粤国税发[2003]22号 广东省国家税务局关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知

第一篇：粤国税发[2003]22号 广东省国家税务局关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知

广东省国家税务局关于加强

我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知

粤国税发[2003]22号

有效生效日期：2003-01-18

补充说明: 第四条第（一）款第1点、第2点已失效或废止

广州、各地级市国家税务局：

为加强农业产品收购业务增值税征收管理，严格农业产品进项税额抵扣，防止利用收购发票进行偷骗税等违法行为，根据新《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定精神，现就进一步加强我省农业产品收购业务增值税征收管理有关问题明确如下：

一、收购业务使用的收购发票，从2003年5月1日起使用新版《广东省收购统一发票》(其版式、使用规定随后下发)，原各地自行印制的收购发票一律使用至2003年4月30日止。

二、对从事权业产品收购业务的企业单位和个人领购使用收购发票实行资格认定登记制度。

(一)本通知所称从事农业产品收购企业(以下简称收购企业)是从事农业产品收购并生产或销售的企业．单位和个人(包括个体经营者)。

(二)凡需领购使用收购发票的收购企业，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，均须同时具备下列条件，并向主管税务机关申请办理认定登记：

1．经国家工商行政管理部门批准，专门从事农业产品收购或以农产品为生产原料进行加工销售的。

2．会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确记录账簿等资料；除设置银行存款日记账和现金日记账外，还需设置专门反映收购业务的“现金”辅助帐，根据实际发生的收购业务逐日逐笔登记现金流入和流出的金额。

3．有固定的经营场所。

(三)收购企业向主管税务机关申请领购使用收购发票资格认定登记时，须提供以下资料：

1．《领购使用收购发票申请表》(见附表)；

2．工商营业执照副本及复印件；

3．经营场地证明资料；

4．税务机关要求提供的其他证件及资料。

(四)主管税务机关对有关资料审核无误后，要对企业进行实地察看，符合认定条件，且只需领购使用无抵扣联收购发票的，由主管税务机关直接审批和办理认定登记；需领购使用有抵扣联收购发票的，报县(区)级(含)以上税务机关审批。

三、经税务机关认定登记的收购企业可按规定申请领购和使用收购发票．收购发票除按发票管理办法进行管理外，还应按如下要求执行：

(一)小规模纳税人向农业生产者收购农业产品和出口企业直接向农业生产者收购免税农业产品出口的，只能申请领购和使用无抵扣联收购发票。增值税一般纳税人(不含出口企业)向农业生产者收购免税农业产品的，可申请领购和使用有抵扣联收购发票。有抵扣联收购发票视同增值税专用发票保管使用．

(二)对收购发票严格实行限量限额供应。有抵扣联收购发票原则上海次领购不超过半个月的用量。超过限量领购的，必须经主管税务分局的主管局长审批。有关月用量和限额规定，由主管税务机关根据农产品收购具季节性等实际情况确定。

(三)收购企业应如实填写收购发票有关栏目，特别是销货人姓名、地址、身份证号码等项目应当详细填写。凡项目填写不全或填写不清楚的，一律不予抵扣进项税额。

(四)收购企业应向收款人逐笔开具收购发票(特殊情况经主管税务机关批准可汇总开具，并应附上购货清单，清单内容包括销货者姓名、身份证号码、货物名称、数量、金额等)。收购发票的开具内容及项目应与《领购使用收购发票申请表》上列明的主要收购情况相一致，税务机关在对收购发票验旧供新时应对此进行核验。

(五)收购企业收购农业产品所需款项(包括提取现金及开具支票)必须由同一银行帐号支付。收购企业向农业生产企业或单位购进农业产品，应通过银行支付货款。向农业生产者个人收购农业产品，凡以现金支付收购款项的，收款人应在收购发票备注栏上签名：凡以现金支票付款的，现金支票的收款人名称必须与销售方相一致。

四、主管税务机关应加强对增值税一般纳税人收购企业增值税的日常管理。

(一)一般纳税人收购企业每月除应按要求向主管税务机关报送有关增值税纳税申报资料外，还须报送以下资料：

1．收购发票抵扣联(按销售人分类装订)；

2．当月用于支付收购款项的银行帐户的对帐单复印件；

3．《收购农业产品进销存明细表》(见附表二)。

(二)增值税一般纳税人收购企业向农业生产者个人收购农业产品，可凭自行开具的有抵扣联收购发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额；向农业生产者企业或单位购进农业产品须凭其开出的普通销售发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额。

