第一篇：关于委托机构进行专户理财涉及的企业风险及应对措施探讨
关于委托机构进行专户理财涉及的企业风险及应对措施探讨
作者：广州日报社计财处 罗俏群
2011年7月7日，央行年内第三次加息，金融机构一年期存贷款基准利率分别为3.75%和6.52%。那边厢，7月11日，国家统计局公布了6月国内物价指数。其中，CPI同比上涨6.4﹪，创35个月以来的新高。加息后，1-6月的1年期加权平均利率仅为3.3%，与5.41%的平均CPI有2.11个百分点的差距，我国已经进入了典型的负利率时代。在此宏观经济环境下，企业越来越重视对日常的资金管理，资金实力比较雄厚、市场触觉比较敏锐的企业开始借助专业机构的技术力量，为资金寻找其他出路，特别是大型国有企业，一般来说资金量比较大，保值增值的任务比较重，但许多法规对于国有资金直接进入二级市场炒股票是有严格禁止的，因此，通过合资格的专业机构根据企业本身的风险偏好进行投资，以获得高于CPI的收益成为很多大型企业的选择。
一、委托机构专户理财
2005年以前，企业委托券商理财业务也相当红火，但由于当时立法未能跟上，证券公司存在随意挪用客户资金等严重违规经营、出现巨额亏损等问题，南方航空2005年因数亿理财资金产生巨亏等案件引发了市场对于委托券商理财业务的不信任感。
本文所指“委托机构专户理财”或者“专户理财”，是证监会2007年11月30日发布《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》后正式开闸的基金公司特定资产管理，是指基金管理公司向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人，由商业银行担任资产托管人，为资产委托人的利益，运用委托财产进行证券投资的活动称为专户理财。投资范围包括股票、债券、央行票据、短期融资券等其他投资品种。
专户理财业务开展以来，收益率均比较高，但由于专户理财属于私募范畴，公开收益率数据难以取得，广东某基金管理公司在《专户理财业务介绍》手册（2011年4月）对公司运作满半年的专户理财收益情况进行了统计，11个资产组合在2010年上证指数下跌14.31%的前提下，全部实现了正收益，超过上证指数收益率36.29%，成立超过1年的组合实现2位数的收益。专户理财的业绩诱
人，直接导致了其投资规模的快速扩张。
二、专户理财的风险
专户理财尽管是借助专业机构的力量进行操作，但专户理财相对于其他公募基金而言具有投资目标明确、投资范围可控、灵活配置等优点，而且基金管理公司有专门的一套风险控制措施，但作为一项投资产品，不可避免存在一些不确定性，而且专户理财属于新生事物，专户业机构、企业资金管理部门（业务经办部门）以及企业决策者之间存在信息不对称，加上企业决策层与资金管理部也存在委托代理关系。
财政部会计司2010年7月对《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》的解读，对企业资金活动内部控制提出总体要求，认为“风险控制点是关键”，我们先看看专户理财过程中可能存在的风险：
业务沟通，信息反馈
1、市场风险
市场风险是指因股价、汇率、利率等波动导致资产产生收益的不确定性。就专户理财而言，由于目前主要投向股市和债市，主要是股价及利率波动带来的风险。2011年初，上证综指2868点，上半年一直处于波动状态，最点曾下探到2600多点，6月底回调到2700多点，另外央行今年上半年连续3次加息也导致债券价格下跌，2011年7月7日《东方早报》报道，上半年“一对多”的基金专户理财平均亏损5.39%。
2、道德风险
专户理财的道德风险主要从基金经理的角度来说的，基金的业绩与基金经理
有较大相关性。根据好基汇基金网2009年的统计，基金经理对规模20亿元以下的基金的绩效贡献接近42.11％。基金经理的道德风险，一方面来自于基金经理可能同时管理多个专户，或者自身有违规行为，存在“老鼠仓”，在不同专户之间或者专户与“老鼠仓”之间进行利益输送，另一方面来自于过高估计自身的知识和能力水平以及其对成功的贡献度，过高估计其所掌握信息的精确性，在不适当的时点做出投资决策的风险，或者做出超过企业风险承受能力的高风险决策。
3、专业机构操作风险
基金公司作为受托投资的专业机构，在内部管理等方面存在的问题也可能影响专户理财运作。若服务质量不佳，双方信息沟通不及时，沟通渠道不通畅将直接影响企业投资指令的正确发出；又比如说机构本身的内部风险控制制度不够严谨甚至失效，任由基金经理根据市场情况作出判断，有可能出现越跌越买，止损线形成虚设的危险局面。风险也有可能处在机构的盲目趋利上。在专户理财业务中，基金公司除了按资金规模收取一定比例的管理费外，还根据企业制定的年度投资收益目标的超额部分计提业绩报酬，为了实现利润最大化，基金公司有可能采取激进的激励措施，鼓励基金经理选择高风险投资品种。
4、企业评估失当或者决策风险
由于专户理财的投资范围是根据投资人的风险偏好设定的，资金可以投资高风险的二级股票市场，2011年7月起，还可以参与股指期货交易。企业首先需结合企业本身的财务状况、行业要求、战略发展方向等方面对自身的投资风险偏好进行评估，以确定是属于风险厌恶、风险中性还是风险喜好者，从而确定专户理财投向固定收益的债权型、保本增值型、稳健增长型或者灵活配置型，这个评估必须客观、科学，5、内外部人员串通舞弊的风险
企业资金委托机构进行专业理财，专业机构本身专业水平过硬外，外部信息的获取便捷性、投资数据库的完善程度等多方面因素均优于企业内部投资团队，而内部投资团队对企业有忠诚度，若两者能相互配合、互为补充，将大大提高企业投资行为的有效性。反过来说，若专业机构及企业内部投资团队相互勾结，串通舞弊，发布虚假指令，提供虚假投资数据，可能为企业带来巨大的经济损失。
三、规避专户理财风险对应措施
笔者今年初曾到广东多家基金管理公司了解专户理财业务，笔者的体会是随着委托理财业务的深入开展，相关法规更臻完善，监管力度也更大，基金管理公
司也相当重视风险控制，珍视自身的品牌，不过如上文所述，专户理财并非无风险投资，因此本文对于专户理财过程中涉及的几个风险点提出初步对应措施：
1、分散投资，期限结构上最好超过1年
不要把所有鸡蛋放在同一个篮子里，是分散投资的通俗表述，在专户理财这项业务上它有三层意思：一是专户理财和其他投资品种之间，不要把企业所有的可用于投资的资金都放在专户理财业务中，企业必须在借力专业投资机构的同时要建立自身的投资团队，由投资团队进行直接投资；二是有资金有充裕以至于可以建立多个理财专户时，分别选择多家投资机构，使用业绩赛跑的办法，不断对机构进行优胜劣汰；三是在专户理财的资产组合结构里，根据企业自身风险偏好，尽量保持最终投资品种的多样性和互补性，如股票投资组合，不要过于行业集中，选择债券组合，要注意期限结构搭配。
但是，无论投资如何分散，有些风险都是难以化解的，如宏观经济波动、资本市场大跌等系统性风险，只有通过延长投资期限，抹平短期波动带来的投资收益波动。
2、设置安全垫或者止损线
安全垫是实际上属于投资的保本机制，即先通过确定性较高的投资，取得确定性的收益，在本金安全得到保障的基础上，根据确定收益的大小，并按照一定放大倍数，进行更高收益更高风险的投资（如股票），以获得超额收益。安全垫保本机制就是——有了“安全垫”才能投资股票；股票投资最坏情况下的预期亏损≤安全垫。现在很多基金管理公司都有安全垫政策，企业要自身的风险偏好选择适合自己的“安全垫”。
投资行为难免会出现净值波动，企业要理性面对，应在投资前有所预计，根据自身的投资风格，设置止损线，当市场行情出现单边非理性下跌，有关指标到达企业止损线，应当果断止损，以制度来抑制可能出现的人为非理性行为。止损线可以设定为亏损百分比，如定2%、5%、10%，即净值跌破0.98元、0.95元或者0.9元就要止损，比例定的越高风险承受能力越强，企业要根据自身的投资策略来确定相应的止损线。
3、加强内部机构间的相互监督和稽核功能
投资行为的成功与否，企业内部机构之间的相互配合、相互监督也很重要。本文建议企业设立投资决策委员会，可以聘请外部专家协助做出决策，并深入了解基金公司的风险控制措施，主动提出本方投资策略，同时制定业务流程，定期
召开会议，接受投资部门汇报，并制定单位投资的安全垫或者止损线；投资部门是具体操作部门，及时了解投资方向及收益率波动，监督基金经理的操作记录是否违反企业的投资范围，及时与基金经理沟通，收集信息；银行作为资金存管方，应定期将资金报告发送企业财务部，由财务部门与投资部定期对账；企业内部审计部也定期对投资业务进行检查。
4、对投资人员适度激励
防止内外部人员串通舞弊，关键是要给投资人员适度激励。投资人员包括基金公司及企业内部投资人员，对基金公司的激励即业绩报酬部分，对内部投资人员也需要制定一定的指标，给予提成，以提高工作积极性。企业制定的投资目标一定是适度的，符合本身投资风格的，不能制定过高的目标，因为考核的目标是“让职业经理人跳起来摘苹果”，但如果指标定的过高，投资人员跳起来都摘不到苹果，一种可能是铤而走险，导致单位面临不必要的风险，另一种可能是职业经理人认为无论如何都完成不了任务，就会选择不作为，导致单位蒙受损失。
第二篇：物流运输企业的法律风险及应对措施
物流运输企业的法律风险及应对措施
来源:胡律师网 作者:上海律师 胡燕来 所属栏目:企业法律顾问
1998年11月3日,某商贸公司将其收购的葵花籽3万公斤,共700件,委托某物流公司发运零担。物流公司承运后,于当日将此批货物装人自己所有的货车。12月9日,该车抵达浙江某市。当日,收货人某市果品食杂公司到站提货。卸车时,车厢内异味严重,装卸工均感头昏。收货人见此情况,拒收货物,并向当地卫生防疫站报检。卫生防疫站现场勘查后,认为此批货物有被污染的可能,遂全部封存,取样送卫生部食品卫生监督检验所检验。检验结论是:在包装葵花籽的麻袋中检出3922,含量为200mg/kg;在装载货物车厢内的残存物中检出剧毒农药,含量为3592.66mg/kg。物流公司知情后到站检查,发现该车于1998年11月2日曾装运过某剧毒农药。卸车后,该车皮被回送到公司经洗刷消毒后又投人使用。在此次装运葵花籽前,该货车虽已先后多次排空和装运水泥两次,但农药仍未完全清除。据此,某商贸公司向法院提起诉讼,要求被告按货价、包装费及运费等共计6万元赔偿全部损失。在诉讼过程中,被告物流公司对收货人拒收的葵花籽,按照卫生防疫部门的规定进行严格的可食性处理后,根据国家经济委员会颁布的《关于港口、车站无法交付货物的处理办法》予以变卖,收回价款4万余元。
