第一篇：增值税一般和小规模纳税人申报办理流程
增值税一般纳税人申报办理流程
一、确定纳税申报期限。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报纳税期限最后一天是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
二、办理发票认证。
增值税一般纳税人本期申报抵扣的增值税专用发票和货物运输发票必须先进行认证，纳税人可以持增值税专用发票和货物动输发票的抵扣联在办税服务厅认证窗口认证，或进行远程认证（注：网上认证等）。具体要求如下：
（一）防伪税控系统开具的增值税专用发票和货物运输发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。
（二）纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证；
（三）辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联，海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
三、填写纳税申报表。
纳税人可到办税服务大厅纳税申报窗口请购，或到国税局网站下载、打印整套《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》，依填报说明，填写一式两份纸质报表或在税务局网站上直接填写申报表。
四、办理纳税申报。
纳税填写好《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和相关资料到办税服务厅纳税窗口进行纳税申报，或通过网络远程申报。
纳税人到办税服务厅纳税窗口进行纳税申报须持相关资料包括：
（一）填写好《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
（二）《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）。成品油销售企业还需报送《成品油购俏存情况明细表》和加油IC卡；
（三）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；
（四）防伪税控开具发票汇总表及明细表；
（五）《增值税货物运办理发票抵扣清单》；
（六）《海关完税凭证扣清单》。纳税人取得海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的，还应报送录有抵扣发票信息的电子申报软盘等电子储存介质；
（七）重点税源企业还需报送重点税源企业报表（重点税源企业）（一式二份）。
（八）办理“免抵退”税的生产企业，还需提供退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（九）辅导期增值税一般纳税人还须报送稽核结果比对通知书；
（十）按要求报送的相关财务会计报表。
增值税小规模办税流程
一、确定申报时间
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。申报纳税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
二、填写申报表
纳税人到办税服务厅申报纳税窗口请购《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》2份并填写。或到国税局网站下载、打印《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》。依填报说明，填写一式两份纸质报表，或在税务局网站上直接填写申报表。
三、办理申报
纳税人持填写好的《2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。或通过网络远程申报。
纳税人到办税服务厅申报纳税窗口申报还需：
（一）使用税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡
（二）按要求报送的相关财务会计报表。
通过网络远程申报的还需：
（一）在规定的时限内向主管税务局办税服务大厅打印、报送在网络申报提交成功的纸质申报表；
（二）使用税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡
（三）查账征收的纳税人还需通过网络远程报送财务会计报表，并在规定的时限内向主管税务局办税服务大厅打印、报送在网络申报提交成功的纸质财务会计报表。或按要求报送的相关财务会计报表。
四、缴纳税款
经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》上签章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。
第二篇：小规模纳税人零申报流程
小规模纳税人零申报流程
报税
国税：1.每月电话申报
2.每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。
3.每季度报所得税。
地税：1.每月报城建税，教育附加费，个人所得税。
2.还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次）
3.工会经费。
若无业务，表中报零即可。零申报
税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。
必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出
办理手续
填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。
地税国税：
报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证.国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了.但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下
小规模纳税人报税流程：（每月所需上交报表）
国税要报资产负债表，损益表，增值税申报表(适用于小规模)带上用过的发票存根联。
地税报资产负债表，损益表，纳税申报表包括：城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。每个月月初就是10号之前报税。（国税：每月10日之前。地税：每月13日之前。）
增值税报税流程：（小规模纳税人）
1、先领表：小规模纳税人报税先到税务机关(一般是征收所或者征收大厅)去领表，小规模需要报送一份增值税申报表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十号）以前去领表，税务人员有时间回答你问题，等征期人都排队申报，想问个问题都没问不上。每月中旬一般都没什么人。
2、表格也可到国家税务总局网站下载。但是推荐去征收所去拿，一是可以认识地方，而是熟悉一下税务征收窗口，因为有的征收所，是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的，要是不知道在哪个窗口申报，排半天的队也算是白排！
3、领表后在每月十号前申报，推荐一、二号就来，一是有错可以改，二是那时候人少。
企业所得税汇算清缴报税时间
年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
业所得税预交申报表：一般是按季度预交（当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交）、年底（下年初）汇算清缴的。
地方性税种，小公司都要承担
城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。
教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（简称“三税”）为计征依据。附加率为3％。
其中个人所得税在地税缴，但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴，银行扣了以后，交国税，2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税，之前的在地税。
第三篇：小规模纳税人的申报流程
小规模纳税人如何报税？2016最全面的小规模纳税
人网上报税流程
小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能 抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
必填
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据：开具发 票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务 机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核 定征收申报表》
国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。
地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
3、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
6、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
2、增值税小规模纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
3、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
5、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报 表
2、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
6、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
1、《代扣代缴税款报告表》
2、《代收代缴税款报告表》
3、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
