第一篇：会计核算
会计核算
一、判断题
1、存款人可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存与支取。（错）
2、资产负债共同类科目的特点科目即属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方(错)
3、已贴现的商业银行承兑汇票到期是，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取。（错）
4.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证（错）
5.账务组织分为明细核算系统和综合核算系统，明细核算系统对综合核算系统起补充作用（错）
6.负债、所有者权益、收益的增加计入贷方，负债、所有者权益、收益的减少计入借方，余额反映在贷方。（错）
7、一般存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户（错）
8.单位定期存款没到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取一次（错）
9.单位定期存款应在到期时一次支取，如到期不取，其过期部分按活期存款利率计算利息。（错）
10.委托收款结算系统系由收款人开户行向付款人开户行划拨款项（错）
11.发生了逾期贷款应从贷款发放之日起按逾期贷款利率计收利息（错）
12.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质（错）
13.活期储蓄存款采取每季结息一次的计息方法，结息日为每季末月20日（对）
14.定期储蓄存款利息计算，对储户过期支取时的过期利息，提前支取部分的利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算（对）
15.利息收入的核算应执行权责发生制的原则（错）
二、不定项选择题
1、存款人的工资、奖金等现金支取通过（A）办理
A、基本存款账户B、一般存款账户C.、临时存款账 D、专用存款账户
2、单位定期存款（C）为金额起点。
A、10万元B、5万元C、1万元D、5000元
3、单位活期存款按日计息，每季度末月的20日结息，利息按（D）计算
A、存入日挂牌公告利率B每日挂牌公告利率
C、当年1月1日挂牌公告利率D、结息日挂牌公告利率
4、下列票据中，可转让的是（ABC）
A转账支票B银行承兑汇票C 划掉“现金”二字的银行本票
D 大字金额前填明“现金”的银行汇票
5、（AD）的贷款为短期贷款
A1年以下B 2年以下C 3年以下D半年以下
6、所有者权益是银行投资者对银行净资产的所有权，等于（A）
A、全部资产减去全部负债的全额B全部收入减去全部支取
C、全部股本（或实收资本）D税后利润减去各项提留
7、下列不属于从税后利润中提取的项目是（A）
A、资本公积B、法定盈余公积 C、任意盈余公积D法定公益金
8、银行贷出款项收到的利息属于银行的（C）
A、资产B、负债C、收入D费用
9、申请人需要使用银行本票，向银行提交银行本票申请书后，银行签发本票，应计入（D）
A、活期存款 B开出汇票C、其他应付款D开出本票
10、信用社开出支票向人民银行支取款项时，应（AB）
A、贷记存放中央银行准备金存款B、借记向中央银行借款
C、借记存放中央银行准备金存款D、贷记向中央银行借款
11、存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户是(D)A基本存款账户B、一般存款账户
C临时存款账户D专用存款账户
12、仅适用于异地办理的支付结算业务有：（AD）
A汇兑 B委托收款 C商业汇票 D 银行汇票
13、储户密码遗忘，应申请挂失，挂失（D）后可添加或更换新密码
A、5天B、3天C、5个工作日D、七天
14、信用社将当天收到的客户交纳的手续费应纳入（A）科目核算。
A、手续费收入B 营业外收入C、营业收入D罚没收入
15、通知储蓄存款起存金额为（D）元
A、1000B、3万C、1万 D、5万
16、定期储蓄存款在存期内遇有利率调整，应按存单（D）挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计付利息
A、结息日 B、到期日 C、支取日 D开户日
17、下列关于利率换算说法正确的有（D）
