第一篇：会计集中核算之利弊谈
会计集中核算之利弊谈
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会计集中核算制是指财政部门成立会计核算中心在单位资金所有权、使用权利财务自主权不变的前提下取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托代理记账，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算，监督、服务于一体的会计委派形式。它的运行并不改变各单位的预算管理体制、理财机制和会计主体法律责任，主要表现在：年度经费预算仍由各单位自己编报，经财政审核后批复给各单位，同时抄送会计核算中心：资金的使用权和审批权还在各单位；单位的各项收支也由领导审批并承担相应的会计法律责任。
第二篇：会计集中核算利弊及对策探讨
会计集中核算利弊及对策探讨
摘 要:首先分析会计集中核算的积极作用和现存的问题,然后提出一系列对其进行改进完善的建议。
关键词:计;集中核算;对策
会计核算是运用专门方法,以货币为计量单位,对一定时期的各项经济收支情况进行考核计算,以对比分析资金运动的成果。也就是说,考核计算的目的,是为了对比分析资金运动的成果。顾名思义,会计集中核算也就是通过考核计算,集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果,其旨在集中单位资金,加强资金监督管理,提高资金使用效益,对于加强预算管理,规范会计核算,提高会计信息质量有着重要意义。会计集中核算的积极作用
(1)有利于强化会计监督,减少违规违法行为。
实行会计集中核算后,纳入会计中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计中心一个账户进出,由会计中心进行统一核算,会计监督由事后监督变为事前、事中监督,会计中心有权对各单位的支出事项和原始凭证进行合理性、合法性审查,对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续,在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性,给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。
(2)节约了人力资源,提高了工作效率。
实行会计集中核算,各部门设报账会计,负责单位的资产管理、财务管理和报账工作。单位的会计核算和管理由会计核算中心负责,既精减了人员,解决了机构臃肿,核算效率也因会计电算化的实施而大大提高。
(3)强化了财务资金的统一管理,提高了资金使用政效率。
实行会计集中核算,取消了各部门、各单位在银行开设的账户,使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上,达到科学安排、统一调控、监督使用的目的,有利于财政部门对财政资金的统一管理,使资金调度更加灵活,有效提高了资金的使用效率,保证财政资金的安全,增强了政府的宏观调控能力。
(4)从源头加强控制,推动党风廉政建设。
实行会计集中核算,对财务收支进行全方位、全过程的监督管理,在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性,会计的核算行为得到了有效控制,一些超标准、超预算的支出明显减少,不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。2 会计集中核算存在的问题
实行会计集中统一核算后,能按照“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的要求;从制度上保证各项财政资金安全、有效,防止收支不入账、应缴不缴、坐支挪用等现象,保证了政府采购、“收支两条线”制度的顺利实施。但在探索会计集中统一核算过程中,如何建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体系,使其日趋完善和发展,面临不少急需值得研究和解决的问题。主要表现在:
(1)会计信息的真实性难以监控。
原始凭证是反映经济业务最基本的资料,对原始凭证的审核和监督是判断会计信息真实性的重要环节。会计中心的人员不参与单位的具体业务,只能根据票据来判断,一是看单位报账发票的手续是否完备;二是看票据是否规范合法。凡手续完备,票据合法有效,不管反映的经济内容是否真实。都必须报销。
(2)财务日常监管与单位业务相脱节,造成对单位的时务监督管理出现盲区。
这种问题主要表现有:①不少地方只将行政事业单位本级财务纳人会计中心集中核算,而对其下属单位由其自行核算,财政部门对这部分账务缺乏日常监管,从而使得这些单位有漏洞可钻,利用下属单位转移隐瞒收人、转移娜用专项资金、转移支出、乱支乱用等。②实行会计集中核算后,行政事业单位的实物资产管理成为非常薄弱的环节。一方面财务核算过于笼统,账面上反映不出实物资产的类别。另一方面,大多数单位没有按照资产管理规定,建立和登记资产明细卡片,没有定期进行资产盘点,造成资产购置、受赠、置换、报废等而不进行账务处理、账实不符的情况普遍存在。③单位往来资金长期挂账,无人定核对理,容易产生呆账、死账等。
