老会计教你学旅游公司会计全盘真账实训

第一篇：老会计教你学旅游公司会计全盘真账实训

老会计教你学

旅游公司会计全盘真账实训 旅游业被称为朝阳产业，伴随着中国经济的高速发展和人民生活水平的提高，旅行社行业规模不断扩大，从业人员不断增加，旅行社会计人才的需求也急剧增长。有相当一部分旅行社会计或准备从事旅 行社会计工作的人员，希望有一套完整的、全面系统的旅行社会计真账，帮他们尽快了解和掌握旅行社会计的做账技能和方法，以胜任日常工作，提供业务水平。正是在这样的背景下，珠三角会计网独家推出这套旅游（旅行社）公司会计全盘真账模拟实训（连续三个月的账务）。

珠三角会计网推出的这套账本套账模拟的旅行社除了正常的旅游业务以外，还有代理代售航空客票、代售火车票的业务。模拟的旅行社为二类航空票务代理，国内航线代售机票按3%收取佣金，每张火车票额外收取手续费5元。代售机票、火车票收取的票款于月底分别汇到指定的账号。

珠三角会计网推出的这套账，模拟的旅行社旅客住宿服务、餐饮服务，主要由组团社直接预订或接团社预订，结算方式主要有预付款

和月结；交通服务有旅行社自己的客车接送和外包汽车租赁公司承接。

无论是组团社还是接团社，都是在提供旅游服务之后才确认收入。当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账，按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。

旅游企业组团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，应以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额作为营业额；若组织旅游团在中国境内旅游，则以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他 单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费后的余额为营业额。珠三角会计网推出的这套账，在会计核算方面，主税种是营业税，属于地税的征管范围。缴纳5%的营业税、7%的城市建设维护费3%的教育费附加、25%的企业所得税。

企业在筹建过程中所发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，归类到在“管理费用-开办费”科目核算，计入当 期损益。

对固定资产按平均年限法分类计提折旧，月份内增加的固定资产当月不计提折旧；月份内减少的固定资产当月仍提折旧。低值易耗品采用“五五摊销法” 摊销核算。物料用品采用一次性摊销法摊销。无形资产的摊销采用直线法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用；借款利息月末计提，次月扣缴。年末按税后利润的10%分别提取法定盈余公积并分配股利。

珠三角会计网推出的这套账，按照2012年的社保缴纳基数2800元缴纳五险一金，员工的社保费和住房公积金在其工资中扣除，公司代为缴交；个人所得税免征额是3500元，使用超额累进税率的计算方法个人所得税，由公司在工资中扣除代为缴交，年末工资加入了一次性奖金的个人所得税的计算。

珠三角会计网推出的这套账采用彩色新版的原始凭证、形象逼真。各项业务的单据齐全，核算明细到四级科目。配套教学光盘4DVD对每个月每一笔业务都有详细的分析讲解，稍微有会计基础的学员一看就懂一学就会。此套账按照最新的会计制度，可随时随地反复学习，学会了相当于有两年以上的会计做账经验，想获得此资料或更多行业真账实操请登录珠三角会计网的官方网站查看。

珠三角会计网推出的这套账，建议学员学习的时候，先看后面的原始凭证的单据，自己先判断发生何种业务，在对照教材的描述，然后自己做会计分录，再对照我们记账凭证上的答案，若干不明白的可以听光盘讲解，再不明白的可以咨询我们。

第二篇：会计真账实训心得

实习报告

几个月前，我刚走出大学的校门，对这么个充满诱惑的社会充满了好奇。还记忆犹新，刚毕业，看着别人陆陆续续找到了工作，也找到了寄托，而我却默默的守候着。

在我最沮丧的时候，我找到了我现在工作的单位。同时我也很感谢我的老板黄先生给我机会。他让我在实践中了解社会、在实践中巩固知识；同时专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，也是我走向工作岗位的第一步。

初来乍到，在会计事务所工作有点紧张，开始我们都是以理论和视频为主，老师讲课，最后让我们亲自接触账务，最后得到黄生的提拔，我可以暂时留下实习，我很珍惜这个机会，一开始接触心里没底，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，紧张的则是万一做不好工作而受到批评。

对于一个刚刚接触的我来说，每一个月基本上都忙不过来，好多东西要记住，好多事情不可怠慢，好多不可以忘记的事，有时候我真的问我自己我真的能做好吗？但我也却都鼓励自己告诉自己“天生我才必有用”还有自创给自己的座右铭“虽然我不是千里马，但是我也希望有伯乐欣赏我”。其实我也慢慢的了解我们工作的流程和特性，大致流程为：

