提交拍卖典型案例分析的要求

第一篇：提交拍卖典型案例分析的要求

附表2：

提交拍卖典型案例分析的要求

1、应为在从事拍卖业务实践中亲身经历的典型案例。可以是成功的案例，也可以是失败的案例（不少于2000字）；

2、3、实事求是、客观祥尽地叙述案例过程的始末； 根据自己的工作经验和法律条文，对案例本身存在的问题、疑点及瑕疵进行分析判断，并提出解决问题的法律依据、理论观点和方法。（最好能提供法院的判决书、裁定书、调解书等复印件）

优秀的拍卖典型案例分析文章，入选即将编辑的《拍卖案例分析教程》一书。

第二篇：拍卖案例分析

拍卖案例分析

案例分析涉及两方面重点：

一是基础知识，二是正确的解题方法。

辅导分四个部分：

一、是题型归纳与解题方法

二、大纲的重点和难点解析

三、重点法律法规解析

四、现场答疑和综合辅导

要求：

一、在听懂的基础上认真做好笔记，听懂是第一位的，笔记第二

二、记解题的思路、方法、考点、知识点

法条----什么法，第几条

三、带问题听、最好是自己认真看了一遍教材

一 题型归纳与解题方法

第一节 考题特征与考点总结

特征 八方面 因法设案，依据充分；重点突出，紧扣拍卖；

兼顾新法，反映热点；

注重加工，不疑不难；

题型稳重，注重能力；避免争议，追求通说；

全面考察，不漏细节；依据教材，紧扣大纲；

特征一因法设案，依据充分

通过案例考拍卖法律的运用，法律知识。

案例分析，首先要确定法律法规；

第二步 确定具体法律；

第三步 确定关键法；

第四步 创设案件的情节；

第五步 设计分析问题

前三项是“因法”后两项是“设案”

凭案找法，以事实为依据，依法律为准绳，来分析问题

如何组织和安排语言的问题

一步 亮明观点

二步 写出法律依据

三步 结合案情分析

最后 进一步明确和强调结构

特征二 重点突出，紧扣拍卖

考与拍卖相关的法律。涉法范围：以拍卖法为主，强调知识的综合性。

狭义《中国拍卖法》69条，总则、附则不能考，剩61条，其中有名词解释和不属于案例分析的，也就有40余条。最高法院关于拍卖活动的一些解释。

广义拍卖以拍法为核心，拍卖相关法律与法规，案例分析的涉案分析。

17期考：24个法条，拍卖法14条，占59%（14/69）

拍法分别：9、13、14、18、19、20、21、23、25、29、32、37、51、65

18期考：19条 拍法9条，占42% 15、23、39

（二）、48、55、56、57、66

19期考：40条 拍法30条 75%

复习注意两个问题：

第一，以拍法为主，也不要忽视其他相关法律，注重综合性。涉及土地、地产、艺术品、机动车、无形股权、知识产权、公司法。

第二，一个题中----选择题

第三，一个案例中涉及五个法律条文含义，单独背法条是没有用的。

特征三：兼顾新法，反映热点

今年物权法企业破产法—定要考

拍卖企业设立分公司问题，外资设立拍卖企业，外国人考拍卖师

抵税财物拍卖、变卖实行办法 第三章、第五条、案例

《拍卖管理办法》40条 27条

《最高院关于民事执行中查封、扣押、解冻、--》20条 32条

《拍卖中物权问题》

特征四：注重加工，不疑不难

案例分析：题干—案情，因法设案

加工：语言加工，把复杂的案件变成单纯的案件

没有一个多余的字，包括标点符号都有特定的含义。

复习一定要细，法条一定要背下来，二要理解消化，会灵活运用。

很难的，要有实践经验及运用。

特征五：题型稳定，注重能力

1考点要扩大，单项15个×2分，多项 5×3分

综合案例分析 3—4个 总分55分

19期考题（一道题7个考点

特征六，避免争议，追求通说

争议问题分三类

一、认识所造成的争议（实际不存在）可纳入考题

重点：（如：拍卖的竞价条件，一个竞买人是不能开拍卖会的）

二、有争议，但并没有造成实际争议，以大多数人为准

重点：落槌时，又有人举牌应该怎么办？落槌为准。

三、立法造成的

重点：如拍卖师的主持权问题，拍卖法以外的不能考

四 强制执行中的人民法院的地位，不知道

*但是法院你不能告他，不能出题，但会作为干扰信息出现。

五、拍卖公告计算时间问题

七天怎么算，应去掉两头，实际七天，不会败诉

特征七：全面考查，不漏细节

重要 尤其拍卖法，可以说每个法条都可能考

一定背下来

特征八： 紧扣大纲，教材为核

拿起大纲，能回答很多问题，可考了，否则就别考了。

考题的案例不是教材上的，但要考的知识是教材的 考试涉及的法律法规是会超出教材范围（教材中的知识点是重点）

典型案例：

基本问题 要找出一、二、三

要点提示：要把要点写出来，亮明观点，法条适用，最后小结。

分析点评：有个点评一句话。

这个案例是考什么的，要找出来，即骨干，有关连接。

第二节 拍卖案例分析题型与解题方法

一、选择型案例分析：单选—多选

二、传统的综合性分析：简答、判断、分析题、综合题

一、19期：单选共10题，今年增加15题

*指定公物拍卖：一是委托主题 二是标的物

委托主体：一是国家行政机关，二是人民法院（拍卖法第9条）

标的：一是行政机关依法没收物品，充抵税款、罚款的物品或其他物品。

二是人民法院依法没收物品，充抵罚金、罚款的物品以及无法反还的追回物品。

2（今年重点）恶意串通问题：兼顾新法，反映热点（今年9月在西安开研讨会）

命题是拍卖中的恶意串通问题

去年五个选择题，有四个是拍卖师道德问题（研讨会）

论述题 是合同审查（研讨会）

经济法也考了拍卖师的职业道德

关注热点、动态

《中拍通讯》拍卖会员单位每期都有。

[1]恶意串通的含义：民法通则、合同法都有规定，有恶意串通行为最终无效，拍卖法也没下定义。

教材：本身是指当事人为谋取不法利益合谋实施的损害他人利益的，为恶意串通。

[2]恶意串通种类：一类、竞买人—竞买人联盟

二类、竞买人—拍卖人串通

三类、拍卖人、委托人、竞买人串通—损害国家利益

四类、委托人—竞买人串通，损害拍卖人利益

[3]恶意串通要件

（一）主观上存在着共同侵犯他人合法权益的行为表现为私利[故意]

（二）损害他人利益表现：（是否有结果都构成）

相互约定，一致压低价格

相互约定，只有一个价格

表现：事先联手、事中不举牌、应价不加价、（流拍、或保留价）

大型机械拍卖活动中比较多

二、去年多项选择题：去年5题×4分，今年5题×3分

拍卖法 14、22、拍卖管理办法27、28

职业资格规定 20、21

三、传统题型，问答、判断、分析、综合 1 简答型

拍卖法 48、35 办法40

高法民事执行中拍卖、变卖—规定 20

判断型案例 分析型案例是最常见的考题形式，案例里提的问题一般表现为：在判例的基础上，加“为什么？”或说明理由。

例，拍卖自己的商品 例二，法院委托拍—国有企业房产

四、综合型 是所有题型中难度最大的一类

综合型要回答几个问题是不知道的，要判断

公司应如何处理这些问题

分析哪些地方违法

第二大部分 考试大纲要点难点解析

一、拍卖竞价的条件问题

例：拍一辆二手车，有甲乙两个竞买人，已经签订了协议，到拍卖当天，乙到，甲没到，打电话甲说在外地放弃。委托人到场。乙要求开拍，拍卖师说不可以。委托人与乙方进行了交易，并签定协议。

