第一篇：中华人民共和国税收征收管理法规
中华人民共和国税收征收管理法
第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
中华人民共和国税收征收管理法实施细则
第七条 税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法
第六条 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：
（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。
第七条 被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金
第二十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据本办法制定具体规定。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局会同同级财政厅（局）根据本办法制定具体规定。
豫国税发〔2007〕351号
二、对于《办法》第六条和第十五条有关内容，我省具体规定为：对检举人申请兑奖的举报案件,税收违法案件举报中心应根据检举人的书面申请、查补税款(罚款)入库凭证以及案件检查人员提交的《举报案件查处情况报告》等，制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》。《举报案件查处情况报告》的内容主要包括:本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度、检举材料对案件检查所起的作用及贡献大
小等。
第二篇：中华人民共和国税收征收管理法
题注加，正文替换第十五条
3.根据2013年6月29日全国人大常委会关于修改《中华人民共和国文物保护法》等十二部法律的决定修订
第十五条【税务登记】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和 办法，由国务院规定。
第三篇：《中华人民共和国税收征收管理法》测试题
《中华人民共和国税收征收管理法》
一、单选
1、()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A 法律、行政法规 B 国家税务总局 C 省级税务机关 D 主管税务机关
2、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其()帐号向税务机关报告。A 基本存款 B 一般存款 C 临时存款 D 全部
3、()属税收保全措施。
A 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
B 变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款 C 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D 拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
4、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。
A 清单 B 收据 C 清单和收据 D 发票
5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A 税收优先于罚款、没收违法所得 B 罚款优先于税收、没收违法所得 C 没收违法所得优先于税收、罚款 D 罚款、没收违法所得优先于税收
6、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准()A 缓缴税款 B 2000元以上罚款 C 延期申报 D 申报方式的确定
7、税务机关采取税收强制执行措施，须经()批准。A 税务所长 B 县以上税务局（分局）局长
C 市以上税务局局长 D 省以上税务局局长
8、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的()。A 抵押权应当先于税收、质权、留臵权执行 B 税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行 C 质权应当先于抵押权、税收、留臵权执行 D 留臵权应当先于抵押权、质权、税收执行
9、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关()。A 可以采取强制执行措施
B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C 责令限期改正，并处2000元以下罚款
D 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款
10、Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应()。
A 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B 处以2000元以下罚款
C 处2000元以上10000元以下罚款 D 处10000元以上50000元以下罚款
11、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是()。
A 纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B 纳税人未按规定设臵、保管帐簿 C 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报
D 扣缴义务人未按规定设臵、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的
12、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处()的罚款。
A 2000元以下 B 2000元以上5000元以下 C 2000元以上10000元以下 D 10000元以上
13、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关()。A 应责令限期改正，不得实施行政处罚 B 责令限期改正，并处2000元以下罚款 C 责令限期改正，并处10000元以下罚款 D 责令限期改正，并处50000元以下罚款
14、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是()。A 不进行纳税申报，从而未缴税款的 B 暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C 扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D 扣缴义务人应扣而未扣税款的
15、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应()。
A 向扣缴义务人追缴应扣未扣税款 B 向纳税人追缴税款
C 对扣缴义务人处应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款 D 向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款,向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款50％以上5倍以下的罚款
16、对下列行为中的()，税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。
A 扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B 纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C 纳税人涂改税务登记证件内容
D 纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查
17、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处()的罚款。A 10，000元以下
B 10，000元以上50，000元以下 C 50，000元以上100，000元以下 D 100，000元以上500，000万元以下
18、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳 金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起()内向上一级税务机关申请复议。
A 10日 B 15日 C 30日 D 60日
19、税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。A 工作证件 B 税务检查证和税务检查通知书 C 单位介绍信 D 能证明税务人员身份的有效证件 20、下列应追究当事人刑事责任的是()。A 编造虚假计税依据 B 骗取国家出口退税款
C 采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D 因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税
21()是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。A.帐薄、凭证管理 B.税务登记管理 C.发票管理 D.纳税申报管理
22一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；
B.纳 5 税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；