(3)会计监督难以到位。
会计核算中心对超标准和违法行为的开支缺乏必要的监督。国库集中支付更侧重于把监督寓于服务之中,不但要服务,而且还要监督,需要相关健全的法律保障。而目前的会计集中核算相关法律法规并不健全,而且相应条款只是原则性的,可操作性不强。会计集中核算工作的现状是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离,既不参与单位的经济活动,又不全程履行监督职能,只是在事后单位报账时以票据审核作为监督。而票据是否真实、合理,核算中难以发现,如原始凭证经济事项内容的真实性问题。会计集中核算管理体制下,原始票据经过逐级审核后,进入核算中心财务账内,从票面本身看,其合法、合规性方面已通过必要监督,符合国家财务管理要求,而对这些票据所反映的经济事项内容的真实和客观性,却缺少有效监督。个别单位虚开票据,套取现金。表面上看,账簿和凭证的管理都规范了,账内违规和作假现象没有了,而虚假票据现象、“账外账”现象却明显增多了,这一切都加大了违规的可能性。
(4)固定资产管理困难。
实行集中核算后,核算中心根据支出票据登记固定资产,而固定资产仍由各单位保管、使用,资产的增减完全由单位报账员记账,核算中心未参与管理很容易造成账实不符,资产流失。如报废固定资产不按规定及时处理,固定资产记账不准确等。改进会计集中核算的措施和建议
(1)建立、健全会计核算中心的内部控制制度和管理制度。
按照《会计基础工作规范》的要求,会计核算中心在业务运作的过程中建立严格的内部控制制度,界定岗位职责,明确各会计人员具体分工。实行核算、稽核与资金会计工作相分离,提高会计专业化核算水平,保证会计核算中心业务正常、安全平稳地运行。内部管理制度方面通过制定工作计划,建立内部业务规范,完善内部管理制度,建立考评制度,实行科学规范管理。保证会计核算中心廉洁、高效、准确的为各单位正常工作服务。
(2)完善会计集中核算体制,减少财务监管盲区。
首先要扩大会计集中核算的覆盖面,将二级核算单位的账务也逐步纳人进来;其次,制定配套的操作办法,让单位和会计中心的职责定位和情况互通有章可循,使得单位的经济活动与会计中心的账务核算能很好的衔接;再次,财政部门应加强对单位的财务监督和管理,通过定期的财务检查或者专项检查活动,来发现机关财务管理中存在的问题,并不断研究对策。
(3)会计核算中心转变职能,加强支出监督管理,从核算型向管理型转变。
目前核算中心的日常工作是资金支付和会计核算,然而,如果将核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的,更要着重预算执行信息的反馈和控制。通过核算各部门预算执行情况,可以严格控制各部门用款进度。会计核算中心更强调对预算指标实行即时控制,杜绝超预算计划用款,加强预算资金支付的事前控制,切实加强预算管理,由事后监督向事前监督、事中监督延伸。
(4)完善内外监控制度,确保财产物资的安全。
财政部门要严格界定固定资产范围,使会计结算中心能够统一固定资产入账的标准,还要完善固定资产购置、处置、报废等相关制度,严格规范单位固定资产核算。会计核算中心
也要组织预算单位定期不定期地进行盘点核实,做到账账相符、账实相符。
总之,实行会计集中核算,不仅仅是预算管理方法和手段的改进,更是对传统方法从观念到内容的根本改革,打破了不符合社会主义市场经济体制要求的财政资金分配管理格局,也是落实依法行政的一项重要工作。实践证明,尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题,需要完善,但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验。我们应充分认识集中核算改革的重要性,明确会计中心作为预算执行机构的地位,以预算执行为主要任务,转变工作职能,理顺内外关系,尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡。与此同时,积极推进预算编制改革,推行部门预算的细化预算,为国库集中收付制的实施打下基础,形成预算编制、执行、监督三分离的机制。在此基础上,全面推进财政管理制度的改革,逐步建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。
参考文献
[1]易淑莲.对当前行政事业单位会计集中核算存在问题的认识及建议[J].湖北广播电视大学学报,2006,(04).
[2]张晓燕,王大明.会计集中核算的实践与思考[J].防灾技术高等专科学校学报,2004,(03).
[3]于锦芬.对完善会计集中核算若干问题的探讨[J].辽宁师专学报(社会科学版),2004,(06).