1拍卖法的含义：（第三条）拍卖是以公开竞价的形式，将特定物品或财产权利转让给最高应价者的买卖方式。

必须满足竞价的条件。

持一个竞买人的买卖也有效，这种观点理由是：

[1]商业部管理办法40条 没有竞买人参加拍卖的，应中止拍卖

[2]竞价从发布公告时就开始了，最后只有一个竞买人来了，因此可拍

[3]有时来了100个竞买人，只有一人举牌并竞得。

一人竞买 不成立。拍卖中竞买人的应价行为属于要约，拍卖人“落槌”或其他表示“买定”的方式是承诺。拍卖法51条

实际上存在着合法和非法的规定，拍卖“游戏规则”必须遵守拍卖法。拍卖法最终目的是促成交易，促进资源流动。

从经济学角度是对的，但是从法律的角度看，是违法的，行不通的。

只能是撤拍。私下双方促成，不能签订拍卖确认书，不能收佣金，不能走拍卖法律程序，不收保证金，可收一定手续费。

二、拍卖标的范围：

首先明白范围不是无限的。首先合法，没有流通障碍的，具有拍卖权的特征（可拍度）。

（一）标的应符合的条件：[1]自然条件（独立）[2]经济条件（值钱）[3]法律条件（合法、可流通）

（拍卖法第6条 所有权和处分权）拍卖人、委托人的义务、双方都有拍卖标的确定的义务。

委托人有提供标的所有权、处分权的义务

拍卖人有审核的义务。

（二）关于禁止拍卖标的范围

拍卖法第7条规定：法律、行政法规禁止买卖的物品或财务权利，不得作为拍卖标的。

第一、来源合法

第二、标的没有流通障碍（允许流通、限制流通、禁止流通））

*国家所有权不能拍卖、使用权可以拍卖

*城市房地产管理38条

*国有土地使用权以拍卖形式转让

*拍卖法23条规定：拍卖人不得在自己组织的拍卖活动中拍卖自己的物品。

*拍卖公司可委托别的拍卖公司组织拍卖。

拍卖人指的是拍卖公司的财产，并不排除与公司关联的独立法人，其他的工作人员的财产是可以拍卖的。

第三如何理解拍卖法第9条的规定

（一）指定公物拍卖的特定含义：把公物拍卖与拍卖法第九条的规定，对公安、法院、税务错误理解。为准确起见。

亮点：指定公物拍卖和非指定公务拍卖

指定公务拍卖—属于拍卖法第九条规定的，由省、直辖市、设区的人民政府指定拍卖企业拍卖。非指定公物拍卖—拍卖法第九条以外的，即国有企业财产：国有土地拍卖、集体企业财产

教材：P468案例，18期 公物案例

（二）民事执行中的拍卖与指定公物拍卖的关系

法院委托的拍卖根据拍卖标的来源不同，可分两类：

一类是民事强制执行中法院委托的拍卖，对被采取了司法强制措施的被执行人，财产进行拍卖，这种拍卖一般称为司法强制执行中的拍卖。（民事执行）

一类是指定公物拍卖，即受法院委托拍卖的，即拍卖法第九条—这类拍卖不收佣金，拍卖不成的，合理收取费用。（刑事案件）

标的区别：强制执行中的财产，是被执行人的财产。

指定公物拍卖中的标的，是国家的财产，最终上交国家。

（三）国有资产的拍卖是不是指定的公物？是不是公物？

肯定是公务。是不是需要指定公务拍卖就看财产是不是拍卖法第九条中规定的财产。

国有资产——是公物，但概念比公物范围小。

四、拍卖人的几个问题

（一）正确理解拍卖人的含义，拍法第三条拍卖人的定义……凡是所有利用拍卖方式进行交易的就是拍卖人吗？不是

1、拍卖人是一个组织，是法人单位；

2、拍卖人是专门从事拍卖活动的组织；

3、拍卖人是一个中介组织，它不是委托人的代理人。

是给买卖双方提供服务的中枢和联结点。在整个拍卖过程中，为委托人和竞买人服务。

（二）设立拍卖企业应满足的一般条件。

1、是按《拍卖法》和《公司法》设立的从事拍卖活动的企业法人

2、注册资本100万元，名称、机构、办公地址

3、文物拍卖企业特殊要求：资本1000万元，5名以上高级文物博物专业技术人员，国务院规定所在省、自治区、直辖市设立区的市级文物管理部门审批，报国家文物行政部门，发放文物拍卖许可证。

五、拍卖师相关的几个问题

一、拍卖师法定条件

1、高等院校、大专以上学历和专业知识（从业资格证）

2、在拍卖企业工作2年以上；

3、品行良好。

《拍卖师执业资格制度暂行规定》中，对外国公民能否报考拍卖师，没有明确规定是否能考。现在不能考。

《拍卖师执业资格制度暂行规定》第10条规定，禁止申请参加拍卖师执业资格考试的条件：开除公职未满三年的；因故意犯罪受过刑事处罚的；

14条：考试合格，取得拍卖师资格后，三个月内不注册自动取消。

拍卖师的拍卖主持权：

拍法14条规定：拍卖活动由拍卖师主持。

————拍卖师失误的法律责任由谁承担。条列9章330页

并不是拍卖师的失误都影响拍卖无效。

因槌导致无效的：

1、急用拍卖槌的（技巧问题）、乱用拍卖槌的（素质问题）

有保留价的，没达到保留价成交了，拍卖有效。拍卖公司承担赔偿损失。（拍卖师如何担责由公司定）教材十一章（案例）432页

六、关于委托人的问题，正确理解拍法25条

可见拍卖委托人并不必然具有财产的所有权和财产的处分权，不合格的委托人拍法第6条，否则应承担拍法58条的规定责任。委托拍卖没有所有权和处份权的委托人应承担法律责任。

