国库集中收付制度（精选五篇）

第一篇：国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度的改革与完善

班级：2011级财政学一班姓名：陆嘉文学号：201104010101

一：国库集中收付制度含义通过这两个月对与政府预算管理的学习，我对于国库集中收付制度这一重要财政学知识有了一个初步的认识与了解，国库集中收付制度的主要内容是指，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采取财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或货物供应者或用款单位。其基本特征为，一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

二：改革背景

国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案明确提出，在“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

三：改革要求

财政部的要求

根据党中央、国务院的部署，财政部要求各级财政部门按照总体规划、分步实施的原则，在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，采取有效措施，认真做好各项基础性工作，不断总结和积累改革经验，加快改革的实施步伐。力争2002年底或2003年年初，在省级部门进行改革试点，并向地市推进。地方政府要为推进改革提供机构和人员保证。同时，财政部又明确指出，在政府管理层次较高的省、地（市）两级必须推行国库集中收付制度。政府管理层次较低，预算单位不多的县、乡两级，可以尝试会计核算，但有条件的也可以搞国库集中收付制度。

四：改革必要性

我国现有的财政收付体系已越来越难以适应的要求,严重了财政资金的使用效率。更主要的是财政收支信息迟缓,不能为及时编制预算,执行分析和宏观决策提供正确依据。因此,改革现行的财政收付体系,实施国库集中收付制度,创新财政治理方式和手段就显得非常必要。实施国库集中收付制度,是公共财政公然化、透明化的客观需要

并且公共财政是指在市场经济条件下,主要为满足公共需要而进行的政府收支活动,政府以社会和经济治理者的身份从市场上取得收进,并将这些收进用于政府的公共活动支出,为全社会提供公***品和公共服务,保证国家机器的正常运转,实现经济社会的协调发展。这就要求财政信息公然化、透明化,让更多的公民有基本的知情权,以公平与效率为原则,为预算的执行创造良性的监视环境,该管的一定要治理好,该办的要集中财力办好,不该办的要果断舍弃。而实施国库集中收付制度可以使财政资金在收付上做到公平、公正和效率。

五：目前我国收付制度改革的障碍和问题

我国国库集中收支制度改革势在必行,但有些相关政策和制度并没有相应地进行改革,在一定程度上制约了国库集中收付制度的全面推行。

(一)预算治理体制不规范

首先,我国财政资金中只有预算内资金纳进预算,成为国库资金,所以当前国库集中收付制度只能是预算内资金的集中收付。而真正意义上的国库集中收付是指所有财政资金的集中收付,所以必须取消财政资金的预算内外之分,并努力减少预算资金的流失,减少制度外资金。

其次,在预算批复的时间方面,我国目前预算批复不够及时,从而造成预算执行依据不充分、预算监视不全面,无法满足国库集中收付制度中规定的“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部分按用途提出用款申请”的要求。

(二)财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善

我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部分和中心银行的国库部分同时治理的。财政部分只进行经费拨款等粗线条的核算,并不进行逐笔支出核算,逐笔的支出核算是分散在预算单位进行的,这样财政无法实现对财政支出的逐笔审核和治理。即便有中心银行的国库,但由于我国中心银行的国库会计是不独立的会计系统,依附于中心银行的银行会计,不能体现自身的特点,不能充分和全面地反映国库收支状况,不能符合有效治理财政收支的要求。财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。建设政府账务网络,建立独立的国库会计,完善财政信息系统是势在必行的。同时财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络,也表现在预算编制系统、预算执行治理系统等的建设上。另一方面,银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效地收付,由于在国库集中收付制度中存在着大量的资金需要在中心银行和各贸易银行,或贸易银行和贸易银行之间往来。上一篇：我国国有企业资本结构治理的现实思考。

六：个人的建议

1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。

2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。

3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。

4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。

5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复。

（2）监督关口前移，防患于未燃。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

（3）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

（4）对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预算单位提出的大额资金申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。

第二篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。

1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？

所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。

建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。

目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。

2． 国库单一账户体系构成是什么？

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

3． 财政性资金银行账户如何设立？

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？

（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。

（2）零余额账户的使用和管理。

①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。

②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？

（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）收缴程序。

①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？

（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（3）支付程序。

①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。

财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核

算。

②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。

代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。

7．国库集中支付业务如何核算？

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。

（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。

对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：材料等

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

同时： 借：固定资产

贷：固定基金

（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：

借：经费支出、事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。

对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：

借：小额现金额度

贷：财政补助收入

从小额现金账户提取现金时：

借：现金

贷：小额现金额度

支付现金时：

借：经费支出或事业支出

贷：现金

第三篇：浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献？

二、什么是国库集中收付制？

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。这种制度具有三个基本特征：

1、是财政统一开设国库单一账户；

2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；

3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度？

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序收缴和使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3．是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。

4．是加强财政监督，防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的？（分几个步骤）

五、我国实行过程中，曾出现过什么重大问题，是怎样解决的？

出现的问题:（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。

（2）实行国库集中支付的配套法规没有到位

（3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全

（4）支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。（谈体会）

第四篇：浅析国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

一、内容摘要

1． 选题目的：财政国库集中收付管理制度，是当前我国财政预算管理制度改革的重要内

容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节，是深化我国财政体系改革的有力措施。本文对在会计集中核算制基础上推进国库集中收付管理改革进行探讨。