[4]赵旭莹.会计集中核算的实践与思考[J].甘肃政法成人教育学院学报,2005,(02).
第三篇：教育系统会计集中核算功能利弊分析
嘉兴秀洲教育系统会计集中核算功能利弊分析
[摘要] 实行会计集中核算制度也是提高我国教育系统财务管理水平、增强教育经费使用效益的一项深层次重大改革，有利于教育部门当好自己的家、理好自己的财，进而推动我国教育事业的健康发展。会计集中核算,有利于加强财政资金的管理和监督,有利于规范财务管理和会计行为,有利于提高财政资金使用效益。同时也应该看到,会计集中核算的实行对嘉兴秀洲区教育系统财务管理工作也带来了一定影响。面对会计集中核算给财务管理工作带来的影响,学校应当针对实际情况,及时采取有效的应对措施。
[关键词] 会计集中核算 教育系统 财务管理
一、引言
实行会计集中核算制度，是财政管理体制改革的一项重要内容，是会计核算方式的一次重大变革。目前，教育系统会计集中核算制度也已在嘉兴秀洲区逐步推开，各项具体制度和方式方法正在不断完善。现结合实际，谈谈自己的一些粗浅体会和认识。
二、嘉兴秀洲区目前教育会计核算中心运作的基本模式
近几年来，财政、教育部门在收支管理上，取消了单位预算外资金收入户，实行集中财政专户统一管理，对各种预算外收入实行“收支两条线”管理，工资也采用银行统发。所有这些，为教育系统会计集中核算奠定了基础。
嘉兴秀洲区教育系统会计集中核算，是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能下，取消单位现有的银行账户，由核算中心统一在银行开设账户，集中办理资金支付结算、集中进行会计核算、集中管理会计档案（一年后返还原单位）。
性、及时性和统一性。便于及时向各单位和有关部门及领导提供真实、准确的会计信息。
3.加强会计监督，预防违规违法行为
有利于加强会计监督，从源头上预防和制止单位财务收支中可能发生的违规违法行为。在实行会计集中核算模式以前，由于“自设账户、自行核算”，不少教育单位始终存有“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，隐匿收入，账外设账，导致了乱支滥用、贪污浪费、行贿受贿等不法行为的发生。
实行会计集中核算之后，做到了“收入一个漏斗，支出一个口子”。严格按照《关于加强原始凭证规范化管理的通知》要求，从源头上杜绝了教育单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题。从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为，初步形成了具有前瞻性和预防性的监督机制。独立性是确保会计人员依法履行监督职责的重要条件。嘉兴市秀洲区教育核算中心会计人员的编制、组织、人事、工资关系，全部转到会计核算中心教育分中心，由其统一管理，不再享受单位任何工资、津贴、奖金及其他福利待遇，从而改变了原来会计人员以单位管理为主的体制，保证了会计人员与单位之间保持相对独立。这样一方面降低了单位负责人对会计人员进行约束、控制甚至打击报复的可能性，消除了会计人员的后顾之忧，使会计人员敢于进行监督；另一方面，割断了会计人员与单位的经济利益联系，使会计人员的个人利益不受单位经济状况的影响，降低了会计人员成为“内部人”的可能，增强了会计人员进行监督的自觉意愿，使会计人员敢于对会计资料的真实性、合法性、准确性、完整性进行监督，有利于会计人员依法独立履行职责。实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的单位所有收支都通过核算中心一个帐户进出，进行会计统一核算，核算中心有权对各单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的收支和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控，从而将有效地阻止单位财务收支中违规违法行为的发生，杜绝不合理的支出。4.提高资金使用效益
有利于沉淀资金的合理调度，提高资金使用效益。实行会计集中核算制度后，所有单位的资金集中在会计核算中心的单一帐户，有利于资金的统一调度和管理，使资金调度更加灵活，防止资金沉淀在一些单位而使用效率不高。同时也将
