一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

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第一篇:一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

一般纳税人

(一)一般企业

1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万,营改增之后还继续享受免税政策,请问需要填写在主表哪一栏?是否需要换算?

答:附表一:将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表:将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。

2、一般纳税人销售使用过的固定资产,政策规定应按4%减半征收增值税,如何填报报表?

答:附表一:销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下,按4%征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项(应纳)税额”项下。

主表:一般纳税人销售使用过的固定资产,销售额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中,按4%征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中,按4%减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

3、企业8月份销售设备100万,销项税额17万,同时提供陆路运输取得收入10万,销项税额1.1万,对外都开具了税控专用发票,如何填报报表?

答:附表一:将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下,将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项(应纳)税额”项下。

主表:第1栏“按适用税率计税销售额”,填写全部销售额,包括销售货物和提供应税服务的销售额。

第2栏“应税货物销售额”,填写销售货物的销售额。第11栏“销项税额”,填写当期销项税额。

4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元,当期的应纳税额为300元,如何填报报表?

答:附表四:将服务费300元填写在第1行中(余下的107元结转下期抵减)。主表:一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。注意:当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应

纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张,税额5850元;铁路运输发票1张,税额4000元,其中运费和铁建基金3500元;企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张,税额35100元,如何填报报表?

答:增值税运输发票抵扣清单录入:在征期内将铁路运输发票数据填入。注意,取得铁路运输发票可以汇总录入,只需要录入开票日期((多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入)、开票金额(铁路运输发票的全部金额)、抵扣金额(运费和铁建基金的合计金额)以及进项税额(抵扣金额和7%扣除率的乘积)四个项目即可。

附表二:需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中;将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。

主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》,票面金额9千元,如何填报报表? 答:附表二:将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中,其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。

主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。注意:执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”、“金额”。

7、接受境外单位提供的应税服务,取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张,税额15000元,如何填报?

答:附表二:将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

8、我是一般纳税人企业,8月份当期没有购进固定资产,请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》

(四)-(税额抵减情况表)吗?

答:此表为必报项目,即使没有业务也需要零申报。

9、某企业(属于挂账纳税人)2013年7月底的留抵税额是100万,2013年8月份的货物销项税额为17万,应税服务销项税额6万,进项税额5.1万,请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额?

答:首先分别用字母表示主表中的部分栏次,B为上期留抵税额“本年累计”,C为实际抵扣税额“本年累计”,D为期末留抵税额“本年累计”,E为销项税额“本月数”,F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万,8月销项税额为17 6=23万,所以B为100,E为23 此时再引入A,A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额(此项为系统自动计算)一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%=17÷23×100%=73.91% A=(11栏“本月数”-18栏“本月数”)×一般货物及劳务销项比例=(23-5.1)×一般货物及劳务销项比例=13.23万

A再与B进行比较,取其小者填入C,所以C为13.23万(填写本期累计的“实际抵扣税额”)

D=B-C=100-13.23=86.77万(填写本期累计的“期末留抵税额”)因此,企业当期实际应纳税额为4.67万,期末留抵税额为86.77万。

(二)外贸出口企业

1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表?

答:附表一:外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。

主表:第9栏“免税货物销售额”中。

2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”,如何填报报表?

答:由于外贸企业是内外销分开核算的,用于出口的进项税额不在内销抵扣,所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。

3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票,如何填报报表? 答:外贸企业用于出口的进项税额填写附表二: 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”; 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”; 第28栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”;

第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中,不得参与当期抵扣。

(三)生产型出口企业

1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表?

答:附表一:生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”,根据开票情况填入第3列或第5列中。

主表:将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”;应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中,但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表? 答:附表二:生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。

主表:第14栏“进项税额转出”中。

3、生产型出口企业从事来料加工业务,如何填报报表?

答:附表一:生产型出口企业从事来料加工,就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”,根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。

主表:第10栏“免税劳务销售额”中。

(四)纳税检查调整

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入,纳税人补税后,当期又开具了发票,此种情况,当期如何填报报表?