(三)一般纳税人收购企业向小规模纳税人购进农业产品，应索取普通销售发票，并按普通发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额。

(四)主管税务机关对收购发票进行审核抵扣时，当期抵扣金额较大的，应要求一般纳税人收购企业附上过磅单、入库单和有销货人签收的付款凭证等，对货物交易的真实性有疑问的，须查证后方可抵扣进项税额。

(五)工业企业向农业生产者收购农业产品，其自行填开收购发票的进项税额的抵扣必须实行先付款后抵扣。

(六)主管税务机关每季度至少对收购企业按增值税纳税评估管理办法进行纳税评估一次，对其中纳税申报异常、农产品收购价格异常、产地异常、开票量异常、收购资金支付异常以及销售额变动率，税负率变动指标两个峰值异常的企业应及时提出质询。企业无法作出合理解释且销售人(收款人)不能出示证明的，主管税务机关有权重新核定其收购价格和数量，并暂停其凭收购发票抵扣进项税额，或移送稽查部门进行检查。

(七)对商贸企业一般纳税人收购农业产品实行按毛利率监控增值税的管理措施。在每年初商贸企业首次申请领购使用有抵扣联收购发票前，主管税务机关应根据商贸收购企业一般纳税人上年度(新办企业按最近3个月)购销农业产品的毛利率(销售总额一销售成本)，并参考本地区同行业的平均毛利率，按照《??年度商业收购企业监控毛利率核定表》(见附表三)，测算该企业的监控毛利率，报县(区)级(含)以上税务机关审定，作为该企业当年增值税日常管理的监控指标。凡商贸收购企业纳税期的实际经营毛利率低于该指标的，在主管税务机关一时难以完全核实的情况下，可暂按年初核定的监控毛利率计算当期实际抵扣的进项税额。具体计算公式为：

企业当期实际抵扣的进项税额二当期销售额*(1-监控毛利率)*扣除率

监控毛利率由县(区)级(含)以上税务机关根据各个企业的实际情况分别确定，且在当年保持不变。

对商贸收购企业一般纳税人实行按毛利率监控措施，企业的收购发票仍作为其合法支付凭证，在具体财务核算上，允许企业依规定按收购金额计提农业产品进项税额，并将计提的进项税额暂列入“待摊费用?农业产品待抵扣税金”科目。

(八)对工业企业收购农业产品加工销售后，主管税务机关应认真分析其产品的投入产出

比，收购货物成本占总成本的比例、月产量和销售量等指标，防止其虚开收购发票，虚大收购金额。主管税务机关可根据有关行业标准，计算出正常范围内的产品成品率．在审核其进项税额抵扣资料时，重点审核上述指标是否在正常范围内，对超范围部分一律不予抵扣。

五、收购企业到异地收购农业产品增值税的管理比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理．一般纳税人收购企业使用经当地税务机关批准的收购发票(省内异地收购的使用《广东省收购统一发票》)，经主管税务机关审核后可作为抵扣凭证。

六、收购企业存在以下情形之一的，税务机关除责令其限期整改外，收购发票进项税额暂不准予以抵扣。同时按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则或《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定从严处理。

1．来按税务机关要求填报有关资料或申报不实的。

2．未按规定使用、保管、开具收购发票。

3．未按规定将购进农业产品的进项税额与其他经营业务分开准确核算。

4．未按本规定要求开具收购发票或超经营范围开具收购发票。

5．虚开收购发票或虚大库存。

6．未按规定索取有关进项凭证，而自行开具收购发票抵扣进项税额。

7．存在其他涉税违法行为。

七、本通知自2003年3月1日起执行。

附件

1．领购使用收购发票申请表（略）

2．收购农业产品进销存明细表（略）

3，??年度商贸收购企业毛利率核定表（略）

广东省国家税务局

二00三年一月十五日

第二篇：湖南省国家税务局关于印发《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法﹝试行﹞》的通知

各市、州国家税务局：

现将《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们，并就贯彻落实的有关问题通知如下：

一、提高认识，认真贯彻落实。加强农业产品收购业务增值税管理是当务之急的一项税收管理工作，各地要迅速将《办法》传达到各基层国税部门。要组织税务人员、特别是从事税收管理工作的人员集中培训学习；要加强对纳税人的宣传辅导，加大农业产品收购业务增值税征管力度，确保《办法》顺利实施。

