长春房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略（含五篇）

第一篇：长春房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略

长春市地方税务局房地产税收一体化管理实施细则 为了进一步加强房地产业税收管理，提高房地产业税收征管质量，全面落实吉林省地方税务局房地产税收一体化管理实施方案，结合长春地区的实际情况，特制定长春地区房地产税收一体化管理实施细则。

一、管理范围和内容

（一）管理范围

房地产税收一体化管理的范围包括单位和个人在土地使用转让和房地产开发、转让环节涉及的房地产业、建筑业税收。

(二)管理内容

房地产税收按行业分类，主要是建筑业、房地产业税收以及其他行业实现的房产税和土地使用税；按照征税发生的环节区分，可以分为土地使用权出让和房产的建造开发、保有和流转等环节的税收。其中：土地使用权出让涉及耕地占用税、契税；土地使用权转让涉及营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、契税、印花税；房产建造开发涉及建筑营业税、城建税、教育费附加、契税、资源税、企业所得税和印花税；房地产流通环节是指房地产的产权交易和转移，涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税和契税；针对房地产保有环节，即房屋自用、出租和装饰装潢过程中涉及的税费，主要有土地使用税、房产税、城市房地产税、房屋出租营业税及附加、装饰装潢税收。

二、管理模式

(一)个人二手房屋税收一体化管理。长春市区内的个人二手房屋税收一体化管理由长春市地方税务局第二直属局在产权交易场所设立窗口，对个人二手房屋交易的所有税种实行统一征收，由征收窗口统一使用税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税证及免税证明。九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）由契税科负责个人二手房屋税收一体化管理，在产权交易场所设立窗口，对个人二手房屋交易的所有税种实行统一征收，由征收窗口统一使用税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税证及免税证明。

（二）建筑、房地产开发企业的税收一体化管理。长春市区内建筑、房地产开发企业的税收一体化管理由各区税务局逐步过渡到一个管理科，对本辖区内的建筑、房地产开发企业实行房地产税收一体化专业管理。九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）由契税科对管理范围内的建筑、房地产开发企业实行集中管理，由其具体负责与县（市、区）政府相关部门的日常联系，采集工程项目立项、土地出让、开工许可和商品房销售许可等社会综合治税信息，按项目建立征管档案，负责建筑、房地产开发企业日常税源管理和纳税评估等管理工作。

三、工作内容

（一）随同省级数据大集中系统开发房地产税收一体化管理模块，建立房地产税源及征管信息一体化处理平台，配套开发税控机开发票、项目税源信息档案化管理等应用软件。此项工作由省局统一组织实施。

（二）市局与政府有关部门如：发改委、土地、规划、建委、房地等部门建立工作联系，并建立信息定期交流制度。同时，指定专门机构或处室定期取得相关部门的管理信息。包括：工程项目立项、土地使用权出让（转让）、工程规划、招投标、施工许可等信息，并将有关信息传至一体化信息平台。

城区各工程项目建设单位主管税务机关根据取得的工程立项等信息15日内建立管理档案，并及时填充工程价款结算；工程决算验收；商品房销（预）售；房地产自售、代售方式；预售、按揭、销售状况；自用、出租；装饰装潢等信息，并对各阶段税源及征管信息实施动态跟踪管理。

（三）九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）地税局政策法制科具体负责与同级计委、土地、规划、城建、房地等管理部门建立工作联系，定期取得项目立项、土地使用权出让（转让）、规划、招投标、施工许可等信息，并上传至一体化信息平台。契税科根据取得的项目信息，对管理范围的所有工程项目，在取得立项信息之日起15日内建立管理档案，对项目立项、土地受让、工程发包、工程价款结算、房屋出售（出租）、装饰装潢等各阶段税源及征管信息实施动态跟踪管理。

（四）信息 传递、分捡、处理与反馈。

1、市局将从政府有关部门采集的信息上传至一体化信息平台，并将信息传递给工程项目建设单位主管税务机关。

2、工程项目建设单位主管税务机关对一体化信息处理平台的“传递信息”进行分捡，对本局管理范围内的房地产、建筑、装饰装潢企业建立档案实施征管，并将信息反馈到一体化信息处理平台。

