《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》 目 录[模版]

第一篇：《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》 目 录[模版]

目 录

一、基本知识…………………………………………1

二、办税指南

（一）应税服务范围注释…………………………20

（二）试点纳税人办税指南（小规模纳税人过渡期 指南）…………………………………………………28

1.税务登记………………………………………29

2.财税库银（ETS/TIPS）协议…………………37

3.资格认定………………………………………38

4.发票管理………………………………………52

5.纳税申报………………………………………56

6.个体定额核定…………………………………66

第二篇：“营业税”改征“增值税”小规模纳税人税收政策辅导

“营业税”改征“增值税”小规模纳税人税收政策辅导

原作者:北京国税局 添加时间:2012-11-04 原文发表:2012-11-04 来源：北京国税局

目 录

一、增值税基本原理介绍

二、营业税改征增值税实施办法解读

三、增值税纳税申报表填制与演练

四、新增加增值税的企业在国税主要涉税事项介绍

一、原增值税基本原理介绍

增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（营改增前）

营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

（一）纳税人

1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照条例缴纳增值税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人（自然人）。

2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

企业年应征增值税销售额，超过财政部和国家税务总局规定标准纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

（二）征税对象

增值税的征税对象为在我国境内销售的货物或者提供的应税劳务。

（三）计税依据

增值税的计税依据是销售额。（不含税）

（四）税率和征收率

增值税税率设置了基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率三档。小规模纳税人增值税适用征收率为3%。

（五）计税方法

1、一般纳税人的计税方法

纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率

一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

2、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

（六）增值税纳税义务发生时间：

（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（七）纳税期限

北京现行政策为以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

增值税与营业税主要区别：

二、营业税改增值税实施办法解读

（一）纳税人、扣缴义务人

1、试点纳税人

单位、个人

理解：试点纳税人条件

承包、承租、挂靠人

2、扣缴义务人¡ª法定义务

扣缴义务人应具备条件

3、试点纳税人分类

年应税服务销售额

4、一般纳税人认定

（1）必须认定为一般纳税人

注意

有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

（二）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）可申请认定一般纳税人

应同时具备以下条件

什么是会计核算健全

（3）可选择不认定一般纳税人

（4）不得认定一般纳税人

（二）应税服务

1、应税服务范围

为明确交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的具体范围，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2011］111号）附发了《应税服务范围注释》。

2、提供应税服务

注意：

3、非营业活动

4、视同提供应税服务

5、境内应税服务

提供方在境内

接受方在境内

不属于境内应税服务

（三）应纳税额

1、一般性规定

注意：

2、一般计税方法

3、简易计税方法

今天培训的纳税人均为应税服务的年应征增值税销售额，未超过规定标准的小规模纳税人。小规模纳税人提供应税服务的，一律适用简易计税方法计税。所以主要向大家介绍简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

以上所称销售额为不含税销售额，征收率为3%。采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1+征收率）

举例：

机构在北京的M运输企业（小规模纳税人）

取得含税收入为 41.2万元

应纳增值税=41.2/(1+3%)*3%=1.2万元 原来应纳营业税=41.2*3%=1.236万元

★差额征税

增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。（本概念供参考）

允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。（营业税差额征税政策的平移）

差额征税的计算

（一）一般纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）

（二）小规模纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）

管理规定

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。

1.支付给境内单位或者个人的款项，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。4.国家税务总局规定的其他凭证。

差额征税

试点纳税人支付给非试点纳税人

请参见辅导材料第56页： 试点纳税人支付非试点纳税人

注意事项：

不得通扣 ：

纳税人兼有多项差额征税应税服务经营的，应根据适用的差额征税政策按具体应税服务项目、免税和免抵退税应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、货物代理、报关代理、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目的应税服务分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。

