财政部专家称我国宏观税负实际仍偏低

第一篇：财政部专家称我国宏观税负实际仍偏低

财政部专家称我国宏观税负实际仍偏低

2010-08-23 07:36:24 来源: 人民日报(北京)跟贴 314 条 手机看股票

财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？针对社会上普遍关注的这些问题，有关部门和专家接受了本报记者独家专访。——编者

我国宏观税负实际偏低

在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？

财政部财政科学研究所所长贾康说，全面考量财政收入负担水平的最重要指标，不是财政收入的绝对数，而是国家的宏观税负水平。宏观税负是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。

按照国际货币基金组织(IMF)的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。

从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的《政府财政统计年鉴》(2008)对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。这53个国家宏观税负平均为39.9%，其中24个工业化国家的平均水平为45.3%，29个发展中国家的平均水平为35.5%。按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。

从可用财力上看，我国可用于统筹安排的公共财政收入占GDP比重明显偏低。在现行管理体制下，除按照国际上通行的对社会保险基金实行专款专用外，我国政府性基金收入、国有资本经营预算收入等也都具有特定用途，实行专款专用，只有公共财政收入可以统筹用于保障和改善民生等公共支出。2007年我国公共财政收入占GDP比重为19.3%，2008年为19.5%，2009年为20.1%，明显低于国外平均水平。

从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。2009年我国人均公共财政收入5130元，按当年汇率折算仅为751美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家13000美元以上的水平。

财政收入增长与GDP增长并非同步

通过国际数据之间的比较可以看出，我国宏观税负明显低于世界平均水平。同时，近年来我国税制改革和税收政策的变化，人们也能切身感受到企业和居民的税收负担逐步下降。

中国社会科学院财贸所副所长高培勇说，“减税”是近年来税收改革和政策调整的主基调，国家除了适当扩大消费税的征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，基本上没有出台增税政策。

2006年，全面取消农业税，农民每年减轻负担1000多亿元；2008年以来，特别是为应对国际金融危机的冲击，我国结合改革和优化税制，实施了结构性减税政策，大幅减轻了企业和居民负担，促进了企业扩大投资，拉动了居民消费。仅2009年，就减轻了企业和居民负担约5000亿元，力度之大是前所未有的。

实施了力度这么大的减税政策，为什么财政收入增长还会这么快？上半年财政收入增长高于GDP增长的原因是什么？

对此，财政部有关负责人分析，上半年财政收入增长较快的原因，是经济较快增长带动税收增长。上半年规模以上工业增加值增长17.6%，城镇固定资产投资增长25.5%，一般贸易进口增长56.6%，汽车销售量增长47.7%，1—4月商品房销售额大幅增长55.4%，直接带动了营业税、进口货物增值税、消费税、关税和车辆购置税等较快增长。

此外，受金融危机冲击，去年上半年全国财政收入下降2.4%，基数较低，也是造成今年上半年与去年同期相比大幅增长的一个因素。如果把今年上半年全国财政收入与2008年同期进行比较，增长仅为24.5%，折算到两年中年均增长为11.6%，与GDP增长大致相当。

经济决定财政，但由于收入结构的差异、价格因素和统计口径的差异、政策性及特殊性因素的影响，财政收入和GDP两者之间的增长不能进行简单比较。比如，税收的增长速度由税基的增长速度决定的，而大部分税种税基的增长和GDP增长基本上没有直接的数量对应关系。关税和进口环节税税基的增长和GDP的增长是负相关关系；证券交易印花税税基是证券交易总金额，其增长和GDP增长也不存在直接关系。另外，税收政策的调整和税收征管水平的变化也会影响到税收收入总量，而这种变化也与GDP的变化不存在直接的数量对应关系。

从增幅数据来看，2009年一季度，GDP增长达到6%，但财政收入却同比下降近10%，远远落后于同期GDP增长；到了今年上半年，GDP增长11%左右，而财政收入增长27.6%，又跑到了前面。所以说，财政收入增长多少，并非与GDP增长完全同步。财政收入超GDP增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。

第二篇：财政部专家称我国宏观税负实际偏低

财政部专家称我国宏观税负实际偏低

2010年08月23日

人民网-人民日报

本报记者 李丽辉

财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？针对社会上普遍关注的这些问题，有关部门和专家接受了本报记者独家专访。

1.我国宏观税负实际偏低

在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？

财政部财政科学研究所所长贾康说，全面考量财政收入负担水平的最重要指标，不是财政收入的绝对数，而是国家的宏观税负水平。宏观税负是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。

按照国际货币基金组织(IMF)的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。

从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的《政府财政统计年鉴》(2008)对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。这53个国家宏观税负平均为39.9%，其中24个工业化国家的平均水平为45.3%，29个发展中国家的平均水平为35.5%。按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。

