石油销售公司成品油损耗控制问题研究-8

第一篇：石油销售公司成品油损耗控制问题研究-8

成品油损耗管理存在的问题及应对措施

一、销售企业成品油损耗现状

成品油由于其流动性、易挥发性、易渗透性等特性，在整个流转过程会发生大量的油品损耗。一方面，由于油品的特性，在我国当前储运技术水平和正常设备技术状态下，成品油在进、运、收、发等环节不可避免地会发生蒸发损耗和残漏损耗；另一方面，由于我国成品油的“进、销、存”数量管理沿袭的是定额损耗管理标准和损益自理的粗放模式，造成了成品油损益管理的空当，给某些不法之人以可乘之机，从而引起成品油在流转过程中发生大量非正常损耗。降低成品油损耗在油品数质量管理中是一项很重要的工作，也是长期以来困扰石油销售企业的老大难问题。

二、、加强损耗管理的建议

一是依靠科技，加大投入，完善硬件，为降耗打下物质基础

成品油产品的易挥发性和常态下的液体形态决定了损耗产生的必然性。而硬件设施如油罐，罐车，管线等在成品油的储存、流转和销售过程中如影随形。这些设备的完好程度、性能优越程度都对损耗产生直接影响。因此，加大对这些设备的投入，加强维护和保养，使其保持良好的运行状态，是降耗的第一步。其次，由于成品油易燃易爆的特性及质量和体积的不稳定性，增加了准确计量的难度。依靠手工操作的粗放式管理无法获得准确的计量参数。特别是在进行吨升换算时，温度和密度的核定对损耗计量影响显著。因此，引

进先进设备，利用科技含量高的工具和器具，有利于监控油品损耗，减少计量误差和纠纷，使损耗统计数据贴近实际。二是优化物流配送，减少流转环节，降低损耗发生几率

物流配送是否优化与损耗存在极强的正相关关系。中石油资源产地与高效消费市场的空间分离是短期内无法改变的事实。西油东进，北油南调是一级物流配送的主旋律。成品油进入市场，通过终端网络完成销售则依赖二次配送。成品油流转次数越多，经历环节越多，涉及部门也就越多，协调配合难度越大，控制的盲点、薄弱点就越多，发生损耗的几率就越大，损耗量也越大。因此，物流配送信息系统的开发、使用，资源配置计划编报、成品油流向、运输方式、监控手段等都对损耗有直接的影响。“少环节、短流程”的物流配送有助于降低损耗。优化物流配送，特别是加强对二次物流配送的统一筹划与协调，是解决损耗难题的捷径。

三是打破条块分割，完善操作流程，标识控制关键点，消除盲点

损耗发生在多环节，管理分散于各部门。尽管损耗管理的重要性、必要性勿需累言，尽管加强损耗管理的举措常常见著于各类制度、各部门管理文件中。但是，损耗管理仍形同虚设。其根源在于，这种管理方式违背了损耗发生的规律。损耗的产生是一个持续的、不间断的过程，任何一个环节脆弱都将其他环节的监控成果化为乌有。任何头痛医头，脚痛医脚，仅从本部门出发的管理手段都很难起到系统、全面的监控。靠制度管人，靠流程管事。只有打破部门分割，考量物流轨迹，以系统的观点，用流程的方法，将损耗发生的所有可能环节标识出来，控制关键点，消除盲点，才能实现损耗的全过程受控管理。

四是“细分环节，细分定额，细分目标，细分责任”，实施损耗精细化管理

损耗难管，难在何处？难就难在目前的损耗就是一锅粥。没有人能分清，或者说，没有人愿意去分清这粥的原料，成分，比例。损耗发生了，哪个环节发生的？发生是多少？合理的成分是多少？不合理的成分是多少？应该控制在多少？能控制在什么水平？谁来控制？谁可以有效地控制？没有准确计量，没有参考标准，没有控制目标，没有责任落实。于是，这锅粥就成了挡箭牌，替罪羊。谁都可以不负责任地往里扔，都可以籍口推脱责任。因此，细分环节，细分定额，细分目标，细分责任，十分重要。损耗发生了，哪几个环节发生的要细分；各自比例是多少要细分；恰当的损耗定额是多少要细分；通过努力降耗，加强管理，所要追求的目标要细分；什么原因形成的，谁的责任要细分。只有实行精细化管理，将黑匣打开，将麻雀剖析，制定各环节合理的损耗标准和切实的降耗目标，才能堵住互相推委的漏洞，才有努力降耗的压力和动力。

五是管考结合，奖惩结合，提高执行力，实现降耗责任落地

没有执行的管理制度是一堆废纸，没有执行的操作流程

无异于画饼充饥。损耗管理的低效不是没有制度，也不是没有流程，而是这些制度和流程没有被坚决执行。管理不到位，考核跟不上，奖励不兑现，惩罚不实施。绩效考核、激励机制浮在半空中，停在口头上。这些都是损耗高居不下的祸根。因此，落实降耗责任，实现一对一，点对点的监督、考核，用数据说话，用行动激励和惩处，触动执行者的神经和切身利益，就一定能够提高执行力，实现降耗目标。

