食堂审计有关财务的情况（★）

第一篇：食堂审计有关财务的情况

审计监察部对审计嘉兴地区食堂（敏惠/兴禾、敏实/敏德、秀洲）2011年9月至2012年9月共记13个月的费用进行统计，并做了初步分析，总计发生费用1447万元，其中： 以现金支付约55万元，以现金支票支付约497万元，以账转支票约727万元，以网银转账约166万元。

发现财务部门在支付款项的过程中有义下缺失：

1）大额的现金支付（最高的现金支票11万），没有控制；

2）转账支票未写死抬头，只填写金额；

3）一张支票支付两家供应商款项；

4）支票不是由收款人领取，是由管理部领取，没有收款方确认；

5）审核控制不到位：A供应商的货款支票开给B供应商；大额跨年度报账（超过8个月）

第二篇：食堂经费财务内部审计

新站镇新站小学民主理财食堂经费审计

教科局计财股：

我校财务内部审计小组于年月至月份食堂经费支出单据进行了内部审计，本次审计单据共张，支出金额共计元。

审计中发现的问题及处理意见：

1：2:3:

经过内部自查自纠，同意列报单据张，金额元，请计财股审核。

学校审计小组全体人员签字：

学 校（章）年月日意见 教科局计财股审核意见：

第三篇：食堂审计

食堂审计

最近正在进行对食堂的审计工作。

先说说背景吧，此项审计工作是作为高校某位领导干部离任审计的一个组成部分。食堂作为后勤中心的一个重要部门，并且所有账务独立核算，与学校的财务相分离。对于食堂的初步了解是，很原始，不正规。

一、基本情况

后勤中心下设的餐饮中心，主管学校四个食堂的营运。学校负责对食堂的固定资产和建筑物的维护，水电费也由学校负责。构成食堂成本的包括：人工费、材料费、煤气费还有其他发生在食堂的直接费用。食堂的收入包括：学生饮食（饭卡预收）、外卖、包桌收入等[在这里我很费解，食堂是否可以承接这类业务，这类业务是否需要学校的授权]。食堂的净利润：扣除成本外，在食堂列支的费用还包括管理人员的工资，还有一些其他费用，比如管理人员的差旅费、各种人员的过节费、旅游费等等，名目繁多；除此之外，学校并未对食堂的结余收入和利润分成情况进行规定，也就是说缺乏审计依据，食堂不向学校上缴一分钱的利润。

二、管理情况

1.食堂的规章制度制定了一大本。但是实际上，并没有得到执行，很多制度都是领导干部为了免责制定的。

2.食堂的用工情况：除了几个食堂管理人员是学校的全民职工外，其他组成部分包括集体职工、合同制职工。好在现在临时工都从劳务派遣中心取得，与劳务派遣中心签订合同，少了不少麻烦。但是对于这些食堂直接工作的工人，发放津贴、补助等等是否具有合理性和合规性也是个问题。这里要说到前面提到的问题，食堂承接一些包桌、盒饭业务，收入中提取不小比例作为人员劳务费直接分掉。首先，是否可以经营这些业务值得商榷；其次，提取劳务费，提取多少，按什么比例提取，比例如何确定等问题也缺乏规范，很难界定。

3.食堂的财务制度。食堂所采用的财务制度十分原始，基本上是财务占用和财务来源的关系，而且在关键的控制点完全无效，比如根本没有成本核算，完全没有存货的永续盘存制度。另外，财务人员的素质也一般，我问她一些问题，她说她什么都不知道，但是她的账绝对是平的。我哑口无言。

