税收政策的培训

第一篇：税收政策的培训

税收政策的培训

一、国家对税收的态度

税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式，特点有三个：

1、强制性：用法律、法规的形式对征税加以规定，依法强制征收；

2、无偿性：征收后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人

3、固定性：在征收前，以法的形式规定了征税对象、额度、征税方法。

二、税种

我国的税种有4大类，1、流转税：营业税、增值税、消费税和关税等常见的几种。

2、所得税：个人所得税、企业所得税；

3、财产、行为税：如房产税、印花税。

4、自然资源税。

三、税率

营业税3-20%；

增值税4%、6%、7%、10%、17%等；

所得税5-40%。

四、我公司的税务构架（语言）

长沙艾捷能电子公司 ：性质为小规模纳税人，增值税税率4%，两项附加税10%（增值税额以上征收）三项相加为不含税销售额的4.4%，发票为手工开出的普通发票。

不含税销售额计算方法:含税价/1.04,税额=不含税销售额*0.04 附加税=税额*(0.07+0.03)

长沙三瑞公司为一般纳税人,增值税率为17%,不含税销售额=含税销售额/1.17

税金=不含税销售额*0.17

可以开出电脑专用发票和电脑普通发票。

在与客户讨论价格时,一定要与客户沟通发票的事情,并在合同或是经销协议中注明发票的形式。公司原则上只开具手工普通发票（以艾捷能公司），如有个别客户对发票有特殊的要求，经主管和经理同意后，以长沙三瑞信息技术有限公司的名义签订合同或经销协议。价格在手工发票价格之上（含税价）加收10%。

1、购货方已将所开发票的购货合同或经销协议中的未已足额支付至

我公司。

2、业务人员应将开票的具体内容填写按以上表格告知财务。请将发票

填开表与合同或协议交至财务手中。

3、财务与出纳核对金额无误后按要求开发票，将发票交至经办人手

中，由经办人在发票存根联上签字，确定交付方式（直接给客户或邮寄）

4、发票交由经办人后，由经办人负责，如有遗失，由经办人承担相应的经济责任。

5、如需开增值税电脑专用发票，由对方单位提供开票信息。及其他相

应的资料。由业务人员与客户联系好后交会计处开出。如有不详请

与会计沟通。

五、财务报销制度补充

1、公司所签约经销商，每一地区的经销商，在保证金到帐后，只能免费进行一次测试，且测试前应做好充分的准备工作、行程计划等。

2、对于经销商如果再次需要我公司提供测试服务，公司收费要求为每一技术人员，每天的服务收费为300元，此服务收费仅为人工费用（住宿费、市内交通费、通讯费及工程人员生活补助），往来车费及其他费用由经销商负责提供。在工程技术人员出发之前，应就测试之事与经销商就收费单价、收费天数等事与经销商进行协商。技术人员只能在服务费到帐后方能出发。

3、公司的销售专员，负责直销的，招待费超过500元/次应在发生之前向主管申请。负责经销商的销售人员，原则上无招待费报销。如特殊情况，应提前向主管进行申请，方能报销。在报销时财务需审核招待费发票是否有主管签字。主管无签字的，不予报销。

考试

一、选择题

1、长沙艾捷能公司为纳税人

A、一般纳税人B、小规模纳税人C、服务业纳税人D、工商业纳税人

2、长沙艾捷能公司的增值税率为A、4%B、17%C、6%D、7%

3、艾捷能公司可出具发票

A、电脑发票B、手工普通发票C、电脑普通发票

4、第二次测试收费的标准是

A、每天300元B、400C、250D 350

二、开出发票的前提条件是什么？

三、第二次测试收费的标准，包括哪几项费用

D、增值税专用发票

第二篇：房地产税收政策培训讲义

时间:2009-07-28 19:58 来源:未知

一、房地产税收涉及的税种与基本规定：

（一）税种： 本文转自天津财税 信 息 网,转载请注明出处 取得土地使用权，从事房地产开发、房地产交易（包括房地产转 让、房屋租赁）所涉及：（11 个税种）营业税、城市维护建设税、教 育费附加、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、土地 增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种，（二）税种的重点是销售不动产营业税：

