国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施(精)

第一篇：国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施(精)

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国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题规定的说明

【标 签】征管法及实施细则,若干具体问题规定 【颁布单位】新疆维吾尔自治区地方税务局

【文 号】新地税发﹝2003﹞99号 【发文日期】2003-06-24 【实施时间】2003-06-24 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理

为了更好地贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,我们拟定了《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的规定》(以下简称“规定”,旨在对征管法实施细则中还需要量化、补充和解释的问题进行进一步的明确,以增强征管法的可操作性。在去年9月底的全国贯彻新征管法实施细则工作会议和10月初的两期新征管法实施细则师资培训会上,各地税务部门的同志们对该规定进行了深入细致的讨论,去年10月和12月我们又就该规定召开了两次座谈会广泛征求基层税务部门的意见,并在去年12月和今年1月两次征求了总局各相关司局的意见。为慎重起见,我们根据来自各方面的意见几易其稿,删除了意见分歧较大的内容,增加了大家一致认为应及时明确的部分,形成此稿。现对有关问题说明如下:

一、关于税务登记代码统一问题目前单位纳税人税务登记代码是以国家质量技术监督局编制的9位码并加6位行政区域码共15位代码作为统一的纳税人识别号。但是,由于税务部门的机构并不是完全按照行政区域设置,同时,在同一个行政区域内,还存在政府设置的各种经济开发区、新技术园,在这些园区内,税务部门都按照当地政府的要求设置了税务机构,这就给税务登记代码的编排带来了困难。因此,为了避免代码重复,要求税务登记代码中的前6位区域码由省级国家税务局、地方税务局根据总局制订的编码原则共同编排,以保证代码的唯一性。

二、关于扣缴义务人扣缴税款问题负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时扣缴税款,属于源泉扣缴,道理上不存在纳税人拒绝的问题,如果纳税人拒绝扣缴,扣缴义务人应该在支付款项时,暂停支付纳税人相当于应纳税款的款项,以实现

源泉控制;负有代收代缴义务的单位和个人,如果纳税人拒绝支付税款的,扣缴义务人应该及时报告税务机关。

税务机关责成扣缴义务人补扣或补收税款,主要是针对纳税人众多,税务机关无法一一对纳税人进行追缴或不便追缴的情况;另外,责成扣缴义务人补扣或补收税款,还可以防止扣缴义务人故意不履行扣缴义务,应扣未扣、应收未收情况的发生。

在讨论中,有些司局提出:由扣缴义务人补扣或补收税款法律依据不足。我们认为责成扣缴义务人进行补扣或补收,是符合征管法及其实施细则的立法精神的,由扣缴义务人履行扣缴义务,是加强源泉控制,防止税收流失的重要措施;如果税务机关不能责成扣缴义务人补扣或补收税款,就只能由税务机关直接面对纳税人追缴税款,在实际工作中,有很多情况是无法操作的,如纳税人众多、纳税人在国外、或纳税人在收到款项后无法查找。因此,我们认为从符合立法精神、便于实际操作、降低征税成本、方便纳税人的角度出发,在“规定”中明确税务机关可以责成扣缴义务人补扣或补收税款。

三、关于纳税人外出经营活动管理问题在征管法实施细则第21条中规定:从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当在所在地税务机关办理税务登记。目前,许多地方反映累计180天时间界限不好掌握,希望给予明确。如果按若干年累计来划分累计超过180天,显然是不科学的,与立法精神也不符。我们认为以纳税人在同一县(市实际经营或者提供劳务的日期开始,连续十二个月在同一地经营或提供劳务超过180天作为划分标准较为合理。

四、关于纳税申报的管理问题征管法规定了多元化的纳税申报方式。对于经税务机关批准纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的,其申报日期可以采取两个标准:纳税人发出数据电文的日期和税务机关计算机网络系统收到数据电文的日期。由于纳税人可以在电脑上人为地调整其发出发出数据电文的时间,税务机关无法一一核实每个纳税人发出数据电文时间的真实性,我们决定以后者作为申报日期。

五、滞纳金的计算期限问题征管法第32条规定纳税人欠缴税款应加收滞纳金。对于税务机关查补的税款,各地在计算滞纳金的时候,方法不尽统一,有的地方将滞纳金的截止日期定为税务违法处理决定通知书下达之日。从立法的本意来看, 应该是从纳税人发生纳税义务,按照法律法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定申报缴纳税款的期限届满之次日起到实际缴纳税款之日止。