1、每个月月头1-5号催促客户领取原始凭证，银行对账单，费用单，还有进项发票

2、每月10前要完成抄税、报税、清卡的事项

3、每月1-15号做账，开始做账利用速达软件完成，在做账的过程中需要注意很多细节，在做账前先看库存，利润表等，再做进、销、存 要看库存是否有负数，如有要及时做估价入库，以免库存不合理，完成后还要看毛利明细表，查看毛利率是否符合相关规定，是否还需要出费用等，完成后开始做凭证，做凭证需要注意如收款凭证要选择在每月最后一天的前两天，付款凭证和转凭证在每月最后一天，如果有提现就必须提前一天。完成后要查看要看银行对账单的余额和日记账的银行余额是否一致，查看现金是否过多，查看试算平行表，总分类账，明细分类账等。

4、利用企业电子报税管理系统里的主界面里逐一完成各个报表。

5、每月15号前完成国税申报还要注意各个事项的细节。打印报表主表3份，（国税一份，地税一份，自存一份）利润表、资产负债表各3份（国税一份，地税一份，自存一份）表

一、表二各一份

6、每月15号后到25号完成地税申报以及打印报表。

综合申报表，个人所得税表，（如人员多利用个人所得税申报软件）

社保报表

地方入库表

（以上各两份）

地税还要注意每季度有企业所得税申报

注意：以上几点完成后注意备份.7、以上完成后粘贴凭证

8、每月月底要扫描认证

每我们最为重之重的就是”税”，其中税包括国税、地税 在工作过程中会遇到不同的问题，就如我们每人手头上都有十多盘账，不同的单位的税负是多少，是什么地区，怎样交税，是查账征收还是核定征收，是一般纳税人还是小规模纳税人，是什么行业，每月要取多少进项，如果是加工的还要算产品的成本核算表，还需要报表要打印多少份，那些是要上门报税等等一系列的问题都要我们记住而不能漏掉，完成会计软件还要把库存还要其他明细表发给客户，要按客户的需求而定。

我的老板黄生，给我感觉是一位幽默但是做事起来特别严肃的人，有时候他指出我的缺点的时候我感觉有点不很开心但是也许忠言往往有点逆耳，但是我每次反省以后我都觉得说的很有道理，我也慢慢的改变自己，我觉得我自己有时候胆子小不敢多问，怕别人觉得我烦，有怕打扰到别人工作，但是黄生说要我大胆问，现在我也学会不怕的问，很自然，工作起来也不会那么拘谨。我觉得我处事的能力还是欠缺冷静，在往后的日子里我要更加克服。虽然我正式实习还不到一个月，我的收获确实很多，感触也不少。它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，也打开了视野，长了见识，为我们以后打下坚实的基础。同时让我把学到的理论知识应用在实践中的一次尝试。我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中专业知识的匮乏，也深感到扎实的专业基本功的重要性，开阔了我的视野，使我对现在的企业会计，工作生活有所了解，我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握；此外，我还结交了许多朋友、师兄，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。认识到对知识不断更新不断灵活加以运用的重要性，认识到工作中具体操作技巧的形成和积累的必要。也认识到走进了社会，妥善处理好人与人之间的关系，处理好与上级部门、领导，同事以及下级部门之间关系的重要。

在以后的日子里我必须努力，不断的增值自己，让自己的的兴趣成为自己的职业。篇二：会计实训心得体会

会计实训心得

通过这次会计实训我从中学到了很多知识，知道了会计做账的要点，哪些需要注意的地方。通过实训才真正知道理论与实训的差距，实训要求我们对知识掌握的要更深入，更具体，需要我们更加的细心。

经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。

一、设置账簿

首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。

二、登记账簿

首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”

三、结账

首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。

四、编制会计报表

首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保 证左方金额合计等于右方金额合计。

会计本来就是烦琐的工作梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！从一开始做的会计分录，到登记凭证。然后再到登记帐簿，再是结帐，对帐，登记总帐等一系列烦琐的工作都是自己独立来完成的时候，其中的酸甜苦辣，只有经历过了，才真真正正了解到什么是会计实训。会计实训给我的感觉就像做不完的作业，给我有种烦躁感。但每当做好实训又有一种成功感，觉得自己像是一位真正的会计工作者那样，真正有做账的感觉。在这些日子会计模拟实验中，对于在课堂上老师讲授的理论知识,我又系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆和掌握。通过在实验中的学习也让我学习到了许多在书本上不能学到的知识。譬如，平时只是在课本上看看会计的记账凭证，这次自己能够亲手填写记账凭证，我也真正的感受了会计人员的工作。在实习的过程中自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能够真正掌握这门知识。我想这也是这次实训的真正目的。

总而言之，这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有，我觉得在课堂上不能忽略老师讲授的知识。如果，在课堂上不认真听课，不认真做笔记，那么，在实际操作的过程中，就会发现有很多问题自己不知如何下手，没有办法解决问题。只有认真的在课堂上学习理论知识，在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中，才能够更好更的做好会计工