C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；
D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的23税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本式。
A.总账
B.明细账
C.日记账
D.其他辅助性账簿
24、对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。
A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请
B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批
C.地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效
D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税
25.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（）。
A.营业税
B.资源税
C.契税
D.企业所得税
26.下列各项中，属于税务行政主体的是（）。
A.税务机关
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.其他有关单位
27.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
28.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A.90日 15日
B.90日 30日
C.180日 15日
D.180日 30日
29.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关 证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
30.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
31.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
32.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内设臵账簿。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
33凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）内，及时报送主管税务机关备案。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
34.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（）的税款征收方式。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
35.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
A.半个月
B.1个月
C.3个月
D.6个月
36.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。
A.1‰
B.5%
C.5‰
D.0.5‰
37.税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起（）工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
A.5个
B.7个
C.10个
D.15个
38.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整。
A.3年，5年
B.5年，10年
C.3年，10年
D.5年，15年
39.某市企业生产经营活动按月缴纳增值税，2012年10月应缴纳增值税40000元，至2012年11月15日，该企业仍未缴纳该项税款。根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关的下列处理正确的是（）。
A.税务机关于2012年11月16日对企业采取税收保全措施
B.税务机关责令该企业于2012年12月15日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对该企业采取强制执行措施
C.税务机关责令该企业于2012年11月30日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对企业采取强制执行措施
D.税务机关于2012年11月16日对该企业采取强制执行措施
40.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额在（）的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
A.1万元以上
B.2万元以上
C.3万元以上
D.5万元以上
41.根据《税收征收管理法》的规定，对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关追征税款的期限为（）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.无限期
42.根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。
A.30%以上3倍以下
B.30%以上5倍以下
C.50%以上3倍以下
D.50%以上5倍以下
43.下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。
A.税款
B.滞纳金
C.保证金
D.实现税款、滞纳金的费用
44.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
45.国务院有权制定《税收征管法实施细则》的法律依据是（）
A.《立法法》 B.《税收征管法》 C.《宪法》
D.有关税收条约、协定
46.某公司出租房屋给张某，合同约定该公司出租房屋产生税收由张某承担。合同签订后，张某并未缴纳上述税款。对此，税务机关正确的处理方式是（）
A.尊重当事人的约定，责令张某缴纳上述税款 B.认定上述合同无效，并报告工商机关处理 C.认定上述合同无效，责令该公司缴纳上述税款 D.认定合同的涉税条款无效，责令该公司缴纳上述税款 47.从事生产、经营的纳税人应当按规定向主管税务机关书面报告其全部账号。规定的时间是自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.60日内
48.从事生产经营的纳税人，应当按照规定设臵账簿。即应当在（）
A.领取税务登记证之日起15日内设臵帐簿 B.领取营业执照之日起15日内设臵帐簿 C.领取营业执照之日起30日内设臵帐簿 D.在领取税务登记证之日起30日内设臵帐簿 49.下列选项中不能作为纳税担保人的有（）A.自然人 B.独立法人企业 C.私营企业 D.学校等事业单位
50、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指()。
A、自结算缴纳税款之日起1年内
B、自结算缴纳税款之日起2年内 C、自结算缴纳税款之日起3年内 D、自结算缴纳税款之日起4年内
51、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（）。
A．责令改正并可处以罚款
B．查封账簿
C．冻结纳税人在银行的存款
D．移送司法机关
52.纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行的，作出决定的税务机关可以（），或者申请人民法院强制执行。
A．依法强制执行 B．向人民法院起诉 C．移送给人民检察院 D．向仲裁机构提请仲裁 53.案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（）批准。A．国家税务总局 B．省级国家税务局 C．所属设区的市、自治州税务局 D．所属税务局 54.查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经（）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。A.所属税务局局长 B.稽查局局长
C.所属设区的市、自治州以上税务局局长 D.检查科科长
55.采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达（），冻结其相当于应纳税款的存款。
A.《冻结存款通知书》 B.《税务协助执行通知书》 C.《税收保全措施决定书》 D.《扣缴税收款项通知书》 56.国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第二十九条的规定，税务机关应当于税收规范性文件发布之日起（）内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件。A、10 B、7日 C、15日 D、30日 57.《税务行政复议规则》第四十七条的规定，行政复议申请材料不全、表述不清楚的，行政复议机构可以在收到该行政复议申请之日起（）内书面通知申请人补正。补正申请材料所用时间不计入行政复议申请审理期限。
A、5日 B、7日 C、10日 D、15日
二、多选题
1、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
Ａ 征收 Ｂ 管理 Ｃ 稽查 Ｄ 行政复议
2、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
