业务能手模拟考试2013试题(吕梁)税务稽查(试题)

第一篇：业务能手模拟考试2013试题(吕梁)税务稽查(试题)

吕梁地税系统业务能手选拔考试税务稽查试题

（答案一律写在答题纸上）

（考试时间：120分钟）

注 意 事 项

1.请在题本和答题纸指定位置填写自己的姓名、单位、考号。

2.所有题目一律用现代汉语在答题纸指定位置作答，未按要求作答，不计分。

3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题纸和草稿纸均翻过来留在桌上，待监考人员清点确认数量无误、允许离开后，方可离开。

一、判断题（请对下列各题作出判断，你认为正确的在括号内打

“√ ”，错误的打“×”。全部打“√”或“×”，记0分,本

题共20小题，每小题0.5分，满分为10分）。

1．税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密。()2．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经所属税务局局长批准。()

3．调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。()

4．询问应当由两名以上检查人员实施，事先必须向被询问人送达《询问通知书》，否则被询问人有权拒绝回答问题。()

5．当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。()

6．查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。()

7．检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳

第1页，共10页税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。()

8．稽查局采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其账户现有存款。（）

9．检查结束前，检查人员不得将发现的税收违法事实和处理意见泄漏给被查对象。()

10．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的，经稽查局局长批准后，终结检查。()

11．拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行

政处罚决定书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。()

12．被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经稽查局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。()

13．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。()

14．对煤矿转让土地使用权和销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产，一并按‘销售不动产’征收营业税。()

15．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。()

16．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()

17．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前年度亏损，应按照企业所得税法规定计算补缴企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。()

18．开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。()

19．国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。()

20．外省来我省临时从事经营活动的单位或者个人，不能向经营地税务机关领购

第2页，共10页

发票，只能申请代开发票。()

二、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共10个小题，每小题1分，满分10分)

1.对线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的应（）处理。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交相关部门处理

D.将检举材料转送有处理权的单位

2.以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A．以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B．视听资料 C．物证D．书证

3．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出（），有关单位应当如实填写，按期报回。

A.发票协查函B.发票调换证 C.发票检查通知书 D.发票填写情况核对卡

4.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）。A．二千元以下的罚款B．二千元以上一万元以下的罚款 C．一万元以上五万元以下的罚款D．五万元以下的罚款

5.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列哪项不得作为其计算基数（）。

A.销售（营业）收入额B.其他业务收入额 C.视同销售（营业）收入额D.营业外收入额

6.认定纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税的，应当具备证明纳税人实际收支与账簿记载情况（）的证据。

A.一致B.不一致C.不一样D.不相同

7.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书的证明力（）其他书证。A.等同于B.类似于C.仅次于D.优于

8.阻止纳税人或其法定代表人出境，应当具备证明（）的证据。A.纳税人欠税B.不提供纳税担保

C.纳税人欠税但已提供担保D.纳税人欠税又不提供纳税担保 9．企业下列收入，哪项不属于财政性资金（）。A.企业按规定取得的财政补助、补贴企业B.企业按规定取得的贷款贴息 C.直接减免的增值税 D.按规定取得的出口退税款

10．一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多项选择题(下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共15个小题，每小题2分,本题满分共30分)

1．实施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取以下方法（）。A．实地检查B．调取账簿资料

C．询问D．查询存款账户或者储蓄存款 2．新规程明确税务稽查的基本任务是（）。A.依法查处税收违法行为B.保障税收收入 C.维护税收秩序D.促进依法纳税

3.根据征管法细则的规定，稽查人员与纳税人有下列哪些情形应当回避（）。A.同学关系B.夫妻关系C.兄弟关系D.父子关系 4．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。

A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法

B．该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人

5.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，需依法采取税收保全措施的前置条件有（）。

A.发现纳税人有逃避纳税义务行为

B.有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的 C.拒绝提前清税 D.拒绝提供纳税担保

6.被查对象有下列那些情形的，应当依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理（）。

A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D.其他不依法接受税务检查行为的。

7．下列哪些情形，稽查局应当依法及时解除税收保全措施（）。A。纳税人已按履行期限缴纳税款的 B．纳税人已在限期内提供纳税担保的 C．税收保全措施被复议机关决定撤销的 D．税收保全措施被人民法院裁决撤销的8．下列哪些情形，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（）。

A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的 C．不符合法定程序的D．税务文书不规范、不完整的9．税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，并附送以下哪些资料（）。

A.《税务稽查审理报告》

B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 10．《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容主要有（）。A.认定的税收违法事实和性质

B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.拟作出的税务行政处罚 D.当事人依法享有的权利

E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章

11．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A.金融企业，为3：1B.金融企业，为5：1 C.其他企业，为2：1D.其他企业，为5：212.下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业

13.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程

14．对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列说法正确的有（）。

A．企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

B．企业做出专项申报及说明后，准予在追补确认年度所得税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。

C．企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

D．亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。

15.按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A．企业发生债务重组，应在债务重组行为发生时确认收入的实现。

B．企业转让股权收入，应于转让协议生效、企业实际取得转让收入时，确认收入的实现。

C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

D．企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

四、辨析题（请仔细阅读下列各题，按要求作答。本题共2个小题，每小题5分，满分10分）

（一）江宁县地税局稽查局经对案源信息进行筛选，发现DS公司有税收违法嫌

疑，选案部门填报《税务稽查立案审批表》后移交稽查科进行立案稽查。具体稽查过程如下：

1、稽查科制作《税务稽查任务通知书》，安排张山、李君实施检查。

2、张山、李君在实施检查前，为了了解DS公司的生产经营情况、财务会计处

理办法和会计核算软件，与本局信息科人员对DS公司的财务电子数据进行提取、复制。

3、数日后，张山、李君向DS公司出示税务检查证和《税务检查通知书》对该

公司实施了检查。经检查，发现DS公司应扣未扣赵明个人所得税10000元。收集的证据材料真实，并与所证明的事项相关联，DS公司无异议。张山、李君制作《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》和相关证据材料，移交审理部门审理。

4、审理部门审理完毕，审理人员制作《税务稽查审理报告》，并向DS公司送

达《税务行政处罚事项告知书》，拟对DS公司做出如下处罚决定：对应扣未扣个人所得税10000元的行为处以4倍的罚款，DS公司无异议。于是审理部门分别拟制《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令DS公司15日内补扣补缴税款和缴纳罚

款，相关文书由执行部门送达。

5、限期内DS公司缴纳了罚款，但未补扣补缴赵明个人所得税，于是经稽查局

长批准，对DS公司采取了冻结银行存款10000元的税收保全措施。

问题与要求：请指出稽查局及其工作人员在具体执法中存在的问题。

（二）德都市地税局稽查局根据专项检查安排，派出检查组于2013年6月1

5日至27日对合伙企业GS公司2012年度企业所得税汇算清缴情况进行检查。

1、合伙企业GS公司由自然人吕某和翟某分别出资60万元和40万元投资成立，为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，地税部门鉴定符合查账征收条件。合伙企业GS公司2012年度会计核算的生产经营所得为100万元。经合伙人商议决定当年对所得不进行分配。

2、经检查组检查，发现有以下税收违法行为：（1）债务重组收益未做收入处理20000元；

（2）多列支职工福利费、职工教育经费、工会经费10000元；

（3）销售一台A型号设备未记收入300000元（成本已经列支），少缴增值税

51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加、价调金、地方教育费附加等3315元，合计57885元。应调增应纳税所得额242115元。经本局审理科依法审理，拟作出如下

处理、处罚决定，并向GS公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，具体内容包括：一是追缴企业所得税318028.75元，城建税和各种附加费金6885元，合计324913.75元；二是拟按征管法处以应追缴税费50%的罚款为162456.88元。

问题与要求：

假设你是GS公司,如何向市地税稽查局提出陈述申辩意见。

五、稽查实务题（40分）

（一）检查要求

吕梁市地税局稽查局根据税务稽查工作计划，于2013年6月17日至27日派武文、钱华两位稽查员对华美有限责任公司2012年度纳税情况进行检查，立案编号为吕地税稽2013028。下面给出的是华美有限责任公司凭证资料及有关情况说明。请就这些资料对该企业的纳税情况进行税务稽查（所列凭证有的有问题，有的没有问题）。

