审计学第二次讨论个人报告

第一篇：审计学第二次讨论个人报告

审计学第二次讨论个人报告 我组讨论的是74页的案例1-1--河南华为会计咨询有限公司状告中国证监会。

据了解，类似会计师状告证监会的案例，在证券市场上实属罕见。对于河南华为的“喊冤”，中国证监会代理律师认为，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的责任，中介责任和企业责任是两种不同性质的法律责任，互相不能替代，也不能减免。

宇通客车的财务负责人会受到相应的处罚，但河南华为的审计责任无法推脱，行政处罚是符合相关法律规定的，不同意原告的诉讼请求。由于目前该案还在进一步审理之中，所以审判结果还需等待一段时间。

造假黑洞的形成：赚钱生存制约会计中介

难道真如河南华为所说，上市公司造假，会计师不知情，就没有能力发现吗？对于此种说法，一位会计师事务所的总经理坦言，其实，不管企业做账手法多高明多严密，从道理上讲，会计师如果正常履行审计职责都会发现破绽和漏洞，是可以消灭“造假黑洞”的。但现实情况是中介实施正常审计职责的空间很小，企业有“虚增”需求，中介为赚钱生存，关系难以正常化，职责难以制衡，因此，企业和中介串通造假的现象屡禁不止。有专业律师分析，在市场不够规范、竞争日益激烈的现状下，目前的会计中介处境很尴尬。一面是四处埋雷的财务报表，一面是日益严格的监管，许多中介不敢接活，而有的为生存则顶着雷侥幸过关。

但帮助企业造假是需要付出高额成本和代价的，一旦被查处，不仅仅是经济损失，更重要的是名誉损失，一张处罚单可能令这家会计师事务所在行内无立足之地。

值得深思的话题：堵黑洞需要各环节层层把关

首先，上市公司的财务报告必须真实。上市公司的质量是稳定中国证券市场的基石，上市公司既然是企业，经营中有盈有亏是很正常的。

同时，既然选择了上市，就表明了必须遵循财务公开的原则，严格按照证券市场的相关规定去真实合法地披露自己的财务状况。

其次，会计师事务所的审计把关必须负责。在上市公司中盛行“审计万能论”的误导下，会计师中介需要承担更多的风险和责任，树立良好的职业道德。即便在高度负责的态度下，会计师也要充分考虑种种主客观因素，不断提高自身业务水平，避免失职疏漏，让造假者成为漏网之鱼。

第三，监管部门规范和监管必须到位。由于投资者对上市公司财务的了解和认知，主要依靠公开的季报年报等财务报表，而审计机构作为最后的“把关人”，其职责的重要性不言而喻。而会计师行业存在的种种问题，已经直接影响到了“把关”的质量，如何规范和监管，应该引起有关部门的高度重视。

链接

《独立审计基本准则》:建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。

审计部门要履行勤勉尽责的义务，对出具文件内容的真实性，准确性，完整性进行核查和验证。保证审计报告的真实性和合法性。

该案例中涉及了哪些组织和机构？他们的职责和业务是什么？涉及一.财政部：

1.拟订和执行财政、税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案及其他有关政策；参与制定各项宏观经济政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议；拟订和执行中央与地方、国家与企业的分配政策。

2.拟订财政、财务、会计管理的法律法规草案；制定和执行财政、财务、会计管理的规章制度；组织涉外财政、债务的国际谈判并草签有关协议、协定。

3.编制年度中央预决算草案并组织执行；受国务院委托，向全国人民代表大会报告中央、地方预算及其执行情况，向全国人大常委会报告决算；管理中央各项财政收入，管理中央预算外资金和财政专户；管理有关政府性基金。

4.提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确定财政税收收入计划；提出税种增减、科目税率调整、减免税和对中央财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议和协定范本；承办国务院关税税则委员会的日常工作。5管理中央公共财政支出；拟订和执行政府并购政策；管理财政预算内行政机构、事业单位和社会团体的非贸易外汇和财政预算内的国际收支；制定需要全国统一规定的开支标准和支出政策；拟订和执行《事业单位财务规则》、《行政单位财务规则》；制定基本建设财务制度。