A、月利率/29=日利率B 年利率/365=日利率
C、月利率/31=日利率D年利率/12=月利率
18、利率一般分为年利率、月利率和日利率三种。月利率通常以（C）来表示
A、十万分数B万分数C千分数D 百分数
19、《储蓄管理条例》规定：未到期的定期储蓄存款，储户需要提前支取的，必须持存单和出示（D）才能办理
A存款人的婚姻证明B 存款人的学历证明
C存款人的申请书D 存款人的身份证件
22.一张未到期的整存整取定期储蓄存单，储户可以办理（A）部分提前支取手续。A一次，只能一次B两次 C不限次数 D最高不超过三次
23.未到期定期储蓄存款，部分提前支取的，剩余部分到期时应按存单（A）挂牌公布的定期储蓄存款利率计付利息。
A开户日B提前支取日 C到期支取日 D实际取款日
24.储蓄存款计息基本规定是（B）
A 储蓄利息不计复息B计息金额起点为元，元以下的角分不计利息
C利息金额算至厘位，计至分为，分为以下四舍五入
D分段计算利息时，各段利息应先保留到厘位，各段相加得出的利息总额计至分位，再将分位以下的厘位四舍五入。
25.逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用（D）
A甲种账B乙种账C丙种账D丁种账
三.问答题
什么是账务组织，其分为哪两个核算系统？各自包括哪些内容，两者的关系如何？
答：账务组织是指账簿的设置结构、记账程序安排帮核算方法之间的相互关系，也是账务核算与操作管理的方法体系。金融机构的账务组织由明细核算和综合核算两个系统组成。这两个系统反映业务和账务活动相互配合，相互补充，相互制约的依存关系。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成，按账户进行核算反映每一科目下务账户资金增减的详细情况。综合核算由科目日结单、总账、日记表组成，按科目进行核算，反映每一会计科目资金增减变化的总体情况。
信用社对外报送的主要会计报表有那些？
答：资产负债表，利润表，现金流量表，利润分配表，其他会计报表（损益表，业务状况表，表外科目）。
会计凭证的特点？
答：1.采用单式凭证2原始凭证代替记账凭证3凭证传递环节多。会计凭证的传递原则：现金收入凭证：先收款后记账，现金付出凭证：先记账后收款。
支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据，像一颗和汇兑、托收承付、委托收款方式进行货币传用资金清算的行为。原则是：恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支付，银行不垫款。
什么是口头支票？
答：空头支票是指支票持有人请求付款时，出票人账上资金不足的支票。对于空头支票，银行，予以退票，并按票面金额的5%不低于1000元的罚款。
什么是退汇，退汇的条件是什么？
答：退汇是指汇款人对汇出银行已经汇出的款项申请退回款项的行为。条件:收款人为个人，并且款项没有解付。
简述委托收款与托收承付的异同点？
答：同：1.二者都是收款人主动委托银行向付款人收取款项。2.两者核算程序和各阶段的基本处理手续相同，全部处理过程分四个阶段：收款人开户行受理并发出委托收款凭证；付款人开户行通知承付；付款人开户行划款；收款人开户行收取款项。异：1.适用范围不同2收款依据不同3金额起点不同4付款期限规定不同5银行承担的责任不同6凭证和登记簿名称不同。
支付结算的种类：
答：支付结算的各类：“三票”：支票，本票，汇票，“一卡”即信用卡。三种结算方法：汇兑，委托收款，托收承付。仅在同城使用：单位支票，银行本票。仅在异地使用：银行汇票，汇兑，托收承付。同城异地都可以使用：商业汇票，委托收款，信用卡。
四：业务题
1.信用社向中央银行存入100000元准备金。
借：存放中央银行款项 100000
贷：现金100000
2.机械厂签发现金支票，要求提取备用现金5000元，经信用社审查同意付现，作出会计
分录。
借：活期存款-机械厂5000
贷：现金 5000
3.本日某商场向开户信用社存入销货款现金65万。
借：现金650000
贷：活期存款-某商场 650000
4.某农村企业化工厂向信用社申请信用贷款60万元，期限三个月，转其活期存款账户
借：短期贷款-企业化工厂600000
贷：活期存款-企业化工厂600000
5.信用社对百货公司发放信用贷款20万元，期限六个月，本日到期无法收回，转为逾期。