46.筹措经费收入与票据开具不同步，增加单位资金筹措难度
筹措经费收入与票据开具不同步，增加单位资金筹措难度。目前，除了向学生收取的费用可以及时开具发票外，大部分单位的赞助收入都必须到核算中心集中开票，严重影响了单位的资金到帐速度，有的赞助收入甚至时过境迁，错失良机，给单位造成了不必要的损失。
7.结报时间长，影响效率
面对面结报等候时间过长，影响工作效率。目前，核算中心根据单位规模大小，业务量多少，距离远近核定各单位备用金多少，距离远的单位一般一星期结报一次，到时往往原始票据多而杂，中心前台结报任务集中而繁重，从而导致单位结报人员等候时间过长，工作效率不高。这也是摆在核算中心面前急需解决的问题。
五、对完善嘉兴秀洲区教育系统会计集中核算的想法和建议
1.转变会计职能
转变会计职能，从核算型向管理型转化。会计核算中心的发展，必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。实行会计集中核算是将会计核算从教育单位的财务管理部门分离出来，也就是说，把财务管理人员留在单位，把财务管理的职能留在单位，把会计人员集中到会计核算中心，把会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心。然而，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。因此，必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前，就应该确定是否应该支付、如何支付，而不是到支付完了才事后明确。
2.开通领导查询系统和远程报帐系统，提高工作效率
开通领导查询系统和远程报帐系统。会计核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。为了从根本上解决单位会计人员往返结报的工作量，也为了单位及时查询本单位财务情况，同时也为了减少核算中心工作人员的工作量，开通领导查帐系统和远程报帐系统势在必行。现在中心工作人员主要的工作量化在凭证的整理和摘要的输入，实现远程报帐后工作人员只需化审核和修改的时间，从而大大地减少工作量。对
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第四篇：对会计集中核算模式的利弊分析
对会计集中核算模式的利弊分析
一、对会计集中核算的优点分析
实施会计集中核算，在规范会计核算行为、促进会计队伍的专业化建设、规范会计基础工作、提高会计信息质量、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。在单位实行会计集中核算的具体过程中，在规范会计的基础工作，强化资金管理，加强会计监督，合理提高资金的使用效益方面取得了如下一些成效。
（一）减少了会计信息失真，提高了会计工作效率
会计信息是指按照会计制度、会计法规以及会计程序将企业在经营过程中价值运动所产生的会计数据进行处理、加工，形成有助于决策的财务信息以及其他相关的经济信息。因此会计信息中真实性是其最基本的要求，只有保证会计信息的真实性，才能保证社会经济的有效运行。而会计集中核算制度“三分离一公开”的基本做法，有效的减少了会计信息失真，提高了会计信息质量。同时由于这一核算方法减少了核算的中间环节，因此大大的提高了会计的工作效率。
（二）强化了财政监管力度，提高了财政资金使用效益
会计集中核算的实行，加强了会计监管力度。会计业务处理过程的公开化，彻底打破了过去分散核算形式。取消单位自设的银行账户，单位财政资金的支出都通过会计中心的单一账户进行，统一核算，会计中心有权对各单位、各部门的每笔支出和凭证进行合法性、合理性审查，这在一定程度上增强了各单位遵守财经法律法规的意识，解决了财政监督和管理缺位的问题。由于对单位资金支出和凭证的全方位、全过程的监督，就使得每笔资金可以按预算、按项目使用，因此大大的提高了财政资金的使用效益。
（三）有利于内部控制制度的严格执行
财务集中后实现了资金全过程监督，做到了事前预防、事中控制和事后问效。比如在处理报销、结算等业务时，核算中心对报账人员持有的原始凭证如有效票据等进行层层审核；在审核的过程之中，有效避免了原单位领导的人为干预，所批款项也是直接到达单位。通过计算机网络和会计一级核算系统，将有效的实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督，真正防患于未然。