6拟订和执行国家与企业的分配政策，管理中央财政支持企业的支出；拟订并组织实施《企业财务通则》；负责监管中央直管企业财务，管理国有资本收益；汇总分析全国企业年度财务决算；负责资产评估行业的行政管理。

7办理和监督中央财政的经济发展支出、中央投资项目的财政拨款、中央财政投入的挖潜改造资金和新产品试制费；负责农业综合开发；拟订并监督执行《企业财务通则》。8管理中央财政社会保障支出；拟订社会保障资金的财务管理制度；组织实施对社会保障资金使用的财政监督。

9拟订和执行政府国内债务管理的方针政策、规章制度和管理办法，编制国债发行计划；拟订政府外债管理的方针政策、规章制度和管理办法；承担外国政府贷款、世界银行贷款、亚洲开发银行贷款和日本输出入银行贷款的对外谈判与磋商业务；代表中国政府参加国际财政组织。

10拟订和监督执行会计规章制度、《企业会计准则》，制定和监督执行政府总预算、行政和事业单位及分行业的会计制度；指导和监督注册会计师和会计师事务所的业务；指导和管理社会审计；审批外国会计公司驻华代表机构的设置。

11监督财税方针政策、法律法规的执行情况；检查反映财政收支管理中的重大问题；提出加强财政管理的政策建议；管理财政监察专员办事机构。

12制定财政科学研究和教育规划；组织财政人才培训；负责财政信息和财政宣传工作。13承办国务院交办的其他事项。

二.中国证监会：

1.研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划；起草证券期货市场的有关法律、法规；制定证券期货市场的有关规章。

2.统一管理证券期货市场，按规定对证券期货监督机构实行垂直领导。

3.监督股票、可转换债券、证券投资基金的发行、交易、托管和清算；批准企业债券的上市；监管上市国债和企业债券的交易活动。

4.监管境内期货合约上市、交易和清算；按规定监督境内机构从事境外期货业务。

5.监管上市公司及其有信息披露义务股东的证券市场行为。

6.管理证券期货交易所；按规定管理证券期货交易所的高级管理人员；归口管理证券业协会。

7.监管证券期货经营机构、证券投资基金管理公司、证券登记清算公司、期货清算机构、证券期货投资咨询机构；与中国人民银行共同审批基金托管机构的资格并监管其基金托管业务；制定上述机构高级管理人员任职资格的管理办法并组织实施；负责证券期货从业人员的资格管理。

8.监管境内企业直接或间接到境外发行股票、上市；监管境内机构到境外设立证券机构；监督境外机构到境内设立证券机构、从事证券业务。

9.监管证券期货信息传播活动，负责证券期货市场的统计与信息资源管理。

10.会同有关部门审批律师事务所、会计师事务所、资产评估机构及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关的业务活动。

11.依法对证券期货违法违例行为进行调查、处罚。

12.归口管理证券期货行业的对外交往和国际合作事务。

13.国务院交办的其他事项

三会计咨询有限公司

服务范围:

审计鉴证业务

1.会计报表审计 2.资本验证

资产评估业务

1.土地评估 2.房地产评估 3.其他资产评估

代理服务业务

1.工商代理 2.税务代理 3.会计代理

管理咨询业务

1.工商咨询 2.税务咨询 3.会计咨询 4.财务管理咨询

四．股份有限公司

1、对国家推动经济的发展效果。促进资金的横向融通和经济的横向联系，提高资源配置的总体效益。

2、对股份制企业建立和完善自我约束，自我发展的经营管理机制。

3、及时提供真实可靠的财务报表，对股票投资者开拓投资渠道，扩大投资的选择范围，适应了投资者多样性的投资动机，交易动机和利益的需求，一般来说能为投资者提供获得较高收益的可能性。

第二篇：《审计学》案例讨论

《审计学》案例讨论

（一）[案例1] 太阳会计师事务所的注册会计师张三接到好朋友李四的电话，说有一个亲戚开办的高科技公司2007的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李四希望张三能够承接对该高科技公司会计报表的审计。张三听了，认为一方面受朋友所托，另一方面也开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于三天后亲自带领审计小组到该高科技公司实施审计。该高科技公司属于民营企业，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师张三是太阳会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

[问题]

