第一篇：金融企业会计练习
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• • • • • • • • • • • •作业六 二.根据某县商业银行6月16日发生的下列业务，编制会计分录。1.通过中央银行划出款项5000000元，在上级省清算行开立备付金账户。2.上级省清算行通知备付金5000000元已收到，自动进行账务处理。3.根据上述业务，编制省清算行会计分录。4.本月发生委托收款结算的一笔付款业务5400元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位开户行为系统内银行，办理划款手续 5.根据上述业务，编制省清算行会计分录。6.万达公司提交送款单一份和银行汇票一张，金额均为55000元，银行汇票的签发行为异地系统内银行，办理代解付业务，向省分行发出划入款项信息。7.根据上述业务，编制省清算行会计分录。8.收到省清算行发来实时汇划贷报业务一笔63000元，系新兴公司发出托收承付结算的货款，经审查无误，打印“资金汇划贷方补充凭证”，自动进行账务处理 9.收到省清算行发来实时汇划借报业务一笔84000元，系五星公司签发的银行汇票款，经审查无误，打印“资金汇划借方补充凭证”，自动进行账务处理。10.根据上述两笔业务，分别编制省清算行会计分录。作业七 三.根据某商业银行6月12日发生的下列业务，编制会计分录。1.万达公司开出转账支票13000元，要求办理银行汇票，持往异地购买材料一批。2.五星公司持银行汇票及送款单要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为50000元。3.万达公司持银行汇票及送款单要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为60000元，送款单为55000元，余款退回。4.某公司采购员刘志交来现金字样银行汇票8000元，要求第一次支取现金4000元，经审核同意办理。5.上月12日，新兴公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项63000元，余款退还新兴公司。6.宏昌公司交来现金45000元，要求签发银行本票。7.五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇，收款人为异地系统内银行开户的悦和公司。8.万达公司的托收承付货款45000元，承付期已满，未提出异议，办理付款手续。9.兰新公司上月20日办理的委托收款37000元，今由跨系统银行划来款项，凭中央银行转来收账通知办理转账。10.新兴公司提交转账支票200000元，申请办理单位使用的信用卡，经审查同意办理，手续费为200元。
第二篇：《金融企业会计》综合练习
《金融企业会计》综合练习
一,单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,多选,错选,不选均不得分.本题共30个小题,每小题1分)1.融资租赁资产的所有权不属于承租人,但是承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是()A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则
D.实质重于形式原则 【答案】D 2.以取得资产时实际发生的成本作为记账价值,在处置前保持其入账价值不变.这遵循的是()会计原则 A.可比性 B.历史成本 C.一贯性 D.配比 【答案】B 3.下列各项属于金融企业负债的是()A.同业存款 B.存放同业 C.投资 D.票据贴现 【答案】A 4.下列科目中,不属于金融企业负债科目的是()A.存放中央银行准备金 B.单位活期存款 C.活期储蓄存款 D.定期储蓄存款 【答案】A 5.下列不属于损益类的会计科目的是()A.利息收入 B.利息支出 C.累计折旧 D.其他业务收入 【答案】C 6.下列不属于所有者权益类的会计科目的是()A.实收资本 B.资本公积 C.本年利润 D.投资收益 【答案】D 7.借记“存放中央银行准备金”为()A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少 【答案】B 8.统驭明细分户帐,进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是()A.余额表 B.科目日结单 C.日计表 D.总账 【答案】D 9.明细核算账务系统的构成是()A.分户账,登记簿,总账,科目日结单
B.余额表,日计表,现金收付日记簿,登记簿 C.分户账,总账,登记簿,科目日结单
D.分户账,登记簿,余额表,现金收付日记簿 【答案】D 10.存款人的工资,奖金等现金支取通过()办理 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款帐户 【答案】A 11.一笔单位定期存款,金额100000元,2004年3月10日存入,定期1年,存入时1年存款利率是1.98%,活期存款利率0.72%.该单位于2005年3月20日支取该笔存款本息,2004年10月29日1年期存款利率调整为2.25%,利息计算时()A.存期内分段计息,过期部分利率0.72% B.存期内利率0.72%,过期部分利率2.25% C.存期内利率2.25%,过期部分利率0.72% D.存期内利率1.98%,过期部分利率0.72% 【答案】D 12.银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按()划分的.A.格式和用途的不同 B.使用范围的不同 C.核算方式的不同 D.表面形式的不同 【答案】A 13.结清银行汇票阶段,出票行收到代理付款行的有关凭证,对于申请人未在本行开立帐户而有多余金额的银行汇票,应使用()会计科目核算 A.其他应收款 B.应解汇款 C.现金
D.营业外收入 【答案】A 14.承兑银行办理汇票承兑时,使用的科目是()A.应解汇款 B.有价单证 C.银行承兑汇票 D.重要空白凭证 【答案】C 15.由于是银行签发并付款,购货方凭票提货,销货方见票交货,债权债务关系可以凭票清偿,收款人或持票人将其送存银行即可入账用款的是()A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业票据 【答案】A 16.银行办理本票时使用的科目是()A.银行承兑汇票 B.存放中央银行款项 C.有价单证 D.重要空白凭证 【答案】B 17.下列说法不正确的是()A.转账支票只能办理转账,不能支取现金 B.现金支票只能智取现金
C.普通支票即可用于支取现金,又可用于转账 D.划线支票只能用于支取现金 【答案】D 18.汇兑业务中,收款人没有在汇入行开户,汇入行收到汇款时使用()A.活期存款 B.其他应付款 C.现金 D.应解汇款 【答案】D 19.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式是()A.商业汇票 B.转账支票 C.托收承付 D.委托收款 【答案】C 20.在同城范围内,收款人收取公用事业费,经受付双方签订经济合同,并由付款人向开户银行授权,经开户银行同意,报经人民银行批准的,可以使用()A.托收承付 B.委托收款 C.银行本票 D.汇兑 【答案】B 21.下面各行处之间的往来属于联行往来的是().A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的往来资金 B.中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C.中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D.人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 【答案】A 22.金融企业总行或总部开立的准备金存款账户属于().A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.支付准备金存款账户
D.备付金和法定存款准备金合一账户 【答案】D 23.各金融企业分支机构在中央银行开立的存款账户属于().A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户
D.备付金和法定存款准备金合一账户 【答案】A 24.汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行,由其向跨系统银行办理划转,跨系统银行通过联行划转汇入行转入收款人户,即采取(“")的办法,资金由转汇行所在地的人民银行清算.A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 【答案】C 25.汇买钞卖的计算公式为().A.卖出币种金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 B.卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价 C.卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷汇卖价 D.卖出币种现钞金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷汇卖价 【答案】C 26.采用电汇方式向国外汇款时,汇款人从其现汇存款账户中汇款,下列会计分录正确的是().A.借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项外币
B..借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项人民币
C.借:××存款--汇款人户人民币 贷:存放境外同业款项外币
D.借:××存款--汇款人户人民币 贷:存放境外同业款项人民币 【答案】A 27.收到投资者以固定资产,无形资产进行投资时,借记”固定资产“,”无形资产“账户,贷记”实收资本“账户;以两者之间的差额贷记(”“)账户.A.资本公积 B.未分配利润 C.盈余公积 D.留存收益 【答案】A 28.所得税是以()与所得税利率相乘而计算缴纳的.A.账面利润 B.利润总额 C.应纳税所得额 D.营业利润 【答案】C 29.出口托收款项一律实行收妥进账的做法,以原币入账时正确的会计分录是().A.借:存放境外同业款项 贷:外汇买卖--结售汇户
B.借:外汇买卖--××币种结售汇户 贷:吸收存款--出口单位户 C.借:存放同业境外款项 贷:吸收存款--出口单位户 D.借:存放境外同业款项 贷:吸收存款--出口单位户 【答案】C 30.下列关于单位外汇存款支付核算的叙述不正确的是().A.外汇活期存款支票户应凭签发的支票支取 B.外汇活期存款户应凭存折支取
C.外汇定期存款应凭存单及预留印鉴或其他约定方式到期支付 D.外汇定期存款到期或提前支取时,不可直接提取现金 【答案】C 二,多项选择题(下列每小题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选,少选,错选,不选均不得分.本题共30个小题,每小题2分)1.以下属于资本性支出的会计事项是()A.电子设备购置 B.购买办公用品 C.购进汽车两辆