从可用财力上看，我国可用于统筹安排的公共财政收入占GDP比重明显偏低。在现行管理体制下，除按照国际上通行的对社会保险基金实行专款专用外，我国政府性基金收入、国有资本经营预算收入等也都具有特定用途，实行专款专用，只有公共财政收入可以统筹用于保障和改善民生等公共支出。2007年我国公共财政收入占GDP比重为19.3%，2008年为19.5%，2009年为20.1%，明显低于国外平均水平。

从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。2009年我国人均公共财政收入5130元，按当年汇率折算仅为751美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家13000美元以上的水平。

2.财政收入增长与GDP增长并非同步

通过国际数据之间的比较可以看出，我国宏观税负明显低于世界平均水平。同时，近年来我国税制改革和税收政策的变化，人们也能切身感受到企业和居民的税收负担逐步下降。中国社会科学院财贸所副所长高培勇说，“减税”是近年来税收改革和政策调整的主基调，国家除了适当扩大消费税的征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，基本上没有出台增税政策。

2006年，全面取消农业税，农民每年减轻负担1000多亿元；2008年以来，特别是为应对国际金融危机的冲击，我国结合改革和优化税制，实施了结构性减税政策，大幅减轻了企业和居民负担，促进了企业扩大投资，拉动了居民消费。仅2009年，就减轻了企业和居民负担约5000亿元，力度之大是前所未有的。

实施了力度这么大的减税政策，为什么财政收入增长还会这么快？上半年财政收入增长高于GDP增长的原因是什么？

对此，财政部有关负责人分析，上半年财政收入增长较快的原因，是经济较快增长带动税收增长。上半年规模以上工业增加值增长17.6%，城镇固定资产投资增长25.5%，一般贸易进口增长56.6%，汽车销售量增长47.7%，1—4月商品房销售额大幅增长55.4%，直接带动了营业税、进口货物增值税、消费税、关税和车辆购置税等较快增长。

此外，受金融危机冲击，去年上半年全国财政收入下降2.4%，基数较低，也是造成今年上半年与去年同期相比大幅增长的一个因素。如果把今年上半年全国财政收入与2008年同期进行比较，增长仅为24.5%，折算到两年中年均增长为11.6%，与GDP增长大致相当。经济决定财政，但由于收入结构的差异、价格因素和统计口径的差异、政策性及特殊性因素的影响，财政收入和GDP两者之间的增长不能进行简单比较。比如，税收的增长速度由税基的增长速度决定的，而大部分税种税基的增长和GDP增长基本上没有直接的数量对应关系。关税和进口环节税税基的增长和GDP的增长是负相关关系；证券交易印花税税基是证券交易总金额，其增长和GDP增长也不存在直接关系。另外，税收政策的调整和税收征管水平的变化也会影响到税收收入总量，而这种变化也与GDP的变化不存在直接的数量对应关系。

从增幅数据来看，2009年一季度，GDP增长达到6%，但财政收入却同比下降近10%，远远落后于同期GDP增长；到了今年上半年，GDP增长11%左右，而财政收入增长27.6%，又跑到了前面。所以说，财政收入增长多少，并非与GDP增长完全同步。财政收入超GDP增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。

3.财政收支矛盾仍很突出

财政收入增加了，并不意味着政府花钱可以大手大脚，仍须精打细算过紧日子，把钱花到最急需的地方。

高培勇认为，财政收入每上一个台阶，都会对财政资金的支出结构和管理水平提出新要求。财政收入总量增加，意味着政府可支配财力水平提高，这不仅使政府有能力调整和优化财政支出结构，增加用于“三农”、教育、科技、社保、医疗等民生领域的财政投入，也要求财政部门进一步加强财政管理，提高公共财政资金运行绩效，确保财政资金更有效地“取之于民，用之于民”。

记者从财政部了解到，近年来，我国政府财政支出一直在向民生领域倾斜。2009年，中央财政用于“三农”支出合计7253.1亿元，增长21.8%；用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社保和就业、保障性住房、文化等方面的民生支出合计7422.56亿元，增长31.7%。如果包括环境保护、交通运输等方面涉及民生的支出，中央财政实际用于民生的投入还要更大一些。今年上半年，全国财政支出用于教育、社保和就业、医疗卫生等民生方面的支出，增幅均高于同期GDP的增幅。

财政部有关负责人表示，今后一个时期，各级财政部门将进一步加大公共服务领域的投入，增加对“三农”、科技、教育、医疗卫生、社会保障、保障性住房等方面的支出，促进民生改善和社会事业发展。坚决压缩一般性支出，严格控制公务接待费、因公出国费用、公务用车购置及运行维护费等经费规模。同时，要以加强管理基础工作和基层建设为重点，全面推进财政管理各项工作，进一步提高财政科学化精细化管理水平，确保财政职能作用有效发挥，努力提高财政资金使用效益。要稳步推进预算公开，让国家的“账本”更透明，让社会公众更好地参与监督，确保财政资金花到实处、花出效益。