1、李四通过张三联系太阳会计师事务所承担会计报表审计业务合理吗？为什么？

2、太阳会计师事务所可以承担该项审计业务吗？为什么？

3、张三可以承担该高科技公司会计报表审计工作吗？为什么？

4、如果符合条件的会计师事务所要承担该项审计业务，应该注意哪些问题？

[案例二]1985年成立的美国安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美国企业500强第7名，被评为“美国最具创新精神”公司、“美国新式工作场所的典范”。然而，2001年，安然公司承认1997－2001年第一季度的财务报表严重失实，并在12月向纽约破产法院申请破产保护，成为美国历史上最大的一宗破产案。而著名的安达信会计师事务所从安然成立起就开始担任安然公司的外部审计工作。20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系，其审计、咨询业务几乎都有安达信全权代理，长达16年之久。

在“安然事件”中，人们指责、质疑安达信始于2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。但安达信在1997－2000年为安然公司出具的审计报告均为无保留意见，其中1999－2000年加了解释性说明，主要对开办费及部分能源合同所涉及的会计政策的变更进行说明。2000年对安然公司内部控制能够合理保证财务报表可靠性的声明，出具了认可的评价报告。仅以1997年为例，安达信提出的审计调整金额为5100万元，占当年净利润的48.6％，在安然公司拒绝调整的情况下，仍然发表了无保留意见。

[问题]

1、“安然事件”中，安达信会计师事务是否保持了必要的独立性？表现在哪里？

2、“安然事件”暴露出了注册会计师审计行业存在的什么问题？我们应如何应对？

[案例三]X会计师事务所（以下简称X事务所）一年前由挂靠Z省Y集团的一家事务所改制设立，其主任会计师刘某两年前担任Y集团审计部主任。X事务所在改制时与Y集团签署了相关协议，协议内容包括：

（1）Y集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、会计报表的审计业务全部由X事务所承办；

（2）X事务所在脱钩改制后的一年内不收审计费，五年内无偿使用Y集团提供的办公场所，五年后按市场价格租用；

（3）Y集团对其享有X事务所的净资产200万元，作为X事务所在五年内用于安置脱钩改制前原属民政系统的退休职工费用；

（4）X事务所与Y集团审计部建立长期业务合作关系，双方可互相帮助支持。审计部介绍集团系统外的业务成功后，事务所应至少聘用一名审计部的人员共同组成审计小组，并向审计部支付该项业务收人30％的专家费。

（5）X事务所的主任会计师刘某担任Y集团审计部的高级顾问。

（6）X事务所在业务繁忙，人手、经验不足时，应优先安排审计部人员参加。

（7）M会计师事务所的注册会计师王五，将A公司的审计业务变更至X事务所，并利用业余时间参与该审计业务工作，X事务所支付给王五业务收入的10%。

要求：请根据上述资料，简要回答哪些内容违反了我国注册会计师职业道德规范并说明理由。

[案例四]陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库，侵吞集体财产。为此，司法机关传讯了陈某。陈某到了司法机关后，手持审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”

[问题]陈某的话是否有道理？为什么？

[案例五]浩田会计师事务所委派注册会计师小白审计昊泰公司2006会计报表。当小白及其两名助理人员来到审计外勤现场，昊泰公司的经理和一个办公室的主任接待了小白等三人。经理和主任都详细向注册会计师介绍了昊泰公司创业的艰辛和公司的发展，小白要求与会计人员沟通并看到公司的账簿和报表，经理让其办公室主任从一个档案袋中拿出一些杂乱无章的票据，告诉小白，公司所有的业务凭证和账簿都在这里，他们希望注册会计师能够在当天给他们出具一份审计报告。

小白告诉经理，昊泰公司没有账簿处理以及会计报表，等于没有发表意见的对象，注册会计师无法立即出具审计报告。经理说，正是由于昊泰公司处于创业期间，没有聘请会计人员，所以他们拒绝了一些会计师事务所仅仅给份审计报告收取500元费用的做法，转而以较高的审计费委托信誉好的浩田会计师事务所，希望能够给他们建立起规范的会计账薄，并出具高质量的审计报告。

小白向会计师事务所的主任会计师沟通后，要求昊泰公司在执业时间上给予宽限，注册会计师会尽快提交审计报告。于是，小白及其助理人员从梳理原始凭证和单据开始工作，先帮助昊泰公司建账、编制会计账簿，代编会计报表，最后出具审计报告。

