财务管理手册—费用会计

第一篇：财务管理手册—费用会计

财务管理手册——费用会计

一、费用审核

（一）、差旅费：

1、工作依据：《财务报销管理制度》；

2、工作流程：

（1）、出差人员把出差的各类合法票据交予本部门综合管理员，综合管理员填写并粘贴好出差申请单及差旅费报销单，交予部门负责人签字确认，在按制度规定流程报批；

（2）、财务审核：应审核报销凭证的填写和粘贴的规范性、工整性，重点审核发票的合法合规性及报销金额的准确性并确认其是否符合财务报销制度的规定。

（3）、审核有误的情况下退回，审核无误后敲章签字并交给综合管理员。

3、注意事项：①、要特别注意审核发票的合法合规性：发票使用期限、抬头、盖章；②、车票为定额发票应核实所乘车次的价钱（上网查询），自带车辆的根据其出差路线按乘坐汽车出差的标准报销，超出部分应在审核建议中注明，请领导审批；③、每月月末时应注意关账时间点，关账后本月不再报销，年底（12月末）应注意应提前电话通知各部门综合管理员来报销差旅费和招待费等，一般不能拖到下一年再报销。（年底关帐时间财务处另外在内部网上发通知）

（二）、业务招待费：

1、工作依据：《财务报销管理制度》；

2、工作流程：

（三）、外包工春节路费报销：

（四）、探亲路费：

1、工作依据：基本参照《财务报销管理制度》中的第二十二条职工探亲路费的报销规定及《假期管理制度》。

2、工作流程：

参照差旅费报销流程（但财务审核前需人事行政处审核签字才做探亲路费报销）。

3、注意事项：

①、《因公出差审批表》“情况说明”栏里不能写“探亲”“春节回家”之类的字样，此栏可不填；②、报销标准每年应询问领导确认，11年的标准：动车全报、火车只按硬座标准报、飞机按火车硬座报，定额汽车票应进行查询核实按网上公布价格报。

（五）、招聘费：

1、工作依据：《财务报销管理制度》；

2、工作流程：

参照差旅费报销流程，财务审核前应先在人事处作招聘登记。

3、注意事项：

①、粘贴填写的要求：一般包括新员工的来公司的车费和体检费，如果只有体检费，则应填写《职工医药费报销单》并粘贴体检发票，如果既有车票又有体检费，则填写《汇总报销单》；②、来财务审核前，综合管理员应先去人事处进行登记盖章。

二、保险工作：

（一）、财产险和机器险：

1、投保：

（1）、首先应确定投保的保险金额，即确定本年度投保的固定资产和机器设备的总价值，将相关的数据发给保险公司；

（2）、填写资料和付费：保险公司会传真一份《付费协议》约定付费方式和金额，应将“协

议”应盖好公章，复印备份，并将原件交还保险公司，核对“保费预缴通知书”和“协议”

后付款；

（3）、接收保单和建立台账：付款后，保险公司会生成保单并开具第一期付费的发票，应根据新保单登记好新保单台账。每月初应注意留意保险台账，确认本月是否需付保险费和

续保。

2、理赔：

（1）、出险报案：机器或其他固定资产出险后，相关部门的负责人应保护现场、拍取照片

并预估损失，然后来财务填写出险通知书、保险标的损失清单，由财务处报案（拨打95518）

并登记出险台账；

（2）、材料提供：固定资产卡片、保单生成的月份的资产负债表、出险当月的资产负债表、出险通知书、保险标的损失清单、火灾需出具消防证明等；另外，还要给保险公司提供相关的照片。

（3）、理赔：保险公司对损失的资产进行勘查后会确认赔款金额，之后会将“领取赔款通

知书”、“转账授权书”、“赔款收据（三联）”、“出险通知书（原件）”和“保险标的损失清单

（原件）”送交我们财务处；这时：①、将“领取赔款通知书”先送交相应银行盖银行章；

②、拿“赔款收据”、“损失清单（原件）”、“出险通知书（原件）”、“转账授权书”到人事处

盖公章，其中“赔款收据”三联都要盖章；③、保留“赔款收据”的第二联（收据联），并

拿“损失清单（原件）”和“出险通知书（原件）”复印留底；④、将上述保险公司送来的资

料，除留下“赔款收据”第二联，其他的都送回保险公司。保险公司即可赔付。

（二）、雇主责任险：

1、投保：

（1）、首先应确定投保的保险金额，即确定本年度工程队人员总数，并以此确认保费金额；

（2）、保险公司传真《付费协议》约定付费方式和金额，核对“保费预缴通知书”和“协

议”后付款；

（3）、接收保单和建立台账：付款后，保险公司会生成保单并开具付费的发票，应根据新

保单登记好新保单台账。每月初应注意留意保险台账。

2、理赔：

（1）、报案（3天之内）：①、工程队员工出险后，应先去安保处开一张“工伤事故登记表”，由安保处处长签字批准上报再来财务报案；②、由报案人填写一张太保出险通知书，按照出

险通知书所写内容拨打2020666进行报案；③、报案结束后，把出险人情况登记到电子台账，把出险通知书和“工伤事故登记表”留存。

（2）、索赔资料准备整理：①、出险者资料提供：出险者治疗完毕后让对方提供：病历卡、发票、医药费清单等医院证明，还有出险者和自己单位的合同复印件、出险者所属单位和东