第三篇：丘区盐亭县宏观税负偏低的成因及对策

丘区盐亭县宏观税负偏低的成因及对策

陶 荣

今年，在全省丘陵地区国税工作会议上，张崇明局长指出：加快丘区国税事业发展，要努力提高收入贡献水平，不断提高丘区宏观税负，努力保持经济与税收协调增长，努力增加对地方财政和全省税收增长的贡献率。为此，本文试图从盐亭丘区农业县的实际出发，以国税收入的宏观税负状况为着眼点，从盐亭的客观经济条件以及经济运行、发展和国税征管现状入手，分析影响宏观税负偏低的原因，力求探寻提高宏观税负的途径。

一、宏观税负现状

盐亭县是典型的丘区中等农业县，基础条件差，资源贫乏，城乡二元经济结构明显，特别是工业板块小，总量低，经济发展缓慢。2005年末，总人口60.3万人，幅员面积：1645KM2，地区生产总值：27.74亿元，税收规模2866万元，分别占全市的11.37％，8.1％，5.74％，1.35％；盐亭在全省67个丘区县中，综合经济评价被排为66位。宏观税负：1.03％，占全市平均宏观税负4.39％的23.46％。表一 2005年全市及丘区县宏观税负及弹性系数比较表 单位：万元

区域 税收收入 地区生产总值 宏观税负％ 差距％ 人均地区生产总值 差距 全市 211，947 4，829，000 4.39-3.36 0.98-0.47 游仙 8，932 430，000 2.08-1.05 0.91-0.4 三台 9，220 634，000 1.45-0.42 0.53 0.02 梓潼 2，202 203，000 1.08-0.05 0.58 0.07 盐亭 2，866 277，000 1.03 / 0.51 / 表二 2005年全市及丘区县三次产业结构情况比较表

单位：亿元

区域 地区生产总值 第一产业 比重％ 差距％ 第二产业 比重％ 差距％ 第三产业 比重％ 差距％ 全市 482.9 110.58 22.89 +33.09 197.02 40.80-23.78 175.29 36.30-9.3 游仙 43.02 11.74 27.29 +28.69 15.32 35.61-18.59 15.96 37.10-10.1 三台 63.35 27.17 42.88 +13.1 14.44 22.79-5.77 21.72 34.29-7.29 梓潼 20.34 9.72 47.78 +8.2 4.15 20.40-3.38 6.47 31.81-4.81 盐亭 27.74 15.53 55.98 / 4.72 17.02 / 7.49 27.00 / 表三盐亭县工业、商业近三年宏观税负情况表

单位：万元

项目 工业 商业

GDP 两税 税负％ 弹性系数％ 社会消费占零售总额 两税 税负％ 弹性系数％ 2003 35，047 600 1.71 1.1 75，305 1000 1.32 1.21 2004 38，568 746 2.19 2.4 86，375 1034 1.19 2.3 2005 45，720 1029 2.25 2.05 109，868 1039 0.95 0.018 合计 119335 2375 1.9 / 271，548 3073 1.13 表四 盐亭2005税收弹性系数与全省、全市比较

盐亭 全市 差距 全省 差距

2005年弹性系数 1.16 0.68 +0.52 1.34-0.18 以上所列各表中可以看出：

一是盐亭税收总量和经济总量低。仅占全市的1.35%和5.73％。

二是宏观税负偏低。宏观税负1.03%，低于全市平均值76.6％，绝对额分别比全市、游仙、三台、梓潼低-3.36％、-1.05％、-0.42％、-0.05％；

三是盐亭县经济结构第一产业高于全市平均值及丘区县游仙、三台、梓潼绝对值分别是：+33.09％、+28.69％、+13.1％、+8.2％；第二、三产业分别低于全市平均值及游仙、三台、梓潼县绝对值为：-23.78％和-9.3％；-18.59％和10.1％；-5.77％和-7.29；-3.38和-4.81％。

四是盐亭2005年税收弹性系数为1.16％较全市平均值绝对额高0.52％，较全省低0.18％；工业税收弹性系数较高，主要原因是2003年消化超收红字调减基数，2005年石油天然气开采税收增幅大；商业税收弹性系数偏低。原因主要是执行省局67号生猪增值税文件后减收。

二、成因分析

盐亭宏观税负偏低是国税工作面临的主要问题，如何科学地寻求出路，必须认真深刻地从目前县域经济和征管现状中分析查找原因。

（一）客观方面：经济决定税收。经济总量、经济结构、经济运行状况和税收规模直接影响宏观税负，具体说来主要表现在如下几方面：

1、产业结构不合理。首先，第一产业比重大影响了宏观税负，与全市第一产业平均值高33.09％，由此带来的无国税国内生产总值为9.18亿，从而影响宏观税负。假如扣除超平均值的无国税国内生产总值，2005年的宏观税负为1.54％；较原宏观税负上升0.51％；与丘区县第一产业较高的梓潼县比较仍高8.2％；由此带来的无国税国内生产总值为2.27亿，扣除超平均值部份的宏观税负为1.13％，较原上升0.1％；其次，第二产业比重过低影响宏观税负，与全市平均值比低23.78％，由此低于平均值而减少的国内生产总值为6.6亿，减少的国税收入为679万元，影响宏观税负为0.25％，与丘区较高的游仙比将减少国内生产总值5.15亿元，减少国税收入531万元，影响宏观税负0.2％；再次，第三产业发展滞后而影响宏观税负。与全市平均值比较低9.3％，由此减少的国内生产总值为2.58亿，减少的税额为265.7万元，影响宏观税负0.1％；与丘区较低的梓潼比，也影响国内生产总值1.33亿，影响税额137万元；根据以上分析，由于产业结构不合理，与市平均值的差异将影响宏观税负降低0.86％；