六、欠缴的税款发生时间的确定问题在实际工作中,判断纳税人欠缴税款的发生时间,对落实税款优先和强化税收征管具有十分重要的意义。纳税人的欠税有两种情况,一种是由于纳税人缴纳的税款数额少于申报数额形成的欠税,另一种是经税务机关检查以后才发现的欠税。对税务机关查补的税款,滞纳金的加收应当从纳税人发生纳税义务,按照应该申报缴纳税款的期限届满之次日算起。例如,2002年2月税务部门检查发现纳税人2000年3月份有违法行为需要补缴税款的,其滞纳金计算应从2000年3月开始计算,因此可以认定2000年3月已经发生了欠税。对欠税时间确定的方法不同,会导致不同的结果,对税款优先条款的执行以

及滞纳金的加收和计算都会带来很大的影响。各地要求对欠税的发生时间进行明确,便于对欠税的清缴。“规定”中对纳税人欠税时间的确定是以实际发生之日起计算,即纳税人发生纳税义务之后,按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报缴纳税款的期限届满之次日起计算。

征管法第四十五条规定“纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行”,关于欠缴的税款发生时间,稽查局建议可以考虑以纳税义务的发生时间为准,理由是可以防止纳税人利用纳税义务发生与缴纳税款之间的时间差,设置抵押、质押和留置,从而导致税款优先权的落空。我们认为,仅就实践而言,纳税人发生了欠税,税务机关无法认定该笔欠税的纳税义务发生在纳税人何时何地的那一笔业务之中,特别是对于所得税、营业税等税种更是如此;在理论上这样的认定也站不住脚。因此,我们未予采纳。

七、关于税务登记证件遗失问题征管法实施细则规定,纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。我们在此将15日的期限起点明确为遗失税务登记证件之日,纳税人应当在15日内凭报刊上刊登的遗失声明或者有关媒体出具的证明向主管税务机关申请补办税务登记证件。由于新闻媒体种类很多,分行业、分级别的刊物不计其数,为了防止纳税人随便在什么媒体上作遗失声明,我们规定该类刊物或新闻媒体须经主管税务机关指定。

八、税收违法案件举报奖励问题征管法规定要对举报人奖励,征管法实施细则规定税收违法案件举报奖励办法由国家税务总局会同财政部共同制定。考虑到办法制定有一个过程,所以,对税收违法案件举报奖励的对象、标准暂明确按照国家税务总局印发的税务违法案件举报奖励办法执行。

九、关于关联企业间业务往来的追溯调整问题征管法实施细则第56条中的“有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整”,基层税务部门普遍反映对“特殊情况”不好把握,我们在征求国际司意见的基础上,对特殊情况进行了细化。

十、简易申报、简并征期问题实施细则第36条规定:“实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”, 简易申报、简并征期的具体操作办法,各地希望明确。对于采取简易申报的,各地方法可以统一,但对于简并征期的具体期限,由于各地的经济发展情况不一,为方便地方具体操作,我们规定由省级税务机关根据具体情况确定。

补充规定:

一、有关税务登记代码问题对从事生产经营的纳税人(个体工商户除外,凡国家已经规定了行政区域代码的,按照统一行政区域标准代码加9位组织机构代码编制税务登记代

码;对国家未正式规定行政区域的新设立的行政区域(县或市以及开发区,在编制税务登记代码时,仍然沿用现行行政区域代码。

二、关于税务登记证件遗失公告的问题遗失税务登记证件的纳税人在体何种报刊上登遗失证明,由其税收管辖地主管地税机关指定。

三、关于简并征期问题对实行定期定额纳税款的纳税人,其缴纳税款的期限由各地、州、市地税机关根据当地经济发展情况,按季、半年划分确定,并将划分确定情况报告区局(征管处。

(国家税务总局二○○三年四月二十三日国税发[2003]47号通知、新疆维吾尔自治区地方税务局2003年6月24日通知转发

第二篇：中华人民共和国税收征收管理法

题注加，正文替换第十五条

3.根据2013年6月29日全国人大常委会关于修改《中华人民共和国文物保护法》等十二部法律的决定修订

第十五条【税务登记】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和 办法，由国务院规定。

第三篇：《中华人民共和国税收征收管理法》测试题

《中华人民共和国税收征收管理法》

一、单选

1、()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

A 法律、行政法规 B 国家税务总局 C 省级税务机关 D 主管税务机关

2、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其()帐号向税务机关报告。A 基本存款 B 一般存款 C 临时存款 D 全部