4.食堂的内部管理制度。材料的采购、入库、出库不仅缺乏基本的控制手段，而且相关证明材料也十分不齐备。首先，采购这一块，原来米面油曾经进行过招标采购，后来食堂人员解释说，由于这些大宗粮油物资价格波动较大，及时招标签订合同也不能保证一定按合同履行，最后干脆不招标了。但是对于大宗粮油物品并没有进行相应的采购规范，比如定点采购或者进行入围招标。对于蔬菜、蛋、肉、辅料等，干脆就是完全自主采购，去当地的蔬菜批发市场直接采购，并且没有正规的购货凭证[这里虽然采购农产品都没有正规发票或者收据，但是可以依托后续的验收、领用以及成本定额倒挤出来，可是由于内部控制的严重缺乏，后续一系列行为都不存在，实际确认采购成本的合理性也完全就是空话]。其次，入库环节。入库缺少专门的验收人员，未设立入库台帐，唯一可查的会计资料只写明采购内容和总价，看不到单价和数量。此外也没有专门的人员对采购原材料的质量进行抽查检验。再次，出库环节。材料采购后，都计入一个“中心”，然后各食堂领用时，再将领用部分算作食堂成本、中心收入计入“中心”。但是可查的只有食堂的领用台帐，此台帐中只有品名和数量，没有单价和总价，领用人只有一人签字。食堂的领用台帐无法与出库情况进行比对。最后，由于学校食堂由于学校承担了水、电、房屋维修、设备等多项大额支出，并且在不同对食堂进行补贴，加之食堂进行其他种类的经营服务，和它不以盈利为目的的特殊身份，并无成本约束的压力。由于缺乏成本约束的压力，对于采购、验收、出入库、最终使用时对原料质量都缺乏必要的反馈，致使食堂本身没有整改的动机和积极性。

5.食堂的边角余料。食堂的泔水是可以并且应该回收取得收入的，但是学校食堂的泔水都不知道被如何解决了。

6.食堂的经营成果。目前进行三年的经营情况审计，算上学校补贴，食堂经营还是亏损状态。但单就营业这块，还是有利润的，利润率约5%。不过管理费畸高，并且缺乏约束依据。人员补贴、奖金发放名目繁多。最后，食堂经营显示为亏损。

三、审计心得

1.完善食堂的财务信息体系刻不容缓，起到财务监督作用。规范业务原始凭证，科学选择并使用会计制度，客观记录会计事实，认真汇总统计相关数据，为食堂其他决策工作提供依据。建立

2.材料的验收、入库、出库环节的内部控制应立即建立并严格执行。安排专门人员进行验收，安排专职库管员。餐饮中心负责人应重视原材料的存放情况，并定期盘点库存原材料。设立材料台帐，明确数量、单价、采购人员、采购供应商等多项事宜。

3.选择合适的采购方式。对于大宗粮油物品应尽量招标采购，或进行入围招标，选择合适的供应商。蔬菜、蛋、肉、用量较大的调料，应在进行多家供应商对比后，实施定点采购，并对供应商选择进行书面记录。其他少量材料可进行自主采购。

4.建议食堂采购信息化管理手段，将相关采购、出入库、销售信息均统计于数据库中，定期对材料价格变动情况、材料出入库异常情况、销售情况进行跟踪，查找异常，改善食堂经营管理。

5.学校应加强对食堂的监督检查工作，制定相关的规章体系，对食堂的经营范围、人员开支、管理费支出范围及额度、利润分成情况进行约束，并对相关管理人员进行绩效考评，可参考学生满意度、食堂卫生检查情况、食堂经营情况等多项内容进行考核。并建立配套的奖惩机制。

第四篇：财务审计

企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

转变工作思路，从重视财务“结果审计”转变为加强财务“过程审计”，把审计监督由过去的阶段性和事后介入为主，逐步转变为从源头和过程介入为主，努力实现从“结果审计”到“过程审计”的转变。

一是关口前移，提前介入，增强审计的时效性，突出一个“早”字。加强动态监控，注重从管理、使用的过程发现和解决问题。针对建设项目资金面广、量大、时间长的现状，提前介入进行专项财务审计，采取抓两头、盯中间的办法，紧扣两个关键环节，对工程款拨付、使用、经济洽商进行全程跟踪监督，加强指导与监督；