★ 试点地区发票使用问题

（四）纳税时间、地点、期限

1、纳税义务发生时间

收讫销售款项的当天

取得索取销售款项凭据的当天

2、纳税地点

3、纳税期限

2012增值税征期日历（9-12月）

注意：增值税不论是否有收入，每月征期均须申报。并在征期内缴纳税款。

依据：中华人民共和国税收征收管理法

第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（五）税收减免

注意：

关于个体定额核定的工作要求，待相关政策制定，税务机关将及时向纳税人进行宣传。

三、增值税纳税申报表填报

（一）增值税小规模纳税申报表介绍

（二）实际演练

四、新增加增值税企业在国税主要涉税事项须知

一、核准税务登记信息，领取表证单书。

您参加主管税务所组织培训时，领取《纳税人税种登记表》，核准税务登记信息，确认您的行业是否属于营业税改征增值税行业范围，确认后加盖公章于7月18日前报送管理员。纯地税户请同时领取《税务登记信息表》随同附列资料尽快交回给您的管理员。

二、发票票种衔接问题

国、地税发票衔接不再设过渡期。自试点工作正式实施之日起，试点纳税人提供增值税应税服务应当开具国税局监制的发票，不得再开具地税局监制的发票，结存发票到地税机关缴销。试点纳税人在试点工作正式实施之日前办理完发票票种核定、税控机具推行和发票领购手续，试点纳税人领购的发票自试点工作正式实施之日起启用，不得提前开具。

自国务院正式发文确定北京开展试点工作起，根据国税税控机具推行的工作进度逐户同步向纳税人发售《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《报关代理业专用发票》和《北京市国家税务局通用机打发票》5种普通发票；开始向纳税人发售《国际航空旅客运输专用发票》、《北京市出租汽车专用发票》、《北京市出租汽车燃油附加费专用发票》和《北京市停车收费定额专用发票》4种普通发票。

《营业税改征增值税试点中国、地税发票票种衔接对照表》：

试点纳税人办理普通发票票种核定须推带以下证件和资料：

（1）《税务登记证（副本）》；（2）公章及发票专用章；（3）购票员身份证原件及复印件;（4）《纳税人领购发票票种核定申请表》;（5）其他按规定应提交的材料。

三、税控机具的衔接

试点纳税人中原使用公路、内河货物运输发票系统的公路内河货物运输企业，转到国税后若认定为增值税一般纳税人，直接转为使用货物运输业增值税专用发票税控系统；若未认定增值税一般纳税人，使用国家税务总局统一的基于税控盘或金税盘的发票税控系统（以下简称税控盘）

试点纳税人中原使用地税税控收款机（税控器）的纳税人转为使用税控盘 原使用地税税控收款机（开票打印一体机）的纳税人自愿选择使用税控盘。原使用地税税控收款机（开票打印一体机）的纳税人不选择使用税控盘的，需新购置国税税控收款机（开票打印一体机）

同时，为了进一步减轻纳税人负担，自试点工作正式实施之日起，对北京市增值税小规模纳税人推广使用税控盘，且均可按财税〔2012〕15号文件精神享受首次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策

即购买税控盘：按财税〔2012〕15号文件精神享受首次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策

购买税控收款机（开票打印一体机）：其购置支付的增值税税额部分可以按照财税〔2004〕167号的规定享受购置税控收款机可以在增值税应纳税额中抵免所支付的增值税税额的优惠政策。（税控收款机相关工作安排暂未确定）

四、电子申报的准备

国税部门对您推行网上申报，您确认并提交《纳税人税种登记表》时，到主管税务所领取网上申报CA证书，于每月征期进行网上申报。此次为试点纳税人统一发放的CA证书使用期自领取之日起至2013年12月31日止，在此期间，纳税人无需交纳证书服务费。2014年1月1日后，纳税人可根据需要自行选择申报方式，申请手续参照现行管理要求执行，如继续选用CA证书网上申报方式，需按现行标准向第三方认证机构缴纳证书服务费。

五、税款缴纳准备——电子缴税推行

试点纯地税户中企业领取《实时缴税协议书》、试点纯地税户中个体户领取《批量缴税协议书签订》

您到主管税务所领取电子缴税纸质协议书，税务所辅导您填写并告知办理流程，纳税人应将已填写银行信息并签章的纸质协议书交回税务机关。主管税务所负责完成与银行的协议验签。

最后，将培训要点总结如下： 1、7月18日前，请将税种登记表确认并加盖公章后交回给您的管理员。无国税网上申报的企业请同时携带U盘，向管理员拷取网上申报CA证书及操作说明。纯地税户请同时领取《税务登记信息表》随同附列资料尽快交回给您的管理员。