第二篇：XX成品油销售公司安全管理研究

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XX成品油销售公司安全管理研究

摘要：安全问题一直是成品油销售公司最为重视的问题。我国各地区不断发生加油站和油库爆炸事故，严重损害了我国成品油销售公司的形象。为此，我国成品油销售公司必须将企业的安全工作放在重要的位置上，不断深化与强化企业的安全管理，达到安全生产的目的。本文以XX成品油销售公司为分析对象，通过对XX成品油销售公司安全管理如今的运行现状进行剖析找出其存在的问题，针对HSE安全管理体系有所疏漏的地方对XX成品油销售公司的安全管理方案进行重新设计，并为我国成品油ss销售企业的安全管理提供一定的借鉴。关键词：成品油销售； 安全； 安全管理 1 引言

如今我国大多数的石油企业都实行HSE安全管理体系，这一体系涵盖范围广，实施性强，分类明确，的确很好的满足了企业对安全的需求。但是，随着企业规模的扩大，部门和业务的增多，HSE安全管理体系也逐渐的展露出与我国企业的特殊性所不相容的地方。各部门与HSE管理部门之间就职务和责任互相推诿；HSE管理部门没有绝对的权力和权威要求其他部门执行任务；各部门的安全考核不能反映出实际状况；HSE管理部门员工少，事情多，在现有的管理体制下，不能把握整个公司的安全上的全局[1]。2成品油销售公司安全管理的特点

成品油销售公司的产品如汽油、柴油物质具有易燃性、易爆性、易挥发性、易扩散流淌性、静电荷积聚性、有毒性等危险、危害特性，由于成品油销售企业中的油库和加油站中储藏或经营大量汽油和柴油等，决定了二者具有较大的火灾爆炸危险和中毒危害[2]。爆炸事故发生的原因有加油、卸油、量油过程中违章作业；设备或管道腐蚀破裂造成汽油等易燃物质泄漏蔓延；有点火源而引发燃烧；油蒸气积聚在油罐观测口周围等遇空气混合形成爆炸性气体。此外还有成品油的运输，储存和装卸的风险，员工或者消费者在加油区域使用违规物品的风险等等。成品油的储存设施如储油罐等即便是内在的成品油使用完毕后也会有大量的油气挥发物残存，在储油罐这种狭小的密闭的空间中有爆炸危险。3 XX成品油销售公司安全管理存在的问题

一是对员工只培训不考核。企业中的各个不同的岗位所负有的安全责任是不同的，遇到的安全问题也是不同的。但是企业在进行安全培训的时候往往将所有

德艺期刊网http://www.xiexiebang.com 的员工集中在一起进行统一式的培训，没有针对不同岗位之间的特殊性而进行具有岗位特色的安全培训和教育，并且培训效果验证流于形式[3]。二是企业安全管理制度不被重视，安全管理部门难以有效执行监督和处罚权力。企业中的员工关系决定了负责监督工作的员工在检查和处理违章违纪行为时，会受制于本身人际关系和职务大小等等因素的限制，无法做出合乎企业规定和制度规定的合理处理决定。三是员工对于小风险和安全隐患自我处理不积极上报。HSE等安全管理部门对风险的安全隐患的记录没有纳入日常巡查工作中来。整个企业安全生产的意识从管理层开始到基层都不是很高，对安全工作重视但是没有形成足够重视的习惯。四是成品油的质量管理存在风险和漏洞[4]。4 XX成品油销售公司安全管理方案的再设计

（1）层级管理体制角度下的安全管理与其职责的再设计

企业的最高层的领导担负其企业安全的总的领导责任和宏观上的安全管理的规划的任务，负责企业内安全管理的思想和目标的更新以及安全应急预案的审核工作，在企业出现安全事故的时候，高层领导在第一时间做出回应，并调取安排合适的预案，做好对外与对内的安抚工作。

企业各个部门的领导将上级下发到本部门的安全管理的目标和任务按照本部门的实际情况进行分解、细化和补充，在实践的过程中不断的将本部门安全管理的相关内容修改完善和补充更新，各部门的领导处于上下承接的位置，保证安全信息上下传输的完整性，做好本部门的安全工作的整理和统计工作，并争取寻找出本部门的安全管理工作的规律[5]。

企业的基层领导者需区分部门内每个岗位的安全职责和安全工作的具体内容，并将其分配给岗位上的每位员工。收集基层员工在安全和安全管理工作方面反馈和实践的信息，做好基层员工在安全工作方面的监督工作。企业的基层是所有管理体制和规定实施的一个层面，也是体现安全管理体制是否适合企业的一个层面，是企业安全管理体制获得优化的最重要的一个领导环节，也能够获得最为健全的安全工作的信息以完善企业的安全管理体制。

成品油销售公司的基层员工，以及油库和加油站的工作人员作为一线的实际操作者，是企业安全工作的直接接触人和安全风险的直接影响人。基层员工需熟练掌握本岗位职责范围内安全工作的主要内容，做到精神上时刻警惕，操作上不出纰漏，及时将本岗位安全工作出现的新的状况向直属领导反映[6]。

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（2）生产角度下的油库与加油站安全工作和安全管理体制的再设计

