第一篇：一般纳税人申报表填报顺序
一、先考虑特殊情况：预缴税款、税额抵减、免税 第一步：增值税预缴申报表
第二步：增值税纳税申报表附列资料
（四）（税额抵减情况表）
第三步：增值税减免税明细表
对应主表28栏“分次预缴税额”、23栏“应纳税额减征额”、8栏“免税销售额”
二、再归集销售额及销项税额
第四步：增值税纳税申报表附列资料(三)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
第五步：增值税纳税申报表附列资料
（一）（本期销售情况明细）1至11列、12至14列
三、再归集进项税额
第六步：增值税纳税申报表附列资料
（五）（不动产分期抵扣计算表）
第七步：固定资产进项税额抵扣情况表 第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第九步：增值税纳税申报表附列资料
（二）（本期进项税额明细）
四、最后生成主表
第十步：增值税纳税申报表（主表）
第二篇：一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答
一般纳税人
（一）一般企业
1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算？
答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表：将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。
2、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，如何填报报表？
答：附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下，按4％征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。
主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在《增值税纳税申报表（主表）》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。
3、企业8月份销售设备100万，销项税额17万，同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了税控专用发票，如何填报报表？
答：附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下，将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。
主表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。
第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。
4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？
答：附表四：将服务费300元填写在第1行中（余下的107元结转下期抵减）。主表：一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。注意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应
纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张，税额5850元；铁路运输发票1张，税额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，税额35100元，如何填报报表？
答：增值税运输发票抵扣清单录入：在征期内将铁路运输发票数据填入。注意，取得铁路运输发票可以汇总录入，只需要录入开票日期（（多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入）、开票金额（铁路运输发票的全部金额）、抵扣金额（运费和铁建基金的合计金额）以及进项税额（抵扣金额和7%扣除率的乘积）四个项目即可。
附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中；将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。
主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》，票面金额9千元，如何填报报表？ 答：附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。
主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。注意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。
7、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报？
答：附表二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
8、我是一般纳税人企业，8月份当期没有购进固定资产，请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》
（四）－(税额抵减情况表)吗？
答：此表为必报项目，即使没有业务也需要零申报。
9、某企业（属于挂账纳税人）2013年7月底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？
答：首先分别用字母表示主表中的部分栏次，B为上期留抵税额“本年累计”，C为实际抵扣税额“本年累计”，D为期末留抵税额“本年累计”，E为销项税额“本月数”，F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万，8月销项税额为17 6=23万，所以B为100，E为23 此时再引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额（此项为系统自动计算）一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）×一般货物及劳务销项比例=（23-5.1）×一般货物及劳务销项比例=13.23万
A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万（填写本期累计的“实际抵扣税额”）
D=B-C=100-13.23=86.77万（填写本期累计的“期末留抵税额”）因此，企业当期实际应纳税额为4.67万，期末留抵税额为86.77万。
（二）外贸出口企业
1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表？
答：附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。
主表：第9栏“免税货物销售额”中。
2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”，如何填报报表？
答：由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。
3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表？ 答：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二： 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”； 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”； 第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”；
