国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

第一篇：国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

国税函[2009]90号

颁布时间：2009-2-25发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和

第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。

国家税务总局

二○○九年二月二十五日

第二篇：增值税简易征收政策汇总

财政部、国家税务总局下发《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件对一些特定项目按简易办法分别依6%、4%或4%减半征收增值税

6%的,一般纳税人销售以下特殊货物: 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

4%的,一般纳税人销售以下特殊货物: 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

3% 2% 的适用于小规模纳税人

4%减半征收的:是销售旧货

销售自己使用过的固定资产:

1.2008年12月31日(含)前购入的固定资产,增值税率适用于4%减半征收 2.2009年1月1日(含)后购入的固定资产,一般纳税人可抵扣进项.增值税率调整为17%

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

一、下列货物继续适用13%的增值税税率：

（一）农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

（三）电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。

四）二甲醚。

二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

四、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[财税字（94）004号]、《财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》[（94）财税字第014号]、《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]第九条和第十条、《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）附件第十条、《国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知》（国税发[1998]122号）、《国家税务总局关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复》（国税函[1998]843号）、《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》（国税发[2000]37号）、《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）、《国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知》（国税发[2002]56号）、《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号）第一条、《国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复》（国税函[2006]47号）、《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》（国税函[2007]599号）、《财政部国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》（财税[2008]72号）同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○九年一月十九日

第三篇：国税函[2009]90 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

国税函[2009]90 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。刘芳 09:56:58

1、财政部关于案件诉讼费等财务问题的函（财金[2002]43号）：

一、关于诉讼费用（如案件受理费、申请执行费等）银行（原告）向法院预交的诉讼费用，先在“应收及暂付款’核算，诉讼案件终结后，法院裁定应由银行承担的诉讼费用，直接转入银行的业务费用；法院裁定应由对方当事人（一般为银行的债务人）承担的诉讼费用，银行应连同债权本息一并向其追索，并根据追索结果作不同处理：

（一）如果银行收回现金或实物财产，则先冲销在“应收及暂付款”科目列支的诉讼费用，再依次冲减债权本金、表内应收利息和表外应枚利息；

（二）如果由于债务人破产、死亡等原因，银行最终无法追回应由债务人承担的诉讼费用，则由银行作为损失款项处理，计入“营业外支出”。

刘芳 10:00:59(多人发送)

1、财政部关于案件诉讼费等财务问题的函（财金[2002]43号）：

一、关于诉讼费用（如案件受理费、申请执行费等）银行（原告）向法院预交的诉讼费用，先在“应收及暂付款’核算，诉讼案件终结后，法院裁定应由银行承担的诉讼费用，直接转入银行的业务费用；法院裁定应由对方当事人（一般为银行的债务人）承担的诉讼费用，银行应连同债权本息一并向其追索，并根据追索结果作不同处理：

（一）如果银行收回现金或实物财产，则先冲销在“应收及暂付款”科目列支的诉讼费用，再依次冲减债权本金、表内应收利息和表外应枚利息；

（二）如果由于债务人破产、死亡等原因，银行最终无法追回应由债务人承担的诉讼费用，则由银行作为损失款项处理，计入“营业外支出”。

关于转发《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》的通知（建总函〔2005〕773号）

一、在“2730其他应付款”科目下增设“273080搬迁补偿款”二级科目，核算因网点或其他营业机构搬迁所收到的政府拨给的搬迁补偿款。各行收到政府拨给的搬迁补偿款时，应单设账户核算，借记“银行存款”，贷记“其他应付款--搬迁补偿款”；发生支付时会计分录相反。

二、对因搬迁而出售、报废或毁损的固定资产（包括因搬迁而灭失的、原已作为固定资产单独入账的土地使用权），应首先按照相关固定资产报废、处置流程和授权审批手续，通过“固定资产清理”科目归集固定资产清理净损益；如果固定资产清理结果为净损失，则将此损失直接核销“其他应付款--搬迁补偿款”账面余额，“其他应付款--搬迁补偿款”账面余额不足核销损失的部分直接转入当期营业外支出；如果清理结果为净收益，则直接将此收益转入当期营业外收入。

四、搬迁结束后，“其他应付款--搬迁补偿款”如有余额，应及时上划总行，由总行在年末统一计入“资本公积

第四篇：国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2003〕439号 【发布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知

(国税函〔2003〕439号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强增值税征收管理，堵塞偷逃税漏洞，现就有关问题通知如下：

一、税务机关在认证增值税专用发票抵扣联时，应打印《增值税专用发票抵扣联认证清单》一式两份，一份交企业作为增值税纳税申报附列资料报主管税务机关，一份交纳税申报受理部门用于进项税额的审核。

二、税务机关在纳税申报期结束后，应当对纳税人开具的发票存根联（增值税专用发票和普通发票）与其申报的销售额进行认真审核，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的均应补缴相应税款。

三、各级税务机关要提高认识，明确责任，认真贯彻好本通知的内容，切实做好增值税征收管理工作。

国家税务总局

二○○三年四月二十八日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192

国家税务总局关于加强增值税征

收管理若干问题的通知

国税发〔1995〕192号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：

一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题(一)运输费用进项税额的抵扣。1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。(二)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发〔1995〕015号)的规定，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。(四)分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。(五)增值税一般纳税人违反上述第(三)、(四)项规定的，税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。

二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等)，不属于增值税“农药”的范围，应按17%的税率征税。

一九九五年十月十八日