成品油的装卸运等已经形成了一套完善而优秀的操作规范和安全事项须知，但是油库和加油站依然发生了不少的安全事故，原因在于油库和加油站的储存等设备拥有一定的可使用年限，一旦超过这种年限，则发生危险的可能性将大大增加。如果企业将更换这类设备的成本视为可优化的或者是可节约的成本，那么继续使用这种超出折旧年限的设备会形成巨大的潜在风险[7]。

如今加油站的选址多倾向于交通流量大的干道或者相对繁华的十字路口处，以更好的获利。为节省成本，加油站的建筑面积不免缩水。而加油站附近的其他建筑就与加油站的储油设施和加油设施相对更接近了。保持与周围建筑合适的安全距离，既能保证事故后周围建筑的安全，也能保证加油站内相关设施和线路等不被周围建筑的相关设备和线路所影响，间接消除来自周围建筑的安全隐患。（3）社会安全角度下的成品油销售企业的安全考虑

XX成品油销售公司重新设计的安全管理方案视所有员工为安全工作与安全管理工作的执行者，在安全管理上不刻意将员工与企业设备进行明确区分与区别对待。广义上的企业安全，除了企业内部的设备和员工安全以及零事故之外，还包括选址安全、政治安全、社会稳定、地址灾害、人为破坏、民族宗教纠纷等方面的安全问题。人为破坏的现象多数出现在比较偏远或是偏僻的地区，这类地区的不可缺少的基础单位如加油站、公路养护单位等可以相互集中靠近。民族宗教纠纷相对严重和频繁的或者是城市治安相对不佳的地区，油库和加油站等单位应增加自己的保安力量外，多与当地治安单位和交流及合作。另外石油企业大多配有自己独立的具有针对性的消防部门，对于石油类产品起火、爆炸、泄漏等事故具有高效率的处理能力，反而政府部门的消防不对大多精于处理普通的起火事故。双方的消防部门可以进行配合和互补，以充分的利用各自的消防能力。5 结论

成品油销售企业的安全管理工作的重要性已经在企业的管理工作中体现出来，和企业的运营管理成为企业管理中不可或缺的两大重点。XX成品油销售公司公司通过企业内安全管理方案的再设计以及安全工作相关流程的再造能够实现企业安全局面良好进展，从而为企业内产品、设备及员工的安全提供更好的保障。参考文献：

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[1]李晗.杜邦安全管理模式在北京石油销售公司应用浅析[J].中国矿业，2007，（8）：23-25 [2]王红钻.石油化工企业安全管理浅谈[J].化学工程与装备，2013，（3）：172-174 [3]曹天生.石油企业安全生产管理探讨[J].安全、环境和健康，2012，（2）：19-20 [4]鲁长青.针对石油企业制定安全管理监督机制[J].管理观察，2013，（7）：40-42 [5]林争斌.新形势下石油石化企业安全管理分析[J].化工管理，2013，（10）：44 [6]郑力平.石油天然气生产企业安全管理模式研究[J].西南石油大学学报(社会科学版)，2010，（1）：15-18 [7]田卓.石油企业质量、安全管理模式探讨[J].化学工业，2007，（8）：49-52

第三篇：成品油销售企业油库经营管理研究（范文）

成品油销售企业油库经营管理研究

中国石油重组上市以来，成品油销售业务经过十年的发展历程，不仅在经营规模、经营领域上实现了快速扩张，而且在销售结构、销售质量上实现了根本好转。近年来，随着经济社会发展和能源需求迅猛增加，油库作为销售网络重要组成部分，在成品油销售业务中发挥的作用越来越重要，而且随着信息技术的快速发展、国外大型物流企业的纷纷涌入以及新的物流管理理念的引入，作为现代企业物流管理核心部分的库存管理越来越受到各界关注。加强成品油库存经营管理研究，实施专业化、精细化管理，通过油库盈亏测算控制库存成本，科学确定应持有的合理库存，为管理者经营决策提供数据支持，提高油库的经营管理效益，是销售企业应认真研究的一项课题。

一、库存管理的相关理论概述

（一）库存的内涵、分类及作用 1．库存的内涵

库存是指处于储存状态、用于未来的、有经济价值的资源。狭义的库存仅指存放在仓库中的物品，广义的库存还包括处于制造加工状态和运输状态的物品。库存对一个企业有双重的影响：一是会占用企业资源，存在积压风险，影响资产流动性；二是保障企业的生产和销售持续进行。企业需要对库存进行管理，权衡持有存货的成本与收益，达到二者的最佳结合。

2．库存的分类

为了更好地进行库存管理，首先应明确成品油销售企业库存的分类，主要有如下两种方式：（1）从企业经营过程的角度分类，可以将成品油销售企业库存分为以下7种类型：①经常库存。指在正常的经营环境下，企业为满足日常需要而建立的库存；②安全库存。指为了防止不确定因素而准备的缓冲库存。安全库存由于不确定性的存在，在进行决策时要比经常库存更难；③季节性库存。指为了满足特定季节出现的特定需要而建立的库存；④促销库存。指为了解决企业促销活动引起的预期销售增加而建立的库存；⑤投机库存。指为了避免因物资价格上涨造成损失，或为了从物资价格上涨中获利而建立的库存；⑥积压库存。指因物资品质变坏不再有效用的库存，或因没有市场销路而卖不出去的产品库存；⑦运输过程的库存。指处于运输状态或为了运输的目的而暂时处于储存状态的物资。