2、确定增值税税种后请尽快向管理员领取实时缴税协议书（简称三方协议），便于您网上申报时扣缴税款，以及购领发票时扣缴发票购领费用。

3、请每月15日前进行纳税申报并缴纳税款，节假日顺延。税款要在征期内缴纳，逾期以每天万分之五加收滞纳金。（无税也要申报）

4、待税控盘正式发文可以使用后，我所会给您群发短信通知，请填写好《税控收款机用户注册登记表》去服务商处（清华紫光）购买机器并参加培训，之后将《纳税人发票票种核定申请审批表》交回给管理员，以便您及时核定票种，授权开票机器。

5、现享受营业税差额征税及营业税税收优惠的纳税人请在《税种登记表》右上角务必注明。

第三篇：浙江省营业税改征增值税试点纳税人辅导材料

浙江省营业税改征增值税试点纳税人辅导材料

编写说明

经国务院批准，浙江省于2012年12月1日开始对交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大安排，有利于减少重复征税，使市场分工与协作不受税制影响，对于推进产业结构优化、促进现代服务业发展具有重要意义。为推进我省营改增试点工作平稳有序运行，确保纳税人办税事项正常运转，浙江省国家税务局按照营改增试点相关文件要求，围绕税务登记、一般纳税人资格认定、发票管理、税控管理、差额征税、优惠政策、纳税申报等方面纳税人需要办理的事项或掌握的信息进行了归类整理，明确了相关涉税流程和技术操作指南。为方便纳税人查阅，本手册按一般纳税人和小规模纳税人两个部分进行编写。本手册旨在为试点纳税人办税提供了引导帮助，具体办税事项仍按相关文件和主管税务机关要求执行。

二○一二年十月二十六日

目 录

第一部分 营业税改征增值税试点一般纳税人办税指南„„„„„„（）

一、营业税改征增值税试点范围„„„„„„„„„„„（）

二、税务登记„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）三、一般纳税人资格认定管理规定„„„„„„„„„„（）

四、增值税差额征税规定„„„„„„„„„„„„„„（）

五、发票管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

六、税控管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

七、增值税应税服务税收优惠政策及管理规定„„„„„（）

八、申报征收„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

第二部分 营业税改征增值税试点小规模纳税人办税指南„„„„„（）

一、营业税改征增值税试点范围„„„„„„„„„„„（）

二、税务登记„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

三、个体定额核定„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

四、增值税差额征税规定„„„„„„„„„„„„„„（）

五、发票管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（）

六、增值税应税服务税收优惠政策及管理规定„„„„„（）

七、增值税申报征收„„„„„„„„„„„„„„„„（）

第一部分 营业税改征增值税试点一般纳税人办税指南

一、营业税改征增值税试点范围

在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务，是指交通运输业（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、税务登记及有关事项规定

1、税务登记

试点实施之日（2012年12月1日）前，试点纳税人需要对主管国税机关提供的税务登记相关信息进行审核确认。纳税人原税务登记证件上盖有国地税两部门公章的企业，继续保留其税务登记证件，无需换发；原税务登记证件上只盖有地税部门公章的企业，要换发税务登记证件。

试点实施之日后，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定办理税务登记。办理税务登记，纳税人应如实填写《税务登记表》，提供营业执照（副本）、组织机构代码证书、法定代表人（负责人或业主）身份证件原件及复印件以及主管税务机关要求提供的其他资料。三、一般纳税人资格认定管理规定

（一）试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，向符合条件的一般纳税人制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人，自2012年12月1日起提供的增值税应税服务，应按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税，并认定为增值税一般纳税人，按照一般计税方法计税。

（二）2011年8月-2012年7月期间，纳税人应税服务销售额超过500万元的原增值税小规模纳税人、纯经营应税服务的纳税人（不包括其他个人），2012年10月15日前将接到主管国税机关送达的确认通知书，2012年10月20日前纳税人需要对该期间应税服务销售额进行确认，并将确认结果及相关资料报主管国税机关，未在规定期限报的，暂时视同确认未超标纳税人。主管税务机关于2012年10月31日前完成已确认超标一般纳税人的资格认定工作，并向纳税人送达《税务事项通知书》。