法院认为,物流公司对装运过剧毒农药的货车洗刷消毒不彻底,某市火车站使用明显有异味的车皮装运葵花籽,是造成货物包装被污染的直接原因。责任应由物流公司运输合同中的承运方承担。收货人在货物从有严重异味的车皮中卸出,在无法查明异味产生的原因及程度的情况下,予以拒收,是合理的;后虽查明此次污染只涉及货物的包装麻袋,不涉及货物本身,但为了人身安全,坚持按照防疫部门的规定必须经过严格的可食性处理才能食用,仍然拒收:也是合理的。因此,本案的实际损失应按某商贸公司支出的葵花籽收购价、包装费及运杂费,由被告赔偿。被告答辩实际损失只是被污染麻袋的损失这一理由,不能成立。受案法院在查清事实,分清是非,明确责任的基础上主持调解,双方达成如下协议:被告某物流公司除将已处理的葵花籽货款4万元返还给原告外,再赔偿原告经济损失2万元,两项共计赔偿原告经济损失6万余元。
风险评析除上述产品外,在运输其他特殊货物,如家电产品、展览会或文艺演出所需的展品、道具和物资,价值昂贵的艺术品或珍藏品时,物流企业也面临着极大的风险。
防范技巧风险是客观存在的,只要搞经营,就会有风险。发展物流业,既要看到物流业巨大的潜力,也要看到物流业存在的风险。专业企业法律顾问胡律师认为，物流企业要学会运用法律制度减少风险,预防风险,维护自身的合法权益。
1.树立风险意识。
2.依法竞争,合法维权。物流企业要了解物流所涉及的法律规范体系,做到知法守法。物流法律体系具有综合性的特点,涉及物流过程的各个方面,因此,收集相应的法律信息,对依法开展物流业务具有积极的意义。物流企业要了解相关运输法律制度,把好合同签订关,特别是涉及到赔偿责任的约定,是限额赔偿还是全额赔偿,一定要约定清楚。3.加强内部管理,建立内控机制。物流企业应通过物流业风险的微观管理,建立物流商内部控制机制进行自我管理。防范物流行业风险的重要举措在于物流商的内部管理部门是否具有识别、评估、监测和控制自身风险的能力。只有建立完善的物流企业的内部控制机制,将风险管理贯穿于物流经营活动的每一个环节,才是避免和减少物流经营风险损失的良策。
4.重视合同的制定与实施。物流企业与客户之间是一种伙伴合作关系,双赢关系,也是同盟关系。因此,联系物流企业与客户之间的法律关系就主要是合同。要通过签订合同,明确各方的权利义务,保证物流产业链的完整与通畅。保证服务的完整性、安全性、灵活性和适应性,是合同的主要内容,也是确定各方责任的依据。对于合作企业而言,决策前应对客户的资信情况及合作程度心中有数,订立合同时要注意运用保护性条款来维护自己的合法利益。
5.注意与其他企业的合作。与资信好的分包物流企业合作,不仅能降低成本,还能把风险降到最低,反之则可能损失惨重。在与信息系统供应商的合作过程中,物流企业要选择有全面的技术服务能力、信誉良好的信息系统供应商,要严格保密责任,定期检查系统保密情况,同时加强全企业的保密意识,监控企业商业秘密,并明确因信息系统供应商的责任造成企业损失的赔偿责任。必要时可以要求对方提供履行合同的担保。如在履行过程中发现问题,更要及时采取应对措施,防止损失的扩大。（文章来源：胡律师网
上海地区邮箱：hulvshi119@163.com）
第三篇：企业并购存在的风险分析及其应对措施
企业并购存在的风险分析及其应对措施
企业并购概念是在1990年代以后随着我国上市公司股权收购现象的出现逐渐流行开来的。并购即兼并与收购,是企业实现扩张和增长的一种方式，一般以取得被并购企业的控制权作为目的，以现金、证券或者其他形式购买被并购企业的全部或者部分股权或者资产作为实现方式。
按企业的成长方式来划分,企业并购可以分为横向并购、纵向并购以及混合并购三种类型。横向并购是生产同类产品、或生产类似产品、或生产技术工艺相近的企业之间所进行的并购,这是最常见的一种并购方式,其目的在于扩大企业市场份额,在竞争中取得优势;纵向并购是在生产工艺或经销上有前后衔接关系的企业间的并购,如加工制造企业向前并购原材料、零部件、半成品等生产企业,向后并购运输公司、销售公司等,其目的在于发挥综合协作优势;混合并购是产品和市场都没有任何联系的企业间的并购,它兼具横向并购与纵向并购的优点,而且更加灵活自如。
我国加入WTO以后,企业不仅面临着国内市场竞争的压力,还要直面国际市场的各种挑战和外国大企业的竞争及并购威胁,如何运用并购与重组手段,提高企业核心竞争能力,参与国际市场的竞争是摆在企业面前的一个重要课题。本文将从企业并购存在的风险分析及其应对措施入手,从理论上探讨并购行动的可行性。
一、企业并购风险的主要表现
要注入大量资金。一是要对并购后的企业进行整合改制，支付派遣人员进驻、建立新的董事会和经理班子、安置原有领导班子、安置富余人员、剥离非经营性资产、淘汰无效设备、进行人员培训等有关费用。二是要向目标公司注入优质资产，拨入启动资金或开办费以及为新企业打开市场增加的市场调研费、广告费、网点设置费等。因此并购决策对企业的资金规模和资本结构将会产生重大的影响。在实践中，并购动机以及目标企业并购前后资本结构的不同，还会造成并购所需的长期资金与短期资金、自有资金与债务资金投入比率的种种差异。与并购相关的融资风险具体包括：（1）在时间上和数量上是否可以保证需要；（2）融资方式是否适应并购动机，是暂时持有还是长期拥有；（3）现金支付是否会影响到企业正常的生产经营、杠杆收购的偿债风险等。
3、资产不实风险
在并购战中，能否及时获取真实、准确与有效的信息是决定并购行动成败的关键。如在并购前能够全面地了解和分析情况，搜集到真实、准确与有效的信息资料，从而公允的评估被并购企业，则可以大大提高并购企业并购行动的成功率。但是目标企业面对并购方的并购行动，决不会无动于衷，束手就擒，尤其是当对方强行实施收购时，目标企业就会千方百计地严守自己的商业秘密，使并购方无法获取实际运营情况和财务状况等重要资料，给并购估价带来重重困难。
因此在实际并购中，由于并购双方信息的不对称，有时并购方看好的被并购方的资产，在并购完成后有可能存在严重高估，甚至一文
收购出价，抑制了收购动机。二是寻找善意收购者，变相抬高收购成本。选择与其关系密切的有实力的公司，以更优惠的条件达成善意收购，使得并购方采用更加吸引被并购方的并购价格达到并购的目的。三是处置优良资产，降低收购者的收购收益。把公司内中引起收购者兴趣的、资产价值高、盈利能力强、发展前景好、经营潜力大的企业或子公司予以出售或抵押，降低收购者的收购兴趣及收购收益，主动放弃收购。四是采取“焦土战术”，增加收购者的风险。被并购企业在短时间之内会增加大量与经营无关的资产，大大提高企业负债，使收购者因考虑收购后严重的财务风险问题而放弃收购。五是实施反收购，收购收购者。即被并购企业威胁进行反收购，并开始购买收购者的普通股，以到达保卫自己的目的。六是运用反收购的法律手段，拖延时间，寻求反收购机会。所说的反收购的法律手段就是采取诉讼策略，目的是逼迫收购方提高收购价格，以免被起诉；避免收购方先发制人，提起诉讼，延缓收购时间，以便寻找善意收购者；在心理上重振目标企业管理层的士气。不论诉讼成功与否，都为目标企业争取了时间，给自己采取有效措施进一步抵御被收购提供不可多得的良机。目标企业的这些反收购措施，无疑对收购方的收购行为造成极大的威胁。
6、营运风险
企业并购工作的完成，并不代表整个并购过程的终结，恰恰相反，这只是整个并购工程的前期工作，以后的工作更复杂、更艰巨、更具风险性。
考虑，积极采取相应措施予以应对。
1、对于规模不经济风险，企业可以通过适度扩张、适度规模加以控制，只有通过并购使企业规模达到适度,使管理成本和交易成本达到均衡的企业,才能够在市场竞争中较好地存活下来。
2、对于融资风险，并购方应根据并购动机不同以及目标企业收购前资本结构的不同，准确估计企业并购所需的长期资金和短期资金、自有资本和债务资金的投入比例，审慎选择筹资方式，保持资本结构平衡，避免给企业带来巨大的财务风险。
3、对于资产不实风险，并购方可以借助审计、资产评估等中介机构，运用会计、审计、税务、资产评估等方面的专业知识，以及收益现值法、市盈率法、清算价格法、重置成本法等财务估值方法，对目标企业的现有资产使用价值以及所能带来的收益能力，也就是目标企业的未来价值，进行充分、公允的评估。
4、对于潜在竞争对手风险，并购方应通过多种渠道，尽可能了解到被并购方放弃企业的真实目的，以及未来的发展方向。如果认为可能形成潜在的竞争对手，应在投资新建及并购现有资产之间权衡利弊，审慎决定并购与否。
5、对于反收购风险，作为并购企业，只有熟悉和洞察种种反收购策略，及早采取应对策略，速战速决，防范于未然，才能避害为利，化解风险。
6、对于营运风险，并购方应不急不躁，平稳度过磨合期,实现两个企业在文化、制度方面的融合以及政策、管理方面的调整,使企业制
第四篇：企业应收票据风险防范与应对措施
毕 业 论 文
题目：应收票据风险防范与应对措施
学 院 学生姓名 学号 专 业 届别 指导教师 职称
二○一二 年 五 月
摘 要
近年来，为了在激烈竞争的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃。单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，采用票据进行支付和资金清算的业务日益增多。本文以票据的相关理论为基础，结合国内外有关文献研究，遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的流程，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。首先，本文指出应收票据风险产生的原因来自：第一，政策方面；第二，经济市场方面；第三，企业自身内部控制和信用管理方面等。其次，本文归纳了应收票据风险的种类：第一，真伪风险；第二，操作失误风险；第三，管理不善风险；第四，汇兑损失风险等。最后，本文针对应收票据存在的风险提出了相应的解决措施：第一，核对票据真伪；第二，完善内部控制；第三，加强票据管理；第四，减少汇兑损失等。本文通过对应收票据相关问题的深入探讨，提出了应收票据风险防范和应对措施。
【关键词】应收票据 风险防范 应对措施
I
Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses
II
目录
0 前言
0.1 研究背景和意义..........................................................................................................1 0.2 国内外研究现状..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 应收票据风险产生原因
