审计后对医院乱收费的心得

第一篇：审计后对医院乱收费的心得

审计后对医院乱收费的心得

当前，部分医院在收费中存在违规问题，有些问题具有较强的隐蔽性。就笔者近几年的审计情况看，医院收费存在的问题主要有以下几种形式。

一是超标准收费。如医技服务费超过物价部门确定标准，药品、卫生材料超过国家规定的加价率，手术用一次性卫生材料按一般材料加价收费。在审计时，审计人员应将医院实际收费标准与国家收费标准按收费项目名称或收费项目编码逐一进行核对，找出医院收费标准超过国家标准的项目，要求医院改正。二是自立项目收费。自立项目收费主要有两种情况，一是收取国家不允许收取的费用；二是因为医疗卫生事业发展较快，医院开展了一些新的诊疗项目，未及时向物价主管部门报批或物价主管部门未及时批复。在审计中，可将医院收费项目与物价部门文件逐一比对，医院有而物价部门无的收费项目即为自立项目收费。

三是打包收费。打包收费是指医院将多个收费项目合并在一起，以检查费、治疗费等名称进行收取。通过检查医院收费项目和病人费用记录，审计人员可以发现这类违规收费。打包收费违反了医技服务收费必须按项目名称、项目编码进行收费的规定，这种行为不利于有关部门监管和患者的监督。

四是超量收费。这是指部分包装较大的药品和卫生材料，医院分拆给多个患者使用，却向每一名患者收取一个包装量的费用。多计病人使用药品和卫生材料数量，可以提高科室利润，增加医护人员收入。因此，部分医护人员的逐利冲动是超量收费的主因。这种乱收费方式存在相当的隐蔽性。审计人员可采取对每一种药品或卫生材料的期初数加上购入数再减去期末数，所得结果就是医院当期使用量。再用这个使用量与同期病人使用数进行比对，就可以发现问题。如果医院计算机管理系统较为完善，也可以采取医生处方上开列的数量与病人费用表中数量相比较的方法进行检查。

五是重复收费。重复收费是指部分医技服务项目本身已经包含了一些医技服务、药品和卫生材料的费用，但医院又将这些内容单列，向患者重复收取费用。这种违规收费形式的隐蔽性更强。对于重复收费的检查有一定困难，可审查同一患者费用记录中有无某医技项目与已包含项目同时存在的情况，若有则记录下来并向物价、卫生主管部门咨询得出正确判断。

第二篇：对审计学校乱收费问题的思考

对审计学校乱收费问题的思考

一、存在的主要问题

1.收费不给学生出具票据,收费项目落实困难

经过审计发现大部分学校存在除了物价部门核定收费项目外,仍以各类名目向学生收费,学生家长虽然不清楚交费具体用途,学校要求交多少就交多少,学生交款后学校不给出具任何收费票据,也未在收费登记手册中登记,没有学生家长的配合,很难查证收款的真实性,收费不公开、不透明,无法接受社会的正面监督,给相关部门的检查带来了不便,收费不开票成了学校掩盖乱收费的法宝。

2.收费项目不纳入账内核算,隐匿在账外,账外资金数额巨大,逃避监督

各学校存在代收各类名目繁多的代收费,目前,学校的代收费或临时性收费有:会考费、毕业证费、体检费等十几种费用,代收费未全部上缴,余额留在学校自行开支。除了代收费还向学生收取校服款、军训服装费、档案本款,校卡等,以上收支业务均不纳入账内核算,收支结余或存入老师个人储畜卡或存入老师个人存单,保留在老师手中,账外资金数额巨大,无人监管。乱收费问题隐匿在账外,收费管理中存在着不容忽视的问题,而且这个问题若不及时解决,将可能存在漫延趋势。

3.购置校服业务,未纳入账内管理也未索取合规票据掩盖违规行为

近年来,各学校均按本校的管理办法逐步统一校服,从此次检查兵团教委直属学校及以前师部学校到团场子校十几所学校,凡统一校服业务的学校,虽然在定购校服时进行了均在招投标程序,虽然购销双方履行了简易的签订合同手续,但在收学生校服款时,学校未给学生履行收款手续,学校将所收校服款直接支付给校服供应商时,校服供应商不给出具正式票据,均未纳入单位财务账目中核算反映,造成偷逃国家税收,而部分校服供应商属个体私人企业,其将相当的回扣留给学校校服经办人,由老师个人得好处,学生家长为此买单,使国家也蒙受了损失,也加重了学校学生的负担。