1、扼要指出给定业务资料存在的涉税问题（有问题业务及涉及的凭证号码）；

2、计算各问题对营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、个人所得税、企业所得税应纳税所得额的影响金额，并计算2012年应补缴的企业所得税，未列

3、建议对某一记账凭证检查时，涉及各税种的有关问题全部说明。附件：华美有限责任公司部分凭证资料

举的税费不予考虑，计算结果保留两位小数；

3、就影响各税费问题，按要求在答题纸上填列，并按税种进行归集。

（二）情况说明

1、华美有限责任公司有关情况介绍

（1）华美公司坐落于离石区长治路17号，经有关部门批准于2009年3月15日开始筹建。2010年1月1日开始生产经营，主营GB型产品。纳税人识别码141***X，法人代表孔孝扬，财务主管为张明。开户银行吕梁市工商银行石州支行，账号***76。企业所得税税率为25%，按季预缴，年终汇算清缴。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，个人所得税正常发放的工资按每月实际支付给职工的工资额已代扣代缴。国税部门认定为增值税一般纳税人，城市维护建设税的适用税率为7%，房产税从价计征的扣除标准为20%，城镇土地使用税适用单位税额为每平方米9元。企业已申报的应纳税额均已缴纳。

（2）该企业采用2006年颁布的新会计准则，会计资料齐全，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，会计凭证戳记手续齐全。所给业务的发票视为真实，因此，除有特别提示外，不需要考虑发票检查问题。

2、会计资料等方面有关情况说明

（1）该企业流转税以一个月为一个纳税期，企业已按账面计载的“主营业务收入”按税法规定计算缴纳了增值税及其附加税费，企业已记“主营业务收入”的金额均已按规定计算缴纳了印花税；

（2）企业按土地使用证上记载的面积申报缴纳了土地使用税；（3）该企业的开办费在2012年一次性摊销；

（4）企业的营业账簿、借款合同、销售合同、租赁合同均已按规定申报缴纳了印花税。

（5）企业在申报2012年企业所得税时无任何纳税调整项目。

（三）答题建议

1、建议认真阅读检查要求与情况说明；

2、建议从检查记账凭证开始，然后对照情况说明进行检查；

第二篇：4业务能手考试税务稽查模拟试题

业务能手考试税务稽查模拟试题

一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分）

1、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是（）。

A、税务稽查通知书

B、税务案件立案审批表

C、税务稽查工作底稿

D、税务稽查项目书

2、定期定额户发生停歇业时，应在停歇业前（）日内，向主管部门税务机关填报《停<歇>业申请审批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作（）。

A、《税务稽查结论》

B、《税务稽查报告》

C、《审理报告》

D、《税务处理决定书》

4、以下关于纳税服务说法不正确的是（）。

A、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

B、办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放

C、办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。其中，全程服务是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿

D、办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口

5、以下关于税收减免说法不正确的是（）。

A、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

B、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定

C、纳税人享受备案类减免税，不管有没有经税务机关登记备案后，纳税人都可以按照法律、行政法规的规定享受减免税

D、所称的获利，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税为开始获利

6、新公司法规定关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。从税收法律、行政法规等规定来看，以下关于关联企业说法不正确的是（）。

A、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料

C、企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款 D、对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，是偷税行为

7、以下关于税务干部法律责任说法不正确的是（）。

A、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税的行为，构成犯罪的，依法给予行政处分

B、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

C、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，追法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

D、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

8、关于税务登记的相关说法，正确的是（）。

A、税务登记证分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）、个体工商户税务登记证（正、副本）、外商投资企业税务登记证（正、副本）。

B、纳税人应当在《外管证》有效期届满后15日内持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

C、对未领取临时工商营业执照的纳税人及其分支机构，不得发临时税务登记证件，但要按规定征税，并责成其先办理营业执照和组织机构代码后，再办理税务登记

D、个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记

9、以下关于纳税信用等级评定说法不正确的是（）。

A、纳税信用等级两个纳税评定一次。

B、被评为A级纳税信用的纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内免除税务检查

C、对评为A、B、C、D级等纳税信用的纳税人，应在有关媒体公示，并征求有关部门意见

D、对D级纳税人，可依照法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票

10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，可以不持税务登记证件（）。

A、开立银行账户；

B、申请减税、免税、退税； C、申请开具外出经营活动税收管理证明；

D、处理非正常户

11、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（）元以下的罚款；属于经营行为的，处以（）元以下的罚款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、税务登记

B、税款缴纳

C、纳税申报

D、汇算清缴

13、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是（）。

A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。B、因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金。

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年，D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。

14、以下关于扣缴义务人的说法不正确的是（）。

A、扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

B、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

C、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万以下的罚款。

D、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

15、纳税评估不包括以下内容（）。

A、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值。

B、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。

C、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、查处违法行为、移交司法机关等方法进行处理。

D、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

16、根据税收征管法及其实施细则的规定，以下说法正确的是（）。

A、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等可以自由协商税收的实际纳税人或实际负担人。

C、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与主管税务机关有关税收的规定抵触的，依照主管税务机关有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

D、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关在执行后，应当及时向上级税务机关报告。

17、分级分类稽查应当结合（）、税收专项检查、税收专项整治等工作统筹确定。

A、日常稽查

B、交办案源

C、转办案源

D、税收违法案件查处

18、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。

A、独立性

B、规范性

C、强制性

D、同一性

19、税务稽查要以（）为依据

A、口供

B、事实

C、财会制度

D、税收法律 20、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。

A、个别

B、单一

C、某类

D、某个

二、多项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。错选、少选或多选均不得分）

1、下列违反发票管理办法规定情形之中，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；没收违法所得的有（）

A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

B、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； C、拆本使用发票；

D、扩大发票使用范围；

E、以其他凭证代替发票使用。

2、征管法赋予税务机关采取的强制执行措施有（）。A、加收滞纳金

B、对税务违章行为进行处罚

C、书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴

D、扣押、查封、依法拍或变卖商品、货物或其他财产，以拍或变卖所得抵缴税款

3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照（）预缴税款。

A、上期实际缴纳的税额 B、上年同期实际缴纳的税额

C、纳税人估算的税额 D、税务机关核定的税额

4、税务机关在发票检查中，可行使的权力（）A、调出发票查验

B、检查印制发票的情况

C、查阅与发票有关的凭证、资料

D、向纳税人询问与发票有关的问题和情况

5、税务机关可以适用简易程序的行政处罚案件包括（）。

A、对公民处以50元以下罚款的；

B、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的；

C、对公民、法人或其他组织处以50元以上1000元以下罚款的；

D、税务机关认为可以适用的

6、按税法规定，纳入税务处理的资产主要有（）。A、固定资产

B、流动资产 C、无形资产

D、递延资产

7、税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的（）。

A、事实

B、理由

C、依据

D、当事人依法享有的权利

8、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。（）

A、未按照规定期限办理税务登记、变更、注销登记的；

B、未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料；

C、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段；

D、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

9、下列对税务稽查方法表述正确的是（）。

A、税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介

B、税务检查方法只包括账务检查方法

C、税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法

D、各种税务检查方法各成体系，可以同时使用

10、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有（）。

A、审阅法

B、顺查法

C、核对法

D、逆查法

11、稽查选案必须（）。

A、准确

B、明确

C、客观

D、公正

12、实施税务稽查前的准备工作包括（）。

A、调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况

B、了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况

C、熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理

D、根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法

13、税务文书的送达方式包括（）。

A、直接送达

B、留置送达

C、委托送达

D、邮寄送达

14、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止

A、纳税人递交了纳税保证书

B、纳税人履行了纳税义务

C、担保人提供了担保

D、担保人义务人补缴了税款

15、《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）A、案件的来源及被查对象的基本情况

B、检查时间和检查所属期间、检查方式、方法心脏检查过程中采取的措施 C、税务违法事实及性质、手段，被查对象的意见

D、处理处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员的签字和报告时间

16、下面由税务稽查审理人员作出的文书有（）

A、税务稽查报告

B、税务稽查审理报告 C、税务行政处罚事项告知书

D、税务处理决定书

17、税务稽查案卷的保管期限为（）。

A、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； B、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为20年；

C、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； D、其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

18、下列属于虚开发票行为的是（）。

A、为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

C、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； D、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