答:附表一:企业在查补税款当期开具销售发票,当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中,再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数,“纳税检查调整”中填写正数。

主表:当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。

2、税务机关查补调减的进项税额,如何填报报表?

答:附表二:税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。

主表:第14栏“进项税额转出”中。

小规模纳税人

1、当月只有一笔销售额,已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款,如何填报报表?

答:第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写当期代开增值税专用发票上的销售额;

第10栏“本期应纳税额”:填写当期代开增值税专用发票的税额; 第13栏“本期预缴税额”:填写因代开专用发票已经入库的税额。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产,报表如何填写? 答:第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”:填写销售使用过的固定资产不含税销售额(价税合计除1.03);

第10栏“本期应纳税额”:填写按照3%征收率计算的税额;

第11栏“本期应纳税额减征额”:填写按照税法规定减征的税额。

3、我是农业生产者,销售的是自产农产品,取得的销售额如何填报报表? 答:第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”:填写企业取得的免税销售额。

4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表? 答:第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”:填写小规模纳税人出口免税货物销售额。

5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元,开具通用手工版发票;提供交通运输服务50000元,到主管局代开了货运专票;当月销售使用过的货车35000元(含税价格),已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税,请问报表如何填写?

答:第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中:填写销售货物的销售额20000;“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中:填写提供交通运输业服务销售额50000 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中:填写代开货运专票销售额50000。

第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中:填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58(销售额=含税销售额/(1 3%))

第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中:填写当期货物及劳务应纳税额1619.42;“本期应纳税额”-“应税劳务”中:填写当期应税服务应纳税额1500。

第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中:填写按照政策减征的税额339.81。

第13栏“本期预缴税额”—“应税货物及劳务”中:填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61;“本期预缴税额”—“应税服务”中:填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。

第二篇:小规模纳税人增值税优惠政策

小规模纳税人增值税优惠政策

最近有很多的会计朋友跑来问关于增值税优惠的事情,今天学习啦小编整理了小规模纳税人增值税优惠政策分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!

小规模纳税人增值税优惠政策

根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]57号)第一条,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

小微企业增值税优惠政策

问:小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整?

答:为贯彻落实国务院会议精神,本着减轻小微企业税收负担的原则,进一步加大对小微企业的税收支持力度,财政部和国家税务总局联合印发了财税71号文,明确小规模纳税人自2014年10月1日至2015年12月31日,将暂免征收增值税的月销售额从2万元提高到3万元(含),而按季申报的小规模纳税人,暂免征收增值税的季度销售额为不超过9万元(含)。

问:小微企业的增值税优惠政策受惠对象是否包括个体工商户?

下城区国税局对此进行了解答:57号公告中明确规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税和营业税优惠政策。增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。因此,小微企业的增值税优惠政策,符合条件的个体工商户也可享受。

问:兼营增值税应税项目和营业税应税项目的小微企业,该如何适用小微企业优惠政策?

答:根据57号公告相关规定,对于兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人,只要分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,可分别享受月销售额不超过3万元(按季申报9万元)免征增值税和营业税的优惠政策。

但是,需要注意的是,小微企业若既有货物销售,又有“营改增”的应税服务,暂免征收增值税的月销售额核算应包括货物销售及应税服务两部分全部收入,即货物销售与“营改增”应税服务总销售额不超过3万元(按季申报9万元)的,才能享受免征增值税优惠。

问:个体工商户能否申请代开增值税专用发票?

答:57号公告中废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定。这给予小微企业更多的选择权,便于小微企业自由选择不同的商务对象,支持小微企业做大做强。因此,个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发〔2004〕153号)规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票,其中代开发票业务需要按规定缴纳增值税税款。

问:已代开增值税专用发票的小微企业,可享受增值税免税的优惠政策吗?