（四）便于财务报表及时准确上报
单位实施会计集中核算后，财务报表统一由核算中心出具、上报，减少了许多中间环节，节省了之前财务报表上报的时间周期，从而提高了上报的及时性以及准确性。由于报表的及时和准确，有利于决策者和经营者及时全面了解单位整体经营情况、资金运行情况，及时发现问题，是经营管理者进行经济预测和做出经济决策的重要依据。
二、对会计集中核算的缺点分析
（一）核算单位的财务管理和内部监督弱化
目前实行会计集中核算的一个显著问题就是财务管理与会计核算出现脱节，也就是说，原单位依然保留财务管理职能，但是会计核算工作则交由会计核算中心去进行。这样做导致的直接后果就是严重影响了财务工作的有效性，导致了单位财务管理工作的进一步弱化。与此同时，由于核算单位内部的会计与出纳牵制机制消失，报账员实际上履行了会计出纳双重职责，影响了单位经济业务活动健康有序进行。
（二）会计责任主体不明确，增加了审计部门审计监督难题
在会计集中核算实施中，会计业务决策者与执行者分离，财务审批与会计监督的分离一定程度上改变了单位的核算权和会计监督权，从而相应地改变了会计责任主体资格。核算中心作为审计部门与被审计单位的中间人，在会计监督工作中不可避免的会出现盲点，在会计责任问题上出现真空地带。如果出现会计财务处理差错、单位会计信息
失真、违法经济事项等问题，被核算单位认为本单位没有账户及会计人员，不再承担会计责任，因此在追究会计责任时很难界定双方的责任大小，形成单位与中心相互推诿责任的现象，使得资料提供、具体询问、责任认定难度加大。
（三）会计监督职能没有得到充分发挥
实行会计集中核算后，一名会计人员往往要兼任多个单位财务，甚至有的单位报账员将手工记账凭证做好以后，会计人员只承担审核后录入电脑记账的工作，核算中心成了记账机器，对各报账单位的业务事项知道甚少或根本不知道。会计人员对单位报来的发票只要手续齐全就予以入账，无法判断经济事项的真实性、合法性，会计的预测、分析、监督职能无法发挥。
（四）会计信息的真实性难以监控
作为最基本的会计资料，原始凭证不进能够反映经济业务的真实性，而且还能判断会计信息的真实性，所以针对原始凭证的审核和监督是非常重要的举措。但是实行会计集中核算以后，核算中心的工作人员由于初始未能参与单位的具体业务，所以就只能根据手续是否齐全、票据是否有效来判断单位报账是否可以报销，至于其反映的经济内容是否真实，就无从判断了。
（五）会计核算与财产物资管理相脱节
会计核算进入中心以后，单位固定资产管理工作无人重视，许多单位管理不到位，造成固定资产入帐不及时，特别是固定资产台帐与卡片经常不入帐，造成帐面长期挂帐，帐实不符。从而造成资产流失。例如：单位固定资产的帐是会计核算中心记账，实物管理是由单位管理，会计核算中心入帐只按发票简单记账，不同的设备不记设备的详细名称，所有的设备都只写专用设备，当单位入固定资产卡片时，拿政府采购合同都对不上，造成了很大的麻烦。
三、完善会计集中核算的建议
（一）建立健全法律法规体系，明确会计责任主体
立法部门应尽快根据实际制定有关会计集中核算的法规文件，使会计集中核算有法可依，明确被监督对象的主体和应该承担违法违规行为的法律责任，以及会计核算中心附有的监督连带责任，保障会计集中核算制度规范运行。
（二）强化核算中心的监管职能，从核算型向管理型转化
要改变核算中心重核算，轻监督，轻管理的职能，必须使其从核算型向管理型转化，彻底扭转将会计中心视作单纯的核算机构的观念。核算中心不仅要严格按照财经法规办事，同时也必须强化预算资金支付的事前监督，比如在决定资金支付之前应当明确是否可以支付，如何支付等问题，明确后才通知国库和银行付款。会计核算中心只有从核算型向管理型转化，才能获得更大的发展，才能为企业内部的决策者和经营者提提供科学依据和合理的建议，防范风险，提高经济效益。
（三）提高认识、健全机制、规范管理
为了处理好核算、监督、管理的关系，全面发挥会计职能作用，应从认识上、机制上加以解决。建立约束机制，包括建立定期深入单位制、经济活动分析制等。各单位则应支持会计人员到本单位调查研究，主动接受会计监督，认真听取意见。同时会计核算中心定期和不定期地提供会计信息。