海岸合同复印件、考勤表、工资单、出险人身份证复印件；注意拿发票和出险通知书应复印

留底；②、自己提供资料：受权委托书，出险通知书原件和赔款通知书（空白），拿去人事

敲公章.。③、资料交给保险公司：完成后上述工作后，把出险者和自己所提供的资料一起

拿去给保险公司。

（3）、索赔：①、保险公司理赔部收到资料后进审核把钱汇到公司账户并寄出赔款通知书；

②、收到赔款通知书之后，核对赔款通知书和发票复印件的金额，填写支款单并附上索赔资

料，通知工程队负责人拿钱。

（三）、船舶建造险：

1、投保：

（1）、要关注船舶险预算，并了解和询问船舶的生产周期，提前通知领导以确认需投保的船舶及其保险期限、费率、保费等；

（2）、联系保险公司，填写投保单并盖章，将扫描件发送至保险公司（投保单原件应送交

保险公司），根据保险公司传真的“保费交款通知书”，填写资金支付审批单并付款；

（3）、付款后保险公司会生成在建船舶险的保单并开具第一期发票，应将保单按顺序收好

并登记台账，发票签字入账；

（4）、投保后：要注意其分期付款的时间。

2、理赔：

船舶险尚未有理赔的情况，在建船舶在保险期间内出险的，如果其金额较大，大于

免赔额即可拨打95512报案。

（四）、车辆险：

1、投保：

（1）、车辆险每年续保一次，应关注车险投保的时间，每月月末应了解下月是否有车需投

保，并通知领导；

（2）、在车辆险到期前，保险公司会传真来一份“机动车保险交费通知单”，审核后付款；

（3）、付款后通知保险公司，保险公司会寄过来车辆险的保单、发票等，保单按顺序放好

保存并登记台账，发票入账。

2、理赔：

（1）、报案：出险人应在48小时内向保险公司报案（拨打95518），报案时告知报案人姓

名、电话、出险车辆型号、号牌号码、保险单号、出险时间、地点、事故情况。（一般出险

人司机自己会报案）

（2）、理赔：车辆修好后，汽修厂开具相关的发票，保险公司会去汽修厂确认损失情况，然后把钱汇到我公司账户；③、车辆修理经手人拿相关的材料（汽修厂的发票复印件、保险

公司的损失情况确认书、保险公司开具的赔款收据收据联、交通责任认定书等）来财务处领

钱或报销，财务应开一张借支单并审核，签字后报销。

三、其他：

（一）、医药费报销：

1、本工工伤医药费报销：

（1）、报销金额：所花费医药费的100%。本工的工伤事故所发生的医药费全额报销，即除

了社保赔付的部分外，社保剔除的部分公司也给予报销；

（2）、资料审核：从人事处拿相关的报销资料，包括：《职工工伤费用结算审核表》和相关的医药费收据等，要仔细审核医药费总额是否与“审核表”中的医药费总额是否相同，审核

社保给付金额是否等于总额减去剔除部分金额，审核后填开医药费报销单盖审核章，签字后

即可报销。

2、本工住院费报销：

（1）、报销金额=（合计金额-自费费用-自理费用）*比例-统筹支付金额；

3、本工生育：

（1）、报销金额：只按照生育类型（顺产、多胎、剖腹）的不同金额标准报销（生育补贴是人事处另外支付）；

（2）、资料审核：一张“生育保险待遇结算审核表”和医院出具的“计划生育手术证明”，填写“医药费报销单”审核报销。

四、费用分析

1、工作依据：年度定稿全面预算《管理费用》及《间接制造费用》；

2、工作要求：月度预算分析、季度预算分析及年度预算分析；

3、工作流程：

（1）需了解预算编制时各部门费用组成，（2）月度费用分析时，有超预算的项目需提醒各部门，并要求他们分析说明。

（3）编制差异分析表

4、注意事项：

五、费用预算编制

1、工作依据：全面预算会议及预算编制手册；

2、工作要求：每年度一次；

3、工作流程：

（1）

六、制度建设

1、工作依据：《财务报销管理制度》、《假期管理制度》、《春节外包工加班政策》、2、制度及流程建议：

第二篇：财务管理手册

20.盘点工作奖惩

(1)盘点工作人员要依据规定，尽职尽责，认真做好盘点工作，表现优异者，经由主盘人签报，经公司总经理批准，给予相应嘉奖。

(2)违反规定，阻碍盘点的，视情节轻重，由主盘人签报公司有关部门给予处理。

第八部分 物资采购管理办法

适用范围

1.本《办法》适应各部门、各分公司的商品采购。

2.单项采购或批量采购金额达到公司规定的限额标准(一次性采购2000元，单件采购1000元)以上的采购项目，应当上报采购部审批。

3.低于限额标准采购项目的采购方式及管理办法，遵照财务借款与报销办法执行。

组织机构与管理

采购部是为组织实施采购活动而设立的专职机构及管理部门。主要职责是：

1.组织实施集中采购;

2.组织由公司拨款的大型采购活动;

3.受各公司的委托，代其组织采购事宜;

4.负责采购合同的管理;

5.拟定公司采购政策;

6.管理和监督公司采购活动;

7.审批管理进入采购名单的供应商资格;

8.审批取得公司采购业务的代理资格;

9.拟定并调整公司集中采购目录和公开招标采购范围的限额标准。

三、采购方式管理

公司采购方式主要是公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价议标和单一来源。

1.凡纳入公司采购计划资金超过10万元以上的采购项目，原则上应实行公开招标。

2.能从有限范围的供应商处采购的或者公开招标时间长、费用高，不能达到节约的目的，经总经理批准可采用邀请招标。

3.符合下列情况之一的，经总经理批准可采用竞争性谈判方式采购。(1)招标后没有供货急需采购，而无法按招标方式得到的;(3)投标文件的准备需较长应商投标或者没有合格标的;(2)出现了不可预见的的时间才能完成或投标文件需要高额费用;(4)有特别要求的。

4.采购的货物符合规格、标准统一，现货货源充足，价格弹性较小，售后服务好，经总经理批准可采用询价议标采购。

5.下列情况可采用单一来源方式采购。

(1)只能从唯一供应商处获得，或供应商拥有专利权，且无其他合适替代标的;

(2)因原采购项目的后续维修、零配件供应、更换或扩充等一致性和兼容性要求，必须继续从原供应商处采购;

四、物资采购审批程序

1.公司采购管理程序包括下列主要步骤：

(1)编制公司采购预算;

(2)编制并批复公司采购计划;

(3)确定采购方式;

(4)订立及履行采购合同;

(5)验收;

(6)结算。

采购单位的采购计划按以下要求报送：

采购计划的报送。

各品牌经理报送采购计划时，填报《采购计划表》(以下统称《计划表》)，本表一式两份，部门留存一份，采购部一份。采购部对《计划表》进行审查，财务中心把关，并于2日内将审查意见(附《计划表》)送采购单位。

(2)采购单位报送的月份执行计划，应是本月已经确定要购置且采购资金已经落实的项目，按规定应办理审批的采购项目，应办理审批手续。

(3)没有审批手续，不能下达采购月份执行计划。

3.采购部要根据批准的采购计划，对采购清单审核无误后，确定具体采购方式。其中，属于集中采购的项目，由采购部按要求统一进行采购。

4.合同内容一经确定，采购单位应将合同草案的有关文件报采购部。采购部收到合同草案经财务中心审批后，方可签订合同。

5.购合同订立后3日内，采购部应将合同副本报财务中心备案。

6.采购部应对合同履行时的采购情况进行监督检查。

7.采购合同需要变更或终止的，采购单位应将变更或终止的理由及时书面上报采购部。

8.资金划拨程序：

(1)供应商供货完毕，采购部填报《采购资金支付申请书》(以下统称《申请书》)，持《申请书》、《质量验收报告》和合同及合同约定的付款条件所要求的全部文件副本，向财务中心提出资金支付申请。财务中心的主管领导，根据合同、《验收单》和《申请书》等必要的结算手续，审核无误后，按公司《财务支款及报销办法》支付款项。