二、完善登记制度。从事农业产品收购业务的增值税纳税人，应于《办法》实施之日起30日内，持税务登记证副本到主管国税机关补办农业产品收购业务基本情况登记。逾期未办理的，一律不得申报抵扣农业产品收购环节增值税。

三、清理规范收购发票。市、州国家税务局应严格按照省局制定的《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)式样审批印制收购发票。经国税机关批准印制的衔头收购发票一律由主管国税机关进行保管，并按本办法的规定进行发票发放。不得擅自将印制的衔头收购发票放在企业自行保管。对过去已经由企业自行保管的衔头收购发票要一律收回交主管国税机关进行保管。凡企业使用自行保管的发票一律不得抵扣进项增值税额。

四、加强监督检查。省局在适当时候将组织力量对《办法》贯彻实施情况进行检查。对贯彻不力、执行不严、管理偏松的，省局将严格按照有关规定处理。

五、及时反馈信息。各地在《办法》贯彻执行中对存在的问题和困难，请及时反馈省局(流转税管理处)。

二ΟΟ四年八月十一日

湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)

总则

第一条 为了进一步加强农业产品收购业务增值税管理，适时监控税源，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条 例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围注释》规定执行。

第三条 本办法适用于我省所有从事农业产品收购业务的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。

登记管理

第四条 从事农业产品收购业务的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。

纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。

第五条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关填写《农业产品收购企业及收购业务基本情况表》(见附件一)。主要内容包括：收购货物的品种、收购区域、收购方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例，主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

发票管理

第六条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。

收购发票实行限量发售、验(缴)旧购新制度。主管税务机关应按照《湖南省国家税普通发票管理办法》的规定审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定每月供票量和限额进行调整。

第七条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。

第八条 纳税人跨县(市)收购、收购并销售、设点销售农业产品的，凭《外出经营活动税收管理证明》(以下简称外出经营证明)向收购地或销售地县(市)级税务机关申请购买收购发票和其他合法发票，不得使用机构所在地领购的收购发票和其他发票。

购销业务终结后，纳税人应认真填制外出经营证明，由收购地或销售地县(市)级税务机关收缴空白发票。

第九条 纳税人委托农业生产者个人集中收购农民自产的农业产品，可由委托方按受托名称开具收购发票。受托方与委托方不在同一县(市)的，即跨县(市)委托收购的，委托方还应按本办法第八条 外出经营活动税收管理规定，凭外出经营证明向收购地县(市)级税务机关申请购买收购发票。

第十条 收购发票按以下要求开具：

(一)按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务专用章或发票专用章。

(二)按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；出售人名称必须真实，不得以他人名称开具；出售人必须在发票上签名。

(三)开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

(四)只能在本县(市)范围开具，不得携带发票跨县(市)填开。

第十一条 收购发票仅限于本企业使用，不得为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；不得虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票。

第十二条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，按月向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。

第十三条 本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》、《湖南省国税局普通发票管理办法》及其他有关规定执行。

第十四条 收购发票由湖南省国税局统一制定样式，市、州国税局印制。

财务管理

第十五条 纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计帐簿和会计核算。

(一)从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应按供货对象(农业生产者、非农业生产者)分大类、品名、数量、金额等，设立“生产企业收购农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐；生产加工产品领用的外购农业产品，还应按投入、耗比、产出、产品销售等情况设置“生产企业耗用农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐，进行明细分类核算。对实物库存应建立按月盘库制度，填制《农业产品盘库清单》(见附件二)，登记库存帐簿。

(二)从事农业产品收购经营业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记帐”、“农业产品经营单位销售日记帐”和月台帐明细帐、库存商品帐，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他帐簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。

(三)对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行存款、资金往来等科目设置日(月)台帐明细帐，准确反映资金流动情况。各类帐务必须帐帐相符、帐物相符、帐资相符。