拍法58条（侵权）是一种民事行为或财产权利，拍卖人明知委托人对拍卖物品或财产权利没有处置权的，承担连带责任。

向真正的财产主人承担责任。

七、与竞买相关的几个问题

1、关于竞买人的资格问题，拍卖共有6条，32-37条

[1] 在特殊情况下，也存在资格问题《拍卖法》33条

[2]《拍卖管理办法》38条《法院强制执行》中15条

教材 法律法规 P14页，P39页

[3] 定向拍卖对竞买人也有要求

[4] 拍卖法中禁止的也影响到资格问题（拍卖人不能买）

[5] 委托人的代理人也不能参加竞买自己委拍的物品。

[6] 委托人是企业，企业不能参加竞买

[7] 一个拍卖会，委托人可以参加竞买其他委托人的拍卖品

2．买受人承担违约责任的方式。拍卖法39条、40条二款

[1] 继续履行，支付价款

[2] 可以在征得委托人的同意的情况下，再次拍卖

由拍卖人向违约竞买人追偿违约责任/

当委托人决定第二次拍卖时，前一个拍卖合同解除，合同解除并不影响合同当事人追偿损失的责任。

第二次拍卖失败（流拍）原买受人承担合理费用。（如拍卖成功，承担第一次双方拍卖的佣金和差额，不成功承担合理费用。

八、相关问题：

[一] 拒绝变更买受人是对的，只有本次买受人可在确认书上签字。（竞买成交后，不可变更竞买人）

[二] 拍卖师落槌时，竞买人举牌，拍卖师宣布继续拍卖。后竞买人举竞得标的。第二次拍卖无效，第二次拍卖不是第一次的延续。（属于没有按规定能够程序举行拍卖。）

[三] 人民法院冻结拍卖上市公司国有股权和社会法人股权的，要在几家特种报上公告。教材《法律与法规》P403

九、如何认识拍卖公告的性质。

1、拍卖公告是否属于广告，如果拍卖公告内容与拍卖标的物实际情况不符，是否构成“虚假广告”？工商管理部门可否给予处罚？

不是广告，但有广告效应。但做公告时按公告规范做。

可另单做广告一份。

2、不是邀约，是邀约邀请。

原则上以实物为准，（有展示物），不存在欺诈责任，不承担责任，不影响拍卖本身的效力。教材案例P297

公告时间计算，前后两天扣除，实发7天

十、拍卖中的评估和保留价问题

注意两点

1、拍卖评估不是所有拍卖中的必然环节，以委托人的要求办。

2、评估的最直接的作用为确定保留价的参考和依据。

保留价不必高于评估价

3、委托人确定保留价，拍卖人是建议权，没法定的确立权。

保留价，合同中不要签由拍卖人确定保留价。

4、保留价—是否保密，要保密，对竞买人保密。

5、拍卖现场保留价能不能变更。流拍后，现场经委托人同意可变更。

十一、拍卖成交条件（拍卖法 51、52条）

51条 是拍卖成交的条件是落槌或其他公开表示的方式。

52条规定，拍卖成交后拍卖人和买受人双方签定成交确认书。

一种观点，成交确认书是成交要件。

教材认定：

[1] 52条：拍卖成交以后（即合同成立、成就后）签字成交确认书只是一个书面凭据，备案用。

[2] 竞买人参加竞买，成交后变成买受人之后才能签定成交确认书。

[3] 不论是否签定确认书，成交是已经成立。

签确认书的目的是对成交行为的书面确认，避免纠纷。（成交后确有买受人拒签确认书的。）

签定确认书是个技术问题，电子签名一但落槌，签字成就。

十二、拍卖保证金问题

1、法律法规中没有规定保证金，可由拍卖当事人根据实际情况约定。

2、分类：一种是向竞买人收的，一种是向买受人收的，不违法。

登记时收的，防止不负责任的竞买者，竞买保证金向买受人收的，是防止买受人违约，而收的保证金，“履约保证金”

3、保证金与定金的关系

竞买成功，保证金可不可以转为定金。是可以的[1]但不能自动转为定金，要事先约定。司法解释118条，担保法若干解释。

即使转为定金也不可全部转入。[2]是合同金额的20%，其余竞买不成功的人的保证金退回。

4、拍卖保证金的处理。

保证金是合同保证金，合同是相对性的，不涉及第三人。保证金起的作用是弥补拍卖人的损失。双方的佣金就是损失，如果二次拍卖成功的差额补偿需要。如果再不够要向违约人追要。

人民法院收保证金，我们也无办法。

—>保证金没成交的一定要退回。成交后，违约买受人的保证金留在 拍卖人抵补拍卖人损失。委托人的标的没了，有物在，是不能得保证金的。

第三部分 拍卖重点法律法规解析

一、拍卖管理办法（很重要）

1、拍管对设立拍卖企业条件的细化

[1]确定了实质要件

有固定的办公场所

有三名以上的从业人员，其中至少有一名拍卖师

并存与主营业务联系的行业从业资格的专职或兼职人员

符合商务部主管部门有关拍卖的规定

[2] 设拍卖企业的形式要件

名称——符合登记管理的规定，要有“拍卖”字样

[3] 申请书、公司章程、工商核发的《企业名称预先审核通知书》

4、设立分公司的要求——

5、设立分公司的程序

二、设立分公司的规定（6个条件）

1、符合拍卖发展规划

2、年检合格

3、注册资本不少于五百万，分公司不少于100万4、2名以上从业人员，相关的从业人员

5、固定场所

6、业务三年以上，近两年盈利，上年成交额超过五千万或上年拍卖额超过2亿。

三、外商投资拍卖企业的规定

1、外商成立，有规定的除外（法律、行政法规另有规定的除外）

国内公司的七个条件，还有另两个条件

[1] 注册资本

[2] 一般的不超过30年，中西部不超过40年

2、提交有关资料，除中国企业的条件还有额外条件

3、可申请设立分公司，教材、法条、法规 22条P12

4、程序，法律责任

向商务部报送材料

5、外商投资企业禁止经营文物。

四、拍卖中止和终止条件管理办法第40条

中止有五种：1、2、3、4、5

由拍卖企业宣布中止，中止的事件消失后，恢复拍卖

41条 终止后，终止事件消失后，要重新发公告，管理办法41条

五、禁止拍卖的标的和禁止从事的行为。管理办法30条

委托竞买席——改为委托竞投席。

第二 人民法院民事执行中的，强制执行中的规定

一、强制拍卖的性质

拍卖法起草时不包括人民法院的委托拍卖

强制拍卖：*拍卖人也应当承担瑕疵担保责任

二、强制拍卖的法律依据

主要靠的是人民法院的司法解释

[1] 1998.7.18执行的《关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》人民法院对查封、扣押冻结的财产进行变现时，应当委托拍卖企业拍卖