D.按规定提取职工福利费 E.购进低值易耗品 【答案】A,C 2.根据《企业会计准则--基本准则》,属于会计信息的首要质量要求的有()A.重要性 B.可靠性 C.相关性 D.可理解性 E.可比性
【答案】B,C,D,E 3.将一项现时义务确认为负债,需要满足负债的定义,还应同时满足的条件有()A.与该义务有关的经济利益很可能流入企业 B.与该资源有关的经济利益很可能流出企业 C.由企业过去的交易或事项形成
D.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 E.由企业拥有或控制 【答案】B,D 4.下列属于损益类的会计科目的有()A.利息收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.应收利息 E.投资收益 【答案】A,B,C,E 5.银行会计科目按资金的性质分为()A.资产类 B.负债类
C.所有者权益类 D.损益类
E.资产负债共同类 【答案】A,B,C,D,E 6.综合核算是按科目可核算的,其由()组成 A.科目日结单 B.总账 C.日计表 D.余额表 E.分户账 【答案】A,B,C 7.基本凭证中用于对外业务核算的是()A.现金收入传票 B.特种转账借方传票 C.特种转账贷方传票 D.转账借方传票 E.表外科目付出传票 【答案】B,C 8.金融企业会计账簿大体上可分为()A.分户账 B.总账 C.登记簿 D.序时账簿 E.明细分类账簿 【答案】A,B,C,D 9.综合核算系统由()组成 A.科目日结单 B.总账 C.日计表 D.登记簿 E.余额表 【答案】A,B,C 10.下列说法错误的是()A.由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款帐户 B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款帐户 C.单位开立各种帐户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D.存款人的账户只能办理本身的业务,不允许出租和出借他人 E.基本存款帐户实行核准制 【答案】A,B,C 11.担保贷款可分为()A.保证贷款 B.信用贷款 C.票据贴现 D.抵押贷款 E.质押贷款 【答案】A,D,E 12.按贷款的风险程度划分,银行贷款可分为()A.正常贷款 B.关注贷款 C.次级贷款 D.可疑贷款 E.损失贷款
【答案】A,B,C,D,E 13.下列属于支付结算办法规定中的票据是()A.支付现金 B.支票 C.本票 D.商业汇票 E.银行汇票 【答案】B,C,D,E 14.仅适用于同一票据交换区域内,在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有()A.支票 B.银行本票 C.委托收款 D.商业汇票 E.银行汇票 【答案】A,B 15.下列属于收款人在收到银行本票时,应审查的时()A.收款人是否确为本单位或本人 B.银行本票是否在提示付款期限内 C.必须记载的事项是否齐全 D.出票金额,出票日期,收款人名称是否更改;更改的其他记载事项是否由原记载人签章 E.本票是否真实 【答案】A,B,C,D,E 16.下列说法正确的是()A.转账支票只能办理转账,不能支取现金 B.现金支票只能支取现金
C.普通支票即可用于支取现金,又可用于转账 D.划线支票只能办理转账
E.划线支票既能办理转账又可支取现金 【答案】A,B,C,D 17.汇入行主动办理退回的原因有()A.收款人为不在本行开户的单位 B.收款人为不在本行开户的个人 C.汇款人申请退汇 D.收款人拒收汇款
E.经过两个月无法交付的汇款 【答案】D,E 18.办理托收承付结算的款项,必须是()A.商品交易的款项 B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D.代销商品的款项 E.赊销商品的款项 【答案】A,C 19.委托收款的基本规定有()A.按款项的划回方式分邮寄和电寄两种,由收款人选用 B.在同城,异地均可以使用 C.金额起点1000元
D.应向银行提交有关的债务证明 E.银行有分次扣款的责任 【答案】A,B,D 20.有关信用卡的基本规定有()A.商品交易的款项 B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D.代销商品的款项 E.公用事业费 【答案】A,C 21.票据交换系统是由人民银行当地分支行组织的,在指定区域遵循(”“)的原则.A.先付后收 B.差额清算 C.企业垫款 D.收妥抵用 E.银行不垫款 【答案】A,B,D,E 22.下列能够引起商业银行负债增加的是().A.向持票人进行贴现
B.向中央银行进行的再贴现 C.商业汇票的背书转让
D.向其他商业银行的转贴现 E.商业汇票的提示付款 【答案】B,D 23.外汇汇价按标价方法的不同分为().A.人民币标价法 B.外币标价法 C.直接标价法 D.间接标价法 E.期末标价法 【答案】C,D 24.结汇是指外汇制定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇,分为().A.强制结汇 B.限期结汇 C.自由结汇 D.限额结汇 E.意愿结汇 【答案】A,D,E 25.根据结算方式的不同,进口押汇可分为().A.信用证项下的进口押汇 B.托收项下的进口押汇 C.叙作进口押汇 D.收回押汇垫款
E.代理项下的进口押汇 【答案】A,B 26.()可以按规定用于转增实收资本.A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润 E.一般准备 【答案】A,B 27.盈余公积金可以用于().A.弥补亏损 B.转增资本
C.分派利润或现金股利 D.发放职工奖金 E.弥补贷款损失 【答案】A,B 28.营业收入是指企业在()日常活动中所形成的经济利益总流入.A.销售商品 B.提供劳务
C.让渡资产使用权 D.为第三方代收款项 E.以资金对外投资 【答案】A,B,C 29.在”利润分配“科目下分别设立(”“)等账户进行明细核算.A.应交所得税 B.盈余公积补亏 C.提取盈余公积 D.应付利润 E.未分配利润 【答案】A,B,C,D,E 30.汇款人购买外汇支付汇款的,应通过外汇买卖科目处理,下列会计分录正确的有().A.借:外汇买卖--结售汇户外币 贷:汇出国外汇款外币
B.借:吸收存款--汇款人户外币 贷:外汇买卖--××币种结售汇户 外币 C.借:外汇买卖--结售汇户人民币 贷:汇出国外汇款人民币
D.借:吸收存款--汇款人户人民币 贷:外汇买卖--××币种结售汇户 人民币 E.借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项外币 【答案】D,E 三,判断题(正确的填”√“;错误的填”ד.本题共30小题,每小题1分)1.坚持历史成本原则,就是指资产的历史成本与资产的现实或账面价值是相同的 【答案】×
2.收益性支出列入当期费用,资本性支出由于与多个会计期间损益相关,因此不列入档期费用
【答案】√
3.在借贷记账法下,账户的借方登记资产的增加,权益的减少,费用及支出的增加,收入的减少
【答案】√
4.银行的现金收入传票,现金付出传票,现金缴款单,现金支票属于基本凭证 【答案】×
5.特种转账借方传票,特种转账贷方传票属于特定凭证 【答案】×
6.明细核算系统由分户账,登记簿,现金收付日记簿和余额表组成 【答案】√
7.综合核算系统由科目日结单,总账,余额表和日计表组成 【答案】×
8.存款人可以通过一般存款帐户办理转账结算和现金缴存与支取 【答案】×
9.一个单位只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户 【答案】√
10.单位定期存款可以提前全部或部分支取,但提前支取只限一次,本息可以转入其活期存款账户,也可以直接支付现金 【答案】×
11.单位定期存款应在到期时一次支取,如到期不取,其过期部分按活期存款利率计算利息 【答案】√
12.银行对单位活期存款按日计息,按年结息,每年6月20日为结息日 【答案】×
13.利息税是针对个人储蓄存款来说的,单位存款不征收利息税 【答案】√
14.银行汇票的提示付款期自出票日起10天,超过付款提示期限的,代理付款人不予受理 【答案】×
15.单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可以使用银行本票 【答案】√
16.超过提示付款期限的银行本票只能作废 【答案】×
17.银行对单位和个人签发的空头支票,每天处以5%但不低于1000元的罚款 【答案】×
18.托收承付结算方式同城异地均可使用 【答案】×
19.支付清算系统的基本责任就是在既定的规则框架下凭借现代化的运行设施,通过支付工具的传载,实现货币价值的转移和让渡.【答案】√
20.采用逐笔清算联行往来资金存欠的,是在清算行总行开立资金清算账户,当清算行将发生的汇划业务信息传输给总行时,总行在发起清算行与接受清算行的清算账户之间清算资金存欠.【答案】√
21.”借:××存款 贷:存放中央银行准备金“这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录.【答案】√
22.各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款,通过季节性贷款户核算.【答案】×
23.直接标价法,又称应收标价法,是指以单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币.【答案】√
24.单位和个人申请向外国汇款时,必须要有国家外汇管理部门的批准证明,符合国家外汇管理规定的,由银行填写交汇款申请书.【答案】×
25.由于单位外汇活期存款或外汇定期存款为现汇存款,因此存入时外币现钞应按套汇方法折算入账.【答案】√
26.银行无论接受现金捐赠,还是接受实物捐赠,均应缴纳所得税,届时应贷记”应交税金“.【答案】×
27.注册资本可以一次或分次筹集,采取一次性筹集的,应在营业执照签发之日起,在3个月内筹足.【答案】× 28.股份制商业银行溢价发行股票,股本为股票面值与股份总数的乘积,溢价部分计入资本公积.【答案】√
29.应付税款法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法.【答案】×
30.银行以税前利润弥补5年以内的亏损,或以税后利润弥补5年以上的亏损均不必编制款及分录.【答案】√
四,名词解释(本题共15小题,每小题3分)1.金融企业会计
【答案】金融企业会计是 我国会计体系的一个重要组成部分,是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计.它以会计准则及其他相关法律法规为依据,以货 币为主要计量单位,对金融企业经营活动进行连续,系统,完整的核算和监督,从而为投资者,债权人,政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会 计信息的一种管理活动.2.借贷记账法
【答案】借贷记账法是根据复式记账原理,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础,以”借“和”贷“为记账符号,按照”有借必有贷,借贷必相等“的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法.3.贴现