借：逾期贷款—百货公司 200000
贷：信用贷款—百货公司200000
6.信用社计提第四季度定期储蓄存款应付利息金额25万元。
借：应付利息250000
贷：利息支出250000
7.个体户刘斌向南昌市信用社提交电汇凭证及现金10万元，要求汇往上海市商业银行某
支行，留行待取，作出会计分录：
借：现金100000
贷：应解汇款 100000
借：应解汇款100000
贷：存放中央银行款项 100000
8.杭州市服装厂提交银行汇票金额30万元，向南昌市纺织厂购货，实际结算金额25万，纺织厂填制进账单连同银行一并交开户行南昌市某信用社办理进账，经审查无误，办理转账。
借：存放中央银行款项 250000
贷：单位活期存款-纺织厂 250000
9南昌市某信用社，经审查有一张银行承兑汇票本日到期，向出票人南昌市造纸厂收取票款金额45000元，出票人账户存款不足，只能支付20000元，作出会计分录。
借：单位活期存款-南昌市造纸厂20000
逾期贷款-承兑汇票垫款25000
贷：汇出汇款 45000
10.烟草公司存入定期存款50万元，定期一年，利率为3.5%，本日到期，计算应付利息，并作出支取时会计分录。
利息=500000*3.5%=17500
借：单位定期存款—烟草公司500000
应付利息17500
贷：单位活期存款—烟草公司517500
11.某服装厂2012年3月16日向信用社申请短期贷款20万元，期限六个月，利率为4.5%，9月16日到期，该单位账户无款支付，直到10月26日还本付息。请按以下要求作出账务处理。
贷款归还时的处理：
计息列式：=20000*6*4.5%/12=4500
会计分录：借：单位活期存款—某服装厂204500
贷：短期贷款—某服装厂200000
利息收入4500
12.南昌市信用社，经审查有一张银行承兑汇票本日到期，向出票人百货商场收取票款金额85000元。作出会计分录。
借：单位活期存款—百货商场 85000
贷：汇出汇款85000
13.上饶市信用社开户单位针织厂提交银行汇票金额80万元，向南昌市棉纺厂购货，实际结算金额为78万元，棉纺厂填制进账单连同银行汇票一并交开户行南昌市青山湖信用社办理进账，经审查无误，办理转账。
上饶信用社：○1借：单位活期存款—针织厂 800000
贷：汇出汇款 800000
3借：汇出汇款800000 ○
贷：清算资金往来780000
活期存款—针织厂 20000
青山湖信用社：○2借：清算资金往来 780000
贷：单位活期存款---棉纺厂780000
14.南昌市青云谱信用社，经审查有一张银行承兑汇票本日到期，向出票人江联公司收取票款金额75000元，出票人账户存款不足，只能支付60000元，不足部分信用社予以垫款，作出会计分录。
借：活期存款---江联 60000
逾期贷款---江联 15000
贷：应解汇款75000
15.12月20日某信用社根据存款单位百货公司第四季度存款积数5898000元，利率为0.5%，计算利息并作出会计分录。
（1）计算利息：5898000*0.5%÷360=81.92元
（2）会计分录：
借：利息支出 81.92
贷：单位活期存款-百货公司81.92
第二篇：会计核算工作思路
会计核算工作思路要点
一、以会计信息有效性为导向，以会计准则与财务制度为框架，建立健全各业务会计核算体系, 不断完善各业务会计核算方法，提高核算效率。
主动提前了解各业务线信息需求以及预算与财务分析等财务管理信息需要，根据业务发展各类信息需求，按照预算考核和分析需要，遵循会计准则与中信会计政策，制定业务核算办法，优化核算流程，设计核算明细科目，做好数据积累，进一步确保会计信息的及时性、正确性与有效性。
二、公司日常核算质量控制。
（一）总部本级核算质量控制
目前营业部客户资金在总部集中核算，营业部自有资金收付也很大部分是通过总部核算，总部自身的自有资产及费用在整个公司还占了较大比重。因此，搞好总部本级日常核算工作对于整个公司会计核算质量的控制具有重要意义。
1）进一步完善总部本级各核算岗位职责，从各岗位工作责任、工作强度、工作复杂度、工作压力、工作潜力、工作效率等因素, 妥善配置各岗位合适的工作量。各岗位要积极主动完成本职工作，同时要加强大局意识，克服本位主义，提倡自动补位；
2）把好凭证编制、报表编制以及其他财务数据统计提供关，把 好数据复核关；把好各类账务核对关。
