浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知（小编推荐）

第一篇：浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知（小编推荐）

浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知

浙国税流〔2005〕49号

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函〔2005〕545号）转发给你们，请各地认真贯彻执行。各主管税务机关应按照浙国税流〔2005〕41号文件精神，积极开展农产品收购发票抵扣重点企业增值税的纳税评估工作，同时，要将农产品收购凭证抵扣进项税金较多的农产品经销和生产加工企业列入日常纳税评估，特别是要加强对生产加工企业农产品抵扣大户的监控和评估，发现问题要及时查处，问题严重的移交稽查部门处理。

二ＯＯ五年六月二十三日

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知

国税函〔2005〕545号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：

一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。

以上，请遵照执行。

二○○五年五月二十七日

第二篇：山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

鲁国税函〔2005〕230号 各市国家税务局（不发青岛）：

现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函［2005］545号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、加强农产品收购发票管理 一是规范发票开具。农产品收购企业（增值税一般纳税人，下同）应按规定要求逐栏逐项如实填开《山东省XX市农业产品收购统一发票》等农产品收购发票。对未按规定开具的，一律不得凭其进行税款抵扣。二是严格发票发售管理，对收购发票应一律采用验旧购新的办法。主管税务机关应根据农产品收购企业的经营规模，合理确定收购发票的发售量，但每次发售最多不得超过一个月用量。根据实际需要，我省只保留千元版农产品收购发票。各市原自行监制的万元版收购发票，准予限额使用至8月31日，逾期一律作废。三是严格使用范围。农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。四是各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。五是加大检查力度。主管税务机关应加强对农产品收购企业发票使用情况的检查，对发票使用量、开具额度均大的，应定期抽取一定比例进行核查。

二、加强农产品收购企业会计核算管理主管税务机关应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查工作。农产品收购企业购进的农产品必须按品种进行单独核算，应使用数量、金额式账簿，对购进的农产品的数量和金额同时进行核算。在记账凭证上，应附过磅单、入库单、运费凭证和付款凭证。对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、全面加强税源监控，积极实施纳税评估 一是认真落实分类管理。根据企业纳税申报、财务管理水平、收购发票开具等情况，将农产品收购企业按信誉高低划分为A、B、C三种类型，实行分类管理。对C类企业,可由管理分局选派监控人员进驻收购企业，通过实地核实，测算出企业的真实税负水平，作为对企业监管的重要指标；对B类企业，可对企业不定期巡回式监控管理，对收购的农产品库存情况实施动态管理；对财务制度健全、纳税意识较强、财会人员素质较高、能正确及时计算缴纳税款的A类企

业，可实行常规管理。二是加强对以农产品为原料的产品投入产出率测算。税务机关要根据有关行业标准，充分考虑企业机器设备状况、企业管理水平以及正常损耗等因素，测算出正常情况下产品的成品率、折损率等有关指标和投入产出比的合理浮动区间。掌握投入产出这一指标，既可以防止企业盲目虚开收购发票，以“进多出少”来偷逃税款，又可以防止企业直接从在产品阶段销售产品，便于税务机关发现问题，寻找突破口。三是加强对收购货物数量及销售数量的查验。对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核业务的真实性。对列入重点管理的企业，或对企业的重点收购业务，可根据实际情况，确定全部查验或超过一定数额的货物进行查验。四是加大农产品收购企业的评估力度。充分发挥纳税评估作为税源监控重要手段的作用，建立健全市、县、基层分局三级评估体系，市局发挥掌握数据信息资源与技术、业务优势，负责数据分析及其发布，县局主要负责组织落实和信息反馈，基层岗位发挥直接监控掌握税源的优势，负责疑点原因的调查核实，由此形成上下联动、纵横结合、协调运作的三级评估管理机制。五是强化责任意识，加大考核力度。在农产品收购企业管理上应明确要求并细化考核指标，特别对基层管理分局不履行纳税评估、查验货物等职能的必须严格考核，落实责任追究。

四、进一步加大税务检查和处罚力度将农产品收购发票纳入检查重点，发挥好税务稽查的打击和震慑作用，发现虚开农产品收购发票的，应按发票管理办法处以1万元以下的罚款，或按征管法第35条的规定核定征收，或按一般纳税人管理的规定取消抵扣资格等处理；对偷税、虚开增值税专用发票或骗取出口退税构成刑事犯罪的应及时移交司法部门处理。

二〇〇五年七月二日

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知

国税函〔2005〕545号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：

一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。以上，请遵照执行。

二〇〇五年五月二十七日

第三篇：浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知浙国税流〔2005〕47号

浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知

浙国税流〔2005〕47号

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函〔2005〕544号）转发给你们，并作如下补充，请一并贯彻执行。

一、对新办和免税资格到期的废旧物资回收经营单位，主管国税机关应组织人员，严格按照国家税务总局国税发〔2004〕60号文件和《浙江省废旧物资经营业务增值税管理办法(试行)》（浙国税流〔2004〕60号）的有关规定对其免税资格进行认定，并在综合征管软件上加载免税标识；免税资格未到期的废旧物资回收经营单位直接在综合征软件上加载免税标识。《浙江省国家税务局关于废旧物资回收经营单位免征增值税资格确认问题的通知》（浙国税流〔2001〕56号）中有关免税资格认定问题的规定停止执行。

二、废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构不论是在本地还是异地，都应与总机构分别认定免税资格；异地非独立核算分支机构免税资格必须由所在地主管国税机关认定，本地非独立核算分支机构免税资格统一由总机构向所在地主管国税机关认定。