（三）试点纳税人（其他个人除外）在2011年8月-2012年7月期间应税服务销售额虽未达到500万元的，但符合规定条件的，也可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

四、增值税差额征税政策及管理规定

试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务等。

符合应税服务增值税差额征税的纳税人，应向主管税务机关提出备案申请，经主管税务机关审核确认后执行。

五、发票管理

（一）发票种类

自2012年12月1日起，我省提供货物运输服务的试点纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票，其他纳税人自2012年12月1日起不得再开具地税部门印制的普通发票。一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。

试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

（二）票种、票量核定及最高开票限额许可

试点纳税人普通发票票种、票量核定，由各主管国税机关参照地税部门的票种、票量核定情况确认核定。

试点一般纳税人增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的票种核定、最高开票限额行政许可，要按规定向各主管国税机关提出申请。2012年12月1日之后试点一般纳税人因经营需要申请调整最高开票限额的，应按照行政许可的相关规定进行调整。票量则由各主管国税机关参照地税部门的票种、票量核定情况进行核批。

2012年12月1日之后新成立的试点纳税人应按照现行规定核定票种、票量、最高开票限额。

（三）发票领购

一般纳税人的发票发售工作将在操作培训结束并已领购税控设备后，凭发票领购簿、报税盘或传输盘等即可到办税服务厅办理购票手续。

（五）发票开具

试点一般纳税人（提供货运服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票，提供货运服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统开具货物运输业增值税专用发票，使用网络发票信息管理系统开具普通发票（浙江省通用机打发票）。

小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。

纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开

试点纳税人在主管国税机关领购的发票，自2012年12月1日起方可开具，不得提前开具。

试点纳税人按照现行各项发票管理规定开具发票。

六、税控管理

（一）操作培训

货运税控纳税人凭《货物运输业增值税专用发票税控系统安装使用通知书》，派1-2人免费参加服务单位组织的货运税控开票系统操作培训。

新增的防伪税控纳税人凭《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》，派1-2人免费参加服务单位组织的防伪税控开票系统操作培训。

（二）发行安装

1、防伪税控开票系统发行安装。新增的防伪税控纳税人携带《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》到服务单位购买金税盘和报税盘，签订服务协议（或合同），由主管国税机关对其空白的金税盘和报税盘进行初始化发行，由服务单位进行防伪税控开票系统安装、调试，直到企业可以正确开出发票（具体选择自行安装、服务单位电话指导安装还是服务单位上门安装，由纳税人和服务单位自行明确）。

2、货运税控开票系统发行安装。新增的货运税控纳税人携带《货物运输业增值税专用发票税控开票系统安装使用通知书》到服务单位购买税控盘和报税盘，签订服务协议（或合同），由主管国税机关对其空白的税控盘和报税盘进行注册发行，由服务单位进行货运税控开票系统安装、调试，直到企业可以正确开出发票（具体选择自行安装、服务单位电话指导安装还是服务单位上门安装，由纳税人和服务单位自行明确）。

原公路、内河货物运输自开票纳税人被认定为一般纳税人后，可以重新发行其在用的税控专用设备并升级开票软件，也可以购买带ＵＳＢ接口的税控盘和报税盘，并进行注册发行、开票软件安装等操作（原有的税控盘和传输盘由主管地税机关处置）。其他货物运输纳税人被认定为一般纳税人后，需购置带ＵＳＢ接口的税控盘和报税盘，并进行注册发行、安装开票软件等操作。

原使用机动车销售统一发票税控盘的增值税一般纳税人若有兼营货运业务需开具货运专用发票的，主管国税机关可直接对其原有税控盘和传输盘办理注册发行。

七、增值税应税服务税收优惠政策及管理规定

（一）免征增值税的政策规定

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2011〕111号）规定了以下优惠政策种类。

1、航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税。

2、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

3、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。

4、自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市（我省仅限于杭州）的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。