3、由于市区内建筑、装饰装潢企业是按财务核算地进行征管，因此工程项目建设单位主管税务机关要及时把项目建设单位在属地，而建筑、装饰装潢企业在其他税务机关进行管理的工程项目信息反馈到一体化信息处理平台。再由市局将有关信息传递给相应主管税务机关，该主管税务机关建立档案，进行动态跟踪管理。同时，主管税务机关将征管信息反馈到一体化信息处理平台。

4、九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）地税局负责本辖区内的信息采集、传递、分捡、处理、反馈，并将所有信息上传至一体化信心处理平台。

5、市局流转税处与信息中心共同负责监督各征收管理税务机关的项目、税源及征管信息的采集、传递、分捡、处理和反馈。

6、在省局信息一体化处理平台及配套税控机开发票、项目税源信息档案化管理等应用软件出台前，各税务征收机关采用人机结合的办法进行管理，待软件启用后，再将有关信息进行补录。

（五）开展房地产税收纳税评估和征收管理工作。各县（市、区）地方税务局、直属税务局要充分利用获取的工程项目立项、土地使用权出让（转让）、工程发包、行业经营状况、房屋交易、产权登记等多方面的信息，逐期开展建筑及房地产企业的纳税评估工作。通过税源信息与纳税情况多角度、多层次进行对比，分析筛选存在的疑点，及时组织调查核实，形成详实的纳税评估报告。各税务征收管理机关要按照工程项目每年至少进行一次纳税评估，根据行业销售利润率、行业税负等指标变化情况，定期调整指标预警值。要对房地产、建筑企业经营全过程实行科学化、精细化动态跟踪管理，并不断总结工作经验，逐步形成一套科学完整的管理体制。

（六）建筑业和房地产业发票实行税控机开之后，必须逐期开展建筑及房地产企业“票表比对”工作，并结合社会综合治税及行业经营状况等信息对营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等所有相关税种实行严格控管。房地产转让方纳税人未按规定足额缴纳除查帐征收企业所得税以外的所有应缴税款，且不接受税务机关处理的，税务机关不予代开发票或停供发票。在落实“先税后证”规定的基础上，要将发票作为办理契税征缴手续必须提供的要件，对个人二手房屋以外的房地产交易不能提供发票的，不予办理契税征缴手续。

（七）强化契税的控管和“把手”作用。契税征管机关要对纳税人的申报和有关附件资料的完整性、准确性进行审核，审核无误后，办理征缴手续，开具契税完税证明。要与房地产管理部门充分协调、紧密配合，严格执行“先税后证”的规定，对于未出具契税完税（或减免）凭证的，不予办理权属登记。

（八）市局征管、税政、信息等处室，要结合本部门工作，对基层税务机关的征管工作给予指导、监督和支持。相关处室不定期就有关政策和相关问题进行协调。

四、工作要求

（一）加强领导，推进房地产税收一体化管理。房地产税收是地方税收的主要税源和重要增长点，实行一体化管理是整合资源、提高管理质量的重要举措，各局要按照省、市局的要求加强领导，狠抓落实。市局成立房地产税收一体化管理领导小组：

组 长：宋有才

副组长：裴德民 杨中风 金光日 文 明 司立新 李晓黎

成 员：周起玉 吴国华 王向伟 王矛 刘金 金汉祯 杜晓明

领导小组下设办公室，办公室设在流转税处。

领导小组职责：负责同政府及相关部门的沟通协调工作；负责相关处室业务衔接协调工作；负责一体化业务培训工作；负责一体化工作督促、检查和考核工作。

各县（市、区）地税局、直属税务局都要成立由主要领导或主管领导任组长的工作领导小组，统筹规划，周密部署。确保一体化管理工作的顺利开展和有效运行。

（二）各县（市、区）地税局、直属税务局要结合本局征管工作实际，按照要求立即开展制定实施方案、理顺机构设置、调整征管范围以及建立社会综合治税体系等方面的工作。

（三）市局将从政府有关部门获取的信息每月10日前传递给城区各征收局，外县（市、区）地税局要与当地政府和有关部门协调沟通，形成信息交换的规范操作办法。确保定期取得工程项目的相关税源管理信息。各征收局要健全工程项目档案和税源数据库，加强行业管理。

（四）按照省局一体化工作的要求，将我市房地产税收一体化管理工作列入目标管理考核。考核内容为：

1、制定并落实房地产税收一体化工作实施方案，成立一体化领导小组；调整并理顺机构，指定专门机构落实并实施一体化管理工作。

2、城区地税局逐步设立专业（或集中到一个）管理科，对本辖区内的建筑、房地产企业实行专业化管理；外县（市、区）地税局由契税科对本辖区范围内的建筑、房地产企业实行集中管理。