1、什么是销售不动产？销售不动产是指有偿转让不动产所有权 的行为。这里的有偿包括取得货币、货物或其他经济利益。不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，通 常是指建筑物或构筑物及其他土地附着物。销售是指有偿转让所有权的行为。

2、销售不动产税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销 售其他土地附着物、转让不动产的有限产权或永久使用权、单位将不 动产无偿赠与他人，以及销售不动产时连同不动产所占土地的使用权 一并转让的行为。这里的销售，着重点应在有偿转让不动产的“所有 权”上，且不论该建筑物或构筑物是使用过的或是未使用的。

二、相关税收政策及要注意的问题： 天津财税信息网,您身边的 财税专家!

（一）房地产开发中的有关税收政策问题：

1、房地产开发企业将自建的不动产对外销售时，其自建行为视 同提供应税劳务，按“建筑业”缴纳营业税。房地产开发企业将承建 的建安工程分包或者转包给其他建安企业的，应代扣代缴营业税。在 开发施工过程中收购应税未税矿产品的，应代扣代缴资源税。

2、单位集资建房销售给职工，属于销售不动产行为，应按“销 售不动产”征收营业税；但同时满足下列条件的，暂免征收营业税。（1）集资者为未参加房改的职工；（2）建房用地的使用权为集资者所在单位（所有）或以集资者 名义购买；（3）发生的建房费由集资者全额负担，所集资金必须全部用于 建房支出；（4）持有房管部门或房改办集资建房的批文。

3、房地产开发企业在房地产开发过程中签订的“建筑安装工程 承包合同”、“建筑工程勘察设计合同”等应税凭证应按规定缴纳印花 税。

（二）土地使用权取得方面有关税收政策：

1、纳税人取得的土地属于耕地的，自批准征用之日起满一年时 申报缴纳城镇土地使用税。纳税人取得的土地属于非耕地的，自批准征用次月起申报缴纳城 镇土地使用税。

2、纳税人取得的国有土地使用权证书应按照“权利 许可证照”缴纳印花税。

3、纳税人应当自取得土地使用权之日起30 日内向主管地税机关 报送土地使用权证书或批准文件复印件，并按照规定的期限申报缴纳 城镇土地使用税。

（三）转让过程中的有关税收政策问题：

1、房地产转让包括转让土地使用权和销售不动产的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑 物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产 行为。无偿赠与包括捐赠、赞助、职工福利、奖励等行为。房地产开 发企业将开发产品分配给股东或投资者、用于抵偿债务以及换取其他 企事业单位、个人的非货币性资产的行为，视同销售不动产行为。

2、单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使 用人的更名手续，只要双方签订了在建项目转让合同并取得收入，其 实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建 项目行为应按以下办法征收营业税：

（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚 未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地 使用权”项目征收营业税。（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产” 税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或 其他建设项目。

3、销售不动产的营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外 费用。全部价款包括取得的货币、货物或其他经济利益。价外费用包 括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他 各种性质的价外费用。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均 应并入营业额计算应纳税额。

4、以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款 和价外费用征收营业税，不得减除“还本”支出。

5、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为 营业额征收营业税。单位和个人销售或转让抵债所得的不

动产、土地 使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的 余额为营业额。二手房交易有关税收政策 国家税务总局、财政部、建设部下发《关于加强房地产税收管理 的通知》 自2005 年6 月1 日起是2 年。2006 年6 月1 日起从2 年变成5 年。2006 年 8 月 1 日起要强制征收个人所得税，实际上这个政策原 来就有，只是没有得到很好的落实。对个人购买住房不足5 年转手交易的，销售时按其取得的售房收 入全额征收营业税； 个人购买普通住房超过5 年（含5 年）转手交易的，销售时免征 营业税 对个人购买非普通住房超过5 年（含5 年）转手交易的，销售时 按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