【答案】贴现是商业汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金而将票据转让给银行,银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的一种信用活动.4.银行汇票 【答案】银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人.5.商业汇票 【答案】商业汇票是由出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 6.银行本票 【答案】银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 7.支票 【答案】支票由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 8.托收承付 【答案】托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式 9.委托收款
【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.委托收款在同城,异地都可使用.10.支付清算系统
【答案】支付清算系统是支撑各种支付结算工具应用,实现资金清算并完成资金转移的通道,由提供支付清算服务的中介机构和实现支付指令传送及资金清算的专业技术手段共同组成,用以实现债权债务清偿及资金转移的一种金融安排,有时也被称作支付系统或清算系统.11.联行往来
【答案】当资金结算业务发生时,必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成,如果往来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,则称其为联行往来.12.外汇分账制 【答案】外汇分账制又叫原币记账法.即在业务发生时,对有人民币外汇汇率的外币,从填制传票,登记账簿到编制会计报表,都直接按原币核算,以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法.13.国际贸易结算
【答案】国际贸易结算是指由国际间的商品交易和经贸往来而引起的货币收付或债权债务的结算, 主要包括信用证,托收,贸易融资(押汇,打包贷款,福费廷)等业务.14.外汇存款
【答案】外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行,随时或约期支取,银行按照规定的利率支付利息的一种信用活动.15.一般准备金 【答案】一般准备金是指商业银行按照一定比例从净利润中提取的,用于弥补尚未识别的可能性损失的准备.五,简答题(本题共15小题,每小题6分)1.单位存款利息计算的基本规定如何 怎样对单位定,活期存款计算利息并处理账务 【答 案】如实际利率与合同利率差别不大,则可按照合同利率计算应付利息.结息日累计各存期档次的计息积数后,乘以同档次存款的日利率.根据计算的利息额,办理 转账.会计分录为借:利息支出--单位定期存款利息支出户 贷:应付利息--定期利息户如实际利率与合同利率差别较大,则按摊余成本和实际利率计算的应付利息,借记”利息支出“,按合同利率计算确定的应付未付利 息,贷记”应付利息“,按其差额,借记或贷记”吸收存款--利息调整“科目.借:利息支出贷:应付利息 吸收存款--利息调 2.贷款与贴现有哪些区别 【答案】区别:①融资基础不同②信用关系的当事人不同③利息收取方法不同④确定期限不同 3.简述支付结算原则的内容
【答 案】①恪守信用,履约付款.这条原则要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权利,要严格遵守信用,认真履行义务,如有失信违约行为,开户银行应给予制 裁.同时,银行处于支付结算的中介地位,在组织和办理支付结算时,也应帮助企业单位选择使用恰当的结算方式和信用支付工具,并按规定对支付结算中的问题及 时处理.②谁的钱进谁的账,由谁支配使用.银行在办理支付结算时必须按照委托人的要求收款和付款,只有这样,才能保护客户对存款的所有权和自主支配存款的 合法权益.为此,必须按照收款人的账号及户名,准确,及时地为其收账;而对各单位支取的款项,则必须根据付款人的委托办理.③银行不垫款.银行办理支付结算是在信用和存款的基础上,受单位的委托进行资金划拨的.因此,各单位只能在存款余额内支用款项,而银行必须在将款项从付款 单位账户付出后,再为收款单位收账.收款单位必须在款项收妥进账后才能支用.4.简述商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别
【答案】二者的 相同点:出票人都是企业,不是银行,都属于远期票据,最长不超过6个月.不同点有:(1)信用关系不同.商业承兑汇票属于商业信用,银行承兑汇票属于银行 信用;(2)合同生效时间不同.商业承兑汇票一经银行签发就开始生效,银行承兑汇票签发后须经银行审批同意,签订承兑协议方可生效;(3)到期无款支付的 处理不同.商业承兑汇票无款支付时,银行按票面金额处以5%但不低于50元的罚款,银行承兑汇票付款人无款支付时,银行转其逾期贷款户,并对其处以每日万 分之三的罚息;(4)银行充当角色不同.商业承兑汇票银行起中介作用,银行承兑汇票银行属于主债务人作用.5.信汇业务中汇入行的处理程序
【答案】(1)直接入账的,会计分录:借:联行来账贷: **科目--收款人户(2)不直接入账的借:联行来账 贷: 应解汇款及临时存款--收款人户由汇入银行支付现金时借: 应解汇款及临时存款--收款人户 贷:现金
6.什么是托收承付结算 托收承付结算的适用范围如何 办理托收承付结算的单位必须具备哪些条件 【答 案】托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的一种结算方式.办理托收承付结算的款项,必须是商品交 易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,代销,寄销,赊销商品的款项,不得办理托收承付结算.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有 企业,供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 7.什么是委托收款结算方式 其适用范围如何
【答 案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.委托收款在同城和异地均可以使用.同城范围内,收取公共事业费和其他国家政策规定的收费项目, 可使用同城特约委托收款.且需具有收付双方事先签订的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支机构批准.凡不符合 上述条件的,一律不得使用同城特约委托收款方式.8.简述资金汇划清算体系的基本做法.【答案】实存资金,是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户,用于开户单位汇划款项时资金清算.同 步清算,是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算,即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时,总行清算中心每天根据各行汇出 汇入资金情况,从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金,从而实现各清算行之间的资金清算.可见,各清算行在总行清算中心开立的备付金账户,对实现资金 划拨和清算非常重要.头寸控制,是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户,保证足额存款,总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算.清算行备付金存款不足,二级分行可向管辖省区分行借款,省区分行和直辖市分行,直属分行头寸不足,可向总行借款.集中监督,是指在资金汇划清算体系中,总行清算中心对汇划往来数据发送,资金清算,备付金存款账户资信情况和行际间查询,查复情况进行管理和监督.9.简述大额支付系统的运行程序.【答 案】发起行收到发起人提交的支付信息(支付纸凭证磁介质或电子支付信息),经确认无误并借记发起人账户后,应立即将支付信息按规定的格式标准转换为电 子支付指令,并逐笔加编地方密押,根据发起人的要求确定加急或普通级的优先级次,以联机或磁介质方式发送发报中心,将纸凭证截留保存.发报中心收到发起行发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认无误后,加编系统密押,并按收到时间的先后顺序逐笔实时转发全国处理中心.全国处理中心收到发报中心发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,在发起行清算账户存款余额或透支限额内进行账务处理,并将支付指令实时转发收报中心.收报中心收到支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,并逐笔加编地方密押,以联机或磁介质方式发送接收行.接收行收到支付指令,对支付信息进行法律和技术确认,无误后贷记接收人账户并通知接收人.10.金融机构往来的核算要求有哪些 【答 案】(1)必须有利于加速各单位的资金周转.金融机构往来都是由工作上,业务上,资金上发生往来关系引起的,无论是中央银行还是商业银行都必须以企业会计 准则为规范,在会计科目的设置,凭证的使用,报表的编制与汇总上都必须按规定办理,保证会计核算的统一性,衔接性.要树立全面观念,如有差错或不符,要及 时查明情况,为对方提供便利,以加速社会各单位的资金周转.(2)必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制
为了加强信贷资金管理,中央 银行对商业银行的存款账户,应严格控制.商业银行在中央银行的存款账户不得透支.商业银行间的同业拆借,应恪守信用,通过双方在中央银行的账户办理转账, 不得支取现金.各商业银行必须在中央银行保留足够的准备金存款,便于清算使用,如果在清算前资金不足,要采取措施及时调入资金,以防止相互拖欠.(3)必须有利于金融企业资金的使用和账务处理
各商业银行之间临时性资金占用要及时清算.如临时资金头寸不足,可相互融通资金,进行拆借,到期后应及时还本付息.对于相互间的代收代付款项也要及时进行清算.11.什么是同业往来 主要包括哪些业务 【答案】同业往来就是金融企业跨系统之间,由于办理结算,相互拆借及代收,代付款项等业务和相互融通资金所引起的资金账务往来.主要包括:(1)代理商业银行和其他金融机构办理支付结算及其他业务;(2)与其他商业银行和非银行金融机构办理资金拆借,票据转贴现业务;(3)由于条件不具备或者其他原因委托其他商业银行代理的业务.12.汇率有哪些种类
【答案】从银行买卖外汇的角度划分,有买入汇率,卖出汇率,中间汇率和现钞汇率.买入汇率又称外汇买入价,是指银行向客户买入外汇时使用的汇率,是银行买入外汇时付出的本币数.卖出汇率又称外汇卖出价,是银行向客户卖出外汇时使用的汇率,是银行卖出外汇时收进的本币数.中间汇率又称外汇买卖中间价,是指外汇买入价和卖出价的平均价.我国从1994年开始由中国人民银行公布中间汇率,各外汇指定银行根据中国人民银行公布的中间汇率,计算汇买价,汇卖价和钞买价.现钞汇率又称现钞买卖价,是指银行买入或卖出外汇现钞时所使用的汇率.在外汇指定银行公布的外汇牌价中,现钞买入价小于现汇买入价,而现钞,现汇的卖出价相同.13.什么是外汇贷款 其业务的主要种类有哪些