3、强化契税控管。征收机关与房地产管理部门协调配合，严格执行“先税后证”制度，充分发挥契税的最终控管手段。

4、第二直属局和外县（市、区）地税局与房管部门协调，在产权交易场所设立征收窗口，对个人二手房屋交易环节的所有税收实行一窗式征收，通过税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税凭证和免税证明。

五、实施日期

本方案自2007年4月1日起实行，各县（市、区）地税局可结合实际，制定具体实施细则，并报市局备案。

第二篇：房产税暂行条例_购房缴税_买房全攻略

国务院修订房产税暂行条例

一边是试点城市摩拳擦掌，一边是房产税暂行条例修改紧锣密鼓进行，“房产税来了”的说法正在加速变为现实。

1月17日，国务院发布《关于废止和修改部分行政法规的决定》，对7件行政法规予以废止，对107件行政法规的部分条款予以修改。其中，《决定》第76条提到，将《中华人民共和国房产税暂行条例》第八条中的“《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》”修改为“《中华人民共和国税收征收管理法》”。

记者分别查阅《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》，发现在税收的开征和减免上，后者赋予国务院更多的权限。后者第三条明确，“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。”而前者第三条的规定则是“各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。”

中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，可以将这一修改看作是为房产税改革作法理依据的铺垫，修改后，国务院可以据此出台规定，同意地方试点。财政部财政科学研究所金融研究室主任赵全厚则认为，此次修改可以提升房产税的立法基点，方便人大通过，为整个税改做准备。

不过，从《决定》来看，国务院对房产税暂行条例的修改，并没有触及房产税改革的根本，没有将“恢复对个人所有住房征收房产税”写入条例中，也没有对免征范围、税率等关键性部分进行明确。刘桓认为，这些内容仍待后续修改时涉及。

在此之前的1月6日，财政部在《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》中已经提到，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。业内人士认为，这也是有关部门推进房产税试点的一个体现。

除了房产税暂行条例修订工作稳步推进之外，上海、重庆试点房产税改革的时间点也渐渐明确。记者了解到，财政部已经原则上同意了上海、重庆两个城市试点房产税的方案，相关文件或将于本月底出台，而这两个城市的试点方案则有望在今年一季度出台。

第三篇：济南房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略

济南房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略

记者今天从济南市地税局获悉，市民广泛关注的房产税征收实施意见，正在紧急调研起草中，估计近日将正式公布。“先税后证”将成为房产税征收的基本原则。

记者采访中发现，许多人的疑惑主要集中在，七部委的政策，省城到底怎么执行？“个人购房不足两年即转手交易”的“两年”到底是指产权证办完两年还是从签订购房合同之日算起两年？是不是像有些人说的，6月1日以后，二手房上市交易，会比以前多交几万元的交易税。

就此，记者采访了济南市建委、地税局等相关部门，得到的答复是，目前，有关实施细则还在研究制定当中，但6月1日之前肯定出台。也正因为一切都在研制中，“两年”的时间到底从什么时候算起，营业税、个人所得税的征收率到底是多少，尚未有定论。但相关部门的负责人都表示，“新政策主要是针对那些投机购房的群体，对自住的购房人没有什么影响，不要过于担心”。

据济南市地税局征管一处的人员介绍，国家税务总局5月18日正式下发了《关于进一步加强房地产税收管理的通知》，济南市地税局按照《通知》中的要求，正在调研和起草适合本地区的具体实施意见。有几个大的方面已经确定，省城房产税征收将以“先税后证”为原则(以契税管理先缴纳税款，后办理产权证书的简称)，房产税征收将在办理房产证之前完成。济南市地税局目前正在与房管部门协商，争取在济南市房产登记中心开设房地产税收征收窗口，争取将金融机构引入征收场所，以节省纳税人的纳税时间和纳税成本。

第四篇：青岛房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略

青岛市地方税务局关于规范和完善房产税等地方小税纳税

申报工作的通知

为进一步提高办税效率和服务水平，方便纳税人，市局在广泛调研的基础上，经研究决定，自2007年1月1日起，在全市范围内规范和完善房产税等地方小税纳税申报工作，并全面启用地方小税新版电子申报纳税软件。现将有关事宜通知如下：