1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 经济市场方面..............................................................................................................4 1.3 企业应收票据核算方面............................................................................................4 1.4 企业内部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企业信用管理方面.....................................................................................................5 应收票据风险种类
2.1 企业现金流出的风险.................................................................................................5 2.2 票据真伪的风险..........................................................................................................6 2.3 应收票据核算操作错误风险...................................................................................6 2.4 票据保管与管理不善风险........................................................................................6 2.5 票据背书转让的风险.................................................................................................7 2.6 信用管理风险..............................................................................................................7 2.7 汇兑损失风险..............................................................................................................7 应收票据风险防范与应对措施
3.1 贯彻落实制度办法.....................................................................................................8 3.2 监控票据的收取..........................................................................................................9 3.3 核对票据的真伪..........................................................................................................9 3.4 把握票据核算要点...................................................................................................10 3.5 加强票据的保管与管理..........................................................................................10 3.6 完善内部控制制度...................................................................................................11 3.7 严格审查票据背书转让的办理程序...................................................................12 3.8 建立客户信用管理档案..........................................................................................12 3.9 重视与银行的合作...................................................................................................13 3.10 减少汇兑损失风险.................................................................................................13 4 结语
参考文献..................................................................................................................................15 致谢.............................................................................................................................................16
III
江西财经大学普通本科毕业论文
应收票据风险防范与应对措施
0 前言
0.1 研究背景和意义
在现有的法律背景下，为了进一步体现公司的财务价值，便于公司获取权益融资利益与债务融资利益，增强公司增长的资金支持，并且在激烈的市场竞争中抢占市场份额，应收票据随之产生。具体说来，伴随着经济的发展进步，当前票据融资业务快速增长。企业使用票据，购方不必支付现款就可得到货物，其支付的承兑手续费较低，而且与直接申请贷款相比，其融资条件和成本更低，融资期限掌握更灵活。一般来说，应收票据视为企业流动资产，在企业资产负债表中表现为现金流入增多，资产流动性提高，反映的企业偿债能力增强，这在需要定期公开财务信息的上市公司报表中反映的尤为明显。对销货企业来说，大部分市场属于买方，供过于求，为销售更多的商品，占领更大的市场份额，销货方接受买方的票据，形成企业的应收票据。根据《2011年第四季度中国货币政策执行报告》（以下简称“执行报告”）指出，2011年票据承兑业务总体保持增长态势，下半年增幅趋缓。本企业累计签发商业汇票 15.1 万亿元，同比增长 23.8%；期末商业汇票未到期金额为 6.7 万亿元，同比增长18.7%。承兑余额从年初的 5.6万亿元快速增长至8月末的历史最高值 7.0万亿元，之后同比增幅趋缓，年末承兑余额比年初增加超过 1万亿元，对企业的资金支持力度较大。在票据融资方面，《执行报告》指出票据市场利率总体处于高位运行。2011年，金融机构累计贴现 25.0万亿元，同比下降3.8%；期末贴现余额为 1.5 万亿元，同比增长 2.1%。金融机构加强对信贷投放总量和节奏的控制，年初票据融资余额小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余额稳定在 1.5万亿元左右。年末票据融资余额占各项贷款的比重为 2.8%，比年初下降 0.3 个百分点。票据市场利率在10月份达到最高点后有所回调。由此可见，票据在企业往来结算中日益发挥应有的作用。此外，我国的相关管理制度正在走向完善，《票据法》和《支付结算办法》等对商业汇票做出了明确规定，并不断地对有关应收票据的各项管理办法进行补充和修订。
江西财经大学普通本科毕业论文
随着我国市场经济的不断发展，市场运行机制的不断深化与创新。各个业务公司为了在竞争日益激烈的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃，单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，企业之间的结算关系正在逐步向银行信用与商业信用相结合的方向发展，具有较强支付能力和融资能力的票据越来越成为企业进行商品交易的重要结算工具。但由于企业对不法商人的防范认识不足，在保证安全承兑收款等方面考虑较少。加之，许多业务人员对有关票据流通方面的知识了解不多，我国企业间票据支付还存在诸多问题。《票据法》和《支付结算办法》等有关票据的法规对商业汇票做出了相关规定，仍然有很多地方存在空白与不足，甚至出现相互背离的现象。加上票据本身具有灵活性和多样性，并且涉及到贴现、转贴现、再贴现、背书转让以及到期承兑等众多环节，稍不注意，极有可能产生风险。应收票据的风险防范与管理问题日益重要，因此，有必要从应收票据出发，全面系统分析应收票据风险产生的原因，找出应对风险的措施与对策。
0.2 国内外研究现状
现代意义上的票据产生于 17 世纪初期，是现代资本主义商品经济发展的产物，资本主义生产方式使得票据在经济活动中频繁应用。在发达国家的货币市场中，融资性票据扮演着重要角色，而由此引发的一系列的票据交易风险也越来越引起国内外学者们的关注。
H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)认为贴现率对于票据的承兑和贴现具有显著影响。他们结合金融基础理论，运用VAR方法研究商业银行票据业务的利率风险，分析了贴现率和短期利率的关系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)从融资理论出发，比较了企业内外源融资的成本和收益。
在国内，由于品种单
一、规模较小，以及违规操作等，我国至今未形成全国统一的票据市场，但是随着经济的发展与市场需求的扩大，融资性票据市场的形成和快速发展已经成为必然的趋势，因此学者们也开始纷纷致力于票据的研究和探索。我国著名票据专家秦池江从经济循环、企业的流动性需求、票据融资的担保、真实票据理论的局限性、票据融资的信用基础和票据市场的经济地位方面，进一步论述了发展票据融资、建立健全票据市场的经
江西财经大学普通本科毕业论文
济功能和运行机制1。严文兵等人认为通过放开融资性票据，有助于建立社会信用制度和改善社会信用环境2。
从国内外学者的研究中，我们可以看出，关于票据的研究不是很多，而有关应收票据的研究更是少之又少。本文拟从应收票据出发，研究应收票据种类，分析应收票据风险产生的原因，并提出防范和应对措施。应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