（四）房屋租赁有关税收政策问题：

1、房地产开发企业建造的商品房已使用或出租、出借的，应按 规定征收房产税。自用和出借的，自房屋使用或交付之次月起分别由 产权人和使用人缴纳房产税，计税依据为自用和出借部分房屋开发成 本扣除30%后的余值。城镇土地使用税由拥有土地使用权人缴纳。

2、房地产开发企业将开发产品售前出租，包括将待售开发产品 转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以 后再出售给他人的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，缴纳营业税和房产税等；融资租赁期满后产权转移给承租方的，按房 产余值计算征收房产税。

3、对单位和个人出租房屋，应按取得的租金收入缴纳5%的营业 税和12%的房产税；但对按租金收入计征房产税低于按房产余值计征 房产税的，按房产余值计征房产税。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按其取得的租 金收入减按 3%的税率征收营业税和 4%的税率征收房产税。个人所 得税减按10%的税率征收。转租房屋，营业税按其取得的租金收入为营业额征收，房产税按 差额征收。租赁双方签订的房屋租赁合同按“财产租赁合同”缴纳印 花税。

（五）房地产税收有关优惠政策

1、根据现行税法规定，下列行为，不征相关税收：（1）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让股权，也不征收营业 税。（2）由于国家建设需要，土地使用者将土地使用权归还给土地 所有者而取得的土地及不动产补偿费不征收营业税。国家建设需要是指《中华人民共和国土地管理法》第五十八条规 定的以下情形： a、为公共利益需要使用土地的； b、为实施城市规划进行旧城区改建，调整使用土地的； c、土地出让等有偿使用合同约定的使用期限已满，土地使用者 未申请续期或者申请续期未获批准的； d、因单位撤消、迁移等，停止使用原划拨的国有土地的； e、公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。(3)个人将不动产无偿赠与他人，不征收营业税。(4)房地产开发企业及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不征收营业税。(5)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠 与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。(6)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会 团体及国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会 福利、公益事业的，不征收土地增值税。(7)法律法规规章规定的其他不征税行为。

2、根据现行税法规定，下列行为，免征相关税收：（1）土地使用者将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。（2）个人自建自用住房和个人购买普通住宅超过5 年（含5 年）转手交易的，销售时免征营业税。个人出租房屋，月营业额未达起征 点的，免征营业税。个人转让普通住宅和互换自有居住用房，暂免征 土地增值税。个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房 取得的所得，免征个人所得税。（3）纳税人按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括 企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税、营业税。（4）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金 额20%的免征土地增值税。（5）因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房 产或收回的土地使用权及因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

三、容易混淆的需要注意的问题：(一)以房换地及以地换房的问题： “以房换地”，这种情况往往在合作建房的过程中发生，即一方 提供土地使用权，另一方提供资金合作建房，房屋建成后双方按一定 比例分配房屋。当然这也有可能不止两家，但不管有多少

家合作建房，只发生了两种形式的交易行为：一种是提供土地使用权的一方，以部 分土地的使用权为代价，换回了部分房屋；另一种是提供资金的一方，以部分房屋为代价，获得了部分土地的使用权。对于提供资金的一方，则发生了销售不动产的行为，应按规定征收营业税。天津财税网,财 会人员好帮手!

（二）以房产抵顶有关债务问题： 单位和个人以房屋抵顶有关债务，不论是双方（或多方）协商决 定的，还是由法院裁定的，其房屋所有权已发生转移，且原房主也取 得了经济利益（减少了债务），因此，对单位和个人以房屋或其他不 动产抵顶有关债务的行为，应按“销售不动产”税目征收营业税。

