金融企业会计要点

第一篇：金融企业会计要点

考试题型：

1.单选题 10个/1分 2.填空题 10个/1分 3.名词解释 4个/3分 4.简答题 3个/6分 5.论述题 1个/10分 6.业务题 4个/10分 要点：

1.1983年9月根据国务院的规定中国人民银行专门行使中央银行的职能 2.我国商业银行以利润为经营目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则 3.（简答题）金融会计的特点：①金融会计具有显著的社会性和宏观性

②金融会计联系面广、影响大、政策性强

③金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和

管理控制机制

④金融会计核算的电子网络化 4.损益类是利润表的科目

5.资产类科目（贷款含贴现）；负债类科目（同业拆入、存入保证金）；资产负债共同类科目（清算资金往来）；所有者权益科目（资本公积）；损益类科目（汇兑损益）

6.我国《企业会计准则》第十一条规定，会计记账采用借贷记账法

7.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账方向的符号，运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务，目前是世界各国通用的一种复式记账法 8.（业务题）P19 例 1—1 9.（简答题）金融会计凭证设置的原则：①必须符合反映金融各类经济业务的

要求

②必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要

③必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率

10.会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证

11.金融会计的记账凭证有两类：一类是基本凭证；另一类是特定凭证 12.基本凭证（现金付出凭证、转账借方凭证）；特定凭证（各种结算凭证、贷款凭证、金银占款凭证）

13.金融会计凭证的传递一律通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递

14.分户账是明细核算的主要形式 15.综合核算是银行会计科目为基础的核算

16.存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源

17.原始存款，也称现金存款或直接存款，即企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金

18.派生存款，也称转账存款或间接存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会增加社会的货币供应量

19.一般性存款是指银行吸收的各单位的存款；居民个人储蓄存款是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款

20.单位活期存款存取的方式主要有两种：即存取现金和转账存取 21.单位结算账户转协定存款后的留存额度最低为人人民币10万元 22.银行与单位的对账，可分为随时对账和定期对账两种形式 23.教育储蓄最低起存金额为50元

24.定期存款计算利息时，按照存期“算头不算尾”的方法，存期一般按对年、对月计算

25.本金元位起息，元位以下不计息 26.（业务题）P53 例 2—1 27.实际利率法就是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法

28.贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式 29.担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款 30.自营贷款构成商业银行贷款的主要部分

31.次级类贷款指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息；可疑类贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失 32.商业银行不得向关系人发放信用贷款

33.商业银行贷款定价政策主要由贷款定价方法和贷款定价策略两部分构成 34.（论述题）商业银行贷款业务风险的控制：

①借款人资信状况评价：

目前国际上较为通用的评价借款人资信状况的标准，简称“5C”原则： A.借款人品质是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种义务的责任感

B.借款人能力是指借款人运用借入资金获取利益并偿还贷款的能力

C.借款人的资本是指借款人拥有财产的货币价值状况，该指标反映了借款人的财力和承担风险的能力

D.借款人贷款担保情况是指借款人为借款能够提供的担保情况。E.借款人的环境条件是指借款人自身的经营状况和经营所处的外部环境

②借款人财务状况的评价：

财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据

③做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作：

信贷人员在贷款发放以后，应做好贷款的贷后管理工作，这样一方面可以约束借款人按照贷款的用途使用贷款并严格执行贷款合同规定的所有条款，降低借款人发生道德风险的可能性；另一方面可以随时了解、监督借款人的经营状况，在借款人经营状况恶化时，及时采取措施，保护银行贷款的安全。

35.（论述题）商业银行贷款业务的核算要求：

①本息分别核算：

商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，分别贷款本金和利息进行核算 ②商业贷款与政策性贷款分别核算：

由于政策性贷款的发放与国家相关政策导向有密切相关性，而且政策性贷款在利率上也通常具有一定的优惠，因此，商业银行应将商业性贷款与政策性贷款分别核算

③自营贷款和委托贷款分别核算：

自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险有委托人承担。商业银行发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。

④应计贷款和非应计贷款应分别核算：

非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

36.抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式

37.下贷上转贷款是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行吧贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式

38.票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 39.（业务题）P85 举例

40.支付结算的管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的办法 41.（论述题）商业银行支付结算业务的核算要求：

①遵循结算原则：

A.恪守信用，履约付款 B.谁的钱进谁的账，由谁支配 C.银行不垫款

②疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续：

支付结算业务和核算是否及时、准确，不仅关系到个别银行的会计核算工作质量，而且也关系到联行之间乃至跨系统银行之间的资金划拨。因此，银行在办理结算业务的过程中，应尽量疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节。提高支付结算的社会效益

③规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任：

银行必须在支付结算行为方面予以约束，即对支付结算的合法有效性提出明确的要求；银行还必须在支付结算权利方面加以约束，即对于收款人的权利能否收到法律保护，实现自己的权利等方面做出明确的规定 ④严格结算纪律，实行结算监督：

在支付结算业务的处理过程中，银行首先需要通过对凭证的审查，监督资金的来源和用途，判断有关经济往来是否符合国家的政策、法令和制度，发挥银行的监督职能

42.在支付结算业务处理过程中，必须坚持“先付后收，收妥抵用” 43.支付结算业务的步骤，是随着会计处理过程的完成而完成的

44.票据的结算功能、信用功能和流通功能大大节约了现金的使用，有效扩大了流通手段

45.出票是指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为；背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为；承兑是指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人支付票据金额的票据行为

46.商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据

47.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，是一种委托式信用证券 48.单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算 49.我国银行开办的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证