3）各岗位以各岗位日常工作为切入点，加强各岗位与各营业部 财务人员的日常工作联系与沟通，提高服务意识，切实主动帮助营业部发现问题、解决问题。当然，这需要总部财务人员具备良好的服务意识，同时也需要总部所有财务人员进一步提高自己各项业务水平，避免以已昏昏使人昭昭。
（二）营业部日常核算质量控制
1、加强会计核算检查辅导，通过持续不断的检查辅导和整改纠错，提升会计核算质量与效率。
1)检查与辅导分片包干，检查与辅导并具，差错与纠错并重。包财务制度（规定）送达辅导、包核算方法辅导、包整改纠错辅导；
2)按月度检查计划与检查重点，统一检查标准、统一检查项 目、统一检查方法、统一检查结果处理；
3)建立会计检查工作报告；
4)建立会计核算差错事故或先进经验（方法）管理库制度，将会计差错或先进案例通过分类整理，分析归纳，或总结经验教训，对所有财务人员进行警示或启迪。
（二）加强会计核算学习培训，进行会计核算业务测试。学习培训形式以自学为主，通过建立相关知识库或制定学习业务书籍的形式来引导学习；学习培训的效果用业务测试来检验，从而最终达到促进财务人员会计业务能力提升的作用。
测试内容：会计准则、公司会计政策、会计报表编制、税法、监管统计报表编制、公司财务制度（含涉及财务的业务制度、规定等）
以及其他需要掌握的知识技能。
三、按财务报告内部控制指引要求加强财务报告内部控制，确保报告的真实、完整，防范财务报告风险。
第三篇：会计核算工作总结2篇
会计核算工作总结2篇
县会计局
在2014年，我石门会计核算中心在镇党委政府的领导下，按照县会计局的精心指导下，我们坚持以科学发展观为指导，以服务基层，服务社会为宗旨，与时俱进，开拓进取，不断强化内部监督机制，加强内部管理，在全镇的会计核算中，积极规范会计基础工作，不断提高服务水平，大力强化会计审核和监督，为服务镇域经济做出努力，经过我们不懈努力，圆满完成了全年工作任务，现将主要工作情况汇报如下：
一、进一步完善规章制，规范会计集中核算工作
今年来我们按照财政工作要求和
各级纪委廉政建设要求，积极打造了文明窗口，构建人民群众满意的基础站所，进一步健全工作机制，为了规范各类会计业务工作，我中心制订了严格细致的会计操作规范程序，严明会计人员职责，用制度管人管事，坚决杜绝工作中存在的漏洞，、防范资金运行中的风险，确保国家资产的安全，为了更好地服务基层，我们完善了各项资金报账制度，坚决克服胡支花现象发生，严格按财产把律办事，不允许有违犯财纪律的事发生，力争为领导决策做好信息提供，在2014年里，我们以“为公理财，为民服务”为宗旨，以提高财政服务水平，管理水平，保障水平为目标，我们自来加压，自我约束，自我规范，自我完善，树立迎难而上的决心，发扬干则必成的信心，确保了全镇各项会计核算任务的顺利开展，真正将工作任务扎实落实到位。
三、廉洁自律，求真务实
我们在工作中，提倡高效廉洁的工作思路，狠抓干部的思想作风建设，用
先进的思想武装干部的头脑，教育干部树立正确的人生观、价值观，正确对待和行使手中的权利，努力做到全心全意为人民服务，要求在工作中热情接待所有服务对象，力争做到一张笑脸相迎，一把椅子让座，一颗热心待人，保证服务对象高兴而来，满意而归，为此我们在完善各项规章制度的同时，积极创造文明服务窗口，创建优质高效服务平台，在核算服务中，我们实行随时到随时服务，实行限时办结制度的服务承诺。在服务大厅内我们悬挂了各项岗位操作规章制度，明确了资金运作程序，各会计岗位的责任和要求，使整个会计核算中心工作形成了高效严密，快捷的工作环境，由于我中心内部制度健全，责任明确，从而确保了我镇会计核算工作和所有有核算单位的行为都有法可依，有章可循。实现高效廉洁，使各项工作进入精细化，科学化的轨道上打下了坚实基础，为高效文明的服务提供了有力的保障。
三、加强学习，提高监督水平
目前，我中心纳入会计集中核算单位41个，村级财务管理20个，面对日益增多的核算业务，我们树立与时俱进的思想，不断学习新法规，牢固树立工作学习两手抓的做法，寓学习于工作，在工作中学习，在学习中提高，我们把自学与上级组织学习有机地结合起来，抓紧一切时间学习，不断提高政策水平和业务适应能力，在学习中，我们把强化思想作为重点来抓，我们围绕创先争优的目标，认真学习党的xx届五中全会精神，积极贯彻落实科学发展观，用先进的理论充实自己，与此同时，我们结合普法，对财政法律知识进行了强化，此外对会计专业基本操作技能，会计职业道德的党的廉洁自律的行为准则进行了系统的学习和掌握，从整体上提高工作人员的综合素质，为切实提高服务效率，强化理财水平，履行监督职能，为发展我镇经济，促进社会和谐，保证优质服务提供了坚实的保障。