二是注重过程，全程跟踪，增强审计的主动性，突出一个“实”字。以规范工程建设管理水平和提高投资效益为重点，对一些重要建设项目实行“一条龙”监督，着力查处基建工程中高估冒算等问题，为国家节约每一分建设资金。

1、工程设计是基建工程资金监管的源头，设计是否科学直接影响项目投资规模，比如在结构或设备配置设计上，设计人员为保险起见，往往随意加大保险系数，诚然会使工程更安全，功能更完善，但也必然造成较大的损失浪费。对初步设计、施工图设计及工程概预算编制的审计，要紧紧结合项目可行性研究报告进行，重点审查：（3）是否对各种设计方案进行认真地经济技术比较以选取最佳方案；（4）项目设计标准是否符合立项文件批准的要求，有无擅自提高设计标准，扩大设计范围；（5）设计概预算是否真实、完整，概算总额是否在批准的投资估算限额内；（6）设计单位是否根据国家现行标准、定额等编制投资概预算，有无高估冒算，漏项低算等。

2、第三，事后审计经常发现设计变更、合同变更、超标准超计划建设等未按规定审批造成严重资金缺口问题，也经常遇到有些工程项目特别是隐蔽工程无签证手续、无图纸资料为审计核实工程量带来很大困难等问题，因此必须对施工过程的重点环节进行跟踪审计调查：（1）有关工作日志、施工资料是否记录完整，保存齐全；（2）主要设备和材料是否有合格证、质保书，属政府采购的项目是否按相应的规定办理；（3）设计变更、工程项目性质改变、提高或降低建设标准、计划外工程等是否按程序报请批准；（4）隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全，必要时深入施工现场进行测量，对隐蔽工程各道工序的过程、材料使用情况等作好详细记录；（5）有选择、有重点地对施工单位的阶段性工作量和结算工作量进行现场测量与核实，重点审查比预算增加的工作量是否属实，有无必要，有无多计工作量和重复计算工作量问题；（6）审查各项施工签证是否齐全，有无虚假签证问题等。

第五篇：财务审计

财务清理审计之策一：工作要求

洛南县经管站洪敏

农村财务清理审计是对广大村民最为敏感的集体经济运行情况和财务收支情况进行有效的监督和评价。农村审计工作的开展，为保护农村集体经济组织的经济利益，净化农村经济发展环境，强化基层党风廉政建设，维护农村社会稳定和谐，发挥着应有的作用。

近年来，通过工作接触了很多涉及村级财务清理审计的事项，在处理过程中遵行并总结了一些心得，取得了一定的效果。

1、实事求是：坚持以事实为依据，做到合理合法合情，在弄清事实和维护稳定二者之间寻求平衡。

2、心平气和：要求村干部在面对审计时摆正心态。定期进行清理审计工作是农经工作的具体要求，审计工作对事不对人。要理性对待对方提出的意见和问题，认真做出解释，有则改之，无则加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解决群众最关心的主要问题，没必要在小问题和细枝末节上揪住不放，特别事项可另案处理。要发挥村民主理财小组的作用，因为其最了解本村的经济活动，类似发票能否报账这样的问题，可以将最终裁定权交给村民主理财小组。

4、遵守纪律：要求村干部按时参加会议，不得无帮缺席，或者中途退场。要尊重对方，不要打断别人的发言。不允许吵闹不休，耽误时间。不允许在审计现场蛮不讲理，故意扰乱秩序。不准搞语言威胁和人身攻击。在问题没有弄清楚之前，不要在外面到处散布不当言论。

5、积极配合：要求被审计单位配合上级组织搞好调查审计，提供有关资料和必要的工作条件，要服从审计组的工作安排和程序规定。村民主理财小组要抱着对集体资产负责，对全体村民认真负责的态度，敢讲真话并敢负责任。