2、工业整体税收负担偏低。盐亭近三年工业平均宏观税负为1.9％；2005年为2.05％，与全市宏观税负平均值分别相差：-2.49％和-2.34％主要原因：一是农产品初级加工行业税收贡献极低或为零，影响工业宏观税负。由于政策调整，初级农产品的进销项均按13％进行计算抵扣，且进项含税，销项不含税，从而形成大量留抵税。2005年农副产品加工行业工业总产值为20，099万元，占全部工业总产值的44％；实现增值税仅为47万元，直接影响工业宏观税负降低1.1％；例如盐亭县东方公司2005年产值达3320万元，年应缴税金为零元；二是免税政策形成工业产值无税收，影响工业宏观税负。主要是化肥生产企业生产的化肥产品免税销售额达1841万元；饲料生产企业5户，产值达2761万元，无税可收。三是原材料、燃料运输费涨价，使企业成本不断上升，销价的增幅低于成本的涨幅而影响工业宏观税负。

3、商业税收负担极低。首先，商业经营规模小。由于盐亭经济总量小，城镇化水平低，人均GDP仅为全市平均值的52％，绝对额人均低4700元；整体的实力较差，2005年全县批发、零售总额为8.5亿元，仅占全市的3.15％；其次，规模以上的批发零售企业太少。全县仅有3户规模以上的批零企业，年销售1亿元，仅占全县批零额的11.7％；再次，商业经营中享受税收优惠的比重过大。一是批零经营农业生产资料的业户有县有25户，经营额达5，200万元；二是全县不达起征点的个体业户达2470户，占全部征管户的79％；经营额全年可达6.7亿元。

（二）主观方面：在分析决定宏观税负的诸多客观经济因素的同时还要从主观征管措施方面查找原因。才能有效将税源转化为现实税收。从目前征管工作现状看，影响宏观税负的因素主要表现在如下几方面。

1、税收精细化管理深度不够。一是个体税收征管质量尚有潜力。从2005年社会商品零售情况看税收弹性系数为0.018％，扣除执行省局67号文件对生猪增值税影响250万元，税收弹性也仅为0.9％，与2004年和2003年比较尚有差距。从现实征管看，2005年全县登记个体工商业3125户，达起征点326户；占登记户10.4％。每月个体双定户税收不到10万元，户平税负仅为288元；在不达起征点中，定额在3000-5000元以下的有204户，如果除此部份业户按一定的标准和程序，核定到起征点以上，全年可增加增值

税48.9万元，提升商业宏观税负0.04％；二是规模以下的工业增值税尚有税收潜力可挖。以2005年为例，全部工业总产值为4.57亿，实现税收1029万元，其中：规模以上的企业16户，实现产值3.4亿，实现“两税”814万元，税负为2.4％；规模以下的工业产值为1.17亿，实现税收215万元，税负为1.8％，尚有0.6％的潜力可挖，可增收70多万元。三是重点税源管理尚有潜力。以我县重点行业、农副产品加工业、纺织业为例，2005年的行业税负分别为0.57％，1.58％与全市公布的平均税负预警下限比较尚差0.6％和1％；如果能达全市平均税负水平尚可增收167万元。

（二）资源配置利用欠合理。新的起征点政策和省局67号文件关于加强生猪增值税管理文件出台后，税收逐渐从农村向城区和一些特种行业转移，目前的征管格局已不适应新的形势。主要表现在：一是机构设置与征管量不相配。以我县负责小规模企业和个体户的县城云溪分局和三个农村分局征管量为例，县城云溪分局有正式职工16人，负责16个乡（镇），征管1977户，税收任务418.3万元，人均征管123.5户，人均组织收入26.14万元，而柏梓、玉龙、八角三个分局共有职工21人，负责20个乡（镇），征管1310户，共组织收入任务392万元，平均每个分局管户436.6户，仅为云溪分局征管量的22％，人均征管62.3户，仅为城区的50％；人均组织收入18.6万元，仅为云溪的71.1％；二是人力配备与收入规模不相匹配。2005年为例全县共有管理人员43人，实现税收收入2866万元，其中：税源管理科6人，完成收入2037万元，占收入的72％，人均组织收入339万元；其余分局37人，完成收入810.3万元，占收入28％。人均组织收入21.9万元，换句话说，12％的管理人员组织72％的收入；88％的管理人员组织28％的收入；且税源管理科年龄均在四十岁以上，无一人是征管能手和专业人才，履行精细管理和纳税评估显得人力不足和力不从心，征管力量显得薄弱，影响管理质量。