[2] 2001年.9.30《关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定》

三、2004年11月15日《关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》

这是目前强制执行中的主要法律依据，第二条 教材法律法规P28

限制佣金收取

（一）确认拍卖优先原则

规定第二条，优先变现

（二）明确评估为拍卖的前置程序 第三条 保护被执行人的利益

[1] 价值低的

[2] 价格依照通常方法容易确定的

[3] 当事人双方及其他执行债权人的意愿可不评估

三、拍卖机构的选择与拍卖委托

解释：规定三种方式 双方协商一致的，由人民法院审查确定 协商不成，由法院召集双方当事人，抽签、摇珠确立。先确定范围

公开招标

四、确定保留价（解释要求）

先对财产评估

五、拍卖公告与标的展示

法院委托前，法院应当事先调查核实。要有调查笔录或收集其他有关资料。

公告日期问题，有所不同

拍动产的，应在拍卖日七日前公告

拍卖不动产，或其他财产的应当在拍卖十五日前公告P29

公告范围，以双方协商确定。协商不成的，有人民法院确定

超法院确立范围的由被执行人出资

六、竞买人与优先购买权

在强制执行拍卖中申请执行人、被执行人都可以参加竞买，但被执行人参加竞买必须交保证金。

拍卖成交后买受人反悔，人民法院裁定重新拍卖。重拍时，原买受人不参加竞买。

拍卖前应由法院通知执行人、被执行人、担保人。但拍卖人要提醒法院，并要通知复印件存档以便纠纷时备查。B、C

七、拍卖中的中止、终止

1、拍卖在开始前，法院要求撤回的

2、拍前，被执行人已经和解，法院通知撤回，被执行人交佣金

中止、拍开始后的程序终结

1、停止拍卖

2个标的，一个已经抵债，另一个不需拍，如被执行人要求拍继续

2、抵偿终结、流拍、但债务已结，终结

流拍

一次流拍、可以酌情降低保留价，再拍。

司解：动产流拍，以两次流拍为限。一次评估价的100万，保留价的80%，80万，二次保留价64万。

不动产，三次流拍，一次变卖

每次流拍都问债务人，新保留价是否可抵偿，可以就不再拍了

价款处理：

交给法院或汇入人民法院指定的帐号

标的物交割

一、在买受人足额把价款交给法院后

拍卖在法院裁定送达十五日内

租房人不走，由法院强制执行，与拍卖人无关

竞买人竞买前向法院交5%的保证金

只有不动产、其他财产或价值较高的动产。

申请执行人不交保证金。

其他竞买人应交而没交保证金的，不参加竞买

已交的三天后退回

第三节（章）物权法

考与拍卖相关的 物权：支配权

享有物的利益的权力

排除他人干涉的权力

物——摸得着、看得见的。动产、不动产、有形的。无形的不属物

物权法，关于动产、不动产的归属问题和利用的法律规定。

一、物权法100至107条是所有权

二、如何使用133、137、138

三、关于担保物权 抵押 法条5个

质押 法条4个

留置 法条 12个

涉及物权的几个制度

财产共有，第八章 13个条文/93——105条

三个变化

一共有财产处分（97条）2/3的人共同共有，有约的从约

（99条）有约的从约

共有份额不明的（103）可按份共有

（104）没约或约的不明，按出资额确定，无额的按份。

法定分割（100）可拍卖的分割

（101）按份共有人可以转让他的份额，同等条件其他共有人可优先买受。

二 不动产登记问题 16、17

不动产必经登记后才享有所有权处分权，法律另有规定为准。

以不动产登记簿是物权归属和内容的根据。

75条 不登记 不影响合同效率

房产是不是过户，合同有效，仍担当责任，要督促办理登记手续。

第三，法律另有规定的除外

国家所有

继承、遗赠

三 善意取得问题

物权106条规定，委托人无处分权而处分的，所有权者有权追回

1、善意的（不知）

2、价格合理

3、应登记而登记的四、建筑物区分所有权

物权法第六章（70——83条）

所有权，共有部分的共有权，共有管理权

（70条）

小区道路、绿地、共有，如道路是市政，归国家

小区业主、车位、车库有优先权（地下车库是开发商）

其他公共场所，共有设施属于业主共有

——>如楼顶被某人买了，他享有专有权

五、动产物权的交付 6——13条

动产——交付

不动产——登记

机动车：

24条 船、飞机、机动车、不登记不对抗第三人

物权法20条，先车主卖车后，后车主虽然没过户，但已交付，原车主不承担

事故理赔责任（原先不行，要承担责任）

25条 甲借乙自行车骑着并买下。

27条 占有改定是动产物权转让时。双方又约定。卖出以后又借回。

26条 指示交付

（三）值得注意的规定

28条 法律文书或政府的征收决定，导致物权设立时发生效力，不需要登记。

31条 按28、30条交付不动产的，处分时按31条处分时先办理登记，否则不发生效力。

第三篇：典型案例分析（定稿）

安徽花鼓灯嘉年华旅游管理有限公司商管部

典型案例分析

案例一：

地点：7号欢乐水吧

时间：2012年6月1日

事件过程：当天营业期间游客很多，一对夫妇带领儿童在7号欢乐水吧购买一瓶鲜果粒，营业员收钱、找零、出售商品都很顺利，但过5分钟后，这对夫妇拿着拧开的饮料跑过来，投诉饮料过期，瓶口处已发霉。案例分析：

1、园区自营点销售饮品都是厂家直接配送货物，部门验收时每一批的生产日期和数量都经过严格检验，过期商品决对不可能出现在水吧内。

2、节假日营运期间，游客很多，夫妇此举动会影响营业员销售，且分散其注意力，第一反应要提高警惕，观察窗口前的其他游客，是否有同伙趁着混乱时偷取商品或营业额。

应对措施：营业员接过投诉的商品，首先认真检查生产日期，与水吧内的商品核对是否为同一批次，说明此饮料确实是该水吧售出，出售时瓶盖未曾打开，确实存在发霉现象。应立刻告知领班详情，经过调查发现此瓶饮料为运输过程中挤碰造成。领班和营业员迅速向游客道歉，说明详情并对换，损坏的饮料送回厂家更换。

案例二：

地点：雨衣亭

时间：2012年10月1日

事件过程：国庆节天气晴朗，参与峡谷巨浪的游客较多，雨衣亭处生意较

共页，第页

好，营业员忙而有序的工作，出售时会温馨提示游客出售雨衣为一次性独立包装雨衣，请小心使用，一经出售概不退换。此时，一位男游客带领一名不到1.5米的儿童要求退雨衣。

案例分析：

1、雨衣亭外摆放有温馨提示牌，内容为此亭出售雨衣为一次性雨衣，一经出售概不退换，并且营业员出售时会再次提醒。

2、峡谷巨浪本属于刺激性游戏，游戏入口处详细说明禁止游玩该游戏的人群，其中就包括身高不足1.5米的儿童。

3、游客在看到以上两个明显标识时，仍坚持排队购买，此举动属于自

愿行为，所以，打开过后的雨衣不予退换。

应对措施：应用礼貌用语向游客解释，告知游客在不满足游玩条件下仍参与游戏，属于违反设备规定，操作员不让其乘坐是正确的。但其打开并没有使用的雨衣属于自愿购买，无法二次销售，营业员不承担责任，所以不予退换。

案例三：

地点：欢乐超市

时间：2012年7月31日

事件过程：有位妇女购买了一件女士泳衣，一条男士泳裤，一个泳帽，一条毛巾，付完款到柜台拿货的时候，一名营业员发现毛巾那张收据没有收银员签字，这就说明她没有付款，便问游客原因。此事游客很不满的回答：“我买了几百块的商品，怎么会少你一条毛巾的钱？这是你们收银员的失误！”并大吵大闹，引来很多围观的游客。

案例分析：

1、此单据共三联，收银员根据单据收钱时会签字，所以只要收钱，就

不会出现漏签。

2、收银员与营业员和顾客进行合理解释，如果矛盾升级应立即通知部

门领班。领班应先安抚游客情绪，带离现场，并进行初步调解。主管会第一时间到监控室了解详情。

应对措施：游客与超市员工之间偶尔会发生矛盾，但如果服务规范用语恰当会避免很多纠纷。在这个事件里，明显出现了失误：

1、营业员在收票拿货时不应该说“毛巾是怎么回事”，该说：“您是否忘了付款？我带您到收银台去付款吧？”这样游客感到不伤面子，从而避免激化矛盾，使顾客感到尴尬。

2、收银员在收银时，应该唱收唱付“您共买××件，合计××元，收您××元，找零××元，请当面点清。” 同时提醒游客核对清楚。

3、不准与游客争吵，发现问题首先检讨自己的错误，可以说：“对不起，给您添麻烦了。”以免引起其他顾客围观，堵塞通道。

4、员工不可以在工作期间议论游客是与非。

5、主管了解事件后，和蔼的带着这位游客到监控室回看事件经过。游客看到员工很忙碌，凭票拿货时营业员应该不会注意太多，付款时少交一张收据，此后在拿货时又出示了此收据，监控记录了全过程。此办法不仅让游客全额付款，还有效的解决问题，避免了部门的投诉。

第四篇：典型案例分析

典型案例分析

案例：古诗词综合性学习活动的尝试

1、利用传统节日进行诗教。如清明节前一天，我和同学们一起重温了杜牧的《清明》，春节前，学习了王安石的《元日》等。入情入境，给同学们留下了深刻的印象。

2、在活动中相机进行诗教。如学校组织到园山去春游，在蒙蒙细雨中，我和同学们一起吟诵起张志和的《渔歌子》，张旭的《山中留客》，别有一番情趣。

3、在对同学们的日常教育中，也有意识地渗透诗教。如在指导写作时，引用杜甫的“读书破万卷，下笔如有神”“语不惊人死不休”的诗句，讲贾岛“僧敲月下门”的过程；在鼓励同学们要刻苦努力学习时，引用“不经一番寒彻骨，哪得梅花扑鼻香”的诗句；在教育孩子们要孝敬父母时，又和大家重温了孟郊的《游子吟》；在处理同学间的矛盾时，引用“欲穷千里目，更上一层楼”的意境等等。

此外，我闪还利用课文内容进行诗教，启发同学们用富有诗意的语言来为自己的作文集命名等，都取得了较好的效果。

评析：本学段要求“诵读优秀诗文，注意在诵读过程中体验情感，领悟内容。背诵优秀诗文50篇（段）。而上述案例重视古诗词量的积累，这将有利于孩子们养成相对深厚的文化底蕴，将为孩子们一生的成长奠定一个扎实的文化根基。同学们通过课堂学习和和古诗词的综合实践学习活动，已积累了一部分，但只有反复地运用，才能加强记忆与积累的效果，因此，我们应该更着眼于其综合运用。如引导同学们用古诗词名句来作为自己的座右铭，鼓励同学们在写作中引用和借鉴古诗词等等。

典型案例分析：

语文苑里的一道亮丽的风景——语文综合性学习的探索和尝试 《语文课程标准》（以下简称“标准”）有一项全新的内容一综合性学习。“标准”提出：“语文综合性学习有利于学生在感兴趣的自主活动中全面提高语文素养，是培养学生主动探究、团结合作、勇于创新精神的重要途径，应该积极提倡。”本文就综合性学习的选题与设计，谈一些自己的看法。