（2）按油库的功能和业务性质分类，可将成品油销售企业库存分为以下4类：①一级库存。主要是东北、西北公司的油库库存，具有资源中转仓储和积散的功能，发挥成品油一次物流配送的作用，保证供应区域内的资源整体平衡；②二级库存。主要是省级公司的油库库存，具有成品油二次物流配送作用，保证省内资源的平衡，实现二次配送；③加油站零售库存。主要是通过物流配送系统配送存放在加油站终端的库存，是加油站油品销售所必须持有的经常性库存；④客存。指省级销售企业在经营过程中，已向客户开具销售结算发票，但尚未办理出库的商品库存。

3．库存的作用

库存的最基本功能是仓储，除进行商品储存保管外，还具有整合需求和供给、维持物流系统中各项活动顺畅进行的功能。合理的库存有助于提升企业的生产和销售服务水平。另外，库存也会给企业带来不利的影响，主要包括占用大量资金，发生库存成本，如资金占用成本、成品油仓储费用、运输保管损耗等，并带来其他一些管理方面的问题。

（二）库存管理的内涵

库存管理是对制造业或服务业生产、经营全过程的各种形态的存货进行管理和控制，使其储备保持在经济合理的水平上。库存管理的重点在于确定如何订货、订购多少、何时订货，其最佳状态应该是：既按质、按量、按品种规格并及时供应生产和销售所需要的存货，又要尽量降低存货成本，减少存货资金占用，合理配置与使用存货，保全存货价值并为企业创造价值，达到数量控制、质量控制和成本控制的目的，这完全是一个多因素的科学动态管理过程。

1．库存管理目标

库存资产作为企业重要的资产，其管理目标应与资产管理目标相一致，即以尽可能少的资产占用和消耗，创造出尽可能多的价值。因此，库存管理的基本目标包括：降低库存成本，减少库存资金占用；优化库存作业，保全库存价值；合理配置与使用库存，并为企业创造价值。2．库存管理内容

库存管理应该是为了达到公司的财务运营目标，特别是现金流运作，通过优化整个需求与供应链管理流程（DSCM），合理设置ERP控制策略，并辅之以相应的信息处理手段、工具，从而实现在保证及时交货的前提下，尽可能降低库存水平，减少库存积压与报废、贬值的风险。

具体而言，库存中的材料、在产品和产成品存货与企业的采购、生产和销售活动是紧密相关的，这种相关是通过库存作业或存货周转来体现的。库存作业经过采购、生产和销售三个阶段，每个阶段又分别包括若干环节，形成了一个库存作业系统。这个系统由采购作业系统、库存作业系统、生产作业系统和销售作业系统组成，如图1所示。库存作业系统通过物流、资金流、信息流将各个子系统有机联系在一起，相互衔接，相互影响，为企业减低成本、节约资金、创造价值服务。

二、我国成品油库存管理现状及存在问题分析

（一）成品油库存管理模式现状

在中国石油成品油供应链中，上游的东北和西北大区销售公司属于成品油供应商，下游的19家地区销售公司属于成品油销售商，隶属于各地区销售公司的1.8万座加油站属于终端销售网点。目前各地区销售企业所属油库的库存管理仍实行传统的模式，即由各地区销售公司根据油库库存量情况、企业的库存策略（如定期订购或者定量订购）及以往销售经验来确定自己的库存水平及订购时间点。当销售企业的库存管理系统触发了订购条件时，立即向其上游供应商（西北和东北大区公司）下订单；供应商接到订单后，便组织向销售企业供货。

（二）当前成品油库存管理问题分析 1．信息化水平较低

信息化水平偏低不仅仅突出体现在设备设施等硬件，更体现在数据的传递和信息的整合方面。在我国成品油行业中，成品油各销售企业的油库信息化工作总体上尚处于起步阶段，与标准化、规范化科学管理方式还有一定差距。

2．油库运营管理水平低

主要表现为以下几点：（1）储存设备不能适应现代化配送的需要。我国成品油的储存设施与国外石油公司相比，一是总体库容过剩、单库容量小、布局不合理；二是油库设备陈旧、管理水平低；三是油库内部运作自动化水平低，计算机技术应用不广泛，网络不健全。

（2）存货资产价值完整性有待提高。成品油易蒸发的特点，容易造成蒸发损耗；保管不利或内控不完善等都容易导致资产的损失；一般在新建油罐进油前，油罐改储另一类油品、原储油料对新换装油料质量有影响时，油罐发生渗漏或者有其他损坏需要进行倒空检查或动火修理，油罐租赁到期、报废拆除或周期检定，以及油罐进行修焊或除锈涂刷防腐油漆时等情况下，需要对油罐进行清洗，对油罐罐底残油按规定进行处理。清洗管理不利可能造成资产损失。