（三）数据分析利用效果不佳。一是数据分析利用意识不高，往往就事论事，不能用联系发展的眼光去分析利用数据；二是数据分析利用方法不够科学和规范，在对企业或行业的宏观税负分析时，由于对数据的采集、归档、使用方法不同，分析的结果就不同，往住抓不住问题的实质；三是不善于利用数据分析查找原因，原V1.1系统的很多征管数据还是可用的，比如企业申报表与财务报表，以及防伪税控系统的许多数据是可以相互比对利用的，通过相互间的逻辑勾稽关系分析，是可以发现问题，并通过纳税评估进一步证实和查找根源的，但利用的效果欠佳。

三、对策

（一）调整产业结构，提高有税工业产值比重。在三次产业结构中，税收贡献最大的就算工业，要提升宏观税负，关键就是发展工业。一是抓支住产业，将现有重点骨干有税工业企业，活性白土、国栋薯业、贝多化工、两河丝绸、绿神丝绸做大做强，实现高速增长；二是抓实搞活中小企业。围绕农业特点抓配套产业链，为骨干企业做好服务，实现以工促农，农工良性互动，确保第一、二产业良性转移，提高工业增值。

（二）大力招商引资，提高农业产品深加工增值水平。根据本县劳动力、土地资源和农业产品原料丰富的特点，一是创造优良的软环境，出台更多的优惠条件，大力招商引资；二是有计划地引进劳动密集型工业企业，充分运用本地劳动力、林业、蚕茧、棉花、畜业资源，最大限度地扩大应税工业产值，如：我县也有基础和历史的纺织、服装、木材加工行业，在我县有较大的发展空间。三是有针对性地引进科技含量较高的农产品深加工行业，提高增值额。如东方食品有限责任公司年产值上亿，长期处于零税负，如将现有初级产品白条肉及附产品向深加工发展，如生产中高档熟食品、制革、制药、箱包等，将有很大的增值空间，从而无税产值转化为高税负产值。

（三）加速第三产业，推进整体经济发展。一是发展好农业产业服务的服务业。初级产品代购、代储、整理、技术服务，管理服务、会计服务。这些为生产服务的业务，具有技术与知识的融合。不仅能够提高农业生产企业的效率，降低成本，而且能促进第三产业发展和税源的增加；二是打造嫘祖旅游文化品牌，“嫘祖”是丝绸之母，中华母亲，应加大开发力度，做到能引得来人，留得住人，旅游业的发展一方面增加流动人员、增长购买力；另一方面推动旅游产品的发展，增加增值额。三是农业产业化推进城镇化，增强社会购买力。

（四）强化精细管理，提升征管质量

一是深化税收管理员制度。第一，要进一步细化管理人员岗位、环节、对象、范围的职能职责；并且对管理和评估岗由不同的管理员实施，实现精细管理和纳税评估相互监督制约。第二，加强对税收管理员的综合业务培训。精细化管理的实施主体是税收管理员，其业务水平的高低直接决定税收管理水平。因此，目前应加紧税收管理员税收政策、财务会计和税收软件系统操作的综合培训。第三，完善管理考核制度。推进“一人管户，双人上岗”和进户审批制；建立税收管理员能级制度，根据工作能力大小，难易程度不同划分若干等级，通过竞争上岗，实行人才资源的合理配置。加大考核督查力度，继续推行责任追究制度。

二是精细管理税基，创新评估机制。首先，加强重点税源监控。对重点税源实行一户多人管理制度，做到管户到各个环节，建立各经营环节的预警监控制度；其次，对评估对象进行合理调配。对日常性的评估问题，由税收管理员在职责范围内实施，对市、县指定的专项评估由征管科分配到管理分局和税源科；对重点行业和连续三个月低、零税负的企业由县局组建评估小组实施。第三，强化督查评估机制。县局每季应对各税收管理部门的评估情况进行检查督促，了解入库和资料收集整理情况，督促评估处理意见的落实；第四，建立纳税评估的后续管理制度。对一户或一个行业的纳税评估结束后，通过掌握纳税人的税收负担率，销售变动率，资金周转率等指标建立一套后续管理办法，对纳税人的纳税申报进行有效监督控。

三是提高电脑核定定额系统的应用水平。首先，对达起征点和临界业户，通行分析测算和行业典型调查，充分掌握各行业情况，以及定额项目和标准的真实状况；基次，结合县情以丘区县实际进行定额标准的调整和平衡；第三，广泛宣传电脑定额的科学性和必要性，争取社会和纳税人的理解和支持；第四，建立定额信息的公布制度，确保公平、公正，接受社会和纳税人监督。

（五）推进全员征管，实现资源优化配置。

一是调整机构，建立一体化运行机制。学习借鉴外地经验，结合本县实际，撤并基层偏远的农村分局，将县局建成像以前税务所一样的征管实体，县局领导直接指挥干部开展征管，将大多数干部从内部行政事务中解托出来从事税收征管，管理的主要力量要放在重点税源管理上。对纳税人，由县局提供一窗式、一站式、一条龙服务。