（三）以受托建房房地产企业“受托建房”的征税问题 房地产企业的“受托建房”，必须同时具备以下三个条件：

1、委托建房的单位有投资计划指标，即由委托方立项；

2、委托建房的单位必须具有的土地使用证；

3、双方必须签有代建房屋协议，并在协议中列明所收取的合理 的“代建费”。对房地产企业同时具备上述三个条件的“受托代建”业务，不征 收销售不动产营业税，只就“代建费”收入缴纳代理业营业税；不同 时具备上述三个条件的“受托代建”业务，应按销售不动产征收营业 税。(四)先租后销售的税收问题 例：某房产商采取先租后售的办法销售房产，即与购房者签定协 议，规定购房者先租二年，付租金，二年期满，购房者可以按约定的 价格购买该房产，办理产权过户手续，原先支付的二年租金可以抵减 房款。一种意见认为，先租后售的实质实际是分期付款方式的变异，因 此应就其取得的租金收入和房款收入的全部征收销售不动产营业税。另一种意见认为，先租后售是两种行为，租金收入应按租赁业征 税，售房收入应按销售不动产征税。但在售房计税依据上存在不同看 法：一是应按合同规定的售房价款全额征税，不得扣除租金抵减部分； 一是应抵减租金，理由是房产商实际取得的售房款就是这些，不应扩 大计税依据。

（六）售后包租的征税问题 所谓售后包租，就是房产商将房产出售的同时，与购房者签定协 议，由房产商将己出售的房产负责包租下来再转租，房产商按规定支 付购房者一定的租金。在具体做法上有两种：(1)不管房产是否能租 出去，房产商均给予购房者一定期限的租金；(2)由房产商代购房者 出租，租金归购房者。这两种方式，以第一种居多。对第一种售后包 租的方式如何征税。一种意见认为这是还本销售的变异，实质一样，因此只须对房产 商全额征收销售不动产营业税即可，对购房者从房产商处取得的租金 收入可以作为还本收入，不征营业税。另一种意见认为，售后包租与还本销售有本质区别，因为售后包 租的购房者取得的租金是在以房产的使用权归房产商作为代价的，因 此，除了房产商应全额征收营业税外，对购房者取得的租金收入，应 征收租赁业营业税。正确的应该是后一种意见。

第三篇：企业税收政策解读培训心得（定稿）

税收政策解读培训心得

中共国家税务总局党校、国家税务总局扬州税务进修学院，是我国税务工作者向往的知识殿堂，是税收学术研究前沿阵地，也是我近年以来心中一个美好而遥远的梦。9月4日，我有幸踏进梦寐以求的扬州税务学院大门，参加了为期一周的“第七期税收政策解读与企业税收风险防范高级研修班”。当看到书有“实事求是”四个龙飞凤舞大字的校园台柱，当端坐于安静的课堂，与来自科工集团的近100名业务骨干相识，聆听师尊的教诲时，我忍不住感慨万千，既感动于组织的培养和领导的关怀，又感慨于时光的短暂和友情的珍贵，更感悟于圆梦的快乐和人生的收获。

虽然时间很短，但已小有收获。首先，全体学员过的第一关就是天气潮湿闷热关。由于很多同学不适应当地的环境，出现头晕、心情烦躁、失眠等诸多生理和心理反应，经过一周的体验调理，现已基本克服。第二，看到、感受到扬州税院和扬州古城的景美、人美，校园文化丰富，城市文化悠久，我们已经喜欢上了税院及其所在的扬州。第三，扬州税院的各级领导对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证。后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖。第四，有组织有纪律的学习生活，促使我们全体学员初步做到了“三个转变”。刚来的时候，有的人还在考虑工作、考虑家庭，心思没能完全放在学习上，没有完全进入角色。临时班委会及时了解掌握情况，提出纪律要求，及时的与同学展开沟通。现在，学员们已经基本上实现了从领导干部到普通学员的转变，从家庭生活到集体生活的转变，大家一门心思用在学习上，克服了困难，明确了学习任务，端正了学习态度。

精彩的授课让我顿悟。本次培训包括了《企业会计准则与税法差异分析》、《新企业所得税法配套政策解读》、《增值税、营业税、消费税暂行条例和实施细则解析》等课程，涉猎了企业纳税业务各方面的内容，足见组织者之匠心。老师们生动有趣的讲解，讲授教学与案例教学相结合的模式以及研讨式与答疑式教学模式的运用为我们打开了理性的思维空间，激发了我们对现实的思考。另外在进校之初，便进行了入学教育，班主任的谆谆教诲让我感到自己经历了一次“头脑风暴”，使我树立了“终身学习、持续学习”的理念，实现了思维、知识、工作能力、个人素质的全面“升级”。在学习期间，我们每堂课都是满勤，在认真听课的同时，还做了大量的笔记。下课以后，又到学院图书馆、电子阅览室和税务书店阅读和购买了课外书籍及相关理论报刊，及时更新自己的知识结构。最为让人感动的是，学员在安排好我们食宿学行的同时，在每个宿舍配备了电脑，便于大家进行交流学习。