二、实训过程：

1、建账。

2、审核原始凭证。

3、填制记帐凭证。

4、审核记账凭证。

5、制单会计取回已审核记账凭证。

6、记日记账。

7、记明细账。

8、登记总帐。

9、期末对帐。10期末结帐

11、编制报表。

12、审核报表。

13、档案管理。

第三部分

实训中的收获与体会：

1、不知不觉，为期四个月的模拟实训已经结束了，通过本次实习，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及懂得了细心和谨慎是作为一个好的会计工作人员所必备的条件。在这些日子会计模拟实验中，对于在课堂上老师讲授的理论知识,我又系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆和掌握。通过在实验中的学习也让我学习到了许多在书本上不能学到的知识。譬如，平时只是在课本上看看会计的记账凭证，这次自己能够亲手填写记账凭证，我也真正的感受了会计人员的工作。通过这次实训我也学会了编写会计报表。在实习的过程中自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操篇三：会计实训心得体会之1 会计实训心得体会之1 不知不觉，为期五周的基础会计实训结束了，在这五周的会计实训中，使得我系统地对于老师讲的一些理论知识实践了一次，加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。但我知道这是会计实训的主要目的。

第一部分：实验概况

一、实验时间：2009年5月11日-2009年6月12日

二、实验地点：广东商学院华商学院厚德楼504室

三、实验目的：为了掌握基本的做账，登记各种账簿。

四、实验对象：

以yt设备制造有限公司为对象，要求建账到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品成本、核算利润并进行利润分配、编制资产负债报表和损益表等。

五．实训的基本内容。

基础会计实训这门课程主要以基础会计作为理论依据，进行一些企业发生的业务的实训。能够在理论的指导下把整个会计账务程序用一种完整的科学方法体现出来

实训的具体内容

1，如何填制原始凭证，它是让实训者对发生的业务以一种凭证的形式进行记录，并能够正确地填写业务发生情况。2，如何对原始凭证进行正确的审核。这需要实训者学会不仅能填制原始凭证，而且能对原始凭证的正误进行审核。3，如何填制复式记账凭证。这要求实训者能够分清帐户的借贷方，并正确地填在凭证上。4，如何填制单式记账凭证。由于这种记账方法不能全面地反映业务发生的对应关系，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。所以此内容只是老师课堂讲解没有资料做具体实训。5，如何对记账凭证加以正确的审核。6，怎样对日记账进行正确的登记。这要求实训者能够谨慎地对每日的现金账和银行账进行正确的登记。7，永续盘存制与存货明细账的正确登记。这是让实训者能正确地运用数量金额式账和各种存货计价方法进行登记账簿。8，如何进行错账更正。这要求实训者能用正确更正方法对已经登记错误的账簿和凭证进行更正。

9，记账规则与结账。要求实训者能在会计准则下正确的登记账簿，在特定的日期进行正确的结账。

10，如何对银行存款余额调节表进行编制。这是在银行账未达账项时，能够正确的核对账。

11，怎样熟练地掌握科目汇总表账务处理程序。这是让实训者能够根据个会计主体的经营特点、规模大小、经济业务繁简程度的不同，合理、科学地适用账务组织方式。

12，如何对账务报表进行编制。报表的编制是会计中重要的环节，也是最后环节，这主要是让实训者明确编制报表的要求和熟悉会计报表的种类、格式，弄清其填制资料的来源并掌握具体的编制方法。

六、实训步骤：

1、根据审核无误的原始凭证登记记账凭证。

2、在编制记账凭证时同时也对记账凭证进行编号。

3、将已登好的原始凭证附在所属记长凭证的后面并粘贴好。

4、对已登好的记账凭证和原始凭证进行核对，查看是否金额有误，内容是否不符。

5、根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结。

6、根据审核无误的记账凭证登记各种明细分类账。

7、在登记账簿时应注意在记账凭证上做好已记账的标志。

8、根据记账凭证登记总分类账。

9、进行对账。

10、根据核对无误的总分类账编制财务会计报表。

七，基本过程

1、审核原始凭证。具体包括a、审核原始凭证的真实性；b、审核原始凭证的全法性；c原始凭证的合法性；d审核原始凭证的完整性；e审核原始凭证的正确性；f审核原始凭证的及时性。

2、编制记帐凭证。基本要求有：a记帐凭证各项内容必须完整，b记帐凭证应该连续编号，c记帐凭证的书写应清楚、规范，d记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，e除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证，f填制记帐凭证时若发生错误，应该重新填制，g记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

3、登明细帐。其中具体包括：三栏式明细帐、数量金额式、多栏式。

4、“t”形帐汇总。这是为登帐所做的准备，它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目，并且能清楚的看到其借贷所发生的余额以及最后余额。

5、编制科目汇总表试算平衡。这是对“t形帐的汇总,各科目的借贷金额最终是借方等于贷方,如果不平必须从前面的帐中找出错误.6、登记总帐。按照科目汇总表中各科目依次登帐。

