关于采购材料是否取得发票问题的说明（精选合集）

第一篇：关于采购材料是否取得发票问题的说明

关于采购材料是否取得发票问题的说明

公司筹建期间，工程项目较多，为规范公司采购程序，合理确认工程项目入账成本，现做出如下决定：

公司采购的材料分为工程用材料、设备用材料、修理修配用材料；根据公司的实际情况，采购设备用材料时必须取得全额合格正规发票；采购工程用材料时，需要根据工程性质（①大包工程、②轻包工程但完工后开具大包工程票、③零星轻包工）判定是否开具发票。属于前两种情况的不需要开具材料发票，属于第三种情况的必须取得全额合格正规发票；采购修理修配用材料全额合格正规发票。（工程用材料要求开具普通发票，设备及修理修配用材料要求开具增值税专用发票）

特此说明

第二篇：支付农民工劳务费是否一定要取得发票

支付农民工劳务费是否一定要取得发票

2015-3-25 15:30:57东奥会计在线字体：大小

东奥会计在线 会计实务频道小编：我公司承接一园林绿化业务：

1、施工过程中付给农民工的劳务费怎样支付合规?(没有票据)

2、企业是否有代扣农民工个人所得税的义务?

3、企业可否将劳务费付给包工头?是否有税务风险?如果企业按收入利润率核定征收企业所得税，是否不用取得发票，白条直接列支成本、费用?

答：参考《青岛市国家税务局2013企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》规定，根据青岛市人力资源和社会保障局、青岛市国家税务局、青岛市地方税务局联合发布的《关于加强企业劳动合同及工资管理有关问题的通知》(青人社字〔2012〕80号)、《关于切实加强企业劳动合同网上备案及工资税前扣除审核与监督有关问题的通知》(青人社〔2013〕83号)规定，用工企业依法与劳动者签订《劳动合同》，并通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，其实际支付的工资薪金准予税前扣除。

(二)企业用工情况未通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，实际发生的下列支出应允许税前扣除：

……

3.建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。

8.除上述情况外，其他未在人力资源社会保障劳动关系网络系统进行网上备案的，主管税务机关一经发现，应当将相关情况及时向当地劳动部门进行反馈，其中对用工企业与劳动者已经签订书面《劳动合同》的，凡企业能够证明劳动关系真实且已经实际支付的工资薪金，也应准予税前扣除。

《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

参考上述规定，(1)如果建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。(2)如果企业与农民工不在雇用关系而未签订劳动合同，对提供劳务属劳务报酬，应按规定取得个人向税务代开的发票。(3)如果企业将工程承包给其他企业，农民工为承包商所雇用工人，则企业支付工程款时应向承包商索取建筑业发票。(4)未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

笔者补充一下河北省的相关政策，表示支持：河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知(冀国税函〔2013〕161号)

十七、企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具备什么手续才能确认为企业用工?

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规，企业税前扣除工资薪金应提供企业与其员工存在任职或受雇关系依法签订书面劳动合同，并建立职工名册备查。

实习生、返聘离退休人员或雇用时间不足30天的临时工因其不具备订立劳动合同的条件，这些人员需要与企业签订劳动协议，作为工资薪金税前扣除的证明。

建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同(协议)，加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)和农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

根据上述规定，个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。如是农民工为企业雇用工，则支付个人所得时应代扣代缴个人所得税。如果农民工为承包商所雇用工人，则承包商在支付个人所得时代扣代缴个人所得税。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

《发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第三十五条规定，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

(六)以其他凭证代替发票使用的。

根据上述规定，对可以采取核定征收的企业，应该是有上述行为之一，可以不设置账簿、未设置账簿、账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。难以查账不能证明可以不取得发票，按发票管理办法的规定应取得发票，否则会有处罚风险。

第三篇：采购中发票取得的风险管控(DOC)