0.3 本文的研究思路和方法
本文的研究思路遵循的是先提出问题，在分析问题，最后解决问题的原则，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。本文首先阐述了应收票据风险防范的研究背景和研究意义；其次,从法规政策、经济环境，以及企业自身内部控制制度等方面分析了应收票据风险产生的原因；接着，全面深入剖析了我国应收票据的风险种类；最后，针对应收票据风险产生的原因和种类提出了相应的防范和应对措施。应收票据风险产生原因
风险来源于事物的不确定性，由于市场竞争的存在和债务、债权关系的不确定性，以及应收票据本身的回收时间和回收数额的不确定，必然导致应收票据具有一定的风险性3。在我国，影响应收票据兑现的因素很多，引起应收票据风险产生的原因也比较复杂，总的来说，可以归结于以下几个方面：
1.1 法律政策方面
我国票据方面的法律法规不够完善，已经制约了商业汇票的正常发展。《票据法》、《支付结算办法》和《会计准则》等法规虽对商业汇票做出了相关规定，但对于某些重要的问题没有作出明确的规定，如对企业的承兑保证金来源、比例、保证金存款的性质以及对相关违规问题的处罚等。加之作为其实施细则的《票据管理实施办法》尚未出台, 企业在应收票据管理和结算 12秦池江，2002：《论票据融资的经济功能与市场地位》，《金融研究》，第01期。
严文兵、阙方平、夏洪涛，2002：《论开放融资性票据业务及其监管制度安排》，《经济评论》，第05期。3房卫红，2009：《企业应收票据的风险规避》，《现代商业》, 第09期。
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中常常无所适从。由于在很多地方仍然存在空白，使业务人员操作不规范。贴现和再贴现业务中涉及商业汇票的法律法规也相对较少。法规本身的疏漏加大了现实票据业务操作的难度, 为事后监管留下了难题。也因此引起了有关应收票据的许多纠纷。另外，宏观金融监管政策体系不健全。经济政策支持的行业总能吸引大量资金流入，由此产生票据的资金风险和市场风险此外，关于涉外票据管理的法律法规也不健全，《票据法》属于国内法，当我国的《票据法》与国际条约、国际惯例发生冲突时，根据国际法优于国内法的原则，我们需要先遵循国际法。我国企业在管理涉外票据时，需要了解和熟悉相关的国际惯例、公约等，利用国际法和国内法保障自己的合法权益不受侵害。
1.2 经济市场方面
随着经济的不断发展进步，利用票据进行融资和投资业务越来越普遍。相对于其他支付方式，票据更具有灵活性和便利性。而且与直接申请贷款相比，票据申请签发银行承兑汇票或申请商业汇票贴现的融资条件和成本更低，因此，票据在企业往来中被广泛应用，使得应收票据在大多数企业中存在，而由于企业投资融资带来的应收票据不能兑现的风险不可避免。部分企业盲目发展，利用票据贴现业务获得融资，但是由于宏观市场经济的变化和不稳定性，使得企业投入的项目资金链断裂，损失惨重。此外，自2001年中国加入世界贸易组织以来，中国在国际贸易中占有越来越举足轻重的地位，企业由于参与国际结算所面临的汇兑损益风险也越来越突出。
1.3 企业应收票据核算方面
有的企业规模较小，业务量不大，不设置应收票据账户，在票据取得或背书转让时，手续不完备，无法清楚票据的来龙去脉，使得应收票据的核算缺乏详细资料，造成票据核算混乱。或者，企业虽然设置了应收票据账户，但是但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。部分企业取得的应收票据不入账，或推迟入账，私自出借、挪用给企业管理者或其他企业用作非法抵押。这些行为都不利于应收票据的承兑（付款）。
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1.4 企业内部控制方面
企业内部控制不严密，没有建立完善的内部风险防范与控制制度。首先，企业对应收票据的检查、监督只是流于形式。在内部审计的方面，没有对应收票据数据的正确性、内容的真实性、业务的合法性、主要账务处理的合规性，以及会计报表列示的恰当性进行清晰地确定，因而造成了潜在的应收票据风险隐患。企业相关的业务人员缺乏风险防范意识，在票据操作中主观武断，识假辨假能力差，造成十分严重的后果。再次，企业普遍只重视销售而忽略对应收票据的规范管理，没有对购买方的信用、资质进行详细的调查，贸然与一些资产状况、经营前景、支付能力不详的企业合作，这就极大的增加了应收票据的承兑风险。另外，企业有关应收票据的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息传递不畅等也是产生应收票据风险的原因之一。
1.5 企业信用管理方面
我国主要由银行、证券等金融机构进行信用管理，企业很少进行信用管理，社会信用意识十分薄弱。据有关对我国企业信用管理情况的调查显示，在我国的企业中，只有极少的企业有独立的信用核算部门，大多数企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。在信用管理不善的情况下，应收票据的回收也就出现了问题。应收票据风险种类
2.1 企业现金流出的风险
应收票据占用企业流动资金，增加了资金流出的概率。应收票据大都来自于企业主营业务收入，逾期不能收回会导致企业生产成本不能收回，周转资金不足。赊销虽然能使企业销售更多的产品，获得较多的利润，但是这些利润并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不支付更多的企业所得税等，加速了企业的现金流出。
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2.2 票据真伪的风险
汇票业务的迅猛发展，随之而来的是假冒、变造、克隆票据等不法行为。商业汇票是带有一定格式的印刷票据，有的企业试图伪造新版汇票，篡改印刷票据。若企业缺乏专业技术，无法识别票据的真伪，增加了企业票据资金风险，很有可能给企业造成巨大的损失，如果出票银行在票据内容上注明“真伪自辨”，这无疑又增加了企业甄别真假票据的难度与风险。
2.3 应收票据核算操作错误风险
有的企业混淆应收票据的核算内容和使用范围，一般来说，应收票据只包括商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。有的企业将银行汇票、银行本票、支票等不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理，有的甚至将应收账款业务列作应收票据，或者将应收票据列为应收账款，或者将应收票据贴息套现后的资金流入用于冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。部分企业为了达到偷税的目的，刻意不对企业发生了应收票据业务核算或者不进行如实核算，虚减收入。按照现行制度，企业持有的应收票据是不能计提坏账准备，但有的单位为了虚增减值准备，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数．从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。这些不当的操作行为都有可能引发应收票据风险。
2.4 票据保管与管理不善风险
有的内部控制制度不健全的企业，在防范方法上缺乏合理的、科学的、可操作性强的“配套措施”，内控措施不够完善，发现制度缺陷时，过分强调客观原因，没有从风险隐患的高度去认识间题的严重性和危害性，这就为应收票据发生风险开了方便之门。票据风险具有突发性和隐蔽性，相比其他流动资产，更加不易被人察觉。如企业长期不对应收票据进行盘点，在监管不严及信息不透明情况下，可能会给保管票据者提供了出借、挪用承兑汇票的机会和空间，如保管承兑汇票的人将承兑汇票出借、挪用或者抵押给他人进行套利。当企业发现的时候，有的票据已经不能收回票据，造成无法挽回的经济损失。
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2.5 票据背书转让的风险1
背书转让，是指当持票人为了转让票据权利，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，就是在进行背书转让。在现今的票据业务中,由于相关业务人员不了解处理流程，或不严格按照有关规定，随意进行操作，造成日常流通转让中存在大量有瑕疵的票据, 这些票据的瑕疵常常导致承兑人不按时付款或作为拒绝承兑的理由, 诸如背书人、被背书人填写不规范，背书所盖印章不符合规定，使用印泥明显不一致,背书不清晰不连续,这些都是经常隐匿的一些潜在隐患。一张票据经过多次背书转让，可能存在由于背书中的不连续或瑕疵被拒绝承兑的风险。企业为了收回欠款，要行使对前手甚至出票人的追索权，无疑增加了收款难度。另一方面，银行为防范票据风险，对稍有瑕疵的票据，以各种理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就将票据退还企业，使得企业无法实现票据承兑，持票人为了收回欠款，不得不选择司法诉讼，使其花费大量的人力、物力和财力等。
2.6 信用管理风险
应收票据对企业来说是一把双刃剑, 企业通过开展赊销业务，一方面增加了销售量，拓宽了市场占有份额，但是，我国目前的信用制度和信用体系不够完善, 票据评级尚待确立，对企业履约缺乏约束力，容易出现出票人因支付能力出现问题, 票据到期不能及时兑付或虽未出现问题但不愿兑付而导致的信用风险。商业信用不及银行信用，有的票据当事人信用观念差,不认真履行票据付款义务, 对货款能拖则拖，任意拒付、退票形成纠纷无处不在。加之，目前大量使用的银行承兑汇票到期后,承兑申请人不履行付款义务的现象屡见不鲜, 促使各家银行均采取措施严格控制承兑对象、承兑金额。使得企业应收票据的承兑越来越复杂和困难，无法回收货款的可能性也越来越大。
2.7 汇兑损失风险
有些企业的大部分商品用于出口，在国际贸易中，汇率风险是不可控制的风险。企业在收到外国客户开具的票据，或者办理托收等，在收取货款时，1陈跃雪，2003：《票据背书中的风险隐患及防范》，《河南金融管理干部学院学报》,第03期。
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都不可避免的会遇到汇兑风险。自1994年1月1日起，我国人民币汇率实现并轨，在市场需求的基础上，实行浮动汇率制。从企业收到票据，至到期日承兑，或在未到期之前进行贴现、转贴现和再贴现等，由于人民币汇率每天都在变化，票据的汇率可能与当时签约时的汇率相差甚远。因此，对应于一个以出口为主的企业来说，应收票据的汇兑风险是不可忽视的。应收票据风险防范与应对措施