(2)应急采购项目，经总经理批准后，可由采购单位先行采购，但应在采购活动发生之日起5日内办理有关手续。

五、监督管理

采购部应当加强对公司采购活动的监督检查。重点内容是：

(1)采购是否严格按照批准的计划进行，有无超计划或无计划的采购行为;

(2)采购方式和程序是否符合规定;

(3)有关采购文件是否按规定报采购部备案;

(4)采购执行机构是否按规定的时间完成采购任务;

(5)采购合同的履行和采购资金支付情况;

(6)应当监督检查的其他内容。

采购部和财务中心共同对采购活动进行监督，所有合同应通过财务中心核准。

采购单位在履行监督检查时，应当如实反映情况，提供有关资料，自觉接受监督检查。

第九部分 工资管理办法

为加强公司员工工资管理、统一标准、规范制度，根据公司自身特点，按照人才市场的规律，为保证公司有一个高素质的人才队伍，使员工各施其职、各尽其责、各获其酬，特制定公司工资管理办法。

公司主要实行综合收入月薪制。

一、综合工资

综合工资为员工月综合收入，主要由标准工资、补贴、绩效考核三部分组成。综合工资是按员工技术、营销、管理职别岗位而确定的。公司员工的职别待遇与月综合工资的对应关系如下(每人定的月综合工资及协议工资另行存档，不公开)。

标准工资(可以对外公开)仅适用于执行综合工资制度的员工，在国家政策规定享受的假期范围内工作而确定工资的一种标准基数，按下列对应表确定：

员工职别与标准工资对应表

月综合

岗 位 工资

职 别-元-元-元

管理职务总裁、总监部门经理一般管理人员

研发职务研发总监研发经理一般研发技人员

营销职务营销总监营销经理一般营销业务员

二、综合工资的确定方式

1.综合工资制度：根据公司所需管理人才的特征以及应聘人员的能力，结合人员从事岗位工作属性等各方面的综合因素，以谈判方式确定员工某一阶段的综合工资。

2.计时、计件、绩效考核工资制度：对于从事生产按时、按件与任务额度完成的某项工作，以定额计发的一种工资制度。

三、工资的发放办法

1.综合工资按月发放，次月10日前发放完毕;计时、计件、包干工资、协议工资经经营核算后，按季度发放。

2.标准工资由财务顾问按月造表，公司领导审核批准后发放。

3.公司员工按规定享受正常的探亲假、婚假、丧假、产假等，休假期间按本人标准工资支付假期待遇。

4.公司员工病假须有医院证明，三天以内(含)的病假不扣发本人标准工资;三天以上不满五天(含)的病假期间，发放本人标准工资的75%;五天以上不满七天(含)的病假期间，按本人标准工资的50%发放;七天以上不满十天(含)的的病假期间，按本人标准工资的25%发放;十天以上的病假期间，停发标准工资。

低于公司所在地最低工资标准的按最低工资标准发放。

5.公司员工因工作需要由公司安排加班的，按本人标准工资计发加班费。目前只限普通员工，且需要部门经理审批。以本人实际加班天数，按本人日标准工资的100%计发加班费。其他人员暂不执行。

6.补贴是综合工资除去标准工资后的余额。补贴的发放基本与标准工资发放同步，由公司提取奖酬金及其它收入中支付，不公开，并由公司指定人员负责发放。

7.补贴只限员工在公司岗位上班期间才享受，离岗休假期间停发、不享受。要求各分公司要严格考勤制度。

第十部分 财务保密制度实施细则

1.会计凭证、账薄、报表、财务情况说明书(财务会计报告)，经营意向、决策资料，财务安排、关系客户资料、财务会议记录，公司有关财务规章制度、证件、印章，会计数据、会计资料及其会计载体(包括计算机、税控装置及程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等)，财务设备等各种资源管理，均适用保密制度及本实施细则，未涉及事项依有关规定或参照本实施细则执行。

2.公司财务人员在其职责范围内对本实施细则第二条所列各种资源享有不同职别相应的知情权和管理权。

3.各主管会计在其职责范围内，按会计核算期准确及时地填制会计凭证、登记会计账薄、编制并报送各种报表、编写财务会计报告，定期将其整理装订成册进行临时性保管，两个会计后，各主管会计必须及时移交给会计档案管理部门按《会计档案管理办法》进行管理。在临时保管期间，财务总监有权现场查阅和审查凭证、账薄、报表及报告。其他任何人不得在未经财务总监批准的情况下出借或复印会计凭证、账薄、报表及报告。

4.各财务人员及其负责人不得在未经公司主管领导同意的情况下将其掌握的经营意向、决策资料，公司有关规章制度，证件及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。

5.对于财务专用计算机，由财务总监指定专门人员设置使用密码。其他人员只能通过专人或财务总监开机或同意后方可使用计算机，专人和财务总监对该计算机的安全与操作承担责任。

6.财务人员操作计算机时在未经他人允许的情况下，只能使用自己的文件夹及子文件夹。文件夹必须存放在C盘以外各盘的根目录下，统一按自己的姓和名称的汉语拼音字头命名，对于特殊文件，操作人员可以加密保护，但必须到财务总监处和技术管理部门备案。

7.对于计算机程序、税控程序、电算化程序、各种申报表程序等等，各责任人必须在其职权范围内操作并要将其职责范围内相应的操作密码及时书面报送公司财务主管领导和技术管理部门负责人备案。

8.财务人员对于重要的文字数据必须及时备份，备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等各种会计载体由财务主管领导会同公司高层领导指定专人统一负责保管。其他人如需使用必须经主管领导会同技术管理部门有关负责人一起进行签字登记后方可借用并及时退回。

9.对于印章的使用，其专门负责人在职责范围内按程序进行使用和登记，对于特殊事项，必须经公司领导签字批准后方可使用，并进行相应登记。

10.对于财务保险柜、文件保密柜等财务专用设备，其使用人必须牢记使用密码，专人专用，但使用人必须将其操作密码和一把备份钥匙交财务主管领导封存保管，主管领导只有在非常特殊情况下，并至少要会同两位领导或使用人在场方可开封取出钥匙开启保险柜或保密柜。

