠的申请报告

第一篇：关于落实出口销售资源综合利用产品视同内销应享受增值税税即征即退优惠的申请报告

关于落实出口销售资源综合利用产品视同内销应享

受增值税税即征即退优惠的申请报告

惠州大亚湾经济技术开发区国家税务局霞涌分局：

惠州凯美特气体有限公司生产销售的二氧化碳自2010年01月起已被认定为资源综合利用产品，根据《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）的规定，销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品实行增值税即征即退政策，同时自2011年11月起，公司有少部份二氧化碳产品出口销售，该出口销售的二氧化碳出口退税率为零。据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号文）贵局核定该出口销售为视同内销计提销项税征收增值税，该出口销售与内销项目一起办理了纳税申报、缴纳并一起申请了退税，现贵局提出该出口销售被核定为视同内销照章征税，既使不享受出口免抵退优惠政策也不能享受增值税即征即退优惠政策，但上述财税〔2008〕156号文件中规定：“对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

（一）、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品”，并没有规定出口销售不享受增值税即征即退政策。贵局目前依据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）提出内销项目和出口项目应分别申请即征即退优惠和免抵退优惠，该文件提出的前提是:“纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策”即纳税人不重复享受税收优惠政策,但我公司二氧化碳的出口销售并不享受免抵退优惠政策（产品退税率为零，视同内销），不满足这一前提条件。据此，我们认为公司内销或出口销售资源综合利用产品二氧化碳所纳增值税应该全部享受增值税即征即退政策。恳请贵局落实并回复为盼！

惠州凯美特气体有限公司

2012-04-09

第二篇：贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法

贵州省国家税务局文件

黔国税发〔2005〕156号

贵州省国家税务局关于印发《贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法（试行）》的通知

各市、州、地国家税务局：

为了规范和加强资源综合利用水泥产品增值税即征即退的管理工作，省局制定了《贵州省资源综合利用水泥产品增值税即征即退审批及日常管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：1．《资源综合利用水泥产品减免增值税核实确认表》 2．《资源综合利用水泥产品增值税即征即退统计表》

3．《废资源领用存月报表》

4．《水泥生产及销售情况明细月报表》

二○○五年十月三十一日 贵州省资源综合利用水泥产品增值税

即征即退审批及日常管理办法

（试行）

第一章 总则

第一条 为了正确贯彻落实资源综合利用税收优惠政策，严格审批管理，加强日常监管，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在贵州省范围内申请享受资源综合利用水泥产品即征即退政策的企业。

第二章 减免税范围及具体规定

第三条 资源综合利用水泥产品享受增值税即征即退政策必须按照《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税 [2001]198号）规定的标准和产品范围执行。具体规定为：自2001年月1日起，对在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即 3 退的政策。各地不得随意变通或放宽减免税条件和范围。

第三章 减免税资格认定及审批管理

第四条 资格认定

根据贵州省经济贸易委员会、贵州省国家税务局、贵州省地方税务局、贵州省财政厅《关于联合下发<贵州省资源综合利用产品（项目）和电厂（机组）认定及监督管理补充规定>的通知》（黔经贸资源[2005]13号）的文件精神，对资格认定作如下规定：

（一）申请增值税、企业所得税年总计减免税额20万元以下（以上纳税或认定减免税额为基数）的资源综合利用水泥产品，经省经贸委授权，由市（州、地）经贸委（局）牵头组织同级税务、财政等相关部门进行审核，并由具有资质的省级质检专业技术机构进行现场抽样检验。评审认定合格的，报省经贸委统一发给认定证书，并接受省资源综合利用认定委员的检查。

（二）申请增值税、企业所得税年总计减免税额20万元以上（以上纳税或认定减免税额为基数）的资源综合利用水泥产品，由市（州、地）经贸委（局）牵头组织同级税务、财政等相关部门进行初审后上报省经贸委。根据市（州、地）初审意见，省经贸委组织具有资质的省级质检专业技术机构及有关专家进行现场抽样检验和现场审核。省资源综合利用认定委员进行评审认定，并由省经贸委统一发给认定证书。