第十六条 加强会计凭证管理，健全各项管理制度。纳税人应完整提供会计核算所需的各种记帐凭证和相关原始单证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续；对购进、销售(耗用)农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。

(一)纳税人收购的农业产品，应按日逐笔登记《农业产品日收购清单》(见附件三)，收购清单内容要真实、齐全，并作为开票、核算的原始单据之一。对每日收购的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月收购汇总表》(见附件四)，作为纳税申报的附报资料。对每日收购农业产品所支付的购货款应进行登记，填制《农业产品收购资金支付情况表》(见附件五)，作为资金核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。纳税人开具或取得的合法发票(收购发票、专用发票、其他普通发票)应附以下单证作为原始凭证：

1、过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；

2、单次支付收购款在1000元(含)以上的，还必须附出售人身份证复印件；

3、大宗收购(由主管税务机关自定标准，下同)的农业产品，还应附销货方开具的销货证明；

4、外出收购农业产品的，应附外出经营证明；

5、收购免税农业产品的，应附农业生产者开具的销售自产农业产品证明。主要内容包括：出售人、地址、身份证号码(或纳税人识别号)，产品名称、数量、金额等。出售人是农业生产者个人的，应签名；出售人是生产单位的，应加盖单位公章。

6、委托收购农业产品的，应附委托证明、委托协议(合同)。

以上各种单证内容必须真实、完整，开票人、收款人、验收人、交货人、检验人、出纳、付款、审核等各环节相关人员必须在相关单证上签名。对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实购进货物真实性的单证，不能作为购进货物和开具收购发票的依据，纳税人开具或取得的各种发票也不能作为计算抵扣税的依据。企业自制的各种农业产品收购凭证，不能作为记帐的合法会计凭证和计算抵扣税的依据。

(二)纳税人对每日销售的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月销售汇总表》(见附件六，以下简称销售汇总表)，作为销售核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。商业纳税人将收购的农业产品直接销售给工业企业和其他单位(不通过商场、店销售)的，其开具的各种合法销售发票应附出库单、过磅单(码单)、检验单、收款凭证、运费单据等单证；大宗销售的农业产品，还应附购货方开具收货证明。各类单证应作为开具销售发票的原始凭证，其内容必须真实、完整，各环节相关人员必须在相关单证上签名；对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实销售农业产品真实性的单证，不能作为销售货物和开具销售发票的依据。

第十七条 纳税人按照本办法规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导和监制，由纳税人自行印制使用。

第十八条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条 例》的规定，完善货款结算制度。纳税人的下列购销业务必须通过银行结算货款：

(一)从农业产品生产单位和非农业产品生产单位购进的农业产品；

(二)向个体经营者和其他经营者个人购进的农业产品(可使用现金支票)；

(三)支付给受托单位和个人集中收购农业产品的货款；

(四)从农业生产者个人单笔购进额在5000元(含)以上的农业产品。

纳税申报

第十九条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。

第二十条 纳税人在办理纳税申报时，除填报《增值税纳税申报表》及附列资料外，还应报送下列资料：

(一)农业产品收购增值税抵扣清单(见附件七)；

(二)《农业产品月收购汇总表》

(三)商业企业《农业产品月销售汇总表》；

(四)《农业产品收购资金支付情况表》。

第(二)至(四)款资料由办税服务厅受理后，报管理部门备查。

抵扣税管理

第二十一条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，可按照买价依13%的抵扣率抵扣进项税额。

第二十二条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，凭下列开具的合法发票进行抵扣：

(一)出售方属于一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票抵扣；

(二)出售方属于小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭出售方开具的普通发票抵扣；

(三)出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的临时经营普通发票抵扣；

(四)出售方是农业生产者个人的，凭一般纳税人自行开具的收购发票抵扣。

第二十三条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：

(一)未按规定取得(开具)相关合法发票的；

(二)使用发票项目填写不全或者按多个出售人汇总填开的；

(三)使用收购发票收购农业产品的对象不属于农业生产者个人的；

(四)使用收购发票收购的农业产品不属于农业生产者个人自产的；

(五)使用企业自制收购凭证的；

(六)使用发票未按规定加盖单位财务专用章或者发票专用章的；

(七)未发生收购业务而虚开发票的；

(八)开具发票所附原始单证不全，或者不能证实购进货物真实性的。

(九)免税农业产品的非正常损失；

(十)一般纳税人自开的收购发票开具信息和取得的免税农业产品普通发票信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的，不予抵扣增值税进项税额；