7、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
审批权限：
主管税务机关、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。
审批权限：
(1)省辖市局分局
(2)县(市)局
9、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》
2、当《月纳税申报表》及财务报表
3、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。
审批权限：
省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
相关纳税人
受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关
? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
? 所属成员企业纳税申报表及附表
? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3 日办结。
一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税：
A、如有开具普通发票，要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采 集导入
C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行 比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。
出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的 抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：
“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能 完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
相关会计处理为：
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(二)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税 额
若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未 抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
(三)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式 为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部 作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为：
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末 未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为：
借：应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减 内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免 抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额 与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税(销项税)应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果)，对此，国家以 “出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余 的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应 交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
(一)一般生产企业
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2008年1—3月有关业务资料如 下：
1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300 万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金—应交增值税(进项税额)850000
贷：银行存款等科目5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目12000000
贷：主营业务收入12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税金—应交增值税(销项税额)510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
借：主营业务成本480000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000
贷：应交税金—未交增值税140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
⑥确定应退税额和免抵税额：
免抵退税额=12000000*13%=1560000
从应纳税额计算可知，本月应纳税大于0，则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0= 1560000
借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)1560000
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额 300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
借：主营业务成本200000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000
③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元)，可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
免抵税额=0
期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
借：应收补贴款650000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)650000
借：应交税金—未交增值税85000
贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000
3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
借：原材料4200000
贷：银行存款等科目3500000
应交税金—应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
借：主营业务成本72000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000
④计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
借：应收补贴款13000
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)234000
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000
贷：应交税金—未交增值税85000
(二)进料(来料)加工企业
案例：某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务)，对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42，800，000元。
1.该业务采取进料加工方式
A、进料加工的核算
进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同，只是在计算当期不予抵扣 或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：本期不予抵扣或退税的 税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征 税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成 计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即：本 期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录：
借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
B、进料加工方式效果计算：
A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170，000，000元，加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税 组成计税价格)100，000，000元，当年应退税额1，500，000元。
适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品税率17 %、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3%。
(1)销售收入：170，000，000元