第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。
（三）生产型出口企业
1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表？
答：附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第3列或第5列中。
主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。
2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表？ 答：附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。
主表：第14栏“进项税额转出”中。
3、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？
答：附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。
主表：第10栏“免税劳务销售额”中。
（四）纳税检查调整
1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了发票，此种情况，当期如何填报报表？
答：附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数，“纳税检查调整”中填写正数。
主表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。
2、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表？
答：附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。
主表：第14栏“进项税额转出”中。
小规模纳税人
1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？
答：第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；
第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额； 第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。
2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，报表如何填写？ 答：第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）；
第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；
第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。
3、我是农业生产者，销售的是自产农产品，取得的销售额如何填报报表？ 答：第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”：填写企业取得的免税销售额。
4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表？ 答：第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”：填写小规模纳税人出口免税货物销售额。
5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？
答：第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额20000；“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供交通运输业服务销售额50000 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填写代开货运专票销售额50000。
第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58（销售额=含税销售额/（1 3%））
第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中：填写当期货物及劳务应纳税额1619.42；“本期应纳税额”-“应税劳务”中：填写当期应税服务应纳税额1500。
第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中：填写按照政策减征的税额339.81。
第13栏“本期预缴税额”—“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61；“本期预缴税额”—“应税服务”中：填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。
第三篇：小规模纳税人申报表填写说明 文档
新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明
（一）小规模纳税申报资料
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》
（二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
（三）适用“起征点”政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
1.“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。
《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点
《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）附列资料》填写关键点
二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点
（一）小规模纳税人申报表的主要变化 《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》 1.增加了填报内容；
2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。
《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料
本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。三、五个案例教你填表
三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？ 首先，附列资料填写如下：
通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？
首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：
其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。
【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税？
首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：
然后，继续填报主表。主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
说明：
1.案例中所有收入均为含税价；