(十一)按照其他规定，不得从销项税额中抵扣的。

第二十四条 农业产品进项税额扣除按照先付款后扣税原则办理，主管税务机关应严格审核收购单位的付款情况。

税源监控

第二十五条 建立分类管理制度。主管税务机关应根据管理需要，对从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人按照纳税信誉等级评定，实行ABCD分类管理。

(一)A类企业以随机抽查监控为主，由税务管理部门对其发票使用情况不定期检查。

(二)B类企业除采取随机抽查监控外，应着重加强事后检查。管理部门应定期对其农业产品购进、销售(使用)、库存，资金结算，申报抵扣税等进行评估分析。

(三)C类、D类企业除采取上述措施外，应实施严格的事前监控。对企业收购农业产品，采取现场监督(季节性收购)、实物查验(大宗收购)、跟踪回访等，严厉控制发票填开使用，严格审核税款抵扣。对D类企业还应严格审查实物库存、销售(耗用)、资金去向，并对其生产经营全过程实施全面监控。

第二十六条 实行动态监控管理。税务部门在建立健全岗责体系，实行税收管理员责任制的基础上，应将管辖的企业分工到人、责任到人，把管户和管事结合起来。税务管理部门及其税收管理员应对管辖的企业根据分类管理的要求，采取相应的管理措施；定期到企业实地了解情况，掌握其产品、原料、购进、销售、库存、物耗、能耗、成本、价格、利润等变动情况，适时了解税源，综合分析税源；对登记、申报、收购、耗用、销售、资金收付、核算管理、发票使用等环节实施全面监控分析。重点监控好以下方面：

(一)发票领购、使用量变化较大的；

(二)有虚开发票嫌疑的；

(三)发票原始单证不全，不能证实购销货物真实性的；

(四)异地收购、销售或携带发票异地填开的；

(五)月购进额在100万元(含)以上或变动异常的；

(六)生产企业月产量、销量及成品率波动异常的；

(七)生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农业产品耗用比例或燃料、动力比例异常的；

(八)纳税申报异常或税负偏低的；

(九)月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的；

(十)农业产品作价不正常的；

(十一)资金结算异常，并有大额现金支付的；

第二十七条 建立报查验制度。企业购进农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，农业产品生产单位和其他单位销售农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，应在收购企业购进入库、销售单位起运销售时，向其所在地主管税务机关提出报验申请，经税企双方查验货物，并经双方经办人员在《农业产品查验记录》(见附件八)上签字确认后，方可作为购进或销售农业产品的依据。

第二十八条

建立核查制度。主管税务机关应当对大宗农业产品的出售人和委托收购的受托方身份、产品真实性等情况进行抽查；对收购的农业产品和支付的货款进行查实。

第二十九条 加强源泉控管。纳税人跨县(市)收购农业产品的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营证明(在“经营方式”项目中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”，见附件九)，凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务；纳税人委托单位和个人集中收购农业产品的，应向所在地主管税务机关报告，并填写《委托收购农业产品证明》(见附件十)，凭此证明从事农业产品委托收购业务。纳税人收购农业产品入库时，还应报主管税务机关查验核实。

第三十条 建立纳税评估制度。主管税务机关应将从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人纳入纳税评估范围，适时监管、按月评估，特别是C、D类纳税人应重点监控评估。纳税评估方法、评估指标及分析应用、评估文书资料、评估结果处理方式等，参照国家税务总局《增值税一般纳税人纳税评估办法》、《湖南省废旧物资经营业务增值税管理办法》等有关规定执行。

违章处理

第三十一条

下列行为属未按规定开具农业产品收购发票：

(一)违反本办法有关农业产品收购发票使用范围规定的；

(二)违反本办法有关农业产品收购发票开具规定的；

(三)虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票的；

(四)违反本办法有关财务核算管理规定开具收购发票的。

上述未按规定开具的收购发票，一律不得作为进项税额抵扣凭证或依据。对其行为，应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚。

第三十二条 纳税人违反本办法以及其他税收法律、法规和发票管理规定的，由税务机关责令限期改正，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚；对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第三十三条 纳税人利用收购发票进行偷税的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