19、税务稽查热潮风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）A、一般过错追究

B、行政责任追究 C、民事责任追究

D、刑事责任追究 20、行政处罚的种类有（）。

A、警告

B、罚金

C、责任停产停业

D、行政拘留

三、判断题（本题共10题，每题1分，共10分）

1、现行税收法律、行政法规规定的税务行政处罚主要有罚金、没收违法所得和停止出口退税权三种。（）

2、对逾期不履行税务行政处罚的，每日可按罚款数额的3%加收罚款。（）

3、纳税人到外县（市）销售货物，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为3个月。（）

4、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可依法采取税收保全和强制执行措施。（）

5、对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（）

6、纳税人凡有逃避纳税义务的行为，主管税务机关均可采用税收保全措施。（）

7、税务稽查的依据包括刑事法律制度。（）

8、税务行政复议实行“不告不理”的原则。（）

9、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。（）

10、甲县国税局和地税局在联合执法时，因违法行使职权给纳税人乙的合法权益造成损害，共计人民币1000元。纳税人乙若要求赔偿，只能分别要求甲县国税局和地税局各赔偿500元。（）

四、计算分析题（共2题，各25分，共50分）

1、某市地税稽查局2010年12月对某电力公司进行纳税检查：

（1）发现该企业有一套“固定资产——机器设备”，原值1000万元，按5%预留了残值，该设备符合加速折旧条件，企业按5年平均计提折旧，2009年底折旧已全部计提完毕，2010年未再计提。

（2）2009年1月接受捐赠的无形资产2000万元，该无形资产使用期为10年。帐务处理：

借：无形资产

2000万元

贷：资本公积

2000万元

2003年企业已做无形资产摊销200万元。

（3）该企业2005年1月租入场地使用，支付场地使用费3000万元，使用期为20年，由于前几年效益不好，应分期摊销的场地使用费一直未摊销。企业采取从2010年开始将上述场地使用费3000万元在以后15年内平均摊销，2010年摊销了200万元。

（4）该企业2005年亏损50万元；2006年亏损60万元；2007年亏损80万元；2008年亏损30万元；2009年亏损70万元；企业一直按上述账面亏损做的申报。

针对上述问题，地税稽查局下达了补交企业所得税的处理决定。考虑企业2009年接受捐赠的无形资产数额较大，一次补缴所得税困难，为此，同意企业申请，其接受捐赠的数额在4年期间内均匀计入各应纳税所得额分交纳。

要求：（1）计算企业2009年前应补缴的企业所得税（列出计算公式），按纳税影响法进行会计账务处理，列出账务处理分录（包括接受捐赠无形资产时错误入账的调整分录和弥补以前亏损的调帐分录）。

（2）企业2010年底所得税税前利润300万元，以企业会计的身份，考虑固定资产折旧的时间性差异、摊销场地使用费的永久性差异和捐赠收入的分交纳，计算2010应交纳的企业所得税？以企业会计的身份进行所得税相关科目账务处理，列出所得税相关科目帐务处理分录。

2、某企业财务人员将2010企业所得税的计算列表如下：

项目

行次

金额（元）

一．主营业务收入

25000000

减：主营业务成本 2

19000000

营业税金及附加

935000

二．主营业务利润

5065000

加：其他业务利润 0

减：营业费用

1550000

其中：广告宣传费用

600000

经营性租赁费用

50000

销售费用

900000

管理费用

2681000

其中：业务招待费

145000

坏帐准备金

12000

短期投资跌价准备金

24000

上交总机构的管理费

550000

其他管理费用

1950000

财务费用

580000

三．营业利润

254000

加：投资收益

180000

其中：国库券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

补贴收入 0

营业外收入

15000

减：营业外支出

200000

其中：财产损失

140000

通过非营利团体向红十字事业捐赠

60000

四．利润总额 27

249000

减：所得税

82170

五．净利润

166380

补充材料：（1）2010年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50，000元。（2）2004年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1，200，000元、400，000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%.对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求：（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

第三篇：国税稽查能手试题

考试号 ————————————————— 装 考生姓 名 ————————————— 订 单 位 ———————————————————线—————————— 国税系统税务稽查能手考试试题

一、单项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，只有一个最符合题意，选择正确的，得1分。共10小题。）

1．如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（），其进项税额准予抵扣。A．分配给股东或投资者 B．在建工程 C．集体福利或个人消费 D．餐饮服务

2．从2002年1月1日起，增值税一般纳税人销售已使用过的属于应征消费税的小汽车，售价未超过原值的，应（）。

A．按6％的征收率减半征收增值税 B．按4％的征收率减半征收增值税 C．免征增值税 D．按17％的税率征收增值税

3．按照现行消费税的规定，同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品是（）。

A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妆品

4．纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按（）确定销售额。

A．旧货物的同期销售价格 B．组成计税价格

C．新货物与旧货物销售价格的差额 D．新货物的同期销售价格

5．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中的（）不允许扣除。A．工资 B．业务招待费 C．公益性捐赠 D．税收滞纳金

6．生产性外商投资企业，从开始获利起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠，必须符合的条件是（）。A．应为先进技术企业 B．应为产品出口企业 C．经营期应在10年以上 D．应在经济技术开发区

7．按照新税收征管法的规定，因税务机关的责任，致使纳税人未缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年

8．根据新税收征管法实施细则的规定，（）应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。

A．纳税人；30 B．纳税人；15 C．从事生产、经营的纳税人；30 D．从事生产、经营的纳税人；15

9．按照行政复议法的规定，通常情况下，申请人申请行政复议的期限为自知道行政机关作出具体行政行为之日起（）内。

A．一年 B．60日 C．半年 D．30日

10．当应用程序窗口被最小化后，该应用程序将（）。

A．转入后台执行 B．仍在前台继续执行 C．终止执行 D．暂停执行

二、多项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，至少有两个符合题意，多选、错选均不得分，选择全部正确的，每小题得2分，少选但选择正确的每个选项得0.5分。共5小题。）

1．一般情况下，下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。A．向消费者销售货物 B．销售免税货物

C．销售报关出口的货物 D．向一般纳税人销售货物

2．按照现行规定，下列情形中可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。A．用外购烟丝生产卷烟 B．用外购粮食酒精生产粮食白酒 C．用外购化妆品生产化妆品 D．用外购化妆品生产护肤护发品

3．按照现行规定，在计算内资企业所得税时，下列项目中的（）应计入应纳税所得额。

A．接受捐赠的实物资产 B．因债权人死亡而无法支付的债务 C．国债利息收入 D．在建工程试运行收入

4．根据行政处罚法的规定，行政处罚简易程序适用的条件包括（）。A．相对人必须是自然人 B．违法事实确凿 C．法定数额以下罚款或警告 D．有法定依据

5．税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节，审理的内容主要包括（）。A．违法事实是否清楚 B．税收行政法规、规章是否合法 C．是否符合法定程序 D．拟定的处理意见是否得当

三、判断改错题（本题共10分。每小题判断错误的不得分，判断正确且改错正确的，得1分，判断正确但改错不正确的，得0.5分。共10小题。）

1．纳税人销售货物的同时兼营非应税劳务，分别核算的，分别征收增值税和营业税，未分别核算的，一律从高征税。

2．增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农业产品，可以凭从小规模纳税人取得的普通发票申请抵扣进项税额。

3．一般情况下，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，不再征收消费税。

4．在计算企业所得税应纳税所得额时，粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。

5．外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，均可以申请再投资退税。

6．享受免税的纳税人，在免税期内可不办理纳税申报。

7．按照新税收征收管理法的规定，税务机关对被查对象应当补缴的税款及其滞纳金、罚款，都可以采取强制执行措施。

8．实施税务稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，但对公民举报有税收违法行为的案件，可不通知。

9．税务行政复议机关在收到纳税人复议申请后，应当在5日内进行审查并作出是否受理的决定，决定受理的，应当自作出决定受理之日起60日内作出复议决定。

10．在Word文档中插入页码时，页码的范围可以从0开始。

四、计算题（本题共30分。每小题各备选答案中，有一个或多个符合题意，每小题选择正确的得2分。共15小题。）

（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2006年5月份发生如下主要业务：（1）向农业生产者购买免税粮食，支付10000元，已验收入库。

（2）购进包装物，取得的普通销售发票上注明价款20000元，已验收入库。同时支付某运输公司运输包装物的运费3000元，取得运费发票，款已支付。

（3）外购已税酒精，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，验收入库后当 3 月已全部发出用于生产白酒。