第五条 资料报送

通过资格认定并取得认定证书的资源综合利用水泥企业，需向主管国税机关报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）工商营业执照、税务登记证副本及复印件；

（三）贵州省资源综合利用产品认定通知及复印件；

（四）贵州省资源综合利用认定证书及复印件；

（五）贵州省建筑材料行业产品质量监督检验站检验报告及复印件；

（六）废资源供货合同（协议）及复印件；

（七）国税机关要求提供的其他资料。

第六条 减免税核实确认

（一）主管国税机关在收到企业报送的减免税申请和相关资料后，必须指派2名以上税收管理员及时到户实地调查核实企业利用废资源情况，包括废资源来源、资金流向、掺兑量、生产数量、品种及企业附送资料的真实性等情况，据此填写《资源综合利用水泥产品减免增值税核实确认表》（附件1），作为减免税申请的附列资料。此表在签署核实意见一栏，必须要有核实情况意见及具体经办人的签名。

（二）主管国税机关对减免税情况核实后，对符合条件的资源综合利用水泥生产企业，年应退增值税税额在100万元以内的，5 由各市（州、地）国税局审批；年应退增值税税额在100万元（含100万元）以上的，逐级上报省局审批。对申请享受资源综合利用水泥产品即征即退政策的企业原则上每年审批一次。

（三）各市（州、地）国税局对符合条件的企业，应于季度终了后20日内，通过FTP形式向省局上报《资源综合利用水泥产品增值税即征即退统计表》（附件2）。终了后4个月内，通过FTP形式向省局上报上资源综合利用水泥产品即征即退情况的总结报告。总结报告内容包括：政策执行的基本情况、存在问题、以及审批及日常管理经验和建议。

第四章 企业财务管理有关要求

第七条 资源综合利用水泥生产企业应建立、健全会计核算制度，按照财务会计制度的规定设置相关帐簿。纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算。独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由国税机关按合理方法核定。

第八条 资源综合利用水泥生产企业零星购进废资源的，应凭销售方开具的发票、承运单位开具的运输发票以及付款凭证、过磅单、入库单等作为记帐和计算废资源购进依据。

有固定供货单位的，除具备以上单据记帐外，还必须提供购销合同作为废资源购进依据。

使用本企业自有废资源生产产品或无偿使用废资源的，其装卸、运输、计量、计价及有关补偿办法应在申请取得资格时，书面报告主管国税机关备案。

第九条 使用电脑配料的水泥生产企业在计算废资源耗用量时，应根据电脑配料单的投料数据作为原材料耗用数。同时，要求企业将每日电脑投料记录打印成册，按月汇总作为备查耗用原材料计算的原始凭据之一。

第五章 日常税收管理

第十条 资源综合利用水泥生产企业应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，按月向所在地主管国税机关进行纳税申报。税款按规定征收入库后，才能办理退税。

第十一条 资源综合利用水泥生产企业每月纳税申报时，主管国税机关除按规定审核纳税申报资料外，还须核实由企业填报的《废资源领用存月报表》（附件3）、《水泥生产及销售情况明细月报表》（附件4）。

第十二条 主管国税机关要加强对资源综合利用水泥生产企业的日常监督管理。对产品分户建立台帐，并对企业实施纳税评估，对纳税情况和废资源进、耗、存等情况进行综合分析评定。

主管国税机关根据纳税申报和日常管理中收集的资料信息，运用下列指标对资源综合利用水泥生产企业进行纳税评估。纳税 7 评估每半年进行1次。各地的纳税评估情况分别于每年的1月31日及7月31日以前上报省局。

（一）税负率异常分析。对当期税负率与历史同期同行业、同产品平均税负率相比，变动异常的，要重点分析其废资源购入是否减少，掺入量有无变化，或者有无将应属于本产品品种的进项税额纳入其他不享受政策的产品品种抵扣，从而导致税负异常增大的情况。

（二）销售额变动率分析。将销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与历史同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无将不享受减免税的产品收入计入到享受减免税的产品收入的问题。

（三）产成品投入产出率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用原材料与产成品中投入产出率的分析比较，发现其产成品投入产出率变化原因是否与废资源的掺入量有关。