11.凡违反上述规定者，视其情节严重程度，给予相应处罚。

第十一部分 会计档案管理办法

一、会计档案

1.会计档案的范围包括会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其它凭证;会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其它会计账簿;财务报告类：月度、季度、财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其它财务报告;其它类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册;财务管理规定类：制度、办法、规定;文书类：经济合同、工作计划、总结等。

2.形成的各种会计档案应安排列顺序，依次在右上角编写页号，按立卷，移交专人保管。

3.对破损的会计资料应按裱糊技术要求托裱，字迹己扩散的应复制并与原件一并立卷。

4.磁性介质会计档案包括：磁盘、光盘、硬盘等。

5.卷内封皮，应逐项按规定填写清楚，案卷题名简明，能确切反映案卷内容，并用毛笔或钢笔书写，字迹要工整、清晰。

6.案卷采用三点一线的方法装订。

7.归档的会计档案均应保持齐全完整。

8.每年形成的会计档案，由专人负责整理、立卷、装订成册，并编制会计档案保管清册。

9.会计凭证于每周度五移交总部财务中心;会计报表、会计账簿等会计档案于月度终了2日内移交总部财务中心。所有档案移交时，必须填写移交清单，各会计主管与档案管理员办理交接手续。移交清单按年统一装订。

10.移交档案室的会计档案，应保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案管理人员应会同主管和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

二、档案保管

11.归档的会计档案按年、月依次排列，分公司编写页号、卷号，起止和保管期限。在一册案卷目录内不得出现重复的案卷号。

12.案卷目录应区别不同保管期限，分编制目录号，案卷目录号不得重复。

13.档案管理人员应设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案查阅登记薄，严防会计档案毁损、散失和泄露。

14.对于多柜存放会计档案，应绘制案卷存放示意图，以便对档案管理状况进行全面清查。

15.会计档案管理人员应定期对档案管理状况进行清查，对于清查中出现的问题应及时向主管领导汇报，并采取积极有效的措施，保护档案的安全。

16.会计档案管理人员要严格执行安全和保密制度，不得将会计档案随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

17.会计档案室要做到防水、防火、防尘、防潮、防虫。

三、档案查询

18.档案管理人员要熟悉所藏档案的情况，对归档的会计档案必须编制《案卷目录》以及《会计档案归档登记簿》，以利于有关公司的查阅利用。

19.外部查阅会计档案，应持公司正式介绍信，经公司领导和主管领导批准后，方可办

理查阅手续但不得复制。

20内部人员查阅会计档案，应经档案管理员批准，方可办理查阅复制手续。

21.凡是需要查阅会计档案的人员都应按规定办理查阅手续，认真填写《档案查阅登记簿》。

22.会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，需经公司领导和主管领导批准，方可借阅。借出的会计档案,会计档案管理人员要按期如数收回,并办理注销借阅手续。

23.查阅或者复制档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封、标记、抽换。

第三篇：2013财务管理和会计

2013《财务与会计》练习题：财务管理方法

1、下列财务管理方法中，对企业前景影响最直接、最重要的方法是()。

A.财务预测

B.财务决策

C.财务分析

D.财务控制 【答案】B

【解析】财务决策是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法。

2、企业资金按投资者权益的不同可分为()。

A.内部资金和外部资金

B.直接资金和间接资金

C.长期资金和短期资金

D.债务资金和所有者权益资金 【答案】D

【解析】企业资金按投资者权益的不同可分为债务资金和所有者权益资金。

3、有关股东财富最大化财务管理目标的表述正确的是()。

A.财富指的是当期收益的高低

B.没有考虑资金的时间价值

C.没有考虑资金的风险价值

D.财富要以企业的长远利益来衡量

【答案】D

【解析】财富不等同于当期收益的高低，而要以企业的长远利益来衡量。财富最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，也能避免经营行为短期化的缺陷。

4、企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的()。

A.内部条件

B.外部条件

C.资金条件

D.各种条件的统称 【答案】B

【解析】本题考核的是财务管理环境的含义。

5、将金融市场划分为发行市场和流通市场，依据的标准是()。

A.交易的期限

B.交割的时间

C.交易的性质

D.交易的直接对象 【答案】C

【解析】金融市场按交易的期限，分为资金市场和资本市场;按交割的时间，分为现货市场和期货市场;按交易的性质，分为发行市场和流通市场;按交易的直接对象分为同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融期货市场等。

6、制定合理的股利分配政策，可以()。

A.缓解企业对资金需求的压力

B.降低企业筹资的资金成本

C.影响企业股价在市场上的走势

D.提高整体资金的利用效率

E.满足投资者对投资回报的要求 【答案】ABCE

【解析】制定合理的股利分配政策，可以缓解企业对资金需求的压力，降低企业筹资的资金成本，影响企业股价在市场上的走势，满足投资者对投资回报的要求。

7、下列有关企业价值最大化的表述中正确的有()。

A.企业价值最大化是现代财务管理理论的前提

B.难于衡量

C.可能造成企业经营行为短期化

D.考虑了货币时间价值

E.没有考虑风险 【答案】ABD

【解析】企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为;考虑了资金的时间价值和风险价值。

8、下列关于投资报酬率的计算公式中，不正确的有()。

A.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

B.投资报酬率=无风险报酬率+资金时间价值

C.投资报酬率=无风险报酬率+流动性风险补偿率

D.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率

E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×经营期望收益率 【答案】BCE

【解析】投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率，风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率，所以选项A、D均正确。

9、某人存入银行25万元，若银行存款利率为6%，则在单利计息和复利计息两种情况下，4年后的本利和分别为()万元。

A.25

B.25.36

C.31

D.31.56

E.32.44 【答案】CD

【解析】单利：F=P×(1+n×i)=25×(1+4×6%)=31(万元)

复利：F=P×(1+i)n=25×(1+6%)4=31.56(万元)2013《财务与会计》第二章财务分析练习题汇总

1、在下列财务分析主体中，最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是()。

A.投资人

B.债权人

C.经营者

D.国家监管部门 【答案】B

【解析】企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。

2、分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量属于()。

A.企业的偿债能力分析

B.企业资产的营运能力分析

C.企业的盈利能力分析

D.企业的资金实力总体评价 【答案】B

【解析】本题考点是财务分析内容的含义。

3、比率分析法常用的财务比率中，()是财务报表中某项目的数值与各项目总和的比率。

A.相关比率

B.结构比率

C.动态比率

D.环比比率 【答案】B

【解析】本题考核的是结构比率的含义。

4、ABC公司2011年年初产权比率为1.14。若该公司计划年末所有者权益为860万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高4个百分点。则该公司2011年年末资产负债率为()。