（四）加强并完善往来款项的清管制度
会计中心的主管在对往来款项进行清理时，要认真核对辨别，根据款项的不同性质进行区别处理，尽量避免往来款与预算外收入、其他收入串户入账。定期清理往来账款，避免长期挂账，同时催促单位定期清理避免形成坏账。对呆死坏账进行清理上报经上级管理部门批复后调整，严防利用往来款项调节财政收支。
（五）建立健全财产物资内外监控制度，确保财政资金、财产物资的安全
要按照“管得住、行得通、效率高”的原则建立财产物质内控制度，比如建立大额费用审批制度、大额借款审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等。与之同时，会计核算中心还需主动接受来自外部的监督，比如财政内部监督部门、审计、税务等职能部门的监督，形成监督网络系统，形成会计核算中心与单位相互牵制的机制，确保财政资金、财产物质的安全。
总之，自从实行会计集中核算制度以来，有效地减少了各种违法违纪行为，对于我们建立一套公开、高效、廉洁、务实的财务管理机制累积了丰富的实践经验。同时，我们也要看到，在实施会计集中核算的过程中，还存在这样或那样的问题，这就需要我们从实践中总结经验教训、实事求是地面对和解决问题，促使这套制度能够稳健发展，为财政管理制度改革做出进一步的努力和贡献。
第五篇：会计集中核算实施办法
会计集中核算实施细则
(试行)（征求意见稿）
为了加强XXXXXXX财务资产管理工作，规范会计核算行为，强化财务收支监督，整合财务会计人力资源，根据《等相关制度，结合我局实际，制定本实施细则(试行)。
一、指导思想
严格贯彻执行国家财经法律、法规及有关财务制度，遵守财经纪律,整合财务资源，切实加强全局财务管理和会计监督，规范财务收支行为和会计工作秩序，优化财务管理流程制度和财务软件功能，提升监管效能和财务服务效能，构建“科学、高效、廉洁、务实”的全局会计核算新模式。
二、总体原则
（一）、业务公开原则
在集中核算模式下，公开会计业务处理过程,各单位会计业务处理要经过经办人、证明人（业务负责人）、财务审批人和报账员、会计核算中心主办会计和核算中心主任等多个环节，对数额较大的还要经过会计核算中心的分管领导审批，扩大知情范围，公开运作过程，有效防范财务风险。
（二）、集中核算原则
撤销各单位原会计核算岗位，会计核算业务统一由局财务会计集中核算中心安排，原核算单位变为报账单位，原会计核算岗位和出纳岗位变为报账员岗位或资产管理员岗位。
（三）、适度分离原则
在集中核算模式下，要做到以下分离：一是经济活动决策者与执行者的分离。集中核算模式下会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与单位分离；二是财务审批与会计监督的分离。集中核算后，财务审批职能仍由单位行使，会计监督职能统一由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，建立双重制约职能；三是会计核算与档案管理分离。由会计核算中心进行会计核算，各单位负责会计档案存放管理。
（四）、主体责任不变原则
在集中核算模式下，各单位的预算管理体制不变，资金使用权不变，纳入部门预算管理的各项资金仍归单位支配使用；资金所有权不变，单位的预算资金的筹集、使用、分配、审批仍由原单位负责；会计主体法律责任不变，各单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性和合法性负责，对资产管理和资金管理的责任不变，各单位负责人仍对本单位资产和资金的安全性、完整性负责。
三、实施对象和范围
1.纳入财务会计集中核算的对象:局机关、局属各公路段及局高速公路养护、应急抢险、试验检测、后勤服务四个中心。
2.纳入财务会计集中核算的范围:预算资金和其他资金的收支业务，包括财政补助资金、上级拨入资金、专项资金及其他资金等全部资金。
四、会计集中核算中心工作职责
1.贯彻执行国家财经法律法规和省厅、局财经规章制度，按照《政府会计准则》、《政府会计制度》的要求组织会计核算。
2.负责建立健全局会计集中核算中心、局属各单位财务管理制度、内部控制制度及账务处理程序，按照规定进行会计核算和会计监督。
3.参与全局预算的编制，科学合理分解预算，并依据预算按进度及时核拨经费或专项经费。