（4）对外销售生产的散装粮食白酒5吨，含税售价175500元，另向客户收取包装物押金11700元（财务上单独核算，约定包装物退还期3个月）。

（5）对外销售瓶装粮食白酒5万瓶（每瓶1市斤），不含税售价250000元。根据上述资料回答下列问题：

1．题中可以从销项税额中抵扣进项税额的项目有（）。A．向农业生产者购买的免税粮食 B．购进的包装物

C．外购的已税酒精 D．运输包装物的运费

2．该酒厂当月计算增值税时准予抵扣的税额合计为（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元

3．该酒厂当月应计销售额为（）。

A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元

4．该酒厂当月应缴纳增值税（）。

A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元

5．该酒厂当月应缴纳消费税（）。

A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元

（二）甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，2006年9月三家企业分别发生以下业务：

（l）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款。该货物由乙企业负责运输，运输费用0．5万元，按合同规定，该款项应由丙企业支付，但是由甲企业代垫运费，并将开具客户名称为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已先将运费付给了甲企业。

（2）甲企业当月从其他企业购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的销售额100万元，税金17万元，尚未到货。支付乙企业的运费为0．8万元，取得运输统一发票。

（3）甲企业从丙企业购进一批货物取得专用发票上注明的销售额5000元，税金850元，国庆节前将这批货物全部发给了职工使用。

（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价800元，丙取得税务机关开具的进货退出证明单和甲企业开具的红字专用发票，退货手续符合规定。

（5）甲企业以折扣方式卖给丙一批货物，不含税价为180万元，合同约定的一次 4 性付款折扣为5％。丙企业提货时取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的销售额为180万元，8天后实际付款171万元（少付的9万元为折扣额）。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费0．4万元，取得运输统一发票。

（6）丙企业本月销售给乙企业商品一批，取得含税销售额351万元。上述货物适用增值税税率为17％，根据上述资料，计算下列问题；

1．甲企业当月销售货物取得不含税销售额为（）万元。A．476 B．300 C．467 D．480

2．甲企业当月可抵扣进项税额为（）元。

A．170000 B．170840 C．171190 D．280

3．甲企业当月应纳增值税为（）元。

A．808920 B．793620 C．638360 D．623060

4．丙企业当月销售货物的销项税额为（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850

5．丙企业当月应纳增值税为（）元。

A．204850 B．211650 C．211300 D．204500

（三）某企业（非金融、保险企业）2006年销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元，缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过市教委向某农村小学捐赠20万元。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元（职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已按规定比例计提），当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。

根据上述资料回答下列问题：

1．题中不得在税前扣除的有项目（）。

A．缴纳的增值税 B．违法经营的罚款支出 C．非广告性的赞助支出 D．缴纳的消费税

2．计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（）。A．12万元 B．5万元

C．12.6万元 D．4.4万元

3．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（）。A．96万元 B．110万元 C．8万元 D．129.25万元

4．通过市教委向某农村小学的捐赠应（）。

A．不得在税前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在税前扣除 D．可以扣除132735元

5．该企业当应纳企业所得税额（）。

A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元

五、案例分析题（本题共40分。第一题30分，第二题10分。）

第一题：

大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其增值税以一个月为一个纳税期，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33％。假设企业自2005年1月至检查当月增值税皆无留抵税额，且各月增值税应纳税额均已按期缴纳，2005年企业预缴企业所得税150万元，年终申报应纳税所得额500万元，并已按规定汇算清缴。税务稽查人员于 2006年5月28日对该企业2005年纳税情况进行检查。有关核算资料如下（企业在申报增值税和企业所得税时均未调整）：

（1）1月 20日163＃凭证，外购食用植物油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：

借：管理费用——其他 100000 应交税金——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 113000

（2）2月8日47＃凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元，企业账务处理为：

借：在建工程 64000 贷：生产成本——辅助生产成本 64000 经检查2月份账证资料，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65％，平均成本利润率为10％，采购材料适用增值税税率为17％。

（3）3月21日301＃凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺0．1吨，系合理损耗。企业账务处理为：

借：原材料——煤炭 10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1300 6 管理费用——其他 200 贷：银行存款 11500

（4）4月4日29＃凭证，销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨（成本价经核实为10000元，已全部记人当月生产成本中），取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元，企业账务处理为：

借：银行存款 10600 贷：应付福利费 10600

（5）5月30日，341＃凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面成本40000元，根据盘点表，企业直接作账务处理：

借：营业外支出 40000 贷：原材料——钢板 40000 经检查，钢板仓库盘亏系被盗造成的损失，企业在申报企业所得税时亦未向税务机关报批处理。

（6）7月31日，345凭证反映当月企业职工食堂耗用煤炭40吨，企业账务处理为：

借：其他应收款——食堂 4000 贷：原材料——煤炭 4000

（7）企业一季度共耗用自来水1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税金300元；耗用电21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元，税金2213．40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：

借：制造费用——水 2600 ——电 9014 在建工程——水 900 ——电 2704 其他应收款——职工宿舍——水 1000

——电 1000 应付福利费——水 500 ——电 302 应交税金——应交增值税（进项税额）2213.4 贷：银行存款 20233.4

要求：

1．根据所给资料顺序扼要指出企业在纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。（25分）

2．正确计算企业全年应补缴的企业所得税和应补增值税额，并作相关计提、补缴税款的会计处理。（列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元）（4分）

3．假设该企业于2006年6月4日按税务机关的处理决定缴清了所查补的税款，计算少申报缴纳2005年1月份增值税应加征的滞纳金和2005企业所得税应加征的滞纳金。（2005年2月10日为星期六。）（1分）

为方便计算，在计算企业所得税应纳税所得额时，城市维护建设税、教育费附加按应补增值税额为依据计算扣除，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。成本调整数额在在产品、产成品和已销售产品成本之间按1：3：6的比例进行分配。

第二题：

某县生产日用洗衣粉的私营工厂于2003年投产，2004年被认定为增值税一般纳税人。2005年10月2日，县国税局稽查局的两位同志突然来到该厂，要求将该厂1999和2005的所有账簿和凭证都调到稽查局进行检查（调账通知书上有国税局稽查局局长的签字）。７天后，稽查局的这两位同志再次来到该厂，要求对该厂的成品仓库进行检查。而该厂以为：税务局对企业账簿、报表、凭证的审查，应该是合理、合法的，而要对他们的成品仓库进行检查则属于侵权行为。所以，该厂拒绝让其检查成品仓库。而稽查局的同志说：拒绝检查成品仓库将受到一定的处罚。因此，该厂只好打开仓库让其检查。两位稽查人员经过一整天的清仓盘库，再对照保管员的仓库账和财务账，发现产成品的实际库存数量比财务账面数量少了20000件（箱）。当日，稽查人员还向该厂的仓库保管员下达了《询问通知书》，对保管员进行了询问并制作了《询问笔录》。通过对成品仓库保管员的询问，稽查局的同志了解到这样的情况：

1．2005年3月，经厂领导批准，该厂设在沈阳的独立核算的销售办事处打条提走10000件产品，未开发票（欠条在保管员处，只有数量，没有金额）；

2．2005年9月，赊销给南京某批发部10000件产品（合同约定３个月后付款），货已发出，但未进行账务处理。

10月15日，稽查局的同志送来了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》：对沈阳办事处提走的10000件产品，决定按2005年3月的平均销售价格80元／件（不含税单价，下同），补缴增值税136000元；对赊销给南京某批发部的10000件产品按合同约定价840000元，补缴增值税142800元，合计补缴增值税278800元；对其应补缴的税款处以0.5倍的罚款。

要求：请对照有关法律和税收政策规定，分析县国税局稽查局的行政行为有何不当之处。

第四篇：税务稽查试题(五)

税务稽查试题

（五）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1．为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于（）。