50.开证行在信用证有效期内未收到任何单据，在信用证有效期满一个月后，应注销信用证，解除开证申请人的信用证担保 51.（简答题）现金出纳工作的原则：①钱账分管原则

②收付分开原则 ③双人经办原则

④先收款后记账、先记账后付款原则 ⑤复核制度原则 ⑥交接手续和查库原则

52.柜员制的基本形式是单人临柜

53.（简答题）银行柜员制管理原则：①规范和细化业务操作流程

②建立健全柜员岗位责任制 ③建立安全、有效的监督复核机制

54.银行在受理现金收付业务时，必须坚持现金收入“先收款后记账”、现金付出“先记账后付款”的原则

55.现金溢出又称作长款；现金短缺又称作短款

56.（简答题）现金库房管理中的现金信息管理：①大额领缴现金业务信息分析

管理

②库存现金情况的分析管理 ③现金在途信息的分析管理 ④现金业务信息的综合分析管

理

⑤反假信息的分析管理

57.我国对外汇实行统一政策、集中管理的方针 58.国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 59.（论述题）外汇分账制的主要内容包括：

①以各种原币分别设账，即本币与各种外币分账核算：

分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表

②同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分：

自由外汇是指不需经货币发行国家的外汇管理当局批准，可以广泛地在国际金融市场上使用流通的外汇；记账外汇是指根据两国政府间签订的有关贸易支付协定或贸易议定书所开立的清算账户下的外汇，这种外汇只能用于支付协定国之间贸易货款、从属费用和协定国双方政府同意的其他付款 ③设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务：

为了不同货币之间的换算和保证各种分账货币保持各自账务系统的完整和相对独立性，当外币与本币或不同货币兑换时，必须使用“货币兑换”科目进行核算

④年终并表，以本币统一反映经营状况和成果：

为全面反映本币与外币的资产负债情况，应对各中分账货币按照年终决算日汇价折合为本币，同与本币核算的决算报表的相同科目对口合并，汇总编制各类货币合并的本币决算报表

60.外汇统账制又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法 61.“货币兑换”科目是为了实现外汇分账制而设立的一个特定科目 62.将用一种外币兑换成另一种外币的行为称为套汇 63.（业务题）P165 例 6—3 6—4

64.全国联行外汇往来的基本凭证为联行报单

65.商业银行对联行外汇往来差错处理应遵循以下要求：①报单不能随便注销退回 ②发生错账不得以红字冲账，应严格按联行制度规定，采用全额冲正法 ③凡处理联行错账，都应以查询书通知发生行，以避免发生类似的差错 66.国外代理行往来是指与建立代理行关系的国外代理行间由于代理国际结算业务而发生的外汇资金账务往来

67.（简答题）外汇存款业务的管理要求：①严格遵循外汇管理制度，加强柜面

监督

②认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策

③正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量

68.单位外汇存款也称甲种外汇存款 69.（业务题）P177 例 6—5 70.（业务题）P182 例 6—7 71.（业务题）P190 例 6—9 72.商业银行系统内往来过去称联行往来，现称银行网内往来

73.商业银行系统内往来的实质和意义：网内往来是银行办理社会支付和银行内部资金汇划的基础，也是加速社会资金流动的有力工具。及时、准确、快捷、安全地组织网内往来核算是银行会计的重要任务，网内往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系 74.网内往来账务分为往账和来张两大系统

75.当发生代收业务时，发出贷方报单；发生代付业务时，发出借方报单 76.系统内存款，是指下级行根据相关管理规定业务经营需要将资金存入上级行，形成下级行的资产和上级行的负债。系统内存款包括缴存准备金。系统内借款包括专项借款

77.系统内票据实质是向总行存款；系统内票据回购实质是向总行质押借款 78.系统内资金清算，是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程

79.（简答题）金融机构往来的主要内容：一是金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；二是金融机构与中央银行之间发生的各种资金划拨、清算业务。主要包括：向中央银行缴存准备金，向中央银行借款，再贴现等业务

80.备付金是银行为应付资金清算的需要而在中央银行所储存的一定数量的备付金 81.再贴现是指贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给中国人民银行，中国人民银行按照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票款支付给再贴现申请人的票据行为

82.（简答题）商业银行参加票据交换的基本要求：①向中国人民银行申请核定

交换号码 ②配备专职交换员 ③确定交换场次和时间 ④清算账户的开立

83.商业银行交换提出的凭证可分为借方凭证和贷方凭证。借方凭证主要有支票、银行汇票、本票等。此时，本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又称为代付票据。贷方凭证主要有各类送款单（如单位提交的缴税凭证，水电费交费凭证等）等。此时，本行为付款行，他行为收款行，这类凭证又称为代收票据

84.县或县以下的城镇，由于当地没有中央银行机构，各行相互间票据是通过同业往来有关科目核算

85.汇出地银行属双设机构，采用“先横后直”的办法；汇出地银行为单设机构，跨系统转汇采用“先直后横”的办法

86.证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证

87.证券经纪业务，是公司代理客户（投资者）买卖证券的活动，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代保管证券业务

88.证券自营业务，是公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券，以达到获取利润目的的证券业务，包括买入证券和卖出证券

89.证券承销业务，是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动

90.（简答题）证券市场主要有哪几级市场构成:主要由一级市场和二级市场构成。一级市场又被称为初级市场，即证券发行市场，是新发行证券的销售场所。一级市场是证券发行的基础。二级市场又称为证券流通市场或转让市场，是已发行证券的转让、买卖场所。二级市场由两个部分组成，一是交易所市场；二是场外市场