二是优化配置征管资源。一方面，县局应客观分类和分区域评估税源级次；另一方面，根据税源分布及评估级次分配征管的人力物力，实现资源利用效果最佳化。

三是创新农村税收征管方式。收缩农村分局后，对农村税收可实行巡回管理制度，定期到场交换信息；也可实行委托代征，严格审查代征主体，完善合同手续，实行定期不定期检查；充分依*党政建立协税护税网络，建立新时期农村税收征管的新模式。

（六）整合数据资源，实现数据分析利用增值。

征管数据整合与分析是在原有有征管系统的基础上，通过数据挖掘，对信息的深加工，从中抽取运行规律，并从多角度加以量化分析，再把获得的信息运用到税收管理中去。为此，V2.0运行后，一是建立数据整合制度。如：税征收管理系统和金税工程的数据进行整合和增值利用；车购税征收管理系统和电脑核定定额系统、征管系统的数据进行整合和增值利用。二是要建立数据分析利用机制。确定专门机构和人员定期对征管系统的数据进行分析，特别是对零负申报和长期低税负申报进行定量和定性分析，并出具分析报告。对查找的疑点和问题，一方面为征管源头堵漏，另一方面可作为评估条源，实现数据分析利用增值。

第四篇：党报称我国宏观税负过高一说站不住脚44%税率不严谨

统计数据偏差大 重复计算有水分

“宏观税负过高”一说站不住脚

近日，一则关于全国人均宏观税负水平的调查引发热议，调查显示的中国宏观税负达44%，人均宏观税负6338元，北京甚至超过2万元。专家指出，这种只根据上半年经济数据计算得出的宏观税负并不准确，从年平均数来看我国宏观税负仍处在合理区间。

“一个馒头半个税”引热议

“宏观税负达到44%”的数据一出，公众一片哗然。有网友声称，按照这个标准自己的生活简直是“一个馒头半个税”。有中小餐饮企业抱怨，当地餐饮业税费有50项，税费总额占营业收入的12.5%；有上班族感慨，每月个税征收就要扣掉三四千，一年下来等于两三个月工资都“打了水漂”。

给出44%这个数据的国家税务总局原副局长许善达表示，所谓宏观税负，一般包括4项内容：公共财政预算、政府性基金、社会保险基金，以及国有经营性资产收入。这4项加起来，2014年上半年基本占到了GDP的44%。在他看来，“这个数字是相当高的”。

更有相关调查机构随后做了测算，按照以2014年各省区市的公共财政收入预算为分子，以第六次全国人口普查人口数为分母，得出上半年全国人均宏观税负水平约为6338.76元(考虑到人口相比六普时的增长可能这一数据会有下降)，地方人均宏观税负的前三甲是北京、上海、天津3个直辖市，分别为20347.8元、19192.8元和17993.5元。

所谓44%税率不严谨

以上数字是否准确？需要回到宏观税负的计算标准上来。44%这一结果是以2014年上半年财政收入(11.86万亿元)除以上半年GDP(初步核算数为26.9万亿元)计算而来的，但实际上，我国政府部门按月发布税收初步统计数据时，并没有区分窄口径和宽口径的宏观税负数据，以此作为宏观税负的统计依据未免不够严谨。

财政部财科所副所长白景明分析称：“所谓宏观税负，并不仅是统计税收，还要统计非税收入。一般而言，普惠型公共产品如国防、外交、教育，采用税收形式收取成本补偿费用，专项型公共产品如社会保险会采用非税收入形式补偿成本以体现按人头对应特征。半年GDP都是初步汇总的数据，最终数据要经过两次调整得出，而且GDP的最终数据与初步汇总数据有时相差近8%。此外，政府收入的半年数据也是初步统计，而且我国是有收入预算的国家，政府各类预算收入都是一年期。所以，计

算半年期宏观税负与现实统计方法和预算制度有矛盾；另外，政府各类收入内月度间很不均衡。而且政府投入上下半年非均衡性较高，政府性基金收入更为突出。因此，计算结果就会是一个分母低估、分子高估的数据。”

此外，从政府收入的“成分”构成上来说，简单相加相关数据进行计算也不够合理。财政部财科所所长贾康指出，财政收入不能简单由公共财政收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金四大类相加，需要剔除里面重复计算的部分，否则就会算出来的宏观税负也会随之“虚高”。

“按照国际货币基金组织口径，中国的宏观税负不超过35%(世界平均水平约为40%)，属于发展中国家平均水平，明显低于发达经济体，不存在宏观税负过高问题。”贾康表示。税负痛苦指数应降低