一、综合性学习与阅读教学密切照应阅读教材中，每单元之间的课文是相互关联的，综合性学习也就可以成为该单元的有机组成部分。以人教版第九册第五单元为例，本组课文安排了《鲸》《蟋蟀的住宅》、《雪猴》等课文，这些课文分别讲述了动物知识、人与动物之间的关系。该单元就以“人与动物”为主题设计活动。在“人与动物”这一母课题下，又按层次递进分成这样几个子课题： 1．蚂蚁（或其他常见小动物）生活习性探秘（实地观察、交流介绍）。2．生物的进化、人类的起源（搜集资料、汇报成果）。3．动物知识知多少（知识竞赛）。4．编一个童话故事，想像人和动物之间可能发生的故事（写作）。学生在逐个进行上述活动时，在兴趣的吸引下自行查找资料、自行安排观察时间和方式、自行设计汇报成果„„当学生们津津有味地谈着一个个动物的故事时，头头是道地从鲸的进化，谈到人类的起源，谈到“物竟天择”、“适者生存”时，你会惊异地发现，一个个“小法布尔”、“小达尔文”、“小布封”诞生了„„ 我以为，这样的综合性学习的设计思路，体现了开放性原则。以往的语文活动课常常是这样的一种模式：先给学生提供一个极广的活动内容，然后达到一个相对单一的目标。比如：收集歇后语。这一活动，规模较大，涉及范围也广，但它的学习目标是相对单一，即通过搜集整理，丰富学生的语言积累。这好像一个漏斗，入口很宽，出口却很窄。而综合性学习模式，像一个倒置的漏斗，表面看入口窄，可是一旦进入活动课程就会发现有着广阔的空间。比如，“人与动物”，可由此生发开去，让探究的触角伸到历史、未来，延伸到文学、科学，延伸到地理、生物，延伸到现实生活中。这样的综合性学习，不但在内容上与阅读有着紧密联系，而且以课文学习为生长点，是课文的一种延伸和拓展。

二、综合性学习与社会生活密切联系 综合性学习若刻板地与每一单元阅读教学联系，未免使这一充满智慧的学习方式缺乏灵性。“标准”指出：“各地区都蕴藏着自然、社会、人文等多种语文课程资源。要有强烈的资源意识，去努力开发，积极利用。”“充分利用学校、家庭和社区等教育资源，开展综合性学习活动，拓宽学生的学习空间，增加学生语文实践的机会。”如，结合我们当地的实际情况，我组织学生开展了“正是菊黄蟹肥时”的主题综合性学习活动，有以下几项内容： 1．观察螃蟹，描述螃蟹（写作）。2．为大闸蟹写广

告词，作广告画（广告策划，上街展示）。3．采访渔民家庭，了解蟹的生长过程（口语交际，写采访稿）。4．实地查看太湖水面，访问环保部分（调查访问，小组汇报）。5．为了子孙后代一致渔民的一封公开信（应用文）。这一次语文综合性学习，既有内容的结合，又有能力的综合，层层递进，环环紧扣。整个活动，培养了学生搜集、筛选、整理资料的能力，培养了学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。这次活动的4、5两项内容，完全是学生在活动过程中逐渐萌发的新的想法新的方案。宣传广告、采访家庭、汇报交流，都以小组为单位进行，学生活动中的参与程度和合作态度，都直接影响小组的合作成果。

因此，整个活动过程，强调了学生的自主、合作、探究的学习方式。

典型案例分析

一、案例的教育背景情况简介学生个人背景：

1、本课的教育对象是刚入学的儿童，他们对小学生活既充满好奇、渴望，同时又存在很多担心和疑虑。

2、儿童的生长环境不同，个性不同，他们对学校的感受和体验也会有很大的差异。教学背景：

1、在以注重素质教育的前提下，利用学校的各种设施，对学生实施针对性的教育。

2、为了让学生通过校园探密活动，熟悉自己的校园，增进对学校的了解与亲近感，了解学校的设施、设备。

二、事例的过程叙述（1）教师带领“探密小分队”的成员实地参观校园环境及设施。有教师办公室、教室、操场、卫生室、楼厅、传达室、厕所、以及操场上的设施（假山、滑梯、攀登架等）。（2）在参观的过程中，教师认真观察学生的活动情况，并引导学生自己对哪些是“上课”的场所、哪些是“下课”活动的场所、哪些是集体聚会的场所作出分析及判断。（3）启发学生发现校园里哪些地方可以随便进入，哪些地方不可随便进入，哪些地方不可攀爬，哪些地方不安全。（4）参观后，请每位学生把参观中印象最深的地方用笔画出来，把学生自己认为最美丽的地方和最危险的地方也画出来。（5）请学生说一说自己所画的内容，进一步增进对学校的认识。（6）发给学生手工材料，动手摆摆简单的学校平面图，引导学生进一步了解学校的基本布局，同时让学生初步形成方位意识和识图能力。（7）最后，教师根据具体情况进行总结，目的是再一次让学生了解学校的基本设施，并帮助学生学会利用一些与自己有关的校园设施来解决生活和学习中会遇到的问题，从而激发学生喜欢学校、喜欢学习的情感。同时，让学生体会到自己发现问题、解决问题的必要性，增强学生的观察能力、自我动手能力。

三、案例的分析与反思

（1）原因分析一年级的小学生对校园的认识并不深刻，因此进行必要的校园参观可以让学生从感官上初步了解学习环境，为今后能够深入了解学校打下基础。从学生自身考虑，对学校的了解可以增进他们对学校的喜爱之情，增进师生之情，增进安全意识，对其今后的学习生活有很大的帮助。通过本课的学习，不光使学生了解学校的基本设施，同时还要让学生学会自己去发现问题、解决问题的方法、能力。

（2）措施分析措施

一、利用“探密小分队”的形式，进行校园的参观活动。它的优点是让每位同学都成为这个小分队的成员，增强活动的神秘感，从而激发同学的兴趣，更好的对校园进行观察。措施

二、利用动手画图的活动，让学生充分展现自己的才华和优点，发挥其创造力和想象力，激发学生学习的乐趣。措施

三、发给每个学生一套手工材料，让学生在动手制作的过程中，了解学校的设施、布局，及培养良好的方位感。

（3）效果分析通过对学生上课的成果分析（他们画的图，做过的手工等）了解学生的学习情况，从而分析学生掌握知识的效果。从结果看出，大部分学生对这样的上课内容的安排感到兴趣十足，同时他们都通过这堂课了解了学校的基础设施，从而规范了他们在学校的日常活动。

（4）存在问题由于学生的年龄较小，在制作平面图的过程中，动手制作时，有的学生就会遇到困难，跟不上大家的速度，需要重点指导。

四、今后打算利用各种教学措施对学生进行授课，增强学生的学习兴趣。加强与家长的联系与合作，针对培养学生的自理能力。可以邀请家长参加一些教学活动。充分调动学生的主动性及参与性，采用引导的教学方法，让学生成为学习的主人。清脆悦耳的铃声又一次把我们带入课堂，这是一节新课程低年级语文课，走进教室二`三十人的清静，崭新桌椅的整洁便映入眼帘。学生们四人围座，桌面上还放着各种诱人而又夺目的组别标志：有梨、苹果、蜜桃等，色彩鲜艳令人望而垂涎。加之教师动听亲切的话语让人体会到和谐的氛围，感受着新课程理念下的这种耳目一新。

语文课在老师的引导下顺利地进行着，教师那言谈话语中已经把昔日的传授者变为了学生学习的促进者，那曾经居高临下的位置今天也变成平等的首席。为了达到培养学生的目的，使学生真正成为课堂的主体。努力让学生做到自主、合作、探究。游戏和各种媒体手段也是接踵而来。学生组内合作学习更是必不可少。这不，学生又开始讨论了。虽然只是二十余人的班级，但讨论的声音却是沸沸扬扬。连我这位听课老师也倍受感染，不自觉地想走入他们中间。