一、规范和完善地方小税纳税申报工作的必要性和重要性

近年来，在市局党委的正确领导下，在各级各部门和广大干部的共同努力下，地方小税征管水平不断的提高；特别是有些基层单位认真贯彻“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，以“管理年”活动为契机，在征管实践中，针对地方小税的特点和规律，创造性地开展工作，探索了一些科学化、精细化的管理模式和方法，总结了一些行之有效的管理经验，涌现出了一些具有推广价值的管理“亮点”，取得了明显的管理效果，为强化税收征管、推进依法治税、增加税收收入、提高“两个比重”、促进地方经济的发展都做出了积极的贡献。在充分肯定成绩的同时，必须严肃而清醒的认识到，在地方小税征管尤其是纳税申报工作中也暴露出一些服务等方面的问题，突出表现在“重管理、轻服务”上，甚至只顾自己方便，不顾纳税人方便，缺乏“换位”思考，因而增加了纳税人不必要的涉税负担，造成了工作效率低、服务质量差、办税秩序乱等现象，引起了纳税人的不满甚至投诉。如地方小税申报资料不统一，甚至个别单位要求纳税人提供不必要的申报资料；申报工作程序和流程不规范，甚至个别单位申报前置条件多，环节复杂，事前审核手续繁琐，办税时间长，造成了纳税人东奔西跑；尤其是有些单位未经市局同意，擅自停止地方小税网上电子申报方式，致使纳税服务大厅申报排队拥挤，给纳税人带来了不必要的麻烦等等。这些问题虽然发生在个别单位，但是影响面广，后果严重，直接损坏了地税形象。因此，规范和完善地方小税纳税申报工作，提高办税效率和服务水平，方便纳税人，树好地税形象势在必行。

（一）规范和完善地方小税纳税申报工作是落实“聚财为国，执法为民”宗旨的重要举措“聚财为国，执法为民”是新时期税收工作的宗旨，也是指导我们规范和完善地方小税纳税申报工作的根本思想。这就要求我们以国家利益为重，以纳税人为本，为国家收好税，为纳税人服好务。因此，做好地方小税征管尤其是纳税申报工作必须始终贯彻和落实“聚财为国，执法为民”的宗旨，一切工作和要求必须始终坚持这一宗旨，服从服务于这一指导思想，把强化征管与优质服务结合起来，在执法中服务，在服务中执法，不可只强调执法，忽视为纳税人服务；不可只注重管理，轻视为纳税人提供方便；不可以“我”为中心，甚至置纳税人利益于不顾，增加纳税人不必要的涉税负担。各单位要从落实“聚财为国，执法为民” 的宗旨和构建社会主义和谐社会的高度，充分认识规范和完善地方小税纳税申报工作的必要性和重要性，严格执法，规范管理，方便纳税人，为纳税人提供便捷、高效、优质的纳税服务。

（二）规范和完善地方小税纳税申报工作是优化纳税服务的集中体现

让纳税人满意是规范和完善地方小税纳税申报工作的总要求。地方小税具有税种多、涉及面广、税源零散、业务复杂、申报期集中等特点，这就对我们的征管、服务和干部素质等方面提出了更高的要求。因此，各单位要从提高纳税人的纳税意识、优化纳税服务、树立地税形象的大局出发，以纳税人满意为总要求，着眼于维护纳税人的合法权益，着力于提高办税效率和服务水平，针对地方小税征管和服务的特点，把握其规律，利用多种形式，采取有利措施，切实落实各项便民服务制度，为纳税人提供温馨、和谐、舒畅的纳税环境。

（三）规范和完善地方小税纳税申报工作是推进税收管理科学化、精细化、规范化的必然要求

科学化、精细化、规范化是税收管理的发展方向，也是规范和完善地方小税纳税申报工作的必然要求。这就要求我们将管理寓服务之中，以优质服务促进管理水平的提高。因此，各单位要从落实科学发展观的高度，规范和完善地方小税纳税申报工作，尤其要充分利用现代化的技术手段，大力推进地方小税电子申报纳税，使征纳双方从繁重的涉税事务中解放出来，缓解纳税服务大厅的工作和服务压力，把加强税收征管与优化纳税服务有机的结合起来，精细管理，规范行为，优质服务，科学发展，推进地方小税管理科学化、精细化、规范化。

