施工期间财务管理细则

第一篇：施工期间财务管理细则

汇鑫公司施工期间财务管理细则

公司为了加强对各个工地的财务管理，使各项工作有章有法可循，有效提高公司对工地的监管，为公司的发展奠定基础，现对工地上的以下环节加以控制：

一、对油料的管理：对项目部提供的油料和工地仓库库存油料分两部分单独进行管理控制。

（一）项目部提供油料的控制措施：

1、工地上的油料由项目部提供的，在施工期间工程车辆需要加油时，须经工地主管同意，由财务人员负责跟随加油，并在公司统一配发的加油登记表上及时、分车做好登记，同时要求项目部人员在该单据上签字，以此作为日后结算工程款时抵扣的依据。大车驾驶员需填写加油登记表（见附表1）、行车记录表(见附表2)，记录加油数量、时间等。

2、行车记录定本定车。每辆大车应配备加油登记表、行车记录表，表内所列内容必须及时、准确的填写，不得有漏项，每月月底上交公司财务，财务据以可检查是否做到节约降耗（如加油记录表百公里耗油一栏，可根据历次数据看出是否有浪费行为）。

3、每辆工程车配备油箱锁扣一个，每次施工完毕，钥匙交由工地内勤人员保管，防止偷油、盗油事件的发生。

4、工程车辆在交接时，必须加满油。

5、工程车辆每次在项目部加油，内勤人员必须汇报公司财务加油的车号、数量、地点，公司财务专门建立账本分工地、项目部、加油合同段登记。

（二）工地仓库库存油料的控制：

为保证机械部发电机对油料的需求，工地仓库必须库存一定数量的油料，领用时每次限领一桶（25L/桶），使用完后再领。（注：油料出库时，用台秤进行称量，仓管人员需做好记录，且由领用人签字确认）仓管人员平时做好记录，每月月底按1千克=1.176升换算成升，制作汇总表后上报公司财务。

二、对机械部的管理：主要包括沥青出入库的管理、沥青加温所耗煤炭、木料的管理、发电机耗用柴油的管理、乳化剂的管理、乳化沥青的管理、机械部物品的管理。

（一）沥青出入库的管理：沥青是公司重要的生产资料，为合理利用沥青，杜绝浪费现象的发生，对采购的沥青，财务必须加强对其的监管工作。

1、要由专人负责沥青的管理，并对该人员进行培训，要求其了解公司沥青加温罐的容量，根据沥青液面不同的深度，测算沥青的质量；

2、沥青入库的管理：工地财务人员根据沥青运输车的毛重、皮重计算出沥青的质量（质量= 毛重—皮重），然后根据质量填写入库单，入库单上需详细登记沥青的型号、价格、采购地点、质量、入库人、入库运输车的车号；

3、沥青出库的管理：对施工路面用沥青和生产乳化沥青分两个部分对其出库进行管理。①施工路面所用沥青的出库：出库时温度必须达到170℃以上，若沥青未达到170℃出库，按公司规定对加温人和加温指示人进行300—1000元的经济处罚；根据每次施工面积及公司所定的洒布密度，估计所需沥青质量并进行出库。在施工过程中，因洒布质量未达到要求给公司造成的损失，由机械部主管、加温操作人自行承担责任，公司概不负责。施工完毕，根据沥青车的过磅单（出库时的质量—施工完毕后入库的质量）计算出所用沥青的质量。②生产乳化沥青出库的管理：根据每次乳化沥青的生产量及生产比例可计算出沥青的用量，具体步骤如下：首先了解公司乳化生产设备的构成 A、60吨加温罐B、2吨水罐C、2吨沥青罐D、乳化沥青储存罐，然后通过沥青周转泵A→→C的过程，根据沥青泵的功率和核定的沥青质量便可控制沥青的出库量。

（二）加温所耗煤炭、木料及发电机所耗油料的管理：在对沥青进行加温时，需填写公司统一配发的沥青加温登记表（附表3），表内所列各个项目必须填写完整，根据历次的记录，便可以考察其是否真正做到节约降耗；在购买煤炭、木料时，根据工程按月先核定用量，经公司批准后，一次购齐；在即将完工时的一个月内，根据施工用量和剩余物资，可以分批次小批量购买，以免造成剩余浪费。

（三）乳化剂的管理：财务人员根据发票所列明细登记乳化剂的入库，在出库时，仓库保管人员根据乳化沥青生产的产量及比例，核定乳化剂的用量，计算好后填写出库单，在领用人签字确认无误后方可对其出库；

（四）乳化沥青的管理：主要是对其出库的管理。出库需填写一式三联的出库单，且出库单上必须有以下内容：

1、领用单位

2、领用单位提货车的车号

3、摘要栏内的内容如品名、数量等填写齐全

4、仓库保管人员的签章

5、领用人的签章

6、出库单后附带称量码单

7、领用人在称量码单背面的签章。

（五）机械部物品的管理：对施工常用工具如铁锨、小推车、扳手等，进入工地后由机械部主管统一领用，并在出库单上签字确认，每天施工完毕由专人进行保管。对一些施工设备如：抽水机、自吸泵、金属软管、抽水用

水管等，每次施工完毕后交回工地仓库，由工地仓库统一保管。

三、对施工计量单的管理

根据领导的安排到施工一线监督工地主管和机械操作人员的工作状态和节约降耗情况，并做好记录。每次施工完毕，配合主管与现场工程师一起做施工计量单的鉴定，计量单所列项目必须填写齐全、完整，不得有漏项，并做好施工计量单的备份工作，以备结算工程款时做为结算的原始凭证。鉴定时要本着实事求是、认真负责的态度，寸土必争，竭力维护和捍卫公司的经济利益。

四、对工程车辆维修保养的管理：

车辆的维修在月初时根据各车的情况及时由各车司机汇报需维修的部位及购买的保养配件，并填写车辆维修申请单。工地主管在进行统一汇总后制作计划，经公司领导批准后执行，并由工地财务人员跟随监督。维修的各种替换下来的部件，由维修人员（大车驾驶员）统一收回，交由内勤人员并建立交接手续。内勤在撤离工地回济后，经公司指定的办公室人员清理无误，并制作检查单后，由公司处理各种报废配件。维修人员在维修或购买保养品时，须由主管或指定人员跟随监督，并索要发票，在办理报销手续时由监督人一并签字。各个车辆应建立行车记录表，记录行车里程、日期、施工情况、维修情况，维修支出金额、更换的部件情况等，作为考查的依据。商务车的维修保养在施工期间，由办公室按照工程车辆的办法执行。

五、对工地上生活费的管理：

各工地随项目部吃食堂的，按每人10元/天的标准予以控制，工地财务人员每天做好记录，并由项目部人员在公司统一制作的表格上签字，以备结

算工程款时，做为抵扣的依据。公司人员自己开伙做饭的，按菜、油、调料、用汽等全部支出计算，每人10元/天控制，超支部分各工地自行承担分摊。开伙做饭的工地，内勤和厨师必须提前做好计划，列出一周内工地人员的用餐明细，采购人员和工地内勤一同采购所需物资。内勤人员每天负责检查食堂的环境卫生，保证有一个整洁的用餐环境。

六、对通讯费用的管理：

每一个工地一般配备两部电话，分别由工地主管和内勤人员掌握，每月按100—200元的标准给予补助，超支自负。在施工期间：主管150元/人/月，办公室人员50元/人/月给予补助，超支自行承担。公司经常出差人员、运输押运及其他人员根据工作情况和实际需要，一般按50—100元的标准幅度给予补助，超支自理，节约归己。其他人员一律自行负担。