Ａ 纳税咨询 Ｂ 征收税款 Ｃ 发售发票
Ｄ 查处税收违法案件
3、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。
Ａ 陈述权、申辩权 Ｂ 申请行政复议 Ｃ 提起行政诉讼
Ｄ 拒绝履行决定
4、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。Ａ 伪造
Ｂ 复印
Ｃ 变造 Ｄ 擅自损毁
5、从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。
Ａ 财务、会计制度 Ｂ 财务、会计处理办法 Ｃ 会计核算软件
Ｄ 帐簿
6、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。
Ａ 印制 Ｂ 领购 Ｃ 缴销 Ｄ．开具
7、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）Ａ 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的
Ｂ 虽设臵帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的
Ｃ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 Ｄ 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
8、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。Ａ 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 Ｂ 未按照规定的期限缴纳所担保的税款 Ｃ 未按照规定的期限缴纳滞纳金 Ｄ 未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人
9、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（）
Ａ 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的
Ｂ 纳税人有合并、分立情形的
Ｃ 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前
Ｄ 纳税人放弃到期债权的
10、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。Ａ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 Ｂ 经省级税务局批准 Ｃ 延期最长不得超过三个月
Ｄ 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款
11、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。
Ａ 不执行 Ｂ 向上级税务机关报告 Ｃ 撤销其作出的决定 Ｄ 申请行政复议
12、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。Ａ 个体经营户
Ｂ 帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的
Ｃ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 Ｄ 关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的
13、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。Ａ 已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 Ｂ 未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 Ｃ 负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 Ｄ 税款负担人
14、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。Ａ 抵押权 Ｂ 质权
Ｃ 留臵权 Ｄ 罚款和没收违法所得
15、新《征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。Ａ．检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料 Ｂ．检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料
Ｃ．到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
Ｄ．上路检查纳税人所运输的货物
16.税务人员在核定应纳税额时，与纳税人、扣缴义务人或 者其法定代表人、直接责任人有下列（）关系之一的，应当回避。
A.夫妻关系
B.直系血亲关系
C.三代以内旁系血亲关系
D.近姻亲关系
17.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（）。
A.从事生产经营的单位或组织
B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
C.个体工商户
D.只缴纳个人所得税的个人
18.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。
A.改变名称
B.改变法定代表人
C.改变经营性质或经济类型
D.增减注册资金
19.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。
A.纳税人因经营期限届满而自动解散
B.企业资不抵债而破产
C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的
D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
20.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（）事项时，必须持有税务登记证件。
A.开立银行账户
B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
C.领购发票
D.办理停业、歇业
21.根据征管法的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.增值税专用发票可以由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制
B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用
C.对发票保证金应设专户储存，不得挪作他用
D.发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境
22根据《税收征管法》及其实施细则的规定，下列各项中，属于纳税申报的方式有（）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文
D.简易申报、简并征期
23下列关于税款优先的原则，说法正确的有（）。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留臵权的执行
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得
24根据《征管法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料
B.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起30个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税
C.减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税
D.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
25根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 26.根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（）。
A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
B.单价6000元的摩托车
C.豪华住宅
D.金项链
27.根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有（）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
28.下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（）。
A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税 款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境
B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权
29.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款并加收滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续
