固定资产提前报废如何处理[合集]

第一篇：固定资产提前报废如何处理

固定资产提前报废如何处理

我公司是一家从事印刷业的企业，1997年12月，公司新购置了一条生产线，购置成本为560000元；采用平均年限法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的5％，预计使用年限为6年。但是税法规定的使用年限为10年，为此，我公司在每年所得税汇算清缴中，均按照税法规定的年限对固定资产折旧进行了纳税调整。2004年

6月，由于该设备已经超过实际使用年限，无法正常使用，公司按规定进行了报废处理。请问，我公司已经调整的折旧差额是一次性税前扣除，还是按剩余4年分期税前扣除？如何进行税收和会计处理？

答：根据会计制度规定，你公司每年已经提取折旧的金额为：560000×（1－5％）÷6＝88666.67（元），6年合计已提取折旧532000元；而按照税法规定，每年可以税前扣除的折旧金额为：560000×（1－5％）÷10＝53200（元），6年中，合计可以税前扣除的折旧金额为319200元。按此计算，你公司从1998年~2003年，每年应该调增应纳税所得额35466.67元（88666.67－53200），合计调增212800元（35466.67×6）。该数额正好等于你公司已经提取的折旧额与税法允许税前扣除的折旧额金额之差（532000－319200）。也就是说，你公司的问题是这部分已经调增的212800元应纳税所得额能不能确认为财产损失、该如何进行税收与会计处理的问题。

如果该项固定资产没有报废，仍然在2004年以及以后3年继续使用的话，那么，每年还是可以调减应纳税所得额53200元，4年合计调减212800元（53200×4）。

但是，由于该项固定资产实际已经在2004年度报废，确实属于发生了永久或实质性损害，根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）和《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［1997］190号）规定，企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。但是你公司须及时向主管税务机关申报扣除财产损失，不得在不同纳税年度人为调剂。

因此，经税务部门按规定审核批准后，你公司可以一次性在2004年度税前扣除。如果你公司所得税会计采用的是应付税款法核算，则直接将减除212800元后的应纳税所得额计算出相应的所得税金额后，借记“所得税”，贷记“应交税金———应交所得额”；如果你公司所得税会计采用的是纳税影响会计法核算，由于平时每年在调增应纳税所得额时借记“递延税款”，贷记“应交税金———应交所得税”，因此，当年一次性调减应纳税所得额时，除当年正常核算所得税外，还要与前面对照调整账务，借记“应交税金———应交所得税”，贷记“递延税款”。

第二篇：固定资产提前报废

问：我公司有一设备，预计最低使用年限为10年，但是实际使用不到2年就报废了（强腐蚀造成，永远无法避免），现准备更换新设备。请问：

1、需要在税务机关履行什么手续？

2、新设备更换后，估计实际使用年限也无法达到2年，可以不计“固定资产”吗？而记“待摊费用”2年摊销完可以吗？

3、政策依据是什么？ 最好详细点。谢谢！！

答：尊敬的纳税人，您好！

一、根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，你公司提前报废固定资产属于专项申报的资产损失，可在期间或纳税申报时向主管国税机关进行申报。申报时应向主管税务机关提供以下资料：

1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》；

2、专项资产损失税前扣除申请报告；

3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件；

4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

5、资产计税基础的确定依据,与之相关的原始凭据、记账凭据；

6、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明；

7、单项或批量金额较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；

8、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况

说明；

9、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明、残值情况核销审批资料；

10、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；

11、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；

12、税务机关所需的其他材料。

二、根据《企业所得税法实施条例》第五十七条的规定，企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产是企业的固定资产，它包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。对符合固定资产标准的资产必须按照固定资产进行管理，不能作为待摊费用进行摊销。

三、根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）的规定，你公司拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于常年处于高腐蚀状态确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法进行计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，一般不得变更。企业采取缩短折旧年限方法的，对企业购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。企业采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

四、根据《四川省国税

系统企业所得税优惠管理办法（试行）》(川国税发〔2010〕35号)规定，固定资产加速折旧、缩短折旧年限所得税优惠属于事先备案事项，企业应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关备案，并报送以下资料：1.固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.企业固定资产残值的合理确定情况；4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。对需要事先备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。