采购中发票取得的风险管控

1.避免在签订合同时出现“全部支付完毕后，销售方一次性开具发票”。

税总发【2013】20号：

查账比查票、查案必查票、查税必查票、查票必查税。

——改为“根据购货方支付货款的情况，供货方一次性或分次开具发票”。

2.从小规模纳税人购进货物，由于其不能提供增值税专用发票，应当要求对方向税务机关申请代开专用发票或降低价格

3.发票的抬头 国税发【2008】80号：发票的抬头必须是付款单位的全称。

4.发票的印章 只能取得加盖了“发票专用章”的发票，加盖其他任何章均无效。

5.发票开具货物或劳务的名称

国税函【2003】230号：企业取得的发票必须开具具体的货物或劳务的名称，如果开具大类货物或劳务的名称，必须附销售单位开具的销售清单，否则不得扣除。

6.发票的开具日期

国家税务总局公告2011年第34号及国家税务总局公告2012年第15号：

（1）2012发生的成本费用，在年底前没有取得发票的，只要在2013年5月底前取得发票，2012汇算清缴时不需要调整。

（2）但如果在2013年6月1日后取得发票，2012汇算清缴时，纳税调增缴纳企业所得税，5年内重新取得发票的，将2012多交的所得税： 借：应交税费——应交所得税

贷：以前损益调整

注意：

假设2014年3月份取得发票。

一季度预缴所得税时，允许将多交的所得税在一季度预缴报表的第16行减除。但必须县府税务机关进行专项申报，说明原因。

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

同时补提2012的公积金和公益金。

7.采购中要求供应商多开发票的风险管控

【在线提问】要求供应商多开增值税发票是偷税行为吗？

也就是说我们实际付款10万，要求供应商开成12万，他们也答应，但是财务上账就摆不平，只能走现金。

这样的做法是否违法？

公司和会计分别有什么样的风险？

借：原材料12 贷：银行存款10 应付帐款——？2

存在问题： 借：应付帐款2 贷：现金2 附：宏达公司的收款收据。

刑法第205条： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

8.“对开发票”的风险管控

【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，已经开具增值税专用发票给乙企业，但乙企业因未在180日内认证，不能抵扣。经咨询税务师事务所，事务所建议，将这部分货物返销给甲企业，向甲企业开具增值税专用发票，再与甲企业签订购销合同购回，让甲企业开具增值税专用发票给乙企业。是否存在涉税风险？

1.多交印花税

2.新增加了一笔销售收入，会造成业务招待费、广告宣传费等扣除限额的计算基数扩大。

现金流、货物流、运费流

《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）

因理列举的客观原因造成专用发票没有在规定的期限内认证的，可以层层上报国家税务总局审核后准予抵扣。

客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

9.采购中票款不一致的风险管控

【思考】

A公司的销售客户为B公司，A公司的原材料供应商为C公司 上月A公司与B公司发生的销货款为90万元，B公司将其中的45万元直接汇至C公司，做为A公司采购原材料款，C公司将原材料发票直接开给A公司。

该业务是真实的 开具的增值税数量金额相符 这样操作税务上会视为“票款不一致”吗？

财税字【1995】192号：

款项的支付对象应当与发票的开具单位是一致。

10.采购中虚开发票的风险管控

【思考】某生产企业办公室领用本企业生产的签字笔等作为办公用品使用，成本价8000元，同类货物的平均价格10000元（不含税）。

借：管理费用——办公用品8000 贷：库存商品8000 附：该企业自己开具的普通发票，注明上述货物的名称及金额8000元。：

问1：上述行为是否视同销售缴纳增值税？

答：

增值税细则第4条：将自产货物用于非增值税应税项目应当视同销售缴纳增值税。

非增值税应税项目是指营业税劳务、在建工程等。

本企业的办公用品等不属于非增值税应税项目，企业将自产货物用于本企业管理部门使用，不需要视同销售缴纳增值税。

问2：上述行为是否视同销售缴纳企业所得税？

国税函【2008】828号：企业将资产用于本企业使用，只要资产的所有权没有发生转移，不需要视同销售缴纳企业所得税。

问3：上述行为是否存在涉税风险？是否应当将进项税额转出？

答：不需要。不属于增值税暂行条例第10条列举的不得抵扣的情况。

自己给自己开具发票的行为属于虚开发票，税务机关可以按发票管理办法最高处50万元以下罚款。

正确处理：

如上例：以库存商品的出库单作为合法有效凭证。

发票管理办法第22条：自己给自己开属于虚开。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票管理办法第37条：

虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

11、采购中向税务局代开发票的风险管控

【思考】甲企业向乙企业（小规模纳税人）购进一批原材料，取得乙企业向税务机关代开的增值税专用发票，发票上加盖了税务机关代开发票专用章，但没有乙企业的发票专用章，是否存在涉税风险？

(1)向税务机关申请代开增值税专用发票——除加盖税务机关代开发票专用章以外，还必须加盖收款方的发票专用章。

财税【2004】153号

（2）但向税务机关申请代开普通发票——只要求加盖税务机关代开发票专用章，没有要求加盖发票专用章。

国税函【2004】1024号

12、企业取得的失控增值税专用发票的风险管控

国税函〔2001〕730号——失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

国税函〔2008〕607号：

在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

13、采购中不要发票的风险管控

【思考】甲企业向乙企业购买原材料100万元，但对方提出，如果不要发票，可以给予5%折扣。于是，甲企业没有索取发票，以95万元购买等量的原材料。

问1：对于甲企业是否存在涉税风险？

多交企业所得税=95*25%=？

问2：什么条件下可以不要发票？

1.按收入总额核定征收的企业。

2.长期亏损的企业。

14、发票的开具时间与抵扣时间的风险管控

国税函【2009】617号：180日内认证且必须在认证当期申报抵扣。

15、采购中丢失发票的风险管控

（1）增值税专用发票丢失 国税发【2006】156号：丢失增值税专用发票：

只要能够取得销售方税务机关出具的已抄税证明，且能够认证通过，依据销售方通过的发票的记账联的复印件可以抵扣进项税额且可以作为税前扣除的合法有效凭证。

（2）普通发票丢失

发票管理办法第31条

丢失普通发票的，应当在24小时内向税务机关报告，且登报声明作废。

国税函〔2006〕227号

当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

深国税发[2007]127号

纳税人丢失已开具的其他普通发票的，统一由开票方到主管税务机关接受处罚，然后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务专用章或发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并加盖“××局发票业务专用章”，交购货方作为会计核算凭证。

新疆维吾尔自治区地方税务局公告2012年第5号

一、丢失发票方应当于发现丢失当日（节假日顺延）书面报告其主管地税机关，并在地州级以上（含地州级）报纸上登报声明作废。声明的基本内容有：开具发票方名称、取得发票方名称、服务项目的

第四篇：发票情况说明

情况说明

xx国税局：

我局所属xx公司

****年**月**日开具的购货方为 xx公司的一份增值税专用发票（发票代码：，发票号码：

，金额

元，税额

元，货物名称：），已经向我局正常申报纳税。特此证明。

Xxx国税局（公章）

****年**月**日

备注：此证明由你的主管国税局出具，应加盖其公章。你可以打印好，让他们审

核后盖章。

证 明

南明区国家税务局：

兹有

向我单位供应商品（提供劳务）

，单价

数量

，总计金额

元（清单附后），我单位已付款。

特此证明

开错情况说明

付款方：（盖章）

年 月 日

我公司开具给XXXXX公司的增值税专用发票XX份，发票代码：XXXX，发票号码：XXXX，开票日期：XX年XX月XX日。金额XXX元，税额XXXX元，合计：XXXX元。该专用发票（单价、货物名称、型号、数量、规格、企业名称、地址、金额）开具错误，具体错误项目如下：