七、对工资奖金的管理：

自2009年2月公司执行新的《薪金管理办法》，根据各工地的情况由公司财务按月制作工资表，并将工资打入工资卡中，银行的回单即做为员工收款的凭据，员工回济后在补签。对违反公司规章制度或施工期间出现事故者，给予降一级薪金的处罚。

八、对出差费用的管理：

详见《出差费用报销制度》办理（见附件1）

九、对借款的管理：

每一工地的内勤人员须在当地开办一张银行卡，由公司财务将所需资金打入该银行卡中（仅限公司业务），内勤人员在每月报账时将本月的借款一一列明笔数、日期、金额，出具一张综合借条，核销报销的金额后，由财务

人员将借条先盖章作废，待内勤人员回济后与财务人员一一核对后销毁。

十、对劳保物品领取的管理：工地内勤对工地的各项劳保、设备、配件、物品等负责登记入库和发放，劳保用品按标准发放，详见《办公用品及劳保用品领取的规定》（附件2）

十一、对采购人员的管理：

公司外派人员购买商品或物资，必须货比三家，能够批量采购的要批量采购，并先行比价，做到物美价廉，如不负责任造成公司损失，责任人承担赔偿责任，公司根据实际情况给予扣发工资10%—50%的处罚。

汇鑫公司财务部

2009年4月

第二篇：施工企业财务管理

施工企业的财务：就是施工企业再生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务关系

财务管理的对象:主要是指物资运动中伴随着产生的资金运动.施工企业资金运动的规律①各种资金形态在空间上同时并存、在时间上相继转化的规律②资金收支在数量上和时间上保持平衡的规律

施工企业的财务关系1)企业同投资者之间的财务关系2)企业同国家之间的财务关系3)企业同银行等金融机构之间的财务关系4)企业同其他企业单位之间的财务关系5)企业内部各单位之间的财务关系6)企业同职工之间的财务关系

财务管理目标（理财目标）：是指企业进行财务活动所需要达到的目的，是评价财务活动是否有效、合理的标准

财务管理总体目标的提法1)净利润最大化2)资本利润率最大化3)企业价值最大化 净利润也叫税后利润,是企业在一定期间内全部收入和全部成本、费用、税金的差额,而且是按照收入与成本、费用、税金配比原则加以计算的，在一定程度上体现了企业经济效益的高低 净利润最大化存在的问题 1)净利润最大化只是净利润绝对额的最大化，没有说明所得净利润额与资本额之间的投入产出关系，不能科学的说明企业经济效益水平的高低，不利于不同资本规模企业之间的比较2)净利润最大化的净利润是一定时期内实现的净利润，它没有说明企业净利润发生期间，没有考虑资金的时间价值3)净利润最大化也没有考虑企业施工经营的风险 资产利润率又称净资产收益率，它是企业净利润与资本(及净资产或所有者权益)的比率，用以反应企业资金获得利润的能力，说明企业所得利润与资本额之间投入产出关系，可用以在不同规模资本企业之间进行比较，评价它们的盈利水平和发展前景

资本利润率最大化的弊端1)资本利润率也没有考虑风险因素2)资本利润率最大化也没有考虑资金的时间价值和投入资本获得利润的期间，它只说明企业当年的盈利水平，不能说明企业潜在的获得利润 企业价值又称企业市场价值，是指企业在持续经营期间所获得净利润的现值 企业价值最大化是指通过企业的合理经营，采用最优的财务手段，对经营期内净利润，在考虑风险和资金时间价值后加以计量，不断提高经济效益，是企业价值达到最大

企业价值最大化的优点1)考虑了获得净利润的时间因素并用资金时间价值的原理进行了科学的计量2)克服了企业在追求利润上的短期行为3)科学的考虑了风险与利润之间的关系，能有效的克服企业财务管理人员不顾风险的大小去片面追求当年利润的错误倾向4)有利于社会财富的增加 财务管理具体目标是指企业各项财务活动中在贯彻财务管理总体目标要求下的目标，取决于企业活动的内容(筹资、投资、分配)绩效股：是指公司运用每股利润、资本利润率等指标，来评估经营者的业绩，视其经营业绩的大小给予经营者数量不等的股票作为报酬

股票选择权：是允许经营者以固定的价格购买一定数量企业的股票

为什么企业财务管理目标与社会责任是基本一致1)为了使企业价值最大化，企业必须保证工程、产品的质量这就在满足建设单位和用户需要的同时，也实现了企业工程、产品的价值2)为了使企业价值最大化，企业必须扩大施工、生产规模这就自然会增加职工人数，解决社会就业问题3)为了实现企业价值最大化，企业必须尽可能实现利润最大化，这就必然为了社会提供更多的税收

施工企业的财务管理环境包括：1)社会经济体制环境2)市场环境3)金融环境4)税收环境5)法律环境

在计划经济体制和市场经济体制下财务管理的差别1)财务管理的立足点不同，计划经济体制要求企业根据国家计划经济进行一切的财务活动，市场经济体制要求企业面向市场需求进行一切财务活动2)财务管理目标不同，计划经济体制要求企业以实现国家计划为目标，市场经济体制要求企业以实现企业价值最大化或股东财富最大化为目标3)财务管理的主体不同，计划经济体制下 财务管理的主体是国家，市场经济体制下，企业是财务管理的主体4)财务管理的手段不同，计划经济体制下，财务管理的基本手段是财务计划，市场经济体制下财务管理的基本手段是市场预测和决策5)财务管理与施工经营管理的关系不同，计划经济体制下财务管理从属于施工经营管理、处于服务地位市场经济体制下，财务活动是企业一项相对独立的业务活动 资金的时间价值：是资金在周转的使用中由于时间因素而形成的新增价值

资金存储值（偿债基金）；是指为了偿还一笔规定在若干年后归还的债务，或者指在若干年后需要的一笔投资，每年必须提存的资金，也就是求已知年金终值的分次提存款

风险：指某一项目或事件在一定条件下和一定时间内可能发生的收益或损失的变动态度

资金风险价值：冒着风险筹集资金和使用资金而取得的额外收益

筹资风险价值：是指由于冒着风险筹集资金而取得的超过资金成本以外的收益或损失

投资风险价值：是指由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值以外的收益或损失

筹集资金：是指企业根据其施工生产经营、投资及调整资金结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，并运用筹资方式，获得所需资金的一种行为

企业筹集资金的目的：1)筹集资本金，设立企业2)满足施工生产经营和投资的需要3)满足资金结构调整的需要

我国施工企业筹集资金的渠道：1)财政资金2)银行信贷资金3)非银行金融机构信贷资金4)其他企业单位资金5)居民个人资金6)企业留存收益7)外商资金

我国施工企业筹集资金的方式：1)吸收直接投资2)发行股票3银行借贷4发行企业债劵5)融资租赁6)商业信用

自有资金又称主权资本,它是企业依法筹集的资本金和积累的资金,能长期拥有、自主支配,包括:资本金,资本公积金,盈余公积金和未分配利润.自有资金的特点1)自有资金的所有权归属于所有者，所有者据此参与企业投资经营重大决策，取得利益，并对企业的经营承担有限责任2)自有资金属于企业长期占用的资金，形成法人财产权，在企业存续期间，投资者除依法转让外不得抽回资金，企业依法拥有完整、独立的财产支配权3)自有资金没有还本付息压力，没有筹资风险4)自有资金主要通过财政资金等渠道筹集，债务资金又称负债资金,它是企业依法筹集并依约使用,按期偿还的资金