[问题]

1、浩田会计师事务所和小白是否遵循了注册会计师执业规范？为什么？

2、昊泰公司负责人是否对审计工作造成了影响？如果是，体现在哪里？

[案例六]在某报纸上刊登如下广告：

“我事务所是由多家会计师事务所、税务师事务所、资产评估公司组成的联合体，本所目前为600多家外商投资企业、外国企业代表处和150多家国有企业、民营企业提供会计报表审计、资产评估、咨询和涉税服务。

目前，我所拥有各类专业人才60余名，其中多人具有注册会计师、注册评估师、注册税务师多种资格，业已形成一支执业经验丰富、人员结构合理、素质较高的专业队伍，能承担各种类型企业的审计及相关业务，服务对象涉及工业、商业、金融业、旅游业、建筑业、科技等诸多领域，可以为客户提供包括审计、资产评估、税务代理、企业管理、财务咨询等全方位的综合服务。

我们愿与国内外企业和各界友人真诚合作，与本行业内的同仁们进行广泛的交流，以推动中国注册会计师事业的发展为已任，励精图治，锐意进取，向国际市场这一更为宽广的舞台进军！

友情提示：一年一度的所得税汇算清缴工作将要开始了，受本市地方税务局委托，我所承接本市所得税汇算清缴审计工作，若有需要者，欢迎来电咨询。”

[问题]这则广告存在问题吗？如有，请指出并说明原因。

第三篇：电大审计学第二次作业

该单位现金管理的问题：

1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；

3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。

第四篇：第二次党课讨论

第二次党课讨论

问题：

1、共产党员的基本条件

2、新时期保持共产党员先进性的具体要求

共产党员的基本条件

十五大党章第一章第二条规定，共产党员的基本条件包括三方面的内容：第一，中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士；第二，中国共产党员必须全心全意为人民服务，不惜牺牲个人的一切，为实现共产主义奋斗终身；第三，中国共产党内的个人利益和工作职权以外，所有共产党员都不得讴歌求任何私利和特权。这三方面内容互相联系，是对党员的完整要求，共产党员必须全面实践这些要求，具体的：

第一，共产党员必须坚定共产主义信念。共产主义是一种科学的思想体系和理论体系，也是一种人类最合理的社会制度，又是一种现实的运动，我们今天所进行的社会主义现代化事业，就是实践和通向共产主义的现实运动。只有树立了坚定的共产主义信念，才能产生一种内在的巨大的精神力量，焕发出高度的积极性；才能有坚强的革命意志，能够在任何情况下捍卫自己的信念和事业，坚贞不渝地为共产主义事业而奋斗争；才能把个人的一生同共产主义事业有机结合起来，为党和人民创造性地工作，为捍卫共产主义事业而奋斗。共产党员要坚定共产主义信念，最重要的是要刻苦学习马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论，积极参加社会实践，在社会性会主义改革开放和现代化事业的实践中，不断加深对共产主义基本主义原理的理解，不断坚定对共产义的信念。

第二，共产党员必须全心全意为人民服务。全心全意为人民服务是我们党支部的根本宗旨，是我们党全部工作和一切行动的根本出发点、立足点和最终归宿，因而且也是对共产党员根本要求。一方面，党的性质决定了共产党员必须全心全意为人民服务。党是代表人民利益的，除了人民的利益，党没有自己的特殊利益。所以，党要求自己的成员为了人民的利益而斗争。另一方面，党的切身利益也决定了共产党员必须全心全意为人民服务。这种切身利益，就是党要生存，要发展，要壮大，就离不开人民的支持。只有全心全意为人民服务，党才能赢得人民的支持，人民才会和党支部同心同德，而只有得到人民的支持，党才能得到发展，才能取得胜利。

第三，共产党员必须保持劳动人民的本色。共产党员是工人阶级和广大劳动群众中的先进分子，同时又是他们中的普通一员，这两方面的要求是统一的。要求党员永远保持劳动人民的本色，同劳动人民同甘共苦，平等相处，真心实意地为劳动人民谋利益，绝不允许为自己去谋私利，搞特权，凌驾于劳动人民之上。另外，党员与劳动人民群众相比，总是少数，离开了人民群众，党的一切斗争和理想不但会落空，而且会变得毫无意义。特别是在党执政的条件下，要求党员同人民紧密相联，保持劳动人民本色，永做劳动人民中的普通一员，接受人民群从的监督，是一个关系到党的命运和前途的重大问题。