【答案】外汇贷款是银行运用吸收的外汇存款和从国外吸收进来的外汇资金而发放的以外向为计量单位的贷款,是银行外汇资金的重要运用途径.目前我国银行开办的外汇贷款种类较多,可按不同标准划分:(1)按期限不同,可分为短期外汇贷款和中长期外汇贷款.(2)按贷款利率不同,可分为浮动利率贷款固定利率贷款和优惠利率贷款.(3)按贷款发放的条件不同,可分为信用贷款,担保贷款和抵押贷款等.(4)按外汇贷款的资金来源不同,可分为现汇贷款,三贷贷款(买方信贷,政府贷款和混合贷款),银团贷款,转贷款等.14.什么是资本公积 其包括的主要内容有哪些
【答案】资本公积是指由投资人或其他人投入,所有权归投资者,但不构成实收资本或股本的那部分资本.金融企业资本公积包括资本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等.具体来说,主要项目包括:(1)资本(或股本)溢价,是指金融企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分.(2)其他资本公积,指资本溢价以外的直接计入所有者权益的利得和损失,主要包括: 可供出售金融资产公允价值变动.企业根据以权益结算的股份支付计划授予职工或其他方的权益工具的公允价值.现金流量套期中,有效套期工具的公允价值变动.企业长期股权投资采用权益法核算的,被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额.15.支票户存取现金如何进行处理
【答 案】①存入现金:支票存款户向银行存入现金时,应填写现金缴款单.根据现金收入先收款后记账的原则,现金和缴款单交出纳部门,出纳部门点收现金无误,登记 现金收入日记簿,并与会计部门传递凭证.会计分录为:借:现金 贷:吸收存款--××单位活期存款户②支取现金:支票户向银行支取现金时,应签发支取现金的支票,并在支票上加盖预留印鉴,由收款人背书后送会计部门.会 计部门经审查无误,办理转账.会计分录为: 借:吸收存款---××单位活期存款户贷:现金
六,论述题(本题共3小题,每小题15分)1.简述借贷记账法的记账原理,记账规则和平衡公式
【答案】借贷记账法是根据复式记账原理,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础,以”借“和”贷“为记账符号,按照”有借比有贷,借贷必相等“的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法借方贷方 资产增加 负债增加 负债减少 资产减少 权益减少 权益增加 损失增加 收益增加
收 益减少 损失减少借贷记账法以”有借必有贷,借贷必相等“为记账规则.当经济业务发生时,同时要引起至少两个账户发生变化,根据所涉及资金增减变化的内在联系,在 确定应记科目基础上,以同等的金额记入一个账户的借方,另一个或两个账户的贷方;或者记入一个账户的借方,令一个或两个账户的贷方.借贷记账法是根据复式 记账法原理,按照”资产=负债+所有者权益“的平衡理论来检查和平衡账务的.其账务平衡公式有两个:1,发生额平衡:各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计.2,余额平衡:各科目借方余额合计= 各科目贷方余额合计.2.简述委托收款结算方式与托收承付结算方式的区别
【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方 式.适用于在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体之间的商品交易,劳务供应以及其他应收款项的结算.这种结算方式不受金额起点的限制;划款分为邮寄和 电报两种;付款人在付款期内可向银行提出拒付或部分拒付;同时规定付款人在付款期满日营业终了前如无足够资金支付全部款项,即视为无款支付.委托收款结算 与托收承付结算相比,它们都是由收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式,分为邮寄和电报两种,委托收款结算凭证除应标明”委托收款结算凭证“字样外, 其余几项包括:联次,各联用途,凭证传递及处理上均相同.它们的不同之处主要表现在:(1)收款人来行办理委托收款,银行不强调经济合同,不强调货物的发 运证件,只需凭已承兑商业汇票,债券,存单等付款人债务证明即可办理.(2)付款人在付款期满日营业终了前,其银行账户内若没有足够款项支付,银行即按无 款支付处理,与托收承付相比没有延付期限.(3)委托收款在同城,异地均可以使用.(4)银行办理委托收款结算,不负责审查付款人的拒付理由.3.简述托收承付,委托收款的基本规定 【答 案】1,托收承付结算的规定性:①使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业,供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡 集体所有制工业企业.②办理托收承付结算的款项,必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,代销,寄销,赊销商品的款项,不得办理托收承付 结算.③收付款双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同,并在合同中订明使用托收承付结算方式.④收款人办理托收,必须具有商品确已发 运的证件⑤收付双方必须重合同,守信用.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次 提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收.⑥托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元.⑦签发托收承付凭证 必须记载下列事项:表明”托收承付“字样;确定的金额;付款人名称及账号;收款人名称及账号;付款人开户行名称;收款人开户行名称;托收附寄单证张数或册 数;合同名称,码;委托日期;收款人签章.托收凭证上欠缺记载上列事项之一的,银行不予受理.⑧托收承付结算款项的划回方法分为邮划和电划两种,由收款人 选用.2,委托收款①单位或个人凭已承兑商业汇票,债券,存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可以使用委托收款结算方式.仅凭发票不能使用委托收款结 算方式.②委托收款在同城和异地均可以使用.同城范围内,收取公共事业费和其他国家政策规定的收费项目,可使用同城特约委托收款.且需具有收付双方事先签 订的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支机构批准.凡不符合上述条件的,一律不得使用同城特约委托收款方 式.③委托收款结算款项的划回方式,分邮寄和电报两种,由收款人选择使用.④签发委托收款凭证必须记载下列事项:表明”委托收款"字样;确定的金额;付款 人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期;收款人签章.欠缺记载上列事项之一的,银行不予受理.ⅰ委托收款以银行以外的单位为付款 人的,委托收款凭证必须记
第三篇：金融企业会计期末练习
金融企业会计练习题：
一、单项选择题
1、()为我国唯一的货币发行银行。
A、中国工商银行 B、中国农业银行 C、中国银行 D、中国人民银行
2、托收承付的赔偿金定期扣收，每月计算一次，于次月（）单独划给收款人 A、1日内 B、3日内 C、5日内 D、10日内
3、()采用复式记账凭证形式。
A、表外科目收付凭证 B、特种转账凭证 C、现金收付凭证 D、转账凭证
4、金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
5、对于银行承兑汇票，承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。根据有关凭证，银行会计可编制的会计分录是（）
A、借记××存款，贷记应解汇款 B、借记××存款，贷记汇出汇款 C、借记××存款，贷记清算资金往来 D、借记××存款，贷记辖内往来
6、储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是（）
A、整存整取定期储蓄存款 B、存本取息定期储蓄存款 C、零存整取定期储蓄存款 D、整存零取定期储蓄存款
7、在同城结算中不使用的票据是（）
A、银行支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票
8、既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（）
A、普通支票 B、转账支票 C、现金支票 D、划线支票
9、申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（）
A、银行承兑汇票 B、商业承兑汇票 C、银行本票 D、银行支票
10、由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
11、商业银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（）A、2％ B、1％ C、3％ D、5％
12、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目
A、当日 B、次日 C、前日 D、下一周内
13、某银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额在借方，为1 000元，各贷款账户的余额合计为7 600 000元，损失准备率为1％，应计提贷款损失准备（）元 A、75 000 B、77 000 C、76 000 D、-77 000
14、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日（）以前，由借款人向信贷部门提交一式三联的“贷款展期申请书”，写明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1个月
15、对借款人的信用进行审查通常包括5个方面，也就是所谓的“5C”原则，即：品质、能力、资本（）和条件
A、保证 B、担保 C、质押 D、抵押
16、银行会计对“贷款呆账准备”的核算，充分体现了（）A、权责发生制原则 B、谨慎性原则 C、历史成本原则 D、可靠性原则
17、按（）的不同，可以把存款分为原始存款和转账存款 A、资金性质 B、存款期限 C、存取款方式 D、产生来源
18、单位存入定期存款时，银行为存款单位开具（）
A、单位定期存款证实书 B、单位定期存款存单 C、单位定期存款存折 D、单位定期存款证明
19、商业银行吸收存款人资金，除（）以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息
A、财政性预算外存款 B、财政性预算内存款 C、行政机关存款 D、事业单位存款