4.违规价外收取教辅资料款的问题不容忽视

学校除了在物价部门核定的课本费中订购了部分教辅资料外,学校仍然以统一教学为名义要求学生订购额外的教辅资料。我们了解,若在图书市场购买教辅,零售可享受7折优惠,批量订购最低折扣近3折,然而这些额外教辅均是按洋码价买给学生的。由于收学生教辅资料款时采取收付款环节均不入账,上级部门检查时阳奉阴违,没有证据只能不了了之,据了解部分团场的教辅资料还是由上级教育部门指定订购的,教辅资料的征订管理急待加强。

二、学校乱收费屡禁不止的原因

1.法制观念淡薄、依法收费意识不强

通过审计发现,学校领导十分清楚哪些费用该收,哪些费用不该收,哪些收费上级部门会来检查,如何应付检查,学校均有自已的经验,并认为学校多年来都是这样操作的,没有被相关部门查处、重视,就应该延着这些收费方式继续存在,报着侥幸心理,只要乱收取的费用不进财务科的账就没人发现,而且向学生收取的费用只要不装自己的腰包就不算违法等,这些认识完全违背了教师的职业道德。

2.执法部门监督检查力度不够,查处结果难以落到实处

近年来对教育收费检查年年进行,但由于多方面的原因,对查出的乱收费问题难以处理到位。查出的乱收费金额多、处罚力度小,对责任人的处罚没有达到震慑效果,对那些没有查出来的问题,学校暗自庆兴,这在很大程度上助长了中小学乱收费的歪风,达不到检查和处罚的教育效果。

3.上级主管部门内部管理不到位

教育系统内部主要是基层教育行政部门本身抓有关政策落实不够,一些政策到基层就流于形式,不仅监督不力,而且带头违反政策规定乱收费,上行下效,违纪违规问题屡禁不止。

4.教育经费投入不足

近年实行预算管理以来,大多数学校由于受预算限制,在做预算时有些支出项目未列入预算,没有开支渠道,或者预算不足,学校将一些费用通过收费转嫁到学生身上,弥补日常开支不足。

三、对教育乱收费中存在的问题如何进行审计

1.审前调查要充分,在要了解学校的管理体制的基础上,了解学校规模、收费项目、范围、收费标准,积极与师生、学生家长接触,了解学校真实收费的项目及标准,不能就账审账,重点关注非财务资料的收集整理。只要审前调查工作充分扎实,这个项目的审计已完成了一半。

2.充分利用计算机辅助AO软件进行审计,通过计算机功能,将学生档案管理业务数据与财务数据对接,筛选出我们需要的资料。针对审前调查中应收项目按标准进行测算,收费项目是否足额纳入账内核算,发现疑点,逐步落实。

3.以点带面,将发现的问题查深查透,由于学校的管理体制基本相似,这所学校存在的问题其它学校同样存在,针对发现的问题,展开思维,把出罗卜带出泥,隐藏再深的账外资金业务也会被揭露出来。

四、针对存在的问题,应采取的对策

1.进一步加强教职工队伍职业道德教育,提高制止乱收费的自觉性,加强法制宣传,从源头上杜绝各类违反党的教育方针乱收费行为发生,更进一步加大对财务人员的法制宣传教育,使其自觉贯彻国家的各项教育收费政策。

2.学校进一步健立和完善管理制度,明确规定学校的各项收费项目和标准、代收费项目和标准,使学校收费做到有章可循、有法可依,对各类代收费项目纳入账内管理,严禁以任何名义将经济业务置与账外,留下隐患。

3.切实建立健全学校收费公示制度。向学生及社会公示收费项目、收费标准、收费依据、收费范围,主动接受学生、家长和社会的监督。确保教育收费的各项政策和制度落实到位。

4.加大对政府和部门违规收费行为的处罚力度。一是多部门联合检查教育收费。检查可由纪检、审计、监察、物价等部门联合进行,改变过去只对事、不对人的处罚做法,把经济处罚和对责任人的处罚结合起来,对违反国家教育收费政策规定的,要追究有关负责人和当事人的责任。二是发挥人大、政协对政府工作的监督作用,邀请他们参加对中小学收费的监督,形成全社会齐抓共管的局面。