三、各级国税机关应按照总局的有关规定和《浙江省废旧物资经营业务增值税管理办法(试行)》及《浙江省国家税务关于加强废旧物资回收业务增值税管理有关问题的通知》（浙国税流〔2005〕20号）的文件精神，切实加强对废旧物资回收经营单位和利废企业的管理，对不符合免税条件以及虚开废旧物资销售发票、未按规定开具收购发票的废旧物资回收经营单位，应及时取消其免税资格。

四、各地要高度重视废旧物资行业的增值税管理工作，及时做好有关规定的宣传解释工作，防止简单化处理问题。

五、请各地将2005年6月底的废旧物资回收经营企业户数于7月15日前以市地为单位上报省局。

二ＯＯ五年六月十五日

国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通

知

国税函〔2005〕544号

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，现将有关问题通知如下：

一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。

二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：

（1）工商营业执照；（2）开户银行许可证；

（3）经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；

（4）回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。

三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。

四、主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。

五、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：

1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；

2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；

3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；

4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；

5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；

6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；

省、自治区、直辖市国家税务局可以规定跨市、县开具收购凭证的具体办法。

六、回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得免征增值税；回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。

七、主管税务机关应加强对回收经营单位的日常管理，回收经营单位必须在纳税申报期按照有关规定如实向税务机关进行申报。

八、对回收经营单位确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，一律取消其免税资格。

九、为加强对回收经营单位经营活动的监管，总局决定使用防伪税控废旧物资开票子系统开具废旧物资专用发票，具体实施办法另行通知。

十、各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。

十一、各级税务机关应针对用废的生产特点，采用适当的方法对用废企业开展纳税评估，发现异常应及时移送稽查。

二○○五年五月二十七日

第四篇：浙江省国家税务局转发国家税务总局关于重新修订《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知（范文模版）

浙江省国家税务局文件

浙国税流„2003‟72号

浙江省国家税务局转发国家税务总局关于重新修订 《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属征收分局:

现将•国家税务总局关于重新修订†增值税一般纳税人纳税申报办法‡的通知‣（国税发[2003]53号）转发给你们，并作如下补充，请一并贯彻执行：

一、加强领导，统一认识，认真贯彻执行国家税务总局重新修订后的•增值税一般纳税人纳税申报办法‣（以下简称•办法‣）。实施本•办法‣是进行“票表稽核”的基础，有利于加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人纳税申报制度，堵塞税收漏洞，各级国税机关必须高度重视此项工作，切实加强对增值税一般纳税人纳税申报工作的领导，并妥善安排好力量，在7

月底前对有关税务干部和一般纳税人做好纳税申报办法的培训、辅导工作，为在我省顺利实施本•办法‣做好充分的准备。

二、自2003年8月份征期起，全省增值税一般纳税人一律按本•办法‣进行增值税纳税申报并实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。增值税一般纳税人电子信息采集系统应采用经国家税务总局测试合格的软件。

三、对•办法‣第三条第一款规定的•增值税专用发票存根联明细表‣及•增值税专用发票抵扣联明细表‣可不报送。本•办法‣要求纳税人报送的纸介的必报资料是指•增值税纳税申报表‣及其•增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）‣，报送的份数、期限由各市（地）国税机关确定，备查资料是否需要在当期报送由各主管国税机关确定。

附件：•国家税务总局关于重新修订†增值税一般纳税人纳税申报办法‡的通知‣（国税发[2003]53号）

二ＯＯ三年六月二十七日

主题词：税务转发修订增值税纳税申报办法通知

浙江省国家税务局办公室2013年3月28日印发

排版：叶磊校对:徐海平

第五篇：国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题

国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知

国税函〔2006〕1244号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

针对目前增值税其他抵扣凭证(包括废旧物资发票、海关进口增值税专用缴款书、货物运输业发票)数据采集、传输环节存在的纳税人不按规定采集清单数据、清单数据采集录入错误、误将非增值税抵扣凭证（如废旧物资收购凭证、海关进口关税专用缴款书、海关进口消费税专用缴款书以及海关征收的滞纳金凭证等）填入清单、税务机关漏传数据等问题，为进一步加强增值税其他抵扣凭证数据采集和传输管理，现将有关问题通知如下：

一、各地税务机关要健全管理制度，加强督促检查，落实工作责任，采取有效措施确保数据采集和传输的完整、准确、及时，确保清单采集数据与申报抵扣数据、采集数据与上传数据的一致性，做好废旧物资经营单位中的小规模纳税人《废旧物资发票开具清单》的采集工作。

二、各地税务机关要加强对税务人员的业务培训和对纳税人的纳税辅导，以提高数据采集和传输的质量。要严格按照有关规定认真审核纳税人填报的清单，发现问题及时进行纠正。

三、目前通过审核检查发现纳税人填写海关进口增值税专用缴款书抵扣清单数据不规范问题较为突出，为便于纳税人准确填写清单，税务总局将海关进口增值税专用缴款书号码的编制规则和有关注意事项进行了明确（具体内容见附件），请各地尽快告知纳税人。

附件：海关进口增值税专用缴款书抵扣清单填制规范

国家税务总局

二○○六年十二月二十二日

附件

海关进口增值税专用缴款书抵扣清单填制规范

目前，海关进口增值税专用缴款书均已通过H2000通关系统开具，H883通关系统已基本退出实际运行。

海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；第19位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“＃”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第20位为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。

以海关进口增值税专用缴款书号码“***594—L02”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“—”、大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整，其中英文字母“L”一律为大写。H2000通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（0609）”不属于缴款书号码，不应当填写。