第一篇：第十二章 税收征收管理法
税收征收管理法
税收征收管理法概述
1、税收征收管理法的适用范围
《税收征管法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
农税征收机关负责征收的耕地占用税，契税的征收管理，由国务院另行规定，目前参照《征管法》执行；海关征收的关税及代征的整治水，消费税，不适用《征管法》而适用其他法律。
2、税收征收权利及义务的设定
税务机关应当为纳税人，扣缴义务人的情况保密，是指对下列商业密码，个人隐私情况保密。
税务管理
一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
1、开业税务登记。领取营业执照从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，生产，经营地或者纳税义务发生地主管税务机关为受理的手误机关.其他那随人自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理。
2、变更税务登记；需在工商行政管理机关或其他机关办理变更，自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30天内，不需在工商行政管理机关或其他机关办理变更，自发生变化之日起90天内，向原税务机关办理。
3、注销税务登记。①破产，解散撤销以及其他情形，依法应当终止履行纳税义务，申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记。②因住所，生产经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，再向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。向原税务登记机关和迁达地主管税务登记机关。③按规定不需在工商行政管理机关办理注销登记的，有关机关批准或宣告终止之日起15日内，受理机关为原税务登记机关。④被工商行政管理机关吊销营业执照的，自被吊销营业执照之日起15日内，向原税务登记机关办理。
4、停业，复业登记。实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。纳税人应当与恢复生产，经营之前，向税务机关提出复业登记申请，向主管税务机关办理。
5、外出经营报验登记。临时从事生产，经营的纳税人外出经营，外出生产经营以前，《外管证》有效期一般为30日，最长不超过80日，向主管税务机关申请开具纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款，缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》较小发票
二、账簿、凭证管理
1、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
2、扣缴义务人应当在税收法律，行政法规规定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣，代收的税种，分别设置代扣代缴税款账簿。
3、账簿，记账凭证，报表，完税凭证，发票，出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据《实施细则》第二十九条，除另有规定的外，应当保存10年。
4、税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷，领购，开具，取得，报关，缴销的管理和监督。发票不得跨省，直辖市，自治区使用。
5、《征管法》中规定：不能按照规定安装，使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款：情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
三、纳税申报管理
1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为 ①纳税申报的队形：纳税人（取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人；享有减税，免税待遇的纳税人和扣缴义务人
②纳税申报的内容：主要在各税种纳税申报表和代扣代缴，代收代缴税款报告表中体现/ 5
税收征收管理法
③纳税申报的方式：直接申报；邮寄申报；数据电文；除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报，简并征期等申报纳税方式。邮寄申报，应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证，以寄出的邮戳日期作为实际申报日期。数据电文方式申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
2、延期申报管理。
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。但应当在规定的期限内向税务机关提出书面证明延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。（延期申报属于纳税申报的范畴，核准机关为县以上税务机关，延期申报不等于延期纳税，必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴。在合住的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较，办理纳税结算。
税款征收
一、税款征收原则
1、税务机关是征税的唯一行政主体的原则。
2、税务机关职能依照法律，行政法规的规定征收税款。
3、税务机关不得违法法律，行政法规的规定开征，停征，多征，少征，提前征收或者延缓征收税款或摊派税款。
4、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。
5、税务机关征收税款或扣押，查封商品，货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押，查封的收据或清单。
6、税款，滞纳金，罚款统一由税务机关上缴国库。
7、税款优先的原则:①税收优先于无担保债券。②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权和留置权的执行。纳税人欠缴税款发生在纳税人以财产设定抵押质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权，质权，留置权的执行。③税收优先于罚款，没收非法所得。纳税恩欠缴税款，同时又被税务机关或者税务机关以外的其他行政部门决定处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款，没收非法所得。
二、税款征收方式
税款征收方式主要有：查账征收，查定征收，查验征收，定期定额征收，委托代征税款，邮寄那随等其他方式。
三、税款征收制度
（一）延期缴纳税款制度
纳税人因特殊柯南不能按期那谁的，经省，自治区，直辖市国家税务局，地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。同一笔税款不得滚动审批
1、延期纳税的批准级次：省，自治区，直辖市国家税务局，地方税务局（高于延期申报的批准级次）
2、延期纳税的原因：①因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的②当期货币资金在扣除应付职工工资，社会保险后，不足以缴纳税款的
3、税务机关对延期纳税的审批：①纳税人应当在缴纳税款期限届满前提出书面申请，同时报送申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。②税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；③税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金
4、税款延期期满后的处理：同一笔税款延期期满后要按时缴纳，同一笔税款不得滚动审批
（二）、税收滞纳金征收制度
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纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限谢缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从之纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的计算是从缴款期限届满次月起至实际缴纳或谢缴税款之日，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。其滞纳天数应包括实际缴纳或谢缴税款之日。