第三篇：固定资产报废处理

我厂巳报废的固定资产有人购买时：我的会计处理是：

借：银行存款

贷：营业外收入

税务局检查时说要补交17的增值税，因为巳报废的固定资产出售时应视作废料销售，虽然税务说的有道理，但我觉得我们厂很特殊的，它是我厂下面一个分厂关停，设备全部都经过税务局批准报废了，因为这些设备在我厂巳没有使用价值了，设备是先报废气后处置，要是像税务局这样处理，我们卖设备都要交税，那要交好多税呀，请问有什么好的处理办法吗根据财税[2002]29号通知规定,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自已使用过的应税固定资产),一律按照4的征收率计算税额后减半征收增值税,不得抵扣进项税额.你厂固定资产销售可参照此规定计算申报增值税.根据你的题目判断你厂固定资产已做报废处理,不能参照上述规定处理.报废的会计处理程序:

报废时,借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

残值估价入账,借:原材料等

贷:固定资产清理

差额,借:营业外支出借:固定资产清理

贷:固定资产清理或者贷:营业外收入.出售时,借:银行存款等.贷:原材料等

应交税金--增值税(销项税额,税率17)

第四篇：酒店财务部固定资产购置及提前报废处理程序

五。固定资产购置及提前报废处理程序

1、固定资产购置，必须是购置预算批准后的采购项目。

固定资产购置无论是进口还是从本地购买，到货后，经收货部办理验收手续，由验收人、使用部门经办人签字，资产核算员根据收货记录及固定资产价值填写固定资产登记表，将固定资产名称、型号、金额、固定资产类别及使用地点等填写清楚。凭此资料建立固定资产明细帐，按月计提折旧。

2、固定资产提前报废处理程序

由使用部门填写固定资产报损单，转交工程部做技术鉴定，经实地检验认可，属于既不能修理，又不能再使用的，提出报损意见，送报财务部，由资产核算员填写固定资产原值，已提折旧额及固定资产净值，将报损单送交财务经理、总经理批准，整套手续完成后，方可进行帐务处理。复印该固定资产明细帐，报损单作为固定资产提前报损的凭证，编制记帐。负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

六、工资表的编制程序

职工工资的发放，是根据上个月考勤情况计算出来的。人力资源部按时向财务部提供升、降、缺勤工资变动表，工资核算员则根据工资的变动内容，编制工资表。工资核算员以部门为核算单位编制工资表，然后填写工资汇总表，作为编制工资记帐的凭证。并负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

七、提取福利费等工作程序

1、提取福利费工作程序

根据企业提取职工福利费的有关规定，按照工资总额计提14%福利费，1.5%教育经费。

2、提取工会经费程序

根据工会法的有关规定，按照职工个人收入总额计提2%工会经费，提取基数内容包括：正式职工工资、临时工工资、加班费、夜班费。四项之和的2%为工会经费总额。

3、提取住房补贴程序

根据企业提取职工福利费的有关规定，按照正式职工人数上缴住房基金。

八、银行调节表的编制

支出出纳待有关银行收支凭证输录完毕后，打印各银行存款科目发生额，根据银行对帐单，逐笔进行核对。将未达帐项一一摘录，并编制银行调节表。

编表公式为：银行对帐单期末余额A 加：宾馆已收，银行未收银B 银行已支，宾馆未支款C 减：银行已收，宾馆未收银D 宾馆已支，银行未支款E 银行存款帐户余额：A+B+C－D－E

九、仓库管理员工作细则

1、按时到达工作岗位，到岗后巡视仓库，检查是否有可疑迹象，发现情况及时上报。

2、认真做好仓库的安全、整理工作，经常打扫仓库，合理堆放货物，及时检查火灾，危险隐患。

3、负责全宾馆物资的收、发、存工作。必须严格根据已审批的申购单按质、按量验收，根据发票名称、规格、型号、单位、数量、价格等办理验收手续，如有不符合质量要求的，要坚决退货，严格把好质量关。

4、验收后的物资，必须按类别，固定位置堆放、摆放，注意留好通道，做到整齐，美观。如实填写货物卡，货物卡应放在显眼位置。对于进仓的物品，应在包装上打上××××宾馆的标记，入库时间和批号。