债务资金的特点1)体现企业与债权人的债权关系，属于企业债务2)企业对债务资金在约定期限内享受使用权并承担按期还本付息的责任，偿债能力和筹资风险较大3)债权人有权按期索取利息和到期还本，但无权参与经营者决策，对企业经营不承担责任4)债务资金主要通过银行等金融机构筹得 筹集资金的原则1)根据资金需要，合理确定筹资规模2)研究投资方向，讲求资金使用效率3)选择资金渠道，力求降低资金成本4)适度负债经营，防范筹资风险 资本金是企业在工商管理部门登记的注册资本,也就是开办企业的本钱.建立资本金制度的意义1)有利于保障企业所有者权益，正确反映企业资产负债状况2)有利于企业建立自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经营机制 有限责任公司和股份有限责任公司的资本金的筹集区别1)有限责任了公司向股东签发的是出资证明书而不是股票2)有限责任公司的注册资金最少是50万，而股份有限责任公司是至少1000万3股份有限公司股东持有的股票可以自由转让，而有限责任公司转让必须半数以上股东同意

资本公积金的来源1)投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价2)接受捐赠的财产3)外币资本折算差额 债务资金的筹集的方式1)发行企业债劵2)银行借贷3)融资租赁4)以商业信用形式暂时占用其他单位的资金 企业债券：又称公司债券，它是企业为筹集资金而发行的有价债券，是持劵人拥有企业债券的债券证书 抵押债券是指发行企业特定的财产作为担保品的债券.按担保品不同分为不动产抵押债券、动产抵押债券

和信托抵押债券

信用债券是指发行企业没有设定担保品，而仅凭其信用而发行的债券，通常有信用好的，盈利水平高的企业发行

企业债劵价格的确认因素：1)债券面值2)票面利率，又称息票率3)市场利率，又称贴现率4)债券期限

技措借款：又叫更新改造借款，是施工企业在施工生产经营过程中为了固定资产更新改造的需要而向银行和其他金融机构借入的款项

融资租赁业务的特征：1)兼有融资、融物两种2)涉及三方当事人的关系，至少订立两个合同3)承租方对设备和供货商有选择的权利4)租赁期满，承租方对设备的处置，按合同中规定归承租方留购、续租或退回出租方 融资租入固定资产的优点：1)在企业资金短缺的情况下，可以引进先进机械设备，加速技术改造的步伐2)金融与贸易相结合，可以加速技术设备的引进3)可以促使企业重视经济效益

优化债务功能约束结构：举债单位要在债务资金成本与债务约束之间寻求最佳组合，以求少约束、多功能而又低成本地利用债务资金

企业债务资金结构的优化：是指债务资金的利息支付结构和利息习性结构的合理搭配

资金成本：是在商品经济条件下由于资金所有权和资金使用权分离而形成的一个经济概念

资金筹集费：是指向银行借款支付的手续费、股票债券印刷费、委托金融机构代理发行股票债券的手续费和注册费

资金成本率：使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比率

筹资风险：又称财务风险，是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性

现金性筹资风险：是指企业在特定时点上，现金流出量超出现金流入量而产生的到期不能偿付债务本息的风险

现金性筹资风险的特征：1)它是一种个别风险表现为某项债务不能即时偿还，或者某一时点的债务不能呢个即时偿还2)它是一种支付风险，与企业收支是否盈余没有直接关系3)它是由于理财不当引起的，表现为现金收支预算与实际不符而出现的支付危机，或者是由于债务资金期限结构安排不当而引起的收支性筹资风险：是指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险

收支性筹资风险的特征：1)它是一种整体风险。它对全部债务的偿还都产生不利的影响2)它不仅仅是一种支付风险，而且意味着企业施工经营的失败3)它是一种终极风险，一旦出现收不抵支，不仅债权人的权益难以保障，而作为所有者承担的风险更大4)一旦出现这种风险，如果企业不加强管理，企业今后的在筹资将面临更大的风险

财务杠杆损益：是利用筹资而给企业带来的额外经济效益或损失

财务杠杆损益的两种基本形态：1)是在现有资金结构不变的情况下，由于息税前的利润的变动而对所有者权益的影响2)是在息税前利润不变的情况下，改变不同的负债与资本的比例而对所有者权益的影响

财务杠杆：资本利润率增减大于息税前利润增减率的现象

财务杠杆系数：就是资本利润率增减相对于息税前利润增减率的倍数

现金性筹资风险的回避：1)对施工经营所需的资金，其债款期限的安排，应与施工周期相匹配2)企业要按季分月编制现金收支预算，组织日常现金收支的调度和平衡

收支性筹资风险的回避：1)根据企业总资产息税前利润率是否高于债务资金利息率，调整负债的比重，从总体上减少收支性风险2)加强施工经营管理，提高企业经济效益3)在企业财务发生困难时，及时实施债务重组 资金结构：又叫资本结构，是指企业各种资金的构成及其比例关系

最佳资金结构：是指企业在一定时间内，使综合资金成本率最低，企业资本利润率最高，企业价值最大化时的资金结构

最佳资金结构的判断标准：1)综合资金成本利润率最低2)有利于提高企业资金利润率，促使企业价值最大化3)资金结构具有弹性，能够及时加以调整，减少资金风险 综合资金成本率法：是通过资金结构的综合资金成本率，并以此为标准，选择其中综合资金成本率最低的资金结构

税后资本利润率平衡点：又称无差异点，是指各种资金结构下税后资本利润率相等时的息税前利润点

债务资金比例过高或自有资金比例过低如何调整：1)将长期债务如企业债券收兑或提前偿还2)在股份有限责任公司将可转还债劵转换为普通股股票3)在企业财务困难时通过债务重组，将债务转换为资本金4)增加资本金

自有资金比例过高或者债务资金比例过低如何调整：1)减少资本金2)用企业留存收益偿还债务3)在企业盈利水平较高时增加负债筹资规模

流动资产：是指能够在一年或超过一年的一个施工经营周期内变现的资产

流动资产的特点：1)是它的周转速度快、变现能力强2)是它属于劳动对象和劳动产品，不是属于劳动资料 速动资产：是指周转速度较快、变现能力较强的流动资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款及预付账款 非速动资产：是指流动性较弱、变现能力差、除了速动资产以外的存货、待摊费用和待处理流动资产损失 营运资金：是指流动资产占用资金减去流动负债后的余额

支付的动机：是指持有现金以便满足日常开支的需要 预防的动机：是指持有现金以应付发生意外时对现金的需求

投资的动机：是指企业持有现金，用于不寻常的购买机会或在证卷价格向上波动时用以购买有价证劵

短缺现金成本：企业缺乏一定数量的现金，将不能应付施工经营活动的开支，使企业蒙受损失，企业由此而造成的损失

现金收支预算法：是将预算期内可能发生的一切收支项目分类列入现金预算表内，以确认收支差异，采取适当财务对策的方法

期末现金必要支出余额：是指在正常施工经营条件下，企业在预算期期末必须持有的现金

存货经济批量模式：即根据存货经济批量计算的基本原理，通过分析最佳现金持有量的因素加以计算

机会成本：是指因为持有一定数量现金而丧失的在投资收益

采用存货经济批量模式确定最佳现金持有量的前提：1)企业所需的现金均可以通过有价证劵变现获得2)预算期内现金需求总量可以预测3)现金的支出比较稳定，波动较小，而且当现金余额降为零时，均可通过变现有价债券加以补足4)有价债券的收益率以每次变现的固定交易费用可以获悉

应收账款：是指企业提供商业信用，采取延期付款、赊销等结算、销售方式而应向发包建设单位等客户收取的款项

应收账款的成本：是指应收帐款的机会成本、管理成本和坏账损失

信用标准：是企业同意向发包建设单位等客户提供商业信用而提出的基本要求 企业在确认信用标准时要考虑的因素：1)要考虑企业承担违约风险的能力2)要考虑同行业竞争对手所定信用标准，使企业在竞争中处于优势地位