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以上简称主表；
3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》以上简称附列资料。
第四篇：怎样填报金融企业申报表
第三章 怎样填报金融企业申报表
第一节 概
述
一、适用的金融企业范围
1、根据总局新企业所得税申报填报说明，凡执行《金融企业会计制度》、企业会计准则的金融企业都应当填报金融企业申报表。包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人。
2、根据2001年11月财政部发布了《金融企业会计制度》（财会[2001]49号文）第二条规定：本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。财政部下发的《外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答》(财会[2002]5号)规定，外商投资的金融企业，应当自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，如果从事相关金融业务的，也应当执行财会[2002]5号文件规定，自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。
3、各金融企业业务范围介绍：
银行主要业务为吸收公众存款、发放短期、中期、长期贷款、办理国内结算、办理票据贴现、发行金融债券、从事同业拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。银行成本主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出和其他业务支出。
保险公司主要业务为财产保险业务、人寿保险业务、再保险等，主要包括以下收入:利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等。保险公司主要支出包括：利息支出、赔偿款支出、手续费支出、其他业务支出等。
证券公司主要业务为自营证券、代理发行证券、代理买卖证券、代保管业务等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费收入、过户费收入、长期投资转自营收入、其他业务收入等。主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。
信托投资公司主要业务为信托存款、贷款及委托存款和贷款、委托投资等，主要包括以下收入:信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等。信托收入的核算，应通过“信托收入”科目进行核算。主要支出包括：手续费支出、利息支出等。
期货公司主要包括以下收入:代理手续费收入、保证金存款利息收入、其他业务收入等。基金管理公司主要包括管理基金取得的管理费收入等。
财务公司主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他业务收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。
二、金融企业应填报的新申报表
1、金融企业通用申报表。下述报表为金融企业在所得税申报时填报使用： 金融企业除须填报《企业所得税纳税申报表A类）》（主表）外，还须要根据所发生的经济业务填报相关通用附表，分别为：附表三《纳税调整项目明细表》、附表四《弥补亏损明细表》、附表五《税收优惠明细表》、附表六《境外所得税抵免计算明细表》、附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》、附表十一长期股权投资所得（损失）明细表》。
2、金融企业专用申报表，为金融企业在所得税申报时随主表和其他附表一同填报使用。包括：
附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》
三、说明
本章以下章节仅介绍金融企业专用申报表的填报要求和相关政策，其他相关业务的处理参见本书其他章节。
第二节 怎样填报《金融企业收入明细表》填报指南
一、本表基本结构
本表主要分三大部分，营业收入（第1行至第37行）、视同销售收入（第38行至41行）和营业外收入（第42行至48行）。其中营业收入分别按照银行业务收入（第2行至第18行）、保险业务收入（第19行至第24行）、证券业务收入（第25行至第34行）和其他金融业务收入（第35行至第37行）填列。
二、填报注意事项
1、本表“营业收入”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第18行；保险企业填报第19行至第24行；证券企业填报第25行至第34行；其他金融企业填报第35行至第37行。
“视同销售收入”、“营业外收入”为所有金融企业均需填列。
2、综合类证券公司自营业务取得的投资收益，填在第34行“其他业务收入”中。
三、填报具体口径及数据来源
（一）营业收入：为第2、19、25、35行合计数。
1.第1行“营业收入”：是填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。其中： 银行业：营业收入（第1行）=银行业务收入（第2行）； 保险业：营业收入（第1行）=保险业务收入（第19行）； 证券业：营业收入（第1行）=证券业务收入（第25行）； 其他金融业：营业收入（第1行）=其他金融业务收入（第35行）。
2.第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业取得的业务收入。为第3、10、18行合计数。
银行业务收入=银行业利息收入（第3行）+银行业手续费及佣金收入（第10行）+其他业务收入（第18行）。
3.第3行“银行业利息收入”：填报纳税人经营存贷业务确认的各项利息收入，包括：存放同业、存放中央银行、拆出资金、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。为第4-9行汇总计算填列。
4.第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项的利息收入。
数据来源：根据银行“同业往来利息收入”会计科目数据填写。
5.第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。数据来源：根据银行“央行往来利息收入”会计科目数据填写。
6.第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。数据来源：根据银行“系统内资金往来利息收入”会计科目数据填写。7.第7行“发放贷款及垫款”：填报纳税人发放各种贷款和垫款的利息收入 数据来源：根据银行“贷款利息收入”会计科目数据填写。
8.第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。
数据来源：根据银行“转贴现利息收入”会计科目数据填写。
9.第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。
数据来源：根据银行“投资收益”会计科目分析填写。
10.第10行“银行业手续费及佣金收入”项目：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。包括：汇款和结算手续费、银行卡手续费、代理手续费、顾问和咨询费、受托业务佣金等。为第11-17行汇总计算填列。
11.第11行“结算与清算手续费”项目：填报纳税人办理汇款和结算业务取得的手续费。
数据来源：根据银行“结算业务收入”会计科目数据填写。
12.第12行“代理业务手续费”项目：填报纳税人办理代理业务取得的手续费。数据来源：根据银行“代理保险业务收入”、“代收代付业务收入”、“代理金融机构业务收入”、“代理基金业务收入”、“代客理财业务手续费收入”、“国债手续费收入”等会计科目数据填写。
