第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第一篇：第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度概念

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系

1、概念

国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的总和，是财政国库管理制度的基础。

2、构成国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

a、国库单一账户：财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

b、预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设财政专户，包括政府非税收入汇缴专户和预算外资金财政专户。

c、财政零余额账户 ：财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

d、预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

e、特设专户：在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。

三、财政收入收缴方式

分为直接缴库和集中汇缴。

直接缴库：由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

集中汇缴：由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式

按照不同的支付主体，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

财政直接支付

（1）由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

（2）实行财政直接支付的支出主要包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

财政授权支付

（1）预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（2）实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

第二篇：第四章财经法律制度第三节国库集中收付制度

第四章财政法律制度第三节国库集中收付制度

一、单项选择题。

1．用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动的账户是（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户 C．预算外资金账户 D．特设账户

2．财政收入收缴方式中，由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。A．分次汇缴 B．直接缴库

C．集中汇缴 D．汇总缴纳

3．财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。

A．财政直接支付 B．财政授权支付

C．财政委托支付 D．财政集中支付

4．将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（）。A．国库集中收付制度 B．国库集中支付制度 C．国库集中收入收缴管理制度 D．现金管理制度

5．预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（）办理资金支付。A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户 C．预算外资金专户 D．特设专户

6．财政直接支付各单位的预算内资金就是通过（）进行核算支出的。A．单位零余额账户 B．基本存款账户

C．临时存款账户 D．财政零余额账户 7．单一账户是指（）。

A．财政部门在中央银行开设的国库单一账户

B．由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付 C．需经上级政府或财政部、本级政府批准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项账户

D．由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户

8．投资支出、基本建设支出、政府采购支出、科技三费支出属于（）。A．财政授权支付 B．财政直接支付

C．财政转移支付 D．财政专款支付

9．关于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特殊专户 D．预算单位零余额账户

10．财政总预算会计中使用的账户是（）。A．预算单位零余额账户 B．预算外资金专户

C．特设专户 D．国库单一账户

11.根据国库集中收付制度的规定，国库单一账户在（）中使用。A.国库会计 B.财政总预算会计 C.行政单位会计 D.事业单位会计

12.经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项活动，并用于与国库单一账户的是()A.小额现金账户 B.国库单一账户 C.预算外资金财政专户 D.特设专户

二、多项选择题。

1．下列关于集中汇缴程序适用对象的表述中，不正确的有（）。A．集中汇缴程序适用于小额零散税收 B．集中汇缴程序适用于直接缴库的税收收入 C．集中汇缴程序适用于非税收中的现金 D．集中汇缴程序适用于直接缴库的非税收入 2．下列各项中，属于财政收入收缴方式的有（）。A．直接缴库 B．间接缴库 C．授权汇缴 D．集中汇缴

3． 财政授权支付程序适用于（）。

A．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出 B．单件物品或单项服务购买额不足50万元人民币的购买支出 C．财政投资不足50万的工程采购支出 D．特别紧急的支出

4．实行财政直接支付的支出包括（）。A．工资支出 B．购买支出

C．中央对地方的专项转移支付

D．中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出

5．以下关于国库集中支付制度的说法中，不正确的有（）。A．由财政部门代表政府设置国库单一账户体系 B．用于预算内资金的收缴和支付

C．财政支出通过国库单一账户体系支付到预算单位 D．预算单位未用支用的资金保留在国库单一账户

6．预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（）。A．工资 B．工程采购支出 C．物品采购支出 D．服务采购支出

7．财政收入的收缴具体包括（）。A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分期缴库 D．分次预缴

8．国库单一账户体系的构成包括（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户 C．预算单位零余额账户 D．预算外资金专户

9．下列有关国库业务的说法中，正确的有（）。

A．在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理

B．应当接受财政部门的指导和监督 C．省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案

D．国库库款的支配权属于中国人民银行

10．在国库单一账户体系下，所有财政性资金的（）活动均在该账户体系运行。A收入

B支付 C存储 D资金清算

11．财政支出支付方式主要有（）。A财政授权支付 B银行代理支付 C财政直接支付 D银行集中支付

12．关于国库集中收付制度，下列说法正确的是（）。A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系

B．所有的财政性资金均纳人国库单一账户体系收缴、支付和管理 C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性 D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生 13.国库集中收付制度包括（）A.国库集中支付制度 B.预算法律制度 C.政府采购法律制度 D.收入收缴管理制度

三、判断题。

1．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可提取现金。（）

2．国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础的。（）

3．国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（）4．直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入预算外资金账户。（）5．国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接纳入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（）6．“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。（）7．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可以提现金。

（）

8．国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户 单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实县财政国库集中支付。（）9．某行政单位构建办公楼，工程项目支出100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。（）10．特设专户是用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。（）

11.国库单一账户体系是指以国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。（）

12.在国库单一账户体系内专门设置预算外资金专户，主要是考虑目前预算外资金来源较复杂，还有相当规模的财政性资金未纳入预算管理，难于一下子全部纳入国库单一账户，仍需要设置财政专户进行管理。()