答:依据57号公告规定,对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款,在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。因此,已代开增值税专用发票的小微企业,只要将增值税专用发票全部联次追回,或按规定开具红字专用发票后,可享受增值税免税的优惠政策。

推荐阅读:

小规模纳税人转让不动产,不享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

国家税务总局公告2016年第23号

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

试点实施后增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

第三篇:小规模纳税人增值税检查

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小规模纳税人增值税检查

小规模纳税人一般经营规模小,从业人员特别是财务人员素质较低,成份复杂,法制观点淡漠和强烈的私有属性反映在税收上,存在着不同程度的偷税与反偷税斗争。他们为了赚钱,投机倒把,以次充好,隐瞒营业额,花样百出,强调文化低故意不建账或不健全。一旦查出问题,不是消极抵赖,就是蛮横对抗。因此,对小规模企业特别是个体工商业户,应重视检查,做到证据确凿,数据可靠,处理有力。

小规模纳税人增值税的计算比较简单,即依据销售额乘以征收率而得。征收率的差错极易发现,难点或关键在于如何查核销售额,防止纳税人瞒报少报销售额而偷税。小规模纳税人因账证不全,财务核算水平低,因此,税务检查主要应以账外检查为主。

加强发票检查

发票是财务收支的法定凭证,也是税务检查的重要依据。对小型

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业户的发票检查至关重要。

一般情况下,对进货发票主要从三个方面检查:一查以假乱真。增值税专用发票全国统一,比较好鉴别。普通发票格式不完全统一,正可以假乱真偷逃国税。二是查以低瞒高。不少小规模纳税人以进核销,采取进货报验登记,按一定的毛利率推算销售额。因此,不少个体户中普遍存在进货购销双方都有意使用票面金额低于实际成交额,少缴税。对此,税务机关应收集商品价格资料分类汇集,供审核进货时参考。三是查以多报少。即不少个体户在进货报验时,以多报少瞒报进货数量。

对销货发票,主要可以从以下四个方面进行检查:一是查大头小尾。大头小尾,以存根联报税。对这种偷税行为必须取得发票联与存根联核对才能证实,工作量大,但遇到重点户,只能用此方法。二是查相互借用发票或代开发票。三是查发票的专业倒卖。四是查张冠李戴,开具假发票。

利用部门资料

不少小规模纳税人无账可查,但有些部门规定必须使用的资料却可以为我们提供核实纳税营业额的根据。如:工商行政管理局收取市场管理费的收费单据、旅馆业、接待旅客填写的旅客登记本”等。

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查对银行账户

按照《税收征管法》第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

《税收征管法》实施细则第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。

纳税人为了逃避现金管理和便于偷逃国税,往往多数采用现金交易,不通过银行。但是大宗的对公、对单位的业务,不通过银行无法进行结算,因此,如何检查银行账户结算及往来结算进行偷税,这成法律咨询s.yingle.com

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了当前一个新的特殊问题。当前重点应重视:

1.查多头开户。有的业户利用各商业银行业务竞争的机会,分别在几个银行开户,部分银行业务隐瞒不报。检查时,应注意有关银行往来结算的银行回执及进账单等查明真相。

2.查借用账户。有的纳税人自己有账号,但大宗业务却利用关系通过其他单位的账户收支进行偷税。例如,某玻璃店业务上平时与一些单位并不联系。在检查中,发现该店承接本地某公司宿舍楼玻璃安装工程早已结束,既未见开出发票又见不到货款入账。以此为线索到某公司财务科调查,查证到:发票是某镇企业开的,货款是汇该乡镇企业。原来,该纳税人凡承接住宅楼、工厂厂房的大宗玻璃安装,都利用乡镇企业的账户,通过应收应付进行结账。经逐笔查对,共查获隐瞒玻璃销售额及加工收入金额80000余元。

3.查转让账户。有些企业停业后向工商机关注销营业执照、向税务部门注销税务登记证后,不向银行注销账号,以此为资本,出租账户,从中牟利。

测算保本营业额

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即只能赚钱,不能亏本。既然如此,测算小型业主保本营业额就成为税务检查的又一重要方法。

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http://s.yingle.com/l/cs/677249.html