附则

第三十四条 外出经营的纳税人在收购地或销售地从事农业产品购销业务的税收管理，由市、州国家税务局根据实际情况，参照本办法有关规定制定相应管理制度。

第三十五条 从事粮食收购业务的单位不适用本办法规定的收购发票，但其收购业务的税收管理，仍按本办法有关规定执行。

第三十六条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。第三十七条 本办法由湖南省国家税务局负责解释。

第三十八条 本办法自2004年10月1日起施行。

第三篇：广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知 粤国税发〔2010〕3号（精选）

广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管

理问题的通知

粤国税发〔2010〕3号

全文有效 成文日期：2010-01-07

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广州、各地级市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）的规定，省国税局、省地税局现对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式明确如下，请遵照执行。

一、实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目

实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。

1．国债利息收入（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款）

报备资料：企业所得税减免优惠备案表（国税部门使用的格式见附表

一、地税部门使用的格式见附表二，下同）。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表；

（3）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。

3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）加盖公章的登记设立证书复印件；

（3）认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件。

4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称财税〔2008〕1号）第二条第（二）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）从证券投资基金分配中取得的收入证明。

5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2008〕1号第一条第（一）款、第（六）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件；

（3）即征即退增值税证明资料。

6．规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税〔2008〕1号第一条第（三）、第（六）款）

报备资料

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。

7．经营性文化事业单位转制为企业（财税〔2009〕34号第一条）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）加盖公章的转制方案批复函复印件；

（3）企业工商营业执照复印件；

（4）整体改制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

（5）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

（6）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。

8．广州打捞局免征企业所得税（财税〔2009〕92号）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）免征的企业所得税税款转增国家资本金（或企业公积金）的证明；

（3）免征的企业所得税税款用于打捞装备更新的证明。

9．动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（一）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）动漫企业的认定文件和证书复印件；

（3）即征即退增值税证明资料。

二、实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目

实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按下述规定报送相应的资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。具体包括可在预缴期备案登记和汇算清缴期备案登记两种情形：

（一）可在预缴期备案登记的企业所得税减免优惠项目

纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间向主管税务机关提交下述规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；汇算清缴期间，纳税人应按下述规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。

1．从事农、林、牧、渔业项目的所得（企业所得税法第二十七条第一款）

预缴期报备资料：企业所得税减免优惠备案表

汇算清缴期补充报备资料：农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表（附表

三、附表四）

2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（企业所得税法第二十七条第二款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定，在取得第一笔经营收入十五日内需向税务机关报送：

①有关部门批准该项目文件复印件；

②该项目完工验收报告复印件；

③该项目投资额验资报告复印件。

（3）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

汇算清缴期补充报备资料：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表（附表五）

3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

汇算清缴期补充报备资料：环境保护、节能节水项目情况及核算情况表（附表六）

4．企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）资源综合利用认定文件和认定证书复印件

汇算清缴期补充报备资料：资源综合利用情况及核算情况表（附表七）

5．软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税〔2008〕1号第一条第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）软件企业或集成电路设计企业认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件。

汇算清缴期补充报备资料：软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表（附表八）

6．需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业研究开发费用结构明细表（附表九）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

7．证券投资基金及证券投资基金管理人（财税〔2008〕1号第二条第（一）、第（三）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）证监会批准文件复印件。

汇算清缴期补充报备资料：证券投资基金免税收入情况及核算情况表（附表十）

8．技术先进服务型企业（财税〔2009〕63号第一条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）技术先进型服务企业的认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（1）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务的说明；

（2）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务等技术先进型服务业务收入总额占当年总收入的比例说明；

（3）应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合同，且向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；

（4）企业具有大专以上学历的员工占企业当年职工总数的比例说明。

9．实施CDM项目企业（财税〔2009〕30号第二条第（二）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）CDM项目实施情况说明；

（3）对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明。

汇算清缴期补充报备资料：CDM项目减免情况表（附表十一）

10．动漫企业减免企业所得税（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（二）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）动漫企业的认定文件和证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：动漫企业获利及减免情况表（附表十二）