5、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。

6、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。

7、美国ABS 船级社提供船检服务免征增值税。

8、随军家属就业3年内免征增值税。

9、军队转业干部就业3年内免征增值税。

10、城镇退役士兵就业3年内免征增值税。

11、失业人员就业限额扣减增值税政策。

本地区试点实施之日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内享受有关增值税优惠。

（二）增值税即征即退的政策规定

1、安置残疾人就业企业（原适用营业税“服务业税目”）提供应税服务即征即退增值税。

2、一般纳税人提供管道运输服务增值税即征即退优惠政策。

3、有形动产融资租赁服务增值税即征即退优惠政策。

4、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策。

（三）管理规定

纳税人享受上述免征增值税优惠政策，应向主管税务机关提请备案（填写《备案类减免税登记表》），自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案，一律不得减免税。纳税人享受上述即征即退增值税优惠政策的，应向税务机关提出申请（填报《税务认定审批确认表》），提交相应资料，经具有审批权限的税务机关审批确认税务资格登记认定后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

八、申报征收

浙江省营业税改征增值税试点一般纳税人应自2012年12月税款所属期次月申报期开始，应按照国家税务总局公告2012年第43号和浙江省国家税务局公告2012年第11号的规定进行增值税纳税申报。

必报的纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

（一）纳税申报表及其附列资料

1、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）；

（3）《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）；

（4）《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）；

一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料

（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。

（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》。

（二）纳税申报其他资料

1、已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；

2、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；

5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；

6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。

防伪税控企业还应携带税控IC卡或报税盘报送防伪税控系统开具的发票汇总表及明细表。

（三）纳税申报期限和申报方式

自2012年12月1日起试点一般纳税人应按月进行增值税纳税申报，申报期为税款所属期的次月1日起至15日（遇节假日顺延）。营业税改征增值税以后的第一个月税款申报期为2013年1月1日至15日。

所有试点一般纳税人都应进行电子信息采集，使用防伪税控系统或其他税控系统的增值税纳税人必须按规定进行发票认证和抄报税。已发行并已参加培训的试点一般纳税人，应在税控设备发行的次月申报期内及时办理零报税手续。有条件的试点纳税人，可以自愿选择使用远程抄报税（货运税控系统目前暂无远程抄报税功能）和网上认证办理报税和发票认证。

增值税纳税申报表及其附列资料见附件。

第二部分 营业税改征增值税试点小规模纳税人办税指南

一、营业税改征增值税试点范围

在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

应税服务，是指交通运输业（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、税务登记及有关事项规定

1、税务登记

试点实施之日（2012年12月1日）前，试点纳税人需要对主管国税机关提供的税务登记相关信息进行审核确认。纳税人原税务登记证件上盖有国地税两部门公章的企业，继续保留其税务登记证件，无需换发；原税务登记证件上只盖有地税部门公章的企业，要换发税务登记证件。

试点实施之日后，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定办理税务登记。办理税务登记，纳税人应如实填写《税务登记表》，提供营业执照（副本）、组织机构代码证书、法定代表人（负责人或业主）身份证件原件及复印件以及主管税务机关要求提供的其他资料。

三、个体定额核定

对兼有应税服务的增值税试点纳税人，国、地税均为定期定额征收方式的，计算确定国税与地税核定定额（含代开票金额，地税核定定额按征收率换算为不含税金额）合计数是否达到起征点，达到起征点的，应按国税、地税核定的定额分别计算申报增值税应纳税额。国税、地税不均是定额核定征收的，主管国税机关将调查核实，重新确定征收方式。

对纯经营应税服务的纳税人，原地税定额信息暂作为国税机关的定额核定信息。

四、增值税差额征税规定

试点小规模纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务的试点小规模纳税人，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务等。

符合应税服务增值税差额征税的纳税人，应向主管税务机关提出备案申请，经主管税务机关审核确认后执行。

五、发票管理

自2012年12月1日起，小规模纳税人提供应税服务统一使用国税机关发售的普通发票（包括《浙江省国家税务局通用机打发票》、《浙江省国家税务局通用手工发票》、《浙江省国家税务局通用定额发票》），不得自行开具增值税专用发票。小规模纳税人原则上保留原有开票方式，以后逐步过渡到网络开票方式。原使用地税部门相关软件开具发票的，可以采取升级相关软件的方式逐步过渡，软件的升级或开发由省局信息中心负责。

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取专用发票的，可向主管税务机关申请代开专用发票（包括货物运输业增值税专用发票）。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

对于接受方索取增值税专用发票的，已办理税务登记的小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1.向消费者个人提供应税服务。