四、强化管理，严格监管
2014年，全镇核算收入1300957元，核算支出11337755元，在执行核算中，我们不辱使命，坚持为政府理好财，为单位当好家，为人民把好关，给群众服好务，我们认真按财经纪律办事，扎实履行职责，从源头上遏制了腐败现象的发生，对于各单位的报帐凭证，我们从严审核真实性和合理性，合法性，对不合规，不符合财经纪律的单据，我们从来审核真实和合理性，合法性，对不合规，不符合财经纪律的单据，该完善的完善，该纠正的纠正，绝不允许一张不合理的单据进入核算机制，对于不符合财经纪律的支出凭证，我们认真做好记录和解释，同时我们做好财经纪律的宣传工作，对于各单位的大型购置，我们积极动员各单位认真履行政府采购手续，不允许违规采购，对于大型基建报账，实行三方会面制，坚决按合同及工程进度支付工程价款，为彻底杜不正之风，继续按照镇纪委的要求，实行“零”
招待，坚决刹住乱吃喝歪风，不准浪费国家财产。对各单位的收支，严格实行收支两条线管理，坚决杜绝单位坐收坐支现象发生，此外，我们伙同有关主管部门，及时对国有资产进行清资工作，及时结转该入账的固定资产，防止漏登，隐匿国有资产。对于报损的国有资产及时履行报损审批，收回残值，确保国家财产不受损失，不出现人为因素的流失，对于村级核算单位报账，我们坚决按照纪委及村民监督委员会的要求进行审核，所有单据实行三人会签。及时向村支部村委会反馈信息，防止暗箱操作现象发生，同时我们定期向各村提供财务运行信息，接受群众监督，对于在核算中出现的超标准，超范围的支出做到坚决拒付，并向单位作出政策和纪律解释，为提高核算力量，我中心及时调整人力，对年龄较大的会计人员作了调整，由所内副所长兼任充实，增强了会计中心的人员力量，我们中心以更严，更高的目标严把监督关，一年来，我中心共纠正
和退回不完备、不合规支出127笔，涉及资金245672.6元，拒付不合法单据34笔，金额136725.4元，同去年相比，我中心出现的拒付和不完善单据呈下降趋势，一方面表明了核算单位的自觉执行财经纪律作风的提高，另一方面表明核算中心实现了自身的职能，净化了社会风气，提高了有限的财政资金使用效益。
五、把握工作重点，转变服务方式。
我中心利用《会计法》执法检查的机会，利用报账单位的空闲时间，对所有 会计人员和报账员进行培训，规范收支核算科目，规范会计核算行为，在实践中不断探索会计核算的新思路，我们采取大厅办公和现场上门服务办公的作法，及时解决核算单位存在的问题，为单位扰优解难，在工作协作上，我们及时同银行部门沟通，及时取回结算单据，做到及时负责，我们坚持做到工作日清日结，每月做好各类账务，及时向各单位提供财务会计报表，加强会计分析，同时向各级领导及时汇报财务状况，提
供会计信息，为部门决策提供有效信息，工作上我们同银行部门密切联系，及时更新信息，做好存款对账工作，保证资金安全无误。
在全年的工作中，我们正确处理服务与监督的关系，积极为促进和谐社会和各项事业的发展而不懈努力，我们寓监督于服务，大力在强化服务意识上下功夫，在搞好核算服务的同时，我们和各业务单位之间加强沟通，搞好协作，同他们交朋友，争取他们对工作的支持和理解，为他们做好理财帮手，在全年的工作中，我们的工作得到了全体核算单位的好评和赞扬，从无一例不愉快事件发生。
目前我中心存在的不足：办公自动化技能有待提高，传统手工记账依旧使用，希望上级给予支持和培训会计的办公自动化技能，为彻底消除手工记账，提供技术基础，以便更好的开展现代化记账方式，以适应能力不断发展的业务要求需要。
2014年，我中心全体人员爱岗敬业，求真务实，刻苦学习业务本领，在本职的岗位上创先争优，勤奋工作，强素质，创一流，充分发挥了应有的职能，推进了全镇各项事业的开展，受到了镇党委政府和各单位的好评，受到了群众的称赞，面对新的一年，我中心在县局的指导下，将继续发扬成绩，发奋努力，发挥才智，认真履行职责，争创佳绩，望百尺竿头，再进一步，用不懈的努力，追究完美，不断提升依法理财，科学理财的能力。为全镇的经济建设和各类事业的发展提供更加优质的服务，为科学化、精细化、正规化的财政管理做出更大的努力。
第四篇：会计核算工作管理制度
会计核算工作管理制度
一、会计核算的内容
1、款项和有价证券的收付。
2、财物的收发、增减和使用。
3、债权债务的发生和结算。
4、各项基金的增减和收支。
5、收入、费用、成本的计算。
6、财务成果的计算和处理。