二、规范和完善地方小税纳税申报工作的指导思想和主要内容

（一）指导思想：以“聚财为国、执法为民”为宗旨，以纳税人满意为总要求，以提高办税效率、服务水平和征管质效为出发点和落脚点，以现代化技术为依托，以优质服务和强化管理为重点，坚持统一、规范、高效、优质的原则，统一纳税申报资料，规范纳税申报程序，大力推进电子申报纳税，优化纳税服务，促进地方小税税收管理科学化、精细化、规范化。

（二）主要内容：

1、统一纳税申报资料，任何单位和个人不得要求纳税人提供不必要的纳税申报资料；

2、规范纳税申报程序，实行“先行申报，事后审核”的办法；任何单位和个人不得增加纳税人不必要的纳税申报条件和环节；

3、大力推行以电子申报为主的申报方式，自2007年1月1日起，在全市范围内启用地方小税新版电子申报纳税软件，已经办理电子申报的纳税人均可进行房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等地方小税的电子申报纳税，并不断扩大电子申报纳税范围，提高办税效率和服务水平；任何单位和个人不得擅自停止电子申报方式；

4、优化纳税服务，实行“一窗式受理、一站式服务、一次性完成”的办税服务措施，落实首问责任制、提醒服务、预约服务、跟踪服务等便民制度，方便纳税人；任何单位和个人不得推诿扯皮，增加纳税人不必要的涉税负担。

5、调整申报纳税期限：鉴于每年的1月1日至3月31日既是地方各小税集中申报纳税期限，也是企业所得税汇算清缴期，还是个人所得税自行申报期限，而且营业税和企业所得税申报资料大量增加，因而纳税服务大厅受理申报和服务的工作量较大，办税时间较长，易出现排队拥挤的现象。为方便地方小税纳税人，提高办税效率和服务水平，依据现行地方小税法规政策，经市局研究决定，自2007年1月1日起，调整并延长房产税、城镇土地使用税、车船使用税等地方小税申报纳税期限。

（1）调整房产税申报纳税期限

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》的有关规定，调整房产税申报纳税期限：房产税的申报纳税时间为每年的3月1日至6月30日，无租使用房产的核定征收时间为每年的7月1日至7月31日。

（2）调整城镇土地使用税申报纳税期限

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例实施细则》的有关规定，调整城镇土地使用税申报纳税期限：城镇土地使用税的申报纳税时间为每年的3月1日至6月30日。

（3）调整车船使用税申报纳税期限

根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》和《中华人民共和国车船使用税暂行条例实施细则》的有关规定，调整车船使用税申报纳税期限：非新增车辆，申报缴纳当车船使用税的申报纳税时间为每年的3月1日至6月30日。若国家对车船使用税法规政策进行调整，按新规定执行。

三、大力推行地方小税电子申报纳税方式

（一）房产税

1、电子申报纳税步骤：登陆到电子申报系统后，点击房产税申报，系统会自动检索出在税务部门备案的房产涉税信息；逐项核对各项涉税信息，点击房产税申报，经系统校验成功后，系统将会自动计算税款并生成申报表；核对申报表信息无误后保存，系统将自动生成税票并完成申报；通过提交报表将房产税申报表上报至税务机关。

2、注意事项：

（1）房产发生增（减）变化的，在电子申报修改房产信息时，应填写变更原因。

（2）出租承租房产的纳税人须逐笔录入房产租赁发票的金额、发票代码、发票号码和开票日期，否则无法完成电子申报纳税。

3、无租使用房产：对无租使用房产的纳税人，可在网上下载《核定征收房产税纳税人基本情况表》（附件1），并到主管地方税务机关办理房产税核定征收事宜。

（二）城镇土地使用税

1、电子申报纳税步骤：登陆到电子申报系统后，点击城镇土地使用税申报，系统会自动检索出在税务部门备案的土地涉税信息；逐项核对各项涉税信息，点击城镇土地使用税申报，经系统校验成功后，系统将会自动计算税款并生成申报表，核对申报表信息无误后保存城镇土地使用税申报表，系统将自动生成税票并完成申报；通过提交报表将城镇土地使用税申报表上报至税务机关。

2、注意事项：

（1）土地信息发生变化的，在电子申报修改土地信息时，应填写变更原因。

（2）在城镇土地使用税征税范围内实际使用集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用人按规定缴纳城镇土地使用税。

（三）车船使用税

电子申报纳税步骤：登陆到电子申报系统后，点击车船使用税申报表，填写申报表信息后保存申报表，系统将自动生成税票并完成申报；通过提交报表将车船使用税申报表上报至税务机关。