既然宏观税负按照严谨的计算方法来看并不算高，那么民众的“税收痛苦”感觉又从何而来？

“问题出在了我国的税收体制上，我们国家现在是流转税为主，而流转税按照具体的分析，比较大的可能性是最后归于由消费者承担，所以居民在我国现有税负结构里承担了税收归宿的大头，间接税比重过高导致民众„税收痛苦‟高。”贾康分析称，随着经济发展、收入水平提升和收入差距扩大的矛盾问题凸显，要回应公众诉求，降低实际的“税收痛苦”程度，可以在总体税制结构中应适当地、逐步地提升直接税的调节作用，以及提高直接税收入占全部税收收入的比重。

居高不下的“税负痛苦指数”已经成为中小企业盈利发展上的一个重要负担，一些企业在高税负下长期亏本经营，业内专家认为，目前正在进行的财税体制改革已经从减轻企业税费负担、清理乱收费、降低融资成本等多方面着力为企业减负，未来仍应从财政体制上进一步推动结构性的减税措施，“除了进一步调整税负结构，例如加快营改增改革、调整财产税和资源税比重，政府更需要加强对社保、医疗等领域的投入和转移支付，以进一步完善我国的财政收支结构。”中国社科院财经战略研究院院长高培勇说。（记者 宦佳）

第五篇：关于我国宏观税负水平的分析认识

党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。

一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三：

1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，1950年一1980年的30年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到20世纪末的20年间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如XX年为2350亿元，XX年为2500亿元，XX年为1831亿元，XX年为3465亿元，XX年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在2020年前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力 的70%-80%，国内有的专家认为1998年只达到50%-60%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在70％左右，还有的认为在80%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高20个或30个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或1.5万亿元。

2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在93左右，如1992-XX年分别为94.66, 97.84, 96.43, 93.29,(1996年无数据）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年来从未满足政府财政收入100％的需要。二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在80左右，如1991-XX年，分别为88.30, 88.10, 91.70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．

19、80．94、79．97、81.20。数据显示，还有20％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决，XX-XX年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为2491.27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。3,税收收入占gdp比重（％）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准。按国际通例：gdp人均260美元时的低收入国家，最佳税负水平为13%左右，人均750美元时，最佳税负水平为20%左右，人均10000美元时的高收入国家，最佳税负水平为30％左右。按上述标准衡量，我国人均gdp已达1090美元以上，税负水平理应在20%以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在10%-17％之间浮动，处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中，如1990-XX年分别为13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》48个主要国家和地区的数据。XX年各国税收收入占当年gdp比重（%）最低的是中国香港为9.94、最高的是瑞典为52.94，平均为35左右，其中：发达国家的日本为27.02，美国为28.22、澳大利亚为31.82、加拿大为36.35、英国为37.27、德国为37.99、意大利为42.26、法国45.60;发展中国家一般为20%-26％左右，哥伦比亚为11.57、菲律宾为13.93.泰国为14.98、中国为15.01、印度尼西亚为16.51、印度为16.79,阿根廷为20.99、马来西亚为22.31、韩国为26.20、俄罗斯为26.700。

二、不同产业和行业宏观税负水平差参不齐由于产业与行业情况不同，国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的。但是，也存在着产业行业之间不合理问题

1、从1996-XX年我国三次产业比重（％）与宏观税负比重（％）发展趋势观察，第一产业占gdp比重从20.4逐年下降为15.6，而其宏观税负水平从2.67近年又上升为3.51；第二产业占gdp比重从49.5近年又上升为50.9，而其宏观税负水平从13.47近年又上升为18.09;第三产业占gdp比重从30.1近年上升为33.2，而其宏观税负水平从12.3逐年上升为15.34。总的趋势是gdp比重只有第一产业是下降的，第二、三产业则均是上升的，而其宏观税负水平三次产业则均是上升的趋势，不过上升速度呈现第一、三产业较慢，第二产业较快的特点，第二产业负担着全国税收收入的56％左右。

2、以XX年为例，当年宏观税负总水平为16.77%，我国第一产业份额占gdp比重为15.3%，而税负份额占比重为4.1%，其宏观税负水平只有4.48%，从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾。我国第二产业占gdp份额比重为50.4%，其税负份额占比重为55.8%,其宏观税负水平达到18.6%，从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江

山，尤其是工业其税负水平达到19.93%，超额负重运行。第三产业占gdp比重为34.3%，其税负份额比重占38.4%，其宏观税负水平占18.76%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。

3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（%)XX-XX年分别为5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑业税金及附加占增加值的比重为16.3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为3.25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为0.116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为0.28%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为4.68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为1.34%。再分析一下具体行业的XX年宏观税负水平（％），建筑业为8.76，地质勘查业与水利生产、供应管理业为17.8，交通运输业为10.3，仓储邮电通信业为7.5，批发和零售贸易业、餐饮业为23.9，金融保险业为16.5,社会服务业为12.1等。有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到17.8。酒税流失严重，每年生产几千万吨，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激酒业盲目发展，民间有要当县长先办酒厂之说，湖南、广东、四川三省酒厂有1.8万余家。