（四）燃料、动力耗用率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用燃料、动力情况的纵向比较，分析其燃料、动力耗用与产出成品是否吻合。

（五）其他指标分析。

第六章 监督管理

第十三条 各级国税机关应建立工作联系制度，主动加强与 8 同级经贸委的信息沟通，及时了解资源综合利用水泥生产企业的最新动态。

第十四条

各级国税机关在加强企业的日常管理、退税审核和税务检查过程中，对废渣掺兑量标准有异议或发现弄虚作假的，应及时以详实数据和文字向同级经贸委进行通报，由经贸委牵头组织监督检查。各级经贸委监督检查中发现不符合认定条件的，限期整改，整改后仍达不到规定要求的，取消认定资格，从取消之日起，原认定产品一年内不得申报认定；发现弄虚作假，骗取国家优惠政策的，取消认定资格，从取消之日起，原认定产品三年内不得申报。同时，主管税务机关停止即征即退税收优惠，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理处罚。

第七章 附则

第十五条 本办法未尽事宜，依照税收法律法规及有关规定执行。

第十六条 本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第十七条 本办法从2006年1月1日起执行。

主题词：增值税

水泥

资源

利用

管理

通知 抄送：局领导，局内各部门，省局培训中心。贵州省国家税务局办公室

2005年10月31日印发

打字：陈英丽 校对：流转税管理处

蒋雅馨

第三篇：资源综合利用增值税即征即退资格备案提供资料明细

资源综合利用增值税即征即退资格备案提供资料明细

1、《税务资格备案表》2份（税务局提供）

2、产品质量执行标准（复印件）

3、环保局出具的确定公司应予以执行的污染物排放标准以及6个月内的符合污染物排放标准的证明材料（复印件）

4、已获得环保局按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制的环境影响评价文件（复印件）

5、自2010年1月1日起，纳税人因未违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚，声明由纳税人法定代表人签署。

二O一五年八月二十五日

第四篇：解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势

解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势

1、简政放权后，资源综合利用取消了审批认定，由纳税人自我陈述，提供资料，并承担法律责任。

2、注重纳税信用的应用。纳税信用C、D级的纳税人不享受即征即退优惠，该规定促使企业重视日常纳税质量，维护良好纳税信用。

3、对违法行为的联合惩戒措施。纳税人受到税收、环保处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，36个月内不得享受。该规定促使企业守法经营，同时对轻微处罚（警告或单次1万元以下）不停止退税。

4、避免执行过时标准、目录的尴尬。如有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。目前在建筑物、构筑物的固定资产分类上就存在此类标准过时的问题，税务机关一直执行过时的1994版《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994），而不执行《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）

5、继续强调即征即退单独核算，未单独核算不得退税。

6、规范优惠名单公开，发挥社会监督作用。省级税务机关每年2月底前在其网站公布本地区上一的增值税即征即退纳税人：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

笔者预计，高新企业、软件企业等税收优惠，会比照前四条进行相关修订，以促进社会信用体系的建设和应用，规范税收优惠的政务信息公开，让社会监督在监管中发挥更大作用。

关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

财税〔2015〕78号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下：

一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综

合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：

（一）属于增值税一般纳税人。

（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知 家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）、《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》（财税[2013]23号）同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消《资源综合利用认定证书》，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

财政部 国家税务总局

2015年6月12日

附件：

资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

类别 序号 综合利用的资综合利用产品和劳源名称

务名称

退税比例

技术标准和相关条件

1.1 油母页岩

煤炭开采过程

页岩油

产品原料95%以上来自所列资源。

产品燃料95%以上来自所列资源。

70%

一、共、伴生矿产资源 1.2 中产生的煤层电力

气（煤矿瓦斯）油田采油过程1.3 中产生的油污泥（浮渣）

100%

乳化油调和剂、防产品原料70%以上来自所水卷材辅料产品 砖瓦（不含烧结普

列资源。

70%

二、废渣、废水2.1 废渣

通砖）、砌块、陶

粒、墙板、管材（管产品原料70%以上来自所桩）、混凝土、砂列资源。浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、（液）、废气