（二）汇算清缴期备案登记管理的企业所得税优惠项目

纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

1．符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表；

②技术转让合同（副本）；

③省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

④技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；

⑤实际缴纳相关税费的证明资料。

（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表；

②技术出口合同（副本）；

③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

④技术出口合同数据表；

⑤技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料；

2．符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）小型微利企业备案表（附表十四）。

国税部门按以下规定执行：①经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在企业所得税申报及下一企业所得税季度预缴申报时按20%的税率缴纳企业所得税，但如果下一相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在季度预缴申报时自行改按25%的税率计算缴纳企业所得税。②当年新办企业在季度预缴申报企业所得税时应统一按照25%的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，申报时按规定进行备案。

3．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附表十五）；

（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；

（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；

（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

4．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表

（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；

（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；

（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；

（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；

（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。

5．创业投资企业（企业所得税法第三十一条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等〕说明；

（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

6．固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、财税〔2008〕1号第一条第（五）、第（七）款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表;

（2）按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：

①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

（3）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附表十六）

7．企业购置专用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附表

十七、附表

十八、附表十九）

（3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；

（4）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

三、减免优惠期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的一次性提交《企业所得税减免优惠备案表》，但本通知规定应在汇算清缴期补充报备资料的，纳税人应于每年汇算清缴期结束前提交。纳税人减免优惠的条件发生变化，已不符合税收减免优惠条件的，应在发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，主管税务机关受理后认为不符合减免优惠条件的，应停止纳税人享受该项税收优惠，并告知纳税人。

四、纳税人应在本通知规定的时限内向主管税务机关申请备案拟享受的企业所得税减免优惠，未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受该项企业所得税减免优惠，且不得逾期补办理备案手续。

五、各市级国税局、地税局可根据实际情况，本着合法、便利的原则，对纳税人报送的资料和程序进行统一补充、细化。为保障企业所得税优惠政策的正确贯彻实施，各地税务机关应及时将本通知传达到纳税人，并告知纳税人在提供相关资料时，应遵循“真实、合法、有效、相符”的原则，否则，应自行承担所造成的相关法律责任。

六、2008采取备案方式的经济特区新设立高新技术企业两免三减半优惠、民族自治地方企业属于地方分享的部分免征或减征企业所得税优惠从2009起需经主管税务机关审批同意后方可享受。

七、本通知从2009企业所得税汇算清缴期开始执行。在本通知下发之前，广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免优惠管理的有关规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。

附件: 1.企业所得税减免优惠备案表（国税）2.企业所得税减免优惠备案表（地税）3.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表 4.农产品初加工项目说明及核算情况表

5.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表 6.环境保护、节能节水项目情况及核算情况表 7.资源综合利用情况及核算情况表

8.软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表 9.企业研究开发费用结构明细表 10.证券投资基金免税收入情况及核算情况表 11.CDM项目减免情况表 12.动漫企业获利及减免情况表 13.技术转让所得归集、分摊、计算情况表 14.小型微利企业备案表

15.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 16.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 17.购置的环境保护专用设备情况表 18.购置的节能节水专用设备情况表 19.购置的安全生产等专用设备情况表

广东省国家税务局 广东省地方税务局

二○一○年一月七日

第四篇：广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

日期：2013-07-15 来源： 作者：佚名

为强化增值税减免税管理，规范增值税减免税办理程序，落实《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）以及有关增值税减免税的法规、规定，现就我省（不含深圳市）增值税减免税管理有关问题公告如下：

一、增值税减免税应按照《税收减免管理办法（试行）》以及本公告的有关规定办理。

二、本公告适用于国税系统负责审批和备案的各项增值税减免税，包括增值税免税、减税和即征即退税。

三、增值税减免税应当以有关法律法规政策作为依据。增值税减免税分为报批类和备案类。报批类是指税收法规政策明确规定需要由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

四、纳税人申请享受报批类减免税项目，应按规定向主管税务机关提出申请，并提交相关资料，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审核批准的，纳税人不得享受减免税。

报批类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税报批类减免税项目》（附件1）。

五、纳税人申请享受备案类减免税项目，应按规定向主管税务机关提请备案，并提交相关资料，经主管税务机关审核备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，纳税人不得享受增值税减免。

部分减免税项目需要取得有关资质方可享受，纳税人未能及时取得有关资质证明的，应先按规定缴纳增值税，待取得有关资质证明并经主管税务机关登记备案后，对依法可以享受减免但多缴的税款，按《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条的规定向主管税务机关申请退还，不加算银行同期存款利息。