我信步来到苹果组，组内的一名男生正在大声说着。仔细一听，原来他们在为谁先回答哪个问题而争吵。见到了我的造访，骤然停止了“讨论”。为了不打扰他们，我又来到了另一个组：香蕉组。一位女生见到了我，如同见到了裁判，立刻举手后便说：“老师，他说错了，应该上这样的。”而那位同学则抢白道：“我没错！”为了不引起大的波动，我回到了座位。但我的心里似乎感觉到了什么。当我环视四周，在教室的角落处，梨组中有一名同学正呆呆地坐着。他好象对大家的讨论并不感兴趣。短短的讨论时间到了。教师找了几位同学进行了回答，很快通过了问题。一节看上去很完美的研究课在学生高亢的：“棒棒，我真棒！”中结束了。

然而，那呆呆的眼神和那两张争执的面孔我始终不能忘记。它使我在思考：什么样的合作才是成功的合作学习，什么样的问题才是学生值得讨论而同时又能吸引学生参与的问题呢？

〈〈新课程标准〉〉积极倡导的自主、合作、探究的学习方法，它要求教师在授课内容的确定，教学方法的选择，评价方式的设计等各方面都要有助于学习方式的形成。无论教师的每一步都应遵循：“一切为了孩子，为了孩子的一切”的原则。合作学习也不例外。

首先合作学习是有组织、有分工的。尤其针对低年级学生组内学习。必须让每个学生知道自己的任务。例如：组长、记录人等。从而达到每个人都能参与并发表意见。另外，当学生之间发生争议时，教师要给学生方法，组织意见一致的同学进行题，即有必要讨论再讨论。这样学生才会有兴趣，乐于参与。讨论。并与其他意见进行争辩。切不可放之不管。

其次，教师要求学生讨论的问题必须是大家希望解决的问此外，教师还要把握当出现新知识时，需要新能力时再进行讨论。新课程理念取而代之了消然引退的沿用了几十年的教学大纲，这一变革有如春风拂面，给我们带来了无限生机，让我们体会到了新的活力。然而我们教育者应看到并关注那些教育中最本质的东西，挖掘其内涵。这是某一节课，某一周所不可能完成的目标。我们提倡自主、合作、探究的学习方式，并不是不要接受学习，更不是浮于研究学习的表面，而是靠老师的不断引导，让学生不断体验，终究领悟，努力接受新知识的过程。

迷茫于新课程的我，慢慢已经找到了航灯。但我深深体会到：虽然已是春风拂面，但脚下却是荆棘万千。

第五篇：典型案例分析

税务稽查是税收工作的重要组成部分，做好稽查工作，对于正确贯彻新税制形势下国家的税收法律法规，打击偷逃骗抗税，维护税收秩序，保障税收收入，促进社会主义市场经济的健康发展具有重要的意义。作为国税部门的稽查干部，增值税稽查是我们的重中之重。当前的税收执法形势仍然十分严峻，偷逃骗抗税行为屡禁不止，且手段不断翻新，有的违法数额惊人，性质十分恶劣，不仅造成了国家税收的大量流失，而且严重扰乱了社会主义市场经济秩序。面对现实，我们稽查干部，只有不断加大执法力度，大力开展税务稽查，建立强有力的检查监督机制，才能在真正意义上实现稽查的三项职能，即打击涉税违法行为，推进税收征管，促进反腐倡廉。

强化税务稽查关键是提高稽查干部队伍素质。税务稽查处于反偷逃抗骗税的前沿，是一项政策性，技术性很强的工作，只有不断加强业务技能培训和学习，并通过实践不断的去总结分析和研究，才能提高稽查人员税收政策水平和实际工作操作技能，以适应不断发展变化的新形势下税务稽查工作的需要。

作为增值税稽查，其重点无非就是增值税销项税额和进项税额两个方面的稽查。把握这两点，有关增值税的检查问题就会迎刃而解。因为作为增值税一般纳税人，其增值税应纳税额就等于销项税额减去进项税额，一切增值税偷逃骗税所采取的手段和方法都是紧紧围绕这两个方面做文章。

我们根据实际检查工作中遇到的一些典型案例，分别从增值税销项税额和进项税额两个方面进行归纳、剖析、总结，从中研究摸索出一条行之有效的检查方法，供大家在日常检查中共同学习、借鉴和探讨。

一、进项税额方面

进项税额是增值税应纳税额的抵扣项目，它是对增值税一般纳税人检查的一项重要内容。对进项税额的检查，我们主要通过检查企业的“生产成本”、“原材料”、“材料采购”、“低值易耗品”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损益”、“管理费用”、“待摊费用”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等明细帐，审核增值税专用发票、农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资收购发票等进项税额抵扣凭证，以及通过交叉稽核，金税协查等方法发现和核实问题。

1、购进固定资产取得进项发票抵扣进项税额，偷逃增值税。(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行了检查。首先，检查人员对其“应交税金—应交增值税”明细帐的进项税额专栏进行了检查，发现该企业于2002年5月18日银付20号凭证，购进机器另配件一宗，进项税额为9486元。检查人员对该笔业务产生了怀疑，经进一步审查该笔业务的记帐凭证与原始凭证，发现共开具有4张增值税专用发票，购货内容为粉碎机配件，合计价款55800元，进项税额9486元，其对应科目为“低值易耗品”。经进一步核实实物，实际为购进的5台粉碎机整机。经对有关采购人员询问得知，是采购人员在购臵设备时，有意让供货单位采用化整为零的手段分开发票并将货物名称改为配件。在证据面前，企业财务负责人不得不承认了其购进应属固定资产的货物而计入低值易耗品，用于抵扣进项税额，偷逃增值税9486元的违法事实。

(2)案情分析

该企业购进固定资产采用化整为零的方式，将其转变为购进低值易耗品——另配件，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条第一项之规定：“固定资产是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具”。根据上述规定该企业明显违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项的规定。

通过本案可见，纳税人的偷税手段是非常隐蔽的，这就要求我们检查人员在检查中要明察秋毫，遇到可疑问题穷追不舍，既要作到企业帐证相（核）对，又要帐实相（核）对。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：“购进固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。应转出进项税额9486元；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行了检查。检查人员在对其2002的“在建工程”明细帐检查时，发现7月份“某某酒精车间”借方有发生额。经了解，该企业正在新建一酒精车间，检查人员随即想到该企业可能存在从“原材料”库中领用钢材等物资用于基建的问题。因此先检查了该企业“在建工程——工程物资”明细帐，未发现有钢材购进记录。随后又对“在建工程——某某酒精车间”明细帐对照记帐凭证及原始凭证进行了检查，在其记录的工程成本中也无钢材项目。于是检查人员决定通过检查“原材料”明细帐核实问题。通过检查“原材料——钢材”明细帐贷方发生额及对照记帐凭证、原始凭证、出库单等，发现某某酒精车间领用钢材金额30万元，其中：5万元对应科目为“制造费用”；25万元对应科目为“待摊费用”，且无应交增值税的核算，经核实，发出的原材料为实际成本（不含增值税）。对上述疑点，检查人员询问了有关财务人员，解释说这些钢材是用于酒精车间设备的大中修理。为此，检查人员又进一步到该企业技改办了解并查阅了有关资料，但未发现2002年7月份以来的大中修理记录，却发现了某某酒精车间的工程预算书及有关工程成本明细表，从中证实该批钢材正是用于了新建车间工程，且金额数量均相符，并非设备的大中修理。在证据面前，企业财务人员不得不承认了由于当年市场需求扩大，白酒及酒精销量激增，造成当期销项税额过大，而进项税额抵扣偏少，为少缴增值税，企业将新建工程领用的钢材小额部分直接记入“制造费用”帐户，大额部分则通过记入“待摊费用”然后分期转入“制造费用”的方式进行核算，同时将工程耗用钢材的进项税额5.1万元全部在当期销项税额中抵扣，从而达到偷逃增值税的目的。

(2)案情分析

该企业采用固定资产在建工程领用钢材直接记入“制造费用”而不通过“在建工程”核算的方法，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。该企业逃避税收的手段非常隐蔽，且这种情况在实际工作中经常遇到，我们在检查中要特别注意。检查此类问题，我们应首先检查企业的“在建工程”明细帐，审核检查期借方有无发生额；其次注意工程所用物资；然后通过检查“在建工程——工程物资”、“原材料”等明细帐，核实其工程领用材料的来源，必要时可延伸到企业其他部门车间。如证实是从“原材料”帐领用，看其是否已作进项税额转出处理。