2.适用免征增值税规定的应税服务（包括个人增值税销售额未达起征点适用免税政策）。

六、增值税应税服务税收优惠政策及管理规定

前面第一部分《营业税改征增值税试点一般纳税人办税指南》中列举了应税服务免征增值税优惠政策种类，凡小规模纳税人符合有关减免税条件的，亦可以享受相应增值税优惠政策。除此之外，符合条件的小规模纳税人还可享受以下增值税优惠政策:

（一）个人转让著作权免征增值税。

（二）残疾人个人提供应税服务免征增值税。

（三）增值税起征点的规定。

个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

浙江省增值税起征点如下：按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）。按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。

七、增值税申报征收

浙江省营业税改征增值税试点纳税人应自2012年12月税款所属期起，应按照国家税务总局公告2012年第43号和浙江省国家税务局公告2012年第11号的规定进行增值税纳税申报。

（一）纳税申报资料

必报的纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。

小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。

（二）纳税申报期限和申报方式

应按月进行增值税纳税申报，申报期为税款所属期的次月1日起至15日（遇节假日顺延）。营业税改征增值税以后的第一个月税款申报期为2013年1月1日至15日。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，具体由主管税务机关确定。

除定期定额征收方式以外的小规模纳税人除按规定报送纸质申报资料外，都应进行电子信息采集。纳税申报表及附列资料见附件。

第四篇：营业税改征增值税试点纳税人告知书

营业税改征增值税试点纳税人告知书

根据《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，你户属于营业税改征增值税试点纳税人。为方便您办理相关涉税事务，特将有关事项告知如下：

一、你户纳入营业税改征增值税试点之后，您的增值税业务 主管税务机关为：___________________________________ 主管国税机关地址：__________________________________ 联系电话:____ ____________

二、如果您之前未办理国税的税务登记，请您携带地税税务登记证（正副本）到国税办理税务登记。办证场所地址：_______________________________，联系电话：_____________。

三、如果您需要委托银行扣款，可到国税办税服务厅领取TIPS协议一式三份，办理电子扣款手续，实现缴税自动电子扣款。

四、2012年12月1日起，地税发票不能继续使用。如果您需要开具发票，请凭国税税务登记证向主管国税机关申请领购发票。发票发售起始日期为2012年11月1日。申请冠名发票的起始日期为2012年10月11日。

五、如果您是符合定期定额征收税款条件的个体工商户，请在办理税务登记之日起15日内，向主管国税机关的税源管理部门提出核定定额的申请。

六、如果您需要办理网上申报或网上开票，可持税务登记证件等资料到中国电信营业厅开通VPDN网上申报或网上开票服务。

七、如果您是企业或是符合建账条件的个体工商户，请按月进行 1

增值税纳税申报，申报期限通常为每月的1日至15日。

八、如您需要申请增值税一般纳税人资格认定，或者您属于符合必须认定为增值税一般纳税人条件（年销售额超过500万元）的企业，请向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定。需要使用增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人，应当在一般纳税人资格申请的同时，向主管国税机关提交最高开票限额申请。

九、如果您新认定为一般纳税人，请先到防伪税控技术服务公司领购防伪税控开票设备，然后到办税服务厅金税发行窗口办理设备初始化发行，才能购买发票，开票设备由防伪税控技术服务公司技术人员协助安装。领购、安装开票设备后，可以至防伪税控技术服务公司申请开通远程报税及网上认证功能，以便能通过网络实现远程报税及认证业务。

十、如果您需要开具增值税普通发票，请通过增值税普通发票联网开票辅助软件（可登陆http://下载安装）联网开具增值税普通发票。

十一、针对营改增试点工作，我们将组织开展业务培训，希望您准时参加，培训的时间和地点另行通知。

十二、以上事项办理所需资料及具体办理方式详见浙江省国税网站的《办税指南》, 网址为：。有关税收政策和未尽事项请参阅浙江省国家税务局网站、咨询12366或主管国税机关。

_______国税局

浙江省营改增试点纳税人调查确认单

尊敬的纳税人：

我省将于2012年12月1日起正式在交通运输业和部分现代服务业中实施营业税改征增值税试点。此次试点改革对于我省加快产业结构调整，促进现代服务业发展和加速崛起，具有十分重要和深远的意义。根据省政府营业税改征增值税办公室的工作安排，为了推动试点改革顺利进行，确认您是否属于营业税改征增值税试点范围，保障您的合法权益，请您配合我们此次调查确认工作，如实填写以下调查内容。