（3）不能有效发挥油库的蓄水池作用来提高运营效益。企业对成品油市场价格走势的预测不科学或者未能针对预测采取合适的库存策略，会严重影响油库管理的成本效益水平；同时，反季节收储工作的不利也会影响运营效益。

（4）成本费用分析不到位。库存从理论上来讲，是越低越好。一是可节省占用的大量资金，二是不需要建造储罐，三是可减少维持库存费。但是成品油库存为零，肯定是不行的。库存必须要保证设备的正常运转（如泵不抽空）、油罐处于安全状态（如内浮顶罐要把罐顶浮起来），这样每个油罐必须有一定的罐底油，这就是安全库存。同时，产品库存也必须确保铁路来车有油装、不压车，港口来船有油装、不压船，保证管线输送的用油，这就是服务库存。成品油库存受安全库存和服务库存的制约，只能降到合理的库存水平，不是越低越好。而目前的库存管理状况下，对库存的相关成本分析并不到位，因此相关成本费用分析应亟待加强。

3．成品油供应效率低，供应链成员企业之间缺乏有效的协调机制，协作水平比较低，缺乏竞争力，新的供应链库存管理模式尚处于探索阶段

在现有的成品油库存管理模式下，由于没有完全实施基于供应链的业务流程再造，阻碍了供应链成员企业间的无缝链接，导致成品油从下订单到送货至目的地的流程耗时长、效率低，还容易导致需求信息各个环节的不断放大，误导了成品油生产计划和供货计划，使得在各个环节都有大量库存，即产生“牛鞭效应”，最终导致库存总成本的增加。从全国范围来说，供应链管理模式还处于局部试验和探索阶段。供应链中各环节之间还没有形成合力，各自为政的现象还很严重。

三、优化成品油油库库存管理的措施

（一）加强油库库存的信息化管理水平，实行油库库存信息集中管理 通过油库液位仪等自动化系统，建立油库管理的统一标准和管理信息系统，分层次实时监控油库库存的实际库存信息。地区销售公司实时掌握本地区油库的实际库存，东北、西北公司实时掌握供应区域内管理的油库和地区销售公司油库的库存，销售公司掌握销售企业全部库存信息，并随时监控各物流环节的数据，重点是一级库存和二级库存各品种、规格油品的库存信息，以此作为调度运输组织、送货安排的依据，实现计划调度滚动优化，及时补充市场供应区域油品销售的合理库存需求。

借助先进的管理信息系统和集约化的配送体系，按照资源需求计划，提供全天候、全方位、全过程的服务，将市场需要的油品，在正确的时间里，以优化的运输方式、良好的状态和合适的成本送达到合理辐射半径内的油库、加油站和终端用户，提高配送体系的效率和精确性，能使对油库的资源供给更为及时，降低油库缺油、压车、压船的概率，降低安全库存的需求，保持合理的循环库存，缩短油品调运组织配送的周期。下游企业可以放开手脚进行核心业务的开发，做好市场终端销售业务，降低库存管理成本，保证市场需求。

（二）优化油库，加强库存管理，开展油库成本费用分析，提高运营效益 1．以油库为优化的基点，协调各个油库的库存情况

加强对变化的适应性，以提高油库周转率为目标，统一优化和调配辖区内现有油库资源，使油库数量、资源分布与库容合理化，并进行库存油品结构和库存保有量的优化，充分发挥移动库存的作用，以应对外界环境（成品油供应、运力、市场）的变化。

在销售公司的统一管理下，提高成品油物流系统的柔性，实行油库库存分级统一管理。按照业务职能定位，大区公司负责物流区域内沿海、沿江、沿成品油管道具有集散和储备功能、需跨省调拨油品大型油库的管理，省级公司负责本市场区域内的油库管理。

实现精细化管理，加速库存周转速度，降低库存水平和储存保管费用。通过对油库作业数据的及时记录，实现对油库库存的实时监控，为制订合理的油库安全库存与补货计划提供基础，伴随市场预测准确性的不断提高，资源配置计划与调运计划兑现率的提高，油库补货的不确定性将降低，这也为降低因供货不确定性而进行的油品储备，从而最终达到加速油库库存周转、降低储存保管费用的效果。

2．健全库存管理相关内部控制，确保存货资产价值安全、完整

成品油库存是成品油销售公司的一项重要资产，存货资产价值管理是提高油库经营管理效益的关键环节，必须在实物库存的定期盘点、抽查盘点等方面加强管理，东北公司在库存管理方面主要采取了以下做法：（1）规范库存管理流程。明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，确保库存管理全过程的风险得到有效控制。

（2）库存管理岗位责任制。明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（3）库存发出和领用审批权限。大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

（4）加强库存定期盘点。每月按规定组成由油库、计量、业务、财务、审计部门组成的库存盘点小组，对库存存货进行全面的盘点，盘点结果经分公司计量、财务、业务和主管领导审核后，上报公司财务、业务、质量部门审核，总会计师和主管领导审批后，按规定进行账务处理，确保存货资产账实相符。

（5）加强库存现场监督盘点。每年至少一次对所管理的油库进行现场监督盘点，现场盘点抽查小组由财务资产、配置、调运、质量检验以及油品监督检测中心和相关分公司的相关人员共同组成，通过现场监督抽查盘点，检查所管理油库的账实相符情况，油库所在机构定期盘点的有效性，切实加强库存的管理。