（四）印花税

电子申报纳税步骤：登陆到电子申报系统后，点击印花税申报表，填写申报表信息后保存申报表，系统将自动生成税票并完成申报；通过提交报表将印花税申报表上报至税务机关。

四、统一地方小税纳税申报资料

（一）房产税纳税申报资料

1、自有房产

《房产税纳税申报表》一式三份；增减的房产须提供《自有房产（土地）变更登记表》。

2、出租承租房产

房屋租赁合同原件及复印件一份；房屋租赁发票（发票日期应与租赁合同约定的付款时间一致）原件及复印件一份；《房产税纳税申报表》一式三份。

3、无租使用房产

无偿使用房屋证明；《核定征收房产税纳税人基本情况表》；《房产税纳税申报表》一式三份。

（二）城镇土地使用税纳税申报资料

1、自有土地

《城镇土地使用税纳税申报表》一式三份；增减的土地须提供《自有房产（土地）变更登记表》。

2、承租土地

土地租赁合同原件及复印件一份；土地租赁发票（发票日期应与租赁合同约定的付款时间相吻合）；《城镇土地使用税纳税申报表》一式三份。

（三）车船使用税纳税申报资料

1、非新增车辆

《车船使用税纳税申报表》一式三份。

2、新增车辆

《车船使用税纳税申报表》一式三份，《机动车行驶证》原件、复印件一份，车主居民身份证原件、复印件。

（四）印花税纳税申报资料

《印花税纳税申报表》一式三份。

五、规范地方小税纳税申报程序

（一）采用电子申报纳税的程序。根据地方小税电子申报纳税说明，进入电子申报纳税界面，将申报信息提交后，完成电子申报纳税。电子申报纳税不成功的，纳税人应到主管地税局进行书面申报。房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税电子申报纳税的纳税人应按照《青岛市地方税务局电子申报纳税管理暂行办法》（青地税发〔2002〕62号）的要求报送纸质电子申报纳税资料。

（二）直接到税务机关办理申报纳税的程序。纳税人直接到主管税务机关办理申报纳税的，实行“先行申报、事后审核”的方法，纳税人按照本通知第四条的统一要求，报送纸质申报资料，即可在纳税服务大厅办理完成申报纳税事项。纳税人完成申报纳税后，税务机关通过税源库信息同相关税收信息进行比对，查验申报信息的真实性，对有问题的系统生成待办任务栏，由管理员进行核实，有针对性的加强征管。

（三）采取邮寄申报纳税的程序。房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税邮寄申报纳税的纳税人应按照《邮寄纳税申报管理暂行办法》（青地税发〔2002〕153号）的要求办理。

六、几点要求

1、各单位要高度重视规范和完善地方小税纳税申报工作，统一思想、提高认识，加强领导、精心组织，严肃纪律、扎实工作，切实把此项工作作为当前的一项重点工作，抓紧抓实抓好，从思想上、组织上、工作上保证此项工作的顺利开展；要充分做好贯彻落实本通知的各项准备工作，重点抓好内外部的宣传、培训、辅导等工作，为规范和完善地方小税纳税申报工作奠定良好的工作基础和社会基础；要统筹兼顾，合理安排年底前的各项工作，突出重点，圆满完成各项工作任务。

2、各单位要按照本通知的要求，结合实际，切实抓好地方小税纳税服务工作，落实“先行申报，事后审核”的工作方法，做到“一窗式受理、一站式服务、一次性完成”的“三个一”工作要求，防止出现增加纳税人不必要的申报资料、申报条件、申报环节和擅自停止电子申报方式以及推诿扯皮、增加纳税人不必要的涉税负担等“四不”现象，提高办税效率和服务水平，方便纳税人，树好地税形象。

3、各单位要充分做好地方小税申报纳税期限调整后的各项工作。对于以前实行分次申报纳税的纳税人，要做好宣传、辅导工作，使其理解、支持、配合税务机关的工作，依法履行纳税义务；要组织好地方小税申报纳税工作，合理安排纳税人，有序开展工作，避免出现纳税人集中申报、纳税服务大厅排队拥挤的现象，为纳税人提供良好的办税环境。

4、各级各部门要严格执行本通知，加强对地方小税申报期的管理、巡查、监督等工作，密切关注纳税服务大厅的工作和服务情况，及时妥善的处理问题。市局将加大明查暗访工作力度，对执行本通知不力，出现工作效率低、服务质量差、办税秩序乱，甚至被纳税人