A．外部社会监督

B．内部行政监督

C．纪律检查监督

D．社会舆论监督

2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A．1个月B．2个月

C．3个月D．15天

3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。

A．起诉B．向税务总局申请复议

C．向市政府申请复议D．向省国税局申请复议

4．下列()的税务稽查案源一般采用筛选确定。

A.日常稽查B.转办案源

C.交办案源D.协查案源

5．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知书

C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件

6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后

C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后

D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

9．在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。

A.汇报型建议

B.管理型建议

C.政策型建议

D.立法型建议

10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和()两个最基本的部分。

A.统计分析软件

B.数据处理软件

C.证据采集软件

D.税款计算软件。

11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（）。

A、往来核算模式B、账务处理模块

C、销售核算模块D、会计报表汇总模块

12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（）。

A.某药厂将自产药品捐给灾区

B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利

C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资

D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利

14..某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪种情况不属于自制应税消费品（）。

A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

16.下列出口货物适用出口免税并退税的是（）。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物

B.外贸企业受商贸企业委托代理出口货物

C.保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物

D.企业在境内采购并运往境外作为境外投资的货物

17．下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年

C.汽车和电子设备不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短为5年

18．下列关于租入固定资产的改建支出，属于税法规定在税前扣除的说法是（）。

A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期

B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销

C.按照耐用年限分期摊销

D.统一按照5年分期摊销

19．汽车销售公司取得的（），属于价外费用，应当缴纳增值税。

A．代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.代办保险，从保险公司取得的佣金

D．向购买方收取的延期付款利息

20．某稽查局对某船舶制造公司2008年纳税情况进行检查，该船舶制造公司于2008年初签订了一项总金额为10000万元的建造合同，船舶已于2008年2月开工，将于2009年6月完工，预计工程总成本为8000万元，按照工程的完工程度按季结算工程款，已结算工程价款6500万元，其中实际收到2500万元。截至2008年12月31日，该项目已经发生的成本为5000万元，预计完成合同还将发生成本3000万元，2008年税收上确认建造合同所得为（）。

A.0万元B.1250万元

C.1300万元D.2000万元

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1分，共20分）

1.税务稽查法律关系的保护是指对稽查局和稽查对象之间权力和义务的保护，这种保护体现在（）。

A.税务稽查执法必须依照法定权限和程序行使法律规定的职权

B.税法明确规定了应当保护的纳税人权利

C.税法明确规定了税务稽查执法主体的义务

D．税务法明确规定违法者应承担相应法律责任

2．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（）。

A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料

3．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（）。

A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

4．在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是()。

A.日常检查B.税收专项检查

C.上级交办案件D.群众举报案件

5．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知()。

A.公民举报有税收违法行为的

B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C.纳税人连续两年税负率偏低的 D.预先通知有碍检查的 6.对税款计算主要审查（）。

A.税种的确定是否正确

B.适用税率是否正确

C.已缴纳税款的统计是否正确

D.应补缴税款的计算是否正确

7.审查适用法律法规主要内容包括（）。

A.适用的法律法规是否完整引用

B.引用的法律法规是否正确

C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

8.在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。

A.纳税人递交了纳税保证书

B.纳税人履行了纳税义务

C.担保人提供了担保

D.担保人义务人补缴了税款

9．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（）：

A.检查户数≥有问题户数

B.有问题户数≥结案户数

C.结案户数≥立案户数

D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

F.查补总额≥实际入库额

10.税务稽查人员的下列税收执法风险中，属于检查实施环节的风险有（）

A.稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；

B.违反“一事不二罚原则”，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下，针对同样行为作出了处罚决定；

C.应举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；

D.擅自进入当事人的居住场所检查；

E..未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料；

11.下列关于实物盘点结果调整的公式正确的是（）。

A、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

B、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

C、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

D、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

12．下列属于行政处分形式的有：（）。

A.记大过B.降级

C.降职D.开除。

13.代购货物行为同时具备下列（）条件的，不征收增值税。

A.受托方不垫付资金

B.受托方垫付资金

C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费

14.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

15.下列项目中不征收消费税的有（）。

A.盐厂用自制的液体盐继续加工成固体盐出售

B.工业企业生产销售金银首饰

C.加油站销售汽油

D.汽车制造厂把自产的轿车赠送给有关单位

16.关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（）。

A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣

B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法

C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税

D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税

17．对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（）。

A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。

B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。

C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。

D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整的所得额就行

18．对固定资产处置的检查，应重点检查下列哪些账户（）。

A．“固定资产清理”

B．“累计折旧”

C.“固定资产减值准备”

D.“营业外支出”与“营业外收入”

19．超市发生增值税视同销售行为通常包括（）

A.将商品用于抵偿债务B.以“买一赠一”方式促销

C．将商品用于赞助D.路演时对行人赠送商品

20.建造合同成本的直接费用包括（）

A.耗用的材料费用B.耗用的人工费用

C.耗用的机械使用费D.劳动保护费

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1.目前，全国税务系统设置的各级税务稽查局均具有税务稽查执法主体资格。（）

2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。（）

3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（）

4．举报案件管理环节不受理匿名举报。（）

5．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。（）

6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。（）

7．对物证的审理，应审查物证的充分性。（）

8．执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。（）

9．在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入一些重大疑难案件实施介入指导，通过案情分析，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。（）

10.按“金税”三期建设规划，中国税务信息管理系统中将在整合现有一系列稽查应用软件的基础上，在税务稽查子系统中部署稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理以及反避税5大模块。（）

11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（）

12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（）

13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。()

14.出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税。（）

15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（）

16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（）

17．企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-—特区内的生产性的外商投资企业。（）

18．对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题（）

19.水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（）

20．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题1分，共20分）

1.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

2．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。

3．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。

4．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。

5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。

6．税务行政处罚听证是由税务机关非本案审理人员的主持。

7．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。

8．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。

9．税收违法案件公告的对象是因偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税和私自印制、伪造、倒卖、虚开发票及其他违反税收法律法规而受税务行政处理处罚的案件。

10．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。

11.审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。

12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。

13.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》。

14.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。

15.工业企业外购应税消费品直接销售的，对其销售的外购应税消费品不应当征收消费税。

16.检查出口货物退免税，主要是检查出口货物报关单和出口商品专用发票。

17．企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

19.超市将部分柜台出租给个体户（小规模纳税人）经营烟、酒、茶叶等，并由超市统一收款，超市取得的租金收入应当缴纳增值税，代收的烟、酒、茶叶等销售收入应由个体户缴纳增值税。

20建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用

五、计算题（不定项选择题，每题5分，共10分）

1.市区某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产a型系列小轿车，同时自产轮胎，2007年10月发生以下业务：

（1）进口小轿车发动机一批，支付货物价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；

（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领用80%用于生产小轿车，20%用于生产专用汽车轮胎一批。当月销售专用汽车轮胎，取得收入（不含税）32万元；取得购货时运费发票注明运费4万元；

（3）国内销售自产a型2.0升小轿车，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆价格18万元（不含税），同时以普通发票收取售后服务费0.5万元/辆；

（4）本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；电费专用发票上注明销售额117万元；

（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算；

（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.2升，关税完税价17.5万美元/辆。以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。

资料：关税税率为20%；小轿车消费税税率为5%，越野车消费税税率为20%，汽车轮胎消费税税率为3%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝8.01元人民币。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该公司进口越野车应缴纳消费税额为（）万元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税额为（）万元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）该公司销售汽车应纳消费税额为（）万元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）该公司本月销售环节应缴纳消费税为（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）该公司本月销售环节应缴纳增值税为（）万元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。

（1）重组业务中抵债资产的净值是（）

A.320万元B.200万元

C.180万元D.153万元

（2）债务重组业务中转让资产所得是（）

A.45.9万元B.120万元

C.140万元D.167万元

（3）红光厂债务重组收益是（）

A.320万元B.200万元

C.180万元D.120万元

六、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第一题15分，第二题30分，第三题35分，共80分）

（一）A县国税局查出B企业在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额2倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8,000元税款后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B企业不服，再次向C市国税局申请复议。

C市国税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县国税局的具体行政行为。B企业随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。

根据以上案情，请回答下列问题：

（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？

（2）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？

（3）在复议期间，A县国税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？

（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？

（5）B企业要求A县国税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉C市国税局，B企业的这种作法是否有依据？B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？

（二）税务稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：

资料一：企业2007年1月1日购买5年期国库券，准备持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次还本付息。但企业将在2008年1月将尚未到期的国债对外处置，取得转让收入109500元。整个交易不考虑相关税费。

企业认为：2008年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入8000元。

检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。

资料二：生物研究所为缓解生产能力不足，2008年1月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技术系2007年1月外购取得，买价为100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外售价为66万元，转让总收入190万元。

企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为387800元。

税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。

根据相关资料，回答以下问题:

1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是（）。

A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

C.利息收入，按照合同约定的债务人实际收到利息的日期确认收入的实现。

D.税法所说的利息收入不包括国债利息收入

2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指（）。

A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有人应当获得的到期利息。

B.未到期而进行转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇

C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现。

D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额。

3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是（）

A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。

C.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税。

6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指（）。

A.居民企业企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。

B.居民企业企业外购的技术转让后，若有转让所得也可以享受减免税待遇。

C.企业事业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得也可以享受减免税政策。

D.技术转让中附有样品销售也可以销售技术转让税收政策。

7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）税务稽查局的肖兵与李剑对大成房地产公司（内资）进行税务检查，在检查结束交换意见时，税企业双方因如下问题发生争议。如果你负责审理这个案件，请提出正确的审理意见。

问题一：太阳公寓开发项目已全部销售完毕，后因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少100万元，理应发冲减生当期的销售收入及税金。而大成公司当期无销售收入，即无营业税也无企业所得税。

企业诉求：坚决要求退税，并退还已纳税款的利息。

检查人员：由于企业属于持续经营，其发生的销货退回事项，可以用于抵顶以后期间已纳的税款，不予退税，也不支持退还税款所滋生的利息。

问题二：由于2008年前项目长期未启动，此期间涉及该项目的营销费用及公司管理费用均结转当期损益，其中，已转入管理费用中还含有80万元业务招待费和200万元的广告宣传费用。但业务招待费已经按税收规定60%在税前扣除，其余的部分进行了纳税调整。

企业诉求：按照会计制度和会计准则的相关规定，销售费用和管理费用不需要资本化，直接记入到当期损益。

检查人员：销售费用和管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费与广告费用，当期不得扣除。

问题三：企业本年无收入，但因向受灾地区的捐赠而导致2008亏损。

企业诉求：向汶川地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。

检查人员：企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，况且2008年7月30日国务院发出《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》中有“对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除”的政策执行到2008年12月31日，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着这个政策延期了5年。

问题四：天上人间开发项目2007年开始预售，并按预收账款8000万元的20%减除税费（略）并入当年应纳税所得额预缴企业所得税，税率33%，2008年该项目全部销售完毕，并进行所得税汇算，其项目总计已经确定的应纳税所得额是3000万元，2008年所得税税率调整为25%。

企业诉求：由于这个项目是在2008年销售全部结束完毕，应当3000万元的25%计算缴纳企业所得税，抵减2007年按预收账款8000万元的20%预交33%的企业所得税税款。

检查人员：应当分别计算，不能用3000*25%抵减2007年8000*20%*33%已纳税款，2008年应当缴纳的企业所得税税款为（3000-8000*20%）*25%。

问题五：企业将一房产转为投资性房地产，该资产成本价格为7000万元，房产的公允价值为10000万元，按公允价值计价后，会计上不允许折旧和摊销，但企业的该项资产正在出租期间，获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了。

企业诉求：按房产的公允价值10000万元计提折旧，并在税前扣除。

检查人员：按房产的成本价7000万元计提折旧，可以在税前扣除。

针对上述争议以及有关稽查业务，回答以下问题：

1.符合条件的应收房款的减少，符合税收政策的做法为（）。

A.发生时冲减当期收入，一般情况不予退还已纳的税款，多交的税款可以抵顶当期或以后期间的应纳税款。

B.发生时不冲减发生当期收入，应当采取追溯调整，及时退还已纳的税款。

C.发生时冲减当期收入，若以前多交的营业税在当期不能得到足额抵扣时，其多交的税款可以抵顶当期企业应缴的其他税种的应缴税款。

D.以上都符合税收政策规定。

2.符合条件的多交税款应当退还利息的税收政策为（）。

A.税收征管法规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

B.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

C.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

D.因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少100万元，其发生的销货退回事项，不属于退税及退还多征税款滋生利息的情形，税法不支持退还税款所滋生的利息。

3.针对问题二，符合房地产企业期间费用税收政策的有（）。

A.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税，准予当期按规定扣除。

B.开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

C.开发企业取得的预售收入可以作为广告费、业务招待费等费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，不用再将其作为计算基数。

D.销售费用和管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费当期和以后期间均不得扣除。

4.针对问题三，企业对外捐赠符合税收政策的规定说法有（）。

A.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

B.自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

C.向汶川地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。

D.企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着汶川地震政策延期了5年。

5.针对问题四，符合内资房地产企业预收房款的税收政策做法有（）。

A.房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，应按季预征所得税，待销售收入实现后，再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。

B.开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工的应纳税所得额。

C.2008年应当缴纳的企业所得税税款为3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年应当缴纳的企业所得税税款为（3000-8000*20%）*25%。

6.针对问题五，关于按公允价值计量的投资性房地产，符合税收政策的做法是（）。

A.按房产的公允价值10000万元计提折旧，并在税前扣除。

B.按房产的成本价7000万元计提折旧，可以在税前扣除。

C.由于获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了，所以，其折旧费用一定应当在税前可以扣除。

D.虽然获得房产的租金收入100万元，税收上已经对租金收入确认征税了，但由于按公允价值计量的投资性房，属于企业投资行为，其投资资产的成本投资期间所得税前不得扣除，因此，其折旧费用就不得扣除。

7.审查法律法律法规的适用主要内容是（）。

A.适用的法律法规是否完整引用

B.引用的法律法规是否正确

C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

8.如果该公司对税务机关作出不予退还税款及利息的决定有异议，其救济方式为（）。

A.可以直接向法院起诉

B.向作出决定的税务机关申请听证

C.向作出决定的税务机关的上级税务机关申请行政复议

国税E试题答案

一、单项选择

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多项选择题

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判断题

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判断改错题

1.参考答案：税收专项检查，就是各级税务局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

2．参考答案：申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

3．参考答案：纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。

4．参考答案：60日改为90日。

5．参考答案：不适用扣缴义务人。

6．参考答案：调查人员

7．参考答案：15日

8．参考答案：3日

9．参考答案：正确

10．参考答案：将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”

11.参考答案：审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。）

12．参考答案：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

13.参考答案：错误。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方只需作废发票即可。

14.参考答案：错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。

15.参考答案：错误。工业企业外购应税消费品直接销售的，应区分不同的情况处理。如企业生产与外购应税消费品相同的消费品的，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税。

16.参考答案：错误。检查出口货物退免税，除检查出口货物报关单和出口商品专用发票外，还要检查出口收汇核销单等。

17．参考答案：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

18.参考答案：金额—比例

19.参考答案：超取得的租金收入不征增值税（或缴纳营业税）。

20.参考答案：现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

五、计算题

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、实务题

（一）（1）在复议期满之日起15日内。

（2）可以。

（3）错误。税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据。

（4）错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。

（5）有法律依据。可以。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第五篇：税务稽查试题1（推荐）

税务稽查试题

一、单选题：（30题，每题1分，共30分，其中公共内容20题，专业内容10题）

1、自2009年1月1日起，我国开始实施新的《增值税暂行条例》，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税

2、增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，审批机构为（）A.视申请的开票限额高低,分别由区县级、市地级和省级税务机关分级审批 B.一律由区县级税务机关审批 C.一律由市地级税务机关审批 D.一律由省级税务机关审批

3、区别一个税与另一个税的最主要标志是（）A.纳税义务人 B.课税对象 C.计税依据 D.税目

4、根据增值税有关规定，下列各项中应缴纳增值税的是（）A.体育彩票的发行收入

B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 C.水库供应农业灌溉用水 D.缝纫

5、按照《税收征管法》的规定，下列关于税收强制执行与税收保全措施的表述中，正确的是（）A.书面通知开户银行扣缴税款,属于税收保全措施

B.查封纳税人的价值相当于应纳税额的商品,属于税收强制执行措施 C.税收保全措施和强制执行措施的实施范围是一致的 D.税务机关采取强制执行措施时,纳税人可提供纳税担保

6、下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是（）A.企业将自产的货物作为福利发给个人 B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户 C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房

D.企业将自产的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者

7、下列属于应征增值税的混合销售行为的是（）A.某饭店企业在提供餐饮服务的同时又为客户提供啤酒

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

8、新《增值税暂行条例实施细则》所规定的固定资产是指：（）

A.使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等 B.单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品

C.使用期限超过12个月且单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品 D.为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，（）不是企业所得税纳税人。A.农民专业合作社 B.民办非企业单位 C.基金会 D.合伙企业