13.第13行“信用承诺手续费及佣金”项目：
数据来源：目前银行暂无。
14.第14行“银行卡手续费”项目：填报纳税人办理银行卡取得的手续费。数据来源：根据银行“银行卡业务收入”、“电子银行业务收入”会计科目数据填写。15.第15行“顾问和咨询费”项目：填报纳税人办理咨询业务取得的顾问和咨询费。数据来源：根据银行“投资银行业务收入”会计科目数据填写。16.第16行“托管及其他受托业务佣金”项目：
数据来源：目前银行暂无。
17.第17行“其他”项目：填报纳税人取得除以上手续费及佣金以外的收入。数据来源：根据银行“融资手续费收入”、“其他中间业务收入”会计科目数据填写。18.第18行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括出租固定资产、出租无形资产等收入。
数据来源：根据银行“其他业务收入”等会计科目数据填写。
19.第19行“保险业务收入”项目：填报纳税人从事保险业取得的业务收入。为第20-24行汇总计算填列。
20.第20行“已赚保费”项目：填报纳税人取得的保费收入扣除分出保费和提取未到期责任准备金的余额。为第21-23行汇总计算填列。
21.第21行“保费收入”项目：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。
数据来源：根据保险科目汇总账保费收入数据填写。
22.第22行“分出保费”：填报纳税人（再保险分出人）向保险接受人分出的保费。数据来源：根据保险科目汇总账分出保费数据填写。
23.第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。
数据来源：根据保险科目汇总账提存未到期责任准备金+转回未到期责任准备金数据填写。
24.第24行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括利润表中其他业务收入、业务员培训费收入、个税手续费返还收入等收入。
数据来源：根据相关会计科目分析填列。
保险利润表中其他业务收入=科目汇总账“其他收入-管理费收入”+“利息收入-银行存款-人民币活期存款”
业务员培训费收入=科目汇总账“其他应付款-业务员培训费” 个税手续费返还收入=科目汇总账“其他应付款-个税返还”。
25.第25行“证券业务收入”项目：填报纳税人从事证券营业收入、利息净收入和其他业务收入。为第26-34行汇总计算填列。
26.第26行“手续费及佣金收入” 项目：填报纳税人承销、代理兑付等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣金等，包括：证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。为第27-32行汇总计算填列。
27.第27行“证券承销业务收入” 项目：填报纳税人采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入。
数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理承销证券手续费收入”会计科目数据填写。
28.第28行“证券经纪业务收入” 项目：填报纳税人代理买卖证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理买卖证券业务收入”会计科目数据填写。
29.第29行“受托客户资产管理业务收入” 项目：填报纳税人接受委托，对受托管理的资产进行证券买卖取得的收入，数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—受托客户资产管理业务收入”会计科目数据填写。
30.第30行“代理兑付证券业务收入” 项目：填报纳税人代理兑付证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理兑付债券手续费收入”会计科目数据填写。
31.第31行“代理保管证券业务收入” 项目：填报纳税人代保管证券业务的手续费收入。
数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代保管证券手续费收入”会计科目数据填写。
32.第32行“其他” 项目：填报纳税人除以上手续费及佣金收入以外的其他手续费及佣金收入
数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。
33.第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。数据来源：根据证券“利息收入”与“利息支出”会计科目数据分析填写。34.第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。证券公司自营股票持有期间取得的现金股利、自营买入的分期付息、到期还本的债券，持有期间分期取得的利息、自营卖出证券也在此填列。
数据来源：根据“投资收益”下的“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“买入返售金融资产”等明细科目以及“汇兑损益”科目分析填列。
35.第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除银行、保险、证券业务外取得的收入，包括业务收入和其他业务收入。金额等于36＋37行。
（二）视同销售收入：为第39-41行汇总计算填列。
1.第38行“视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性资产交换，会计核算不作收入，按税收规定视同销售取得的收入。
2.第39行“非货币性资产交换”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
3.第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计准则》的纳税人不填报。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳力用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
4.第41行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述未列举的其他视同销售收入金额。
（三）营业外收入：为第43-48行汇总计算填列。
1.第42行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其营业无直接关系的各项收入。金额等于第43至48行合计数。并据此填报主表第11行。
2.第43行“固定资产盘盈”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。
3.第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。
4.第45行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。
5.第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。6.第47行“罚款净收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。7.第48行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。
四、表内及表间关系
1、表内关系
第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合计。第10行＝第11至17行合计。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合计。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合计。