7、资产负债表、利润表的编制。

八，注意事项：

1、错帐更正方法：

在记帐过程中，可能由于种种原因会使帐薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作帐时注意的一点。

2、对帐。在实训中我们必须做的是原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。我想其中有好多人都省略了这一步。

九．会计实训总结

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。通过对会计学等科目的学习所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。第二部分：体会与心得

开学第十三周，是我们会计实训开课的时间。这是我第一次接实训课，怀着新鲜和紧张的心情踏入了实训课室。

第一节实训课，老师給我們做準備工作，告訴我們作為一名會計，你不僅需要細心，還需要更多的耐心。然後還給我們讲了课本上的内容，分析了書上的每一筆業務，看著书上发生的48筆業務，简直是一头雾水。后来结合着《基础会计》，慢慢的了解后，还是看懂了。前面的课老师把书本的内容给我们分析完后，后面我们就要开始编写会计分录了会计分录，t型表，试算平衡表。一系列的表格自己画完、填好后。马上就要填写凭证了。结束了前面的工作,已经是两周后的事了。这周我们开始学习登记凭证和登账.。去到实训课室时，老师给我们简单讲解了如何填写后，就是我们自己动手的时间了。.面对着自己可桌上的做账用品，我有点无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步。后来在指导老师的耐心指导下，我开始一笔一笔地填写。很快的二周过去了，把凭证填写完后就要进行装订。

接下来就是登记账簿了，看着老师给我们准备的各种各样的账簿后，我顿时傻了眼，一个是因为自己对它感到陌生，虽然老师给我们讲了如何填写，但是由于位置太后，都听不到老师说了什么。幸好我有一班很好的同学，在她们的帮助下，我总算知道账该如何填写。二是看着多种多样的账，看着那些烦琐的工作即将要一个人完成时，实在让人有点着急。根据凭证一笔一笔登记不同的账簿，什么总账、明细分类账、三栏式，多栏式等等一系列的账，真是不得不着急。看着这么厚的一沓凭证?心都灰了。

苦的还在后面，尤其是在写金额的时候，写错一个，要改正它还得要用红笔划了再用蓝色或黑色的水笔改正。由于自己的不细心，登记下来发现基本上每张账都让我修改过。看着壮观啊！真是“佩服”自己。这不仅是考验我们的耐心，更是需要我们的细心。另外，我觉得做这些账的时候，首先要分清哪些业务该登哪些账簿，稍微不小心，一张帐页就报废。最后结账时要一笔一笔计算每个类型的结果，一大堆数字加加减减，真是做到头都大了！

做完这些工作后，最后就是填写资产负债表和利润表了。

这次的会计实训，它使我们在实践中学会如何运用知识、在实践中巩固知识；而且，这又是一次对专业知识的一种检验，它可以让我们的课本上的知识与实际运用相结合。若只是将书本上的知识生搬硬套，纸上谈兵，将这些理论性极强的东西搬到实际中应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通的，自认为已经掌握了一定的基础会计理论知识在实践中只能成为空谈。

几周的实训，我深刻的体会到作为一个会计人员所需要的一份细心,一份耐心,一份责任心.以前一直以为实训课应该蛮轻松的，但是这一段时间我们实训下来，我发现不能简单的说累或烦，会计要求很高，容不得半点的马虎。平时做作业的时候做错了还可以改正，但是做账的时候弄错的话要修改就很麻烦了，一步错可能就会导致后面步步都错，所以会计工作中细心就显得尤其重要。从一开始的做会计分录，到登记凭证。然后再到登记账簿，再是结账，对账，编制报表，装订等一系列的工作，其中的酸甜苦辣，只有经历过了才真真正正了解到什么是会计，原来会计的工作本没有想象中的简单，清闲。很久以前就听过“只有经历过，才找到其中的滋味”通过这次的实训课，我真真切切的了解到什么是会计，让我对会计有了最基本的认识。让我体会到会计不仅仅是一份职业，更是人生价值的诠释，因为会计是：细心+耐心+责任心。

会计审计史复习重点

第一部分 名词解释 5分*4=20 会计环境，直观绘图，简单封计，粘土标记，抽象绘图，结绳记事，官厅会计，科道制度（明），幕友三席（清），计政联综，九府出纳，中式三账。

第三篇：房地产、建筑会计 我教你全盘

房地产开发业务会计处理规定

从事房地产开发业务的公司，在执行本制度的基础上，可根据房地产开发业务的实际需要增 设有关会计科目，进行相应的会计处理。

一、增设会计科目

(一)“1242库存设备”科目，核算公司用于开发工程的库存各种设备的实际成本。

本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。

(二)“1285开发产品”科目，核算公司已完工的开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。

开发产品是指公司已经完成全部开发过程，并已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。

(三)“1292分期收款开发产品”科目，核算公司以分期收款方式销售开发产品的实际成本。

本科目应按销售对象设置明细账，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。

(四)“1295出租开发产品”科目，核算公司开发完成，用于出租经营的土地和房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目