营改增试点纳税人信息核对情况

纳税人名称（盖章）：纳税识别号：实际经营地址：法人代表姓名及联系电话：财务负责人姓名及联系电话：您单位所从事的营业税改征增值税（以下简称“营改增”）业务：（）

A、交通运输业: 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

B、研发和技术服务：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

C、信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

D、文化创意服务：包括设计服务、商标著作权转让服务、知识

产权服务、广告服务和会议展览服务。

E、物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

F、有形动产租赁服务: 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

G、鉴证咨询服务: 鉴证咨询服务，包括认证服务（指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动）、鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证）和咨询服务（指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动）。

如果您的实际经营业务不在上述列举范围之内，请在本栏填写实

际经营业务及不属于试点改革范围的理由：。

您单位是否印制冠名发票：是（），否（）。

您单位所从事的营业税改征增值税（以下简称“营改增”）业务是否实行营业税差额征税：是（），否（）。

您单位 “营改增”业务享受营业税优惠情况（包括文件发文字号及具体条款，未享受的可不填）：。

第五篇：营业税改征增值税相关问题汇总

营业税改征增值税相关问题

1.什么是增值税？

2.什么是提供应税服务？

3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？

4.境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？

5.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，什么是非营业活动？

6.什么是在境内提供应税服务？哪些不属于在境内提供应税服务？

7.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？

8.提供应税服务的增值税税率是多少？

9.提供应税服务的增值税征收率是多少？

10.增值税的计税方法包括哪两个？

11.一般计税方法的应纳税额如何计算？

12.什么是销项税额？

13.什么是进项税额？

14.简易计税方法的应纳税额如何计算？

15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税人？

16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？

17.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？

18.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？

19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？

20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？

21.营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？

22.增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？

23.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？

24.外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？

25.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？

26.提供应税服务哪些情况不得开具增值税专用发票？

27.财税[2011]111号文件规定：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税”，其中，个人含个体工商户吗？

28.小规模纳税人提供应税服务，可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗？

29.什么是增值税差额征税？

30.哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？

31.增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗？

32.什么是试点纳税人？什么是非试点纳税人？

33.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给非试点纳税人的价款是否可以扣除？

34.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给试点纳税人的价款是否可以扣除？

35.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除？

36.增值税差额征税政策规定可以扣除的具体支付项目包括哪些？

37.增值税差额征税的计税销售额如何计算？

38.应税服务适用增值税差额征税的，本期应纳税额如何计算？

39.纳税人支付的价款如果既符合抵扣进项税额的规定，同时也属于增值税差额征税可以扣除的项目，应如何处理？

40.截止目前国家有关营业税差额征税的政策规定包括哪些具体项目？

41.什么是增值税一般纳税人？

42.营业税改征增值税纳税人，财政部和国家税务总局规定的标准是多少？

43.增值税一般纳税人是否需要办理有关申请手续？增值税小规模纳税人是否需要办理有关申请手续？

44.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，是否必须申请认定为增值税一般纳税人？不申请认定的如何处理？

45.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，什么情况下可以申请不认定一般纳税人？

46.应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人，是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？

47.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请认定为增值税一般纳税人分别需要提交哪些资料？

48.营业税改征增值税纳税人在改征增值税之前的营业额如何确认是否超过财政部和国家税务总局规定标准？ 49.减免税是什么？ 50.减免税分为哪些类别？

51.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？

52.纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报哪些资料备案？

53.纳税人申请报批类减免税的，应提供哪些资料？

54.纳税人不符合减免税规定条件而享受减免税优惠的，如何处理？

55.营业税改征增值税试点地区共制定了多少项过渡优惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海试点地区的13项减免税政策都包括哪些？ 58.上海试点地区的4项即征即退政策都包括哪些？ 59.营业税改征增值税的纳税人如何进行增值税纳税申报？ 60.原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同？