A.45.87%

B.48.67%

C.52.38%

D.55.22% 【答案】C

【解析】2011年年末产权比率=1.14-4%=1.1=负债/所有者权益=负债/860

所以，负债=860×1.1=946(万元)

资产负债率=946/(860+946)=52.38%

5、ABC公司2011年实现销售收入1200万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为610万元，年末应收账款为530万元。则该公司2011年应收账款周转天数为()天。

A.85.5

B.120

C.154

D.171 【答案】D

【解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

6、下列关于已获利息倍数的表述，不正确的有()。

A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力

B.已获利息倍数越高越好

C.已获利息倍数越高，说明支付债务利息的能力越弱

D.已获利息倍数是用利润总额除以利息费用而得

E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快 【答案】BCDE

【解析】已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强;这项指标越小，说明支付债务利息的能力越弱。就一个企业某一时期的已获利息倍数来说，应与本行业该项指标的平均水平比较，或与本企业历年该项指标的水平比较，以评价企业目前的指标水平。

7、下列有关速动比率的表述中，正确的有()。

A.速动比率高，说明企业流动资产占用过多

B.速动比率高，说明企业短期偿债能力很强

C.速动比率高，说明企业短期偿债风险很大

D.速动比率低，说明企业资产的流动性很强

E.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务 【答案】BE

【解析】速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，短期偿债风险较小;反之，速动比率越低，说明资产的流动性越弱，短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务。

8、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有()。

A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高

B.市盈率越低，说明企业的市场价值越高

C.市盈率越高，说明投资者愿意为每1元盈余多付买价

D.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越低

E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好 【答案】D

【解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

9、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，下列指标中，属于评价企业财务效益基本指标的有()。

A.市盈率

B.资本保值增值率

C.资产净收益率

D.净资产收益率

E.总资产报酬率 【答案】DE

【解析】评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率。

2013《财务与会计》第三章财务预测与预算练习题汇总

1、下列属于财务预测重要内容的是()。

A.成本费用预测 B.收入预测 C.利润预测 D.资金需要量预测 【答案】D

【解析】财务预测作为财务管理的重要环节,其内容包括资金需要量预测、成本费用预测、收入利润预测等,其中资金需要量预测为财务预测的重要内容。

2、甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2012年的销售收入为8000万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2012年计划股利支付率为70%，则该公司2012年留存收益的增加额应为()万元。

A.100 B.158

C.99 D.106 【答案】C

【解析】留存收益增加额=净利润×(1-股利支付率)=8000×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-70%)=99(万元)。

3、某企业只产销一种产品，2011年固定成本总额为50万元;实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2011年相同。则该企业2012年的变动成本率比2011年降低()时，才能使利润实现。

A.60% B.40%

C.20% D.50% 【答案】B

【解析】因为：利润=销售收入-变动成本-固定成本

则：2011年变动成本=100-50=50(万元)

2011年变动成本率=50/100=50%

2012年变动成本=100-50-20=30(万元)

2012年变动成本率=30/100=30%

所以，2012年的变动成本率需要比2011年降低(50%-30%)/50%=40%。

4、某企业只生产和销售甲产品，2011甲产品的销售数量为100件。单位售价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为500000元。如果2012税前目标利润比2011增长12%，则在其他条件不变时，该企业的单位变动成本应降低()。

A.0.67% B.1.00%

C.2.00% D.2.40% 【答案】B

【解析】2011年税前利润=(18000-12000)×100-500000=100000(元)

2012年单位变动成本=18000-[100000×(1+12%)+500000]÷100=11880(元)

单位变动成本变动率=(11880-12000)÷12000=-1%

5、财务预算的核心是()。

A.预计资产负债表 B.预计利润表

C.现金预算 D.销售预算 【答案】C

【解析】财务预算的核心是现金预算。

6、下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有()。

A.边际贡献=固定成本+利润

B.边际贡献=销售收入-固定成本

C.边际贡献=(单位售价-单位变动成本)×销售数量

D.边际贡献=销售收入-变动成本

E.边际贡献=变动成本+利润 【答案】ACD

【解析】因为利润=边际贡献-固定成本，所以边际贡献=固定成本+利润，因此选项A正确，选项B、E不正确;选项C、D为边际贡献的基本计算公式。

7、盈亏临界点销售量等于()。

A.固定成本总额/(1-变动成本率)

B.固定成本总额/单位边际贡献

C.固定成本总额/边际贡献率

D.边际贡献总额/(1-变动成本率)

E.固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)【答案】B

【解析】2011年边际贡献=500+100=600(万元)

2012年边际贡献=600×(1+20%)=720(万元)

2012年实现利润=720-150=570(万元)

8、企业编制现金预算可以起到的作用有()。

A.当企业资金不足时为筹措资金提供依据

B.当企业资金多余时为处理现金余额提供依据

C.提供现金收支控制限额，为现金管理奠定基础

D.为编制预计利润表提供资料

E.为编制生产预算提供资料 【答案】ABC

【解析】现金预算的内容包括：(1)现金收入;(2)现金支出;(3)现金余缺;(4)资金的筹集与运用。因此选项A、B、C正确。生产预算是编制现金预算的基础，所以现金预算不会给生产预算提供资料。编制预计利润表是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的，不需要利用现金预算的数据。

9、下列项目中，属于企业财务预算的内容有()。

A.资本支出预算

B.现金预算

C.直接材料采购预算

D.预计利润表

E.预计资产负债表 【答案】C

【解析】弹性预算的优点是适用范围宽，可比性强;缺点是编制比较复杂。选项B、D是零基预算的优点。

10、下列因素中，影响利润总额的有()。

A.单位产品销售价格

B.销售量

C.单位变动成本

D.固定成本总额

E.净利润 【答案】ABCD

【解析】净利润=利润总额-所得税费用，可见，利润总额会影响净利润的计算，但净利润不影响利润总额。

2013《财务与会计》第四章筹资管理练习题汇总

1、某公司发行一种债券，该债券的面值为100万元，票面利率为6%，每年年底会付息一次，期限为5年。若市场年利率为8%，则该债券的发行价格为()万元。

A.92.02

B.100

C.108.43

D.110 【答案】A

【解析】100×6%×PVA8%,5+100×PV8%,5=6×3.9927+100×0.6806=92.02(万元)