D.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续 30.下列各项中，属于税务检查的方法的有（）。
A.全查法
B.抽查法
C.逆查法
D.现场检查法
31.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关有权进行的税务检查的有（）。
A.到纳税人的生活场所或货物存放地检查纳税人应纳税的商品
B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料
C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料
32.纳税人有下列（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
B.未按照规定设臵、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D.未按照规定安装、使用税控装臵，或者损毁或擅自改 动税控装臵的
33.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销营业执照
B.扣缴义务人未按照规定设臵、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款
C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处3万元以下的罚款
D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
34.下列各项中，属于纳税评估主要工作内容的有（）。
A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值
B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进 行处理
35.下列单位和个人中，不得作为纳税保证人的有（）。
A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的企业
B.纳税信誉等级被评为B级以下的企业
C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
D.有欠税行为的企业
36.下列情形中不需加收滞纳金的有（）
A.纳税人偷税被税务机关查处
B.纳税人计算失误造成少缴税款
C.经批准延期缴纳的税款
D.税务代理人逾期申报纳税
E.税务机关的责任
37.税务机关在税收征管工作中有关法律适用的表述正确是（）
A.可以适用税收征管法的相关规定
B.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法律的相关规定
C.可以适用征管法实施细则的相关规定
D.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法规的规定
E.税收征管法及其细则没有规定的，不能适用其他有关税 收法律法规的规定
38.《税收征管法》的立法宗旨是（）。A.从加强税收征收管理
B.规范税收征收行为
C.规范税收缴纳行为
D.保障国家税收收入 E.保护纳税人的合法权益
39.税务机关在税收征管工作中有关法律适用的表述正确是（）。
A.可以适用税收征管法的相关规定
B.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法律的相关规定
C.可以适用征管法实施细则的相关规定
D.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法规的规定
E.税收征管法及其细则没有规定的，不能适用其他有关税收法律法规的规定
40下列情形中不需加收滞纳金的有（）。A.纳税人偷税被税务机关查处
B.纳税人计算失误造成少缴税款
C.经批准延期缴纳的税款
D.税务代理人逾期申报纳税 E.税务机关的责任
41.下列事项中，属于税务行政处罚决定书应当载明的事项有（）。
A.当事人的姓名或者名称、地址 B.当事人违法事实 C.当事人违法的证据 D.行政处罚的种类和依据 E.当事人听证的权利
42税收征管法所称存款，包括（）。A.独资企业投资人的储蓄存款
B.合伙企业合伙人的储蓄存款
C.公司股东的储蓄存款
D.股东资金账户中的资金 E.个体工商户的储蓄存款
43数据电文方式进行纳税申报包括（A.电话语音
B.电子数据交换 C.报送软盘
D.报送音响资料 E.网络传输
29）。44纳税人涉嫌构成抗税罪的案件，税务机关正确的处理方式是（）。
A.追缴其拒缴的税款
B.追缴其拒缴的滞纳金
C.依法移送公安机关
D.并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款 E.并处拒缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款 45.税收强制执行措施的实施方式包括（）。A.扣缴税款
B.拍卖商品、货物、财产 C.冻结存款
D.变卖商品、货物、财产 E.扣押商品、货物、财产
46欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关办结以下事务（）。A.结清税款
B.结清滞纳金 C.缴销发票
D.结清罚款 E.结清纳税担保款
47关于税收代位权和税收撤销权，下列说法正确的有（）。A.均不能直接行使 B.税收代位权针对的是纳税人积极行使权利的行为 C.税收撤销权针对的是纳税人的消极行使债权的行为 D.必须依法向人民法院提出申请，通过相应的诉讼程序进行 E.纳税人都欠税
48.税收撤销权行使的必要条件有（）。A.纳税人存在欠税
B.纳税人放弃到期债权 C.对国家税收造成损害
D.纳税人无偿转让财产 E.怠于行使到期债权
49下列单位具有独立执法主体的有（）。A.县级税务局
B.税务分局 C.税务所
D.总局稽查局 E.阿克苏国税局稽查局
50.下列单位各个人应当自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记（）。A.企业
B.企业在外地设立的分支机构 C.个体工商户
D.从事生产、经营的事业单位
E.企业在外地设立的从事生产、经营的场所
51.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关办结以下事项（）。A.结清应纳税款
B.缴销工商登记 C.结清治安罚款
D.结清滞纳金 E.缴销发票
52.纳税人、扣缴义务人可以按照下列法律文件设置帐簿（）。A.法律 B.行政法规
C.国务院财政征管部门的规定 D.国务院税务主管部门的规定
E.省级税务机关的规定
53.对纳税人采取（）措施，应由所属税务局（分局）局长批准。
A.调取企业当账簿资料 B.查询银行存款 C.查询案件涉嫌人员的储蓄存款 D.税收保全措施 54.纳税人有（）行为，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
A．未按照规定的期限申报办理税务登记证.变更或者注销登记的
B．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的
C．未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D．转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的 55.扣缴义务人有（）行为的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款
A．未按照规定设置代扣代缴、代收代缴帐簿的 B．未按照规定保管代扣代缴、代收代缴帐簿的 C．未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款及帐凭证及有关资料的
D．未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的
三、判断题
1、(错)所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。
2、(对)地方各级人民政府应当依法加强对本行政区
域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
3、(错)从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。
4、(错)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
5、(对)纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
6、(错)税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
7、(对)某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。
8、(错)某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。
9、(错)在税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税
款。
10、(对)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留臵权执行。
11、(对)纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施。
12、(错)享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。
13、(错)对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，应处2000元以下罚款。