（6）理顺作业流程，规范油罐清洗管理。为加强对成品油库存罐底油的管理，应明确清罐管理办法，避免由于清罐发生损失。东北公司为加强清罐管理，从制度层面进行规范，制定了清罐管理办法，明确了相关部门的职责和作业流程，增加专业部门（油品检测中心）计量化验环节，规范了管理，确保存货资产的价值完整。3.研究油库功能的合理利用，发挥蓄水池作用，提高油库的运营效益 在保证炼化企业生产后路畅通、下游销售企业资源均衡供应的前提下，充分发挥中转集散油库的储备功能，合理适时地调节油库库存，发挥油库的蓄水池作用，提高油库的运营效益。

一是在正常经营状态下，加强对成品油市场价格走势的研究预测，在价格预期上涨的情况下，在保证市场销售资源足量供应的前提下，大批量收储油品，将价格上涨形成的效益留在一级配送油库，避免再流通和终端销售环节的投机行为，同时还可以调节由于价格调整带来市场需求变化的影响。反之，在价格预期下调的情况下，在保障资源供应的前提下，减少油库库存的持有量。

二是反季节收储，夏季收储低凝点柴油，冬季收储0#柴油是一级油库应采取的一项重要营销策略。特别是低凝点柴油的反季节收储，可以确保北方地区冬季－35号柴油的市场供应，确保生产企业全年生产后路畅通，同时还能带来可观的经济效益。

4．开展油库成本费用分析，确定油库经营管理盈亏平衡点，将库存降至合理水平

（1）盈亏平衡点法。油库成本费用按其成本形态特性，可分固定成本和变动成本两类。盈亏平衡点也称为保本点。企业在这一点上正好处于不亏不赚、利润为零的状态，也就是销售收入等于销售成本，即通过销售正好可以补偿成本。盈亏平衡点是个很重要的指标，因为保本是获得利润的前提。企业在预测利润时，首先要先预测盈亏平衡点的销售量，过了盈亏平衡点再扩大销售量才能够获得利润。

盈亏平衡点有以下两种表现形式：①保本销售量，以实物量来计算保本点；②保本销售额，以货币金额来计算保本点。油库经营管理也应该测算一个盈亏平衡点周转量，作为企业经营管理决策的依据，在保证炼化企业生产后路和资源均衡稳定供应的前提下，通过安排合理的库存周转量，提高油库运营管理效益。

以东北公司龙凤油库为例，计算盈亏平衡点油库中转销售量。龙凤油库轻油总库容38万立方米，与大庆炼化有成品油管道连接。按公司2010相关预算指标：吨油毛利117.28元/吨，吨油变动成本（水电汽及损耗）14.85元，年固定成本4612万元（其中油库人员费用1598万元，维护修理费468万元，税金450万元，安保金280万元，资产折旧1350万元，其他费用合计466万元）。据此，保本销售量为：

单位边际贡献=单位吨油毛利-单位变动成本=117.28元/吨-14.85元/吨=102.43元/吨，龙凤库盈亏临界点中转销售量=固定成本/单位边际贡献=4612万元/102.43元/吨=45.02万吨。也就是说，为保证龙凤油库运营管理实现不亏损，必须保证年45.02万吨以上的周转量，才能在发挥油库综合效益的基础之上，保证油库的经营管理效益。

（2）确定油库合理库存水平。提高油库经营管理效益，在对油库进行盈亏平衡点分析的基础上，应研究油库的合理库存水平。以中油福建销售为例，福建销售目前运作的油库有5座，总库容31.9万立方，最大可装库容21.65万吨，其中柴油12.42万吨，汽油9.23万吨。福建销售在福建省2009年的市场份额为22%，目前年销售能力180万吨，其中批发70万吨、零售110万吨。一般情况下，区域市场每年的4-10月份为柴油销售高峰期，汽油消费全年较为稳定，资源供应渠道以东北地区下海成品油资源为主。油库合理库存测算，应考虑油库的最低库容运转状态和最高库容运转状态，考虑下海油配送船只根据油库码头接卸能力采用最常用的船型，到船周期则根据销售周期安排，并剔除客存对合理库存的影响等前提条件，福建销售理论上平均库存区间为3.18-19.54万吨，其中柴油1.70-11.27万吨、汽油1.48-8.27万吨。

根据上述分析，福建公司现有仓储设施可进行调节的库容区间为16.36万吨，其中柴油9.57万吨，汽油6.79万吨。在这个区间内，如何充分掌握市场动态，利用库存创造效益，需要每月对公司的经营状况进行全面的分析，科学计算不同状态下的合理库存。

一是保守状态下的合理库存。保守状态可以分为两种情况：一种是不考虑市场价格波动，完全根据公司库存能力安排合理库存，适用于价格平稳时期，既不承担库存跌价风险，又不获取库存增值收益，而且支付的资金占用费最低。这种情况下的合理库存风险较大，一旦没有完全按照销售周期发船，或者受到自然环境的影响船只未能如期到达，就有可能造成断油，影响市场销售。另一种是更为稳妥的方式，考虑自然条件及东北地区炼厂因素，在当月不采购的情况下，为保证不脱销、不断档，根据月销售能力安排合理库存，适用于台风多发及东北炼厂检修月份。第一种情况下的合理库存为3.18万吨，第二种情况下的合理库存为16.07万吨。