第三篇：审计心得

审计心得

曾看到这样一句话：“独立，是审计人的工作品质；严谨，是审计人的工作态度；能力，是审计人的工作要求。”当时我不以为然，然而在这短短几天的审计实训中，我却深切体会到了其中的含义。

独立，在日常的审计理论学习中，我们只是单纯从课本上去了解独立的含义，机械地背诵着独立性包含着实质上的独立和形式上的独立……内心觉得独立并不是什么重要的品质，为什么会被如此反复地强调呢？然而在实践中，当我看到一串串人员名单和一个个金额数字时，才发现独立性确实必不可少。如果没有独立性，在实践工作中接触到被审计单位各式各样的人员，你就会迷失在中国式的人情社会中，而丧失了自信心和独立判断，今天对这笔账目错误视而不见，明天在存货清点时睁一只眼，闭一只眼，那么审计工作就将失去其意义，人们将不再信任注册会计师，审计也没有了存在的必要。只有使用保持独立，才能做到秉公办事，不徇私情，审计工作才能避免腐败，维护社会和国家的利益。

严谨，在填写审计报告过程中，我因为粗心等各种原因，屡次出错。而一个注册会计师要在纷繁复杂的经济现象中理出思路，找到证据，进行严密地审查、判断和得出结论，其复杂性和困难程度不言而喻。只有当我们有了严谨的工作态度后，我们才会耐心地处理会计记录中包含的各种数据和金额，我们才会细心地评价风险导向审计准则框架下的审计扩展证据，而不是因为数据的繁杂，找不到有用的审计信息就放弃审计的工作，导致审计失败。审计人员应当思维严谨严密，条理分明，对被审计事项的审查、取证、判断、做结论，容不得一点马虎，这样才能明察秋毫，鉴别真伪。

能力，注册会计师在审计过程中，不可避免地要遇到各种复杂的情况，如果没有扎实的知识功底和丰富的审计经验，一项审计工作很可能不能按期完成，甚至失败，所以我们应该加强对审计能力的训练。在审计实训的过程中，我碰到了各种各样的问题，一些在书中只是简单地列示为盘点的名词，对应到现实生活中就变得极为复杂，如果本身就对概念和流程不清楚，那么实际处理时更是一头雾水，折旧要求我们锻炼好自己的能力。只有能力提高，注册会计师才能根据需要，及时调整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，灵活地评价经济活动的合法合理性，发现被审计单位的差错与弊端，简练、明快地解决问题。虽然只是填制了审计业务的工作底稿，但从中我体会到了审计的复杂性与其困难性，在之后的学习实践中，我也会继续提高自己独立、严谨和能力三方面的水平，增强鉴别和分析能力，作出正确的评价和处理意见。

第四篇：审计心得

QA审计心得

9月19日到9月21日是公司的第四年QA审计，从第一次只是作为 “观战”队员到第二次作简单的SOP操作，第三次的SOP操作，再到现在的主力队员，每年我都在准备着，都在努力着，总结过去的教训，改正自己的不足，每年的审计都是对我们QA的肯定，是对我们的鼓励，当然更是对我们的鞭策。

今年的SOP审计，我负责的是成品二氧化碳及瓶颈空气检测和成品强化仪使用及成品强化检测这两个SOP操作。尽管这两项都没有被扣分达到了我预期的目标，但是我发现在实际审计操作中，确实自己还存在不足，单拿成品二氧化碳及瓶颈空气检测操作来说，这个是我每次内审和审计都特重视的一项，平时操作基本不会出现任何问题。尽管经过多次操作，但是还是因为在审计中过于紧张导致差点出现失误。虽然经过我的及时补救并没有被扣分，但我觉得还是反映了我的一定问题，比如在内审环节都是BQA组内成员自己审，所以思想相对放松，不会出现紧张的情况，但是换成CQA来审就会有一定的压力了，所以我觉得应该把内审换到各个组里相互审计，这样既能达到内审的预期效果，还能让大家在审计的过程中去间接学习别的组的知识，形成一个缓慢但一直在进行的岗位互学过程。

今年审计，在管理方面我负责的兼职是组内培训的管理工作，这项工作包括组内每个人培训档案的建立、培训签到表、计划表的整理、培训计划的制定、员工培训需求的整理收集、个人简历的更新迭代等。