3、()属税收保全措施。

A 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B 变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款 C 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D 拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

4、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A 清单 B 收据 C 清单和收据 D 发票

5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A 税收优先于罚款、没收违法所得 B 罚款优先于税收、没收违法所得 C 没收违法所得优先于税收、罚款 D 罚款、没收违法所得优先于税收

6、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准()A 缓缴税款 B 2000元以上罚款 C 延期申报 D 申报方式的确定

7、税务机关采取税收强制执行措施，须经()批准。A 税务所长 B 县以上税务局（分局）局长

C 市以上税务局局长 D 省以上税务局局长

8、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的()。A 抵押权应当先于税收、质权、留臵权执行 B 税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行 C 质权应当先于抵押权、税收、留臵权执行 D 留臵权应当先于抵押权、质权、税收执行

9、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关()。A 可以采取强制执行措施

B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C 责令限期改正，并处2000元以下罚款

D 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

10、Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应()。

A 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B 处以2000元以下罚款

C 处2000元以上10000元以下罚款 D 处10000元以上50000元以下罚款

11、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是()。

A 纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B 纳税人未按规定设臵、保管帐簿 C 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

D 扣缴义务人未按规定设臵、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

12、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处()的罚款。

A 2000元以下 B 2000元以上5000元以下 C 2000元以上10000元以下 D 10000元以上

13、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关()。A 应责令限期改正，不得实施行政处罚 B 责令限期改正，并处2000元以下罚款 C 责令限期改正，并处10000元以下罚款 D 责令限期改正，并处50000元以下罚款

14、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是()。A 不进行纳税申报，从而未缴税款的 B 暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C 扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D 扣缴义务人应扣而未扣税款的

15、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应()。

A 向扣缴义务人追缴应扣未扣税款 B 向纳税人追缴税款

C 对扣缴义务人处应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款 D 向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款,向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款50％以上5倍以下的罚款

16、对下列行为中的()，税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。

A 扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B 纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C 纳税人涂改税务登记证件内容

D 纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

17、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处()的罚款。A 10，000元以下

B 10，000元以上50，000元以下 C 50，000元以上100，000元以下 D 100，000元以上500，000万元以下

18、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳 金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起()内向上一级税务机关申请复议。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

19、税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。A 工作证件 B 税务检查证和税务检查通知书 C 单位介绍信 D 能证明税务人员身份的有效证件 20、下列应追究当事人刑事责任的是()。A 编造虚假计税依据 B 骗取国家出口退税款

C 采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D 因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

21()是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。A.帐薄、凭证管理 B.税务登记管理 C.发票管理 D.纳税申报管理

22一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；

B.纳 5 税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；

C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；

D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的23税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本式。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.其他辅助性账簿

24、对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。

A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C.地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效

D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

25.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（）。

A.营业税

B.资源税

C.契税

D.企业所得税

26.下列各项中，属于税务行政主体的是（）。

A.税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

D.其他有关单位

27.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

28.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

A.90日 15日

B.90日 30日

C.180日 15日

D.180日 30日

29.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关 证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

30.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

31.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

32.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内设臵账簿。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

33凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）内，及时报送主管税务机关备案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

34.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（）的税款征收方式。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

35.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

A.半个月

B.1个月

C.3个月

D.6个月

36.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.1‰

B.5%

C.5‰

D.0.5‰

37.税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起（）工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

A.5个

B.7个

C.10个

D.15个

38.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整。

A.3年，5年

B.5年，10年

C.3年，10年

D.5年，15年

39.某市企业生产经营活动按月缴纳增值税，2012年10月应缴纳增值税40000元，至2012年11月15日，该企业仍未缴纳该项税款。根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关的下列处理正确的是（）。

A.税务机关于2012年11月16日对企业采取税收保全措施

B.税务机关责令该企业于2012年12月15日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对该企业采取强制执行措施

C.税务机关责令该企业于2012年11月30日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对企业采取强制执行措施

D.税务机关于2012年11月16日对该企业采取强制执行措施

40.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额在（）的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

A.1万元以上

B.2万元以上

C.3万元以上

D.5万元以上

41.根据《税收征收管理法》的规定，对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关追征税款的期限为（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.无限期