(2)销售成本：150，000，000元，其中：进口材料成本：100，000，000元;国内材料成本：10，000，000元;国内其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退税进项税额：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元
(3)应交增值税：-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元
(4)销售税金及附加：-免、抵税额×(7%+3%)=-760，000元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=20，760，000元
2.该业务采取来料加工方式
A、来料加工的核算
(1)合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——来料加工
(2)合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款(工缴费部分)
贷：主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)
(3)外商投资企业转加工收回复出口
a、销售收入同(1)、(2)
b、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下：
借：拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)
贷：外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费
借：主营业务成本——来料加工
贷：银行存款(应付账款)
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借：代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)
贷：拨出来料——加工厂名(来料名称)
c、进口料件外商要作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金 额作如下会计分录：
借：应收账款——来料加工厂
贷：原材料——国外客户名(来料名)
加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工” 戳记的入库单作如下会计分录：
借：库存商品——国外客户名(加工成品名)
贷：应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)
应付账款——来料加工厂(加工费，如外币按入库日汇率)
(4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出
原则上按销售比例分摊
借：主营业务成本——来料加工
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，A产品当年来料加工费65，000，000元。
B、来料加工方式效果计算：
(1)销售收入(来料加工费)：65，000，000元
(2)销售成本：51，700，000元，其中：国内材料成本：10，000，000元;国内其他成本：40，000，000元;耗 用国内材料进项税额：10，000，000元×17%=1，700，000元
(3)应交增值税：0元
(4)销售税金及附加：0元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=13，300，000元
3.进料加工与来料加工比较及选择
按照现行税收政策，来料加工复出口的货物，一律实行“出口免税”管理办法，即进项税额(包括进口料件和国产 料件的进项税额)不予抵扣，最后生产加工环节不征税，出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同，进料加 工企业不但生产加工环节不征税，而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与 来料加工的加工利润计算如下：
加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加，其中，A、进料加工：
销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+ 3%);
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%);
B、来料加工：
销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元，因而：
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;
根据这两个公式，对进料加工与来料加工进行比较、选择：
一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同，企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进 料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加 工费-耗用国内材料进项税额”差额大小，选择差额大的加工方式。
本文案例中，进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额(67，960，000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63，300，000元)，进料加 工利润(17，960，000元)>来料加工利润(13，300，000元)，该公司应选择进料加工方式。
本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基 础上进行的，实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加，在这种规定下：
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3%);
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。
印花税会计分录处理【印花税会计分录】
在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提
情况一(如果说不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)
那么
借：管理费用——印花税
贷：银行存款
情况二(如果说需要计提，也就是说印花税不能计入应交税费，应该记入到其他应付款)
这种情况又分计提时和缴纳时
计提时
借：管理费用——印花税
贷：其他应付款
缴纳时
借：其他应付款
贷：银行存款
印花税会计分录处理
企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况：
1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话，那么可以直接列入企业的管理费用。
在上交印花税或购买印花税票的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“银行存款”或“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大的话，那么久需要先记入待摊费用，然后再转入管理费用。
在上交印花税的时候
借记 写 ：“待摊费用”科目
贷记 写 ： “银行存款”等科目
分期摊销印花税的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“待摊费用”科目。
版权声明:
第四篇：小规模纳税人增值税优惠政策
小规模纳税人增值税优惠政策
最近有很多的会计朋友跑来问关于增值税优惠的事情，今天学习啦小编整理了小规模纳税人增值税优惠政策分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
小规模纳税人增值税优惠政策
根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]57号)第一条，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
小微企业增值税优惠政策
问：小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整?
答：为贯彻落实国务院会议精神，本着减轻小微企业税收负担的原则，进一步加大对小微企业的税收支持力度，财政部和国家税务总局联合印发了财税71号文，明确小规模纳税人自2014年10月1日至2015年12月31日，将暂免征收增值税的月销售额从2万元提高到3万元(含)，而按季申报的小规模纳税人，暂免征收增值税的季度销售额为不超过9万元(含)。
问：小微企业的增值税优惠政策受惠对象是否包括个体工商户?
下城区国税局对此进行了解答：57号公告中明确规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。因此，小微企业的增值税优惠政策，符合条件的个体工商户也可享受。
问：兼营增值税应税项目和营业税应税项目的小微企业，该如何适用小微企业优惠政策?
答：根据57号公告相关规定，对于兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，只要分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，可分别享受月销售额不超过3万元(按季申报9万元)免征增值税和营业税的优惠政策。
但是，需要注意的是，小微企业若既有货物销售，又有“营改增”的应税服务，暂免征收增值税的月销售额核算应包括货物销售及应税服务两部分全部收入，即货物销售与“营改增”应税服务总销售额不超过3万元(按季申报9万元)的，才能享受免征增值税优惠。
问：个体工商户能否申请代开增值税专用发票?
答：57号公告中废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。因此，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发〔2004〕153号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票，其中代开发票业务需要按规定缴纳增值税税款。
问：已代开增值税专用发票的小微企业，可享受增值税免税的优惠政策吗?