10、在计算应纳税所得额时，（）可以计算折旧扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

11、根据现行增值税的规定，下列货物中适用13%税率的是（）A.饮料添加剂

B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香

12、总局《集贸市场税收分类管理办法》规定，省级税务机关可根据本办法确定的原则制定具体实施办法。对此制定主体问题，正确的理解是（）A.只能由省级税务机关制定一个实施办法

B.省级税务机关可首先制定一个实施办法,对其中仍无法具体明确的内容,可要求市级税务机关制定更具体的实施办法

C.省级税务机关可通过下发一个授权文件,再授权市级税务机关制定具体实施办法 D.省级税务机关可通过下发一个授权文件,再授权市级以下税务机关制定具体实施办法

13、北方某洗衣机厂为增值税一般纳税人,2008年9月份发生以下业务:（1）在本地销售洗衣机1000台,每台不含税售价2000元,发送给本企业职工活动中心自产洗衣机10台；（2）月末向外地分支机构发出300台洗衣机,为下月销售储备，支付给运输企业费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构；（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证，另有上月底接受投资的一批洗衣机，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证；（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材科成本10000元；生产过程中合理损耗辅料成本6000元；本期购进废旧物资一批，发票上注明价款28000元；（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款为150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元。发票均经过税务机关认证，则该企业本月应纳增值税为（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A．本年利润 B．利润分配 C．待摊费用 D．生产成本

15、《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、税务机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．无限期

17、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A．３个月 B．６个月 C．１２个月 D．１个月

18、税务机关采取税收强制执行措施，须经（）批准。A．税务所长

B．县以上税务局（分局）局长 C．县级税务局（分局）农村分局长 D．省以上税务局局长

19、某商场是增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。A．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

21、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。A.个别 B.单一 C.某类 D.基个

22、“案件发生地”一般是指实施税收违法案件的一切必要行为的地点，包括预备地、实施地、结果地等。如果几个地方的税务机关依法都有管辖权，一般由（）的税务机关管理。A.上级指定

B.最先发现违法行为 C.协商确定 D.责任最大

23、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

C.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力

24、省市两级税务稽查局的稽查执法类职责不包括（）A.组织本省市重大税务案件的查处 B.组织开展执法检查 C.协查系统的管理

D.协调下级稽查局查处税收违法案件

25、宏胜集团公司2008年实施偷税，某税务稽查局对其作出了罚款51万元的税务行政处罚决定。宏胜集团公司对处罚决定不服，依法申请税务行政复议。在本案复议期间，作为复议申请人的宏胜集团公司享有的权利不包括（）A.查阅被申请人书面答复 B.委托代理人代为参加复议 C.提起行政诉讼 D.申请撤回复议

26、在确定税务稽查案件检举奖励的对象时，下列表述不正确的是（）A.同一税收违法行为被多个检举人分别检举的,主要奖励最先检举的人

B.其他检举人提供的情况即使对查清该案确有直接作用的,也不得给予奖励 C.对两个或两个以上检举人联名检举同一税收违法行为的,按一案进行奖励 D.检举奖励原则上限于实名检举人

27、企业从事（）项目的所得，免征企业所得税。A.花卉的种植 B.海水养殖 C.中药材种植 D.茶的种植

28、某税务稽查局在对某商贸公司实施稽查中,需要冻结纳税人的存款,则应签发的文书有《冻结存款通知书》和（）

A.税收保全措施决定书

B.税收强制执行措施决定书 C.协助执行通知书 D.协查函

29、审理部门在接到税务稽查实施部门提请审理的涉税案件时，下列表述不正确的是（）A.应对案卷是否符合审理条件进行审核

B.对调查已终结但案卷短缺的,审理部门受理后应退回稽查实施部门补正 C.稽查实施部门送审时应填写交接单 D.审理部门确定专人负责案件的审理

30、按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

二、多选题：（20题，每题2分，共40分，其中公共内容15题，专业内容5题）

1、增值税转型改革的主要内容有：（）

A.允许一般纳税人抵扣新购进设备所含增值税进项税额

B.取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 C.将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3% D.将矿产品增值税适用税率恢复到17%

2、按现行增值税关于一般纳税人认定规定，下列表述正确的是：（）A.小规模纳税人以外的纳税人可以向主管税务机关申请资格认定

B.某从事模具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额30万元，可以申请认定为一般纳税人 C.某个体户年销售建筑材料100万元,可以报经省税务局批准,认定为一般纳税人

D.从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税

3、下列混合销售应当征收增值税的有：（）A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产的建筑防水材料并负责安装施工 C.建材商店销售建材并负责上门安装 D.超市销售冰箱并负责运输

4、增值税扣税凭证包括以下内容：（）A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票 D.农产品销售发票

5、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（）准予企业所得税税前直接扣除。A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金在提取后改变用途的

B.企业在商业保险部门参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 C.企业发生的合理的劳动保护支出 D.企业之间支付的管理费

6、下列关于金银首饰消费税政策的陈述中，正确的有（）。A．经营单位金银首饰出口不退、进口不征消费税

B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C．镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

7、某汽车制造厂为一般纳税人，2008年11月生产排量为28升的越野车100辆，当月售90辆，2辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为12万元，本月可抵扣进项税78万元，下列处理方法中，正确的有（）。（气缸容量在25升以上至30升（含）的乘用车，消费税税率为12％）A．应纳消费税 61.824万元 B.应纳消费税 132.48万元 C．应纳增值税 109.68万元 D．应纳增值税165.60万元

8、下列关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理的表述中，正确的有（）。

A．一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理 B．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理 C．辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人

D．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理

9、《车辆购臵税暂行条例》所称的购臵，包括（）取得并自用应税车辆的行为。A.购买 B.进口 C．获奖

D．自产已暂借

10、对非法印制发票的当事人，税务机关应（）。A．销毁非法印制的发票 B．没收违法所得 C．没收作案工具

D．处5，000元以上10，000元以下的罚款

11、我国现行税法中的纳税期限，主要有（）几种形式。A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税

D.按年计征,分期预缴

12、减免税的基本形式主要有（）A.税基式减免 B.税额式减免 C.法律性减免 D.税率式减免

13、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料

B.虽设臵账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账

C.发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

14、某煤矿销售原煤1200吨，按现行税法规定应缴纳（）A.增值税 B.营业税 C.资源税

D.城市维护建设税

15、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期整改后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（）。A．对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B．对该银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 C．对该银行处100，000元以上500，000万元以下罚款

D．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款

16、某税务稽查局检查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算,主要应检查()A.主营业务收入账户 B.营业外收入账户 C.其他业务收入账户 D.营业费用账户

17、税收违法案件的公告形式可以有（）A.张贴式公告

B.印发新闻通稿或者召开新闻发布会 C.公函式公告

D.利用当地报纸、电台、电视台、网站进行公告

18、下列关于在税务稽查中采用盘存法盘点实物资产应注意的问题表述正确的是（）A.应尽量采用突击盘点方式 B.盘点时间一般选择在上班期间

C.在对同类实物资产盘点时,应实施同步检查

D.盘点实物时,不宜让被查对象的财务人员、实物资产的保管人员介入

19、在证据的法定种类中，下列各项证据通常归类为物证的有（）A.非法买卖的发票 B.伪造的完税凭证 C.倒卖发票获取的赃款 D.电子计算机储存资料

20、对善意取得虚开增值税专用发票的纳税人，下列税务处理正确的有（）A.对购货方不以偷税或骗取出口退税论处 B.对购货方不予抵扣进项税款或不予出口退税

C.对购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴并加征滞纳金 D.购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款

三、判断题：（30题，每题0.5分，共15分，其中公共内容20题，专业内容10题）

1、企业取得国家财政补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（）

2、纳税人减免税期间，不必进行纳税申报。（）

3、所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿。（）

4、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、债权和留臵权执行，也优先于罚款、没收非法所得等。（）

5、税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。（）

6、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（）

7、企业因产品缺陷召回后自行销毁，所造成的财产损失应做为非正常损失处理。（）

8、小规模纳税人2010年6月销售自己使用过的设备一台，销售收入（含税）为2060元，其应缴增值税为40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分，实行即征即退政策。（）

10、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一的发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）