以前的时候因为检验工作的原因加上对这份工作的不够重视，导致到审计前一个月才发现有个别项目还没有完成，甚至有些项目还欠缺，尽管在最后一个月进行了修改和补录，但是仍然让我觉得做得不够。所以我决定从此刻起一定要重视自己的兼职工作，把它跟检验工作放在同等地位，因为这是主管对我的信任，是同事们对我的要求。

我要做到每月一整理，一排查，每个新人来到BQA都及时建立他的培训资料以备不时之需。保证每月按时完成组内培训相关工作，每年完成组内培训工作，并整理完善，对于欠缺部分及时整改，避免在以后的内审和审计中再次出现临时抱佛脚的现象，把自己应做的工作做到最好。

尽管今年我们顺利完成目标，但是我觉得离我们能做的最好的还差很远，今年卫生方面我们没有以前打扫得仔细，管理方面也还有问题，个别SOP操作也还有待加强，但我相信通过今年剩下三个月和明年的努力，我们会做得更好，我们会不断进步，不断努力，以最良好的姿态，最积极的态度去对待明年的审计，去对待检验的工作，为公司的发展尽自己最大力量。

品管部BQA团队，我们一起加油。

品管部BQA陈振宇2011．10．6

第五篇：审计心得

第一次考的话就仔细听刘圣妮老师的课件，虽然耗时间但是非常值得，老师让背的你就背下来，老师说要掌握的一定要掌握，考试要的是真功夫，模棱两可的记忆等于没记住没掌握，所以要一遍一遍地重复，审计不需要做太多题，记忆还是很重要的，记得住还要写得出来，为什么有些人觉得刘老师讲课啰嗦呢，是因为刘老师重复是为了让你一定要记住要背下来！请大家记住一点：最简单的动作重复一万次就是绝招！

不要问看几遍书才行，看到自己实实在在掌握为止。

另外，记忆是为了加深理解，理解可以促进记忆，背下整本审计书的重点可能只考59分，加上一些对审计思路和审计思想的理解就够60了，如果只能理解但不记忆的话只能得30分（这是高估的），背就是中国考试制度下通用的绝招，看你是背审计文字还是背审计精神。以上是本人通过审计考试的真实感受，仅代表个人观点。

去年听刘圣妮老师课件的最后一节，刘老师说的一句话让我特感动：请大家坚持！在充满希望的2010年！

不夸张地讲我当时真的感动得流泪了，我是个笨人，但我还是通过了一门又一门考试，所以感慨很多

最想告诉各位战友的是：坚持就是胜利！

还有会计的一个基本原理：有借必有贷，借贷必相等！

相信朋友们这一路坚持会有收获的！

不管是哪门课，最好的学习方法是：第一步看教材，第二步听课件同时对照讲义，第三步再回头看教材，第四步做题目，第五步做真题

现在我的复习就是这样白天要工作，晚上坚持4个小时左右的学习，对审计这门课教材基本没怎么看，只是一遍一遍的挺刘老师的课，刘老师讲课注重思路，前后贯通，听第一遍的时候觉得刘老师总是讲前面看后面，没有逻辑，啰嗦；在听第二遍的时候感触就非常深了，往往在你听到前面的时候，就会想到后面，因为理解前面的理论有些难度，结合后面的实务才能打通理论与实际；第三遍听王生根老师的习题班挺不错，学完理论和书上的实务，去感受一下具体的业务处理和职业判断，自认为挺不错的刚写了会计和税法，现在写写审计,09年过了会计，没过税法，今年成绩刚出来，审计62，税法60，侥幸得紧。

对我而言，审计是一个比会计还陌生的领域，但是我只花了2个月的时间（见注①）。去年准备注会时是大三，时间比今年多，而且今年准备得也比去年晚，7月底才正式开始。但是审计是我觉得学得最好的，考前觉得希望最大的，同时也是最难忘记的。我认为审计相对于会计和税法好学（好学不代表容易），归结到一点，就是审计有很严密的条理性，有很流畅的流程可以走。但是有一个前提，就是要懂会计，对于没有基础的人来说，先会计后审计绝对是英明之举。