1.出租产品；

2.出租产品摊销。

在各明细科目下，再根据出租产品的具体情况，按出租产品的类别进行明细核算，建立“出租产品卡片”，详细记录出租产品的座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

(五)“1296周转房”科目，核算公司安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目

1.在用周转房；

2.周转房摊销。

在各明细科目下，再根据周转房的具体情况，按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算，并建立“周转房卡片”，详细记录周转房座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

(六)“4301开发成本”科目，核算公司在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。公司对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，不通过本科目核算。

本科目应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置明细账，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

(七)“4302开发间接费用”科目，核算公司内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

本科目应按企业内部不同的单位、部门设置明细账。

(八)公司为本公司自行建造或修理的工程，可将“在建工程”科目改为“专项工程支出”科目，其核算内容及方法，比照“在建工程”科目的规定进行处理。

二、有关的会计核算

(一)库存设备的核算

公司购入并已验收入库的设备，借记“库存设备”科目，贷记“在途物资”等科目；设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记“库存设备”科目。

库存设备发生的盘盈、盘亏或毁损，比照原材料的盘盈、盘亏或毁损进行处理。

(二)开发产品的核算

1.公司开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

期末，应结转对外转让、销售开发产品的实际成本，结转时，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。

2.公司将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签订合同、协议并移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自“开发产品”科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记“开发产品——土地(或房屋)”科目。

3.公司将开发的营业性配套设施，用于(本公司)从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自“开发产品”科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品——配套设施”科目；转作经营用房的营业性配套设施按规定应交纳的营业税等，应借记“固定资产”科目，贷记“应交税金”科目。

4.对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由公司设置“代管房产备查簿”，进行实物管理。公司在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在“开发产品”科目核算。

(三)分期收款开发产品的核算

1.公司将开发产品移交购买单位(或个人)并办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记“开发产品”科目。

2.公司按合同规定的期限收取销售价款或确认应收账款时(包括第一次收款)，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“分期收款开发产品”科目。

(四)出租开发产品的核算

1.公司开发完成用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品——出租产品”科目，贷记“开发产品”科目。

2.按月计提出租产品摊销时，借记“主营业务成本”科目，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”科目；发生的维修费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，发生的修理费用，如果数额较大，可先在“待摊费用”或“长期待摊费用”科目核算，再分次摊入“主营业务成本”科目。

3.公司改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按出租产品摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按出租产品累计摊销，借记“出租开发产品——出租产品摊销”科目，按出租产品原价，贷记“出租开发产品——出租产品”科目。

(五)周转房的核算

1.公司开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，以及搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋，应于建成交付使用时，按房屋的实际成本，借记“周转房——在用周转房”科目，贷记“开发产品——房屋”科目。

2.公司开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入“周转房”科目，借记“周转房”科目(在用周转房)，贷记“开发产品——房屋”科目。

3.公司按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“周转房——周转房摊销”科目；发生的维修费用，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。发生的修理费用，如果数额较大，先转入“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，然后分次摊入有关成本费用科目。

4.公司改变周转房用途，将其作为商品房对外销售，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按周转房摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按周转房累计摊销，借记“周转房——周转房摊销”科目，按周转房原价，贷记“周转房——在用周转房”科目。

(六)开发成本的核算

1.公司在开发产品过程中发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)；应由开发产品成本负担的间接费用，应先在“开发间接费用”科目进行归集，月份终了，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。

2.公司开发的土地、房屋、配套设施和代建工程等，采用出包方式的，应根据承包单位提出的“工程价款结算账单”承付工程款，计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记“开发成本”科目，贷记“应付账款——应付工程款”科目。采用自营方式的，发生的各项费用，直接计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记“开发成本”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。

在房地产开发过程中领用的设备，附属于工程实体的，应根据附属对象，于设备发出交付安装时，按其实际成本，借记“开发成本”科目，贷记“库存设备”科目。

应由商品房等开发产品负担的费用，如不能有偿转让的公共配套设施等，应在结转商品房等开发产品销售成本时预提，预提时，借记“开发成本”科目，贷记“预提费用”科目。预提数与实际支出数的差额，增加或减少有关开发产品成本。

公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品销售之前，计入开发成本或开发产品成本。

3.已经开发完成并验收合格的土地、房屋、配套设施和代建工程，在月份终了，应及时进行成本结转。结转成本时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

对出租房屋进行装饰及增补室内设施工程完工，应及时结转工程成本，借记“出租开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

(七)开发间接费用的核算

公司发生的各项间接费用，借记“开发间接费用”科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“周转房”等科目。

开发间接费用应按公司成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“开发成本”科目，贷记“开发间接费用”科目。