91.场外交易是指不在交易所内的交易，而在交易所市场以外进行证券交易的总称 92.（业务题）P334 例 13—3 例 13—4 例 13—5 例 13—6 93.（业务题）P335 例 13—7 94.（业务题）P337 例 13—8 95.（业务题）P338 例 13—9 96.（业务题）P340 例 13—11 例 13—12 97.“清算备付金”属于资产类科目，用于核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项

98.公司以余额包销方式经办承销业务的，如为上网发行的，先在网上代为销售；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期证券

99.（业务题）P343 例 13—14 100.信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为收益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为 101.信托业务按信托受益对象不同划分为私益信托和公益信托。私益信托是委托人为了自己和其他特定人的利益而设立的信托；公益信托是指委托人为了社会公共利益而设立的信托 102.法人信托，又称公司信托，即委托人不是某个人，而是单位或公司等具备资格的法人委托受托人办理信托业务

103.资金信托，又称金钱信托，是一种以货币资金为标的物的信托业务 104.实物信托，是一种以动产或不动产为标的物的信托业务

105.信托存款的资金来源基本限于非直接经营单位可自行支配的专项资金 106.信托贷款，是指信托机构运用自有资金、信托存款或筹集的其他资金，对自行审定的企业和项目，自主发放贷款的业务

107.委托贷款，是指信托机构接受委托人的委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人指定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务 108.（业务题）P353 例 14—3 109.（业务题）P355 例 14—4 110.（业务题）P359 例 14—5 111.公益信托是信托投资公司为公益目的而设立的信托 112.拆出信托资金：

当信托公司拆出信托资金时： 借：拆出资金——XX单位户

贷：银行存款

收到拆出信托资金利息时： 借：银行存款

贷：信托收入——拆出资金利息收入 收回拆出信托资金时： 借：银行存款

贷：拆出资金——XX单位户 113.（业务题）P363 例14—6 114.我国规定封闭式基金存续期不得少于5年，最低筹集数额不得少于2亿元 115.收入型基金不以资本增值为其目标，它追求能为投资者带来高水平的当期收入 116.基金持有人是基金资产的最终拥有人

117.（简答题）基金持有人享有下列权利：①出席或者委派代表储蓄基金持有人待会

②取得基金收益

③监督基金经营情况，获取基金业务及财务状况的资料

④申购、赎回或者转让基金单位 ⑤取得基金清算后的剩余资产 ⑥基金契约规定的其他权利

118.经批准设立的基金，应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产 119.基金资产净值是指在某一基金估值时点上，对全部基金资产进行估值的总市值扣除总负债以后的余额，即基金单位持有人的权益；基金单位资产净值是每一基金单位所代表的基金资产的净值，应当按照开放日闭市后基金资产净值除以当日基金单位的余额数量计算

120.我国《开放式证券投资基金试点办法》规定申购费率不得超过申购金额的5% 121.基金管理公司应当在尚未支付之前作为应付赎回费入账 122.（业务题）P418 例17—4 123.（业务题）P420 例17—5 例 17—6 124.（业务题）P425 例17—11 125.股份制金融企业发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积 126.设立财务公司的最低实收资本金为5000万元人民币

127.（简答题）金融企业弥补亏损的渠道：①企业发生的亏损可以用以后5年的

税前利润弥补

②用企业发生的亏损经过5年时间仍未全部弥补的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补

③用盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，经股东会批准

128.金融企业在按当期实现的净利润提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，应按一定比例计提一般风险准备 129.（论述题）金融企业收入、成本费用和利润核算的基本要求：

①按不同的收入来源分别核算：

由于金融企业各项财务收入在内容上和纳税上存在着差异，因此，为避免人为地虚增收入或转移收入和逃税，金融企业必须严格区分各项财务收入的范围，分别对利息收入、手续费收入、保费收入投资收益、营业外收入等进行核算，正确反映各项收入的不同来源 ②严格执行规定的成本费用开支范围：

金融企业业务经营过程中所发生的支出多种多样，有的计入成本，有的列作营业外支出，也有的在税后利润中列支。因此，财务人员要按制度规定，正确区分各种性质和不用用途的费用开支，凡不属于成本费用开支范围的支出，均不得挤入成本；要防止利用营业外支出科目转移成本费用支出等违反财经纪律的行为 ③及时计提税金：

根据现行税法的有关规定，金融企业应缴纳的税金基本上可划分为五类，即：在利润分配科目中列支的所得税；在营业税金及附加科目中列支的营业税、城市维护建设税和教育费附加；在管理费用中列支的房产税、车船税、土地使用税、印花税和奖金税；在在建工程科目中列支的固定资产投资方向调节税；在固定资产科目中列支的车辆购置附加。金融企业应分别各类税金的列支渠道，及时计提税金，保证各类税金的及时足额上缴

④贯彻权责发生制原则和配比性原则：

为了准确反映金融企业的利润，对收入、成本费用的核算必须贯彻权责发生制原则和配比性原则。即凡属于核算期内的收入、成本费用，不论其是否实际收到和支出，一律作为本期的收入和成本费用列账，不得转移收入、成本费用，或应计的收入、成本费用不入账；凡不属于核算期内的收入、成本费用，即使款项已经收到或付出，也不能纳入本期的收入和成本费用核算，不得虚增收入、成本费用，以确保收入、成本费用的合理配比和利润的真实、准确