（三）减免税收制度
减免税具体规定必须在税收实体法中体现，各级人民政府及其主管部门，单位和个人等都不可擅自减免税，纳税人申请减免税应向主管税务机关提出书面申请并报送相应资料；减免税要经审批；减免其内也要按规定办理纳税申报；纳税人享受减免税的条件变化应及时报告，减免期满次日起恢复纳税。
1、减免税的类别；①报批类减免税，是指应由税务机关审批的减免税项目。对于报批类减免税，凡未报批类减免税，凡未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受报批类减免税 ②备案类减免税，是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。对于备案类减免税。纳税人未按规定经税务机关登记备案的，一律不得减免税
2、纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多预缴税款的：凡属于无明确规定须经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人发现的可以再未享受减免税待遇而多缴税款的3年内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加收银行同期存款利息
（四）税收保全措施和税收强制执行措施
1、被执行人范围不同，税收保全只涉及从事生产，经营的纳税人，强制涉及从事生产经营的纳税人，还涉及扣缴义务人和纳税担保人。
2、基本措施不同：保全书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款，扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产。强制，书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款，扣押，查封，依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税额的商品，货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3、执行限度有差异；保全以应纳税额为限；强制以未缴纳的税额，滞纳金必须同时强制执行。
4、批准级次相同，都是经县以上税务局局长批准
5、基本人权保障相同：个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
（五）欠税清缴制度
1、欠税控制欠税审批权限：缓解税款的审批权限集中在省，自治区，直辖市的国家税务局和地方税务局
2、限期缴纳实现①纳税板单人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解散税款的最长期限不得超过15日。②纳税人欠缴的税款发生在纳税人财产抵押，质押，被留置之前的，税收应当优先于抵押权，质权，留置权的执行；③纳税人欠税的同时被行政机关处以罚款，没收非法所得，税收优先于罚款，没收非法所得。
3、建立欠税清缴制度，防止税款流失。扩大阻止出境对象的范围；建立改制纳税人欠税的清缴制度；大额欠税处分财产报告制度；对欠税纳税人可行驶代位权，撤销权；建立欠税公告制度。
（六）税款的退还和追征制度
1、溢征。税务机关发现应立即退还，纳税人发现自纳税之日起3年内书面申请退税并加算银行同期存款利息
2、补征。因税务机关责任，致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内补征税款，不得加收滞纳金。
3、追征。①因一般计算失误情况，税务机关在3年内追征税款，滞纳金。②特殊计算失误情况（累计金额在10万以上的）‘追征期延长至5年。③偷抗骗税的无追征期限制，按日加收未缴或少缴税款的万分之五的滞纳金。
税务检查
1、税务检查的形式：重点检查；分类计划检查；集中性检查；临时性检查；专项检查/ 5
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2、税务检查的方法：全查法；抽查法，顺查法，逆查法，现场检查法，调账检查法；比较分析法；控制计算法；审阅法；核对法；观察法；外调法；盘存法；交叉稽核法
3、税务检查的权利：查账权，场地检察权，责成提供资料权，询问权，在交通要到和邮政企业的查证权，查核存款账户权
4、调账检查基本规则：①经县以上税务局局长批准，税务机关可以讲纳税人，扣缴义务人以前会计年度的账簿，记账凭证，报表和其他有关资料调回检查，要开具清单并在3个月内完整退还；②有特殊经营情况的，经设区的市，自治区以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人，扣缴义务人当年的账簿，记账凭证，报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还
法律责任
一、稳翻税务管理基本规定行为的处罚
根据《征管法》第六十条和《细则》第九十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；清洁严重的，处2000元以上1000元以下的罚款
1、未按照规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销税务登记的。
2、未按照规定设置，报关账簿或者保管记账凭证和有关资料的
3、未按照规定将财务，会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
5、未按照规定安装，使用税控装置，或者毁损或擅自改动税控装置的
6、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
对不办理税务登记且预期不改的纳税人，由工商行政管理机关吊销其营业执照
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借，涂改，毁损，买卖，伪造税务登记证件的，处2000元以上10000以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000以下的罚款。
二、对扣缴义务人税务违章的处罚
1、不按规定社长：扣缴义务人未按照规定设置，保管代扣代缴，代收代缴税款账簿或则保管代扣代缴，代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款：情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款
2、不按期申报纳税：扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴，代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
3、不履行扣缴义务；扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
4、偷税行为（扣而不缴）.扣缴义务人采取伪造，变造，隐匿，擅自销毁账簿，记账凭证，不教或者少缴已扣，已收税款的，是偷税。税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。扣缴义务人采取欠款所列手段，不缴或者少缴已扣，已收税款，数额较大的，依照规定处罚，对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
5、虚假申报。扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。
三、对纳税人偷税，骗税，抗税，欠税，编造虚假计税依据，不申报的认定及其法律责任
1、偷税.①对于纳税人的偷税行为，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税金，滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究形式怎。②对于逃避缴纳税款最。依《刑法》追究刑事责任；纳税人采取欺骗，隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。③对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。④有第一项行为经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚 4 / 5
税收征收管理法 的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避追缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的例外。
2、骗税。由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定时期内停止为其办理出口退税。