投诉存在其他问题等，将按规定追究有关人员、相关领导直至“一把手”的责任，并严肃处理；同时纳入岗位目标考核。凡被纳税人投诉并经核实存在问题的单位，取消评先评优资格。

第五篇：厦门房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略

厦门市房产税征收管理办法

为了加强我市房产税和城市房地产税(以下简称“房产税”)的征收管理，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和t城市房地产税暂行条例》、《福建省房产税实施细则》以及《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定，特制定本办法。

一、税源管理

(一)各基层局应认真做好房产税税源管理工作，做好基础资料的收集、归档、分析、管理工作，责任到人，要根据房产税源普查的结果，以计算机网络为依托，建立起一套全面、翔实的房产档案，实行动态跟踪管理，重点是高层建筑物、外来企业在厦购房、企业自有(含自建、购买)房产、出租房产等。

(二)及时了解、掌握企业房产变动及自用与出租情况，定期分析企业财务报表，对“固定资产”、“在建工程”等会计科目变动数额较大的，应查明原因，属于购入房产或自建房产已投入使用的，要相应审核房产税的缴纳情况。

(三)实行房地产开发报奋制。房地产开发商须于房地产项目竣工后30日内首次向主管税务机关进行报备，填写房地产开发报备表，内容包括：企业代码、建筑面积、单元数、购房者(仅限法人)、购买价及楼层等。以后每年逢3、9月分别就房产自用、出租、出售、待售变动情况向主管地税局汇总报备，税务管理人员应及时将各种增减变动情况录入计算机广域网络。

(四)金融机构实行取得抵偿房产申报制。金融机构在明确贷款方无力还贷，以房产抵偿贷款后，应按季于季后20天内向地税主管部门申报取得抵偿房产情况井按规定缴纳房产税。

(五)企业或个体工商户申请办理税务登记证时，需登记经营等用房情况，并提供有关凭证报地税备案。

(六)做好房产税税源分析。(略)

二、申报征收管理

(一)房产税要素

1、课税对象

房产税是以房屋为征税对象。按房屋的计税余值或租金收入征收。

2、计税依据、税率

内资企业和个人自用房产，以房产原值扣除25％比例后为计税余值，年税率为1.2%,房产出租的按租金收入计征，税率为12%.外资企业和外籍人员自用房产，按当年1月1日帐面房产净值计征，年税率为1.2%房屋出租的按租金收入计征，税率为12%。

上述个人(或外籍人员)自用房产均不包括个人所有非营业用的房产。

房产已竣工交付使用而未决算或未取得产权但已投入使用的应根据预算书与“在建工程”借方余额孰高的原则暂估入帐计证房产税。

3、已投入使用但未入帐且无值可查的房产按《厦门市地方税务局关于调整确定企事业单位和个人未人帐且无原值可查的应税房产计税价格的通知》(厦地税政三[1999]01号)文执行。

4、私房出租给个人使用的，按《厦门市地方税务局关于进一步加强私房出租税收征管工作的补充通知》(厦地税征[1999]27号)文规定的综合税额核定征收。

5、房产原值的确定

房屋是指有屋面和维护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、中央空调、通风、照明、自备电源、煤气等设备；各种管线、如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯，电线导线、电梯、升降机、过道、晒台等。

企业、个人房屋装修，属于房屋不分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、铝合金门窗、扶梯等投资，不论帐务处理如何，均应并入房产原值计税、可自由移动的办公设备、电器设备等投资、以及娱乐业的保龄球设备、桑拿设备、卡拉OK设备等投资可暂不计入原值计税。

(二)纳税申报。

1、内外资企业房产税申报期统一为每年3月份和9月份。

2、无自有房产企业要进行零申报。

3、略。

4、抓好每年房产税开征期的征收工作。开征期后分别于4月、10月上旬通过电脑打印出未申报企业及欠缴企业名单，逐户发出催缴通知，除补交税款并加收滞纳金外，按《征管法》规定予以处罚。

5、在申报期外新增的房产，统一于下一个申报期申报缴纳房产税；房屋出租取得收入，原则上随应纳的营业税按月征收。

6、对原已从价申报房产税、后又将房产出租的，应在纳税申报表后附表说明并提供租赁合同，已缴纳的税款可相应予以抵扣。但对租金明显低于市场租金水平的，税务部门可按规定予以调整核定。