7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
二、会计核算的方法
1、会计核算采用借贷记帐法。
2、会计凭证、会计帐薄和会计报表及其他会计资料，符合财政部颁发的《企业会计制度》的规定，做到真实、准确、完整。
3、会计凭证的填制和会计帐薄的登记，符合借贷记帐法的原则，按照《企业会计制度》及《企业会计准则》中关于记帐规则的规定记帐。
4、费用归集和分配应采取科学的、完善的方法，正确合理地确定产品成本。
5、会计记帐以人民币为记帐本位币，元以下填至角、分。
6、会计自公历一月一日起至十二月三十一日止。
7、企业记帐以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。
正确使用会计科目，会计人员要按会计制度规定正确使用会计科目，对会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。
三、帐薄登记管理
因财务使用财务软件填制记帐凭证、审核、记帐，故能达到记帐要求。但是，帐薄打印完毕，应在帐薄封面上写明单位名称和帐薄名称，启用日期、帐薄页数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖经管人员手章和单位公章。帐薄交接时，应注明交接日期，接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名盖章。
四、会计报表编制
1、会计人员必须按统一规定按时编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，不得篡改数字。
2、各种报表之间，报表内各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互衔接一致。本期报表与上期报表有关系的数字也应衔接一致。
3、会计报表中的补充资料都要填列齐全，不得遗漏。
4、须经有关部门核定的数字，应核定后再填制。
5、会计报表报出时要装订成册，并由单位负责人、会计主管人员、编报人员签名盖章。
6、报出的会计报表如发现错误应及时办理订正手续，以免造成损失。
五、会计交接管理
1、会计人员工作变动，必须与接替人员办理交接手续，并在规定的期限内全部移交清楚，没有办清交接手续的，不得离职。接替人员接管移交工作后，继续办
理未了事项。接管人员如发现原经管会计有违犯会计制度和财经纪律等问题时，仍由原移交人负责。
2、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监督交接。一般会计人员交接，由会计主管人员监交；会计主管人员交接由单位领导监交。
3、移交人员移交前应做好如下工作：
（1）已经受理尚未填制会计凭证的经济业务，应填制完毕。
（2）尚未登记的帐目应登记完毕，并在每一帐户的最后一笔余额后面加盖印章。
（3）整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面说明。
（4）编制移交清册表，列明应移交的凭证、帐表、公章、现金数额、有价证券、支票号码和页数、文件资料和其他物品等内容。
4、接管人员要按照移交清册，逐项清点，核对查收，并做好以下工作：
（1）认真清点现金支票等数额，实行帐薄、移交
表必须一致。
（2）会计凭证、帐薄、报表和其他资料必须完整无缺，不得遗漏。
（3）总帐与有关明细帐户的余额必须相符，银行存款余额要与银行对帐单核对相符，各种债权债务的明细帐户余额要与实际相符。
（4）对移交人经管的公章和其他实物，也必须逐一清点，交接清楚。
5、交接双方清点无误后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交表上注明移交清册的页数和需要说明的问题。
6、会计人员移交清册表，应填制一式三份，交接双方各一份，存档一份。
7、接替的会计人员应继续使用移交打印的帐薄，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
第五篇：浅谈行政事业单位会计核算基础
浅谈行政事业单位会计核算基础
[摘 要]我国现行行政事业单位以收付实现制为会计核算基础,存在诸多不利之处,需进一步深入财政改革,引入权责发生制。文章通过分析现行收付实现制的弊端,根据工作中遇到的难题,提出采用权责发生制的必要性。
[关键词]行政事业单位;收付实现制;权责发生制