42.根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。

A.30%以上3倍以下

B.30%以上5倍以下

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

43.下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。

A.税款

B.滞纳金

C.保证金

D.实现税款、滞纳金的费用

44.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

45.国务院有权制定《税收征管法实施细则》的法律依据是（）

A.《立法法》 B.《税收征管法》 C.《宪法》

D.有关税收条约、协定

46.某公司出租房屋给张某，合同约定该公司出租房屋产生税收由张某承担。合同签订后，张某并未缴纳上述税款。对此，税务机关正确的处理方式是（）

A.尊重当事人的约定，责令张某缴纳上述税款 B.认定上述合同无效，并报告工商机关处理 C.认定上述合同无效，责令该公司缴纳上述税款 D.认定合同的涉税条款无效，责令该公司缴纳上述税款 47.从事生产、经营的纳税人应当按规定向主管税务机关书面报告其全部账号。规定的时间是自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.60日内

48.从事生产经营的纳税人，应当按照规定设臵账簿。即应当在（）

A.领取税务登记证之日起15日内设臵帐簿 B.领取营业执照之日起15日内设臵帐簿 C.领取营业执照之日起30日内设臵帐簿 D.在领取税务登记证之日起30日内设臵帐簿 49.下列选项中不能作为纳税担保人的有（）A.自然人 B.独立法人企业 C.私营企业 D.学校等事业单位

50、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指()。

A、自结算缴纳税款之日起1年内

B、自结算缴纳税款之日起2年内 C、自结算缴纳税款之日起3年内 D、自结算缴纳税款之日起4年内

51、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（）。

A．责令改正并可处以罚款

B．查封账簿

C．冻结纳税人在银行的存款

D．移送司法机关

52.纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行的，作出决定的税务机关可以（），或者申请人民法院强制执行。

A．依法强制执行 B．向人民法院起诉 C．移送给人民检察院 D．向仲裁机构提请仲裁 53.案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（）批准。A．国家税务总局 B．省级国家税务局 C．所属设区的市、自治州税务局 D．所属税务局 54.查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经（）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。A.所属税务局局长 B.稽查局局长

C.所属设区的市、自治州以上税务局局长 D.检查科科长

55.采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达（），冻结其相当于应纳税款的存款。

A.《冻结存款通知书》 B.《税务协助执行通知书》 C.《税收保全措施决定书》 D.《扣缴税收款项通知书》 56.国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第二十九条的规定，税务机关应当于税收规范性文件发布之日起（）内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件。A、10 B、7日 C、15日 D、30日 57.《税务行政复议规则》第四十七条的规定，行政复议申请材料不全、表述不清楚的，行政复议机构可以在收到该行政复议申请之日起（）内书面通知申请人补正。补正申请材料所用时间不计入行政复议申请审理期限。

A、5日 B、7日 C、10日 D、15日

二、多选题

1、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

Ａ 征收 Ｂ 管理 Ｃ 稽查 Ｄ 行政复议

2、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

Ａ 纳税咨询 Ｂ 征收税款 Ｃ 发售发票

Ｄ 查处税收违法案件

3、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。

Ａ 陈述权、申辩权 Ｂ 申请行政复议 Ｃ 提起行政诉讼

Ｄ 拒绝履行决定

4、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。Ａ 伪造

Ｂ 复印

Ｃ 变造 Ｄ 擅自损毁

5、从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。

Ａ 财务、会计制度 Ｂ 财务、会计处理办法 Ｃ 会计核算软件

Ｄ 帐簿

6、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。

Ａ 印制 Ｂ 领购 Ｃ 缴销 Ｄ．开具

7、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）Ａ 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

Ｂ 虽设臵帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的

Ｃ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 Ｄ 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

8、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。Ａ 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 Ｂ 未按照规定的期限缴纳所担保的税款 Ｃ 未按照规定的期限缴纳滞纳金 Ｄ 未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人

9、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（）

Ａ 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的

Ｂ 纳税人有合并、分立情形的

Ｃ 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前

Ｄ 纳税人放弃到期债权的

10、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。Ａ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 Ｂ 经省级税务局批准 Ｃ 延期最长不得超过三个月

Ｄ 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

11、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。

Ａ 不执行 Ｂ 向上级税务机关报告 Ｃ 撤销其作出的决定 Ｄ 申请行政复议

12、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。Ａ 个体经营户

Ｂ 帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的

Ｃ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 Ｄ 关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的

13、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。Ａ 已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 Ｂ 未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 Ｃ 负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 Ｄ 税款负担人