3、抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款滞纳金，处以拒缴税款一倍以上5倍以下的罚款；触及刑法的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
4、欠税。税务机关责令限期缴纳，预期未缴纳的，除采用强制执行措施追缴其不缴或者少缴税款以外，可处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
5、虚假申报：由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款
6、不进行申报：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以下的罚款。
四、违法代理申报的法律责任.税务代理人违反税收法律。行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款，滞纳金外，处税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
纳税评估管理办法
1、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
2、纳税评估的原则：管理强化，优化服务。分类实施。因地制宜；人机结合，简便易行
3、主体：由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
纳税担保的试行办法
1、概念。是指税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人，法人，经济组织以保证，抵押，质押等方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
2、纳税保证人；是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人，法人或者其他经济组织
3、纳税担保范围；包括税款，滞纳金和实现税款，滞纳金的费用。费用包括抵押质押登记费用，质押保管费用，以及保管，拍卖，变卖担保等相关费用支出。
4、用于纳税担保的财产，权利的价值。不低于应当加纳的税款，滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款，滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。
5、纳税保证；是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律，行政法规对顶或者税务机关确定的期限缴清税款，滞纳金的行为。税务机关认可的，保证成立，否则不成立
6、纳税抵押。是指纳税人或纳税担保人不转移对《纳税担保办法》第十五条所列财产的战友，将该财产作为税款及滞纳金的担保，纳税人预期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。
7、纳税质押。是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或者权力凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人预期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权力凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权力质押。
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第二篇：税收征收管理法试题
税收征收管理法试题
一.单项选择题（15分）
以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。
()1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。
A.帐薄、凭证管理B.税务登记管理C.发票管理D.纳税申报管理
()2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。
A.1996年和2000年的多缴税款均可B.2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以
C.1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以D.1996年和2000年的多缴税款均不可以
()3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。
A.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权
()4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的()加处罚款。
A.2％B.3％C.1倍D.5倍
()5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()
A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行
B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库
C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行
D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行
()6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：
()
A.3年B.5年C.10年D.永久
()7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）
A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款
B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款
C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款
D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款
()8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：()
A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；
B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息；
C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续；
D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和
各种减免退税。
()9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：()
A.帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐；
B.帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面；
C.帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存１０年，法律、行政法规另有规定的除外；
D.扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。
()10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。
A.案件的有关嫌疑人员B.从事生产、经营纳税人C.所有纳税人D.被查对象
()11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2003年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询（）的储蓄存款。
A.张三丰B.张三丰及其妻子C.张三丰及其父母D.张三丰及其妻子、父母
()12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
A.10B.20C.30D.4
5()13.李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理?