61.一般纳税人进行增值税纳税申报时，需要填报哪些申报表和清单？

62.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料主要填报哪些内容？

63.一般纳税人即征即退项目如何填报申报表？

64.一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在申报表的哪些栏次？

65.《货物运输业增值税专用发票》如何进行纳税申报？ 66.需将2012年6月30日增值税期末留抵税额挂帐的一般纳税人，如何申报挂帐的留抵税额？

67.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？

68.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，或者享受减税、免税待遇的，是否办理纳税申报？

69.增值税小规模纳税人填报的纳税申报表有调整吗？ 70.现有增值税小规模纳税人是否也使用调整后的纳税申报表？申报项目有何变化？

71.增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，应如何填报申报表。72.增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应如何填报申报表。

73.增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的，如何填报申报表？

74.《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目可否合并计算？ 75.什么情况下可以申报“应税服务扣除额”？

76.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业？ 77.应税服务的税率和征收率有哪些？

78.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？

79.专用发票有几种？ 80.专用发票的概念？ 81.专用发票价格是多少？

82.专用发票的基本联次及用途是什么？ 83.专用发票各联次是什么颜色的？ 84.发票开具的规定是什么？ 85.专用发票开具的规定是什么？

86.货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？ 87.什么是未按规定保管专用发票？

88.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具专用发票？ 89.专用发票作废条件？ 90.增值税专用发票如何作废？

91.货物运输业增值税专用发票如何作废？ 92.什么是专用发票最高开票限额 ？

93.专用发票最高开票限额由哪级税务机关审批，审批的依据是什么？

94.不得领购开具专用发票的规定是什么？ 95.什么是虚开发票？

96.什么是虚开专用发票和构成虚开专用发票罪？

97.一般纳税人办理注销税务登记时，开票专用设备和专用发票如何处理？

98.丢失专用发票抵扣联怎么抵扣进项税额？

99.辅导期一般纳税人领购专用发票限额数量有何规定？ 100.辅导期一般纳税人怎样在一个月内多次领购专用发票，如何预缴增值税？

101.增值税一般纳税人是否必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票？

102.专用发票的税控系统是指什么？

103.纳税人开具专用发票的开票专用设备是什么？ 104.开票专用设备的初始发行内容是什么？

105.开票专用设备初始发行后，信息发生变更怎么办？ 106.纳税人购买开票专用设备，能否抵减增值税应纳税额？ 107.什么是红字专用发票？ 108.如何开具红字专用发票？ 109.红字专用发票需要认证吗？

110.小规模纳税人如需开具专用发票，怎么办？

111.未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗？ 112.小规模纳税人申请代开专用发票时需要什么手续？ 113.代开专用发票后发生退票如何处理？ 114.代开的专用发票如何开具红字发票？

115.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以申请代开专用发票吗？

116.9月1日以后北京市增值税一般纳税人使用哪种专用发票？ 117.9月1日以后北京市货物运输服务企业，原开具公路、内河货物运输业统一发票，试点后还可以继续开具吗？

118.收到试点地区企业开具的公路、内河货物运输业统一发票可以抵扣吗？

119.试点前提供改征范围内的应税服务开具的发票，试点后发生折让能开专用发票吗？

120.什么是增值税专用发票报税？报税期限如何规定的？ 121.因报税盘质量等问题无法报税的如何办理？ 122.未按照规定进行报税的如何处罚？ 123.增值税专用发票的报税方式有哪几种？ 124.什么增值税专用发票认证？ 125.纳税人取得增值税专用发票如何抵扣？ 126.增值税专用发票的认证方式有哪几种？

127.货物运输业增值税专用发票的有关规定是怎样的？ 128.零税率应税服务的范围是什么？

129.提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁？ 130.什么是免抵退税办法？ 131.退税率是多少？

132.对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，适用哪种计税方法？

133.零税率应税服务提供者如何办理出口退（免）税认定？ 134.零税率应税服务免抵退税申报期限是如何规定的？ 135.零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供哪些凭证资料？

136.零税率应税服务的免抵退税如何计算？

137.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退（免）税有哪些规定？

138.试点地区的单位和个人向境外提供的哪些应税服务免征增值税？

139.向境外提供的免征增值税应税服务有哪些政策规定？ 140.纳税人如何办理增值税一般纳税人资格认定 141.初次申请审批专用发票的流程是什么？ 142.增值税的主要特点是什么?