二是积极状态下的合理库存。在库存管理上，以国际先进的商流企业为标杆，存货周转天数力争达到这些企业的平均水平。那么，在存货周转天数内的销售量就可以认为是积极状态下的合理库存，企业只要保持这个库存，就可以保证不脱销、不断档。根据掌握的资料，国际先进的存货周转天数在20天左右，福建销售20天的销售量为10万吨，因此，积极状态下的合理库存应当保持在11.07万吨左右。

三是激进状态下的合理库存。根据中国石油目前的短期负息资金利息4.374%、柴油购进价格6605元/吨、汽油购进价格7120元/吨计算，库存每增加一吨柴油，每月需多支付利息24元，每增加一吨汽油，每月需多支付利息26元。也就是说在市场价格上行，且上涨幅度超过资金占用成本时，库存水平应趋向最高库存量，甚至可以临时租赁油库增加库存，最大限度地获取库存由于价格的上涨带来的增值。当然，在市场价格下行时，库存水平应趋向最低库存量，最大限度地避免库存减值。

（三）实施基于供应链的库存管理方法

以上措施都是基于目前我国成品油库存管理现状的权宜之策，其中最根本的解决方案还是要转变库存管理理念，引导库存管理模式的根本性变革，实施基于供应链的库存管理模式正是解决这一问题的关键所在。对供应链库存管理产生重大影响的主要包括联合库存管理（JMl）、供应商管理库存（VMI）以及协同计划、预测与补货（CPFR）等模式。

多年来，中国石油各地区销售企业主要通过提高产品销量和市场占有率来增加企业利润。而随着国内成品油零售市场的全面开放，来自国际石油巨头的竞争压力逐步增加，中国石油所依赖的成品油传统获利空间不断被挤压，企业亟需寻求新的利润源。而通过实施基于供应链的库存管理方法（以VMI模式为例）降低供应链管理成本，是挖掘成品油销售利润的手段之一。在VMI模式下，供应商对库存进行实时调整和控制，通过统一优化运输计划，能够显著降低物流成本，增强供应链的盈利能力，从而提升中国石油的综合竞争力。此外，实施VMI模式后还能使下游销售企业集中更多的精力专注于市场网络建设和客户开发等核心业务。因此，在销售系统实施VMI模式既是挖掘成品油销售利润空间的手段之一，同时也是企业应对国际石油巨头挑战的必然选择。

第四篇：内部会计控制问题研究

内部会计控制问题研究

内容提要： 本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现

状，和存在的问题，以及根据我国实际情况，关于构建内

部控制体系的几点建议。

关键字：内部控制、现状和、问题、建议

一、内部控制的概念

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。

二、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外

1资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么? 由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!

国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内

部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》

三、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》发布之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。企业在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于计划经济的影响，有些企业长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国资源的优化配置，以及资源的充分利用带来了不利的影响。另外，国有企业在深化企业改革、建立现代企业制度中中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控

制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些企业未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在企业发展中的作用的发挥

四、关于构建内部控制体系的几点建议

1、加强内部控制的理论教育。纵观我国的高等教育系统，从大专、本科到研究生教育都没有把内部控制作为一间专门的课程来设置，财经类大学教育申涉及到内部控制内容的仅有《审计学》一书中一章是专门研究内部控制的。我国的注册会计师教育也没有重视内部控制，在注册会计师考试指定教材中只是简单介绍了内部控制的理论，并在审计实务方面穿插了一些内部控制符合性测试的内容，这些远远不能满足注册会计师的知识结构要求。因此要在我国企业中推行内部控制建设，首先要从加强内部控制方面的理论教育人手。笔者建议在高等教育中，有条件的院校可以设置“内部控制”课程，内容复盖到理论、实务两方面。在注册会计师教育中也应专门开设“内部控制”课程。

2、建立统一的内部控制标准。现行具体审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段；新修订的《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具

备可操作性。这就使得企业在进行内部控制的自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，或提出指南，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等

3、开展注册会计师的内部控制审计。目前，我国末法定要求注册会计师出具内部控制审计报告，注册会计师可以应管理当局的要求，对审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面存在的重大缺陷，出具唱理建议书，其只需向管理当局负责，对外不具有法律效力。笔者认为，上市公司应该对企业内部控制制度逆行披露。这是由内部控制和会计报表的关系决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内普控制的有无或强弱。具体来讲，内部控制和会计报表的关系可以从以下几方面来分析：(1)上市公司的会于报表由注册会计师审查，注册会计师不可能把所有厂题都披露出来；（2)注册会计师在审计过程中，采用抽样法推断总体，对于报表中隐含的问题不能全部审查清楚；(3)根据审计重要性原则，注册会计师对于非重大事项可以不予披露；(4)委托人出于效率的考虑，不会接受高成本的全面审计。所以。为保证会计资料的可靠性，上市公司必须向社会披露内部控制信息，并且由上市公司通过自测自评来完成。