4.按规定设置银行账户和会计账簿，负责财务预算的执行，并协助做好会计核算单位预算控制和监督工作。
5.负责会计核算、单位月、季和会计报表、财务报告的编制，财务决算的编报、汇总工作。
6.设置固定资产账簿，管理资产信息系统，对固定资产的采购、使用、调拨、处置等进行核算及监督。
7.负责流动资金的管理工作，做好流动资金管理及调配，合理安排，保证高效运转。
8.定期向各会计集中核算单位通报预算执行及财务收支情况。
9.上级或领导交办的其他工作。
五、会计集中核算中心岗位设置
1.局财务会计集中核算中心在局统一领导下开展工作，具体业务由局财务科负责。
2.结合实际，局财务会计集中核算中心岗位设置如下:
（1）主任1名，由局财务科科长兼任，全面管理会计集中核算中心人员及工作，协调职责内各项业务，负责预算的控制和监督执行。
（2）副主任1名，由局财务科副科长兼任，协助主任全面做好会计集中核算工作，负责会计核算中心日常事务性工作及预算执行情况监督检查。
（3）主管会计1名，负责养护账套的会计核算业务及一般公共预算单位各类报表的汇总上报，负责全局基本支出部门预算编制及固定资产管理工作,负责局机关会计核算工作。管理会计1名，负责通行账套和基本建设的会计核算业务及政府性基金预算及基本建设单位各类报表的汇总上报；负责财务相关合同、协议管理工作；做好其他应办事务。
（3）分管会计3名，分三个核算小组，其中1人负责第一核算小组（）会计核算工作；1人负责第二核算小组）会计核算工作；1人负责第三核算小组（）会计核算工作。
（4）出纳1名，负责各项出纳及资金结算业务，办理工资发放、公积金的缴纳，各项税费、社会保障费申报、缴纳等工作。
六、会计集中核算管理办法
（一）、集中核算模式
1.设立财务集中核算中心。财务集中核算中心设在局机关，与局财务资产管理科合署办公。
2.统一会计核算体系。财务集中核算实行“集中管理、分户核算”的办法，统一会计核算科目和体系，构建框架，稳步推进，逐步完善。
3.建立报账制度。纳入集中核算的单位保留1--2名报账员，其主要职责是：报账资料的收集整理、归类；会计信息的传递；备用金的管理；据实登记有关辅助台账；定期与财务中心核算；对单位会计事项的合法性、真实性、完整性进行领导审批前的审核及说明；向财务核算中心报账并说明单位经济业务及票据的真实情况；下载、打印会计档案，并与原始资料整理归档等。
4.建立定期会计信息传递制度。核算中心定期向各财务集中核算单位通报预算执行及财务收支情况；各集中核算单位也可随时向核算中心查询有关本单位财务收支数据及账务状况。
（二）、报账审核程序
1.审批备查登记：各集中核算单位要完善内部管理制度，建立有关财务支出的审批制度；审批程序和审批人员的签名笔迹和印章样式应报局集中核算中心备查。
2.基层单位报账
各基层单位依据《会计集中核算实施方案》相关规定，各单位对单据的真实、完整、合法性负责，由报账员完成对原始凭证的初审，并将初审合格的原始凭证进行整理、归类，对发生的经济业务相关单(证)进行审核签字，在基层领导审批后2个工作日内，填写《报账审批单》并上传原始凭证扫描件，提交集中核算中心进行审核报账。
3.报账审核与审批
（1）基本支出中工资、五险一金、水电费及1万元以下支出由基层单位审核，附相关会议记录，签字完备后申报支付，经核算中心分管会计审核无误返报账单位支付，支付完毕后转核算中心分管会计核算。
（2）支出金额大于等于1万元但小于等于10万元的，经基层支部会议研究附会议纪要报核算中心分管会计核算、支出；支出金额大于10万元但小于等于20万元的，经基层支部会议研究附会议纪要上报核算中心分管会计核算并经核算中心主任签字后支出报分管会计核算；支出金额大于20万元的，经基层支部会议研究后附会议纪要上报核算中心分管会计、核算中心主任、局分管领导审核后返基层单位支出后转核算中心分管会计核算。
4.款项支付办理
资金支付按照资金来源不同分别进行支付。原则上2019年由局核算中心拨付到各报账单位，由各报账单位进行支付。
付款后，报账单位报账员应及时登记现金日记账和银行日记账并将付款凭证上传给核算中心会计。
5.会计核算
（1）单位所有收支凭证都必须经核算中心按照支出金额大小审核或者复核，未经审核或者复核的收付凭证不得入账。
（2）经核算中心审核无误的原始凭证，由分管会计进行账务处理。