20、因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款户的票据是()A、银行本票 B、银行汇票 C、商业承兑汇票 D、银行承兑汇票
21、计息余额表编制依据是（）
A、当日各计息科目日初余额 B、当日各计息科目日终余额 C、当日各计息账户日初余额 D、当日各计息账户日终余额
22、下列选项中，()不属于中央银行的基本职能。
A、政府的银行 B、银行的银行 C、贷款的银行 D、发行的银行
23、单位活期存款结息日为（）
A、每季末月20日 B、每月末 C、每季末 D、每年末
24、起存点为1000的是（）
A、整存整取定期储蓄存款 B、存本取息定期储蓄存款 C、零存整取定期储蓄存款 D、整存零取定期储蓄存款
25、反映金融企业在某一特定日期财务状况的报表是（）A、所有者权益 B、现金流量表 C、资产负债表 D、利润表
26、商业银行缴存财政性存款准备金，应由（）A、总行按旬末财政性存款科目余额的20、5%统一缴存
B、总行按旬末财政性存款科目余额的100%统一缴存 C、各分行按旬末财政性存款科目余额的100%就地缴存 D、各分行按旬末财政性存款科目余额的20、5%就地缴存
27、存款人在基本存款账户开户银行以外的银行开立的、用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该存款账户是指（）
A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户
28、银行提取的法定盈余公积如以超过注册资本的()时，可以不再提取。A、25% B、50% C、75% D、100%
29、银行会计对存、贷款计息时，计息积数是指（）
A、本金×利率 B、本金×时间 C、本金的累积 D、本金×时间×利率
30、存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）
A、一般存款账户 B、临时存款账户 C、基本存款账户 D、专用存款账户
31、查明原因并追回短款时，应贷记（）科目
A、营业外支出 B、库存现金 C、待处理财产损溢 D、营业外收入
32、对借款人的信用进行审查通常包括5个方面，也就是所谓的“5C”原则，即：品质、能力、资本（）和条件
A、保证 B、担保 C、质押 D、抵押
33、处理出纳错款时，要坚持（）的原则
A、短退长补 B、长退短补 C、多退少补 D、即退即补
34、受结算起点限制的结算方式是()A、信用卡结算 B、汇兑结算 C、托收承付结算 D、委托收款结算
35、实行出纳柜员制的银行，在每日营业终了，进行（）是非常重要的工作 A、账务复核 B、账户汇总 C、事后总结 D、事后监督
36、某行一般性存款的余额本期合计数为54211000元，上期合计数为47101000元，缴存率为19%，本期调整额应为()元
A、1350900 B、-1350900 C、1351000 D、-1351000
37、提示付款期限自出票日起2个月的票据是()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
38、银行以法定盈余公积转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()A、10% B、15% C、25% D、50%
39、银行在办理现金收付、整点票币时，对于票面裂口超过纸幅（）或损及花边、图案的，应当挑出
A、五分之一 B、四分之一 C、三分之一 D、二分之一
40、商业银行解缴现金，其借方核算的科目是（）A、库存现金 B、向中央银行借款
C、存放中央银行款项 D、清算资金往来
41、现金管理的基本规定是节约现金，使用积极推行转贴结算，对开户单位核定库存现金限额，（）开户银行要努力做好现金管理工作
A、按规定管理现金 B、按规定使用现金 C、可随意使用现金 D、可随意管理现金
42、活期存款采用在明细帐页上计息形式是，应采用()A、丙种账 B、乙种账 C甲种账 D、丁种账
43、（）设有借方、贷方和余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科目的账户及企业内部财务性质的账户。
A、甲种账 B、乙种账 C、丙种账 D、丁种账
44、某银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额在借方，为900元，各贷款账户的余额合计为7600000元，贷款损失准备率为1%，应计提损失准备()元。A、75100 B、76900 C、76000 D、-76900
45、借：吸收存款10000，贷：存放中央银行款项10000，这组会计分录是（）A、负债项目一增一减，增减金额相等 B、资产项目一增一减，增减金额相等 C、资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D、资产与负债项目同时减少，减少金额相等
46、财政性存款的缴存比例是()A、5% B、6% C、7% D、100%
47、下列属于银行基本凭证的是（）
A、特种转账借方凭证 B、转账支票 C、进账单 D、联行报单
48、以下哪种票据可以有贴现行为（）
A、银行本票 B、支票 C、银行承兑汇票 D、银行汇票
49、为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款和基础货币的直接联系，应建立（）
A、中国人民银行 B、商业银行 C、政策性银行 D、非银行金融机构 50、以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是()A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款
51、以下说法正确的是（）A、支票的出票人是支票的付款人
B、银行本票的出票人与付款人是同一人
C、商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D、银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人
52、终了，金融企业应将“本年利润”项目的全部累计余额，转入（）科目 A、“盈余公积” B、“留存收益” C、“净利润” D、“利润分配”
53、对欠缴存款的罚款，商业银行应使用（）科目核算 A、营业外支出 B、利息支出
C、利润分配——罚没支出户 D、金融企业往来支出
54、金融企业在期末应将各收益科目如“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“其他业务收入”、“汇兑收益”、“营业外收入”、“投资收益”等的发生额转入“本年利润”的（）A、借方 B、贷方 C、借方或贷方 D、左方
55、()暂不征收营业税
A、利息收入 B、金融企业往来收入 C、手续费收入 D、其他业务收入
56、在同城结算中不使用的票据是（）
A、银行支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票
57、当提取的法定盈余公积当期结存数额达到金融企业注册资本（）时不再提取 A、30% B、40% C、50％ D、100%
58、综合反映金融企业在一定会计期间内现金等价物出入情况的会计报表是（）A、现金流量表 B、资产负债表
C、利润表 D、所有者权益变动表
59、结转后，“利润分配”科目只有（）明细科目有余额 A、“提取法定盈余公积” B、“提取一般风险准备” C、“提取任意盈余公积” D、“未分配利润” 60、设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是()A、甲种账 B、乙种账 C、丙种账 D、丁种账 B61、（）是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门
A、省分行 B、总行清算中心 C、清算行 D、省分行营业部
B62、金融企业发生的以前亏损，可以在（）内用税前利润延续弥补 A、3年 B、5年 C、7年 D、10年
A63、浙江省C公司向陕西省B公司销售货物，货款150 000元，浙江的C公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（）
A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付 A64、银行的留存收益不包括（）
A、资本公积 B、未分配利润 C、法定盈余公积 D、法定公益金 B65、年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入（）A、“盈余公积”账户
B、“利润分配—未分配利润”账户 C、“实收资本”账户
D、“营业收入”账户
D66、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（）
A、收款人名称 B、付款人名称 C、出票金额 D、实际结算金额 C67、存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是()A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、基本存款账户 D、临时存款账户
A68、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日（）以前，由借款人向信贷部门提交一式三联的“贷款展期申请书”，写明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1个月
A69、单位存入定期存款时，银行为存款单位开具（）A、单位定期存款证实书 B、单位定期存款存单 C、单位定期存款存折 D、单位定期存款证明
?C70、根据（）原则，3个月以上的单位定期存款应按季以原币种计提应付利息 A、收付实现制 B、权责实现制 C、权责发生制 D、收付发生制 A71、甲在原工作地山东济南市存款30 000元，由于工作变动，甲目前在北京市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（P119）
A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票
D72、北京A公司需向河南省B公司预付货款10 000元，可采用的结算方式是（P110）A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑 C73、票据委托收款背书中，背书人的签章为（）A、财务专用章 B、公章
C、财务专用章加其法定代表人签章 D、预留银行签章
A74、能辨别面额，票面剩余（）及以上的，其图案、文字能按原样连接的残缺人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换
A、二分之一 B、三分之二 C、四分之三 D、五分之四
二、多项选择题
1、下列凭证中，属于基本凭证的有（）
A、现金收付传票 B、特种转账传票 C、汇票 D、支票
2、银行会计的特点有会计核算与业务活动的融合性、()A、内部管理机制严密化 B、广泛的社会性 C、会计处理的及时性 D、会计核算的准确性
3、银行业会计科目按照其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和()A、损益类 B收入类 C、费用类 D、共同类