(八)房地产开发业务收入的确认

公司应按本制度规定的商品销售收入确认的原则和方法，确认相关房地产业务的营业收入，在满足以下条件的情况下也可采用完工百分比法确认房地产开发业务的营业收入(1)有建造合同，并且合同是不可取消的；(2)买方累计付款超过销售价格的一定比例(一般为50%)；(3)其余应收款项能够收回；(4)开发项目的完成程度能够可靠地确定。采用完工百分比法时，营业收入应随开发项目的完工程度逐期确认。

三、会计报表

在“资产负债表”中，“库存设备”、“开发产品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”科目的期末余额包括在“存货”项目内。

附件四

商品期货业务会计处理规定

公司从事商品期货业务，应在执行本制度的基础上，根据期货业务的需要增设有关会计科目，并进行相应的会计处理。

一、增设会计科目

(一)“1151期货保证金”科目，核算公司向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

(二)“5202期货损益”科目，核算公司在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。

(三)在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算公司为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。

(四)“1152应收席位费”科目，核算公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

(五)在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算公司用质押品换取的期货保证金。

(六)在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的公司向期货交易所交纳的年会费。

二、有关的会计核算

(一)期货投资和交纳席位占用费

1.公司为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。

2.公司申请退会、转让或被取消会员资格，按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借(或贷)记“期货损益”科目。

3.公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。

(二)缴存期货保证金

1.公司划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。

2.公司为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记“其他应付款——质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。

公司到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理如质押品为国债，按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的账面价值，贷记“长期债权投资”、“短期投资”科目，按质押品的账面价值与处置收入的差额，贷(或借)记“投资收益”科目。如质押品为仓单，按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目；同时，按质押品的账面价值，借记“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“原材料”、“在途物资”等科目。

3.收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。

(三)对冲平仓

期货合约平仓了结时，公司应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入账，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“期货损益”科目；实现的平仓亏损，作相反会计分录。

强制平仓的会计处理与上述规定相同。

(四)实物交割

1.对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按上述规定进行处理。

2.公司在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材料”、“在途物资”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。

公司在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

3.在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本公司责任，应向对方交纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。

(五)支付交易手续费和年会费

1.公司向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。

公司按期交纳年会费，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。

2.公司因违规被处以罚款的，按实际支付的罚款金额扣除应由责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期货保证金”科目。

三、会计报表

(一)资产负债表

1.在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别反映公司在期货交易所或期货经纪机构的保证金余额和公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

这两个项目应分别根据“期货保证金”科目的期末余额和“应收席位费”科目的期末余额填列。

2.在资产负债表附注中增设以下项目www.xiexiebang.com/raycpa

(1)“期货会员资格投资________元”项目，反映公司以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。本项目根据“长期股权投资——期货会员资格投资”科目的期末余额填列。

(2)“持仓合约的浮动盈利________元”(亏损用“－”号表示)项目，反映公司持仓合约在资产负债表日按结算价计算的浮动盈利额或亏损额。

(3)“提交的质押品的账面价值________元”项目，反映公司向期货交易所或期货经纪机构提交的质押品的账面价值。

(二)利润表

在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目(损失以“－”号填列)，反映公司进行期货业务实现的损益。本项目根据“期货损益”科目的发生额分析填列。

(三)现金流量表

公司从事商品期货业务所发生的现金流入和流出，在现金流量表中的“投资活动产生的现金流量”有关项目内或单列项目反映。

公司内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，包括在本表“收回投资所收到的现金”项目内；内为取得会员资格以交纳会员资格费的形式对期货交易所形成的投资，包括在本表“权益性投资所支付的现金”项目内；公司以现金划出和追加的保证金、收回的保证金现金，在“投资流动产生的现金流量”中单列项目反映。

第四篇：衡阳会计真账实操培训

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衡阳会计真账实操培训

衡阳会计真账实操培训去哪好 选仁和会计，仁和会计学校培训宗旨: 通过学习,使学员能独立处理所有会计实际操作,既能手工处理账务,又能电脑做账,并能进行财务分析,达到胜任企业主办会计的要求,为学员就业和工作提供双重保险。培训对象:

1、有会计上岗证但缺乏实际全盘账务税务操作者。

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培训内容:

1、以工、商企业增值税一般纳税人为主,兼顾其他各类型企业。

2、以企业会计实务为主,手工账、电脑账、内账、外账、网上报税、税务实务等现代全能型会计人员所要求的相关知识和技能。

3、从会计基础知识、编制会计凭证开始,到编制会计报表、税务报表和会计报表分析。包括会计工作的月末、年末处理;企业新成立(股东入股、厂房设备等)等的会计处理。

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第五篇：【真账实操】新手会计300问!(161~179)

【问题1】

个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金、印花税等，这些通过“应交税金” 还是 “其他应付款” 科目核算？

【解答】

新准则中个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金应通过应交税费和营业税金及附加核算；印花税在管理费用核算。