A.重新起诉；B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ；
C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ；D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。
()14.简易申报与简并征期方式的适用于（）的纳税人。
A.查帐征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额
()15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当()。
A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税；B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税；
C.销售建材和小吃部都缴纳增值税；D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。
二.多项选择题（20分）
以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。
()
1、纳税人办理（）事项时，必须持税务登记证件
A.开立银行账户；B.领购发票；C.签定营业合同；D.申请减税、免税、退税；
()
2、一般情况下，具有下列关系（）之一的公司、企业和其他经济组织。也属于税收征管法所称的关联企业，A.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上
B.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的C.企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的D.企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的()
3、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，（）。
A.建立收支凭证粘贴簿B.建立进货销货登记簿C.使用税控装置D.不设账簿
()
4、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括（）。
A.超过应纳税额缴纳的税款B.预缴税款形成的结算退税C.出口退税D.各种减免退税
()
5、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。
A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）
()
6、张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。
A.责令张天九提供纳税担保;
B.可以扣押张某正在销售的电器商品等；
C.直接查封张某正在销售的电器商品等；
D.对张天九处以罚款
()
7、根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。
A.由税务机关销毁非法印制的发票B.由税务机关停供发票
C.由税务机关吊销税务登记证D.由税务机关没收违法所得
E.由税务机关并处罚款
()
8、一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；
B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；
C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；
D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的()
9、税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本 式。
A.总账B.明细账C.日记账
四.简答题（7分）
简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定？
五.分析案例并选择正确答案（18分）
分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。
（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：
（）1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）
A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款
B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款
C.经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为
D..经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。
（）2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指
()（2分）
A.出示税务检查证
B.应当至少两人实施税务检查
C.应当在检查前下达《税务检查通知书》
D.由县以上税务机关开具介绍信.（）3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。（2分）
A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；
B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；
C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；
D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准；
（）4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2分）
A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；
B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；
C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；
D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；
（二）2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。
经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。
6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。
6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。
6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。
第三篇：中华人民共和国税收征收管理法
题注加，正文替换第十五条
3.根据2013年6月29日全国人大常委会关于修改《中华人民共和国文物保护法》等十二部法律的决定修订
第十五条【税务登记】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和 办法，由国务院规定。
第四篇：第十五章税收征收管理法
第15章税收征收管理法练习
一、单项选择题
1.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地()的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.连续12个月内超过180天
B.连续12个月内累计超过180天
C.连续12个月内连续超过90天
D.连续12个月内累计超过90天
2.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A.税务登记证件
B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章
3.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为()，特殊情况的追征期()。
A.2年，5年
B.3年，5年
C.3年，10年
D.5年，10年
4.下列有关纳税申报的表述中，正确的是()。
A.纳税人只能采取直接纳税方式
B.享受免税的企业不必申报纳税
C.享受减税的企业应按时纳税申报
D.扣缴义务人无须进行纳税申报
5.下列各项中，属于查定征收方式的是（）。
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式