信用条件：是指企业要求客户支付延期付款、赊销款项的条件，一帮包括信用期限、折扣期限和现金折扣 收账政策：是指当客户违反信用条件、拖欠账款时做采取的收账策略

应收帐款账龄分析：也叫应收帐款账龄结构分析，它是指企业在某一时点，将各笔应收账款按合同签订日期进行归类，并算出各账龄应收帐款余额占总计余额比重所作的分析

最高储备量：是指供应间隔期储存的材料数量，加上加工整理材料和保险储备 最低储备量：是指为供应间隔期储备的材料已经用完，库中仅存加工整理材料和保险储备

采购点储备量：也叫定货点储备量，是采购材料的信号，当库存材料到达采购点储备量时，应及时组织进料，使库存材料保持必要的储备量

定量采购点：是指库存的数量固定，订货时间不固定，当库存量下降到采购点时，就发出订货，而库存数量必须选择最经济合理的批量 定期采购点：是指定货时间固定，库存数量不固定，按规定订货时间发出订货 缺货损失费用主要包括：1)短缺材料、工具等储备而发

生的停工损失2)缺少材料储备而引起不能按期竣工所支付的罚金3)因存货不足，突击采购材料而多付的运杂费和采购人员差旅费 工程成本控制一般包括的基本程序：1)根据施工定额制定工程成本标准，并据以制定各项降低成本技术组织措施2)执行标准3)确定差异4)消除差异5)考核奖励 目标成本：是指在一定时期内为保证实现目标利润而规定的成本控制目标

目标成本的几本程序：1)计算刚够成本开支的销售量或销售额2)根据企业要求，结合工厂实际情况，确定目标利润3)计算出为保证目标利润必须完成的销售额4)计算目标成本

固定资产管理的要点：1)管好固定资产，保证完整无缺2)根据固定资产损耗和企业财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策3)不断提高固定资产的利用效果，减少占用资金

固定资产定期盘查的重要意义：1)可以了解固定资产的使用和维护情况，进一步挖掘机械设备的成产潜力，促使增产节约运动的深入开展2)可以查明帐外固定资产，促进企业改善固定资产管理3)还可发现丢失、毁损的固定资产，从而堵塞漏洞，揭发破坏盗窃行为 折旧：由于固定资产的损耗而逐渐转移到工程和产品成本中去的价值

直线法：又叫平均年限折旧法，将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成本的方法 双倍余额递减折旧法：是根据固定资产净值乘以折旧率来计算折旧额的折旧方法

无形资产：是指不具备实物形态，而以其某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的非货币性资产

固定资产投资建设的程序：1)提出项目建议书2)进行可行性研究3)选择建设地点4)编制设计文件5)制定固定资产投资计划6)设备、材料订货和施工设备7)组织施工8)生产准备9)竣工验收、交付使用

固定资产投资：是指投入到固定资产再生产过程中去的资金

无形资产投资：是指一次投入为取得专利权、非专利技术和土地使用权等花费的资金

项目财务状况分析和企业财务状况分析的不同：前者是根据项目预计数据编制的利润表和财务平衡表分析投产后的盈利能力和投资借款偿还能力，后者是根据企业会计帐表资料分析生产经营活动的盈利能力和财务实力

现金流量：建设项目在建设和投产期间资金流入和流出的活动

内部收益率：就是现金流入现值总额与现金流出现值总额相等，净现值等于零的折现率

施工企业在进行证劵投资时，一般要经过哪些阶段？1)证卷投资对象的分析和选择2)买卖委托3)成交、清算、交割和过户

影响债券价格的因素：内部因素期限的长短、票面利率、提前赎回规定、税收待遇、市场属性、违约风险 外部因素 银行利率、市场利率、通货膨胀

债券投资的风险:违约风险、利率风险、通货膨胀风险、变现风险和再投资风险 优先股股票:是股份有限公司发行、在分配公司收益和剩余资产方面比普通股具有优先权的股票

零增长股票:是假定在未来时期每股股利不变的股票 市盈率:使股票价格为每股收益(净利润)的倍数,通过市盈率可以粗略反映股票价格的高低

影响股票价格的因素：1)公司因素2)行业因素3)宏观经济形式和政策因素4)市场技术因素5)社会心理因素6)市场效率因素7)政治因素投资基金：是一种利益共享、风险共担的集合投资制度。投资基金集中投资者的资金，由基金托管人委托职业经理人员管理，专门从事证券投资活动。可以说投资基金是对所有以投资为形式的基金的统称。

开放式基金:是指资金发行总额不固定,基金单位总数随时增减,投资者可以按基金的报价在国家规定的营业场所申购或赎回基金单位的一种投资基金

基金证劵及股票、债券的区别：1)权力关系不同2)投资者的经营管理权不同3)风险和收益各不相同4)存续期间不同

可转换债券：是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。优先认股权：也叫优先认缴权或股票先买权，是公司增发新股时为保护老股东的利益而赋予老股东的一种特权

企业资产评估的意义：1)是发展社会主义市场经济的需要2)是深化经济体制改革的需要3)是优化企业资产管理的需要4)是保证企业再生产正常进行的需要5)是实行对外开放的需要

企业资产评估的标准：1)以资产补偿、资产保值为目的的资产评估，适用重置成本、更新成本标准2)以资产纳税和个别资产出售为目的的评估,适用于市场价格标准3)以改变经营方式和以产权转让为目的的资产评估，适用收益现值标准4)以资产清算和资产抵押为目的的资产评估，适用清算价格标准

投资收益率法：是将项目典型的收益额与总投资进行比较求的投资收益率与部门基准投资收益率对比，来评价投资投资财务效益的静态分析方法

投资回收期法：是计算拟健项目投资后在正常生产经营条件下的收益额和提取的折旧用来回收项目总投资所需要的时间，与行业基准投资回收期对比来分析投资财务效益的一种静态分析方法

静态分析法：投资收益率法、投资回收期法 净现值法：把项目建设期投资期间发生的现金流入量和现金流出量，都是折现系数换算成现值收入和现金支付，然后对比现金收入和现值支出，来评价项目投资财务效益的动态分析法

内部收益率法：就是现金流入现值总额与现金流出现值总额相等，净现值等于零时的折现率

等年值法：是把投资支出换算为等额年投资成本，将它与典型经营支出加总作为等额年成本，然后和所得税相加与销售收入比较，来评价投资效益的方法

动态分析法：净现值法、内部收益率法、等年值法 资产评估的方法：重置成本法2)更新成本法3)市场价格法4)收益现值法5)清算价格法

重置成本法：是根据相同或类似被评估的资产,在全新情况下按现行价格计算的重置成本，以及被评估的资产的使用和技术状况，来确定资产评估价值的资产评估价值的方法。

更新成本法:是指被评估资产用现代技术、材料,根据现代的标准和设计,按照现行价格计算的更新成本,以及被评估资产的成新率和有关因素,来确定资产评估价值的方法

收益现值法:也叫收益法,是建立在资产收益资本化的基础上,根据企业资产在连续经营情况下所能获得的预期收益,并将这些预期收益折算成现值,来确定资产评估价值的资产评估方法 分析计算法：是用市场价格直接计算购买或生产相同资产的各项要素成本的重置成本，来作为流动资产评估价值的方法

历史成本法：是以流动资产的历史成本即账面价值为该资产的评估价值的方法 指数调整法：是以流动资产的账面价值为基础，考虑价格变动因素，把账面历史成本用物价指数调整为重置成本作为实物形态流动资产评估价值的方法

汇率调整法：是以进口材料的账面价值为基础，考虑汇率变动因素，把账面历史成本通过汇率换算为重置成本作为进口材料评估价值的方法

清算价值法：是指企业在解散清算、破产清算时，按流动资产可变现的价格为依据计算其评估价值的方法 剩余法：它是将评估土地上建造或将要建造的房屋建筑物的售价减去土地使用税、土地开发成本、房屋等建筑成本、利息、经营税金及附加、管理费和利润后的剩余部分来评估土地使用权价格的方法