3.1 贯彻落实制度办法
从宏观层面上讲，国家应不断完善有关应收票据管理的法律规章制度，规范企业行为，切实维护票据的流通秩序和信誉。对有关企业和个人的违法行为, 要督促商业银行采取相关的制裁，如暂停其使用某种结算票据，或者降低其信用等级。情节严重的，要在有关媒体上曝光，以督促其增强信用观念。这项惩罚举措对于一个企业，尤其是上市公司的影响极其严重的。地方政府应充分发挥自身的调控作用，针对目前一些企业不讲信用，存在杂乱的债务链现象。督促企业加快建立现代企业制度，自觉规范自身的行为，切实负起责任，维护社会信用秩序。要使市场机制下的竞争机制全面发挥作用，优胜劣汰。只有那些守信用, 能履行信用关系的企业才能在竞争中生存。而不能履行信用、资不抵债的企业将被市场淘汰。加强现场检查, 建立对违规票据行为的定期通报制度和处罚制度，加大对违规办理票据业务的查处力度。在一定的制度约束下，能够促进企业按照制度来规范自己的行为。
国家应统一准则，以便对应收票据业务进行规范管理。保护合法票据持有者的合法权益，加强对票据业务活动中可能出现的交易纠纷的仲裁，维护正常的交易运作秩序。在实际操作中，一旦发生票据纠纷, 法律部门裁决的顺序是宪法一法律一条例一规章制度，避免因准则不统一导致执法结果不尽相同。
我国应加大力度宣传普及《票据法》、《支付结算办法》、《会计准则》和《商业汇票承兑、贴现、再贴现管理暂行办法》等制度办法，提高票据经办人员的业务操作技能，增强风险防范能力。随着社会经济的不断进步，涉及票据的业务越来越多，出现的问题和纠纷也越来越复杂，我国有关应收票据
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江西财经大学普通本科毕业论文 的制度办法也在不断地做出调整和修正，以更好地适应社会的发展。由于它具备专业性和技术性，人们对它不能只是一知半解，国家财政部等相关部门应该开展强制性的培训，做好继续教育，使票据当事人能够与时俱进，学习金融票据案例，掌握最新的信息，强化风险意识，时刻提高警惕，做好票据的收取、保管和承兑工作。
此外，国家相关部门应严厉打击伪造、克隆、变造票据的行为，给他人造成经济损失的，需要承担赔偿责任，情节严重，构成犯罪的，应承担刑事责任。
3.2 监控票据的收取
票据是否能够实现到期承兑，或者在未到期之前进行贴现、转贴现、再贴现，与承兑人的信用有着十分密切的关系，企业应尽量选择银行承兑汇票，而不是商业承兑汇票。因为，经过承兑后，银行承兑汇票的主债务人是银行，依赖银行的信用，企业无法收回货款的风险越小。银行承兑汇票企业在收取商业承兑汇票前，应该对客户企业的偿债能力、信用状况等情况进行调查，避免与那些偿债能力低、信用状况差和恶意拖欠账款的企业合作。收取商业承兑汇票，则尽量要求客户出具见票即付的商业承兑汇票。对于客户出具的期限较长的商业承兑汇票，需要有银行出具的保贴函，以确保企业能向出具保贴函的银行进行贴现。应收票据实际上并未真正的成为企业的资金，在未到期之前，它是企业未实现的利益。大量应收票据的存在，会影响企业的资金周转速度。如果应收票据迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，甚至失灵，导致生产停滞。一旦应收票据成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。企业应严格控制收取票据的数量，在客户的选择上做到“量少质优”。为促进企业能够到期足额收到客户的货款，企业在收取票据时，应注明关于保证金，担保、抵押等事项。
3.3 核对票据的真伪
票据的真实性建立在真实的贸易背景上，必须以合法的商品交易为基础。汇票的最长付款期限不得超过6个月，且最大金额不得超过1,000万元。根据《中华人民共和国票据法》，企业依法对票据的真实性、合法性、有效性进
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行鉴定。票据要平整洁净，字迹印章清晰可见，票面无折痕、油污等，票据无缺角、撕痕或其他损坏。审核出票人是否具有出票资格，票据的各记载要素是否完整，各种签章是否齐全，严格审查票据填写是否规范，如票据的行名、行号、汇票专用章等是否正确，大小写金额是否一致，签发日期和支付日期的填写是否符合要求。企业必须加强对业务人员的有关知识培训，提高经办人员的业务素质。检验票据真伪的具体方法有：
一、查看票据是否由中国人民银行指定的印刷厂统一印制，有防伪水印图形；
二、观看其纸张颜色、印章颜色和形状是否有异，观看汇票的纹印是否清晰，观看号码、金额部位是否有涂改迹象；
三、是摸汇票的纸张是否手感轻薄，号码区域是否有毛糙感觉，是否有明显凹凸感。
四、根据书写习惯，从字体的笔锋、笔顺、线条长短和倾斜度等判断是否是当事人真实书写。同时，为了防范伪造、变造票据、盗开票据或印章等形成的风险，企业对票面真伪进行检查后，应该委托银行鉴证和查询。
3.4 把握票据核算要点
应收票据可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，做好应收票据总账和明细账。当企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。企业取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是否带息，一般应按其面值入账。对于带息的应收票据．期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息．并相应地增加应收票据的账面余额。商业汇票到期时，企业按实际收到的金额，借记“银行存款”科目．按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”。
3.5 加强票据的保管与管理
企业应设立专门的机构对票据进行保管和管理，并制定相应的保管制度和管理制度，落实票据业务管理办法和具体操作规程。企业按规定及时对收到的票据进行相应的账务处理，设置应收票据登记簿，应收票据登记簿应逐笔记录应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日期、贴现率和贴
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现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在应收票据登记簿内逐笔注销。严禁将应收票据置于账外。票据管理人员应不定期对票据进行盘点，跟踪好应收票据的动态。对将要到期的票据及时提示支付，如果客户资金紧张暂时不能承兑, 则要求客户出具应收票据据延期报告, 注明延期的票据种类、金额以及支付的办法，若发现票据遗失，应及时通知付款人挂失止付。建立票据信息反馈制度，根据资金的时间价值、赔偿能力等，实行谁经手、谁负责、谁回笼的原则，将收款的期限与责任落实到人，并以考核挂钩奖惩兑现手段，定期反映各单位收取情况，充分调动收款人员的积极性，及时回笼资金。同时，对于已转让或者贴现的票据要按规定整理归档，注意检查是否存在贴现申请人资料不完整或失效、无效情况。贴现办理后3个工作日内，要将贴现资料整理、装订、归档，并由专人负责保管工作。已转让或者贴现的票据要在备查账户中登记说明，以便日后进行追踪管理。企业还可以成立专门的部门，聘请相关技能人员对应收票据进行分析利用，开展投资和融资活动，从而为企业创造更多的价值。
3.6 完善内部控制制度
落实内部控制制度，建立健全岗位责任制。《企业内部控制应用指引》中关于资金活动和销售业务对应收票据作了相关规定。应收票据作为商业票据，银行承兑汇票具有准货币资金的性质，而票据承兑人的信用不同可能存在到期不能收回的风险。故此，应收票据应重点关注的风险是内部控制不到位，可能导致被挪用、侵占或者欺诈等。完善内部控制制度：第一，需要企业建立合理的公司治理结构。既要保证公司的正常高效运作，又要使各个职能部门之间相互合作与监督，对于不能相容的职务，如会计与出纳，会计与审计，支票保管与印章保管等，要遵循分离控制的原则，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。第二，做好内部审计工作，针对应收票据，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。第三，做好信息沟通工作。财务部门需要从企业经营的各个环节中整合出有用的信息，从中了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务部门可以定期向管理层报告企业应收票据收取情况。第思，加强内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进
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行监督检查，评价有关应收票据内部控制的有效性，发现应收票据内部控制缺陷，及时加以改进。监督应收票据的管理情况，若发现有人私自挪用，或出借给他人等情况，应马上向上级主管部门报告。对有关应收票据的会计核算、资金清算等重要环节实行有效的检查监督，严禁有章不循、违规操作。
3.7 严格审查票据背书转让的办理程序
把好票据流通中的背书关，对于接受转让的票据，企业要重点审查票据的记载事项是否齐全规范，票据上有无挖补、涂改等现象, 印章是否齐全清晰，印泥是否一致。企业一定要在被背书人栏内填写被背书人的单位名称，防止承兑汇票被倒买倒卖。背书必须是连续的，且不能有瑕疵，如果是在背书过程中产生的瑕疵，要求客户提供相关证明材料。在通常情况下，票据背书中使用的印章主要有单位行政公章或财务公章，法定代表人印章或授权人印章，若背书人为个人的要加盖个人名章，凡违反规定的，即为无效背书。
票据上记载“不得转让”或“委托收款”字样的、已经被拒绝承兑、付款或者超过付款提示期限的绝对不得收取。严格把握凭证审查关，切实提高企业票据背书风险的防范能力。
3.8 建立客户信用管理档案
商业承兑汇票到期不能承兑, 则转变为应收账款,使应收账款的账龄大大延长, 对企业来说, 会带来不小的财务风险。企业应对客户作信用调查，了解客户的资信，做到心中有数，防患于未然，特别是对那些资信不明的新客户以及那些外汇紧张、地区落后、国家局势动荡的客户实行重点关注。根据企业性质、规模、业务量，建立客户信用管理档案，采用5C对客户信用进行评级（5C包括：“品行”Character，指客户愿意履行其付款承诺的可能性；“能力” Capacity，指客户的支付能力和偿债能力；“资本实力” Capital，指客户的一般财务状况；“抵押品” Collateral，指客户为了获得商业信用而提供给予企业作为担保的资产；“经营环境” Condition，指一般经济发展趋势或某些地区的特殊政策对企业偿债能力的影响），针对客户信用度差异制定不同的销售政策和还款政策，企业还需要充分估计客户不能及时付款造成呆账损失的可能性。每月都必须对留存的票据进行归类分析，并根据票据到