(二)加强对企业增、减房产房产税征管

1、对房地产开发商自用的商品房，比照自用房产计征房产税。

2、三资企业房产不入帐，应采取帐外计提折旧的方法计征房产税。

中外合作企业合作年限短于税法规定的折旧年限的，企业可向税务机关提出申请，经批准可加速折旧，并根据房产原值减去已提折旧后的帐面净值计征房产税。

3、基建工地临时搭建的样板房、售楼处、活动房、在基建期间免征房产税，但工程结束后，未拆除仍继续使用的，从房屋竣工交付使用的次月起计征房产税。

4、改建、扩建房产，新增价值应计入房产原值并从投入使用次月起计征房产税：拆除部分可从原值中扣除。

5、临时搭建的房产，从投入使用的次月起按规定缴纳房产税。

6、以银行按揭方式购入的房产，按购买价格加上其他构成房产价值的各项支出入帐，据此计征房产税和计提折旧。

融资租入房产，按房产租入价加上租赁期间应付的手续费及其他构成房产价值的各项支出为计税依据计征房产税未入帐但已投入使用的，应从投入使用的次月起征收房产税。

7、重估增值房产，已调整固定资产帐面原值的，应按重估增值后的房产价值计征房产税。

8、金融机构取得抵偿房产，己办理过户手续得产权的，应由该金融机构按规定缴纳房产税。

抵拧合同未完全履行但由金融机构使用的房产，由使用人缴纳房产税；金融机构将抵偿房产用于出租的，应从租计征房产税。

9、以房产“投资入股”，从被投资方取得固定收入，不承担企业经营风险的，不论合同以何名义签订，均视同房产出租，应从租计征房产税。

房产税纳税人不论以承包、租赁经营或以其他名义有偿提供房产使用权的，均应按租金收入缴纳房产税。对纳税人取得的“承包费”、“租赁费”或其他名义的收入中，若含有非房产租金因素的，纳税人应提供合法有效的凭证，经核实后予以扣除。否则，税务部门可参照同地段、同房屋结构租金标淮核定其租金收入计征房产税。

国有企业采取承包、租赁经营的，房产税暂按原省税务局(1991)闽税政三字第41号通知执行。

三、承租、出租管理

(?)租赁双方应签订房屋租赁合同(协议)。承租方支付租金必须向出租方索取房屋租金专用发票，否则，按《征管法》规定处于万元以下罚款，所付租金不予税前扣除对房屋出租单位和个人应按规定开具而未开具专用发票并偷税的，按偷税论处。

(二)充分利用镇、街道、居(村)委会加强源头控管，做好私房出租委托代征工作。出租方不在厦门市内的，由承租方代扣代缴房产税。

(三)健全、完善跨辖区纳税交换制度。出租、承租双方主管地税机关应加强沟通配合，避免征管脱节。

承租、出租方分属不同基层局管征的，按照《厦门市地方税务局关于若干税收政策问题的通知》(厦地税三[1998]04号)文通知规定，实行出租(承租)稽查传递单制度......。

四、减免税管理(略)

五、检查处罚

(一)纳税人未按本办法第一条第(三)、第(四)点规定报送各项表报的，按《征管法》规定由税务机关责令限期改正，可处二千元以下罚款；逾期不改正的，可以处二干元以上一万元以下罚款。

(二)每年企业所得税汇算清缴时，应同时进行清缴房产税，对企业帐面房产原值、出租收入或己投入使用未入帐的房产予以审核，未按时缴纳的或申报不实，依照《征管法》有关规定处罚。

(三)适时组织房产税专项检查，以查促管，确保税收收入。对检查中发现企业或个人房产自用、出租，隐瞒或申报不实的，按偷税论处，除补交税款并加收滞纳金外，视情况依法处于5倍以下罚款。

(四)日常检查中发现承租、出租方分属不同基层局管征的，按厦地税政三[1998]04号文通知规定执行。

六、执法责任

(一)相关执法责任按厦门市地方税务局《税收执法责任制管理试行办法》(厦地税(1999)21号文)执行。

(二)房产税原则上不予缓交，确实有困难的，按《延期缴纳税款管理暂行办法》(厦地税征(1999)21号文)规定办理。

七、本办法自2000年1月1日执行。

八、本办法由厦门市地方税务局负责解释。