130.（简答题）金融企业收入实现的确认条件：①收入是从金融企业的日常活动

中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生

②收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之

③收入能导致企业所有者权益的增加

④收入只包括金融企业自身经济

利益的流入，不包括为第三方或客户代收款项

⑤收入是一个与成本费用相对应的概念

131.利息收入在整个金融企业营业收入中占有极大的比重，是金融企业财务收入的主要来源

132.“手续费及佣金收入”科目的核算内容有哪些：包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入的增减变动情况 133.出租无形资产属于其他业务收入；债务重组利得属于营业外收入 134.汇兑损益是金融企业的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失 135.一般金融企业每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损 136.（简答题）金融企业利润分配的顺序：①提取法定盈余公积金

②提取公益金 ③应付优先股股利 ④提取任意盈余公积 ⑤应付普通股股利

⑥转作资本（或股本）的普通股股利

137.（论述题）商业银行的现金流量组成： ①经营活动产生的现金流量：

经营活动产生的现金流量是金融企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。通过现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度

②投资活动产生的现金流量：

投资活动产生的现金流量中不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变化，如购买还有一个月到期的债券等，都属于现金内部各项目转换，不会影响现金流量净额的变动。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量对企业现金流量净额的影响程度 ③筹资活动产生的现金流量：

通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析金融企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流净额的影响程度

138.会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明

139.比率分析法是以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率，来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的一种分析方法

140.衡量上市商业银行盈利能力的最重要的财务指标是每股收益 141.衡量金融企业流动资产抵偿流动负债能力的通用比率是流动比率 142.国际上一般认为资本与贷款比率在15%左右为宜

第二篇：金融企业会计

规范金融会计核算十分重要

金融会计属于特种行业会计,它核算的主体是金融性经济实体,包括金融性企业如商业银行和金融管理机构如中央银行,它核算的对象是金融经济实体的资金运动。由于金融实体主要进行资金中介服务,其会计业务范围有其特殊性,如以货币资金业务为主,多种货币符号并存。在金融会计中,商业银行会计业务范围广、内容丰富。其核算方法与其他行业会计相比较更具有特色。具体表现在:第一,记账货币,除了使用本币之外,对于外币业务采用原币记账法;第二,记账方法,对于表内业务采用复式借贷记账法,对于表外业务采用单式收付记账法;第三,会计科目,表内业务有规范的会计科目,对表外业务的科目则具有灵活性;第四,会计确认,对一般业务采用权责机制,对特殊业务允许使用收付实现制;第五,账务组织,会计核算分为明细核算和综合核算两个系统,会计凭证、账簿的设计和传递都具有自己的特色。由于历史的原因,我国金融行业会计存在同一业务范围而会计核算方法和披露不一致等问题,这不利于规范金融行业会计信息的披露,不利于保护广大投资者和债权人的利益。为了帮助债权人和投资者充分及时地了解金融企业的经营状况和管理水平,规范金融会计核算十分重要。根据我国金融行业会计的现状,笔者认为,我国金融会计亟待解决以下几个问题。

一、关于金融会计学科建设问题

我国会计理论研究同其他国家一样,对会计理论的探索一般以工业企业为标的,通过剖析工业企业的内容来构建会计理论框架和制定会计准则。由于金融行业业务内容的特殊性,一般企业会计准则难以涵盖金融会计的全部内容,如表外业务的风险和收益在工业企业会计中无须考虑,而在金融企业则非常普遍,因此对于金融会计的特殊问题应区别对待。美国对金融行业会计的处理体现在财务会计准则委员会(FASB)所成立的“紧急事件任务工作组(EITF)”所发布的一系列会计公告中,EITF组织自1984年成立以来,共发布了230份会计公告,其中一年以上是针对金融机构工具和表外交易事项的。除了FASB之外,美国联邦银行监管机构包括联邦储备系统(HED)、货币管理局(OCC)和联邦存款保险公司(FDIC)对金融会计业务提出规范要求,这些要求称之为监管会计原则(RAP)。另外,还有证券交易委员会(SEC)对上市的金融机构提出了特别的要求。我国现行的金融会计框架建立在《企业会计准则》(以下简称《准则》)的基础上,并于1993年7月1日推出了《金融企业会计制度》(以下简称《制度》),内容包括:金融企业会计工作的总则,基本业务会计核算规定,银行业会计科目及使用说明,金融性公司会计科目及使用说明,会计报告及编制等五个部分。从内容上看,《制度》对传统的金融会计核算实行重大改革,如用借贷记账法代替收付记账法。但从结构上留连于工商企业会计框架,如规定记账货币为本币,记账方法规定为借贷记账法,并未兼顾到金融企业的具体特点,因《制度》缺乏具体的指导意义。可以说,《制度》仅根据《准则》对旧的核算方法进行切换,忽视金融会计特殊问题的存在。从实际情况来看,随着金融行业的不断拓展和创新,其业务带来的风险远远超过工商企业,个别企业的经营好坏不会导致社会安全,但个别银行的风险倒影响社会的动荡。如衍生工具的出现,给会计的确认、计量和报告带来很大冲击,而这些工具的使用离不开金融企业。因此,研究和建立完善的金融会计体系,不仅有利于金融企业的会计核算,而且有助于防范整个社会的金融风险。

二、关于银行会计核算方法问题

自19世纪80年代以来,我国金融体制经历了三次变革。第一次是从80年代初期成立四大专业银行,使人民银行从经营兼管理的局面中解脱出来,专门从事对专业银行等金融机构服务和监督。根据当时计划经济的需要,各专业银行各司其职,分别接受各自行业行政部门领导,经营范围泾渭分明,如中国农业银行面对农业服务,而基本建设问题划归中国建设银行。由于