三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营

1、同行业不同企业，片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的造成税负畸轻畸重。我国1994年外资企业所得税负担率为10%，比内资企业负担率低23个百分点，其流转税负担率为4%，比内资企业低3个百分点，1994年后外资企业负担率比内资企业低5个百分点，而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有20%是内资出境后再流入的资本。1997年为128.8亿美元，占当年ml增量的16.8%。据XX年统计，我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下，如工业企业总体上为4.88%，其中国有及国有控股企业为8.44%，集体企业为2.77%,股份有限公司为4.79%，外商投资企业为2.36%，港澳台投资企业为l.229%；建筑业总体上为16.3%，其中内资为16.25%，国有企业为17.82%，集体企业为15.36%，外商投资企业为20.91%，港澳台投资企业为17.36%;限额以上批发贸易业总体上为0.116%，其中内资为0.117%，国有企业为0.148%，集体企业为0.087%，有限责任公司为0.096%，股份有限公司为0.117%，私营企业为0.090，外商投资企业为0.122%，港澳台投资企业为0.043%;限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为0.28%，其中内资为0.30%，国有企业为0.36%，集体企业为0.35%，有限责任公司为0.25%，私营企业为0.23%,港澳台投资企业为0.27%；餐饮业总体上税金占营业收入为4.68%，其中：内资为4.98%，国有企业为4.3%，集体企业为4.86%，有限责任公司为4.81%，股份有限公司为4.48%，私营企业为5.3%，外商投资企业为3.9%，港澳台投资企业为4.24%。

2、我国企业所得税税率规定内资企业为33%，外资企业为15%,低于发达国家，如比利时为39%、意大利为36%、法国为33.33%、奥地利为34%、西班牙、荷兰为35%、美国为15%-39%累进征收、高于发展中国家，如巴西为15%，马来西亚为28%、韩国为27%、泰国为30%等，也高于英国、日本、澳大利亚的30％和新加坡的24.5%。

3、国有经济国家税收占比重高达50%以上，如1994-1999年分别占全国税收总额的比重（％）为79, 65, 61, 56, 54, 50。由于税收政策的扭曲和改革的滞后，国有企业倒没有享受国民待遇，而非国有与外资企业长期享受超国民待遇。这样发展下去，很不利于我国以公有制为主体和以国有经济为主导的社会主义市场经济基本制度的建设与巩固。

四、不同地区宏观税负水平不够公平

1、从三大地区观察。以XX年为例，全国各地区生产总值（gdp)为105172.3亿元，税收收入为16996.5亿元，全国宏观税负水平为16.16%。其中：东部地区11个省区平均为17.2%，中部地区8个省区平均为8.89%，西部地区12个省区平均为11.46%，从经济发展快与税收相应增加的规律分析，东部地区宏观税负水平高于全国和其他地区是必然的，如发达地区的三市二省宏观税负水平就比较高，北京为42.49%，上海为34.40%，天津为24.08%，广东为21.55%，云南主要由于烟税因素为20.12%。但是，作为贫困的西部地区高于中部地区是值得思考的。

2、从一部分省区对比观察。以贵州这个有名的贫困山区省份与有名的江南鱼米之乡的江苏省相比，XX年贵州省宏观税负水平为14.15%，而江苏省则为12.58%;大西北的陕西为11.81%、新疆为12.43%、宁厦为11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山东省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素与不够公平之处。

五、不同群体宏观税负水平差距大，低收入群体重于中等收入群体，中等收入群体重于高收入群体，工薪阶层重于富裕阶层我国个人所得税征收比例开始仅占gdp0.5%, XX年达到1%，还比不上一个非洲国家，印度与印尼这个比例也为1%强，泰国和墨西哥为2%，匈牙利等东欧国家高于3%，据世界银行统计，所得税占gdp的比重低收入国家为3%，中等收入国家为5%-6%，高收入国家为11.5%,预计XX年我国仅为1.17%左右，与国际上应有的个人所得税水平相差悬殊。我国个人所得税管住了工薪阶层，但是，对新崛起的高收入阶层即人们所说的大款们征收力度太软太弱。据统计，我国个人所得税XX年为1211亿元，其80％以上来自于工薪阶层，可是，我国已经有两、三亿富裕人口，其个人所得税税源达到1000多亿元。另外占总人口8.7％的富裕阶层拥有12万亿元银行储蓄存款总额的60%以上。交纳个人所得税不到税收总额的10%。除了征管因素外还有税率等设计问题，如起征点800元太低，应提高到1500元以上，从而对低收入群体从根本上免征个人所得税，又如最高边际税率为45％太高，如日本1999年从50

％降为37%，韩国1996年从50％降为40%, XX年又降为36%，美国为38.6%，巴西为25%，印度、马来西亚均为30%,泰国为37%。再如多数国家采取个人收入综合年终计算的办法，我国采取分项计算办法，也是税款流失的重要因素。还有我国税制结构过于简单，对于有纳税能力的群体应建立全面多环节税收征管体系，就收入形成，收入运动，收入转化等过程，都有税收跟踪稽查征收，如所得税，消费税，社保税，财产税，赠予税，遗产税产等。