答：依据57号公告规定，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。因此，已代开增值税专用发票的小微企业，只要将增值税专用发票全部联次追回，或按规定开具红字专用发票后，可享受增值税免税的优惠政策。
推荐阅读：
小规模纳税人转让不动产，不享受小微企业暂免征收增值税优惠政策
国家税务总局公告2016年第23号
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
试点实施后增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
第五篇：小规模纳税人增值税检查
赢了网s.yingle.com
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>
http://s.yingle.com
小规模纳税人增值税检查
小规模纳税人一般经营规模小，从业人员特别是财务人员素质较低，成份复杂，法制观点淡漠和强烈的私有属性反映在税收上，存在着不同程度的偷税与反偷税斗争。他们为了赚钱，投机倒把，以次充好，隐瞒营业额，花样百出，强调文化低故意不建账或不健全。一旦查出问题，不是消极抵赖，就是蛮横对抗。因此，对小规模企业特别是个体工商业户，应重视检查，做到证据确凿，数据可靠，处理有力。
小规模纳税人增值税的计算比较简单，即依据销售额乘以征收率而得。征收率的差错极易发现，难点或关键在于如何查核销售额，防止纳税人瞒报少报销售额而偷税。小规模纳税人因账证不全，财务核算水平低，因此，税务检查主要应以账外检查为主。
加强发票检查
发票是财务收支的法定凭证，也是税务检查的重要依据。对小型
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
业户的发票检查至关重要。
一般情况下，对进货发票主要从三个方面检查：一查以假乱真。增值税专用发票全国统一，比较好鉴别。普通发票格式不完全统一，正可以假乱真偷逃国税。二是查以低瞒高。不少小规模纳税人以进核销，采取进货报验登记，按一定的毛利率推算销售额。因此，不少个体户中普遍存在进货购销双方都有意使用票面金额低于实际成交额，少缴税。对此，税务机关应收集商品价格资料分类汇集，供审核进货时参考。三是查以多报少。即不少个体户在进货报验时，以多报少瞒报进货数量。
对销货发票，主要可以从以下四个方面进行检查：一是查大头小尾。大头小尾，以存根联报税。对这种偷税行为必须取得发票联与存根联核对才能证实，工作量大，但遇到重点户，只能用此方法。二是查相互借用发票或代开发票。三是查发票的专业倒卖。四是查张冠李戴，开具假发票。
利用部门资料
不少小规模纳税人无账可查，但有些部门规定必须使用的资料却可以为我们提供核实纳税营业额的根据。如：工商行政管理局收取市场管理费的收费单据、旅馆业、接待旅客填写的旅客登记本”等。
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
查对银行账户
按照《税收征管法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
《税收征管法》实施细则第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
纳税人为了逃避现金管理和便于偷逃国税，往往多数采用现金交易，不通过银行。但是大宗的对公、对单位的业务，不通过银行无法进行结算，因此，如何检查银行账户结算及往来结算进行偷税，这成法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
了当前一个新的特殊问题。当前重点应重视：
1.查多头开户。有的业户利用各商业银行业务竞争的机会，分别在几个银行开户，部分银行业务隐瞒不报。检查时，应注意有关银行往来结算的银行回执及进账单等查明真相。
2.查借用账户。有的纳税人自己有账号，但大宗业务却利用关系通过其他单位的账户收支进行偷税。例如，某玻璃店业务上平时与一些单位并不联系。在检查中，发现该店承接本地某公司宿舍楼玻璃安装工程早已结束，既未见开出发票又见不到货款入账。以此为线索到某公司财务科调查，查证到：发票是某镇企业开的，货款是汇该乡镇企业。原来，该纳税人凡承接住宅楼、工厂厂房的大宗玻璃安装，都利用乡镇企业的账户，通过应收应付进行结账。经逐笔查对，共查获隐瞒玻璃销售额及加工收入金额80000余元。
3.查转让账户。有些企业停业后向工商机关注销营业执照、向税务部门注销税务登记证后，不向银行注销账号，以此为资本，出租账户，从中牟利。
测算保本营业额
按小型业主自己的说法，小本经营”只能吃补药”，不能吃泻药”，法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
即只能赚钱，不能亏本。既然如此，测算小型业主保本营业额就成为税务检查的又一重要方法。
对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html
直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规 http://s.yingle.com/l/cs/677289.html
行政许可的优先原则是指哪些原则 http://s.yingle.com/l/cs/677288.html
仓单它有哪些主要性质
http://s.yingle.com/l/cs/677287.html
关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677286.html
债权凭证在执行期限都有哪些适用规则 http://s.yingle.com/l/cs/677285.html
债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677284.html
海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别 http://s.yingle.com/l/cs/677283.html
行政收费资金管理存在的问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677282.html
关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677281.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
工程结算科目核算的内容是如何的 http://s.yingle.com/l/cs/677280.html
资源税的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 几种典
型
可
得
利
益
损
失的计
算
http://s.yingle.com/l/cs/677278.html
关于调整农业税税率的通知
http://s.yingle.com/l/cs/677277.html
出纳会犯经济罪吗 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html 财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html
债权凭证的含义是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677274.html
四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html
债权凭证要记载哪些内容
http://s.yingle.com/l/cs/677272.html
关于新扩大的自留地
http://s.yingle.com/l/cs/677271.html
债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html
土地承包经营权无形资产的关系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html
债权凭证需要记载的哪些内容
http://s.yingle.com/l/cs/677267.html
印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html
可得利益损失赔偿如何计算
http://s.yingle.com/l/cs/677264.html
关于做好农业税农业特产税
http://s.yingle.com/l/cs/677263.html
公司逃避债务有哪些主要的方式
http://s.yingle.com/l/cs/677262.html
委托加工账务处理的办法是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html