业务范围的不同,各专业银行的会计核算也形成了各自的体系。第二次是80年代中期,交通银行正式成立,我国引入商业银行经营机制,各专业银行打破行业界限,业务可以相互交叉。同时成立了许多商业银行,如中信实业银行、深圳发展银行等。第三次是90年代后,我国全面推行商业银行经营机制,四大专业银行也走向商业化道路,建立自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自我发展的经营机制。从80年代初至今,我国银行机制进行了重大改革,但作为反映和监督银行经营业务的会计核算,并没有跟上改革步伐,具体表现在以下几个方面。

(一)会计科目设置问题。由于范围不同,各专业银行会计核算中在会计科目的设置和使用上各自形成体系,并突出各自的重点,如中国银行突出外汇业务,农业银行突出农村特色。将四大专业银行会计科目与新颁布的商业银行会计科目相比,同一种业务在不同系统使用不同的科目反映,如对于存放系统内行的款项,中国农业银行在“715”号“存放系统内款项”科目核算,而中国银行则在“902”号“全国联行往来”科目核算。在科目分类方法上,一级科目分类标准混乱。一般来讲,会计科目可以按资产负债表框架分类,将资产的流动性作为一级科目分类的标准,再按其他标准作明细分类。但我国银行会计科目在报表上出现交叉分类,如贷款资产科目按流动性作为一级科目划分标准,划分为“短期贷款”和“中长期贷款”,同时又存在按行业划分如农业贷款、工商业贷款等,这不符合一致性原则。会计科目的设置和使用不一致,增加信息使用者了解报表的难度,不便于银行业之间的对比。目前,中央银行会同财政部正着手推出一套新的会计科目,以规范会计核算。

(二)关于计量基础问题。根据《准则》,历史成本原则是我国各行业会计的计量基础,金融行业也不例外。银行资产除了有大量的存款和放款之外,为了增强盈利性和安全性,大多银行将其资产证券化。按历史成本原则,银行购入的债券一律按支付成本记账,并按成本价在报表上揭示。但在持有期内,市场上债券价格不断变化,其债券的价值与入账价格不一定相等,这就影响了资产价值的真实性。另外,表外业务大量开展,使与银行未来收益和损失相关的许多业务无法按照历史成本原则确认,如担保业务在合同期内风险随时可能发生,会计报表无法揭示。80年代以来,由于衍生金融工具的广泛使用,美国会计界和金融界对金融工具会计问题进行广泛研究,普遍认为历史成本计量属性难以保持现行经济环境下会计信息的相关性,于是提出用公允价值作为部分资产计量基础的想法,随后在FASB第107号文告中正式公布。同期国际会计准则委员会(IASC)在第39号———《金融工具的确认和计量》中也确定了公允市价的计量方法。我国金融行业同样存在由于计量属性的原因,有些资产账面价值和实际价值出入较大的情况,能否也考虑将公允市价入引会计核算?影响有多大?值得讨论。以权责发生制为基础,即以权利形成义务的发生为标准来确认本期收入和费用的一种方法,在金融会计里,有两个方面问题值得考虑:

第一,在商业银行的收入和费用确认方面,若严格按照权责发生制处理,导致商业银行的利润总额有很大的虚假性。由于不良贷款、大量应收利息挂账,若将之全部确认为当期会计收益,会导致商业银行账盈实亏。为了挤掉“水份”,财政部允许商业银行在确认收入的费用时,将逾期一年以上贷款停止收息,未收到的利息不进入当年利润总额,从做法上看,实际上采用了收付实现制,这说明权责发生制并非唯一的会计确认基础。第二,对于衍生金融工具的使用,虽然给商业银行带来收益和风险,由于数量和发生时间的不确定性无法确认入账,因此对这类问题如何确认,也值得讨论。

(四)关于会计信息揭示方面。根据《准则》和《制度》规定,金融企业应定期发布反映其经营成果和经营状况的会计报表,主要包括资产负债表、损益表及现金流量表。这些报告可以帮助使用者了解经营状况和经营成果。若需要进一步了解银行潜在的风险,这些报告远远不足,如英国巴林银行的倒闭,在1997年的财务报告中并未露出蛛丝马迹,因为表外风险在表内无法揭示。鉴于金融行业的特殊情况,在报告方面须从表内扩充至表外,而且着重对表外业务的分析。从我国商业银行具体情况来看还存在以下问题值得考虑:

第一,财务信息不公开。银行仅对主管部门提供报告,债权人不知道所存款银行的风险,更不了解其风险何时释放。

第二,由于经营机制问题,许多经济实体无法提供标准的资产负债表,无法对其综合评价,因为分行和支行无资本金资料。能否实行改革?

第三,资产负债表的设置仍停留在计划管理模式上,而非真正按反映经营状况的样式排列,不利于财务分析,能否调整结构?

第四,表外信息没有披露,未来收益和风险不能事先知晓。能否增加表外信息?