大家把平时工作中遇到的难点、热点问题带进课堂，经过老师的讲解，课堂互动，豁然开朗。通过培训，大家都感觉又掌握了很多新的税收政策以及会计准则重点难点问题。通过培训，大家感觉自己站得更高了、看得更远了。在轻松愉快的氛围中，我们提高了思想认识，丰富了的理论知识，调整了的思维方式，拓宽了眼界视野，对企事业单位财务人员在生产经营活动中正确处理涉税相关问题、防范企业税收风险、科学运用税收筹划、优化经营模式等方面起到了很好的推动作用。通过培训，大家在企业涉税事项中的工作能力和服务能力、适应新时期经济与税收发展的能力都得到了实质性的提高。

美丽的校园让我沉醉。虽已过烟花三月，盛夏初秋的校园却风情无限。风景如画的瘦西湖构成扬州税院一道亮丽的风景线，漫步其间，花香四溢，绿树成荫，诗情画意，倍感宁静。这里的墨竹绿杨，这里的飞檐古巷，这里的清风明月，这里的流水画舫，让人禁不住遥想“春风十里扬州路”的华美典雅，“二十四桥明月夜”的斑斓迷离，“杨柳岸晓风残月”的激情抒发，让校园的美是如此独特，如此绚丽。而“求实、精业、勤廉、笃行”的校训和浓厚的文化氛围，让我感到责任和使命不再空泛，有许多理由催人奋进。作为一名会计人员，得到组织的信任和培养，一定要把“本事”用在服务经济建设上，用在税收筹划和依法纳税工作创新实践上，以良好的精神状态和饱满的工作热情投入到工作中，努力开创基层税收业务工作新篇章。

相聚的友谊令我珍惜。参加此次培训的学员，有的来自科工集团总部，有的来自各个院机关，有的来自企业单位，有的来自事业单位，但到了这里，我们就是一个新的整体。我们深知身处税院，我们不再只是一个简单的个体，我们的一言一行都代表了科工集团的形象，我们的所作所为都会影响到我们班的声誉。在此次培训中，我们与其他学员组成了一个团结友爱、和谐相处、朝气蓬勃的班集体。通过一起共同学习和生活，相互交流学习体会和工作经验，彼此之间加强了沟通，增进了友谊。通过外出考察，大家对团结协作有了更为直观的认识和深刻的体会，增强了团队精神，同时也更有利于大家在今后的税收工作中团结协作、共同奋斗。

衷心感谢领导和组织给予的宝贵机会，感谢学校的辛勤付出，感谢班主任老师的热情关怀，让我重温了做学生的幸福。本次学习，不仅是一次美好的圆梦之旅，一段足以让人铭记的人生经历，更是一次人生境界升华的起点。本次培训的所得、所感、所思，无疑将会影响我的工作、我的学习甚至我的人生。

第四篇：进出口相关税收政策

为认真贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会精神，充分发挥关税对统筹国际、国内市场和资源的引导作用，支持产业转型升级，推动对外贸易发展方式转变，促进经济持续健康发展，经国务院关税税则委员会审议并报请国务院批准，自2015年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。

为优化进口结构，更好地满足国内生产和人民群众生活需要，2015年我国将对部分进口商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。其中，首次实施进口暂定税率和进一步降低税率的产品包括光通信用激光器、全自动铜丝焊接机等先进制造业所需的设备、零部件；电动汽车用电子控制制动器等有利于节能减排的环保设备；乙烯、镍铁等国内生产所需的能源资源性产品；降脂原料药、夏威夷果、相机镜头等药品和日用消费品。同时，统筹考虑产业、技术发展和市场情况，对制冷压缩机、汽车收音机、喷墨印刷机等商品不再实施进口暂定税率，适当提高天然橡胶等商品的暂定税率水平。