名称单位数量单价金额税率税额

此发票原开具的是样衣数量和金额的预开数,购货方要求此样衣合并在下次大货发票中一起开具。

正确应该如下：

名称

单位

数量

单价

金额

税率

税额 原发票数量金额合并在下次大货结算中一起开具。

该专用发票我公司未交予购货方。

特此说明

销货方：XXXXXXXXXXXX有限公司

二○○七年十月十八日

附：发票联、抵扣联原件和复印件。

拒收证明

我公司收到XXXXXX公司开具的增值税专用发票XX份，发票代码：XXXXX，发票号码：XXXXXX，开票日期：XXX年X月X日。金额XXXXX元，税额XXXXX元，合计：XXXXX元。该专用发票（单价、货物名称、型号、数量、规格、企业名称、地址、金额）开具错误，具体错误项目如下：

名称

单位

数量

单价

金额

税率

税额

正确应该如下：

名称

单位

数量

单价

金额

税率

税额

因此我公司拒收该专用发票。该专用发票我公司未认证。

特此说明

购货方：XXXXXXXXXXXX有限公司

二○○七年十月十八日

第五篇：建设施工发票取得[推荐]

建设施工发票取得

（一）混合销售发票如何开具

甲公司提供设备并负责安装，设备价款300万，安装费100万，应如何纳税，如何开具发票？

A、300增值税+100营业税

B、300+100增值税

C、300+100营业税

D、不一定

（二）施工阶段常见合同类型与发票开具：

A：单纯货物购销合同

B：混合销售（销售方提供货物并施工）合同 C：工程大包、清包工合同 D、工程总包、分包合同

某建筑公司总包价款为1000万，将一部分工程分包给其它单位，分包方销售自产防水材料并提供建筑劳务，合同中约定，防水材料为200万，工程费是40万，分包方应如何开具发票，如何纳税；总包方如何开具发票，计税依据是多少，如何纳税申报？

【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？

企业工程建设中设备的发票及税收问题

企业搞工程建设，情况有两种：一是房地产开发企业开发房地产，然后出售；二是企业自建自用。工程中总少不了设备：中央空调、电梯等。那么，这些设备到底应当取得增值税发票，还是营业税发票？是缴纳增值税还是营业税？

一、企业从生产厂家或者经销商购入设备，然后，交给安装公司安装，安装公司和搞基建的公司不是一家。这种情况下，企业以购入设备的增值税发票计入开发成本或者在建工程。根据安装公司建筑业发票（工程所在地地税局完税发票）计入开发成本或者在建工程，建议代扣代缴该营业税。设备款不缴纳营业税，建筑公司和该事项没关系。发票：设备增值税普通发票和安装费部分的建筑业发票。

设备不缴纳营业税的依据：《营业税暂行条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

浙地税函[2004]436号，设备与材料划分范围

二、企业从生产厂家购入设备，厂家负责安装。

适用混合销售特殊规定，应当有厂家向工程所在地地税机关出具其机构所在地国税局自产货物销售证明。设备开具增值税普通发票，安装劳务费向工程所在地地税局开具建筑业发票。计入开发成本或者在建工程。否则，国地税分别核定。结果可能是：国税把劳务费加上，按照混合销售一般原则征收增值税。地税按照全额征收营业税。

依据：《增值税暂行条例实施细则》第六条、《营业税暂行条例实施细则》第七条、税务总局公告（2011）23号

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《值税暂行条例实施细则》第六条及《营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

本公告自2011年5月1日起施行。国税发〔2002〕117号同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行

三、经销商销售并负责安装。

属于一般混合销售行为，全额开具增值税普通发票，不用缴纳营业税。依据：《增值税暂行条例实施细则》第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

1、甩项A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）

2、甩项B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）

3、甩项C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）

以上甩项，同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）

（1）如果甲企业为生产企业，未分别核算，应如何纳税？（2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？（3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？

混合销售总结：视货物来源（自产与外购）与经营主业（建筑业、商业）而定

A、特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务：在合同条款中分别明确各自价款

B、一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务）甲方甩项工程（供货方施工）图解： 甲方供料（供货方不施工）图解：