四、不定项选择。

（一）乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：

（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；

（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；

（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过基本户向供应商支付设备款。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1．下列各项中，属于国库单一支付方式的有（）。A．财政集中汇缴 B．财政直接缴库 C．财政授权支付 D．财政直接支付

2．该单位的下列事项表述情形中，错误的有（）。

A．通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款

B．通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险 C．通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出

D．通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备

3．下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（）。A．通过零余额账户提取现金，用于支付单位的日常办公零星支出

B．通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资 C．通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出

D．通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费 4．下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（）。A．该单位在商业银行开设的基本户

B．财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户 C．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户 D．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户

5．下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的有（）。

A．该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国 支出付机构执行机构提出支付申请。

B．财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一帐户体系将 资金直接支付到该单位账户

C．财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 D．财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接 支付到该单位账户

（二）某单位是实行国库集中支付的事业单位。5月份，审计机构对该单位去年财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑。

（1）3月，该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户；5月，该单位将部分行政事业性收费缴入国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备。

（2）6月，该单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位。

（3）7月至8月，该单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，该单位通过零余额账户支付施工方工程款150万元。（4）9月，该单位与一家供应商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由某单位自行负担。该单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元，再从基本户向供应商转账80万元。

（5）11月，某单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。

1.根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的选项有（）。

A.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位基本户

B.预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库 C.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单位的日常性开支

D.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库

2.下列各项关于预算单位零余额账户的说法，不正确的有（）。A.零余额账户不可以提取现金 B.国库单一账户体系包括零余额账户 C.零余额账户与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户 D.通过零余额账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算 3.下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（）。A.该单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请

B.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

C.财政直接支付中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令

D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

4.用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户 C.特殊专户

D.预算单位零余额账户

5.本例中，下列各项关于该单位使用零余额账户的情形中，正确的为（）。A.通过零余额账户支付办公楼装修工程款 B.通过零余额账户借款给下级单位

C.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金50万元，再通过基本户支付设备采购款80万元

D.通过零余额账户支付日常办公用品零星支出

（三）甲行政单位执行国库集中收付制度，5月份代政府收取属于预算外资金的养路费100万元；勾描单件物品8万元；收到政府拨付的救灾款50万元根据上述资料回答以下问题：

1．养路费上缴的账户是（）。A．国库单一帐户 B．财政专户 C．特设专户

D．先存入单位银行账户，再上缴财政 2．关于购买单件物品8万元，下列说法正确的是（）。A．财政直接支付 B．财政授权支付

C．通过零余额账户进行支付 D．通过单位零余额账户进行支付

3．该单位收到政府拨付的救灾款50万元应存入的账户（）。A．收到的救灾款可以先存入该行政单位的基本存款账户 B．特设专户

C．该账户是经批准为该行政单位在商业银行开设的特殊专户 D．该账户是以财政的名义在商业银行开的账户 4．财政授权支付方式包括的内容（）。A．工资

B．单件物品15万元 C．单项服务6万元 D．特别紧急支出

5．以单位名义开的账户有（）。A．财政零余额账户 B．单位零余额账户 C．财政专户 D．特设专户

第三篇：第三节国库集中收付制度

第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

1、含义：是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

2、构成：

（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设的预算单位使用。

三、财政收入收缴和财政支出支付方式

（一）收缴方式：直接缴库和集中汇缴

（二）支付方式：财政直接支付、财政授权支付

第四篇：第三节 国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。经过大量的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002年，财政部和中国人民银行又联合印发了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。截止2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个城市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。国库集中收付制度改革的成功实施，为建立我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用得资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度。实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。同时，也将从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户和混乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开，从机制上防止了营私舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

【例4-16】（单项选择）国库集中收付制度也称为（）。

A．国库集中收付制度B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度D．国库集中管理制度

【解析】C。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1． 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2． 财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3． 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4． 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5． 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

【例4-17】（单项选择）用于财政直接支付的与国库单一账户清算的账户是（）。

A．国库单一账户B．财政部门零余额账户

C．特设专户D．预算单位零余额账户

【解析】B。财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的，该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1． 直接缴库

直接汇缴，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1． 直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1． 财政直接支付

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2． 财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（二）支付程序

1． 财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构，财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2． 财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行；代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

第五篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。

1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？

所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。

建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。

目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。

2． 国库单一账户体系构成是什么？

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

3． 财政性资金银行账户如何设立？

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？

（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。

（2）零余额账户的使用和管理。

①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。

②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？

（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）收缴程序。

①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？

（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（3）支付程序。

①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。

财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核

算。

②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。

代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。

7．国库集中支付业务如何核算？

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。

（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。

对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：材料等

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

同时： 借：固定资产

贷：固定基金

（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：

借：经费支出、事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。

对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：

借：小额现金额度

贷：财政补助收入

从小额现金账户提取现金时：

借：现金

贷：小额现金额度

支付现金时：

借：经费支出或事业支出

贷：现金