2、表间关系
第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。
第三节 怎样填报《金融企业成本费用明细表》
一、本表基本结构
本表是金融企业关于成本费用项目的附表，主要填列申报表主表中成本费用的明细项目。本表适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。
本表主要分三大部分，营业成本（第1行至第40行）、视同销售应确认成本（第41行至44行）和营业外支出（第45行至50行）。其中营业成本分别按照银行业务成本（第2行至第16行）、保险业务支出（第17行至第30行）、证券业务支出（第31行至第37行）和其他金融业务支出（第38行至第40行）填列。
二、填报注意事项
1、本表“营业成本”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第16行；保险企业填报第17行至第30行；证券企业填报第31行至第37行；其他金融企业填报第38行至第40行。
2、“视同销售应确认成本”、“营业外支出”为所有金融企业均需填列。
三、填报具体口径及数据来源
（一）营业成本：为第2-40行汇总计算填列。
1.第1行“营业成本”项目：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本费用。其中：
银行业：营业成本（第1行）=银行业务成本（第2行）保险业：营业成本（第1行）=保险业务支出（第17行）证券业：营业成本（第1行）=证券业务支出（第31行）其他金融业：营业成本（第1行）=其他金融业务支出（第38行）
2.第2行“银行业务成本”项目：填报从事银行业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第3、11、15、16行合计数。
3.第3行“银行利息支出”项目：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括：同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他利息支出。为第4-10行汇总计算填列。
4.第4行“同业存放”项目：填报纳税人发生的同业存放利息支出。数据来源：根据银行“同业存放款项利息支出”会计科目数据填写。
5.第5行“向中央银行借款”项目：填报纳税人向中央银行借款发生的利息支出 数据来源：根据银行“央行借款利息支出”会计科目数据填写。6.第6行“拆入资金”项目：填报纳税人向境内、境外其他金融机构拆入资金发生的利息支出。
数据来源：根据银行“系统内资金往来利息支出”会计科目数据填写。7.第7行“吸收存款”项目：填报纳税人吸收各种存款发生的利息支出。数据来源：根据银行“利息支出”会计科目数据填写。
8.第8行“卖出回购金融资产”项目：填报纳税人卖出回购金融资产发生的利息支出。数据来源：根据银行“转贴现融资利息支出”会计科目数据填写。9.第9行“发行债券”项目：填报纳税人发行债券发生的利息支出。数据来源：根据银行“发行债券利息支出”会计科目数据填写。
10.第10行“其他”项目：填报纳税人除以上利息支出以外的其他利息支出。数据来源：根据银行“保证金存款利息支出”会计科目数据填写。
11.第11行“银行手续费及佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。为第12-14行汇总计算填列。
12.第12行“手续费支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项手续费支出。
数据来源：根据银行“中间业务手续费支出”会计科目数据填写。
13.第13行“佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项佣金支出。数据来源：目前银行暂无。
14.第14行“其他”项目：填报纳税人发生的除以上手续费及佣金支出以外的其他支出
数据来源：根据银行可能涉及相关的会计科目数据填写。
15.第15行“业务及管理费”项目：填报从事银行业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。
数据来源：根据银行“业务及管理费”会计科目数据填写。
16.第16行“其他业务成本”项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据银行“其他业务成本”会计科目数据填写。
17.第17行“保险业务支出”项目：填报从事保险业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第18、30行汇总计算填列。
18.第18行“业务支出”项目：填报纳税人发生的赔付支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出总额。根据第19-29行数据分析填列。19.第19行“退保金”项目：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
数据来源：根据利润表退保金，即科目汇总账退保金数据填写。
20.第20行“赔付支出”项目：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项。
数据来源：根据利润表赔付支出，即科目汇总账赔款支出+死伤医疗给付+满期给付+年金给付数据填写。
21.第21行“摊回赔付支出” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。数据来源：根据利润表摊回赔付支出，即科目汇总账摊回分保赔款数据填写。22.第22行“提取保险责任准备金” 项目：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。
数据来源：根据利润表提取未决赔款准备金+提取寿险责任准备金+提取长期健康险责任准备金数据填写。其中：
利润表提取未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保前-本” —“转回未决赔款准备金-分保前-上”
利润表提取寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保前-本”—“转回寿险责任准备金-分保前-上”
利润表提取长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保前-本”—“转回长期健康险责任准备金-分保前-上”
23.第23行“摊回保险责任准备金” 项目：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。
数据来源：根据利润表摊回未决赔款准备金+摊回寿险责任准备金+摊回长期健康险责任准备金数据填写。其中：
利润表摊回未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保-本”—“转回未决赔款准备金-分保-上”
利润表摊回寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保-本”—“转回寿险责任准备金-分保-上”
利润表摊回长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保-本”—“转回长期健康险责任准备金-分保-上”
24.第24行“保单红利支出”项目：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。
数据来源：根据利润表保单红利支出，即科目汇总账保单红利支出数据填写。25.第25行“分保费用”项目：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。数据来源：根据利润表分保费用，即科目汇总账分保费用数据填写。
26.第26行“手续费及佣金支出” 项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。