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期承兑情况对客户信用等级进行调整。针对那些恶意拖欠货款的客户，采取更加严厉的结算政策，并将之列入黑名单，拒绝与之再次合作。
3.9 重视与银行的合作
只有在充分了解票据的签发人、承兑人和付款人的基础上，企业才能有效地防范风险，企业密切地与银行进行联系，不仅有助于增进企业与银行的合作，也有助于企业自身防范商业汇票的信用与市场风险。具体做法如下：首先，企业在收到票据时应主动到银行进行审查确认,鉴定无误后方能办理相关商品交易。在银行相关人员指导下进行票据背书转让、保证等；其次，结合地区实际,推广使用支付密码器、结算证等现代化支付手段。支付密码与结算证相比,在票据支付环节的增加了硬性控制,所以防范效力更强。目前, 在经济发达地区，可由中国人民银行牵头, 强力推广使用支付密码器。在经济发展水平较低的地区, 应严格执行已推广使用的结算证制度；最后，企业和银行应定期或者不定期核对往来账务。通过银行对账单和银行余额调节表，发现和查明企业未达账项, 及时使差错得到发现, 以便迅速采取补救措施减少或化解风险。同时，企业可以利用人民银行内联网系统,进一步将网络客户端延伸到各金融机构和相关部门,构建全国性的支付票据业务数据库,跟踪每一笔票据支付业务发生情况，为用户及时提供票据验证查询、支付情况查询、挂失信息查询、票据权利公示催告信息查询、不良支付记录等相关信息服务。
[5]3.10 减少汇兑损失风险
在接收涉及外币结算业务的票据时，出口企业要降低由于汇率变动带来的损失，有以下几点措施：首先，企业应了解客户所在国家的政局形势、经济状况、货币政策和汇率变动等情况，若该国正处于政局动荡、周边环境紧张，或经济低迷、萧条等，企业应尽量避免与这些国家涉及有关票据方面的业务，从而减少应收票据无法承兑付款或贴现的风险。其次，企业在与国外客户签订合同时，要缩短票据付款时间，加快结汇速度，或者提高预付款比例，可以提供一定的现金折扣，激励外国购买商尽早付款。再次，在与客户签订合同时，可以共同协商采取固定的汇率，这样可以避免因汇率变动带来的风险，但这样也会使企业丧失汇率变动带来的收益。另外，企业可以与客
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户协商采用人民币进行结汇1，这样就完全规避了应收票据汇率变动的风险。
完善人民币汇率形成机制，继续遵循主动性、可控性和渐进性的原则。重在坚持以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节，增强人民币汇率弹性，保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。结语
总之，随着国内市场经济体制的深化、赊销比例的加大企业有关票据的业务不断扩展，应收票据的风险必将日益增加。但是这并不意味着我们对风险无能为力，风险只是一种可能性，只要我们对这些风险有充分的认识，严格执行有效合理的控制措施，注意积累防范风险的经验和教训，从引发票据风险的原因出发进行监控，并积极规避票据流转各个环节容易出现的风险，有效调动会计人员的积极性，充分发挥应收票据在短期内缓解企业现金支付压力的优势，我们完全有可能把应收票据发展过程中所面临的风险降到最低限度。对应收票据风险规避会日益重要起来。对于国内的企业，必须建立起系统完善的应收票据风险规避体系，才能在当今竞争日益激烈的市场中实现快速健康。
1王文清、姚永镇，2009《出口企业外汇结算应防范汇兑风险》，《财务与会计》，第08期。
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参考文献
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[14]严文兵、阙方平、夏洪涛，2002：《论开放融资性票据业务及其监管制度安排》，《经济评论》，第05期.[15]朱亚、李金泽：《票据结算与托收法律风险防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西财经大学普通本科毕业论文
致谢
在此论文撰写过程中，我遇到了无数的困难和障碍，都在老师和同学的帮助下克服了。在这里，我要特别感谢我的论文指导老师——马国芬老师。在将近两个月的时间里，马老师对我的论文提出了许多指导和建议，才使得我的论文能在不断修订中的到完善。可以说没有马老师的细心指导和督促，就没有今天的这篇论文。求学历程是艰苦的，但又是快乐的。感谢所有教授过我课程的老师，你们不求回报，无私地把知识灌输给了我，为我打下了专业知识的基础。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予了很多素材，并在论文的撰写和排版过程中提供热情的帮助，正是因为有了你们的支持和鼓励，此次毕业论文才会顺利完成。
感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。在此，向各学术界的前辈们致敬！
谢谢我的父母，没有父母辛勤的付出也就没有我的今天，在这一刻，将最崇高的敬意献给你们！
第五篇：请结合税务的实际工作,总结分析税务工作中涉及的财务风险以及应对措施
大学生科学研究与创业行动计划
结题报告书
(□国家级 √□北京市级 □校级)企业内部控制与税务风险防范
项目名称： 探析
项目编号： 负 责 人： 指导教师： 所属院系： 立项： 联系电话： 填表日期： 中华女子学院教务处制
附录一
项目总结报告
项目名称: 企业内部控制与税务风险防范探析 项目参加人
指导教师：
指导教师职称：
所在系、部:管理学院会计系
摘要
随着社会经济的发展，企业面临越来越多的风险，税务风险是企业风险的一种主要表现形式，在很多情况下它与企业的业务循环结合在一起，分布在业务循环之中。内部控制是防范企业风险的有效方法，企业税务风险的防范离不开健全有效的内部控制。本文从业务循环的角度分析企业税务风险产生的原因及其表现形式，探讨企业防范税务风险建立内部控制的必要性，并提出针对不同循环的税务风险加强内部控制的措施和对策。
关键词：内部控制，税务风险，业务循环，防范措施 abstract key words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures
一、项目选题背景
随着我国社会主义市场经济的进一步发展以及融入经济全球化潮流的大趋势，企业经营的业务日益多样化和集团化，并且企业的经营模式与行为也变得更加复杂。因此，国家税收法规的政策体系也相应地越来越繁杂，新的税收法规政策不断地出台，企业的涉税业务要紧跟国家税收政策的步伐。
企业风险管理中的一个重要部分—税务风险管理，也越来越受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一。根据 2007 年1月17日德勤公布的中国 2006 税务大会调查结果显示，未来企业面对的主要难题包括：充分掌握税收法规政策的变化、税务合规性要求日益增长的复杂性、税务机关监管尺度的收紧，以及税务风险管理。近年来，国内外很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业都曾深受其害，企业的经营和声誉都遭受了不小的损失。
如何发现并有效规避税务风险?一些大企业其实已经开始了这方面的行动，尝试着建立税务风险内部控制和管理机制，国家的有关部门也开始重视并加强这方面的监管和引导。2009年5月，国家税务总局大企业服务平台发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。《指引》以制度形式向人们宣示，税务风险直接影响企业的发展，企业税务管理也应该制度化，并且应该是企业管理的重要内容,这是国家税务总局第一次在正式文件中提出“企业税务风险”。该指引从企业风险管理、企业战略管理、企业竞争力等环节关注企业的税务管理工作，引导大企业合理控制税务风险，依法履行纳税义务。
二、方案论证
该项目研究课题是现代企业普遍会遇到的问题。随着市场经济深入发展以及中国融入全球经济一体化进程不断推进，企业面临的税务内外部环境已经发生了巨大的变化，以致其不得不面对更多、更复杂的纳税问题，同时企业经营风险加大，内部管理与控制的内容也日益丰富起来。对企业税务风险产生的原因、特点、发生的领域、风险防范机制的建立、方法的探究等进行深入研究，有助于企业加强内部控制，更好地实现企业目标。因此，对企业内部控制及税务风险的防范研究，具有的深远的理论和现实意义。
目前也有很多学者在内部控制方面研究了如何防范税务风险，多就内部控制要素方面提出见解。而该项目主要就企业内部业务循环找出企业税务风险，再针对其对症下药，找出适合的内部控制方法。
研究该课题我们分为几个阶段逐步研究，进而综合分析，最终项目成果以报告形式呈现。
三、研究方法
观察法、调查法、文献法、经验总结法、案例研究法。
四、研究内容
该项目研究内容主要包括四方面：
（1）内部控制与税务风险表现的主要形式
（2）内部控制中税务风险控制的主要内容
（3）内部控制中税务风险控制的主要程序和方法
（4）从内部控制与税务风险的管理与防范的角度探讨和丰富企业内部控制和风险管理的内容。
五、研究结果与分析
我国企业面临的税务风险问题分为两类，一类是多缴税，一类是少缴税；造成税务风险的原因各异，综合起来，有虚构或舞弊订单及业务、企业职员素质不高、审批制度不完善、不相容职务未分离、会计记录出现差错或舞弊现象、企业做账与税务部门存在较大差异等原因。这些税务风险分布在企业运作的各大环节中，包括购货与付款环节、材料领用环节、成本及费用计算记录环节、产成品收发环节、销货与收款环节、纳税申报环节和其他项目环节。虽然引发税务风险的原因诸多，但完善的内部控制系统可以有效防范企业税务风险，并且企业税务风险的防范必须建立在内部控制基础上。通过在企业运作环节设立内部控制制度防范税务风险的措施，比如加强不相容职务相互分离控制、授权审批控制、岗位和人员控制、会计记录控制、财产安全控制、内部检查审计控制等。
企业在其运作环节中会遇到各种类型的税务风险问题，但若企业有足够的税务风险意识，重视设立和运行强有力的内部控制制度，可以将税务风险消灭在萌芽状态。企业可以通过完善内部控制，缓解遇到的税务风险压力，使企业的日常运营更加合理化、效益化，从而使纳税成本降低，税务风险问题也就迎刃而解。
六、创新点