流动资产的评估方法:历史成本法、重置成本法（分析计算法、指数调整法、汇率调整法）、清算价格法

固定资产评估的方法:重置成本法,更新成本法,市场价格法,因素综合计算法,清算价格法

专利权与非专利技术评估的特点：1)专利权和非专利技术的价格具有不确定性2)专利权的价格取决于转让的内容3)专利权和非专利技术的价格要受到供求状况的影响4)专利权与非专利技术也要受技术进步而发生无形损耗

利润是企业在一定期间施工生产经营活动的最终成果,也就是收入与成本、费用配比相抵后的余额.实行“利改税”办法优越性:1)”利改税"有利于完善企业的经济责任制2)企业不再上交利润，国家依法征税，避免吵基数、争比例等许多问题3)有利于步摆脱对地方、部门的依附

企业利润的作用：1)利润是实现企业财务管理目标的重要保证2)利润是企业自我发展的资金来源3)利润是投资者获得投资回报的前提4)利润是保证社会正常活动的必要条件

股利政策：是指股份制企业管理当局对股利分配有关事项所制定的方针和决策 股利政策的意义：1)股利政策在一定程度上决定企业对外再筹资能力2)股利政策在一定程度上决定企业市场价值的大小

制约企业股利政策的因素：法律约束因素，债务合同约束因素，股东约束因素，企业自身约束因素

因素分析法：是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度的分析方法

施工企业的营运能力：是指在外部建筑市场环境下通过企业内部人力资源和生产资料资源的合理配置，对财务目标产生作用的能力 影响资本保值增值率的因素：1企业经营的盈亏2留存收益的分配3通过增减资本调整资金结构

企业的偿债能力：是指企业对债务清偿的承受能力和保证程度

速动资产：是指从全部流动资产中剔除变现能力较差或无法变现的存货、待摊费用、待处理流动资产损失后的流动资产

长期偿债能力受制约的因素：1是必须以合理的资金结构为基础，只有雄厚的资本实力，才能保证长期债务偿还的安全性2必须以长期资产为物质保证3与企业的盈利能密切有关

杜邦财务分析体系：是利用各财务指标间的内在联系，对企业施工生产经营活动及其经济效益进行综合分析评价的方法

横向合并：是指合并各方处于同一行业、生产经营同类产品或提供相同劳务的企业的合并

纵向合并：是指生产经营上互为上下游关系企业之间的合并

混合合并：是指处于不同行业并在经营上不互为上下游关系的企业的合并 财务协同效应：主要是指合并企业在财务方面所得到的种种效益

企业合并的程序：1)选择目标企业，初步进行接洽2)寻求董事会或主管单位的支持3)进一步与目标企业谈判，并对企业的合并进行可行性研究后，提出合并方案4)合并各方股东会或主管单位通过合并决议5)签订合并协议，公告企业合并6)善后事宜的安排

企业素质：是指决定企业生产经营活动能量或决定企业生存和发展能力大小的各种内在因素的综合企业收购：是指一个企业通过某种方式，购买另一企业的股权或资产，以获得对该企业的控制权

集中竞价交易收购：是指收购企业通过证劵交易的集中竞价交易收购股份并取得控制地位的收购方式 要约收购：是各国证券市场最主要的收购形式，它通过公开向全体股东发出要约，达到控制目标公司的目的 协议收购：是一种收购方式依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股票持有人以协议方式进行股权转让的收购。

协议收购上市公司的程序：1)选择项目公司，就收购事项进行磋商和谈判2)达成收购协议3)作出书面报告并公告4)履行收购协议5)通过协议收购方式取得被收购公司股票并将该公司撤销的，属于公司吸收合并6)收购上市公司的行为结束后，并予公告

买壳上市：又称“后门上市”或“逆向收购”，是指非上市公司购买一家上市公司一定比例的股权来取得上市的地位，然后注入自己有关业务及资产，实现间接上市的目的买壳上市的优越性：1)通过买壳上市。可以避免直接上市的程序限制，实现间接上市2)通过买壳上市可以节省时间3)通过买壳上市受客观不利因素的影响较小4)通过买壳上市，可以提高买壳公司和壳公司的知名度和市场价值

企业分立：是指企业将现有部分属于单位或产品生产线从企业中划分出来，形成与原有企业相同的新企业，从而在法律上和组织上将所属单位或产品生产线从企业中分立出去

派生分立：指一个公司按照法律规定的条件和程

序，将其部分资产或营业进行分离，另设一个或数个新的公司或分支机构，原有公司继续存在的公司分立形式

新设分立：指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为 企业分立的动机：1)适应经营环境变化，调整经营战略2)谋求管理激励，提高管理效率3)弥补合并决策失误

企业分立的程序：1)根据企业经营战略调整或提高管理效率等动机，在企业领导班子讨论后，提出企业分立设想2)寻求董事会或主管单位的支持3)成立企业分立工作组，制定企业分立方案4)企业股东会或主管单位通过企业分立决议5)公告企业成立6)新设企业的注册登记 企业债务重组的意义：1)债务重组可以减少债权人和投资者的损失2)对已面临破产界限的企业来说，债务重组可以给企业背水一战，争取生存的最后机会3)债务重组能减少社会财富的损失和因破产而失业的职工人数

导致企业解散清算的原因：1)企业章程规定的营业期限届满或者企业章程规定的其他解散事由出现时2)企业股东大会决议的解散3)因企业合并或者分立需要解散4)企业违反法律、行政法规被依法责令关闭5)投资一方不履行协议、合同、章程规定的义务，或因外部经营环境变化而无法继续经营

第三篇：施工企业财务管理

施工企业财务管理

施工企业财务管理的概念:施工企业在生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务管理。

资金时间价值的含义：资金在周转使用中由于时间因素而形成的新增加值,其大小以利率表示。

名义利率和实际利率的含义：名义利率即年利率，即以一个周期年为基本计息时间单位。实际利率资金在计息期计算利息时使用的利率。

资金风险价值的含义：冒风险筹集资金和使用资金而取得的额外收益。

施工企业财务管理的对象:主要是指物资运动中伴随的资金运动。

施工企业资金运动规律：1各种资金在空间上并存，在时间上的相聚转化。2资金收支在数量和时间上平衡。

施工企业资金运动形成的财务关系：1业同投资者之间的财务关系2企业同国家之间的财务关系3企业同银行等金融机构之间的财务关系4企业同其他企业单位之间的财务关系5企业内部各单位之间的财务关系6企业同职工之间的财务关系

施工企业财务管理总体目标：1.净利润最大化:2.资本利润率资本利润称净资产收益率：3.企业价值最大化企业价值又称企业市场价值：企业在持续经营期间所能获得净利润的现值。即：合理经营，采取最优的财务手段，考虑风险和货币的时间价值，不断提高经济效益。优点：（1）考虑了时间因素（2）克服了短期行为（3）考虑了风险和利润之间的关系（4）有利于财富的增加

协调不同利益主体在财务管理目标上的矛盾:1所有者与经营者 2所有者与债权人之间的矛盾.解决方法:1实行担保借债。2在举债合同中规定举债单位最高负债率。3对债款的用途即期投资效益加以限制。

财务管理具体目标概念：1.筹资管理目标：2.投资管理目标 3.分配管理目标

经济体制环境：1.宏观经济体制整个国家的基本经济制度,分为计划经济体制和市场经济体制.2.微观经济体制即企业体制环境，涉及企业与国家、企业与所有者之间的关系

市场环境: 1.建筑市场环境:指建筑市场的竞争程度或景气度。在市场经济条件下，施工企业的工程任务是通过建筑市场的工程投标方式取得。影响投标取胜的因素：1企业本身的施工技术2施工质量3工程标价4了解市场后进行投标