备案类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税备案类减免税项目》（附件2）。

六、主管税务机关应按照《税收减免管理办法（试行）》第十三条的要求，对纳税人申请减免税的情况进行实地核查。报批类减免税应在审批前完成实地核查工作，备案类减免税应在登记备案后两个月内完成实地核查工作。

七、经审批或登记备案后可享受增值税即征即退政策的纳税人，需要办理即征即退增值税的，应向主管税务机关提出退税申请，并提交下列资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》（附件3）；

（二）当期已缴纳增值税的税收完税凭证原件。

主管税务机关应在受理纳税人申请退税之日起20个工作日内完成退税审批工作。

八、增值税减免税项目的变更、取消和免税放弃

（一）纳税人享受增值税减免税的条件发生变化，已不符合减免税条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止其享受减免税。

（二）增值税纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，并按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条及《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）的有关规定执行。

九、增值税减免税的监督管理

（一）主管税务机关在日常管理中发现纳税人尚在减免税期限内，但已不符合减免税条件的，税务机关应自发现之日起，取消其享受减免税资格。备案类减免税资格的取消由主管税务机关终审，报批类减免税资格的取消由有权税务机关终审。

（二）地市级以下各级税务机关每年应对照《税收减免管理办法（试行）》第二十一条的内容，对本地区纳税人上一增值税减免税政策执行情况开展评估检查。经评估检查，发现纳税人不符合相关减免税规定的，按本条第一款的要求停止其减免税，并按《中华人民共和国税收征管法》有关规定进行处理。

十、本公告自2013年7月1日起执行。特此公告。

附件:1.增值税报批类减免税项目 2.增值税备案类减免税项目 3.退抵税申请审批表

4.纳税人减免税申请审批表 广东省国家税务局 2013年6月24日

附件2：增值税备案类减免税项目 附件1：增值税报批类减免税项目 附件3退抵税申请审批表

附件4：纳税人减免税申请审批表

编辑：system

第五篇：国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知(国税发[2

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]150号 【发布日期】2005-09-12 【生效日期】2005-09-12 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知

(国税发[2005]150号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

近据部分地区反映，一些增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的机会，转手开具给第三方一般纳税人用于骗税的现象较为突出。为防范此种虚开专用发票行为，堵塞利用虚假专用发票骗取抵扣增值税和出口退税的漏洞，现就有关问题通知如下：?

一、税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。?

二、税务机关要认真做好一般纳税人的认定工作。对一般纳税人资格认定要按照现行有关规定严格审核，但对达到一般纳税人认定条件的纳税人应当督促其申请认定一般纳税人资格。凡纳税人向税务机关提出一般纳税人资格认定申请的，主管税务机关应当及时进行案头审核、约谈和实地核查工作，对符合认定条件的要及时予以认定，不得以任何理由拖延，也不得无理由不予认定。?

三、税务机关应加强一般纳税人专用发票的管理工作?

（一）应加强一般纳税人增值税专用发票的使用管理，要求纳税人严格按照《增值税专用发票使用规定》及有关规定开具专用发票。?

（二）对申报异常的一般纳税人要重点审核其取得的专用发票或销货清单注明的货物品名与其经营范围或生产耗用原料是否相符。要根据纳税人的购销合同、银行结算凭据等有关资料审核实际交易方与专用发票开具方是否一致。?

对违反《增值税专用发票使用规定》的，应当按照有关规定进行处理；有涉嫌为第三方开票、涉嫌骗取进项税额抵扣和出口退税的，应移交稽查部门实施稽查。?

四、税务机关在办理专用发票认证时，应认真审核专用发票的内容，对密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和重复认证的发票，应当即扣留，并移交稽查部门实施稽查。?

五、税务机关应加强纳税评估工作，重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的一般纳税人进行纳税评估，必要时可进行实地核查。凡发现纳税人购进的货物与其实际经营业务不符、长期未付款或委托他人付款金额较大且无正当理由、以及购销货物或提供应税劳务未签订购销合同（零星购销业务除外）的，应转交稽查部门实施稽查。

请遵照执行。

国家税务总局

二○○五年九月十二日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。