以前很多学者会把企业看成一个整体进来分析企业的税务风险问题，并从整体的角度出发分析如何强化内部控制缓解税务风险，忽视了企业税务风险产生的具体环境及其内部控篇二：税务风险应对及处理
税务风险的应对及处理
摘要：本文对税务风险的应对和处理进行了介绍，并根据企业的运行特点，从四个方面阐述了企业面对税务风险时应具备的针对策略及管理方法。关键词：税务风险；应对；处理
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0189-01 税务风险控制对于企业相当重要，作为税务风险控制的主体，企业除需掌握各种经营管理知识外，还必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险应对方法，有效利用沟通协调、风险预控等方法应对税务稽查，以获得切实有效的税务风险控制成果。
一、纳税人的权利 1.知情权。纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.保密权。纳税人有权要求税务机关为公司的商业秘密、技术信息、经营信息等情况保密。
3.申请退还多缴税款权。对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。4.税收监督权。纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应
征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。5.陈述与申辩权。纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权，如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚。6.税收法律救济权。纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
二、沟通与协调
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业财务部门内部、企业财务部门与其他部门、企业财务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。
企业要加强对税务风险管理涉及部门和人员的培训和沟通，增进相关部门和人员对控制税务风险的理解，税务风险控制策略和目标应让涉及到的部门和人员所熟知，纳税风险管理的流程和结果应被书面记录。企业要采取措施对税收风险控制管理的效果进行检查、监督，并对税收风险控制效果进行总结。
企业要建立准确可靠的税务信息系统。税务信息不仅包括税收法规和政策，也包括企业内部涉税信息的形成、传递、编汇和使用，因此在沟通的内容上，就不能仅仅局限在税收政策的沟通上，还要注重所有涉税信息的横向与纵向沟通。比如在确认销售额时，就需要生产、销售、管理等各个部门的协调配合，才能准确地确定销售时点，并准备好与之相关的原材料供应单、销货单、审核单等同期
资料，这样才能确保税务管理人员能够及时、准确申报纳税，并将税务风险降到最低。而要做到这一点，没有一个通畅、有效的沟通渠道是不行的，因此，企业内部对税务风险的管控，就要求设置一套可靠的税务信息系统，以检查是否存在税务风险隐患。
企业要处理好税企协调。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的税收处理方面，要能得到税务部门的认可。
三、应对税务稽查的处理策略
企业要从形式和实质两方面围绕《税收处罚决定书》进行分析，本着实质重于形式的原则，分清主次，解决税务稽查纠纷。企业在接到税务机关检查通知后，应积极响应，准确了解税务检查的性质、进场时间、是否符合法定程序，并做好进场前的自查和迎接检查的其他准备工作。税务检查人员进场后，企业财务人员应为主要接待人员，非财务核算资料不得擅自向检查人员提供，对于税务检查人员的疑问要妥为解释，应对检查时要按照税法规定维护企业权利。
1.程序方面。分析援引法律条文的准确性、完整性；分析当事人申辩笔录是否缺乏；分析支持税务处理结论的证据是否充足；分析税务文书送达是否存在问题；分析税务检查结论的表述是否有误；分析税务检查人员有没有越权行为。2.内容方面。分析税务稽查结论是否存在误差；分析税务稽查人员掌握的证据是否充分；分析税务稽查人员的执法程序是否合法；分析处罚决定是否缺章漏项；分析税务处罚是否失当；对税务稽查人员滥用自由裁量权时，在收到《税务行政处罚事项告知书》后，应积极向主管税务机关及其上一级税务机关反映，争取获得同情与理解。3.救济行为。根据不同情况分别采取听证、复议、诉讼等税务救济方式。
四、对税务内控体系的监督
企业应关注自身的税务风险内控建设，以完善的治理结构、责权设置和制衡机制作为内控建设和税收风险防控的基础。对税收风险控制要有全员意识和参与度，要制定日常税务风险管理的制度、流程，定期监督反馈改进。1.通过内部审计定期评价税务内控体系； 2.及时纠正控制运行中的偏差，相应程序要及时反馈和落实改进措施； 3.将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标； 4.定期回顾和反省现有制度措施的有效性、必要性、充分性，不断改进和优化税务内控制度和流程，避免繁复冗长无效官僚制度的产生和监控成本的上升。
参考文献：
[1]关于纳税人权利与义务的公告.国家税务总局第1号公告.2009.[2]刘庆国.简论公司税务风险及防范控制.商场现代化,2008.篇三：企业财务风险与税务风险的比较
企业财务风险与税务风险的比较分析
【摘要】 财务风险与税务风险是企业在日常经营运作中面临的 两种十分重要的风险，在企业中占有十分重要的地位。就目前情况
而言，众多学者对财务风险或税务风险的单独研究较多，也较为全
面，但对二者进行比较分析的内容却少之又少，亟待对其进行研究
与探讨。本文即围绕此问题展开讨论，首先对企业财务风险与税务
风险进行了概述，其次分析了企业财务风险与税务风险的特征与成因比较，并在此基础上，结合我国企业日常管理经营运作的具体实
践，有针对性地提出了一系列完善企业财务风险与税务风险的对策
与措施，具有一定的现实意义。
【关键词】 现代企业 财务风险 税务风险 比较分析
一、企业财务风险与税务风险概述
1、企业财务风险概述
财务活动是企业进行日常管理经营活动的重点内容之一，在企业的日常经营运作中占有十分重要的地位，引起企业的重点关注。通
常情况下，企业的财务活动都存在一定的不确定性，不确定性越高，风险就越大。财务活动贯穿于企业日常管理经营运作的各个环节当
中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，财务风险的存在会增加企
业发生损失的可能性，增加企业预期收益与财务收益发生偏离的概
率，降低企业偿债能力与经营能力，阻碍企业日常活动的正常、有
序进行。
2、企业税务风险概述 参照我国国务院颁布的有关文件，税务风险是指企业税务的违法 行为，没有依法纳税，违背税法的相关内容而可能受到的法律制裁、声誉损害以及财务损失的风险。如果企业不能利用好政府有关政策的税收优惠，或者没有进行有效的合理避税而增加了企业的税务负
担，就有可能加大企业不必要的损失，影响企业的经济收益，不利
于企业的持久、健康发展。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
1、企业财务风险与税务风险的特征一致性
财务风险与税务风险都属于企业经营风险的范畴当中，二者拥有
风险具备的一般属性，即为不确定性，它是风险最为主要的特征之
一，也在最大程度上体现了财务风险与税务风险的一致性。在企业
日常经营运作与依法纳税的过程当中，必然会遇到各种各样的风
险，但风险所发生的空间、时间以及形式等都是偶然的，是无法预
料的，这就体现出风险的不确定性。另一方面，财务风险与税务风
险发生的概率都是无法计算的，企业不能仅仅依赖一些数量上的差
异对二者的风险做出测定与判断。在具体实践的过程当中，想要对
风险做出正确的评价，还取决于企业管理者的专业判断与估计，这
也是影响企业风险发生的重要因素之一。
此外，财务风险和税务风险的一致性还表现在二者获得收益的相
对性。企业的最终目的是盈利，是为了尽可能地提升自己的经济效
益，乃至社会效益。我们知道，想要获得收益，就必须付出相应的代价，就是说企业往往要承担起财务与税务方面的相关风险。根据
风险收益均衡理论，高收益水平往往是与企业的高风险相对应的，企业想要获取到较高的经济收益，必然会面临较大的经营风险，这
是不可避免的，企业必须在风险与收益之间做出权衡，不能一味追
求利益，要尽可能地找到企业风险与收益的最佳平衡点。
2、企业财务风险与税务风险的特征差异性
通常情况下，财务风险是在企业的日常管理经营中客观存在的，是企业不可避免的一项风险，具有一定的客观性。比较而言，税务
风险在一定程度上是可以由企业的管理经营者进行主观判断的，其
主观性较强，财务风险的客观性与税务风险的主观性即为二者最明
显的特征差异。伴随时代发展与社会进步，企业的资金运动日渐频
繁，在竞争日益激烈的市场大环境下，必然会加大企业的财务风险，这在一定程度上也体现了价值规律的客观存在，它不以人们意志为
转移。由于社会经济的背景、竞争对手的经营策略、市场环境的不
稳定性等众多因素的不确定性，最终导致了企业财务风险的客观形
成。
另一方面，税务风险的主观性较强，这主要也是由税务风险产生的根源所决定的。第一，税务风险起源于税法的立法层面。就目前
情况而言，我国的相关税务法规还不尽成熟，还处于不断地修改与
修订的过程当中，纳税人往往难以对其进行准确、及时的掌握与了
解。第二，税务风险还源自税务行政方面的风险。对于我国的税务
管理工作而言，税法解释权最终归税务机关，税务机关拥有的权力
较大，这种不尽对等的纳税关系也会加大纳税人的纳税风险。同时，税务机关与纳税人对某一涉税业务的理解也不尽相同，这也在很大
程度上加大了企业的税务风险。税收业务在有关业务中体现出一定的主观态度，各税务机构对税务制度的了解大多不同，这都导致了
税务征纳双方难以得到“沟通认同”，从而导致了税务风险的产生，并且由相关的具体情况来决定风险产生的大小。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
1、企业财务风险与税务风险的成因一致性
无论是企业的财务风险还是税务风险，都是由内部因素与外部因
素两个方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，财务风险受
到社会政治、外部经济、历史因素等方面的影响，税务风险则受到
外部法律环境、税务环境、会计财务制度等方面的影响。
在内部因素方面，企业财务风险与税务风险是由财务、税务人员