第二章企业资金的筹集和管理

筹集资金：企业根据其施工生产经营、投资及调整资金结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，并运用筹资方式获得所需资金的一种行为。

筹资目的（1）筹集资本金，设立企业（2）满足施工生产经营和投资的需要（3）满足资金结构调整需要

筹资渠道是指企业资金的来源主要有：（1）财政资金（2）银行信贷资金（3）非银行金融机构信贷资金（4）其他企业单位资金（5）居民个人资金（6）企业留存资金（7）外商资金.筹集资金的方式：是指企业取得资金的具体形式。方式：（1）吸收直接投资（2）发行股票（3）银行借款（4）发行企业债券（5）融资租赁（6）商业信用

筹集资金的原则1.根据资金需要。合理确定筹资2.研究资金投向，讲求资金使用3.选择资金渠道，力求降低资金4.适度负债经营，防范筹资风险

资本金的构成：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等

资本金的筹集方式:吸收货币资金，也可以吸收实物、无形资产等形式进行投资，还可以发行股票筹集资金。

筹集方法:（1）一次筹集:应从营业执照签发之日起6个月内筹足。（2）分次筹集:最后出资应在营业执照签发之日起3年内缴清第一次筹集的资金不得低于注册资本15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。股份有限公司：可以采取发起方式或募集方式设立。

股份有限公司资本金的筹集:是通过认购股票筹集的.筹资方式：（1）发起方式:公司全部股份由发起人认购，不向发起人以外的任何人募集股份;若以实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权抵作股权的，必须先评

估作价，核实财产，再折合为股份，再转（2）募集方式:发起人认购的股份不得少于公司总份额的35％，其余部分应当向社会公开募集。

有限责任公司：由2个以上50个以下股东共同出资，每个股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部财产对公司的债务承担责任的企业法人。

有限责任公司与股份有限公司的区别（1）不是等额股份（2）不发行股票（3）以实缴资本登记注册，不少于50万元（4）不得随意转让，须经半数以上股东同意。筹资（出资）要求（1）货币资金，计入临时管理账户（2）实物、工业产权、非专利技术、土地转让等，办理财产转移手续

普通股： 普通股是指在公司的经营管理和盈利及财产的分配上享有普通权利的股份，代表满足所有债权偿付要求及优先股东的收益权与求偿权要求后对企业盈利和剩余财产的索取权，它构成公司资本的基础

优先股:公司的一种股份权益形式。持有这种股份的股东先于普通股股东享受分配，通常为固定股利。优先股收益不受公司经营业绩的影响

股份有限公司：全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票(或股权证)筹集资本,公司以其全部资产对公司债务承担有限责任的企业法人。

有限责任公司的基本概念：由两个以上、五十个以下的股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。公司债券：是指公司依照法定程序发行的，约定在一定期限还本付息的有价证券。资金成本：资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费用和资金占用费用两部分。

有限责任公司的资本金筹集：股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元，其中上市公司注册资本的最低限额为人民币5000万元

债务资金的筹资方式：1发行企业债券2银行借款 3融资租赁4以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金 5债务资金的优化组合融资租赁的优点及不足：优点：①筹资速度快；②限制条款较少；③减少设备陈旧过时遭淘汰的风险；④租金在整个租期内分摊，可适当减轻到期还本负担；⑤租金可在所得税前扣除，税收负担轻；⑥可提供一种新的资金来源。缺点：①资金成本较高；②固定的租金支付构成较重的负担③不能享有设备残值

商业信用的主要形式：应付票据、应付账款、预收工程款。

企业筹资的目的、类别、原则:目的：1筹集资本金，设立企业2满足施工生产经营和投资的需要3满足资金结构调整的需要。类别：1按筹集资金的性质分为：自有资金、债务资金、2按筹资活动是否通过经融机构分为：直接筹资、间接筹资。原则：1根据资金需要合理确定筹资规模2研究资金投向，讲求资金使用效益3选择将资金渠道，力求降低资金成本4适度负债经营，防范筹资风险。资本结构、最佳资金结构的含义:资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。最佳资金结构，是指企业在一定时间内，使综合资金成本率最低，企业资本利润率最高，企业价值最大时的资金结构。

资本公积金的含义: 资本公积金是实际收到投资者投入的资本额超过企业在工商局注册登记的注册资本金的部分，是企业的一种准资本。

筹资风险含义: 筹资风险也称财务风险，是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性。

第三章流动资产的管理

流动资产的概念、特点、:概念:流动资产是指能够在1年或超过1年的一个施工经营周期内变现的资产 特点（1）周转速度快、变现能力强（2）属于劳动对象和劳动产品，不属于劳动资料

现金的概念:指随时可以投入流动的交换媒介，包括库存现金银行存款和其他货币形式。工程成本控制:成本控制是施工生产过程中以降低工程成本为目标，对成本的形成所进行的预测、计划、控制、核算、分析等一系列管理工作的总称。

营运资金的含义和财务意义:1.概念:营运资金是指流动资产占用资金减去流动负债后的余额。2.营运资金对偿债能力的影响意义（1）营运资金越多，短期偿债能力越强，反之，越弱（2）增加营运资金规模，可降低企业短期偿债风险（3）减少营运资金规模，现金管理的目标:

（一）支付的动机 持有现金以便满足日常开支需要。

（二）预防的动机持有现金以应付发生意外时对现金的需求应考虑的三个因素：1.现金收支的正确性2.企业临时借款的能力3.企业愿意承担的支付风险

（三）投资的动机企业持有现金用于不寻常的购买动机或在证券价格向上波动时用以购买有价证

工程施工成本费用的构成:（1）直接费用：材料费、人工费、机械使用费、其他直接费（2）间接费用：企业所属各单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。间接费用有：（1）临时设施摊销费（2）管理人员工资（3）职工福利费（4）折旧费（5）修理费（6）工具用具使用费（7）办公费（8）差旅交通费（9）劳动保护费（10）其他费用 现金收支预算方法:现金收支预算法是将预算期内可能发生的一切现金收支项目分类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取适当财务对策的方法。

最佳现金持有量的确定方法:可采用存货经济批量的模式确定

“ABC”分析法、经济批量法在材料管理过程中的应用:采用A、B、C分析法，对材料资金进行控制:按照各项材料耗用金额占材料消耗总额的比重，将其划分为A、B、C三类，甚至更多，其中A类最重要，B类次之，C类再次之，依此类推。确定“经济批量”，使材料储备保持合理水平经济批量：既能减少占用资金和保管费用，又能节约采购费用 应收帐款的目标和功能：目标：在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款成本，使提供商业信用、扩大工程承包和产品销售所增加的收益，大于其所占用的资金成本和发生的管理成本及坏账损失。功能：在建筑市场疲软的情况下，促使工程承包和产品销售的实现和增加。

应收帐款成本的构成内容：应收账款的机会

成本、管理成本和坏账损失。第四章固定资产和无形资产的管理 施工企业固定资产:施工企业的固定资产是从事建筑安装工程施工的重要物质条件，包括施工企业的主要劳动资料和非生产经营用房屋设备等。

固定资产的分类标准和类别：按使用情况分（1）在用固定资产（2）租出固定资产（3）未使用固定资产（4）不需用固定资产 按用途分（1）生产用固定资产直接或间接参加施工生产或施工生产经营管理过程的固定资产（2）非生产用固定资产企业施工生产和施工生产经营管理以外所需用的固定资产 施工企业固定资产需具备条件：1.使用期限在1年以上2.单位价值在规定限额以上另外，使用期限在2年以上、单位价值在2000元以上，但不属于劳动资料范围一些非生产经营用房屋、设备等也列为固定资产。固定资产管理的要点：