2015年继续对小麦等7种农产品(11.81，-0.14，-1.17%)和尿素等3种化肥的进口实施关税配额管理，并对尿素等3种化肥实施1%的暂定配额税率。对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，税率不变。

2015年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。根据国内化肥、煤炭供需情况的变化，适当调整化肥出口关税，对氮肥、磷肥实施全年统一的出口关税税率，适当降低煤炭产品出口关税税率。

2015年依据我国与有关国家或地区签署的自由贸易协定或关税优惠协定，继续对原产于东盟各国、智利、巴基斯坦、新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉、瑞士、冰岛等国家的部分进口产品实施协定税率，部分税率水平进一步降低。在内地与香港、澳门更紧密经贸关系安排框架下，对原产于港澳地区且已制定优惠原产地标准的产品实施零关税。根据海峡两岸经济合作框架协议，对原产于台湾地区的部分产品实施零关税。对原产于埃塞俄比亚、也门、苏丹等41个国家的部分商品实施特惠税率，其中对埃塞俄比亚等24个国家的97%税目商品实施零关税特惠税率。

为适应科学技术进步，产业结构调整，贸易结构优化，加强进出口管理的需要，2015年对进出口税则中部分税目进行调整。调整后，2015年我国税则税目总数将由8277个增加到8285个。

享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：

（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；

（3）必须是在财务上作销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物

出口退税包括;生产型和外贸型，退税所需资料

1、报关单

2、出口销售发票

3、进货发票

4、结汇水单或收汇通知书。

5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7、与出口退税有关的其他材料。

第五篇：典当业税收政策

典当业税收政策

一、营业税、增值税

1、财政部关于对典当业征收营业税有关问题的通知（财政税[1988]87号）

随着经济体制改革的深入发展，有些地区出现了典当业。为了适应这一新的情况，统一税收政策，决定在营业税中增设一个税目。现就有关问题通知如下：

一、在营业税条例（草案）的税目中增设“典当业”，下设“典当物品的保管费和利息”、“死当物品销售”两个子目。税率分别确定为5％和3％，其收入全额为计税依据。

二、对典当业兼营其他业务所得到的收入，按营业税所属的税目税率计算征税。

2、关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发【1993】第154号）

典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

3、关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发【1993】第149号）

典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。（4、关于增值税、营业税若干政策规定的通知（财税字【1994】第026号）

寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。

5、关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税[2009]9号）

二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

(四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

6、关于简并增值税征收率政策的通知（财税[2014]57号）

三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

一般纳税人标准：

第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

二、企业所得税

1、关于企业所得税征收和管理范围的通知（国税发【1995】第023号）

金融保险企业的所得税。包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司；证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行（公司）、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。

优惠政策：

关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税[2010]84号）

二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税[2014]42号）

二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。

关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税[2009]70号）

一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税[2014]34号）

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税优惠政策中所谓的小型微利企业是指

1、按企业所得税法规定，从事国家非限制和禁止行业（可参考国家发改委发布的《产业结构调整指导目录（2011）》【国家发展改革委2013年第21号令】），2、应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。

其他相关政策：

《典当管理办法》第七条 申请设立典当行，应当具备下列条件：

（一）有符合法律、法规规定的章程；

（二）有符合本办法规定的最低限额的注册资本；

（三）有符合要求的营业场所和办理业务必需的设施；

（四）有熟悉典当业务的经营管理人员及鉴定评估人员；

（五）有两个以上法人股东，且法人股相对控股；

（六）符合本办法第九条和第十条规定的治安管理要求；

（七）符合国家对典当行统筹规划、合理布局的要求。

第八条 典当行注册资本最低限额为300万元；从事房地产抵押典当业务的，注册资本最低限额为500万元；从事财产权利质押典当业务的，注册资本最低限额为1000万元。