关于有抵扣联的收购发票适用范围问题的请示

第一篇：关于有抵扣联的收购发票适用范围问题的请示

清新县国家税务局文件

清新国税发„2005‟52号

签发人:李杏为

关于有抵扣联的收购发票

适用范围问题的请示

清远市国家税务局：

我县辖区内的欣益（清远）食品有限公司为台商独资经营企业，位于清新县太和镇周田工业区，主要从事种植或收购加工、销售竹笋、冬菇、木耳、芒果、荔枝、龙眼、开心果、腰果等农产品及海产品、调味品等各类食品（仅限本企业加工用，涉及国家限制或禁止类品种

除外）。该企业2003年8月20日领取营业执照，2003年8月27日领取了税务登记证，并从2004年9月1日起临时认定为增值税一般纳税人。2004年9月至2005年11月这户企业的产品100%出口外销，2005年12月起每月约有10%的产品内销。根据《关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知》（粤国税发[2003]022号）第三条

第一款“小规模纳税人向农业生产者收购农业产品和出口企业直接向农业生产者收购免税农业产品出口的，只能申请领购和使用无抵扣联收购发票。增值税一般纳税人（不含出口企业）向农业生产者收购免税农业产品的，可申请领购和使用有抵扣联收购发票。有抵扣联收购发票视同增值税专用发票保管使用”的规定，请市国税局明确有抵扣联的收购发票适用范围的相关内容：“出口企业”是否包含收购农业产品直接出口的商贸企业和收购农业产品进行加工生产再出口的生产型出口企业？欣益公司收购农业产品经过加工生产再出口，假如不能领用有抵扣联的收购发票，在办理免、抵、退税手续时难以操作。类似欣益（清远）食品有限公司这类生产企业，产品100%出口外销能否申请领购和使用有抵扣联的收购发票？如果企业产品既有内销又有外销能否申请领购和使用有抵扣联的收购发票？

妥否，请批复。

二○○五年十二月十九日

（联系人：林肖锋电话：5811166）

(此件只报电子件)

主题词：收购发票适用范围清新请示

清新县国家税务局办公室2005年12月20日印发排版：陈素英校对：税政管理股林肖锋

第二篇：遗失一般纳税人抵扣联和发票联[推荐]

最好是购货方出具遗失证明，盖上他们的公章，这样销货方在税务就可以用以下程序办理：

1.把你的记账联复印，连同原件去主管税务局，填个表“丢失发票已抄报税证明单”，这张单子一式三联，税务留一联，你留一联，还有一联给对方。

2.另外你要把你的记账联复印两份给对方；或者在系统里重新把发票打印一次，把抵扣联和发票联，盖上发票专用章.3.对方会计就可用其中一份走账，另一份用来认证，对方企业的税务只要看到你方税务开出的“已报税证明单”，就可以允许他用复印件认证了。

第三篇：废旧物资收购凭证抵扣问题

废旧物资收购凭证抵扣问题

【发布日期】： 2010年06月13日

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问题内容：

我公司是增值税一般纳税人的废旧物资经营企业，请问：我公司收购废旧物资，开具从税务机关领购的废旧物资收购凭证给售货人，请问：我公司是否可以按开具的收购凭证上的收购金额10%计算增值税抵扣额？

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

自2009年1月1日起应依据《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）的规定：“

一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。“因此，增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

第四篇：农副产品收购发票问题的调研思考

为关心农民、服务“三农”，国家了采取了一系列措施减轻农民负担，尤其是增值税一般纳税人向农业生产者个人收购免税农副产品可以按收购发票注明的价款和适用的扣除率抵扣税款的政策，为减轻涉农企业税收负担，促进农产品转化为起到了一定的作用。然而，随着经济形势的发展变化以及金税二期工程的全面实施，作为具有同等效力抵扣作用的农副产品收购发票，因其不具严谨科学的设计理念，已难以适用有效的监控和管理，暴露的问题多多，具体说来，有以下几点：

一、从事农副产品生产，加工经营企业为实现利润最大化，想方设法在收购发票上大做文章，例如：提高收购价格，虚增进项税金，或者虚增收购数量多抵扣，利用多报损耗，做到库存平衡，有的利用购销现金交易多的特点，在销项上隐瞒收入，少计销项税金或不开票，不体现应纳税金，有的提前或滞后开票，申报抵扣进项税金，达到少交或不交增值税的目的。

二、票面实际金额太大，容易给不法分子有机可乘。农副产品收购开具限额，最大是拾万元，最少是千元，还有万元的。那么真有上拾万元、上万元的农副产品的交易金额吗？如果没有，这就为农副产品加工企业大量向农副产品经纪人、商贩收购，然后，假借农民个人身份分笔汇总开具发票，提供了极大的可能性。