新时期保持共产党员先进性的具体要求

一、树立坚定的理想信念

要真正用“三个代表”重要思想武装自己的头脑，坚持党的基本路线，把学习同科教兴国战略以及全面建设小康社会紧密结合在一起，刻苦钻研，奋发进取，自觉实践党的全心全意为人民服务的根本宗旨，真正树立“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的崇高思想。川农的党员提出，面对自己选择的专业，要“既来之，则安之，干一行，爱一行”，即使在最繁杂、最平凡的工作岗位上也要保持高度的热情。

二、培养严谨求实的作风

必须坚持解放思想、实事求是，反对因循守旧、不思进取；坚持理论联系实际，反对照抄照搬；坚持党的纪律，反对自由主义；坚持艰苦奋斗，反对享乐主义；始终坚持正确开展批评与自我批评，敢于讲真话，弘扬“爱国主义，爱岗敬业”主旋律与时代精神。

三、刻苦学习，提高素质

优秀的学业是大学生党员创新能力和知识能力的综合表现，是衡量大学生党员先进性的显著标志，如果学业上失去了表率，不仅失去了在学生中的先进地位，而且制约了将来在社会上全心全意为病人服务能力的发展，所以，作为党员同学既要有严谨的学习态度，锲而不舍的钻研精神，还要永不自满，永不懈怠，精益求精。在学习中要带动周围同学奋发向上，刻苦学习，争取优异成绩，营造求真务实，敏行慎言，良性竞争的学风。

四、严格遵守组织纪律

作为大学生党员，在以身作则遵守校纪、校规和国家法律的同时，还要带动和督促周围同学共同遵纪守法。要勇于揭发违纪行为，敢于同不良现象和违纪行为作斗争；带动普通同学争优创先，树立良好的班风、学风。

五、踊跃参加社会实践和校园文化建设

要本着“立志成才，报效祖国”的理想，积极参加各类“受教育，长才干，作贡献”的社会实践及校园文化建设活动：深入社会，深入社区，亲身实践，在实践中增长见识，了解社会，增强社会适应能力和服务社会的责任感；在各类社团活动中开阔视野，锤炼实践能力，锻炼人际交往能力，提升人文素养，努力成为一个适应新时期的全面发展的人才。

第五篇：第二次讨论发言稿

以“七一”讲话精神为指导，不断提高思想政治觉悟

一、回顾历史

中共90年来的丰功伟绩可浓缩为“三件大事”： 完成了新民主主义革命；完成了社会主义革命；进行了改革开放。这三件大事的完成验证了“办好关键的事情，关键在党”这一“基本结论”。

二、珍惜成就（创造、积累、坚持、发展）

“三大成就”：开辟了中国特色社会主义道路，形成了中国特色社会主义理论体系，确立了中国特色社会主义制度。

三、分析形势

“四个考验”：执政考验、改革开放考验、市场经济考验和外部环境考验；

“四个危险”：精神懈怠的危险、能力不足的危险、脱离群众的危险和消极腐败的危险。

四、面向未来（改革、发展、稳定）

“一条路”：改革开放是坚持和发展中国特色社会主义、实现中华民族伟大复兴的必由之路；

“两个硬”：发展是硬道理，稳定是硬任务；

“三个面向”：要坚持面向现代化、面向世界、面向未来，要形成与中国国际地位相对称的文化软实力。

五、总结

总结了90年来党领导革命、建设和改革的宝贵经验，提出了新的历史条件下提高党的建设科学化水平的目标任务，阐述了在新的历史起点上把中国特色社会主义伟大事业全面推向前进的大政方针。总书记的讲话高具有很强的理论性、战略性、指导性，进一步丰富了中国特色社会主义理论体系。

总书记的讲话，为党未来的发展描绘出了一幅宏伟蓝图，作为备受总书记和全党关爱的青年大学生，我们应该努力学习科学文化知识，提升个人修养，不断提高思想政治觉悟，敢于创造，积极进取，为社会发展贡献一份薄力。

————自动化10-4蒋铭