70%

耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃

1.42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列2.2 废渣

水泥、水泥熟料

资源；

2．纳税人符合《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915—2013）规定的技术要求。

1.产品原料90%以上来自所列资源；

2.产品以建（构）筑废物为原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 建（构）筑废物、煤矸石

25177-2010）或《混凝土

建筑砂石骨料

和砂浆用再生细骨料》50%（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料的，符合《建设用砂》（GB/T 14684-2011）或《建设用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）规定的技术要求。

2.4 粉煤灰、煤矸氧化铝、活性硅酸氧化铝、活性硅酸钙生产石

钙、瓷绝缘子、煅原料25%以上来自所列资

70% 2.3

50%

烧高岭土 源，瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重30%以上，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重90%以上。1.产品燃料60%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《火电厂大煤矸石、煤泥、2.5 石煤、油母页电力、热力

岩

气污染物排放标准》（GB13223—2011）和国家50% 发展改革委、环境保护部、工业和信息化部《电力（燃煤发电企业）行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

1.产品原料90%以上来自2.6 氧化铝赤泥、电石渣

氧化铁、氢氧化钠所列资源； 溶液、铝酸钠、铝 酸三钙、脱硫剂

2.生产过程中不产生二次废渣。

1.产品原料90%以上来自所列资源；

石墨异形件、石墨

50% 2.7 废旧石墨 块、石墨粉、石墨2.纳税人符合《工业炉窑50% 增碳剂

大气污染物排放标准》（GB9078-1996）规定的技术要求。

垃圾以及利用2.8 垃圾发酵产生电力、热力 的沼气

1.产品燃料80%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《火电厂大

100%

气污染物排放标准》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2014）规定的技术要求。

2.9 退役军用发射药

涂料用硝化棉粉

产品原料90%以上来自所列资源。

1.产品原料30%以上来自所列资源；

废旧沥青混凝土

再生沥青混凝土

2.产品符合《再生沥青混50% 凝

土

》

50% 2.10

（GB/T 25033-2010）规定的技术要求。1.产品原料70%以上来自所列资源；

蔗渣浆、蔗渣刨花板和纸

2.生产蔗渣浆及各类纸的纳税人符合国家发展改革50% 委、环境保护部、工业和信息化部《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。1.产品原料90%以上来自所列资源；

润滑油基础油、汽

2.12 废矿物油

油、柴油等工业油2.纳税人符合《废矿物油50% 料

回收利用污染控制技术规范》（HJ 607-2011）规定的技术要求。2.11 蔗渣

1.产品原料90%以上来自环己烷氧化废环氧环己烷、正戊液

醇、醇醚溶剂

所列资源；

2.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

污水处理厂出水、工业排水2.14（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等

废弃酒糟和酿蒸汽、活性炭、白2.15 酒底锅水，淀碳黑、乳酸、乳酸产品原料80%以上来自所粉、粉丝加工钙、沼气、饲料、列资源。废液、废渣 含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采微生物蛋白、干化2.16 油过程中产生污泥、燃料、电力、的油污泥（浮热力 渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气

1.产品原料95%以上来自煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）

所列资源；

柴油、石脑油

2.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

2.18 燃煤发电厂及石膏、硫酸、硫酸1.产品原料95%以上来自50%

2.13 50%

1.产品原料100%来自所列资源；

再生水

2.产品符合《再生水水质标准》（SL368—2006）规定的技术要求。

50%

70%

植物蛋白

产品原料或燃料90%以上来自所列资源，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的，原料60%以上来自所列资源。

70% 2.17 50% 各类工业企业铵、硫磺 生产过程中产生的烟气、高硫天然气

所列资源；

2.石膏的二水硫酸钙含量85%以上，硫酸的浓度15%以上，硫酸铵的总氮含量18%以上。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.高纯度二氧化碳产品符2.19 工业废气