（1）A房地产公司与B建筑公司签订的协议约定，工程款800万不含工程所用材料，工程结束，B从A领用材料价值为2000万元。A房地产企业入账凭证？

（2）A房地产公司与B建筑公司签订工程大包合同总额为2800万，其中约定材料由A自行采购，发票应如何开具，A公司凭何种合法凭证入账？ 包工包料合同，营业税计税依据=合同金额=工程决算值=会计收入=税务开票金额

清包工建筑工程合同，合同金额=会计收入=开票金额，但不等于计税依据。

4、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）

5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）设备安装，建设方提供的设备的价款必须同时满足以下条件： ① 甲方与设备供应商单独签订合同； ② 设备供应商的发票抬头是甲方；

③ 甲方将设备款直接支付给设备供应商，不允许乙方垫资或转付

6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）

7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）

此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款

5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体

甲方供料与甩项区别

案例1：房地产开发商从一个商贸企业购买铝合金门窗并由其负责安装。案例2：开发商从一个建筑安装企业购买铝合金门窗并由其负责安装。案例3：开发商从一个生产铝合金门窗的工业企业购买铝合金门窗并由其负责安装。

案例4：开发商购买铝合金门窗后交给一个建筑安装企业安装。

工程合同例解：甲房地产企业将一项工程发包给A建筑公司，工程总价为8000万元。

1、施工合同金额为8000万元，其中材料3000万元由甲方自行采购；

2、施工合同金额为8000万元，由A包工包料；

3、施工合同金额为5000万元，甲方另外采购材料，价值3000万元；

4、设备安装合同金额为8000万元，A公司负责采购设备；

5、设备安装合同金额为5000万元，甲负责采购设备，价值3000万元；

6、装饰工程合同金额为8000万元，A公司包工包料；

7、装饰工程合同金额为5000万元，甲方采购装饰材料3000万元。

（三）开发成本注意事项：（1）付款方式与方向（2）工程款发票的开票地点——建筑劳务发生地（3）开发间接费用与期间费用

（4）完工产品计税成本截止时点（票据的时间价值）

（5）在作项目开发时，应考虑土地增值税的清算时点，安排相关配套工程建设

例：某房地产企业1000万工程成本，建筑工程总包900万（已取得建筑业发票）。另外从门窗厂购买并安装钢窗100万（其中钢窗销售90万，安装费10万），钢窗部分如何征营业税？

开发企业以建筑业发票900万，建筑安装发票10万，和增值税发票90万入帐，是否符合规定？

个人去税务机关代开工程款/劳务费发票，付款时是否需按劳务报酬代扣个人所得税？

（四）甲供材料的风险自查补救

1、如何签订合同

（1）合同内甲供——大包，实际甲控（2）合同外甲供——清包工

2、结算票据如何开具与核算

3、建筑业计税依据与代扣义务

《营业税条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

4、税务检查的关注点

（1）是否漏交建筑业营业税（2）房产企业是否重复计入开发成本

5、材料是否需换开工程发票 ☆如何处理甲方承担建筑业税款？

甲供材常见征管现象：地方税务局以“房地产企业直接供应建筑材料（甲供材），造成施工单位少缴建筑业营业税”为由，要求房地产企业到地方税务局将取得的“购货发票”换成“建筑业发票”并补缴“建筑业营业税”。否则，不得在企业所得税前扣除。甲供材料合理的做帐方法：

建议：甲供料，谈判营业税以建筑方缴纳，税款包含在工程款中。发票：甲供料票加建筑发票。

浙地税函[2007]335号，纳税人提供建筑业劳务后，如发生建设单位提供材料（甲供材料）情况，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额，但营业税计税营业额应包括“甲供材料”价款。

哪些货物不涉及建筑业营业税？（1）甲供设备（2）甲供装饰材料（3）分包工程中的自产货物

协议约定建筑业营业税由开发商缴纳是否有效？如某开发项目，甲供材料金额2000万元，约定建筑业营业税由甲方缴纳，应如何处理？