我的方法还是老五样，课本，录音，轻松过关一，加轻松过关和梦想成真的最后六套题。说到录音，不得不提一下东奥的刘圣妮老师，讲得那叫一个好，没有张志凤，没有叶青我觉得我仍过得了会计和税法，但是没有刘老师，审计肯定过不了。虽然声音没有叶青的好听，但是细听之下，可以明显地发现，虽然都是讲CPA，但是张志凤，叶青明显不是搞实务的，或者说，不是搞审计实务的。没基础的时候听不太明白，讲得很有跳跃性，经常以点带面，还是一大面，讲一章能带出后面七八章的内容，根据我的经验，这种讲法对治疗失眠有很大疗

效。

要往下讲，必须先弄明白审计是什么。按我国法律规定，企业的财务报表是由管理层编制的，但是很多人不相信管理层会据实编写，谁知道是真是假，多几个零少几个零都是你自己说，鬼才信。所以审计就是对管理层出具的报表在多大程度上可信进行调查，这是我的观念。审计的书相当厚，在极端情况下可以当板砖使。虽然厚，但是它有主线，这条主线就是审计流程，说白了。这么厚的书就是告诉你这么几件事：

在做审计之前，有两件事要做，一是看自己有没有这能力，有没有金刚钻去接客，比如你一100人不到的事务所想接中石油的报表审计，那不找虐么，第二，道德上过不过关，够不够中立；都可以的话，就可以接客了.价格什么的谈好了，就开始接客了。接客的步骤就是审计过程中的步骤了，分为三步：第一步是了解客户的情况，学名叫“了解被审计单位及其情况”，看客户的财务制度，各方面管理够不够严密，作假帐的机会大不大，这个过程中一个非常重要的就是“了解被审计单位的内部控制”（见注③），内部控制这个词非常重要，地位相当于雅思等英语考试中的核心1000词之类，一般来说上市公司的内部控制都还不错（见注④）。接着是第二步，第二步是重头戏：控制测试。控制测试是什么，简而言之，既然你的内部控制不错，那么就要测试一下你的内部控制能在多大程度上防范舞弊风险，比如，既然你有88条规定防止内部人员私建小金库，但是我得试试这88条是不是真能防止，这就叫控制测试，说不好听点，就是以身试法，没事打个110，说有人抢劫，看有没有警察叔叔去抓，这就是控制测试——测试你的内部控制。控制测试是个重头戏，如果测试的成绩好，说明舞弊风险低，那么下一个重头戏，第三步——实质性程序就可以少做点，如果控制测试成绩不好，或者在之前“了解被审计单位的内部控制”时发现根本就没内部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，这手段就是实质性程序。名字挺好听，其实就是忽悠人的，什么实质性程序，就是查凭证，跟大半夜去查嫖娼在本质上没什么区别，技术含量还不抵扫黄来得高。抽凭证就是看会计凭证上做的分录对不对，回到之前那篇文章，抽凭证的主要目的就是看会计上的“确认，计量和列报”做得对不对，控制测试的成绩不错，抽查凭证又没查出什么问题，那么就可以基本确定没什么问题了。以上所说是一个主要的流程，这个流程差不多占教材1/3的内容，但这是骨架，其他三分之二都可以放到这个骨架上，而且后面的六章都是这个流程的具体运用，没什么理论高度，需要比较多的记忆。

出来流程，另外一个恶心的地方就是审计概念。书中有专门的一篇（好像一共4章）的内容是讲概念的，主要是“审计目标”，“审计证据”之类的（书不在手头，记不清，考前我把每章的章节名都记下来了，我认为对付这种条理性强的书，这种方法很不错），这些概念像血管，围绕着骨架，和其他内容一起把审计构成一个有血有肉的人。

说了这么多，我的学习方法也就明晰了：先把条理理顺，然后把非条理的内容往条理上粘，作为条理的拓展。这样能把一本审计教材捋成一条线，非常方便记忆，但是记忆的量仍是非常大。因为我上面的只是一个大概，每个流程下面又可以分为好几个细节，比如，控制测试的时候要用什么方法，要在多大的范围内对控制进行测试，抽凭证要抽多少，要抽哪些凭证才具有代表性，都是需要进一步丰富的内容，但是这些都是围绕这个骨架来开展的，有了骨架，万事好说。

审计就说到这，在搞审计的人看来都是小儿科，堪比放屁，但是从一个非从业人士的角度来说，我觉得说这么多还是有意义的，起码可以算是对这一段时间得一个总结。