（3）期末，核算中心主任对所有会计资料稽核无误结账后，由分管会计编制会计报表，对会计报表审核无误后签章，报送有关部门。
6.审核要求
(1)单位是否有预算批复，是否超预算支出，是否专款专用。
(2)审核报销票据的真实性、合法性，要素是否齐全，使用是否规范。
(3)审核报账手续是否齐全，报账用章、签字笔迹与预留印鉴和笔迹是否相符。
(4)审核单位财务支出是否符合开支标准，是否超过规定限额。
(5)审核报账员对经费支出的归类是否正确，汇总金额与原始凭证金额是否一致。
(6)审核纳入政府采购范围的采购支出是否经过政府采购。
(7)审核国有资产处置是否符合相关程序。
(8)其它需要审核的内容。
7.拒绝受理事项
（1）单位无报账资金的报账业务.（2）非法票据和填写不规范的票据。
（3）未按审批程序审批的票据。
（4）超过支出标准的支出。
（5）应纳入政府采购范围而未经政府采购的业务支出。
（6）未经相关部门审批或手续不齐全的国有资产处置业务。
(7)其他不符合财经法规、制度和规定的事项。
（三）、具体业务管理
1.收入管理
（1）局财务科向纳入集中核算的基层养护单位按月拨付经费，经费的拨付以局相关部门出具的月拨款（计量）单为准，当年拨款累计数原则上不得超出预算数。
（2）经费的拨付每月统一进行，在拨款单上由相关人员签字盖章后，出纳拨款。
（3）专项资金及预算外资金的拨付依据计量或相关办法拨付进度款或经费，审批程序同经费的拨付程序。
2.支出管理
（1）单位日常小额支出可实行备用金制度。根据《现金管理暂行条例》的规定，结合单位经济业务量的大小，核定各单位的备用金额度并在业务办理完毕后及时清理收回备用金。
（2）单位经费支出审批程序:经办人员取得真实、合规、合法票据，并由证明人签字、单位负责人签批后，报账员方可到中心报帐。
（3）单位职工出差、培训、购置零星办公用品原则上不得借款，先以公务卡结算，业务办结一周内由报账员收集报账;因特殊情况确需借款的，由职工本人填写借款单，经单位领导审批，报中心审核后由报账员予以支付。借款人在业务办结后应及时予以归还或冲销。
3.国有资产管理
（1）会计核算中心负责国有资产的会计核算，各单位负责实物管理，单位应建立国有资产台账（包括应急储备物资），并定期与会计核算中心进行核对。
（2）单位发生国有资产增减业务应按规定办理手续，并送核算中心登记入账。
（3）核算中心应督促各单位每半年对国有资产进行一次全面清查盘点，做到家底清楚，账实相符。
（4）各单位应对国有资产的核算资料进行整理，将原始发票、核算凭证等复印单独保存，以备使用。
4.会计档案管理
报账员将核算中心审核后的原始凭证进行整理，待中心审批确认、报账单位付款、中心会计进行账务处理后，从系统中下载相关凭证扫描件并打印记账凭证，和原始凭证一同粘贴装订，整理成册，按照会计档案管理要求和保管年限，在各单位进行归档保管。
七、责任追究
1.单位有下列行为之一的，按规定追究行政及法律责任：
（1）擅自设立银行账户，隐瞒、转移资金的。
（2）截留、挪用、坐支各项收入的.（3）私设账外账或“小金库”的。
（4）单位和个人无故对依法履行职责的核算中心工作人员进行刁难、诋毁和人身伤害，影响恶劣的。
（5）不按规定程序办理，有意逃避监督行为的。
2.核算中心工作人员有下列行为之一的，按规定追究相应责任：
（1）核算中心工作人员服务态度恶劣，且造成严重后果的。
（2）核算中心工作人员不严格执行操作规程，或操作中徇私舞弊，对不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对违纪违法的收支，不向核算中心负责人或单位提出书面意见，造成国有资产损失的;
（3）伪造、非法涂改会计资料，故意毁坏数据文件，账册，备份磁盘和装有会计数据的计算机程序;随意增加，删除，改动数据库文件，造成数据丢失，无法弥补的;
（4）会计集中核算中心工作人员在工作中滥用职权、玩忽职守、营私舞弊、弄虚作假、故意拖延、拒绝单位正常用款申请或故意泄露财务秘密的;
（5）相关责任人对核算中心工作人员违纪违规行为不予制止或制止不力，造成重大损失的。
本试行办法自2019年6月1日起执行，由XXXXXXX负责解释，基层单位遵照执行。
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