同时，通过此案例提醒我们在检查中还应该注意其他同类问题，即纳税人购进货物或应税劳务是否用于其他非应税项目。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：“增值税非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程”。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项规定：“用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额5.1万元；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

3、用于免税项目的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002的会计决算报表中的损益表进行审核时，发现全年实现产品销售收入3500万元，其他业务收入12万元。经与收入明细帐核实，其“产品销售收入”帐核算的是产成品白酒与酒精的销售收入，“其他业务收入” 帐核算的是副产品酒糟的销售收入。因酒糟属免税产品，故企业已按规定将免税产品酒糟所耗用的购进货物和应税劳务包含的进项税额作了转出处理，经检查人员计算数额无误。但检查人员根据白酒生产企业所产产品的构成比例判断，其两者的收入明显不成比例。经核实企业“原材料”明细帐，也未发现有外购酒精用于生产白酒的核算，证明该企业所售白酒及酒精均为自己加工生产，从而更加怀疑企业存在问题的可能性很大。为此，检查人员对其“产成品——酒糟”明细帐进行了查核，发现其贷方发生额与“其他业务支出”借方发生额的数量与金额相符，且产成品借方基本无余额。随后，检查人员在企业财务人员的陪同下来到其生产车间及成品仓库，并立即查阅了车间生产记录及产品保管帐，通过与“产成品”明细帐核对，发现有大量酒糟产品未在“产成品”帐中登记核算，而是由车间及仓库生产入库后直接销售，然后每月以报表的形式将销售情况上报财务部门，财务部门将其记入“其他应付款”的贷方挂帐处理。检查人员通过核实“其他应付款”明细帐，共计隐瞒酒糟免税销售收入45万元，按规定计算少转出进项税额5.8万元。

(2)案情分析

该企业采用大量免税产品生产、销售不入帐，收取款项直接记入“其他应付款”挂帐核算的方法，造成免税产品所耗用的购进货物及应税劳务的进项税额无法计算转出，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。该企业逃避税收的手段非常隐蔽，其性质非常恶劣，这也是一些兼营免税项目的企业所惯用的手法，有的故意隐瞒免税收入，而有的则故意扩大免税收入范围，总之一个目的就是想尽办法偷逃增值税。

本案提示我们，作为生产企业如果其生产的产品中既有应税产品又有免税产品，在检查中检查人员应当首先看其是否依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条所规定的公式进行正确计算并转出了进项税额；其次，发现疑点找准突破口，通过对“产成品”明细帐与实物帐进行核对，查实其是否隐瞒了免税产品数量及收入。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第三项规定：“用于免税项目的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额5.8万元；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002的“原材料”帐簿审核时，发现明细帐中煤炭的购进数额较大，特别是年初与年底的购进与其他月份相比明显增多，遂对照记帐凭证及原始凭证进行检查，发现在购进时均取得了增值税进项发票并抵扣了税款。审核其贷方发生额时，除每月用于生产耗用转入“生产成本”外，另有一部分用于了职工食堂及浴池、当年1、2、11、12月份用于职工宿舍取暖，其对应科目均为借记“管理费用”，这一部分共计金额32.5万元。该企业对上述用于职工集体福利所购进的煤炭均未作进项税额转出处理，造成偷逃增值税4.23万元。

(2)案情分析

该企业利用本厂生产需要大量煤炭的条件，从中将部分煤炭用于本厂福利部门及职工集体福利等方面，采取直接记入“管理费用”帐而不进行“应付福利费”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”处理的核算方法，造成集体福利所耗用的购进货物的进项税额不作转出，从而达到偷逃增值税的目的。

本案提示我们，在检查中要注意鉴别企业购进货物是用于生产还是用于集体福利或个人消费，不但要审查其帐务处理更要对照原始凭证进行核实，即透过现象看本质。另外，这里还要区分企业用于集体福利或个人消费的是产成品还是外购货物，若是产成品则就不应作进项税额转出处理而应作销售处理了。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第四项规定：用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额,应转出进项税额4.23万元；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

5、非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002会计报表审阅时，发现8月份资产负债表中“待处理流动资产净损失”一栏期末数比年初数增加185,196.80元。询问企业财务负责人，说明是2002年7月份由于雨季到来，连日降雨过多，致使购进的原材料玉米、高粱等受潮霉烂变质，以及存放产成品白酒的库房坍塌，一部分散装白酒被砸碎，造成流动资产直接损失16.72万元，其中原材料——玉米、高粱损失10万元，产成品——散装白酒损失6.72万元。该企业根据损失额，依照税法有关规定转出进项税额17,996.80元，经与损益表中进项税额转出栏核对，数字无误。通过核实明细帐，发现2002年8月份有两笔业务，企业帐务处理如下：

A借:待处理财产损益——流动资产损失

185,166.80 贷:原材料 ——玉米

75,000

——高粱

25,000

产成品 ——散装白酒

67,200

应交税金——应交增值税（进项税额转出）17,966.80 B借:银行存款

668,800

贷:原材料

400,000

产成品

268,800 对于第二笔业务,检查人员提出疑问,随之对照记帐凭证及原始凭证核对,发现原始凭证记载该笔银行存款为保险公司赔款。经询问企业财务负责人,说明是由于企业对大部分财产进行了投保,且由于该批财产损失的原因确系自然因素造成,故保险公司经过调查,给予了668,800元的经济赔偿。企业根据赔偿后的实际损失，记入“待处理财产损益”帐户，对保险公司已赔偿的数额未做损失处理，直接冲减了原材料和产成品，也未做进项税额转出处理。通过核实保险公司认可的损失明细表，数额相符，经计算共计少转进项税额71,987.20元。

(2)案情分析

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)自然灾害损失；(2)因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质损失；(3)其他非正常损失”。该企业因自然因素及保管不善所发生的流动资产非正常损失只按保险赔偿后的净额转出了进项税额，其余损失均未按规定作进项税额转出处理，从而造成偷逃增值税。

本案提示我们，企业发生非正常损失的情况在实际检查中经常遇到，检查人员一定要熟练掌握政策规定，认真审核报表、帐簿及凭证，对混淆界限，故意偷税的要严肃查处。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五、六项规定：“非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额71,987.20元；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

6、虚开农副产品收购凭证抵扣税款，偷逃增值税。(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员根据该企业主要以粮食、瓜干生产白酒及酒精的特点，着重检查了企业“原材料”明细帐中粮食及薯类的购进情况，发现该企业主要以直接向农民收购农产品的方式购进原材料，且收购金额特别大。随之对照其记帐凭证及原始凭证逐月进行了核实，发现原材料的借方对应科目为“现金”、“银行存款”及“应付帐款”，其中应付帐款贷方发生额累计230万元，且对方为邻县李某某。审核其开具销货方为李某某的农产品收购凭证，发现单笔金额均在10万元以上，有的甚至达几十万元，货物名称多为玉米和高粱。对于一个农业生产者来说销售粮食数额如此之大，且该厂经常欠款挂“应付帐款”，这种情况引起了检查人员的怀疑。通过进一步审查“应付帐款”的借方发生额，发现其对应科目为“生产成本”。一般来讲，应付帐款的借方应对应银行存款或现金。为此，检查人员调来了仓库保管帐进行深入调查，发现帐实明显不符。在事实面前，企业财务负责人交代了实情：为达到偷税目的，2002年初企业按玉米、高粱的市场收购价格自行开具了农产品收购凭证，并相应作了进项税额抵扣，开具金额共计230万元，抵扣进项税额29.9万元，具体帐务处理如下：

A虚开收购凭证

借：原材料——玉米/高粱

2,001,000

应交税金——应交增值税(进项税额)