 使用计算机开票(行政许可)

http://s.yingle.com/l/cs/677248.html

 工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html

 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

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 工伤赔偿怎么做凭证

http://s.yingle.com/l/cs/677245.html

 非单位员工的火车票可以做账吗

http://s.yingle.com/l/cs/677244.html

 工程施工与工程结算账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677243.html

 债务置换要如何规避风险

http://s.yingle.com/l/cs/677242.html

 债权凭证有哪些含义及优点

http://s.yingle.com/l/cs/677241.html

 国税办税流程一览表

http://s.yingle.com/l/cs/677240.html

 债权凭证指的是什么意思

http://s.yingle.com/l/cs/677239.html

 如何能降低应收账款损失

http://s.yingle.com/l/cs/677238.html

 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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 关于农业税折征代金问题的批复

http://s.yingle.com/l/cs/677234.html

 什么是金融资产确认与计量差异

http://s.yingle.com/l/cs/677233.html

 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

http://s.yingle.com/l/cs/677231.html

 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677229.html

 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html

 债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html

 新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html

 财务管理公司债券是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677225.html

 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

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 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

http://s.yingle.com/l/cs/677221.html

 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票,税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

 财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html

 企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html

 金融负债的含义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677217.html

 什么是代扣代缴义务人

http://s.yingle.com/l/cs/677216.html

 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

http://s.yingle.com/l/cs/677214.html

 拖航时应当注意什么

http://s.yingle.com/l/cs/677213.html

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 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677201.html

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 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

 关于农业税折征代金问题的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677199.html

  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

 现金流量表编制具体方法是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677195.html

 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

 托收凭证模板怎么填写

http://s.yingle.com/l/cs/677193.html

 建筑工程拖欠工程款要如何解决

http://s.yingle.com/l/cs/677192.html

 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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第四篇:小规模纳税人申报表填写说明 文档

新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明

(一)小规模纳税申报资料

1.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》

2.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

(二)小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后,小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表,即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

(三)适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断,如未达到“起征点”,不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1.“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元;按季纳税申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人,“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。

《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点

《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写关键点

二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点

(一)小规模纳税人申报表的主要变化 《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》 1.增加了填报内容;

2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。

《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附列资料

本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额。三、五个案例教你填表

三张报表哪张要填,哪张不用填?如何填报?下面五个案例一定能教会你!【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税?

主表计税依据部分:

主表税款计算部分:

【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中,包含分包建筑服务收入27万元,已取得分包方开具的增值税普通发票,自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税? 首先,附列资料填写如下:

通过表中第8栏计算得出,扣除分包款后的不含税销售额为100万元,继续填写主表:

主表计税依据部分:

主表税款计算部分:

【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,如果130万收入中包含跨县(区)提供的建筑服务收入27万元,并在建筑服务发生地预缴增值税,自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先,异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》,缴纳增值税7864.08元:

其次,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。主表计税依据部分:

主表税款计算部分:

【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元,此时可以享受小微优惠,免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分,应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。

主表计税依据部分:

主表税款计算部分:

如果纳税人登记注册类型为个体工商户,此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。

【例题五】某个体工商户,当月提供咨询服务收入10.3万元,出租住房,收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先,个体工商户出租住房,可享受增值税减免税优惠,可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人,需要先填报《增值税减免税申报明细表》:

然后,继续填报主表。主表计税依据部分:

主表税款计算部分:

说明:

1.案例中所有收入均为含税价;

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》以上简称主表;

3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》以上简称附列资料。

第五篇:增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填写规范

小规模纳税申报资料

(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》(2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后,小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表,即小规模纳税人申报表主表第 12 栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表

3适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断,如未达到“起征点”,不能在主表中第 1 至 8 栏填写相关内容

1“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 3 万元、、按季纳税申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 9 万元。增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度

2“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人,“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3% 征收率)”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、、“ 货物劳务免税销售额”、、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3% 征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5% 征收率)”、“服务、“服务、无形资产免税销售额”、无形资产出口免税销售额”之和

《增值税纳税申报表

(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》 填写关键点

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