14、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。Ａ 抵押权 Ｂ 质权

Ｃ 留臵权 Ｄ 罚款和没收违法所得

15、新《征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。Ａ．检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料 Ｂ．检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料

Ｃ．到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

Ｄ．上路检查纳税人所运输的货物

16.税务人员在核定应纳税额时，与纳税人、扣缴义务人或 者其法定代表人、直接责任人有下列（）关系之一的，应当回避。

A.夫妻关系

B.直系血亲关系

C.三代以内旁系血亲关系

D.近姻亲关系

17.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（）。

A.从事生产经营的单位或组织

B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

C.个体工商户

D.只缴纳个人所得税的个人

18.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。

A.改变名称

B.改变法定代表人

C.改变经营性质或经济类型

D.增减注册资金

19.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。

A.纳税人因经营期限届满而自动解散

B.企业资不抵债而破产

C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的

D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照

20.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（）事项时，必须持有税务登记证件。

A.开立银行账户

B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

C.领购发票

D.办理停业、歇业

21.根据征管法的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.增值税专用发票可以由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制

B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C.对发票保证金应设专户储存，不得挪作他用

D.发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

22根据《税收征管法》及其实施细则的规定，下列各项中，属于纳税申报的方式有（）。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文

D.简易申报、简并征期

23下列关于税款优先的原则，说法正确的有（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留臵权的执行

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得

24根据《征管法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料

B.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起30个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税

C.减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税

D.减免税分为报批类减免税和备案类减免税

25根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 26.根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（）。

A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

B.单价6000元的摩托车

C.豪华住宅

D.金项链

27.根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

28.下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（）。

A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税 款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境

B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

29.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款并加收滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续

D.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续 30.下列各项中，属于税务检查的方法的有（）。

A.全查法

B.抽查法

C.逆查法

D.现场检查法

31.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关有权进行的税务检查的有（）。

A.到纳税人的生活场所或货物存放地检查纳税人应纳税的商品

B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料

32.纳税人有下列（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定设臵、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D.未按照规定安装、使用税控装臵，或者损毁或擅自改 动税控装臵的

33.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销营业执照

B.扣缴义务人未按照规定设臵、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处3万元以下的罚款

D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

34.下列各项中，属于纳税评估主要工作内容的有（）。

A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值

B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进 行处理

35.下列单位和个人中，不得作为纳税保证人的有（）。

A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的企业

B.纳税信誉等级被评为B级以下的企业

C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人

D.有欠税行为的企业

36.下列情形中不需加收滞纳金的有（）

A.纳税人偷税被税务机关查处

B.纳税人计算失误造成少缴税款

C.经批准延期缴纳的税款

D.税务代理人逾期申报纳税

E.税务机关的责任

37.税务机关在税收征管工作中有关法律适用的表述正确是（）

A.可以适用税收征管法的相关规定

B.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法律的相关规定

C.可以适用征管法实施细则的相关规定

D.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法规的规定

E.税收征管法及其细则没有规定的，不能适用其他有关税 收法律法规的规定

38.《税收征管法》的立法宗旨是（）。A.从加强税收征收管理

B.规范税收征收行为

C.规范税收缴纳行为

D.保障国家税收收入 E.保护纳税人的合法权益

39.税务机关在税收征管工作中有关法律适用的表述正确是（）。

A.可以适用税收征管法的相关规定

B.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法律的相关规定

C.可以适用征管法实施细则的相关规定

D.税收征管法及其细则没有规定的，可以适用其他有关税收法规的规定

E.税收征管法及其细则没有规定的，不能适用其他有关税收法律法规的规定

40下列情形中不需加收滞纳金的有（）。A.纳税人偷税被税务机关查处

B.纳税人计算失误造成少缴税款

C.经批准延期缴纳的税款

D.税务代理人逾期申报纳税 E.税务机关的责任

41.下列事项中，属于税务行政处罚决定书应当载明的事项有（）。

A.当事人的姓名或者名称、地址 B.当事人违法事实 C.当事人违法的证据 D.行政处罚的种类和依据 E.当事人听证的权利

42税收征管法所称存款，包括（）。A.独资企业投资人的储蓄存款

B.合伙企业合伙人的储蓄存款

C.公司股东的储蓄存款

D.股东资金账户中的资金 E.个体工商户的储蓄存款

43数据电文方式进行纳税申报包括（A.电话语音

B.电子数据交换 C.报送软盘

D.报送音响资料 E.网络传输

29）。44纳税人涉嫌构成抗税罪的案件，税务机关正确的处理方式是（）。

A.追缴其拒缴的税款

B.追缴其拒缴的滞纳金

C.依法移送公安机关

D.并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款 E.并处拒缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款 45.税收强制执行措施的实施方式包括（）。A.扣缴税款