三、开具对象复杂多变，身份难以确认。按税法规定，收购发票仅限于向农民个人收购农副产品时开具，但据调查的情况看，其开具对象是“品种齐全”、“五花八门”，既有农民个人，也有农副产品经纪人的，还有商贩的，既有本县市的，也有外县市的，既有一张身份证重复多次使用的，也有假借身份证开具的，这就为纳税人和不法分子偷逃国家税款大开了方便之门，因工作繁忙，税务人员也无法管理。

四、由于自我行为，管理无能为力，发票是企业自行开具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要经过什么手续认证，毫无监控管理可言，因为是涉农问题，税务人员也不好严加管理，生怕与地方党政、与上级领导搞不好关系，影响工作。

针对以上问题，笔者建议从以下几方面加强管理和监控：

一、建议改农副产品收购发票为普通发票。根据目前很少有涉农企业从农民个人手中收购免税农产品的实际，拟请将农副产品收购发票改为普通发票，作为收购、抵扣、核算、入账的凭据。这样一来，一般纳税人农副产品加工企业在收购时，自然要向出售者索要发票，这就迫使出售者到税务机关开具发票，对于农业生产者个人，税务机关可设点为其免费代开并免税，而那些农副产品经纪人和商贩，不得不办理营业执照和税务登记证，并申购普通发票，税务机关可将其纳入一般纳税人管理，从而从源头上扼制了偷逃税行为。

二、税务管理人员要经常深入企业调查研究，宣传税收法律、法规，讲解国家对“三农”问题的政策，辅导企业自觉依法纳税，提高企业依法纳税的自觉性和对税法的遵从度。

三、切实加强监控和管理。改为普通发票后，一般纳税人涉农企业不得随意购买和开具，且普通发票有管理依据，税务机关可依法查处各种发票违法行为。

四、严查重罚，对发现涉农企业和利用农副产品收购发票虚抵进项，扩大成本的问题，要严格按《税收征管法》，《中华人民共和国发票管理办法》有关条款查处，加大检查和处罚的力度，狠刹农副产品“自开、自支、自付、自抵”的歪风。

第五篇：农副产品收购发票开具存在的主要问题

龙鑫税务代理有限公司

农副产品收购发票开具存在的主要问题

（一）农业生产者的不确定性，导致了收购发票使用的不规范性。现行政策规定收购发票的开具对象仅限于农业生产者自产的初级农产品。但在实际工作中，农产品销售者的身份极为复杂，主要包括：农户，农场等。无论是税务机关还是收购企业，都很难确定销售者是否为农业生产者。同时，企业往往通过中间人收购农产品，由中间人提供所谓的“生产者”身份证号码，伪造销货方名称违章开具收购发票，以达到逃避税务机关检查的目的。

（二）农副产品收购发票填开的随意性较大，填开不规范。根据规定，收购发票必须按每一笔收购业务逐笔开具，填写时必须项目齐全，内容真实。而目前部分企业在收购发票的使用中经常出现农产品的品名、项目填开不全，缺章、漏章现象严重；出售人信息不全等问题。有的企业借口业务收购量大、人手不足，往往采用按日汇总填开的形式，不按规定将收购发票逐个开具给收购对象，而是按多个出售人汇总开具，甚至平时不开，于期末根据当期的生产成本倒挤收购发票金额，以达到多抵税款的目的，即使弄虚作假，税务部门也难以核实，无法查验。

（三）收购单位擅自扩大收购发票开具的范围。一些收购单位除对正常的农副产品收购业务开具收购发票外，还对一些不该开具收购发票的购货行为，比如本应计入经营费用的运输费、装卸费、包装物等费用，借用农副产品收购的名义混入收购发票的金额之中，虚增收购成本。根据现行税法规定，购进免税农产品准予抵扣进项税额，按照买价、价款和13%的扣除率计算抵扣进项税额，而这里的买价、价款只包括纳税人购进免税农产品时所支付的款项和按规定代收代缴的农业特产税，除此之外，纳税人购进货物支付的运输费、装卸费、保险费、仓储费和其他附加费都不允许计算抵扣。但部分纳税人故意鱼目混珠、混淆黑白，即使承运单位开具运输发票、销货方开具销售发票，也只当作一张废纸，弃之不用，仍要自己开具，从而把运输费、装卸费、保险费、仓储费等其他附加费用都记入农产品价格，加大农产品扣除比例，以达到自己多抵扣进项税额的目的，造成了税款流失。