1、管好固定资产，保证完整无缺。

2、根据固定资产损耗和企业财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策。

3、不断提高固定资产的利用效果，减少占用资金。

选择折旧政策需要考虑的具体因素：1.固定资产投资的回收 2.财务、税法规定各类固定资产折旧年限的弹性 3.企业现金流量状况 4.企业市场价值的高低

固定资产日常管理的程序：1.调入或基建完工交付使用的固定资产财务部门协同财产管理人员深入现场，根据固定资产交接凭证，做好固定资产验收和交接工作。2.增加的固定资产按类、分项、依顺序进行编号，为每项固定资产开设“固定资产卡片”。“固定资产卡片”通常一式三份，一份由财务部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由使用部门保管。固定资产若有变动，应随时登记相关卡片。3.不需用的固定资产:按照规定手续加以调拨或出售 4.磨损、陈旧不可继续使用的固定资产由使用部门或保管部门填制“固定资产报废申请单”，经领导、专业人员和工人一起鉴定，按照规定手续报经批准后进行清理

固定资产清查盘点的方法：做好固定资产的清查盘点工作，保证固定资产的完整无缺1.定期清查固定资产2.每年清查盘点一次3.根据“固定资产卡片”核对每台机械设备主机、辅机的实物是否与实物一致4.检查固定资产的使用和维护情况，有无闲置设备、有无使用不当设备等

无形资产与固定资产属性的异同点：共同点:1他们都是具有一年以上使用期的长期使用的非货币性资产，他们的价值转移都不是一次性的，而是逐步通过工程，产品价值的补偿加以回收2他们都是为企业的施工的生产经营服务的，在有效经济寿命期内由企业的所控制和利用，为企业带来经济效益。他们都具有价值和实用价值。都可以用来投资和转让3他们大都要随着技术进步和产品更新换代而发生无形损耗.不同点：1无形资产没有独立实体，但又依赖实体而存在。2无形资产的价格，具有高度的不确定性。商誉的特征：商誉与企业整体有关；对有助于形成商誉的各个因素，不能用任何方法或公式进行单独评估；在企业实行联营、股份经营、中外合资经营、合作经营时可确认的商誉的预期超额利润，可能和建立商誉过程中所发生的成本没有关系。

施工企业查定固定资产需要量的意义：一方面可以使企业发现完成施工生产任务所需机械设备的不足状况，以便及时加以补充；另一方面可以发现超过施工生产任务所需的多余机械设备，以便及时加以调配处理，做到物尽其用，减少企业资金的占用量。施工企业查定固定资产需要量的程序：（1）查清固定资产的实有数量（2）查清固定资产的质量（3）查清固定资产的生产能力 第五章固定资产投资的管理

概算指标估算法：参照概算定额等算出单项工程固定资产投资、工程建设其他费用、预备费，然后汇总计算固定资产投资总额 固定资产投资建设程序的步骤：

（一）提出项目建议书

（二）进行可行性研究

（三）选择建设地点根据审定的可行性研究报告和地区建设规划的要求，选择建设地点。

（四）编制设计文件:

（五）制订固定资产投资计划

（六）设备、材料订货和施工准备

（七）组织施工

（八）生产准备

（九）竣工验收、交付使用

改造项目投资财务效益分析的原则和方法：原则：与新建项目一样，一般需要计算改造后、不改造和增量三套数据。1.如果只计算增量的财务效益，并不能说明该企业是否值得改造2.如果只计算改造后的财务效益，并不能说明是把企业改造好了还是改造坏了在评价改造项目投资财务效益时，必须同时计算改造以后和增量部分的投资财务效益，并要求改造以后的投资财务效益指标和增量部分投资财务效益指标都能满足要求。方法：

（一）改造项目的主要目标在于增加生产能力、扩大产量增加产品品种和产量的主要途径：新建项目、扩建项目、改造项目

（二）改造项目的主要目标在于降低生产成本

（三）改造项目的主要目标在于改善内在质量

（四）改造项目的主要目标在于改善劳动条件和环境保护

第六章证券投资的管理

施工企业证券投资的概念：是企业购买债券、股票、基金证券等有价证券以获取利息或红利的投资行为

证券投资的基本程序：证券投资对象的分析和选择、买卖委托、成交、清算、交割和过户等阶段。

债券的概念：债券是发行者为筹集资金向债权人发行的在约定时间支付一定比例的利息，并在到期时偿还本金的一种有价证券。证券投资的作用、特征：作用：实现投资资金增值的一种选择，同时使社会资金流向经济效益高的行业，既克服了资金不足的结构性矛盾，又可提高资金的利用效率。基本特征：收益性、风险性、流动性四大特征：收益性、风险性、流动性和时间性

债券的种类及特征：1.政府债券 由中央政府或地方政府发行的债券优点：风险很小，流动性强，免交收益所得税缺点：投资收益率相对较低2.金融债券 由金融机构发行的债券优点：风险较小，流动性强 缺点：投资收益率不高，但比政府债券高3.企业债券 由企业发行的债券优点：能获得比政府债券和金融债券高的收益 缺点：风险大，须交纳收益所得税

影响股票价格的因素：1.公司因素2.行业因素3.宏观经济形势和政策因素4.市场技

术股票市场的各种投机操作、股价循环规律以及证券主管机构的某些干预行为等因素股价循环过程5.社会心理因素6.市场效应7.政治因素

股票投资与债券投资的比较：1.投资性质 股票是所有权证书债券是债权证书2.投资期限和本金返还 股票是一种永久性证券，没有到期日债券是有一定偿还期限的3.剩余财产分配债券投资者不仅在利息分配上比股利优先，而且比股票享有优先偿还权4.市场价差收益和投资风险 债券投资风险小，股票投资风险大

第七章利润及其分配的管理

企业利润的作用：

（一）利润是实现企业财务管理目标的重要保证。企业财务管理目标是实现企业价值最大化取决于两个因素：1.不断提高企业的盈利水平2.不断降低企业的财务风险和经营风险

（二）利润是企业自我发展的资金来源 增加企业自有资金的根本途径是不断提高企业的盈利水平

（三）利润是投资者获得投资回报的前提

（四）利润是保证社会正常活动的必要条件第八章财务、成本分析

财务、成本分析的概念：是以企业会计报表和有关资料为依据，采用专门的方法，系统分析评价企业过去和现在的施工经营成果、财务、成本状况及其变动趋势，用以了解过去、评价现在、预测未来，为报表使用人提供决策信息。

比较分析法、因素分析法、指标分解法的概念：比较分析法：通过两个或两个以上可比财务、成本数据进行对比，揭示差异和矛盾。因素分析法：依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定个因素对指标的影响程度主要有连环替代法、差额分析法、指标分解法指标分解法：通过财务、成本指标间的内在联系，对指标逐一分解，从彼此间的依存关系，揭示指标形成的前因后果的一种分析方法。

比较分析法、因素分析法、指标分解法的应用：比较分析法：注意在采用比较分析法时，必须选择合适的比较基础，作为分析评价企业当期世纪财务、成本数据的对比标准(1）采用趋势分析时，注意各个财务、成本

数据的可比性（2）采用横向比较时，注意与对比企业财务数据的可比性.因素分析法1.连环替代法 连环替代法是分析某一指标的完成情况受哪些因素的影响及其影响程度的方法进行因素分析时，首先要将影响某一计划指标完成情况的有关因素加以适当的分类，即根据各项指标的经济内容确定其受哪些因素的影响，再根据有关数字来分析各个因素对计划指标的完成情况所发生的影响以及影响的程度。