2、金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款额的一定比例计算的存款余额是指()。

A.信用额度

B.周转信用协议

C.补偿余额

D.借款抵押 【答案】C

【解析】本题考核的是补偿余额的定义。

3、采用加息利率，企业负担的()。

A.实际利率大于名义利率

B.实际利率小于名义利率

C.实际利率等于名义利率

D.无法判断实际利率与名义利率的关系 【答案】A

【解析】加息利率是金融机构向企业发放分期等额偿还贷款时所使用的利率。在分期等额偿还贷款的情况下，企业要按借款总额和名义利率计算利息。由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，所以，企业负担的实际利率要高于名义利率。

4、由出租公司出部分资金，其余资金以设备作抵押向金融机构借款，购买设备，然后将设备出租给承租企业，这种租赁方式是()。

A.直接租赁

B.转租租赁

C.售后回租

D.杠杆租赁 【答案】D

【解析】本题考核的是杠杆租赁的定义。

5、通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是()。

A.限制条款多

B.不能及时获得设备的使用权

C.资金成本高

D.财务风险大 【答案】C

【解析】融资租赁筹资的最主要缺点就是资金成本较高。一般来说，其租金要比举借银行借款或发行债券所负担的利息高得多。在企业财务困难时，固定的租金也会构成一项较沉重的负担。

6、下列各项中，属于企业筹集资金的要求的有()。

A.合理确定资金数额

B.尽可能多的运用负债经营

C.合理确定投放时间

D.认真选择筹资渠道

E.认真选择投资方向 【答案】ACDE

【解析】筹资要求包括：认真选择投资方向;合理确定资金数额和投放时间;正确运用负债经营，降低企业风险;认真选择筹资渠道和筹资方式，降低企业的资金成本。

7、我国企业的筹资渠道主要有()。

A.国家财政资金

B.商业信用

C.企业的留存收益

D.居民的资金

E.银行信贷资金 【答案】ACDE

【解析】筹资渠道是指企业取得资金的来源;筹资方式是指企业取得资金的手段。选项B属于筹资方式。

8、下列有关股票代销的表述中，正确的有()。

A.发行公司承担的风险比较高

B.承销商承担的风险比较高

C.筹资费用较高

D.筹资费用较低

E.剩余部分的股票由证券机构全部购买 【答案】AD

【解析】代销是企业与证券机构签订的承销协议，由证券机构代理股票发售业务，如果实际募集的股份达不到发行股份数，证券机构不购买剩余股票。采用代销方式的发行公司承担的风险比较高，但相应的筹资费用较低。

9、股份有限公司公开发行股票的优点包括()。

A.手续简便、发行费用低

B.发行对象多、范围广

C.股票的变现性强、流通性好

D.有利于及时、足额筹集股本

E.有利于提高公司的知名度 【答案】BCDE

【解析】公开发行股票的优点是发行对象多、范围广，股票变现性强，有利于企业及时、足额募集股本;股票发行的影响面大，能提高企业的知名度和扩大影响力。但缺点是手续比较复杂、发行费用比较高。

10、下列有关资金成本的表述，正确的有()。

A.资金成本是指资金使用者为获得资金使用权所支付的代价

B.提高企业收益只有在负债资金成本高于资产息税前利润的条件下才能实现

C.资金成本是选择筹资渠道与筹资方式的重要依据

D.资金成本为投资决策提供了重要的标准

E.资金成本为负债经营提供了重要的经济信息 【答案】ACDE

【解析】提高企业收益只有在负债资金成本低于企业资产息税前利润的条件下才能实现，所以选项B不对。

2013《财务与会计》第五章投资管理练习题汇总

1、F企业每年现金需要量为250万元，现金与有价证券的每次转换金额为10万元，每次转换成本为40元，则该企业现金的年转换成本为()元。

A.10000

B.1000

C.400

D.40 【答案】B

【解析】年转换次数=现金需要量/每次转换金额=250/10=25(次)，每年转换成本=每年转换次数×每次转换成本=25×40=1000(元)。

2、某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为160万元，有价证券转换成现金的成本为每次100元，有价证券报酬率为20%。则该公司的最佳现金持有量为()元。

A.8000

B.16000

C.40000

D.80000 【答案】C

【解析】公司的最佳现金持有量= =40000(元)。

3、下列有关预防性动机的表述中正确的是()。

A.为了满足日常生产经营的需要持有一定数量的现金

B.为了应付企业可能出现的意外情况而持有现金

C.为了生产过程中购买原材料而持有的现金

D.为了购买有价证券而持有的现金 【答案】B

【解析】本题考核的是预防性动机的定义。企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，即预防性动机。

4、采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是()。

A.数量较多的存货

B.占用资金较多的存货

C.品种较多的存货

D.库存时间较长的存货 【答案】B

【解析】采用ABC法对存货进行控制时应重点控制A类存货，A类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。

5、下列各项中，不属于普通股股票投资的优点的是()。

A.流动性强

B.投资收益高

C.财务风险小

D.能降低购买力的损失 【答案】C

【解析】普通股股票投资的优点有投资收益高;能降低购买力损失;流动性很强;能达到控制股份公司的目的。选项C是发行股票筹资的优点，而不是股票投资的优点。

6、按投资的方向可以把投资分为()。

A.对内投资

B.直接投资

C.对外投资

D.战略性投资

E.间接投资 【答案】AC

【解析】本题考核的是投资的分类。按投资的方向，投资可分为对内投资和对外投资。

7、下列各项中，属于流动资产基本特征的具体表现的有()。

A.多样性

B.稳定性

C.波动性

D.周转速度快

E.投资回收期长 【答案】ACD

【解析】流动性强是流动资产的基本特征，具体表现在：(1)周转速度快，循环周期短;(2)实物形态的多样性与易变性;(3)流动资产占用量具有波动性。

8、下列各项中，属于现金收支管理方法的有()。

A.缩短现金回收期

B.合理利用银行浮游量

C.账龄分析法

D.归口分级管理

E.推迟支付应付款 【答案】ABE

【解析】现金收支管理主要包括两个方面：一是加速收款，采取一些技术手段尽量使现金回收的时间缩短;二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行存款浮游量。归口分级管理是存货管理的方法;账龄分析法是应收账款日常管理的内容。