C.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
D.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
6.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
7.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（）。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
二、多项选择题
1.下列各项中，属于法定税务登记事项的有()。
A.开业税务登记
B.注销税务登记
C.停业税务登记
D.临时经营税务登记
2.下列关于账簿设置的表述，错误的是（）。
A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计
核算软件报送主管税务机关备案。
C.纳税、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
3.下列关于税款优先原则，表述正确的有()。
A.留置权发生在欠税之前的，税收优先于留置权
B.抵押权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权
C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款
D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
4.税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额（）。
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定
C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定
5.下列属于税收征管法所称特殊困难的有（）。
A.因购货单位所在地发生地震，导致销货方难以收取货款的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.财务人员调动，导致纳税事项暂无专人管理的D.台风突袭导致纳税人仓库坍塌，存货全部毁损，短期内难以恢复正常生产经营的6.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起１０年内进行调整。其中特殊情况是指（）。
A、纳税人在当年与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的B、税务机关案头审计分析，纳税人在以前与其关联企业业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达30万元人民币
C、纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的D、纳税人在以前未按规定进行关联企业间业务往来申报，或申报内容不实，或不提供有关价格、费用标准的7.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 B
【答案解析】 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当在期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
2.【正确答案】 A
【答案解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 因计算错误而未缴少缴税款的，追征期为3年，特殊情况延长至5年。
4.【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。
5.【正确答案】 B
【答案解析】 选项A是定期定额征收；选项C是查账征收；选项D是查验征收。
6.【正确答案】 D
【答案解析】 税收保全措施的适用范围只限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。
7.【正确答案】 C
【答案解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。
二、多项选择题
1.【正确答案】 ABCD
2.【正确答案】 BC
【答案解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。纳税、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。
3.【正确答案】 CD
【答案解析】 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
4.【正确答案】 AD
【答案解析】 税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
5.【正确答案】 BD
【答案解析】 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
6.【正确答案】 CD
【答案解析】 上述所称“特殊情况”是指纳税 人有下列情形之一：①纳税人在以前与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；②经税务机关案头审计分析，纳税人在以前与其关联企业业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达50万元人民币的；③纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的；④纳税人在以前未按规定进行关联企业间业务往来申报，或申报内容不实，或不提供有关价格、费用标准的。
7.【正确答案】 BD
【答案解析】 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
第五篇：税收征收管理法练习题二
一、单项选择题
1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。A．城市维护建设税 B．海关代征的增值税 C．消费税 D．房产税
2．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日
3．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日
4．税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起()内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日
5．纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起()内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日
6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起()内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发()。A．15日，临时税务登记证 B．15日，临时税务登记证及副本 C．30日，临时税务登记证 D．30日，临时税务登记证及副本
7．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起()内。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日
8．纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告税务机关，并登报声明作废。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日
9．按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取()或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。A．营业执照 B．税务登记证 C．法人代码证 D．银行开户许可证
10．税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取()之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A．税务登记证件 B．发票领购簿
C．营业执照 D．财务专用章
11．实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（）。A．直接申报 B．间接申报 C．简易申报 D．简并征期
12．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年
13．纳税人被列入非正常户()，税务机关可宣布其税务登记证失效。A．1个月 B．3个月