5、负责鲜货、餐料验收监督，严格把好质量，数量验收关，对不够斤量的物资，除按实际重量验收外，还应要求供货补足。

6、发货时，按照先进先出的原则进行处理，严格审核领用手续是否齐全，严格验证审批人的签名式样，对于手续不全者，一律拒发。

7、注意仓库所有物品的存量，以降低库存为原则，根据实际使用量，科学制定各种物品的存量，并据此每周做出请购计划。

8、对于仓库积压物资和部门长期不领用的物品，要及时反映并催促各有关努门尽早处理。

9、物品出库和入库要及时登记造帐，结出余额，以便随时查核。

10、做到入帐及时，当日单据当日清理。

11、做好月底仓库盘点手续，及时结出月末库存数，上报各有关部门。

12、严禁借用仓库物品，严禁向供应商购买物品，严禁有意或无意地向供应商索要财物，严禁与使用部门勾结，损害宾馆利益，严禁与供货商、采购员勾结，损害宾馆利益。

十、采购员工作细则

1、完成宾馆各类物资的采购任务，并在预算内做到货比三家，择优选用，开源节流，达到控制成本的目的。

2、在从事采购业务活动中，要遵纪守法，讲信誉，不索贿，不受贿，廉洁自律，与供货单位建立良好的关系，在平等互利的原则下，开展业务活动。

3、采购员必须经常了解自己购进货物的质量，以及使用部门的意见。

4、采购员必须经常了解市场行情，掌握供货渠道，减少供货环节，以便能随时满足使用部门对货品在质量，数量，价格和采购费用等方面的要求。

5、采购员有义务向使用部门推荐使用的新产品

6、采购员有义务对仓库及使用部门的积压物资或长期不使用的物品，进行处理及推销工作。

十一、电脑员工作细则

1、每天上班前，检查服务器日志，查看主机房设备是否正常。

2、查看办公室设备情况。

3、日常维护工作，要求做好纪录：时间、地点、处理结果。

4、下班前检查全部设备是否正常，关闭办公室电源设备。

5、按时完成工作报告。

十二、电脑员维修操作规范

1、对于硬件故障，首先从电源查起，再用排除法查找问题。不能解决的问题，立即下单，联系工程部。

2、对于网络故障，先通过查线，再看网卡、HUB，最后检查电脑设置。

3、对于软件故障，先查看设置是否发生变动，再查病毒，系统崩溃需要硬盘格式化前，一定要在使用负责人参与、认可并做完备份后进行。

1、对于影响部门使用的情况，需向部门说明，在条件许可的情况下，先提供替代设备使用，并办好替借手续。

第五篇：固定资产报废处理办法

固定资产报废处理办法

第一条为了加强中心固定资产的管理，提高固定资产使用效益，根据中心的实际情况，特制定本办法。第二条固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备器具、工具等。单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

第三条固定资产报废必须

具备以下条件之一：

一、固定资产已达到使用期限，并经确定已失去使用效能，经主任办公会批准，作报废处理。

二、电子设备及高科技产品未达到使用期限，但因技术发展已列入同类产品淘汰产品范围的，已限制了工作效率的进一步提高，在设备认证员认证后，经主任办公会批准，作报废处理。

三、由于自然灾害、不可抗力等原因致损而无法修复，或因被盗而无法找回的，经主任办公会批准，作报废处理。

第四条固定资产报废程序：

一、行政科定期对固定资产进行盘点，对符合报废条件的固定资产提出报废处理意见，经主任办公会批准，实施报废处理。

二、资产使用者在使用过程中，固定资产因使用频率过高、老化等非人为损坏原因不宜再使用的，按下列程序作报废处理：

1、资产使用者提出申请，在资产管理员处领取并填写《固定资产报废单》。

2、由设备认证员对申请报废的固定资产设备类进行技术鉴定，查明是否能够修复或改装使用，在《固定资产报废单》上签署拟报废或修复意见。对确实无法修复或修复金额超过原值50％以上的固定资产作报废处理。

3、行政科签署处理意见。对未达到正常使用年限的提前报废或由于非常事故造成的报废，经查明原因，分清责任后在《固定资产报废单》上签署是否报废意见。

三、资产管理员对已批准报废的固定资产，核对实物，核实报废的固定资产与固定资产报废单上所列各项内容是否一致，收回《固定资产报废单》，并在固定资产使用登记表中注销报废资产。

四、报废固定资产的财务处理：会计根据《固定资产报废单》登记有关固定资产明细帐，注销报废固定资产帐面价值，及其他账务处理。同时编制固定资产报废明细表，以便年末盘存和税务检查。

第五条固定资产报废处理：

一、心每定期对报废固定资产进行集中处理，变价出售所得作为其他收入列入总收入。

二、对有残余价值的报废资产按优先的原则折价出售给中心在职员工。

三、任何部门和个人都不得私自处理报废资产。一经发现，从严处理。

第六条中心的其他财产凡符合以下条件之一的均参照本办法执行。

一、使用年限在1年以上并在使用过程中基本保持原有物资形态的。

二、单位价值在500元以上的。

本办法自公布之日起执行。