4、按存款的对象可分为()A、单位存款 B、一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款
5、下列属于政策性银行的有（）
A、光大银行 B、中国银行 C、中国农业发展银行 D、中国进出口银行
6、单位活期存款账户有临时存款账户、()A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、特种存款账户
7、转账业务必须贯彻（）的原则
A、先收款，后记账 B、先记账，后付款 C、先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用 D、银行不代客户垫款
8、票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为()A、贷款的对象不同 B、计收利息的时间不同 C、可以提前收回资金 D、体现的信用关系不同
9、双人经办原则是指在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、（）A、双人押运 B、双人守库 C、双人管库 D、双人负责
10、支付结算原则包括()A、谁的钱进谁的账，由谁支配 B、银行不予垫款
C、遵守结算纪律 D、恪守信用、履约付款
11、结算凭证可分为()A、托收承付 B、委托收款 C、汇兑 D、信用卡
12、可以背书转让的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
13、存款计息的范围包括（）
A、单位的流动资金存款 B、城镇居民个人储蓄存款 C、国家预算拨款 D、党费、团费、工会经费存款
14、双人经办原则是指在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、()A、双人押运 B双人守库 C、双人管库 D、双人负责
15、下列项目中，()属于一般性存款。
A、部队存款 B、委托存款 C、基建单位存款 D、农村存款
16、职工薪酬除了包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费各种社会保险费外，还包括()A、非货币性福利 B、因解除与职工劳动关系给予的补偿 C、其他与获得提供服务相关的支出 D、住房公积金
17、记账凭证按使用的范围不同分类，可分为()A、特定记账凭证 B、现金收付凭证 C、转账凭证 D、基本记账凭证
18、银行在办理存款业务核算时应符合()的要求。
A、维护存款人的合法权益 B、先收款后记账 C、正确、及时地办理存款业务 D、不得为存款人垫款
19、存款账户按资金管理要求的不同划分（）
A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 20、票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为()A、贷款的对象不同 B、计收利息的时间不同 C、可以提前收回资金 D、体现的信用关系不同
21、单位定期存款的存期根据《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》分为三个月、半年、一年、（）六个档次
A、二年 B、三年 C、五年 D、八年
22、结算凭证可分为()A、托收承付 B、委托收款 C、汇兑 D、信用卡
23、下列项目中，()属于财政性存款
A、国家财政库款 B、机关团体存款 C、地方财政预算内存款 D、企业存款
24、异地跨系统转汇业务的方式主要有()A、先横后直 B、先直后横 C、先横后直在横 D、先直后横在直
25、整存整取定期储蓄存款逾期支取，计息时（）
A、均按整存整取存入日约定的利率计息 B、均按整存整取取款日的活期利率计息 C、从存入日至到期日按存入日约定的利率计息 D、到期日至支取日按支取日的活期利率计息
26、支付结算业务可分为()A、现金业务 B、信用卡业务 C、票据业务 D、结算凭证业务
27、发生长款或短款时，进行会计处理时可能用到的会计科目包括（）A、待处理财产损溢 B、营业外支出 C、营业外收入 D、管理费用
28、储蓄业务账务核对的内容有核对现金、()A、核对本日发生额和余额 B、核对开销户数
C、核对结付利息的金额 D、核对空白重要凭证的数量
29、同城结算可使用的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 30、储蓄存款的原则包括（）
A、存款自愿 B、为储户保密 C、存款有息 D、取款自由
31、单位活期存款账户有临时存款账户、()A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、特种存款账户
32、现金出纳工作内部控制制度应遵循钱账分管原则、双人经办原则、先收款后记账、先记账后付款原则()A、收付分开原则 B、银行不垫款原则 C、交接手续和查库原则 D、复核制度原则
33、银行业会计科目按照其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和()A、损益类 B收入类 C、费用类 D、共同类
34、贷款与票据贴现的区别是（）
A、取利息的时间不同 B、融资的对象不同 C、融资的期限不同 D、融资的金额不同
35、商业银行与中央银行往来的主要业务内容有()和再贴现等。A、缴存财政性存款 B、缴存一般性存款 C、向中央银行借款 ` D、提取或解存现金
36、按存款的对象可分为()A、单位存款 B、一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款
37、不良贷款有（）
A、关注贷款 B、次级贷款 C、可疑贷款 D、损失贷款
38、支付结算原则包括()A、谁的钱进谁的账，由谁支配 B、银行不予垫款
C、遵守结算纪律 D、恪守信用、履约付款
39、可以背书转让的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 40、可以背书转让的票据是（）
A、转账支票 B、现金支票 C、转账的银行本票 D、现金的银行本票
41、同城和异地均可以采用的结算方式是（）
A、委托收款 B、托收承付 C、商业汇票 D、汇兑
42、只适用单位采用的结算方式是（）
A、托收承付 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
43、签发商业汇票必须记载的事项是（）
A、确定的金额 B、付款人和收款人名称 C、出票人签章 D、无条件支付的命令
44、委托收款凭证必须记载的事项是（）
A、确定的金额 B、付款人名称 C、委托日期 D、收款人签章
45、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（）
A、汇出地点、汇出行名称 B、汇款人签章 C、收款人名称、汇款人名称 D、无条件支付的承诺
46、下列项目中，()属于一般性存款。
A、部队存款 B、委托存款 C、基建单位存款 D、农村存款
47、商业银行与中央银行往来的主要业务内容有()和再贴现等。A、缴存财政性存款 B、缴存一般性存款 C、向中央银行借款 ` D、提取或解存现金
三、判断题
1、贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。（）
2、活期储蓄存款的特点是10元起存、多存不限、随时存取、不定期限、适用于居民生活待用货币的储蓄。（）
3、中国人民银行实行独立的预算管理制度，而商业银行实行金融企业会计管理制度。（）
4、现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证账款一致。（）
5、银行对个人存款要遵循“存款自愿，取款自由，存款有息”的储蓄原则。（）
6、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。（）
7、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。（）
8、托收承付采取验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起（承付期内遇例假日顺延）。（）
9、票据贴现是指贷款人以持票人转让未到期票据的方式发放的贷款。（）
10、抵押贷款的额度，以抵押物的现值为基数，乘以银行确定的抵押率。（）
11、银行汇票的持票人收取票款时，应作委托收款背书。（）
12、填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（）
13、商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信方式。（）
14、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（）
15、无条件支付的委托、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。（）
16、中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提现业务实现的。（）
17、银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用。（）
18、支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。（）
19、科目日结单账务处理程序的特点是：每日根据记账凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总分类账。（）
20、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。（）
21、每日现金账款的核对工作是：将库房管理员收付的现金与现金收、付日记薄及现金入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金库存薄”，结出本日库存，并将其同库房的实存现金核对相符。（）
22、在委托收款背书中，背书人的签章为预留银行印鉴。（）
23、营业收入由利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益 和其他业务收入组成。（）
24、用于转账的支票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。（）
25、每一参加同城票据清算的银行，既是提出行又是提回行。（）
26、同城票据交换一般通过各行在当地中国人民银行的账户进行资金清算。（）
27、商业汇票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。（）
28、银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的项款转入出票人的逾期贷款户，每日按5‰0计收利息（）
29、记账凭证按其填制的方式不同，可分为基本记账凭证和特定记账凭证两种（）30、票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。（）
31、活期存款通常采取定期对账的形式。（）
32、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的签章。（）