数据来源：根据利润表手续费及佣金支出，即科目汇总账手续费支出+佣金支出数据填写。27.第27行“业务及管理费” 项目：填报从事保险业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。
数据来源：根据利润表业务及管理费，即科目汇总账营业费用+提取保险保障基金数据填写。
28.第28行“摊回分保费用” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。数据来源：根据利润表摊回分保费用数据填写。
29.第29行“其他” 项目：填报纳税人除以上保险业务支出以外的其他支出。30.第30行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。31.第31行“证券业务支出”：填报纳税人核算的证券手续费支出和证券其他业务支出。为第32、36、37行汇总计算填列。
32.第32行“证券手续费支出”项目：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。为第33-35行汇总计算填列。
33.第33行“证券经纪业务支出” 项目：填报纳税人代理买卖证券，应由证券公司负担的交易费用。
数据来源：根据证券“手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出”会计科目数据填写。
34.第34行“佣金” 项目：
数据来源：根据证券“手续费及佣金支出”等有关会计科目数据填写。
35.第35行“其他” 项目：填报纳税人除以上证券手续费、佣金支出以外的其他支出。
数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。
36.第36行“业务及管理费” 项目：填报从事证券业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。
数据来源：根据证券“业务及管理费”会计科目数据填写。
37.第37行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据证券“其他业务成本”会计科目数据填写。38.第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出，包括业务支出和其他业务支出。金额等于本表39＋40行。
（二）视同销售应确认成本：为第42-44行汇总计算填列。
1.第41行“视同销售应确认成本”项目：填报纳税人发生的与税收规定视同销售收入有关的成本费用，为第42-44行汇总计算填列。本表第42至44行数据，分别与附表一（2）《金融企业收入明细表》的“视同销售收入”对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。
2.第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。为第46-50行汇总计算填列。
3.第46行“固定资产盘亏”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏数额。
4.第47行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产而发生的净损失。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。
5.第48行“非货币性资产交易损失”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外支出的。
6.第49行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。7.第50行“其他”：填报纳税人在“营业外支出”会计科目核算的、上述未列举的营业外支出。
四、表内及表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合计。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。
6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合计。
（二）表间关系 1.第1行＝主表第2行；
2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。
第五篇：企业所得税申报表填报常见问题
企业所得税申报表填报常见问题
1、纳税申报表的所有表单是否都需要填报？
答：纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》的全部表单，并根据企业涉税业务发生情况，选择填报或不填报，选择不填报的，可以不填报，表格也不需要报送税务机关。
2、企业职工薪酬税会没有差异，是否还需要填写《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）。
答：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
3、企业本亏损，未享受高新技术企业优惠，是否需要填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》？
答：《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。
4、企业所得税申报时为什么填不了小型微利企业优惠？
答：根据企业所得税法及相关文件的规定，网上申报系统对小型微利企业优惠的填写设定了监控条件。即《企业基础信息表》（A00000）的“103 所属行业明细代码”、“104 从业人数”、“105 资产总额”和“107 从事国家限制和禁止行业”所填报数据均符合企业所得税法关于小型微利企业优惠条件，并且《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“应纳税所得额”小于等于30万的，纳税人才可以填写《减免所得税优惠明细表》（A107040）的小型微利企业优惠栏。
5、主表第22行与附表A106000第6行第10列的数据不一致，是什么原因？
答：税务机关征管系统根据纳税人以往汇算清缴申报数据建立了“企业亏损台账”，台账中的“当年可弥补的以前亏损额”会在主表上方提示。主表第22行会根据此亏损金额自动计算该行应填报数据，如果该数据与纳税人填报的附表A106000第6行第10列不一致，纳税人可先核对以往申报数据，如果认为系统提示亏损数据有误（即认为“企业亏损台账”数据有误），可与主管税务机关核实，核实后经双方确认认为系统提示亏损数据需要调整的，由主管税务机关对亏损台账进行调整，调整后，纳税人可按调整后数据进行汇算清缴申报。
6、跨地区经营汇总纳税企业总机构填写分配表时，如果下属所有分支机构的资产总额、职工薪酬、营业收入的中有一项全部为0，应该如何填报分配表？
答：总机构纳税人发生此类情况，由于根据文件规定的计算公式无法计算出分配比例，因此，无法向分支机构进行税额分配。申报时，建议采用以下方法填报：
1、A109000《跨地区经营汇总纳税企业分摊企业所得税明细表》第14行“
（三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×50%）”填0，将本应补（退）税额全部填入第12“总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%）”和第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%）”中。
2、A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》分支机构各行“分配比例”列自行填报，需要保证“分配比例”列合计数为1；分支机构“分配所得税额”各行及合计均为0。
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