第五,财务报告无法满足金融监管需要,除了提供反映其经营状况的财务报告表外,能否设置一套监管会计报表体系,如美国的“活期报告”。

三、会计监管问题

对金融机构进行监管,目的是规范其业务操作,在经营上保持稳健,以防范和减少风险,保障债权人的利益。会计监督是进行金融监督的重要方式。一方面,通过建立内部控制机制,如商业银行成立稽核处进行自我监督;另一方面,中央银行成立监察处,对商业银行金融机构进行监督;另外,还实行“双方”对账制等等,这些都是有利于对银行业务进行监督的方法。但是,为了保证会计信息的公正性,还应该引入民间监管机制———注册会计师审计,通过制定银行审计准则,培训银行会计审计人员,加强外部对银行的会计监督,使银行的会计业务具有公开性和公正性。我国民间金融会计力量薄弱,这与日益扩大的金融业务极不相符,中央银行和有关职能部门应培训民间的银行审计力量。

第三篇：金融企业会计

新时期的金融企业会计

新时期的金融企业会计

摘要：对百年一遇的金融危机，世界的金融体系受到很大冲击。在此背景下，如何开展金融创新，防范金融创新风险，重构金融体系是国际金融机构考虑的首要命题。本文着眼于企业现金管理的现状与理念，探讨了企业现金管理对会计信息失真的影响，并运用实证分析的方法，提出了新形势下企业应对会计信息失真的现金管理创新思路，很有现实的必要性。一个制度的变迁方式,主要看这个社会的权力机构之间的博弈和协商,而我国金融制度变化乃至整个经济制度变迁的核心重要表现于政府供给主导型变迁让位于需求主导型制度变迁。由于“国家悖论”、政府效用函数最大化以及政府偏好序列的约束,及各个既得利益集团为获取制度租金而采取的博弈,使政府供给主导型的强制性金融制度变迁具有强势路径依赖的特征,锁定在低效状态。本文主要以相关理论为依据以我国金融制度的历史变迁为背景,阐述我国金融制度变迁的及发展的进程。

关键词：金融创新； 金融制度；

一、金融创新的内涵

20世纪70年代以来，金融领域发生了革命性的变化，这些变化被称之为金融创新。从广义的角度来讲，金融创新是指各种要素的重新组合，具体讲是指金融机构和金融管理当局出于对微观利益和宏观效益的考虑而对机构设置、业务品种、金融工具及制度安排所进行的金融业创造性变革和开发活动。从银行经营角度出发，可以将金融创新活动分为以下几类。

（一）金融产品创新

金融产品、衍生品创新是银行金融创新的核心，对银行增加收入、赢得市场、扩大利润和积累资本具有非常明显的影响。我国银行应加强对知识和技术含量较高的投资银行、资产管理、衍生产品等中间业务、表外业务的研究和开发；要把银行信用和企业信用有机结合起来，利用银行信用创造效益；加强银行同业之间和银行与证券、保险、信托、基金、租赁、财务公司等金融机构的合作，共同研发新的金融产品，满足客户多样化需要；尽快建立强大的后台信息技术体系，提高银行业务电子化处理能力，运用科技创新的一切成果支持商业银行的产品和业务创新。

（二）金融管理创新

金融管理创新包括5项具体内容：战略决策创新，即银行在发展的前瞻性和战略决策上体现出来的创新思维；制度安排创新。制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制，制度安排创新通过优化这种方式和机制提升整体管理

效率。机构设置创新，即运用组织机构调整的方式实现创新目标，目前主要体现出两个发展方向，一个是从“部门银行”向“流程银行”的转变，另一个是通过减少行政管理层次、裁减冗余人员建立一种紧凑、干练的扁平化组织结构；人员准备创新，即培养、吸引并留住优秀人才，通过创新的方式培训现有人才、提升现有人才素质，使人力资源价值得到充分发挥；管理模式创新，即通过审视管理原则、丰富管理方法，实现银行管理流程的优化，主要包括项目管理、绩效评估、内部协调等方面的工作。

（三）金融服务创新

银行产品天然具有同质性强的特点，银行单靠“有形产品”很难取得竞争优势，被称为“无形产品”的金融服务必将成为各家商业银行竞争的焦点。从一定意义上讲，国内银行的竞争实质上已经进入了“以服务取胜、以服务论优”的阶段。在打造差别化、个性化、综合化服务体系，努力形成具有自身特质、区别于竞争对手、难以轻易模仿的服务优势的过程中，商业银行应重点从两个方面进行金融服务创新：一方面要打牢提升服务的管理基础，需要解决的首要问题是加强流程优化工作。商业银行内部工作环节设置要突出风险控制原则，外部服务环节设置要突出“以客户为中心”的原则，进一步简化操作手续，提高服务效率，努力使银行服务达到“超出客户期望”的水准。另一方面要夯实服务的素质基础，立足于银行现有人力资源状况，系统化、针对性、立体式、多角度地加强员工服务培训，充分发挥好清算、科技、统计等后台部门的服务职能，实行全覆盖的银行全面服务管理，从深层次上解决一线服务水平差强人意的问题。

二、相关理论

舒尔茨对制度的经典定义为“一种行为规则,这些规则涉及社会、政治及经济行为”;V.W.拉坦将制度定义为“一套行为规则,它们被用于支配特定的行为模式与相互关系”。舒尔茨和拉坦的定义被以后研究制度的学者们所广泛接受。道格拉斯.诺思(Douglass.C.North)则认为,“一项制度安排是支配经济单位之间可能合作与竞争的方式的一种安排”。从而,“对于任何想要得到的制度性服务而言,总有许多制度安排能实现这种功能”。问题的关键在于,制度安排的选择是否真正符合“费用–效益”的分析。即当每一单位投入的边际产品价值相等时,是否达到最优的均衡。金融机构的功能比形式更为重要──不在于制度设计是否符合什么体系或标准,而在于制度变迁实实在在的绩效。

三、我国金融制度的相关回顾

(一)中国金融改革的起步阶段(1979-1984年)