33、费用按照经济用途可分为营业成本、业务及管理费和营业外支出。（）
34、同城票据清算一般由当地中国人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加。（）
35、贷款利息采取定期结息方式应按季计收利息；采取利随本清方式，为了正确反映经营成果，也应按季预计利息入账。（）
36、票据转让时由被背书人在票据上签章。（）
37、商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。（）
38、票据贴现业务与一般贷款业务相比较，其共同点是：两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。（）
39、付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰0计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。（）
40、出纳部门接到会计部门转来取款单位的现金支票，审核无误后，据以登记“现金付出日记薄”,然后才能按支票金额配款，交给取款人。（）
41、按照我国票据法规定，银行本票和银行汇票的出票人同时又是票据的付款人。（）
42、对于缴存中央银行存款，县支行或城市区办事处每月调整一次，于月后5日办理。（）
43、商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）
44、汇兑结算只适用于在银行开立账户的汇款人汇划各种款项。（）
45、手续费支出是指银行委托其他单位办理存款、结算业务所发生的手续费以及参加票据交换的管理费支出。（）
46、担保贷款按担保的方式不同可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。（）
47、银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。（）
48、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。（）
49、银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损均不必编制会计分录。（）
四、简答题
1、简述金融机构往来的概念及其核算要求。
答：金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非金融机构之间的资金划拨账务往来。核算要求：
1、严格执行会计制度，树立全局观念。
2、及时传递凭证，迅速办理业务。
3、及时清算资金，防止相互拖欠。
2、简述银行日常账务核对的内容。
答：
1、每日核对。每日会计核算结束后，要对账务的有关内容进行核对，主要有总分核对和账款核对。
2、定期核对。对未纳入每日核对的账务所进行的按规定日期的核对，主要包括：1）使用丁种账记账的科目每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。2）计息积数核对。3）各种卡片账的核对。4）账实核对。5）内外账务核对。
3、什么是政策性银行？政策性银行的特征有哪些？
答：政策性银行主要是指由政府创立或担保、以贯彻国家产业政策和区域发展政策为目的、具有特殊的融资原则、不以盈利为目标的金融机构。政策性银行的特征：（1）资本金多由政府财政拨付；（2）经营时主要考虑国家的整体利益、社会效益，不以盈利为目标；（3）有其特定的资金来源，依靠发行金融债券或向中央银行举债，一般不面向公众吸收存款；（4）有特定的业务领域，不与商业银行竞争。
4、简述支付结算工具适用的地域分类及应遵循的基本原则。
答：（1）同城支付工具：银行本票。异地支付工具：银行汇票、托收承付、汇兑。
通用支付工具：支票、委托收款、商业汇票、信用卡。
（2）应遵循的基本原则：①格守信用，履约付款原则②谁的钱进谁的账③由谁支配原则谁的钱进谁的账
金融企业会计练习题答案:
一、单项选择题
1、D
2、B
3、C
4、A
5、A
6、A
7、D
8、A
9、C
10、C
11、B
12、B
13、B
14、D
15、B
16、B
17、D
18、A
19、B 20、D
21、D
22、C
23、A
24、D
25、C
26、C
27、B
28、B
29、B 30、C
31、C
32、B
33、B
34、C
35、D
36、C
37、B
38、C
39、C 40、C
41、B
42、B
43、A
44、B
45、D
46、D
47、A
48、C
49、C 50、D
51、B
52、D
53、A
54、B
55、B
56、D
57、C
58、A
59、D 60、B 61、B 62、B 63、B 64、A 65、B 66、D 67、C 68、D 69、A 70、C 71、C 72、D 73、D 74、C
二、多项选择题
1、AB
6、ABC
11、ABC
16、ABCD
21、ABC
26、BCD
31、ABC
36、AC
41、AC
46、BCD
三、判断题
1、F
6、T
11、F
16、T
21、F
26、T
31、T
36、F
41、T
46、T
47、F
48、T
49、T
2、ABC
7、ABCD
12、ABCD
17、AD
22、ABC
27、ABC
32、ACD
37、ABCD
42、AD
47、ABCD
2、F
7、T
12、T
17、F
22、T
27、T
32、F
37、T
42、F
3、AD
8、ABCD
13、ABD
18、ACD
23、ABC
28、ABD
33、AD
38、ABD
43、ABC
3、T
8、F
13、T
18、T
23、F
28、T
33、T
38、T
43、T
4、AC
9、ABC
14、ABC
19、ABCD
24、ABD
29、ABD
34、ABC
39、ABCD
44、ABCD
4、T
9、F
14、T
19、T
24、T
29、F
34、T
39、T
44、F
5、CD
10、ABD
15、BCD 20、ABCD
25、CD 30、ABCD
35、ABCD 40、AC
45、ABC
5、F
10、F
15、T 20、F
25、T 30、T
35、T 40、T
45、T
第四篇：金融企业会计
新时期的金融企业会计
新时期的金融企业会计
摘要：对百年一遇的金融危机，世界的金融体系受到很大冲击。在此背景下，如何开展金融创新，防范金融创新风险，重构金融体系是国际金融机构考虑的首要命题。本文着眼于企业现金管理的现状与理念，探讨了企业现金管理对会计信息失真的影响，并运用实证分析的方法，提出了新形势下企业应对会计信息失真的现金管理创新思路，很有现实的必要性。一个制度的变迁方式,主要看这个社会的权力机构之间的博弈和协商,而我国金融制度变化乃至整个经济制度变迁的核心重要表现于政府供给主导型变迁让位于需求主导型制度变迁。由于“国家悖论”、政府效用函数最大化以及政府偏好序列的约束,及各个既得利益集团为获取制度租金而采取的博弈,使政府供给主导型的强制性金融制度变迁具有强势路径依赖的特征,锁定在低效状态。本文主要以相关理论为依据以我国金融制度的历史变迁为背景,阐述我国金融制度变迁的及发展的进程。
关键词：金融创新； 金融制度；
一、金融创新的内涵
20世纪70年代以来，金融领域发生了革命性的变化，这些变化被称之为金融创新。从广义的角度来讲，金融创新是指各种要素的重新组合，具体讲是指金融机构和金融管理当局出于对微观利益和宏观效益的考虑而对机构设置、业务品种、金融工具及制度安排所进行的金融业创造性变革和开发活动。从银行经营角度出发，可以将金融创新活动分为以下几类。
（一）金融产品创新
金融产品、衍生品创新是银行金融创新的核心，对银行增加收入、赢得市场、扩大利润和积累资本具有非常明显的影响。我国银行应加强对知识和技术含量较高的投资银行、资产管理、衍生产品等中间业务、表外业务的研究和开发；要把银行信用和企业信用有机结合起来，利用银行信用创造效益；加强银行同业之间和银行与证券、保险、信托、基金、租赁、财务公司等金融机构的合作，共同研发新的金融产品，满足客户多样化需要；尽快建立强大的后台信息技术体系，提高银行业务电子化处理能力，运用科技创新的一切成果支持商业银行的产品和业务创新。
（二）金融管理创新
金融管理创新包括5项具体内容：战略决策创新，即银行在发展的前瞻性和战略决策上体现出来的创新思维；制度安排创新。制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制，制度安排创新通过优化这种方式和机制提升整体管理
效率。机构设置创新，即运用组织机构调整的方式实现创新目标，目前主要体现出两个发展方向，一个是从“部门银行”向“流程银行”的转变，另一个是通过减少行政管理层次、裁减冗余人员建立一种紧凑、干练的扁平化组织结构；人员准备创新，即培养、吸引并留住优秀人才，通过创新的方式培训现有人才、提升现有人才素质，使人力资源价值得到充分发挥；管理模式创新，即通过审视管理原则、丰富管理方法，实现银行管理流程的优化，主要包括项目管理、绩效评估、内部协调等方面的工作。
（三）金融服务创新
银行产品天然具有同质性强的特点，银行单靠“有形产品”很难取得竞争优势，被称为“无形产品”的金融服务必将成为各家商业银行竞争的焦点。从一定意义上讲，国内银行的竞争实质上已经进入了“以服务取胜、以服务论优”的阶段。在打造差别化、个性化、综合化服务体系，努力形成具有自身特质、区别于竞争对手、难以轻易模仿的服务优势的过程中，商业银行应重点从两个方面进行金融服务创新：一方面要打牢提升服务的管理基础，需要解决的首要问题是加强流程优化工作。商业银行内部工作环节设置要突出风险控制原则，外部服务环节设置要突出“以客户为中心”的原则，进一步简化操作手续，提高服务效率，努力使银行服务达到“超出客户期望”的水准。另一方面要夯实服务的素质基础，立足于银行现有人力资源状况，系统化、针对性、立体式、多角度地加强员工服务培训，充分发挥好清算、科技、统计等后台部门的服务职能，实行全覆盖的银行全面服务管理，从深层次上解决一线服务水平差强人意的问题。
二、相关理论
舒尔茨对制度的经典定义为“一种行为规则,这些规则涉及社会、政治及经济行为”;V.W.拉坦将制度定义为“一套行为规则,它们被用于支配特定的行为模式与相互关系”。舒尔茨和拉坦的定义被以后研究制度的学者们所广泛接受。道格拉斯.诺思(Douglass.C.North)则认为,“一项制度安排是支配经济单位之间可能合作与竞争的方式的一种安排”。从而,“对于任何想要得到的制度性服务而言,总有许多制度安排能实现这种功能”。问题的关键在于,制度安排的选择是否真正符合“费用–效益”的分析。即当每一单位投入的边际产品价值相等时,是否达到最优的均衡。金融机构的功能比形式更为重要──不在于制度设计是否符合什么体系或标准,而在于制度变迁实实在在的绩效。
三、我国金融制度的相关回顾
(一)中国金融改革的起步阶段(1979-1984年)
以“统存统贷”为核心的信贷管理体制运转了近30年后,1979年2月中央推出了“统一计划,分级管理,存贷挂钩,差额包干”的信贷资金管理办法,即所谓的“放权”改革。“差额包干”确定“各级银行在存差完成,借差计划不突破的条件下,多吸收存款就可以多发放流动资金贷款”。1983年,银行系统开始又实行“全额
利润留成制度”,把各项指标考核与利润留成挂钩。这一改革行动使国家储蓄动员的国家理性与下层金融组织扩大存款的组织理性共容,使各方利益主体的效用都得到增进,实现了资源配置的帕累托改进。
(二)银行企业化改革(1985-1993年)