14、(对)《税收征管法》及其《实施细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有超过3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
15、(对)经核准延期办理延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
16、(错)税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产的对象是法人时，应当由两名以上税务人员执行，并通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不能
强行执行。
17、(错)税务机关依照税收征管法的规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务，但纳税人应承担的法律责任可以免除。
18、(对)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
19、(错)当事人对税务机关的征税决定、处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请复议，也可以依法向人民法院起诉。
20、(对)从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。
21(错)纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。
22、(错)凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。
23、(错)从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。
24、(对)固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机
关的查验。
25、(错)税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。
26、(错)省级政府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。
27、(错)纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。
28、(对)纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。
29、(错)如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。30、(错)税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。
31、(对)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
32、(对)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
33、(对)税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
34、(错)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
35、(对)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。36扣缴义务人扣缴税款后，因有特殊困难，不能按期解缴税款的，可以申请延期解缴税款。（.错误）
37.对扣缴义务人应扣缴而未扣缴税款的行为，税务机关有权对扣缴义务人追缴税款，并依法对其加收滞纳金。（.错误）
38.律师事务所因未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未按期缴纳税款，税务机关可以依照法定程序，对该律师事务所采取强制措施。（.错误）
39税务机关因税收保全不当对纳税人的财产造成损失的，应赔偿纳税人的所有经济损失。（.错误）
40国务院曾经之所以有权制定行政法规规定有关税收的开
征、停征以及减税、免税、退税、补税等事项，其法律依据是《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》。（正确）
41.依法由海关征收的各种税收的征收管理，也适用《税收征管法》。错
42.国务院曾经之所以有权制定行政法规规定有关税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税等事项，其法律依据是《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》。对
43.扣缴义务人扣缴税款后，因有特殊困难，不能按期解缴税款的，可以申请延期解缴税款。错
44.对扣缴义务人应扣缴而未扣缴税款的行为，税务机关有权对扣缴义务人追缴税款，并依法对其加收滞纳金。错 45.A律师事务所因未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未按期缴纳税款，税务机关可以依照法定程序，对该律师事务所采取强制措施。错
46.海关征收的关税以及代征税收的征收管理，不依照《税收征管法》的有关规定执行。对
47.我国《税收征管法》由全国人民代表大会制定。错 48.任何人都有权检举税收违法行为。对
49.国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记可以采用不同代码。错
50.税务登记证件的式样，由国务院制定。错
51根据《行政处罚法》第二十七条第二款的规定，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。对 51 根据《行政强制法》第四十五条的规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金，但不得超过金钱给付义务的数额。对
根据《税务行政复议规则》第八十一条的规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在（60日）内重新作出具体行政行为，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过（30日）日。对
国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第十二条的规定，税收规范性文件由（制定机关）负责解释。对 54.国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第十三条的规定，税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。对
第四篇：中华人民共和国税收征收管理法(新征管法)
中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）
中华人民共和国主席令第49号
颁布时间：2001-4-28发文单位：全国人民代表大会常务委员会
2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订
目录
第一章 总 则
第二章 税务管理
第一节 税务登记
第二节 账簿、凭证管理
第三节 纳税申报
第三章 税款征收
第四章 税务检查
第五章 法律责任
第六章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第二章 税务管理
第一节 税务登记
第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。
本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。
第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第二节 账簿、凭证管理
第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
发票的管理办法由国务院规定。
第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。
第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
第三节 纳税申报
第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
第三章 税款征收
第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。
减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
第三十四条 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。
第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
第四十八条 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。
对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。
第四章 税务检查
第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查：
（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
第五十七条 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第五章 法律责任
第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