9、在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本有()。

A.持有成本

B.转换成本

C.短缺成本

D.管理成本

E.储存成本 【答案】AB

【解析】存货模式要考虑两种成本：一是持有成本;二是转换成本。

10、下列各项中，属于应收账款管理中的信用条件所包括的内容的有()。

A.信用标准

B.信用期间

C.现金折扣

D.收账政策

E.折扣期间 【答案】BCE

【解析】信用条件是客户可以享受的优惠备件，包括：信用期间、现金折扣和折扣期间。

11、与流动资产投资相比，固定资产投资具有的特点有()。

A.单项资产投资的数额大

B.发生频率高

C.回收时间长

D.投资风险小

E.对企业影响长远 【答案】ACE

【解析】固定资产投资投资风险大，发生频率低。

2013《财务与会计》第六章股利分配练习题汇总

1、下列有关盈余公积的说法，不正确的是()。

A.公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取

B.公司分配当年税后利润时，应当提取税后利润的10%列入法定公积金

C.公司的法定公积金不足以弥补以前亏损的，在按规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损

D.公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的30%以上的，可以不再提取 【答案】D

【解析】公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取，因此选项D不正确。

2、下列各项中，不属于利润分配程序的是()。

A.支付企业债券的利息

B.缴纳所得税

C.提取任意盈余公积金

D.支付普通股股利 【答案】A

【解析】按照我国公司法等法律、法规的规定，企业当年实现的利润总额，应按下列顺序分配：(1)弥补以前的亏损;(2)缴纳所得税;(3)弥补在税前利润弥补亏损后仍然存在的亏损;(4)提取法定盈余公积;(5)提取任意盈余公积;(6)向股东分配利润。

3、某公司2011年的净利润为1200万元，按照剩余股利政策，假定该公司资金结构是40%的负债资金，60%的股权资金，2012年计划投资900万元，2011年年末分配的股利为()万元。

A.360

B.660

C.840

D.560 【答案】B

【解析】分配的股利=1200-900×60%=660(万元)

4、企业在一般情况下，每年发放数额较低的股利，当盈余较多时，企业再根据实际盈余向股东发放额外股利的股利政策是()。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.剩余股利政策

D.低正常股利加额外股利政策 【答案】D

【解析】本题考核的是低正常股利加额外股利政策的含义。

5、下列股利分配形式中，属于企业向股东分配股利的基本形式的是()。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利 【答案】A

【解析】支付现金是企业向股东分配股利的基本形式。

6、与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于()。

A.保证股利与盈余相结合 B.保持股票价格的稳定

C.保持股利的稳定

D.保持资金结构最佳

E.降低综合资金成本 【答案】DE

【解析】剩余股利政策有利于公司保持理想的资金结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使综合资金成本降至最低。

7、下列关于股利无关论的说法，不正确的有()。

A.假设存在企业或个人所得税

B.假设存在股票发行和交易费用

C.企业的价值完全由企业的投资获利能力决定

D.债务合同约束会影响股利分配

E.股利政策不影响企业的市场价值 【答案】ABD

【解析】股利无关论认为在完全市场(不存在企业或个人所得税、不存在股票发行和交易费用、企业的投资决策和股利政策相互独立、企业的投资者与管理者同等地获得关于企业未来投资机会的信息)中，企业的价值完全由企业的投资获利能力决定，所以选项A、B、D是正确答案。

8、与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有()。

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口 【答案】AB

【解析】分配现金股利的优点是在营运资金和现金较多而又不需要追加投资的情况下，有利于改善企业长短期资金结构;有利于股东取得现金收入和增强投资能力。其缺点是在营运资金和现金较少，而又需要追加投资的情况下，发放现金股利会增加企业的财务压力，导致企业偿债能力下降。

9、发放股票股利的缺点主要有()。

A.会被认为是企业现金短缺

B.会导致企业支付能力下降、财务风险加大

C.会增加企业筹集资本所发生的筹资费用

D.有可能导致企业股票价格下降

E.会降低企业股票的发行量和流动性，从而降低企业的知名度 【答案】AD

【解析】发放股票股利会被认为是企业现金短缺的象征，有可能导致企业股票价格下跌。所以选项A、D正确。

10、采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司()。

A.灵活掌握资金的调配

B.维持股价稳定

C.吸引依靠股利度日的股东

D.保持理想的资金结构

E.降低综合资金成本 【答案】ABC

【解析】采用低正常股利加额外股利政策，有利于公司灵活掌握资金的调配;有利于维持股价的稳定，从而增强股东对公司的信心;有利于吸引那些依靠股利度日的股东，使之每年可以取得比较稳定的股利收入，所以选项A、B、C正确;选项D、E是剩余股利政策的优点。

2013《财务与会计》第七章财务会计概述练习题汇总

1、下列有关会计处理的表述不符合权责发生制的是（）。

A.企业采用预收款销售商品的收到款项时确认收入

B.分期收款方式实现销售时确认收入而不是分期收到款项时确认收入

C.本期应付职工薪酬即使本期未付给职工，也应计入本期成本费用

D.企业提取固定资产折旧 【答案】A

【解析】企业采用预收款销售商品的，如果在收到款项时确认收入，则为收付实现制，而非权责发生制。

2、下列有关会计假设的表述不正确的是()。

A.会计主体确立了会计核算的空间范围，这一前提就是要明确会计所提供的信息，特别是财务报表，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，既不能与其他会计主体相混淆，也不能将本会计主体的会计事项遗漏或转嫁

B.会计分期规定了会计核算的时间范围，会计分期要求企业应当划分会计期间

C.会计期间分为和中期，中期是指以半年为一个报告期间

D.会计主体可以是一个独立的法律主体，如企业法人;也可以不是一个独立的法律主体，如企业内部的相对独立核算单位、由多个企业法人组成的企业集团等 【答案】C

【解析】选项C，在内，短于一个完整的会计的报告期间统称为中期，如季度、月份。

3、下列不属于费用特征的是()。

A.费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出

B.费用最终会减少企业的所有者权益，具体表现为企业资金的支出

C.向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用

D.经济利益流出金额能够可靠计量 【答案】D

【解析】费用具有的特征：(1)费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出;(2)费用最终会减少企业的所有者权益，具体表现为企业资金的支出;(3)向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。

4、下列选项中，体现可比性原则的是()。

A.对低值易耗品采用一次摊销法

B.对或有应付金额符合条件时确认预计负债

C.对于存货的计价方法在不同的会计期间不得随意变更

D.对各项资产计提资产减值损失 【答案】C

【解析】选项A，体现重要性原则;选项B和D体现谨慎性原则。

5、某上市公司为了避免连续3年亏损导致受到证监会的处罚，在第一年年末计提大量的资产减值准备，使亏损增加，第二年将减值转回，达到增加利润的目的，该上市公司的这一做法违背了()原则。