高纯度二氧化碳、合（GB10621—2006），工工业氢气、甲烷

业氢气产品符合（GB/T3634.1-2006），甲烷产品符合（HG/T 3633-1999）规定的技术要求。

70% 工业生产过程2.20 中产生的余电力、热力

热、余压

产品原料100%来自所列资源。

1.产品原料中95%以上利用上述资源；

100% 3.1

三、再生资源 废旧电池及其拆解物

金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、氯化钴

2.镍钴锰氢氧化物符合《镍、钴、锰三元素复合氢

氧

化

物

》

30%

（GB/T26300-2010）规定的技术要求。

废显（定）影3.2 液、废胶片、废像纸、废感光剂等废感光

1.产品原料95%以上来自

银

所列资源；

2.纳税人必须通过

30% 材料 废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、3.3 报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯泡（管），及其拆解物 废催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废3.4 旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰 报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产3.5 品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产

ISO9000、ISO14000认证。

1.产品原料70%来自所列资源；

经冶炼、提纯生产 的金属及合金（不2.法律、法规或规章对相30% 包括铁及铁合金）关废旧产品拆解规定了资

质条件的，纳税人应当取得相应的资质。

经冶炼、提纯或化1.产品原料70%来自所列合生产的金属、合资源； 金及金属化合物

（不包括铁及铁合2.纳税人必须通过金），冰晶石

ISO9000、ISO14000认证。

30%

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.炼钢炉料符合《废钢铁》

炼钢炉料

（GB4223-2004）规定的技术要求；

3.法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取

30% 生或拆解出来的废钢铁

得相应的资质；

4.纳税人符合工业和信息化部《废钢铁加工行业准入条件》的相关规定；

5.炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信息化部《钢铁行业规范条件》或《铸造行业准入条件》并公告的钢铁企业或铸造企业。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

稀土产品加工3.6

30% 废料，废弃稀稀土金属及稀土氧2.纳税人符合国家发展改土产品及拆解化物 物

革委、环境保护部、工业和信息化部《稀土冶炼行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

汽油、柴油、石油1.产品原料70%以上来自焦、碳黑、再生纸所列资源；

废塑料、废旧聚氯乙烯

浆、铝粉、塑木（木

塑）制品、（汽车、2.化纤用再生聚酯专用料摩托车、家电、管杂质含量低于0.5㎎/g、3.7（PVC）制品、废铝塑（纸铝、纸塑）复合纸包装材料

材用）改性再生专水分含量低于1%，瓶用再50% 用料、化纤用再生生聚对苯二甲酸乙二醇酯聚酯专用料、瓶用（PET）树脂乙醛质量分数再生聚对苯二甲酸小于等于1ug/g； 乙二醇酯（PET）树

脂及再生塑料制品 3.纳税人必须通过

ISO9000、ISO14000认证。1.产品原料70%以上来自所列资源；

2.废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》（GB3544-2008）规定3.8 废纸、农作物秸秆

纸浆、秸秆浆和纸 的技术要求；

3.纳税人符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求；

4.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.胶

粉

符

合50%

（GB/T19208—2008）规定的技术要求；翻新轮胎符废旧轮胎、废胶粉、翻新轮胎、橡胶制品

再生橡胶

合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或50%（HG/T3979—2007）规定的技术要求；再生橡胶符合（GB/T13460—2008）规定的技术要求；

3.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

3.10 废弃天然纤纤维纱及织布、无产品原料90%以上来自所50%

3.9 维、化学纤维纺布、毡、粘合剂列资源。及其制品 3.11 人发

及再生聚酯产品 档发

产品原料90%以上来自所列资源。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.产品符合《废玻璃分类》（SB/T 10900-2012）的3.12 废玻璃