1985年国家实行“拨改贷”制度后,国有商业银行成为国有企业资金来源的主渠道,信贷资金管理体制也随之由“差额包干”过渡到“统一计划,划分资金,实贷实存,相互融通”。1987年,人民银行再贷款实行“合理供应,确定期限,有借有还,周转使用”的原则,进一步完善了这一信贷资金管理体制。在这一制度框架下,信贷计划与信贷资金分开,将过去有了计划额度就有了资金的做法改为通过组织资金实现计划。各专业银行开始自主经营、独立核算,经营性质逐渐向企业化实体靠拢。
(三)银行商业化改革(1994-1997年)
1994年,国家开始实行“贷款限额控制下的资产负债比例管理”信贷资金管理新体制,标志着我国金融体制改革进入商业化改革新阶段。这一时期的改革举措包括:(1)设立政策性银行,政策性业务与商业性业务分离;(2)对国有专业银行全面实行贷款规模控制下的资产负债比例管理;(3)央行不再对非银行金融机构贷款,不再对财政透支;(4)按照1996年6月全国银行业经营管理会议上提出的要把银行办成真正的国有商业银行的目标,各专业银行开始注重内部经营机制的转换,加强银行资金风险管理。
(四)1998年的中国信贷体制改革
1998年,中央政府以间接调控手段为主的基础建设基本完成,决定在逐步推行资产负债比例管理和风险管理的基础上,实行“计划指导,自求平衡,比例管理,间接调控”的信贷资金管理体制。
(五)2003年制度变迁绩效
以恢复合作制为基调的96改革,作为一种强制性制度变迁过程,使农村信用社始终缺乏基于自发秩序的演进主义特征,基层经济主体参与不足甚至抵制,这种情况下,“制度失败”是必然的。因此,2003年启动的农村信用社市场化改革,事实上是国家对农村信用社背离合作制后开展商业化经营的认可。
如上所述,我国的金融改革一开始就选择了渐进的改革方式。基于这一制度演进模式的限定与约束,同时也为了减少改革与现存政治、经济秩序和社会利益结构之间的摩擦,我国金融改革路径选择的着眼点更多地放在外延扩展上,如增设一些新的机构,引进一些新的工具,开辟一些新的市场等等。而对那些涉及面广,可能对现有制度框架和金融秩序造成冲击的深层次问题,比如民营金融机构的发展问题,则尽可能采取回避和拖延态度,把改革的矛盾和困难后移。即使是已经推出的一些金融制度安排,也仅具有创新的“外壳”,内容并没有发生质的变化,离市场化要求甚远。
第五篇：金融企业会计
规范金融会计核算十分重要
金融会计属于特种行业会计,它核算的主体是金融性经济实体,包括金融性企业如商业银行和金融管理机构如中央银行,它核算的对象是金融经济实体的资金运动。由于金融实体主要进行资金中介服务,其会计业务范围有其特殊性,如以货币资金业务为主,多种货币符号并存。在金融会计中,商业银行会计业务范围广、内容丰富。其核算方法与其他行业会计相比较更具有特色。具体表现在:第一,记账货币,除了使用本币之外,对于外币业务采用原币记账法;第二,记账方法,对于表内业务采用复式借贷记账法,对于表外业务采用单式收付记账法;第三,会计科目,表内业务有规范的会计科目,对表外业务的科目则具有灵活性;第四,会计确认,对一般业务采用权责机制,对特殊业务允许使用收付实现制;第五,账务组织,会计核算分为明细核算和综合核算两个系统,会计凭证、账簿的设计和传递都具有自己的特色。由于历史的原因,我国金融行业会计存在同一业务范围而会计核算方法和披露不一致等问题,这不利于规范金融行业会计信息的披露,不利于保护广大投资者和债权人的利益。为了帮助债权人和投资者充分及时地了解金融企业的经营状况和管理水平,规范金融会计核算十分重要。根据我国金融行业会计的现状,笔者认为,我国金融会计亟待解决以下几个问题。
一、关于金融会计学科建设问题
我国会计理论研究同其他国家一样,对会计理论的探索一般以工业企业为标的,通过剖析工业企业的内容来构建会计理论框架和制定会计准则。由于金融行业业务内容的特殊性,一般企业会计准则难以涵盖金融会计的全部内容,如表外业务的风险和收益在工业企业会计中无须考虑,而在金融企业则非常普遍,因此对于金融会计的特殊问题应区别对待。美国对金融行业会计的处理体现在财务会计准则委员会(FASB)所成立的“紧急事件任务工作组(EITF)”所发布的一系列会计公告中,EITF组织自1984年成立以来,共发布了230份会计公告,其中一年以上是针对金融机构工具和表外交易事项的。除了FASB之外,美国联邦银行监管机构包括联邦储备系统(HED)、货币管理局(OCC)和联邦存款保险公司(FDIC)对金融会计业务提出规范要求,这些要求称之为监管会计原则(RAP)。另外,还有证券交易委员会(SEC)对上市的金融机构提出了特别的要求。我国现行的金融会计框架建立在《企业会计准则》(以下简称《准则》)的基础上,并于1993年7月1日推出了《金融企业会计制度》(以下简称《制度》),内容包括:金融企业会计工作的总则,基本业务会计核算规定,银行业会计科目及使用说明,金融性公司会计科目及使用说明,会计报告及编制等五个部分。从内容上看,《制度》对传统的金融会计核算实行重大改革,如用借贷记账法代替收付记账法。但从结构上留连于工商企业会计框架,如规定记账货币为本币,记账方法规定为借贷记账法,并未兼顾到金融企业的具体特点,因《制度》缺乏具体的指导意义。可以说,《制度》仅根据《准则》对旧的核算方法进行切换,忽视金融会计特殊问题的存在。从实际情况来看,随着金融行业的不断拓展和创新,其业务带来的风险远远超过工商企业,个别企业的经营好坏不会导致社会安全,但个别银行的风险倒影响社会的动荡。如衍生工具的出现,给会计的确认、计量和报告带来很大冲击,而这些工具的使用离不开金融企业。因此,研究和建立完善的金融会计体系,不仅有利于金融企业的会计核算,而且有助于防范整个社会的金融风险。
二、关于银行会计核算方法问题
自19世纪80年代以来,我国金融体制经历了三次变革。第一次是从80年代初期成立四大专业银行,使人民银行从经营兼管理的局面中解脱出来,专门从事对专业银行等金融机构服务和监督。根据当时计划经济的需要,各专业银行各司其职,分别接受各自行业行政部门领导,经营范围泾渭分明,如中国农业银行面对农业服务,而基本建设问题划归中国建设银行。由于
业务范围的不同,各专业银行的会计核算也形成了各自的体系。第二次是80年代中期,交通银行正式成立,我国引入商业银行经营机制,各专业银行打破行业界限,业务可以相互交叉。同时成立了许多商业银行,如中信实业银行、深圳发展银行等。第三次是90年代后,我国全面推行商业银行经营机制,四大专业银行也走向商业化道路,建立自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自我发展的经营机制。从80年代初至今,我国银行机制进行了重大改革,但作为反映和监督银行经营业务的会计核算,并没有跟上改革步伐,具体表现在以下几个方面。
(一)会计科目设置问题。由于范围不同,各专业银行会计核算中在会计科目的设置和使用上各自形成体系,并突出各自的重点,如中国银行突出外汇业务,农业银行突出农村特色。将四大专业银行会计科目与新颁布的商业银行会计科目相比,同一种业务在不同系统使用不同的科目反映,如对于存放系统内行的款项,中国农业银行在“715”号“存放系统内款项”科目核算,而中国银行则在“902”号“全国联行往来”科目核算。在科目分类方法上,一级科目分类标准混乱。一般来讲,会计科目可以按资产负债表框架分类,将资产的流动性作为一级科目分类的标准,再按其他标准作明细分类。但我国银行会计科目在报表上出现交叉分类,如贷款资产科目按流动性作为一级科目划分标准,划分为“短期贷款”和“中长期贷款”,同时又存在按行业划分如农业贷款、工商业贷款等,这不符合一致性原则。会计科目的设置和使用不一致,增加信息使用者了解报表的难度,不便于银行业之间的对比。目前,中央银行会同财政部正着手推出一套新的会计科目,以规范会计核算。
(二)关于计量基础问题。根据《准则》,历史成本原则是我国各行业会计的计量基础,金融行业也不例外。银行资产除了有大量的存款和放款之外,为了增强盈利性和安全性,大多银行将其资产证券化。按历史成本原则,银行购入的债券一律按支付成本记账,并按成本价在报表上揭示。但在持有期内,市场上债券价格不断变化,其债券的价值与入账价格不一定相等,这就影响了资产价值的真实性。另外,表外业务大量开展,使与银行未来收益和损失相关的许多业务无法按照历史成本原则确认,如担保业务在合同期内风险随时可能发生,会计报表无法揭示。80年代以来,由于衍生金融工具的广泛使用,美国会计界和金融界对金融工具会计问题进行广泛研究,普遍认为历史成本计量属性难以保持现行经济环境下会计信息的相关性,于是提出用公允价值作为部分资产计量基础的想法,随后在FASB第107号文告中正式公布。同期国际会计准则委员会(IASC)在第39号———《金融工具的确认和计量》中也确定了公允市价的计量方法。我国金融行业同样存在由于计量属性的原因,有些资产账面价值和实际价值出入较大的情况,能否也考虑将公允市价入引会计核算?影响有多大?值得讨论。以权责发生制为基础,即以权利形成义务的发生为标准来确认本期收入和费用的一种方法,在金融会计里,有两个方面问题值得考虑:
第一,在商业银行的收入和费用确认方面,若严格按照权责发生制处理,导致商业银行的利润总额有很大的虚假性。由于不良贷款、大量应收利息挂账,若将之全部确认为当期会计收益,会导致商业银行账盈实亏。为了挤掉“水份”,财政部允许商业银行在确认收入的费用时,将逾期一年以上贷款停止收息,未收到的利息不进入当年利润总额,从做法上看,实际上采用了收付实现制,这说明权责发生制并非唯一的会计确认基础。第二,对于衍生金融工具的使用,虽然给商业银行带来收益和风险,由于数量和发生时间的不确定性无法确认入账,因此对这类问题如何确认,也值得讨论。
(四)关于会计信息揭示方面。根据《准则》和《制度》规定,金融企业应定期发布反映其经营成果和经营状况的会计报表,主要包括资产负债表、损益表及现金流量表。这些报告可以帮助使用者了解经营状况和经营成果。若需要进一步了解银行潜在的风险,这些报告远远不足,如英国巴林银行的倒闭,在1997年的财务报告中并未露出蛛丝马迹,因为表外风险在表内无法揭示。鉴于金融行业的特殊情况,在报告方面须从表内扩充至表外,而且着重对表外业务的分析。从我国商业银行具体情况来看还存在以下问题值得考虑:
第一,财务信息不公开。银行仅对主管部门提供报告,债权人不知道所存款银行的风险,更不了解其风险何时释放。
第二,由于经营机制问题,许多经济实体无法提供标准的资产负债表,无法对其综合评价,因为分行和支行无资本金资料。能否实行改革?
第三,资产负债表的设置仍停留在计划管理模式上,而非真正按反映经营状况的样式排列,不利于财务分析,能否调整结构?
第四,表外信息没有披露,未来收益和风险不能事先知晓。能否增加表外信息?
第五,财务报告无法满足金融监管需要,除了提供反映其经营状况的财务报告表外,能否设置一套监管会计报表体系,如美国的“活期报告”。
三、会计监管问题
对金融机构进行监管,目的是规范其业务操作,在经营上保持稳健,以防范和减少风险,保障债权人的利益。会计监督是进行金融监督的重要方式。一方面,通过建立内部控制机制,如商业银行成立稽核处进行自我监督;另一方面,中央银行成立监察处,对商业银行金融机构进行监督;另外,还实行“双方”对账制等等,这些都是有利于对银行业务进行监督的方法。但是,为了保证会计信息的公正性,还应该引入民间监管机制———注册会计师审计,通过制定银行审计准则,培训银行会计审计人员,加强外部对银行的会计监督,使银行的会计业务具有公开性和公正性。我国民间金融会计力量薄弱,这与日益扩大的金融业务极不相符,中央银行和有关职能部门应培训民间的银行审计力量。
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