C．180天 D．1年
14．纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在()内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年
15．查验征收方式一般适用于()。
A．账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
B．经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 C．无完整考核依据的小型纳税单位 D．小额、零散税源
16．适用于小额、零散税源征收的税款征收方式是（）。A．查定征收 B．查验征收
C．委托代征 D．定期定额征收
17．税收优先于()。A．应付工资 B．无担保债权 C．有担保债权 D．社会保障缴款
18．实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）内退还被执行人。A．1日 B．3日 C．7日 D．10日
19．对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处()以下的罚款；情节严重的，处以()的罚款。A．1000元，2000元以上10000元以下 B．1000元，1000元以上10000元以下 C．2000元，2000元以上10000元以下 D．5000元，2000元以上10000元以下
20．对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处()。A．2000元以下的罚款
B．2000元以上10000元以下的罚款
C．纳税人未缴少缴税款的50%以上3倍以下的罚款 D．纳税人未缴少缴税款的50%以上5倍以下的罚款
21．纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在()以上的，追征期可以延长到5年。A．3万元 B．5万元
C．10万元 D．20万元
22．《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当()。A．及时报告税务机关处理
B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C．立即停止支付应付纳税人的有关款项 D．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
23．经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为()。A．纳税担保 B．纳税质押
C．纳税抵押 D．纳税补偿
24．依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的()。A．1倍以上10倍以下 B．2倍以上10倍以下
C．1倍以上5倍以下 D．2倍以上5倍以下
二、多项选择题
1． 《中华人民共和国税收征收管理法》属于（）。A．税收实体法 B．税收程序法 C．税收基本法 D．税收普通法
2．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有()。A．海关代征消费税 B．关税 C．车辆购置税 D．教育费附加
3．纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。
A．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B．依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D．有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密
4．纳税人应办理变更税务登记的项目有()。A．纳税人改变名称 B．纳税人改变隶属关系 C．纳税人银行账号改变
D．纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的
5．税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但不包括对下列情况保密()。A．商业秘密 B．个人隐私 C．税收违法行为 D．税收违法事实
6．下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有()。A．曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的 B．依照《征管法》可以不设置账簿的
C．外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
7．按照《征管法细则》的规定，纳税人办理下列()事项时，必须执税务登记证。A．开立银行账户
B．申请办理延期申报、延期缴纳税款 C．领购发票
D．申请减税、免税、退税
8．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A．结清应纳税款、滞纳金、罚款 B．提供清缴欠税的纳税担保 C．缴纳不超过10000元的保证金 D．缴销发票和其他税务证件
9．根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有()。A．负有纳税义务的单位和个人 B．纳税期内没有应纳税款的纳税人 C．扣缴义务人
D．享受减税、免税待遇的纳税人
10．数据电文方式，是指税务机关确定的（）等电子方式。A．电话语音 B．电子数据交换 C．上门申报 D．网络传输
11．根据《征管法》的规定，下列情形中税务机构有权核定其应纳税额的有()。A．依照《征管法》的规定可以不设置账簿
B．依照《征管法》的规定应当设置但是没有设置账簿的
C．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D．企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的
12．纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以上的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有()。
A．未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B．未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C．未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的
D．未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的
13．实施税收保全措施的被执行人不包括()。A．从事生产、经营的纳税人 B．不从事生产、经营的纳税人 C．纳税担保人
D．代扣代缴、代收代缴义务人
14．税收保全措施终止的情况有()。A．纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B．纳税人提请税务行政复议的
C．纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施
D．纳税人提请税务行政诉讼的
15．税务机关欠税清缴制度包括()。A．大额欠税处分财产报告制度 B．对欠缴税款的纳税人行使代位权 C．对欠缴税款的纳税人行使撤销权 D．建立欠税公告制度
16．税务机关派出人员在进行检查时，必须出示()。A．外出经营活动税收管理证明 B．工作证 C．税务检查证 D．税务检查通知书
17．根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有()。A．调出发票查验 B．调出发票转让
C．查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D．借出发票自用
18．税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（）。A．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D．扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
19．以下关于纳税评估的规定正确的是（）。
A．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 B．纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法 C．纳税评估分析报告要发给纳税人，可作为行政复议和诉讼依据 D．纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责
20．以下关于纳税评估的说法正确的是（）。
A．纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责 B．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行