杜邦财务分析体系的应用：其中最具综合性的指标是资本利润率

工程成本分析的步骤：（1）先对工程成本计划的完成情况进行总的评价（2）检查降低工程成本措施的贯彻执行情况和收到的经济效果3）按各个施工单位进行成本分析2.评价工程成本计划完成情况

第九章施工企业合并、收购、分立、债务重组和清算的管理

企业合并、横向合并、纵向合并的概念：企业合并：两个或两个以上企业，依照法律规定的程序组成一个企业的经济行为。横向合并：合并各方处于统一行业、生产经营同类产品或提供相同劳务的企业的合并.纵向合并：生产经营上互为上下游关系企业之间的合并.混合合并——对处于不同行业并在生产经营上不互为上下游关系的企业的合并 企业收购：个企业通过某种方式购买另一企业的股权或资产，以获得对该企业的控制权。协议收购：收购公司通过与目标公司的管理层或股东的反复磋商，达成协议，并按照协议规定的收购条件、收购价格、收购期限以其其他规定事项，收购目标公司股份的收购方式

企业合并的动机：1.市场份额动机2.协同经营动机3.经营战略动机:4.财务协同效应5.其他动机

企业合并的程序：1.选择目标企业，初步进行接洽,根据发展需要决定实施合并后，根据合并动机和自身现状，定出目标企业的标准和条件，选择目标企业2.寻求董事会或主管单位的支持寻求企业董事会或主管单位对合并的支持3.进一步与目标企业谈判，并对企业的合并进行可行性研究后，提出合并方案

对合并进行可行性研究，提出合并方案4.合讨论以后，剔除企业分立设想2.寻求董事会并各方股东会或主管单位通过合并表决合并或主管单位的支持3.成立企业分立工作组，后企业名称合并条款和条件章程其他条款5.制定企业分立方案4.企业股东会或主管单签订合并协议，公告企业合并签订合并协议位通过企业分立决议5.公告公司成立6.新6.善后事宜的安排新企业的注册登记等 设企业登记注册 要约收购上市公司的程序、协议收购上市公

司的程序：要约收购程序：1.选择上市公司，并持有该公司已发行股份的30％2.若继续进行收购，应向证监会和证交所报送收购报告书，发出收购要约3.公告收购要约，在规定期限内按收购价购买被收购公司股票4.收购要约期满，收购公司持有被收购公司75％的股份，上市公司终止上市交易5.收购期满，收购公司应持有被收购公司90％的股份6.被收购公司撤销，变更为收购公司名称7.收购结束，15内上报证监会，对外公布收购结果

企业债务重组的意义、方式及其财务处理：1.以低于债务账面价值的现金清偿债务避免债务人偿还的本息，用现金清偿债务、以非现金资产清偿债务债务人转让存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等，以清偿债务3.将债务转为资本4.修改其他债务条件如延长债务偿还期限等5.混合重组方式:以两种或两种以上方式重组企业债务重组的意义1.债务重组可以减少债权人和投资者的损失2.对已面临破产界限的企业来说，债务重组可给企业背水一战、争取生存的最后机会3.能减少社会财富的损失和因破产而失业的职工人数财务处理方式：1.因债务重组而获得的重组收益，应当作为资本公积；因债务重组而发生的重组损失，应当列作当期损失2.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付现金之间的差额确认为资本公积3.以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损益4.以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额，确认为资本公积 企业分立的程序： 1.根据企业经营战略调整或提高管理效率等动机，在企业领导班子

第四篇：施工企业财务管理

施工企业财务管理是指施工企业组织财务活动、处理财务关系的一系列经济管理工作。施工企业资金的筹集、投放、运营、耗费、收回和分配等一系列资金运作行为，构成了施工企业的财务活动。

货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。

商业信用是企业在商品购销活动过程中因预收货款或延期付款而形成的企业间的借贷关系，西方国家又称之为自然筹资方式。

资金成本是资金使用者向资金所有者和融资机构支付的资金占用费和资金筹集费。

资金筹集费是指企业在资金筹集过程中支付的各项费用，包括向银行借款的手续费、股票债券印刷费、委托金融机构代理发行股票债券的手续费和注册费、律师费、资信评估费、公证费、担保费、广告费等。

资金占用费主要包括资金时间价值补偿和投资者要考虑的投资风险补偿两部分。

重置完全价值是指按现行市场价格重新构建和安装某项固定资产所需要的全部支出。

固定资产更新改造是对技术上或经济上不宜继续使用的旧资产，以新的固定资产更换，或用先进的技术对原有的设备进行局部改造。

本期工程成本是指施工项目在成本计算期间进行施工所发生的全部工程成本，包括本期完工的工程成本和末期未完成的工程成本。

本期已完工程成本是指在成本计算期间已经完成预算定额所规定的全部内容的分部分项工程成本。

未完工程成本是指已投料施工，但未完成预算定额规定的全部工序和内容的分部分项工程所支付的成本。

竣工工程成本是指已经竣工的单位工程从开工到竣工整个施工期间所支出的成本。

建造合同收入是指企业承包工程实现的工程价款结算收入，以及向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项。

利润分配是指企业按照国家规定，缴纳所得税后对所实现的净利润依法进行分配。

提留积累以后分配的股利政策，是指企业较多地考虑将税后利润用于增加积累，只有当增加留存收益达到企业预定的目标资金结构，才将剩余的利润用于股东的分红。

稳定或稳定增长的股利政策是指企业将每年分配的股利，固定在一定水平上，并基本保持不变。

固定分配比率的股利政策是指企业每年按固定的股利支付率，从企业净利润中支付股利。正常股利加额外股利的股利政策是指企业将每年分配的股利，固定在一个较低的水平，这个较低水平的股利，叫做正常股利。

利息保障倍数是指企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用之间的比率，表明企业经营业务收益相当于利息费用的倍数。

第五篇：施工企业财务管理

施工企业财务管理

第一章

施工企业财务管理总论

1、【名、填】施工企业财务管理：

是指施工企业组织财务活动、处理财务关系的一

系列经济管理工作。

2、【名、填】财务活动：施工企业资金的筹集、投放、运营、耗费、收回和分配等一系列资金运作行为，构成了施工企业的财务活动。

3、【名、填】施工企业的财务关系：

施工企业组织财务活动过程中与内外各方所维系的经济利益关系

4、【简、单、多】施工企业的财务关系

主要表现在： 1）与国家税务机关及行政管理部门的财务关系

2）与所有者和接受股权投资者的财务关系

3）与债权人和债务人的财务关系4）施工企业内部的财务关系

4）5）与业主方、不同资质的承包方及中介服务组织之间的财务关系 5）

5、【名】财务管理目标：

是指组织财务活动、处理财务关系、开展财务工作所要达的根本目的。财务管理目标既是财务管理工作的始点和归宿，也是财务管理方法赖 以实施和财务决策有效评价的共同指南。

6、【单、多】财务管理目标的多种观点：1）利润最大化

2）每股盈余最大化3）公司价值最大化4）其他理财观点

7、【简、单、多】利润最大化的缺陷：1）忽视了货币时间价值

2）忽视了风险因素的客观存在3）没有考虑投入与产出关系

4）没有考虑机会成本对决策基准的影响

5）片面追逐利润可能导致企业财务决策的短期行为。

8、公司价值最大化的优点：

克服了利润最大化观点存在的与货币时间价值和投资风险价值相脱节等缺点。

缺点：）适应对象是上市公司）公司价值并非公司所控制）企业所有者的利

益最大。

9、【单、多】

施工企业财务管理的环节： 1）

财务预测）

财务决策）

财务计划

财务控制5）财务分析