第七十四条 本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
第七十五条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。
第七十六条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。
税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。
第七十八条 未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十一条 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。
税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十三条 违反法律、行政和法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第八十四条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
第八十七条 未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。
关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。
第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。
第九十三条 国务院根据本法制定实施细则。
第九十四条 本法自2001年5月1日起施行。
第五篇：第六章 税收征收管理
第一节 税收征收管理概述
一、税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体、和内容三部分组成。
1.税收法律关系主体。即税收法律关系的参与者。分为征税主体和纳税主体。1)征税主体，是指各级税务机关、海关等。2)纳税主体，是指法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享受的权利和义务。3.税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的收入等。
1.税务机关的权利和义务
1)税务机关的权利：
法规起草拟订权 税务管理权 税款征收权 税务检查权 行政处罚权 其他权力及权利
2)税务机关的义务：
宣传税法 保密义务
为纳税人办理税务登记 其他义务
2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务
1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：
知情权 要求保密权
享受税法规定的减税、免税和出口退税优待 多缴税款申请退还权 陈述权、申辩权
要求税务机关承担赔偿责任权 其他权利
2)纳税人、扣缴义务人的义务：
按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件 按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证 按期办理纳税申报
税收法律关系及征纳双方的权利和义务 按期缴纳或解缴税款 接受税务检查
发生争议时，必须先履行纳税义务，或解缴税款以及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 其他义务
二、我国税收征收管理体制
税收征收管理的内容包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。其中，税务管理是基础，税款征收是重点，税务检查是手段，法律责任是保障。
第二节 税务管理
三、税务登记管理
1.税务登记范围。
企业，及其分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，也应当办理税务登记。
2.纳税人办理下列事项时，应当出示税务登记证件：一是开立银行账户；二是领购发票。
纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续：
一是申请减税、免税、退税；
二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；
三是申请开具外出经营活动税收管理证明；
四是办理停业、歇业；
五是其他有关税务事项。
从事生产、经营的纳税人应当按照规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。
纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
3.税务登记主管机关。
县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等。
税务局（分局）实行属地管理，采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。
税务局（分局）执行统一的税务登记代码。代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一发放。
各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
4.申报办理税务登记的时限要求：
有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包出租合同签订之日起30日内，向其承包出租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，临时税务登记的期限为承包承租期。
从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配和提供劳务的，应当自项目合同协议签订之日起30日内，向项目发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。
非从事生产经营但依照规定负有纳税业务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小贩外，都应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
5.变更税务登记
变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日被，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：
1)工商登记变更表以及工商营业执照。2)纳税人变更登记内容的有关证明文件。
3)税务机关发放的原税务登记证件（正副本等）4)其他有关资料
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记“
1)纳税人变更登记内容的有关证明文件。
2)税务机关发放的原税务登记证明文件（正副本等）3)其他有关资料。
税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。
6.停业、复业登记
1)停业登记。停业期限不得超过1年。2)复业登记。填写报告书。3)外出经营报验登记。是指从事生产经营的纳税人到外县市进行临时性的生产经营活动时，按规定比例的登记手续。
税务机关核发《外管证》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。
外出经营活动结束后，应当向经营地税务机关结清税款、缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。7.注销税务登记
纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或悲撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并子注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
（三）税务登记的管理 1.证照管理。
纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关，填写《遗失表》并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
2.非正常户处理
已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。
纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其 税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。
四、账簿的设置管理
1.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人的财务会计制度及其处理办法，是其进行会计核算的依据，直接关系到计税依据是否真实合理。
4.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自毁损。
（四）发票的管理
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。
增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。
专用发票是指由国有金融、邮电、铁路、民营航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采取国有民营形式时所用的专用发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。
1.普通发票的管理
1)发票的种类和样式