青岛市征收农业特产农业税实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html
执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html
申报财产损失需要报送哪些资料
http://s.yingle.com/l/cs/677258.html
关于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
公司上市可以获得哪些益处
http://s.yingle.com/l/cs/677256.html
违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记
账
符
号
是
什
么
http://s.yingle.com/l/cs/677254.html
河南省降低农业税税率实施方案
http://s.yingle.com/l/cs/677253.html
利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html
涉外及涉港澳的海事
http://s.yingle.com/l/cs/677251.html
迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html
债权凭证具有哪些特征
http://s.yingle.com/l/cs/677249.html
使用计算机开票（行政许可）
http://s.yingle.com/l/cs/677248.html
工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html
关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
工伤赔偿怎么做凭证
http://s.yingle.com/l/cs/677245.html
非单位员工的火车票可以做账吗
http://s.yingle.com/l/cs/677244.html
工程施工与工程结算账务处理
http://s.yingle.com/l/cs/677243.html
债务置换要如何规避风险
http://s.yingle.com/l/cs/677242.html
债权凭证有哪些含义及优点
http://s.yingle.com/l/cs/677241.html
国税办税流程一览表
http://s.yingle.com/l/cs/677240.html
债权凭证指的是什么意思
http://s.yingle.com/l/cs/677239.html
如何能降低应收账款损失
http://s.yingle.com/l/cs/677238.html
广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html
债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html
城市房地产税的征收范围
http://s.yingle.com/l/cs/677235.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
关于农业税折征代金问题的批复
http://s.yingle.com/l/cs/677234.html
什么是金融资产确认与计量差异
http://s.yingle.com/l/cs/677233.html
个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html
付员工工伤的钱如何做账
http://s.yingle.com/l/cs/677231.html
集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html
仓储收入构成的表现具体有哪些
http://s.yingle.com/l/cs/677229.html
以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html
债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html
新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html
财务管理公司债券是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677225.html
支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html
天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html
犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗
http://s.yingle.com/l/cs/677221.html
对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html
财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html
企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html
金融负债的含义是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677217.html
什么是代扣代缴义务人
http://s.yingle.com/l/cs/677216.html
债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html
审计局审计项目前要出预算吗
http://s.yingle.com/l/cs/677214.html
拖航时应当注意什么
http://s.yingle.com/l/cs/677213.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html
我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html
关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html
关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html
共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html
关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html
土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html
从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html
2018 将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html
光船租赁合同的概念是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677201.html
法律咨询s.yingle.com
赢了网s.yingle.com
受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html
关于农业税折征代金问题的通知
http://s.yingle.com/l/cs/677199.html
过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html
财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html
现金流量表编制具体方法是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677195.html
关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html
托收凭证模板怎么填写
http://s.yingle.com/l/cs/677193.html
建筑工程拖欠工程款要如何解决
http://s.yingle.com/l/cs/677192.html
如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html
法律咨询s.yingle.com
点击咨询 