以“统存统贷”为核心的信贷管理体制运转了近30年后,1979年2月中央推出了“统一计划,分级管理,存贷挂钩,差额包干”的信贷资金管理办法,即所谓的“放权”改革。“差额包干”确定“各级银行在存差完成,借差计划不突破的条件下,多吸收存款就可以多发放流动资金贷款”。1983年,银行系统开始又实行“全额

利润留成制度”,把各项指标考核与利润留成挂钩。这一改革行动使国家储蓄动员的国家理性与下层金融组织扩大存款的组织理性共容,使各方利益主体的效用都得到增进,实现了资源配置的帕累托改进。

(二)银行企业化改革(1985-1993年)

1985年国家实行“拨改贷”制度后,国有商业银行成为国有企业资金来源的主渠道,信贷资金管理体制也随之由“差额包干”过渡到“统一计划,划分资金,实贷实存,相互融通”。1987年,人民银行再贷款实行“合理供应,确定期限,有借有还,周转使用”的原则,进一步完善了这一信贷资金管理体制。在这一制度框架下,信贷计划与信贷资金分开,将过去有了计划额度就有了资金的做法改为通过组织资金实现计划。各专业银行开始自主经营、独立核算,经营性质逐渐向企业化实体靠拢。

(三)银行商业化改革(1994-1997年)

1994年,国家开始实行“贷款限额控制下的资产负债比例管理”信贷资金管理新体制,标志着我国金融体制改革进入商业化改革新阶段。这一时期的改革举措包括:(1)设立政策性银行,政策性业务与商业性业务分离;(2)对国有专业银行全面实行贷款规模控制下的资产负债比例管理;(3)央行不再对非银行金融机构贷款,不再对财政透支;(4)按照1996年6月全国银行业经营管理会议上提出的要把银行办成真正的国有商业银行的目标,各专业银行开始注重内部经营机制的转换,加强银行资金风险管理。

(四)1998年的中国信贷体制改革

1998年,中央政府以间接调控手段为主的基础建设基本完成,决定在逐步推行资产负债比例管理和风险管理的基础上,实行“计划指导,自求平衡,比例管理,间接调控”的信贷资金管理体制。

(五)2003年制度变迁绩效

以恢复合作制为基调的96改革,作为一种强制性制度变迁过程,使农村信用社始终缺乏基于自发秩序的演进主义特征,基层经济主体参与不足甚至抵制,这种情况下,“制度失败”是必然的。因此,2003年启动的农村信用社市场化改革,事实上是国家对农村信用社背离合作制后开展商业化经营的认可。

如上所述,我国的金融改革一开始就选择了渐进的改革方式。基于这一制度演进模式的限定与约束,同时也为了减少改革与现存政治、经济秩序和社会利益结构之间的摩擦,我国金融改革路径选择的着眼点更多地放在外延扩展上,如增设一些新的机构,引进一些新的工具,开辟一些新的市场等等。而对那些涉及面广,可能对现有制度框架和金融秩序造成冲击的深层次问题,比如民营金融机构的发展问题,则尽可能采取回避和拖延态度,把改革的矛盾和困难后移。即使是已经推出的一些金融制度安排,也仅具有创新的“外壳”,内容并没有发生质的变化,离市场化要求甚远。

第四篇：金融企业会计

一．填空题

1．各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得---------或---------有关规定，如果对制度规定有意见应及时相管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，一般由金融企业-----------，--------------，由客户提交或----------寄来。

3．现金科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计会计-------填记。各科目日结单的现金借方数相加，填入现金科目日结单的----------；各科目日结单的现金贷方数相加，填入现金科目日结单的-----------。

4．结算是在商品经济条件下，各经济单位间由于-----------、-----------和------------等经济活动而引起的----------------。结算按支付方式的不同可分为------------、------------和-----------------三种。

5．流通转让的票据必须经过背书，即在票据背面记载----------、----------和------------，背书未记载日期的，视为在票据-------------背书。

6．短期投资以------------作为入帐时间，其入帐价格，以取得投资的---------------入帐，不计算-----------和------------。

二．判断与改错

1．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。()

2．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（）

3．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

4．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。（）

5．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（）

6．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。（）

7．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。（）

8．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。（）

9．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。

10．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。()

三．问答题

1．如何填制计息余额表？

2．简述帐户管理的内容。

3．帐户分为哪几种？其各自的使用范围是怎样规定的？

4．决算日应着重做好哪些工作？

四．业务处理题

1．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。

2．某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。

4．收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明“现金”字样，付现后划付省外系统内某行。

5．某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。

丽山宾馆开户行：

陶瓷厂开户行：

6．某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批

准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。

年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。

（1）核销呆帐损失和坏帐损失

（2）提取呆帐准备

7．人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。

试题答案及评分标准

一．填空题（每空0.5分，共12分）

1．任意修改废除仍应按原制度执行

2．统一印刷多联套写联行

3．反方贷方借方

4．商品交易劳务供应资金调拨货币收付行为现金结算票据转让

转帐结算

5．背书人被背书人背书日期到期日前

6．付款时间实际购入成本溢价折价

二、判断与改错（每小题2分，判断与改错各1分，判断错误不得分，共20分）

1．× 证券销售科目为借方余额，表明自营证券业务为亏损。

2．× 营业利润是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（或：利润总额是指营业利润、投资净收益及营业外收支净额的总和）3．√

4．× 融资性租赁的物件由承租人选择，出租人购买，经营性租赁的物件由出租人选择并购买。5．√

6．× 系统外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外汇的借方记载卖出的外汇。

7．√8．√9．× 电子联行往帐、电子联行来帐科目双方反映余额，电子清算资金往来轧差反映余额。10．× 综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐编制日计表。