玻璃熟料

技术要求；

3.纳税人符合《废玻璃回收分拣技术规范》（SB/T11108-2014）规定的技术要求。

餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、4.1

四、农林剩余物及其他 棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气

纤维板、刨花板，三剩物、次小细木工板、生物炭、4.2 薪材、农作物活性炭、栲胶、水秸秆、沙柳

解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿

70%

50%

1.产品原料或者燃料80%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《锅炉大气

生物质压块、沼气污染物排放标准》等燃料，电力、热（GB13271-2014）、《火100% 力

电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）规定的技术要求。

产品原料95%以上来自所列资源。

70%

拉伯糖、糠醛、箱板纸

1.产品原料70%以上来自废弃动物油和生物柴油、工业级植物油

混合油

所列资源；

2.工业级混合油的销售对象须为化工企业。

垃圾处理、污5.1 泥处理处置劳

务

污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排

五、资源综合利用劳务 5.2 污水处理劳务

放

标

准

》

70% 70% 4.3

（GB18918—2002）规定的70% 技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。经治理、处理后符合《大气污染物综合排放标准》5.3 工业废气处理劳务

（GB 16297-1996）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。

70% 备注：

1.概念和定义。

“纳税人”，是指从事表中所列的资源综合利用项目的增值税一般纳税人。“废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的煤矸石、粉末、粉尘和污泥；冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣，但不包括高炉水渣；化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含

氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏、钛石膏和废石膏模；其他废渣，是指粉煤灰、燃煤炉渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、废玻璃、污水处理厂处理污水产生的污泥。

“蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。

“再生水”，是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。

“冶炼”，是指通过焙烧、熔炼、电解以及使用化学药剂等方法把原料中的金属提取出来，减少金属中所含的杂质或增加金属中某种成分，炼成所需要的金属。冶炼包括火法冶炼、湿法提取或电化学沉积。

“烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状及泥状残料物。

“湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处置后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。

“熔炼渣”，是指有色金属火法冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。

“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、花卉、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）、造材剩余物（指造材截头）和加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，按《次加工原木》（LY／T1369—2011）标准执行）、小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）和薪材。

“垃圾”，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。

“垃圾处理”，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。

“污水处理”，是指将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。其中，城镇污水是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。工业废水是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。

“污泥处理处置”，是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。

2.综合利用的资源比例计算方式。

（1）综合利用的资源占生产原料或者燃料的比重，以重量比例计算。其中，水泥、水泥熟料原料中掺兑废渣的比重，按以下方法计算：

①对经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝（生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；

②对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷（熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；

③对生料烧制的水泥熟料，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝生料烧制阶段掺兑废渣数量÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%。

（2）综合利用的资源为余热、余压的，按其占生产电力、热力消耗的能源比例计算。

3.表中所列综合利用产品，应当符合相应的国家或行业标准。既有国家标准又有行业标准的，应当符合相对高的标准；没有国家标准或行业标准的，应当符合按规定向质量技术监督部门备案的企业标准。

表中所列各类国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。

4.表中所称“以上”均含本数。

第五篇：全国纳税服务规范2.0 2.3.3—029 资源综合利用增值税即征即退资格备案

2.3.3—029 资源综合利用增值税即征即退资格备案

【业务描述】

从事以工业废气生产二氧化碳产品、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉、利用余热余压生产的电力或热力等资源综合利用的纳税人，在首次办理税收优惠或条件发生变化时向税务机关进行资格备案。

国税业务。县级业务。【报送资料】

（1）《税务资格备案表》2 份。

（2）产品认定证书或者质量检测报告原件及复印件，以及产品质量执行标准。

（3）污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前 6 个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料原件及复印件。已开展环保核查的行业，应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告作为证明材料原件及复印件。

（4）部分企业应提供《资源综合利用认定证书》原件及复印件，危险废弃物综合利用企业应提供《危险废物经营许可证》原件及复印件，塑料综合利用生产企业应提供通过 ISO 9000、ISO 14000 认证的证明等原件及复印件。

（5）纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意的证明文件原件及复印件。

（6）自 2010 年 1 月 1 日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的声明，声明由纳税人法定代表人签署。【基本流程】

纳税人→相关资料→办税服务厅接收资料→核对资料：（1）否→一次性告知应补正资料或不予受理原因→纳税人；（2）是→备案：A、备案表返还纳税人；B→相关资料信息转下一环节核查（图示如下）

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅签收纳税人的《税务资格备案表》1 份返还纳税人，相关资料信息，1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。【升级规范】

（1）提供免填单服务。

（2）提供互联网络或移动终端预申请、办理进度查询等服务。