在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。所谓发票的式样，包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。
2)发票的印制
普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。
全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志。该章式样由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。3)发票的领购
需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
4)发票的开具、使用和保管
所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。
填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁。
已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
5)发票的检查
根据规定，税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝。发票换票证仅限于在本县市范围内使用。需要调查外县市的发票查验是，应与该县市税务机关联系，使用当地 的发票换票证。
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。
单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。
3.增值税专用发票的管理
增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。
增值税专用发票实行最高开票限额管理，即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，填写《最高开票限额申请表》，经税务机关实地核查后审批。
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报申请单。主管税务机关对一般纳税人进行审核后，出具通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。
（三）纳税申报的方式 1.自行申报 2.邮寄申报
3.数据电文申报
4.其他方式
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。
1.简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。
2.简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省、自治区、直辖市税务机关根据具体情况确定。简并征期相当于延长了纳税期限，本身也不属于一种独立的纳税申报方式。
（四）纳税申报的其他要求
1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内想税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
4.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，可以延期办理；但是iiiii，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
5.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预交税款，并在核准的延期内办理税款决算。结算的时候，预交税款大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。
第三节 税款征收
五、征收方式 1.查账征收
查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算应纳税税款的征收方式。
这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。扩大查账征收纳税人的范围，一直是税务管理的努力方向。2.查定征收
查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的方式。
这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制其材料、产量或进销货物的小型厂矿和作坊。3.查验征收
查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的方式。
这种方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收
定期定额征收，是指小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种方式。
这种方式适用于生产经营规模小，达不到规定标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。
（二）缴纳方式
1.纳税人直接向国库经收处缴纳
2.税务机关自收税款并办理入库手续 3.代扣代缴 4.代收代缴 5.委托代征 6.其他方式
六、征收措施
（一）由税务机关核定、调整应纳税额
1.核定应纳税额的情形 2.核定应纳税额的方法 3.关联企业纳税调整 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来方式的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。
（二）责令缴纳，加收滞纳金
1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照 规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。
3.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
（三）责令提供纳税担保
纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
包括经税务机关认可的有纳税担保能力的保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人一起未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。1.适用纳税担保的情形：
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿起应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。
欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。2.纳税担保的范围
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除法律、行政法规另有规定外，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
（四）采取税收保全措施
1.适用税收保全的情形及措施 2.不适用税收保全的财产
个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。其中不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房。税务机关对单价5000以下的其他生活用品，并采取税收保全措施。
（五）采取强制执行措施
1.适用强制执行的情形及措施
税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
2.抵税财物的拍卖与变卖
抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。1)适用拍卖、变卖的情形包括：
① 采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的 ② 设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的 ③ 逾期不按规定履行税务处理决定的 ④ 逾期不按规定履行复议决定的 ⑤ 逾期不按规定履行税务行政处罚决定的 ⑥ 其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的
2)拍卖、变卖执行原则与顺序
① 委托依法成立的拍卖机构拍卖。② 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。③ 无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。
（六）阻止出境
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
七、关于税款征收的其他法律规定(一)税收优先权
1.除另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收先于罚款、没收违法所得。
(二)税收代位权和撤销权
为防止欠税的纳税人借债权债务关系逃避纳税，引入了代位权和撤销权概念。欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
(三)纳税人涉及事项的公告与报告
1.县以上（含县）税务机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况，以督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税发生，保证国家税款的及时足额入库。