三、问答题（共20分）

1．（6分）每日营业终了，根据分户帐各户最后余额填列；当日未发生收付的帐户（假日同），根据上一日的最后余额填类；每日填记后，还应按科目加计余额合计；使用计算机记帐的，结息期满必须打印计息余额表；每旬末、月末，按户结出“本期末积习累计数额”；如有应加应减积数，在结息时应分别填入应加、应减积数栏，并结出各帐户和各科目“至结息日未计息累计积数。”

2．（4分）首先，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户，不允许在多家银行开立基本存款帐户。其次，开户行实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立帐户。再次，实行开户许可证制度，单位开立基本存款帐户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。最后，存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。

3．（4分）支票分为现金支票、转帐支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐，普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。

4．（6分）（1）全面处理和核对帐务；（2）检查库存现金与其他资产；（3）调整金银、外币记帐价格；（4）核实应交税款；（5）结转本年利润；（6）办理新旧帐簿结转。

四、业务处理题（共48分）

评分标准：

（1）会计分录中科目代号、名称，写出其中一个即得分，代号、名称都写的，有一个正确即得分；

（2）对于帐户，写出帐号或户名均可；

（3）会计分录的借、贷方向错误不得分；

（4）凡需计算的，列出算式并计算出结果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工业企业存款2210173302.86

贷：501利息收入工业利息收入户3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出户2109.11

贷：221工业企业存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期储蓄存款某储户3000.00

借：521利息支出活期储蓄利息支出户79.20

贷：101现金3079.20

3．6分

借：联行来帐120,000.00

贷:278应解汇款徐明户120,000.00

借：278应解汇款徐明户120,000.00

贷：联行往帐120,000.00

4．6分

借：联行往帐9850.00

贷:278应解汇款李军林户9850.00

借：278应解汇款李军林户9850.00

贷：101现金9850.00

5．9分

丽山宾馆开户行：

借：248私营及个体工商业存款丽山宾馆户260,000.00

贷：278应解汇款丽山宾馆户260,000.00

借：279应解汇款丽山宾馆户260,000.00

陶瓷厂开户行

借：联行来帐260,000.00

贷：221工业企业存款221009260,000.00

6．9分

核销呆帐损失和坏帐损失：

借：162贷款呆帐准备126,000.00

贷：125商业企业贷款美华大酒店逾期贷款户126,000.00

借：166坏帐准备8,560.00

贷：165应收利息应收美华大酒店利息户8,560.00

提取呆帐准备：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他营业支出呆帐准备金户513,600.00

贷:162贷款呆帐准备513,600.00

7．5分

再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

实付再贴现额=800,000－13192=786,808

借：再贴现工商银行再贴现户80,000.00

贷：工商银行准备金存款786,808.00

贷：利息收入再贴现利息收入户13,192.00

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

1.银行会计科目设置原则和要求是什么？2.银行借贷记账法的记账原则和平衡公式是什么？3.基本通用凭证于特定专用凭证主要区别？4.银行各分户账的主要区别是什么？

5.记账练习：

中国工商银行＊支行1999年3月1日发生下列业务:

1,火柴厂取得银行流动资金贷款5000元,(帐号1210021),并同时存入该厂的存款户(帐号221001).2,五交化公司(帐号225001)存入营业款现金400元.3灯具厂(帐号221002)存营业款现金2000元.4,百货公司取得银行流动资金贷款6000元(帐号125002).并同时存入该公司的存款户(帐号225002).5,火柴厂签发支票一张,提取备用金2000元.6,百货公司签发支票一张,提取备用金300

第五篇：金融企业会计

第一章概论

一、判断题（请将答案填入后面的表格中）

（）

1、无形资产主要指专利权、著作权、土地使用权及商业银行自创的商誉等。（）

2、各会计期间所采用的会计处理方法应保持一致,不得变更，这是会计核算的一贯性

原则。

（）

3、商业银行的会计核算应以权责发生制为基础，凡是当期已实现的收入和已经发生

或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用。

二、单项选择题（请将答案填入后面的表格中）

1、商业银行将融资租赁方式租入的资产视为自有资产进行会计核算，体现了（）

要求。

A、客观性B、实质重于形式C、可比性D、相关性

2、商业银行计提贷款损失准备的做法，体现了（）要求。

A、可比性B、可理解性C、谨慎性D、重要性

3、所有者权益金额是（）后的余额。

A、资产减负债B、收入减支出C、资产加收入D、利润减负债

4、某客户将一笔现金存入银行，这一活动引起银行（）

A、资产、负债同时增加B、资产、负债同时减少

C、资产内部一增一减D、负债内部一增一减

5、某商业银行存放中央银行的存款80 000 000元属于（）

A、资产B、负债C、所有者权益D、收入

6、吸收客户的存款导致银行的（）增加

A、资产B、负债C、所有者权益D、收入

7、由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的金融会计核算单位为（）

A、独立会计核算单位B、附属会计核算单位

C、营业网点D、管辖分行

8、下列项目中，属于银行流动资产的是（）

A、营业网点用的房屋B、运钞车

C、吸收储户的活期存款D、存放于中央银行的准备金

9、下列项目中，不属于银行流动负债项目的是（）

A、单位活期存款B、拆入同业款项

C、应交营业税C、吸收储户五年期的存款

10、开户单位提交转账支票用于归还贷款，这项业务减少了银行的（）

A、资产B、负债C、所有者权益D、费用