2． 背景介绍：当前在邓小平理论、“三个代表”思想指导下，在以胡锦涛为领导的党中央

倡导的全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的奋斗目标指引下，结合社会主义市场蓬勃发展的形势需要，积极思索研究与市场经济相适应的我国财政国库集中收付制度改革问题，具有很重大的现实意义。为了建立适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，2000年起我国从中央、地方试点单位开始逐步实施财政国库管理制度改革。实行国库集中支付制度，市财政管理部门规范部门支出行为、加强财政性基金管理所采取的强有力措施。

二、国库集中收付制度的概述

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴国库集中收付制度管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段

三、现行国库集中收付制度存在的问题

1.没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。

2.国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。

3.地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。

4.国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处

置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。

四、国库集中收付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。

2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。

3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。

4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。

6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。

五、实施国库集中收付制度的意义

实施国库收付制度的意义是逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。从根本上改变传统的财政收支缴拨方式，强化财政监督管理，提高资金使用效益，从源头上防范和遏制腐败现象的发生。

李临风

2010年10月23日

参考文献：

[1]张治强 对做好国库集中支付制度改革工作的探讨[期刊论文] 经济研究导刊2007(2)

[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)

[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)

[4]王预成 浅谈对完善国库集中支付的认识[期刊论文] 现代商业 2010(33)

第五篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

1、直接缴库

2、集中汇缴

（二）收缴程序

1、直接缴库程序

2、集中汇缴程序

四、财政支出方式和程序

（一）支付方式

1、财政直接支付

2、财政授权支付

（二）支付程序财政

1、直接支付程序

2、财政授权支付程序

背景

党中央中纪委的要求

党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会《决定》中明确要求“推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度”；九届人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》明确提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。财政部调研组到广西调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施来抓。2001年11月5日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于《深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度》的汇报后指示：“今后的中心就是要围绕财政部提出的实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强。”2003年2月，中纪委在第二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围。

国务院的要求

国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。

改革方案明确提

出，在“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

财政部的要求

根据党中央、国务院的部署，财政部要求各级财政部门按照总体规划、分步实施的原则，在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，采取有效措施，认真做好各项基础性工作，不断总结和积累改革经验，加快改革的实施步伐。力争2002年底或2003年年初，在省级部门进行改革试点，并向地市推进。地方政府要为推进改革提供机构和人员保证。同时，财政部又明确指出，在政府管理层次较高的省、地（市）两级必须推行国库集中收付制度。

所以，国库集中支付改革是一项非常重要的改革，它对我们社会经济发展的意义重大。

一、国库集中收付制度

（一）国库集中收付制度的概念和特征

概念

国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。

总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：

（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。收入直接缴入国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。

（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。

（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。（国库收付中心）

国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：

（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。（直接收入直接支出运转速度快；实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。）

（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。(实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督，实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。)

（3）能够及时、准确、系统的提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。（环节少—速度快—有效提供国民经济收支信息，有利于宏观调控）

（二）我国国库集中收付支付改革的启动和主要内容

国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。主要内容包括：

（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设账户。

（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。

（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各个部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。

（三）国库集中收付制度改革的成效

2003年至今，我国国库集中收付制度改革取得的显著的成效：

1、体现了科学理财和依法理财的观念。

2、增强了财政宏观调控能力。

3、加强了预算执行过程的监督控制。

4、提高了预算执行管理信息的透明度。

5、总预算会计管理基础得到加强。

6、国库现金管理有效降低了财政筹资成本。

二、国库单一账户体系

现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范和高效的财政资金运作方式，所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

国际货币基金组织的定义：国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。

我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户：国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户。

（一）国库单一账户

财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现现金收缴入库和资金支付。国库单一账户按收入和支付设置分类账户。

（二）财政部门和预算单位零余额账户

财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。

财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。

（三）财政专户

财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常清算。

（四）特设专户

经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性账户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

上述国库单一账户、零余额账户、财政专户、特设专户四类账户，构成了我国的国库单一账户体系。

通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，并通过各部门在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务。

三、财政收入收缴的方式和程序

我国收入收缴改革的内容主要包括：

（1）取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位设置财政汇缴专户。

（2）规范收入收缴程序取消按财务隶属关系层层上缴收入。同时，规范收入退库管理。

（3）使用统一、规范化的执票收据。

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1、直接缴库。由收缴单位或交款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2、集中汇缴。由征收机关（有关法定单位）将应收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1、直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2、集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机构在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

（一）支付方式

按支付管理实际需要进行分类后，按发出支付令的不同主体，设计了两种支付方式。

1、财政直接支付。由财政部门发出支付令的支付方式，称为财政直接支付方式。如工资支出、基本建设支出、政府采购支出等。

2、财政授权支付。由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式，称为财政授权支付方式。如购买 支出、零星支出等。

（二）支付程序

新的财政资金支付程序具体分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。

1、财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，按照规定程序上报支付申请，由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行签发支付令，并同事向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。代理银行支付后，通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2、财政授权支付程序。财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算。

The and.谢谢！