贵企业看似还在用旧的会计准则，那么：

1.增值税、企业所得税、个人所得税、城建税进“应交税金”；

2.教育费附加、水利基金进“其他应交款”； 3.印花税直接计入“管理费用”。

4.至于类似土地使用税、房产税这类按月计提，按半年或年上交的，应当通过应交税金

科目。

【问题2】

请问企业购买土地需缴纳哪些税？转让土地时需缴纳哪些税？在此土地上建立工业企业，需缴纳哪些税？

【解答】

购买需缴纳印花税，契税。

转让需缴纳营业税及附加，土地增值税，印花税。在土地上建企业：是自己经营的交房产税。

具体税率如下：

印花税：一般按合同所载金额，税率万分之5； 契税：税率各地不一样，详情咨询当地税务局；

营业税：5%；如果是内资企业，城建税：市内7%，县城5%，教育费附加：3%； 房产税：自用，税率1.2%/年，有扣除率，各地不一样，详情咨询当地税务局； 土地增值税：

1、计算增值额，（非房地产企业）增值额=销售额-购入地价款-购入时的税金-印花税

2、计算增值率，增值率=增值额/销售额

3、增值率未超过50%，税率30% 50%-100%，税率40%，速算扣除率5% 100%-200%，50%，15% 超过200%，60%，35%

土地使用税：税率也要咨询当地税务局。

如果是耕地，还需缴纳耕地占用税，如果交了耕地占用税，那可以有一年免土地使用税。

【问题3】

计算个人所得税之前除了扣除社保外，水电费、请假扣款可以扣除吗？

【解答】

水电费不可以税前扣除。请假扣款可以在税前扣。

【问题4】

一般集团性质的企业会设立内部银行和财务结算中心，这两个部门是干什么的？

【解答】

一般来说，内部银行不同于外部的银行金融企业，只是内部设置的专门用于管理资金的中心，他们也是在银行开立账户，统一协调集团内各企业的资金溢余和短缺的，集团内各企业可通过内部银行来操作自己的存款，无需直接到相应银行办理业务。

【问题5】

纳税评估自查报告:08年12月份隐匿废料销售收入30000元未申报纳税,补交增值30000/1.17*0.17=4358.97元。08年12月份原材料发票充抵加工费应作进项税额转出，金额128906.84元，税额21914.16元已抵扣进项税额应转出。以上几项应调整应纳税所得额30000-4358.97+128906.84=154547.87元，故应补所得税154547.87*25%=38636.97元。税票已开出，请问分录该怎样调整,资产表、损益表怎样调整？

【解答】

调整分录： 1.借：其他应收款30000 贷：以前损益调整——主营业务收入25641.03 应交税费——应交增值税4358.97 2.借：其他应收款150821 贷：以前损益调整——主营业务成本128906.84 应交税费-应交增值税——进项税额转出21914.16 3.借：以前损益调整——所得税 38636.97 贷：应交税费——应交所得税38636.97 资产负债表调整金额（08报表年未数，09年初数）：

其他应收款180821 应交税费 64910.1 未分配利润 115910.9 损益表（08年12月份本月数及累计数）：

主营业务收入 25641.03 主营业务成本-128906.84 所得税 38636.97

【问题6】

地方财政局给的财政补助，是直接计入营业外收入吗？

【解答】

根据企业所得税法：

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。根据企业所得税法实施细则：

第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

也就是说只有是国务院批准的，有专项用途的才予以免税，其他补贴照章征税。不管是收益性的还是资本性的，也不管是否属于企业所得税法规定的免税收入，最后都是要转入营业外收入科目的。

【问题7】

一般纳税人公司主要以销售材料为主，如果有包工包料的安装业务请问该怎样开发票做账？

【解答】

1如果是销售货物并提供安装的，按全额交增值税；

2如果是销售自产货物并提供建筑业劳务的，自产货物交增值税，建筑业劳务交营业税，需分开核算，不能分开核算的，由税务机关核定；

3如果是销售外购货物并提供建筑业劳务的，按全额计征营业税。

【问题8】

公司是一般纳税人，主要经营销售地暖管材管件，今年公司招标了一个工程，有一部分是包工包料做地暖安装，对方如果按36元/平方米计算要求我公司开票，是不是要开地税的发票？但是，材料我们是有进项的，是分开来开发票吗？其实，安装先是有公司大包，然后再找了两个安装队，公司要付给安装队工资，这个怎么做单据，就像单位发工资那样做个表格让他们签字就可以是吗？

【解答】

你的情况应该是销售自产货物并提供建筑业劳务的，销售货物部分征增值税，开国税发票，劳务部分交营业税，开营业税发票。

另外，你支付给安装队的工资，应当取得安装公司的营业税发票，这样可以抵减贵公司应交的营业税。比如你们总包100，其中料36，工是64，你将其中50包给两个安装队，签定合同并取得发票，你公司只需交纳36的增值税部分及64-50的营业税部分即可。