在我国会计核算中,核算基础主要有两种,即收付实现制与权责发生制。行政事业单位会计主要采用收付实现制。但近年来,随着财政体制改革的不断深入,部门预算、政府采购和国库集中支付制度等改革措施的实施,直接触及到行政事业单位会计的核算基础问题,是继续采用收付实现制还是采用权责发生制,现就此浅谈一下。
一、现行行政事业单位会计以收付实现制为核算基础的弊端
1.无法对复杂多样的新业务进行正确的处理。政府采购和国库集中支付制度的实施,存在采购环节与付款环节相分离的现象,出现了货物已到,发票账单未到、款未付的业务,也出现了货款已一次性支付,但货物尚未到达的业务。在收付实现制下,行政事业单位对未支付货款,但已收到的物资,不登记入账,对仅支付部分款项的物资,也只能按拨款单据中的实际支付金额确认和计量,显然不能对采购业务进行确切地反映。
2.引发不同间收支规模的波动。收付实现制下,记录收入、费用的时间是以款项的收到或付出的时间为准,而不考虑收支项目的匹配性。现实是,无论是行政单位还是事业单位都存在着并非每年都发生的费用如固定资产修理费,在修理费发生的年份,支出规模较大,其余年份则没有或发生数额较少的支出,造成各的支出规模不一。
3.会计信息缺乏可比性。建立在收付实现制基础上的会计信息,不可比性较大。一是纵向不可比。收付实现制是按当期实际收入数和支出数分别确认和计量的,一些应分属不同会计期间的收入和支出项目,由于在本期发生,便作为本期的收入和支出数,从而导致前后会计期间信息的不可比。二是横向不可比。收付实现制是以资金是否实际付出作为确认支出和费用的标准,而不核算资本的损耗。另外,虽然目前大多事业单位采用收付实现制,但有些事业单位已采用权责发生制,如医院。两种会计核算基础所反映的会计信息质量必然不同,也使得各事业单位提供的会计信息不具有可比性。
4.不能客观地反映行政事业单位的结余。按照收付实现制原则,当年的结余就是当年实际发生的收入和支出的差额，据此结余可能会存在两个方面的问题:一是行政事业单位为了实现当年的收支平衡,可能人为决定当年的收入数或支出数,以达到收支平衡的目的,使财务信息缺乏可靠性和一致性。这种收支平衡的背后或多或少地存在着应收未收、应付未付等虚假平衡现象。二是虽然单位账面反映的结余较大,但同时却存在着大量的预算已安排,却由于资金短缺等原因而暂时未能支出的项目,使得结余失真。
二、采用权责发生制的必要性
1.能准确反映单位的资产和负债。对跨的应付款项,以及拖欠的费用能得到如实反映,更好的加强财务管理。能如实反映单位的业务收支及结余情况。采用权责发生制核算,对于应收未收的收入,应拨入实际未拨入的款 项以及应支未支的费用全部登记入账予以反映,这样形成的单位结余将更准确。另外,对于调整上年结余的情况能得到及时的反映,不用单纯的冲减本年收入。
3.能全面反映单位的资金运动全貌。收付实现制核算的是现金的实际收付,所反映出来的会计信息仅是现金的实际流动,而不能反映整个财政资金的真实客观性。采用权责发生制能如实反映资产、负债、收入、支出等会计要素和财政资金运动全貌。
三、关于事业单位采用权责发生制的几点建议
1.制订相应的法律法规。我国在改革会计核算基础时，均通过制订相应的法律措施作为保证，一个健全的法律环境对改革成败至关重要。现行规范事业单位会计的主要有会计法、事业单位财务规则、事业单位会计准则等，法制还不健全，并且其中的一些规定与权责发生制是相悖的。因此，相关部门必须组织人员制定修改相关法律，为改革提供法律保障，使权责发生制的改革有法可依，这是事业单位会计制度改革的前提。
2.采取符合国情的改革方式。在我国现阶段，全面推行以权责发生制为基础的事业单位会计制度改革的条件还不具备，不能采取“一步到位”式的方式地将事业单位会计基础由收付实现制直接转为权责发生制，而应结合我国的现实条件，采取“逐步扩展”式的方式循序渐进地推进事业单位会计制度改革，根据实际情况先对部分收支、资产、负债科目采用权责发生制，然后再逐步扩展到其他的事业单位会计科目。
3.加强宣传和教育。在事业单位会计制度改革过程中，必须加大宣传力度，使人们了解到为什么要改革、改革的好处以及怎样改革，使人们充分认识到改革的必要性。同时，财政部门应从实际出发，做好培训计划，积极组织事业单位财务人员学习新的事业单位财务规则、会计准则等，进一步提高财务人员的业务能力，为事业单位权责发生制改革顺利实施提供支持。
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