B.拍卖商品、货物、财产 C.冻结存款

D.变卖商品、货物、财产 E.扣押商品、货物、财产

46欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关办结以下事务（）。A.结清税款

B.结清滞纳金 C.缴销发票

D.结清罚款 E.结清纳税担保款

47关于税收代位权和税收撤销权，下列说法正确的有（）。A.均不能直接行使 B.税收代位权针对的是纳税人积极行使权利的行为 C.税收撤销权针对的是纳税人的消极行使债权的行为 D.必须依法向人民法院提出申请，通过相应的诉讼程序进行 E.纳税人都欠税

48.税收撤销权行使的必要条件有（）。A.纳税人存在欠税

B.纳税人放弃到期债权 C.对国家税收造成损害

D.纳税人无偿转让财产 E.怠于行使到期债权

49下列单位具有独立执法主体的有（）。A.县级税务局

B.税务分局 C.税务所

D.总局稽查局 E.阿克苏国税局稽查局

50.下列单位各个人应当自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记（）。A.企业

B.企业在外地设立的分支机构 C.个体工商户

D.从事生产、经营的事业单位

E.企业在外地设立的从事生产、经营的场所

51.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关办结以下事项（）。A.结清应纳税款

B.缴销工商登记 C.结清治安罚款

D.结清滞纳金 E.缴销发票

52.纳税人、扣缴义务人可以按照下列法律文件设置帐簿（）。A.法律 B.行政法规

C.国务院财政征管部门的规定 D.国务院税务主管部门的规定

E.省级税务机关的规定

53.对纳税人采取（）措施，应由所属税务局（分局）局长批准。

A.调取企业当账簿资料 B.查询银行存款 C.查询案件涉嫌人员的储蓄存款 D.税收保全措施 54.纳税人有（）行为，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

A．未按照规定的期限申报办理税务登记证.变更或者注销登记的

B．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的

C．未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D．转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的 55.扣缴义务人有（）行为的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款

A．未按照规定设置代扣代缴、代收代缴帐簿的 B．未按照规定保管代扣代缴、代收代缴帐簿的 C．未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款及帐凭证及有关资料的

D．未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的

三、判断题

1、(错)所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。

2、(对)地方各级人民政府应当依法加强对本行政区

域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

3、(错)从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。

4、(错)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

5、(对)纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

6、(错)税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

7、(对)某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。

8、(错)某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。

9、(错)在税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税

款。

10、(对)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留臵权执行。

11、(对)纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施。

12、(错)享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。

13、(错)对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，应处2000元以下罚款。

14、(对)《税收征管法》及其《实施细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有超过3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

15、(对)经核准延期办理延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

16、(错)税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产的对象是法人时，应当由两名以上税务人员执行，并通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不能

强行执行。

17、(错)税务机关依照税收征管法的规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务，但纳税人应承担的法律责任可以免除。

18、(对)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

19、(错)当事人对税务机关的征税决定、处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请复议，也可以依法向人民法院起诉。

20、(对)从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。

21(错)纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。

22、(错)凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。

23、(错)从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。

24、(对)固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机

关的查验。

25、(错)税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。

26、(错)省级政府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。

27、(错)纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。

28、(对)纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

29、(错)如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。30、(错)税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。

31、(对)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

32、(对)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

33、(对)税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

34、(错)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

35、(对)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。36扣缴义务人扣缴税款后，因有特殊困难，不能按期解缴税款的，可以申请延期解缴税款。（.错误）

37.对扣缴义务人应扣缴而未扣缴税款的行为，税务机关有权对扣缴义务人追缴税款，并依法对其加收滞纳金。（.错误）

38.律师事务所因未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未按期缴纳税款，税务机关可以依照法定程序，对该律师事务所采取强制措施。（.错误）

39税务机关因税收保全不当对纳税人的财产造成损失的，应赔偿纳税人的所有经济损失。（.错误）

40国务院曾经之所以有权制定行政法规规定有关税收的开

征、停征以及减税、免税、退税、补税等事项，其法律依据是《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》。（正确）