C．评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年 D．税务约谈的对象只能是企业财务会计人员
三、综合题
1．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2008年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。2009年税务机关检查中发现该企业在2008年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何和处罚。
练习题答案及解析
一、单项选择题 1． 【答案】B 【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《税收征收管理法》的适用范围。2． 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。3． 【答案】C 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。4． 【答案】D 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。5． 【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。6． 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。7． 【答案】C 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起15日内。8． 【答案】C 【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告税务机关，并登报声明作废。9． 【答案】A 【解析】按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。这里注意不要与领取税务登记证之日起15日内进行财会制度备案相混淆。10． 【答案】A 【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。11． 【答案】C 【解析】“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。12． 【答案】C 【解析】《税收征收管理法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。13． 【答案】B 【解析】纳税人被列入非正常户3个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按《税收征收管理法》及细则的规定执行。14． 【答案】C 【解析】纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。15． 【答案】B 【解析】A适用于查定征收；C适用于定期定额征收；D适用于委托代征方式；B适用于查验征收。16． 【答案】C 【解析】委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。17． 【答案】B 【解析】按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。法律另有规定者除外。18． 【答案】B 【解析】实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。19． 【答案】C 【解析】《征管法》规定，对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。20． 【答案】C 【解析】对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴少缴税款的50%以上3倍以下的罚款。21． 【答案】C 【解析】纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。22． 【答案】A 【解析】《征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。扣缴义务人没有权力通知纳税人开户银行停止支付相当于应纳税款的存款或通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。23． 【答案】B 【解析】经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为纳税质押。24． 【答案】C 【解析】情节严重的，有期徒刑期限加长到3年以上7年以下，但罚金仍是1倍以上5倍以下。
二、多项选择题 1． 【答案】BD 【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收程序法，从内容效力看，属于税收普通法。2． 【答案】ABD 【解析】税收《征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。3． 【答案】ABCD 【解析】上述都是纳税人、扣缴义务人的权利。4． 【答案】ABC 【解析】ABC都应办理变更税务登记，D应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。5． 【答案】CD 【解析】《征管法》中关于税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。6． 【答案】BD 【解析】税务机关可以采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”。7． 【答案】ABCD 【解析】根据《征管法细则》的规定，上述各项都是税务登记证应发挥作用的领域。8． 【答案】AD 【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供纳新的纳税担保和缴纳保证金。9． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。10． 【答案】ABD 【解析】数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。11． 【答案】ABC 【解析】税务机关对于未设账、账册记录不全、不能准确提供收支情况的纳税人采用核定征税的办法。关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其税额。12． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》明确了上述处罚规定。13． 【答案】BCD 【解析】实施税收保全措施的被执行人只有从事生产、经营的纳税人。按照《征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。14． 【答案】AC 【解析】税收保全的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。15． 【答案】ABCD 【解析】上述都包括在税务机关欠税清缴制度中。此外，欠税清缴制度还包括：离境清税、建立改制纳税人欠税的清缴制度。16． 【答案】CD 【解析】税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。17． 【答案】AC 【解析】针对发票的税务检查可以有调票查验、查阅复制有关资料的职权，但不能调票转让和自用。18． 【答案】AC 【解析】BD为税收强制执行的行为，AC为税收保全措施的行为。19． 【答案】ABD 【解析】纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据 20． 【答案】ABC 【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。
三、综合题 1．
【答案及解析】
（1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账赁证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属偷税行为。（2）偷税数额＝90×25％＝22.5（万元）。（3）处罚判断：
偷税税额占应纳税额比例为22.5÷（22.5+100＋200＋28＋50）×100％＝5.62％ 该纳税人偷税数额虽超过1万元，但偷税占应纳税额不到10％，应按《征管法》中有关规定处罚：由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额50％以上5倍以下罚款。
本题考核偷税的界定与相关的处罚规定，包括（1）什么是偷税；（2）偷税与偷税罪标准差异：只有偷税的绝对数额和相对数额同时达到标准，才确认为偷税罪；（3）处罚规定。
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