A.可理解性 B.实质重于形式

C.重要性 D.谨慎性 【答案】D

【解析】该上市公司的做法是设置秘密准备的常用做法。企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，遵循这一原则并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用本原则，将按照对重大会计差错更正的要求进行相应的会计处理。

6、下列有关货币计量基本假设的描述中，正确的有()。

A.货币计量是企业为了满足连续、系统、全面、综合地反映经济活动而产生的 B.商品经济条件下，货币是一般等价物，是衡量商品价值的共同尺度

C.货币计量是指企业会计核算采用货币作为计量单位，以货币形式反映和核算企业经营活动的全过程

D.以货币作为计量单位，假设货币的内在价值是稳定的，即使有所变动，应不足以影响会计计量和会计信息的正确性

E.企业的记账本位币为人民币 【答案】ABCD

【解析】我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，选项E错误。

7、下列属于企业非流动负债的有()。

A.长期借款 B.应付债券

C.长期应付款 D.递延所得税负债

E.应交税费 【答案】ABCD

【解析】流动负债主要包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，包括：长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等。

8、下列关于会计计量属性表述中，正确的有()。

A.资产按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量适用的是公允价值计量属性

B.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量适用的是重置成本计量属性

C.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量适用的是可变现净值计量属性

D.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量适用的是现值计量属性

E.资产按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量适用的是公允价值计量属性 【答案】C

【解析】选项A，体现重要性原则;选项B和D体现谨慎性原则。

9、列入资产负债表中负债的项目，应满足的条件有()。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务

B.预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C.与该义务有关的经济利益很可能流出企业

D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

E.与该义务有关的经济利益可能流出企业 【答案】ABCD

【解析】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认一项负债除满足负债定义外，还应满足以下条件：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

10、上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有()。

A.对长期股权投资提取减值准备

B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

C.每一中期末都要对外提供中期报告

D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入

E.财务报告比季度财务报告披露得详细 【答案】BDE

【解析】重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B.D符合要求。选项A体现了谨慎性要求;选项C体现了及时性要求;选项E，考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像财务报告那样披露详细的附注信息，也是符合重要性要求的。

第四篇：会计手册

1、会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。

在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清.2、什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：

(1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，•以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。

(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，•同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时所映、记录经济业务的发生和完成情况。

3、怎样审核记账凭证？

有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：

(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

(3)记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

4、怎样填制记账凭证？

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：

(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，•以满足登记账簿的要求。

(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。•科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。

(3)记账凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。

(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，•以检查对应帐户的平衡关系。

(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。

(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

5、会计凭证中的数字书写要求

(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。•币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，•一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”代替。

(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、•陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。

(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，•汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字

6、怎样计算和填写所附原始的张数？

记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。

7、怎样处理记账凭证的附件？

在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工.过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额.如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火车票一类下面空白处注明285×1＝285元，在飞机票一类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。

第五篇：研发费用财务管理规定

XX照明有限公司管理文件

名称：研究开发费用财务管理规定

文件编号

制度类别

职能管理类

初定日期

2013

制度级别

Ⅱ

修订次数

0

密级

无

第一章

总则

第一条

目的为了加强公司研发费用管理,促进公司研究开发活动的有序开展，根据财政和税务有关规定，结合本公司实际情况特制定本规定。

第二条

研究开发活动定义

(一)本规定所称研究开发活动是指公司为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

(二)创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第三条

本公司研发费用范围

指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中发生的各项费用，包括：

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费，以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)研发成果的论证、评审、验收费用。

第四条

研发项目立项

(一)由研发所具体负责项目立项工作，并形成“研发项目立项决议文件（或政府批文）”及“研发项目可行性研究报告（或技术开发任务书）”，明确项目名称、目标、内

适用范围：

公司全体

拟制单位

综合办公室

核准人

页码

1/3

签发人

签发日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名称：研究开发费用财务管理规定

文件编号

AD职规[办]字（2013）005号

制度类别

职能管理类

初定日期

2020-10-14

制度级别

Ⅱ

修订次数

0

密级

无

容、日程安排等。

(二)由研发所根据项目立项要求，成立项目工作小组。

(三)由研发所、财务管理中心共同负责项目研发费用预算，按项目出具项目研发费用预算明细表。

(四)上述研发项目立项形成的相关文件，由研发所在当月报送财务、人力资源等相关部门。

第五条

研发费用的财务核算归集

(一)财务部门单独建立研发费用账务核算体系，通过一级科目“研发支出”，按项目归集研发费用，并区别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算，以保证各项研发费用归集的及时性和准确性。

(二)期（月）末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额，转入“管理费用”科目。达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出”科目归集的资本化支出金额，转入“无形资产”科目。

(三)年末，财务出具自主、委托、合作研究开发项目，当年研究开发费用发生情况归集表。

第六条

研发费用的管理

(一)财务管理中心以下列文件按项目建立研发项目明细：

1)

公司总经理办公会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2)

经公司分管副总经理审核的研发项目可行性研究报告或技术开发任务书；

3)

委托、合作研究开发项目的合同或协议；

4)

自主、委托、合作研究开发项目组的编制情况和专业人员名单；

5)

自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算明细表；

6)

其他研发项目相关证明材料。

(二)研发费用的报销规定：

1)

研发费用报销列支时，除遵循公司相关费用报销规定外，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人在报销单据上签字后方可到财务报销；

2)

研发费用报销列支时，除遵循公司相关费用报销规定外，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人在报销单据上签字后方可到财务报销。

适用范围：

公司全体

拟制单位

综合办公室

核准人

页码

2/3

签发人

签发日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名称：研究开发费用财务管理规定

文件编号

制度类别

职能管理类

初定日期

制度级别

Ⅱ

修订次数

0

密级

无

第七条

项目完成(一)

项目完成后，由总工室负责组织对项目的评审，评审通过后，出具研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等。

(二)项目完成后，由财务部出具项目研发费用决算明细表。预算与决算需保持费用项目的一致性。

(三)项目研究开发费用由财务部负责，选择具有资质的会计师事务所或税务代理事务所，对研究开发费用范围进行审核，出具《研究开发费用审核表》。

第八条

各分公司、各部门应当按照《XX照明有限公司各类资金费用审批权限一览表》规定的申请、审核、审批、支付程序，按照《XX照明有限公司内部管理制度》其他报帐制度有关报销凭证的规定，办理各项研发费用支出业务。

附件1:投资项目立项报告申请表

适用范围：

公司全体

拟制单位

综合办公室

核准人

页码

3/3

签发人

签发日期

20XX年X月X日