【问题9】

我单位是一个季节性生产的企业，旺季生产产量往往是淡季的10倍以上，固定资产折旧在产品中占有很大的比重，如果按照直线法计提折旧，导致各月份单位产品成本差额较大，如果按照产量均匀分摊的话，产量分配法仅限于机器设备类，但是我们厂房折旧费用较大，该该如何分摊？

【解答】

生产设备折旧可以采用工作量法进行折旧处理，生产旺季折旧就多，季节性停产，不提折旧，与产品成本配比。其他与产量无关的固定资产，可以采用直线法计提折旧，季节性停产的折旧记入管理费用。【问题10】

能不能给我举一例，例子中用到发行日、计息日、付息日、购买日？

【解答】

比如，甲公司于2008年12月20日开始发行5年期债券，从2009年1月1日开始计息，面值1000，每年1月15日付息一次，乙公司于2009年6月1日购入。则： 发行日2008.12.20 计息日2009.1.1 付息日每年1.15 购买日2009.6.1 【问题11】

请教：关于固定资产折旧计提的相关规定。计提范围、使用寿命、计提标准？

【解答】

会计准则：

第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：

（一）预计生产能力或实物产量；

（二）预计有形损耗和无形损耗；

（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。

第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业所得税法：

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业所得税法实施条例：

第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

【问题12】

药店的发票是卷式发票,没有存根,收入如何确认？

【解答】

药店一般分中药、成药等几个组，每个组在当天凭销售小票同收银员对账，填写收入确

认表，出纳凭这个表确认收入。

【问题13】

假如某公司有一座房屋，该公司在房屋中摆放了一个文物做装饰品，请问文物应该怎么做账务处理？

【解答】

计入管理费用——其他。【问题14】

所得税退税有两种：一种是政策退税；一种是税法退税。请问都怎么处理？

【解答】

税法退税处理：

如果在本退回的情况：

（1）收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

（2）结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

如果在下退回的情况 借：银行存款

贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税

贷：以前损益调整 借：以前损益调整

贷：利润分配—未分配利润

政策退税的处理： 按“政府补助”处理即可： 收到退税时： 借：银行存款

贷：营业外收入——所得税退税

【问题15】

我公司是小规模纳税人，交营业税和增值税，8月购税控机，请问账务处理，我不知道方法一和方法二哪个正确，请帮我判断： 方法一：购入时

借：固定资产

应交税费——增值税

贷：银行存款

同时： 借：应交税费——当月要抵扣的税目

贷：应交税费——增值税 方法二：购入时

借：固定资产（价税合计）

贷：银行存款 同时：

借：应交税费——要抵扣的税目 贷：营业外收入

【解答】

方法一和方法二都有点问题

举个例子，购税控机3510元，其中510增值税符合抵税条件，当月实现销售收入不含税为40000。购税控机： 借：固定资产3000

应交税费——应交增值税510 贷：银行存款3510 销售时：

借：应收、银行41200 贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税1200 下月实际上交增值税款1200-510=690 借：应交税费——应交增值税690 贷：银行存款690

【问题16】

高速公路一般每8-10年要进行一次大修，运营期27年，前三次没有组资，最后一次因为要移交给政府，项目公司在预组资时列“移交时的大修费用”，并进行了折现处理，请问这样做是否合适？有无依据？

【解答】

按照第2号解释公告，BOT项目在经营期间和移交政府为保持BOT项目保持一定的服务能力和保持一定的使用状态，预计将发生的支出，如大修理支出，日常维护支出，企业应作为预计负债处理。

借：管理费用 贷：预计负债 发生维修费用： 借：预计负债

贷：银行存款、原材料等

【问题17】

SAP系统中计提坏账准备冲销应收账款可不可以用FB50 坏账损失/ 坏账准备，然后再通过F-28 坏账准备/应收账款？另外，SAP系统中对于即是供应商又是客户的债权债务相杀业务是怎么处理的？

【解答】

计提时可以用FB50，40资产减值损失、50坏账准备；

注销应收款时，最好用F-51，40坏账准备，“选择未清项”应收账款； 既是供应商又是客户的，可以用F-51或F-30来操作。

【问题18】

公司的劳务收入（中介）是1000，应支付的员工工资是700，在计算营业税的时候，是1000*5%=50还是：（1000－700）×5％＝15？

【解答】

如果是代理性质的劳务收入，是可以扣除支付给劳务人员费用后的余额计税的。

财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号

三、关于营业额问题

（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

【问题19】

我公司生产车间应生产需要安装自来水管道，材料费及安排费合计2000元。发票由税务局代开，发票项目为安装自来水管道。请问大家这笔费用走哪个科目合理一些。

【解答】 由于你们企业发生的生产车间自来水管道安装，发生的材料费、人工费金额较小，不符合固定资产确认条件，应属于费用化支出。按照企业会计准则，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”；企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。