299,000 贷:应付帐款——李某某

2,300,000 B逐步结转成本

借：生产成本

贷：原材料——玉米/高粱 C虚“付款”

借：应付帐款——李某某

贷：生产成本

这样，“原材料”、“生产成本”、“应付帐款”作了平衡处理。为掩人耳目达到偷税目的，该企业将上述虚开的农产品收购凭证所含进项税额分期分批记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”中，分月进行了抵扣。经查实，共计抵扣税款29.9万元。

(2)案情分析

此案为典型的虚开用于抵扣税款的其他发票的违法犯罪行为。本案启示我们，在增值税检查中不可忽视企业自行开具普通收购发票抵扣税款的问题。对那些收购农副产品、废旧物资的单位，虽然使用了税务部门统一的发票也要核实其业务的真实性，以免类似本案虚开普通发票作进项税额抵扣造成偷税问题的发生。同时，国税函[1995]288号通知还规定：“凭收购凭证扣税的，仅限于收购农业生产者自产农产品时开具的经当地国税部门批准认可的农产品收购凭证，对不按规定使用范围使用和违反收购凭证开具规定而开具的收购凭证一律不得凭其进行税款抵扣”。

(3)案件处理

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；

根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第五条规定，本案已构成犯罪，税务机关应依法移交司法机关处理。

7、取得不符合规定的增值税专用发票抵扣税款，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。在检查中，检查人员逐月审核了增值税进项发票抵扣联。针对当前煤炭经营市场混乱，个体经营者及小规模纳税人较多的现状，重点对其煤炭购进业务所取得的进项发票进行了检查，并对照“原材料”明细帐、记帐凭证及原始凭证认真核对每一笔业务。结果发现11月份有两笔煤炭购进业务，增值税专用发票开具销货方为某某物资经销有限公司，金额合计12.4万元，货物已验收入库，并已付款，其帐务处理如下：

借：原材料——煤炭

124,000

应交税金——应交增值税（进项税额）

16,120

贷：现金

140,120 后附有商品验收人库单及现金支票一张,注明收款人是李某某。检查人员就此业务产生了怀疑：

一、收款人与发票销货单位不符；

二、如此大的金额用现金结算不符合企业财务常规。检查人员进一步检查往来帐户发现应付帐款有李某某的名字，对此财务人员解释，收款人李某某系某某物资经销有限公司经理，因其经常来结算货款所以往来户就写成了李某某。经对“应付帐款—李某某”明细帐以往的业务检查发现，该户曾与企业发生过几笔业务，大多开具普通发票，开票单位却为某某煤炭经营部，全部为现金结算。针对这种情况，检查人员对企业财务人员进行了询问，说明可能是企业改变单位名称了。为此检查人员分别将两企业名称及税务登记证号码记录下来，通过CTAIS查询，发现上述两企业均属于正常经营户，未发生过注销及变更登记。带着证据检查人员随后专程来到某某物资经销有限公司，并对其法人代表赵某依法进行了询问。经询问得知，李某某系从事煤炭经营的小规模纳税人，因无专用发票错失多次煤炭销售业务，后李某某找到赵某要求其代开增值税专用发票，并根据开票金额支付赵某2—3%的手续费，因赵某与李某某关系一直不错，故没有拒绝，便为其代开了两份增值税专用发票，价税合计140,120元。

(2)案情分析

该企业在明知李某某为小规模纳税人的情况下，却按其提供的虚开代开的增值税专用发票作进项税额抵扣，从而造成偷逃增值税。国家税务总局国税发[1997]134号通知第二款规定：“在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处以罚款。”通过本案可以看出，新税制实施以来，以各种手段在增值税专用发票上做手脚，伪造、虚开、代开增值税专用发票偷逃税款的税收违法犯罪行为屡禁不止。要求我们税务稽查人员必须不断提高业务技能，熟练掌握税收政策，充分利用科技手段，加强发票管理和监督，严查重罚，对构成犯罪的坚决移送司法机关追究刑事责任。

(3)案件处理

根据《增值税专用发票使用规定》第八条第一项规定及《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四项规定，未按照规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；

根据国税发[1997]134号通知第二款规定及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

8、取得运输发票不符合规定或未按规定计算抵扣进项税额，偷逃增值税。

(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。在检查中，检查人员逐月审核了用于申报抵扣税款的运输发票复印件。发现在许多运输发票上开具有数额不等的装卸费、保险费等杂费，通过核实申报的进项税额，均已按运输费用计算并进行了抵扣。另外，在检查中还发现该企业取得了一批货运定额发票及部分运输发票上发货人、收货人、货物名称及数量等项目填写严重不全，但均作为合法凭证进行了税款抵扣。经检查人员统计，共计金额156,500元，已申报抵扣税款10,955元。

(2)案情分析

本案从侧面上反映了我们在征管方面存在一些薄弱环节，应引起我们足够的重视。当前，货物运输发票缺乏规范统一，企业发生运输费用单笔金额相对较小，抵扣率低，对进项税额影响不大，因此税务人员在对这些抵扣凭证进行审核时往往容易忽视。该企业正是利用这一点，从中钻了个空子，将取得的不符合规定的运输发票及不允许扣除的运输杂费，计算并抵扣了进项税额，从而造成偷逃增值税10,955元。国家税务总局国税函发[1995]288号通知明确规定：“准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金。不包括随同支付的装卸费、保险费等其他杂费。”国税发[1995]192号通知规定：“准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。”

(3)案件处理

根据国税函发[1995]288号通知规定及国税发[1995]192号通知规定，对已抵扣的进项税额10,955元作转出处理；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

9、发生退货或销售折让，未冲减进项税额，偷逃增值税。(1)基本案情

税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对该厂“营业外收入”明细帐进行检查时，发现9月份15#凭证的会计记录为：

借：应付帐款——某某玻璃厂

23,400

贷:营业外收入

23,400 经仔细审查记帐凭证与原始凭证,发现在记帐凭证摘要栏内记有”酒瓶折让”字样,其所附原始凭证是从销售方取得的红字增值税专用发票。至此，检查人员确认“营业外收入”所记载的前述内容是企业从销货方取得的折让，该厂按折让金额直接冲减“应付帐款”中的欠款，同时记入“营业外收入”的贷方，没有按照规定相应的扣减当期进项税额。经逐笔审查“营业外收入”贷方发生额，发现共发生销售折让额175,500元，应扣减进项税额25,500元。

(2)案情分析 企业收取销售方返还的折让及进货退出是一种比较常见的现象。按政策规定，企业应该以从销售方取得的红字专用发票记载的数额，抵减当期的进项税额。否则，就构成偷税行为。

此案中，企业将进货折让全部作为“营业外收入”核算，检查人员比较容易发现并核实问题。但如果企业不通过“营业外收入”科目核算，而是借记“应付帐款”或“银行存款”，贷记“原材料”，则检查起来就复杂的多。因为通过审查帐簿一般较难发现问题，即使发现了问题，也只是从性质上予以确认，要查实所有问题，则必须耗费大量的时间在凭证中一纷纷去查找。因此，从另一个方面讲，作为日常管理的征收机关在给企业开具“进货退出或索取折让证明单”后，要注意做好监督管理工作，督促企业如实地及时地抵减进项税额，防止国家税款的流失。

(3)案件处理

根据国家税务总局根据《增值税专用发票使用规定》第十二条第二款规定：发生退货或销售折让，在购买方已付货款，或者货款未付但已做帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。购买方在收到红字专用发票后，应将红字专用发票注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。该企业上述行为已构成偷税；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

以上是检查人员在实际工作中比较常见的几种利用进项税额进行偷税的现象。随着市场经济的进一步发展，税收政策和税制结构在不断的变化更新和完善，企业进行偷税的手段也更加隐蔽，新的形势向我们稽查人员提出了更大的挑战。稽查人员只有通过不断的加强知识更新，刻苦钻研业务技能，熟练掌握税收政策，在实践中勇于探索，敢于创新，才能积极的推进依法治税，促进税收征管，严厉打击一切税收违法犯罪行为，避免国家税款的流失。