11、批发环节的卷烟和零售环节的化妆品应征收消费税。（）

12、车辆购臵税的纳税期限为60日。（）

13、免征额是指征税对象达到一定数额开始全额征税。（）

14、对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税税额。（）

15、某食品超市未按照规定的期限办理税务登记，县国税局责令其限期改正，对其处以5000元罚款。超市业主不服，向市国税局申请复议，市国税局改处1000元罚款。超市业主仍然不服。此时，超市业主可以向县法院起诉，也可以向市国税局所在地区法院起诉，县国税局和市国税局为被告。（）16、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,可以开具增值税专用发票。（）

17、根据《行政处罚法》，行政法规可以设定除责令停产停业以外的行政处罚。（）

18、企业承包给他人的，以承包人或发包人为增值税纳税义务人。（）

19、关于增值税起征点幅度的说法,正确的是销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元，不正确的是按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-100元。（）

20、现行税法对粮食类白酒和薯类白酒征收的消费税比例税率分别为25%和15%。（）

21、某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。该经销商给客户赠送电脑包和移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（）

22、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上注明价款为25万元，增值税为4.25 万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为27万元。（）

23、在检查增值税销售额时，发现纳税人采取折扣方式销售货物，且折扣额与销售额未在同一张发票上注明的，均不得从销售额中减除折扣额。（）

24、实行免抵退税的必须是生产企业自产的货物，生产企业外购的货物不能实行退免税（）

25、对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的审查。（）

26、在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，其中包括没收非法所得和罚款。（）

27、在收集证人证言时，税务稽查人员应就调查了解的事实进行询问，询问措辞应做到意思表述清晰、明确，必要时可使用暗示或隐喻性的言辞，并应告知不如实提供情况应当承担的法律责任。（）

28、某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时，应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况，并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析，将超出差异允许界限的项目列为预警值，研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。（）

29、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，《企业所得税法》允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（）

30、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。（）

四、计算题：（4题，第1题3分，第2题5分，第3题6分，第4题10分，共24分）（都是公共题）

1、某物资贸易公司为一般纳税人，2010年2月发生下列业务：

（1）将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63600元）用于企业不动产在建工程；

（2）从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为345000元，货款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具增值税专用发票上注明销售额为960000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为320000元；

（4）采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金30000元，货物将于3月20日发出。本月购进货物取得的专用发票均已经认证。要求：计算本月该企业应纳增值税。

【解析】

（1）取得税控专用发票，本月通过认证，即可按发票上注明的税款抵扣进项税。

（2）分期收款销售，按合同约定收款日确定销售额，但全额开具发票，则应按照发票所注明的税款确定销项税。

（3）预收货款方式，货物发出当天确认销售额计算销项税。

2、某白酒厂2009年2月生产加工白酒1500吨，当月领用310吨用于加工黄酒，业务部门领用50吨用于对外馈赠，对外销售1000吨，每吨不含增值税的销售价格为3800元。另外，本月对外销售黄酒700吨。计算该酒厂当月应纳的消费税是多少？

3、某工业企业在纳税获得产品销售额500万元，产品销售成本为230万元，产品营业税金及附加为55万元；发生各种费用70万元，其中财务费用中包括为购买原材料而向金融机构借款的利息支出7万元，受让专利权的利息支出1万元，管理费用中列有为帮助某国有企业摆脱困境而捐赠的3万元和业务招待费2万元。此外，该企业营业外收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告赞助支出6万元。

要求：计算该企业应纳的企业所得税。

4、某中外合资的服装生产企业位于经济特区，原适用15%的所得税优惠税率。执行新会计准则。2009年发生以下业务：

（1）销售服装实现不含税销售额9800万元，其中A公司协助销售1500万元，主营业务成本7600万元；

（2）2009年5月购入生产设备1套，不含税金额2600万元，2009年6月1日安装完毕并对外出租，出租设备收取租赁款360万元，租赁合同约定租赁期为一年，收到款项的当期计提并缴纳了营业税18万元，城建税、教育费附加1.8万元。但由于对方原因，发票于2009年11月才收到，企业于收到发票的次月开始按10年计提折旧，并预留3%的残值；

（3）“投资收益”科目列支-45万元。其中，购买国家重点建设债券取得利息收入20万元，购买国债取得利息收入15万元，买卖股票产生投资损失80万元；

（4）全年发生销售费用450万元，其中广告费、业务宣传费50万元；支付A公司销售佣金64万元,其中电汇25万元,转账支付30万元,现金支付9万元;（5）全年发生管理费用400万元，其中业务招待费98万元，新技术研究开发费200万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元；

（6）全年发生财务费用200万元，其中包括支付银行贷款利息48万元，支付Ｂ企业2000万元的贷款利息125万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元；（同期银行贷款年利率5%）

（7）“营业外支出”中列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向某希望小学的捐款30万元；

（8）全年计提工资薪金350万元，“应付职工薪酬-工资”期末余额35万元，当年发生并列入成本费用的福利费23万元，“应付职工薪酬-福利费”期初余额28万元，本期未使用。列入成本费用的职工教育经费30万元，计提工会经费7万元，拨缴5.25万元，“应付职工薪酬-工会经费”期末余额1.75万元；

（9）将20套不含税售价为6万元的服装作为福利发给本企业优秀员工，企业会计处理：

借：应付职工薪酬 4.8 万元

贷：库存商品 4.8 万元

要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，每问须列出计算步骤。

（1）计算全年销售（营业）收入（2）计算全年准予税前扣除的营业成本

（3）计算全年的应税投资收益

（4）计算全年准予税前扣除的销售费用

（5）计算全年准予税前扣除的管理费用

（6）计算全年准予税前扣除的财务费用

（7）计算全年须纳税调整的工资薪金、福利费、职教费、工会经费

（8）计算全年应纳税所得额

（9）计算全年应纳税额

五、案例分析：（1题，每问1分，共8分）（专业内容）

2009年5月份，市国税局稽查局接到群众举报华远股份有限公司利用会计与税收的差异不进行调整，偷逃收款。遂派人检查该企业2007、2008年纳税情况，发现企业2007年发生亏损数额为280万元，并据此向税务机关申报以后应弥补的亏损数额，2008年已纳增值税、营业税等369万元，房产税等地方税款224.5万元，当年实现会计利润300万元，缴纳企业所得税75万元。检查的其他情况如下：

资料一:该公司2006年12月购买不需要安装的机器设备并立即投入生产使用，原值1000万元，估计使用10年，（残值略、直线法计提折旧）。2007年末会计人员按照获取的会计信息，预计该项固定资产可收回金额720万元，计提了固定资产减值准备180万元。此项业务企业仅按会计规定进行了相应的处理，2007年及2008年未进行任何纳税调整。

资料二:该公司于2008年1月1日正式动工兴建办公楼一栋，工期预计为2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款8000万元，借款期限为2年，年利率为6.75％。另外在2008年7月1日又专门借款6000万元，借款期限为1年，年利率为4％。公司2008除了上述两项借款外，没有其他借款。经检查发现企业将专门借款的利息全部在当年费用中扣除，另外，上述两笔借款由于不是一次性支出，存放在银行滋生的利息收入是100万元。同时企业提供了一份专门借款资金占用明细表如下： 2008建造办公楼专门借款资金支出金额表 单位：万元

资金支出时间 2008.01.01 2008.04.01 合计

根据上述资料回答以下问题：

（1）经检查资料一，你认为华远公司2007年应申报的亏损数额是（）。A.460万元 B.280万元 C.100万元 D.0万元

（2）资料一中的机器设备在2008年会计上计提的折旧数额和税法允许扣除的折旧额分别是（）。A.105万元、100万元 B.100万元、80万元 C.100万元、100万元 D.80万元、100万元

（3）经检查资料一，你认为企业由于计提固定资产减值准备，2008年实际应调整的应纳税所得额是（）。

A.-20万元 B.-18万元 C.80万元 D.100万元

（4）经检查资料二，你认为2008年该公司将借款利息全部在当期费用中扣除的数额是（）。A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.555万元

（5）经检查资料二，你认为该公司2008年应计入固定资产资本化的利息数额是（）万元。A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.560万元

（6）综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年应纳税所得额应当是（）。A.735万元 B.655万元 C.740万元 D.840万元

（7）综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年偷税比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部门后，有关责任人可能受到的处罚是（）。A.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 B.处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 C.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金 D.处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金资金支出金额

3200 4800

资金支出时间 2008.07.01 2008.10.01

13900

资产金出金额

3900 2000

六、简答：（1题，共3分）（专业内容）

《税务稽查报告》应当包括哪些主要内容？