4、营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价

第五篇：石油销售公司安全工作总结

石油销售公司安全工作总结

石油是一种重要的能源，是关系国计民生的重要战略物资。同时，石油行业也是国家严格管理的高危行业，一旦发生火灾、爆炸等安全事故，后果不堪设想。

中油销售滁州市金达有限公司是从事石油化工产品批发、零售经营的民营企业。经过十年来的发展，目前公司已初具规模，成为排名安徽省中石油、中石化之后的省内第三大石油化工产品销售企业，也是华东地区成品油批发、零售的主要成员之一。好范文版权所有

在公司的十年发展中，我们始终将安全工作放在首位，坚持“以人为本、安全至上”管理理念，坚持从强化安全教育入手，全面构建责任网络体系，加大隐患整改力度，引入科学化管理体系，提高风险识别和应急处理能力，不断完善管理体系，将安全工作提高到企业文化的高度去认识，切实强化安全管理基础，顺利实现了安全管理“等级事故为零”的目标。

健全组织，完善制度，认真落实安全主体责任制

公司创办初期，就成立了安委会，设立了安全监督部，有专门的领导班子和专职人员抓安全工作。公司每年都签订三级《安全管理责任状》。即：总经理与分管副总经理签订《安全管理责任状》，副总经理与安监部经理签订《安全管理责任状》，安监部经理与各部门，各站、库经理签订《安全管理责任状》，将安全管理纳入公司各部门年终考核指标。职能管理部门做到年初有计划，周、月有检查、有总结，年终有考评。公司根据人员变动情况，及时调整安全组织，健全消防组织，使公司形成自上而下的安全消防管理网络，建立以总经理为第一安全责任人，分管副总经理具体抓安全，公司职能部门及各站、库负责人为直接责任主体，建立了“纵向到底、横向到边”的安全生产责任管理模式。公司每座油库和加油站都成立了安全领导小组，成立相应的义务消防队，每个班组都设专职安全员。公司现有义务消防队52个，义务消防员626名。义务消防员活动实现了正常化、制度化、军事化，并定期组织演练，增强应对事故的处置能力。公司先后建立了《化学危险品管理制度》、《防火安全检查制度》、《加油站防火安全管理制度》、《油库防火安全管理制度》、《干部夜间巡查制度》、《新职工安全教育培训考核制度》等二十多项安全管理制度，并层层贯彻落实。各职能部门还分别制定了相应的安全职责，实行“一岗双责”、“一票否决”制度。

通过全面运行国际石油企业通行的hse(健康、安全、环境)管理体系，通过对这一以“风险管理”为核心的科学管理体系的系统运行，进一步增强了员工风险控制的意识，切实实现了由“要我安全”到“我要安全、我会安全”的转变，员工自觉地识别身边可能存在的风险和危害，制定完善了控制程序并定期开展演练，切实提高了安全防范能力和应急水平。

加大投入，重在防范，奠定安全发展的物质基础

在加油站及油库的建设上，公司严格按照安全监管部门和公安消防机构的专业技术标准要求，就高不就低，购置最好的设备，建设最完善的防范网络。我经常对公司安监部、工程部、财务部说：“安全投入没有量的限制，该投入的就投入，就高不就低，宁愿多花一万元，不能少花一块钱。”在明光石油化工库的建设中，安全设施的投入就达到210万元。消防用水管线、泡沫管线是输油管线的5倍。库区消防系统采用了当前最先进的移动式泡沫炮和固定式消防水炮，消防水源采用贮水量为1200立方米的消防水罐，与之相配套的消防泵房也是一流的安全设施，有备用消防电源、泡沫泵和消防取水泵，所有油罐均采用世界一流的耐高温、防腐蚀的新型纳米技术，每个罐区均采用“两井一池”处理污水，且设有独立的防火堤和环状的消防车道；铁道栈桥和水运码头消防安全设施与库区相连形成一个整体安全网络。公司拥有的加油站点多面广，但在安全投入上从不忽视，所有加油站都按照中国石油的规范、标准，配置灭火器、石棉毯、消防锹、消防沙、消防水带等，在消防设施上首先筑起了一道“钢铁长城”。

安全防范一靠财力投入，二靠人员管理。公司安全监督部配备了10名工作人员和3台专用车，专抓安全检查和人员教育培训工作。各个油库、加油站、油罐车、油船都配备专职安全员，全公司专司安全工作的人数达到86人，占公司员工总数的9.5，真正做到了投入到位、人员到位、责任到位、管理到位。

坚持以人为本，加强宣传教育，努力构建全员安全文化

在企业安全管理中，人是决定性因素。人的安全意识、安全态度、安全行为决定了企业安全文化的水平和发展方向。因此，建设企业安全文化，必须坚持“以人为本”，千方百计提高员工的安全意识，采取有效措施，提高员工的安全素质和安全技能，从而推动企业安全文化的不断发展。公司在不同时期，针对不同岗位，有计划、有重点地进行安全知识、安全技能的教育和培训，使员工从更深层次理解各自岗位安全的内涵。公司所有新员工，都必须经过三级安全教育和培训，经