2.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
3.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
4.纳税人 有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
5.纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
(四)税款的追缴与退还
1.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，按规定退还。加算利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（指非主观故意的计算公式应用错误以及明显的笔误），未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
3.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
第四节 税务检查
(二)税务检查的类型
1.重点检查 2.专项检查 3.分类检查 4.集中检查 5.临时检查(三)税务检查的形式
1.调账检查 2.现场检查 3.委托协查
(四)税务检查的方法 1.全查法 2.抽查法 3.顺查法 4.逆查法 5.比较分析法
6.控制计算法（也称逻辑推算法）7.审阅法 8.核对法 9.观察法 10.外调法 11.盘存法 12.交叉稽核法
(五)税务机关进行税务检查的权利 1)查账权 2)场地检查权 3)责成提供资料权 4)询问权
5)交通邮政检查权 6)存款账户检查权
税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示证件和通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第五节 税务行政复议与行政诉讼
一、税务行政复议
行政复议的受案范围
纳税人及其他当事人（简称申请人）认为税务机关（简称被申请人）的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
对下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请： 1.税务机关作出的税收保全措施。
2.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。
3.税务机关作出的强制执行措施。4.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
5.税务机关不予依法办理或者答复的行为：
1)不予审批减免税或者出口退税； 2)不予抵扣税款； 3)不予退还税款；
4)不予颁发税务登记证、发售发票； 5)不予开具完税凭证和出具票据； 6)不予认定为增值税一般纳税人；
7)不予核准延期申报、批准延期缴纳税款；
6.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。7.收缴发票、停止发售发票；
8.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。
9.税务机关不依法给予举报奖励的行为。
10.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。11.税务机关作出的其他具体行政行为。
下列规定，可以一并向复议机关提出对该规定的审查申请： 1)国家税务总局和国务院其他部门的规定； 2)其他各级税务机关的规定； 3)地方各级人民政府的规定； 4)地方人民政府工作部门的规定。
二、税务行政复议申请
1.申请人可以在适当税务机关作出的具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
因不可抗力或者被申请人设置障碍等其它正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中所列行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。
申请人申请行政复议的，必须先按时缴纳税款或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
2.行政复议受理
复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，不予受理，并书面告知申请人；对符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日起即为受理。并书面告知申请人。
行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：
1)被申请人认为需要停止执行的； 2)复议机关认为需要停止执行的；
3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； 4)法律规定停止执行的。
3.行政复议决定
复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查；根据不同情况作出行政复议决定：
1.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；
2.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。
3.具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：
1)主要事实不清、证据不足的； 2)适用依据错误的。3)违反法定程序的。
4)超越或者滥用职权的。5)明天行政行为明显不当的。4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。
申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。申请人没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款；
复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂的，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。
复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议书易经送达，即发生法律效力。
二、税务行政诉讼 税务行政诉讼，是指纳税当事人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，通过向人民法院提起诉讼的行为。
(一)诉讼的受案范围
1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。
2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。
(二)税务行政诉讼的起诉和受理 纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15内向人民法院提起诉讼。
复议机关逾期不作决定的的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，纳税申请人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。
纳税当事人因不可抗力或者前他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。
人民法院接到诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。
(三)税务行政诉讼的审理和裁决
人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制。当事人在行政诉讼中有权进行辩论。
诉讼期间，不停止具体行政行为的执行。但有下列情形之一的，停止具体行政行为的执行： 1)被告认为需要停止执行；
2)原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行；
3)法律、法规规定停止执行。
人民法院审理行政案件，不适用调解。
人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以下裁决：
1.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，裁决维持。
2.具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为： 1)主要证据不足的。
2)适用法律、法规错误的。3)违法法定程序的。4)超越职权的； 5)滥用职权的。
3.行政处罚显失公平的，可以判决变更。
一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。
逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。 人民法院对上述案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。 人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。
第六节 税收法律责任
税收法律责任，分为行政责任和刑事责任2种。其中行政责任包括行政处分和行处罚。
行政处分种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。
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