41.依法由海关征收的各种税收的征收管理，也适用《税收征管法》。错

42.国务院曾经之所以有权制定行政法规规定有关税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税等事项，其法律依据是《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》。对

43.扣缴义务人扣缴税款后，因有特殊困难，不能按期解缴税款的，可以申请延期解缴税款。错

44.对扣缴义务人应扣缴而未扣缴税款的行为，税务机关有权对扣缴义务人追缴税款，并依法对其加收滞纳金。错 45.A律师事务所因未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未按期缴纳税款，税务机关可以依照法定程序，对该律师事务所采取强制措施。错

46.海关征收的关税以及代征税收的征收管理，不依照《税收征管法》的有关规定执行。对

47.我国《税收征管法》由全国人民代表大会制定。错 48.任何人都有权检举税收违法行为。对

49.国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记可以采用不同代码。错

50.税务登记证件的式样，由国务院制定。错

51根据《行政处罚法》第二十七条第二款的规定，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。对 51 根据《行政强制法》第四十五条的规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金，但不得超过金钱给付义务的数额。对

根据《税务行政复议规则》第八十一条的规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在（60日）内重新作出具体行政行为，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过（30日）日。对

国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第十二条的规定，税收规范性文件由（制定机关）负责解释。对 54.国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》第十三条的规定，税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。对

第四篇：中华人民共和国税收征收管理法(新征管法)

中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）

中华人民共和国主席令第49号

颁布时间：2001-4-28发文单位：全国人民代表大会常务委员会

2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订

目录

第一章 总 则

第二章 税务管理

第一节 税务登记

第二节 账簿、凭证管理

第三节 纳税申报

第三章 税款征收

第四章 税务检查

第五章 法律责任

第六章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

第二章 税务管理

第一节 税务登记

第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。

第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

第二节 账簿、凭证管理

第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

发票的管理办法由国务院规定。

第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

第三节 纳税申报

第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

第三章 税款征收

第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

第三十四条 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

第四十八条 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

第四章 税务检查

第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五十七条 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第五章 法律责任

第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

第七十四条 本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

第七十五条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。

第七十六条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

第七十八条 未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十一条 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十三条 违反法律、行政和法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

第八十四条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

第八十七条 未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

第六章 附 则

第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。

关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。

第九十三条 国务院根据本法制定实施细则。

第九十四条 本法自2001年5月1日起施行。

第五篇：国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知

国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知

国税发[2003]47号

2003-04-23国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下：

一、关于税务登记代码问题

实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和唯一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码, 由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。

二、关于扣缴义务人扣缴税款问题

负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。

负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。

管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

三、关于纳税人外出经营活动管理问题

纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。

实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。

四、关于纳税申报的管理问题

经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由主管税务机关确定。

五、关于滞纳金的计算期限问题

对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关缴纳的税款，滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。

六、关于滞纳金的强制执行问题

根据征管法第四十条规定“税务机关在采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行”的立法精神，对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。

七、关于税款优先的时间确定问题

征管法第四十五条规定“纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行”，欠缴的税款是纳税人发生纳税义务，但未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款或者少缴的税款,纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。

八、关于减免税管理问题

除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。

九、关于税务登记证件遗失问题

遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起15日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

十、关于税收违法案件举报奖励问题

在国家税务总局和财政部联合制定的举报奖励办法未出台前，对税收违法案件举报奖励的对象、标准暂按《国家税务总局关于印发〈税务违法案件举报奖励办法〉的通知》（国税发〔1998〕211号）的有关规定执行。

十一、关于账簿凭证的检查问题

征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”；实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：

（一）涉及增值税专用发票检查的；

（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；

（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的；

（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。

十二、关于关联企业间业务往来的追溯调整期限问题

实施细则第五十六条规定：“有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整”。该条所称“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：

（一）纳税人在以前与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；

（二）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；

（三）纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的；

（四）纳税人在以前未按规定进行关联企业间业务往来申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。

十三、简易申报、简并征期问题

实施细则第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”，这里所称“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人, 经税务机

关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

十四、关于税款核定征收条款的适用对象问题

征管法第三十五条、实施细则第四十七条关于核定应纳税款的规定，适用于单位纳税人和个人纳税人。对个人纳税人的核定征收办法，国家税务总局将另行制定。

十五、关于外商投资企业、外国企业的会计记录文字问题

会计法第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。”对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。

十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务检查的问题

对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。

国家税务总局

二○○三年四月二十三日