专业能力、工作经历、教育背景、工作态度、风险识别能力与意识
等众多方面共同作用与影响的。财务部门与税务部门是这两种风险
产生最为关键的两个部门，其相关人员的素质能力水平对风险的形
成有着极其重要的影响。在现代企业的管理理念当中，“以人为本”的意识已经深入人心，企业在进行自身内部控制制度的建设过程当
中，必须有效发挥出人的主观能动性，完善相应的激励机制，以期
企业员工能够尽可能地发挥出其应有的作用。企业通过一系列的继
续教育与培训工作，能够促进财务、税务人员专业技能、道德水平、法规法律意识、综合能力水平的提升，能够充分发挥出企业员工的工作热情与积极性，健全与完善好企业内部控制制度的建设工作，能够在最大程度上防范企业的财务风险与税务风险。
此外，我们还应该考虑到企业内部控制的健全程度对财务风险与
税务风险所产生的影响。如果企业拥有一套完善的内部控制制度，并且能够将制度规定的内容切实执行到企业的日常管理实践当中，那么就能有效地提高企业风险防范意识，提升企业的风险管理水
平。企业可以采用科学、先进的现代化网络技术，健全与完善一套
便于控制、操作性强、适应企业具体实践的财务信息管理系统，对
企业存在的全部经营风险进行实时监控，做好风险的监督与控制工
作，完善企业的财务风险与税务风险预警机制，在最大程度上将企
业风险降至最低，从而保障企业的正常、有序发展。
2、企业财务风险与税务风险的成因差异性
企业财务风险与税务风险的成因差异性主要表现为二者风险形式的不同。对于财务风险而言，其主要表现在投资、融资、资金的偿
还与回收、资金使用、收益分配等环节，如果在上述环节当中出现
问题，例如筹资规模、筹资方式、以及资金使用不当等，都会加大
企业财务风险发生的概率与可能性。另一方面，税务风险则主要表
现在纳税以及税务筹划等环节，企业如果不能对税收政策进行较好篇四：公司优秀财务工作总结(三篇)20xx年公司优秀财务工作总结 范文一：
财务部是公司的关键部门之一，对内财务管理水平的要求应不断提升，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这一年里全体财务部员工任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了。财务部的综合工作能力相比2008年又迈进了一步。回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署。在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将2009年的工作做如下简要回顾和总结。
今年的工作可以分以下三个方面：
一、费用成本方面的管理
规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。
二、会计基础工作（1）认真执行《会计法》，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，年底将共同费用进行分摊结转体现部门效益。
（3）按规定时间编制本公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。在公司的审计及财政税务的检查中，积极配合相关人员工作。
三、财务核算与管理工作
（1）正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
（2）在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长“，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我们决心再接再厉，更上一层楼。20××年我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理和服务职能，实现财务管理零死角，挖掘财务活动的潜在价值。虽然精细化财务管理是一项极其复杂的事情，其实，正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。范文二：
辞旧迎新、岁末总结，根据人事部的要求及财务部自身建设的需要对2012财务工作做一个总结，以完善财务部的各项工作，提高财务部工作的效率。
一、团队建设：
人做为工作的第一要素及最重要的公司资源，财务部把团队建设放在所有工作的第一位，从人员招聘、入职交流、工作安排、汇报指导、进度把控直至结果确认，与部门成员进行充分的沟通、了解；积极引导成员的健康的、稳定的工作心态并引导其准确定位自身的工作目标；“要律人，必先律己”，从工作细节、工作态度、工作能力等方面对成员起模范带头作用，严格遵守公司的各项规章制度，严格遵守职业操守；努力建立良好的工作氛围，并在工作中不断帮助成员的能力提升、端正态度、友好协作；财务部现配有4人，成员的业务能力基本能够满足现有的业务需求，资金收付、会计核算、总账管理、税务申报、价格审核、及较低层次的财务管理工作，财务部急需在成本核算、核算规范化两个薄弱环节加强人才培养。全力培养一支有“执行力”、有“战斗力”的在数、质、效“三位一体、高度协调”的财务团队作为财务部中长期人才培养战略目标。
二、部门建设： 部门建设基于企业这个组织而存在，部门的目标是企业目标的分解，是服务于企业的整体目标。而设定正确的目标则是部门建设的出发点和落脚点，我把财务部的目标分解成五个层次：基础统计-会计核算-财务管理-财务战略-企业管理，概括起来就是充分利用公司的现有及未来的资源（包括人力资源、资本资源、技术资源、资产资源、商品资源、物质资源等）使公司的价值最大化。部门负责人作为团队的核心及“灵魂”必须在部门组织架构、岗位职责、人员配置、分工协作、部门纪律、奖罚措施、规章制度等方面做出全面的规划和部署，以满足适当的人在适当的时间内完成财务部的各项工作，理论上财务必须对公司的每一项业务在价值上进行财务评估，保证各项业务的合理高效的完成，进而达成公司的整体目标。
作为新成立的公司，新组建的部门，新的部门成员的“三新”--财务部部门建设必然存在种种不足和有待完善的地方，我本人心里非常清楚现状离目标还有很长的路要走。特别是部门成员的结构性缺陷及能力提升、会计核算的规范化及准确性、成本核算及控制、资金筹划、税务规划、财务服务企业决策的能力上等方面还存在巨大的差距。
三、财务具体工作：
1、数据统计方面，单据不全、业务不全、信息数据缺失导致数据维护困难，后续必须加强单据齐全、制度流程真正执行、相关岗位加强业务技能培训、加强对数据岗位（包括采购跟单、仓管、会计、车间统计人员）工作方法及工作习惯的培训；
2、会计核算方面，核算准确性、及时型、完整性急需加强，费用核算、总账、纳税申报、出口退税基本能够满足现时的需求，成本核算、往来管理急需建立规范化得处理流程，以及加强对会计人员能力提升及责任心培养；全年累计完成收入人民币4,260.7万元。
3、财务管理方面，急需加强成本费用控制的执行，财务分析、可行性建议、风险防范的领域和具体措施，预算管理缺失。
4、出口退税方面：2012年累计完成申报5批次，申报退税金额439.40万元，已经实现退税金额为278万元，退税款的及时准时的实现一定程度上缓解了资金压力。
5、信保业务，完成信保额度的申请14个，申请额度总额为975万美元，实际完成投保金额为198.6万美元，支付保费9.4万元人民币；完成第二季度的保费补贴申请2400元。
6、工行信保短期融资业务，从10月份第一批申请获批并放贷，截止12月31日累计完成4批次共计89.9万美元的工行短期贷款（折合人民币556.71万元），并于12月份首次还贷11万美元并支付利息费用883.20美元；信保融资的有效跟进极大缓解了公司资金压力，保证公司各项业务正常开展，后续将在提高结汇优惠点数，优化和平衡投保金额、档次、付款方式、国家、费率等，及时还贷减少利息费用、及时申请利息补贴，降低工行手续费比例上跟进以减少综合资金使用成本。
7、中信银行金地门道写字楼小额固定资产顺利完成420万放贷工作，累计支付资产项目投入1,255万元，保证的资产项目有效实施，为2013年的产销分离的办公格局奠定了良好的基础。
8、资金管理，坚持“量入为出，保证业务”的原则有效地保证公司各项业务的正常开展，员工工资准时发放，12年全年实现资金流入5，923万元，资金流出5,726万元；后续将在还贷的及时性，资金的调拨加强计划以防止还贷风险及公司的资金信用等级下降，加强供应商的信用周期及额度方面与供应链实现协商并尽最大努力保证供应商货款及时支付。
9、资本到位情况说明，注册资本1000万，实际到位890万，资本到位率89%。
10、应收账款管理，及时跟进应收账款回款情况，及时知会销售部追款及与业务对账，保证回款的及时性，建立应收款每日汇总汇报制度，12实现应收款账龄不超过2个月（除极个别客户的特殊申请放信额度及账期外）并没有呆坏账的发生，全年累计收货款467.84万美元，全年应收账款周转率为4.173，应收账款周转天数为57天（按8个月240天计算）。
11、资产管理，可以用资金管理及格，固定资产管理基本合格，库存管理不到位来评价2012资产管理工作。后续将加强库存单据的完整、及时、准确，加强人员业务培训及指导，加强工作监督，要求提供准确的库存数、表，消化包材类库存，严格控制电子料及五金料的采购，降低库存对资金的占用，防止呆滞品的出现；加强各环节的内控制度的落实及统计工作，配备较齐全符合内控要求的内部单据印制及使用，加强各环节使用单据的使用规范性。
12、内外沟通协调，财务部积极地在财务部内部的有效沟通，积极在在公司各部门之间沟通协调，积极与外部相关个人及主体进行有效的沟通协作，以结果为导向处理各种问题；与银行、税务等建立了良好的关系，为的公司形象的塑造贡献自己的一份力量。
13、汇率管理，2012年的人民币对美元汇率不断升值，对外向型出口企业形成了巨大的汇差压力，累计汇率损失15万元，销售部及采购部门应积极应对汇率变化对收入和成本产生的重要影响，特别在销售报价环节成本评估及采购下单美元转换成人民币对成本的影响。总结过去是为了展望未来，我相信只要目标明确、思路清晰、正视问题、相互配合、共同努力、执行到位就一定能够把公司2013年的财务工作做的更好。范文三篇五：税务培训心得体会
税务培训心得体会
税务培训心得体会一：税务干部培训心得体会
弹指一挥间，为期 20天的培训就要落下帷幕。培训时间虽短，但受益匪浅，感触诸多。能参加这次培训，我感到非常幸运。首先我要感谢市局和税校筹划组领导举办了这次培训活动，他们为这次培训注入了很多心血，花了很多心思。通过讲座和课程的学习，对我适应新环境、转变心态、更好的投入税收工作有着指导性意义，对下一步怎样具体工作有了思考，同时我也感到有一份沉甸甸的责任。
一、明确角色 提高认识
一个人有什么样的角色定位，就会有相应的行为倾向，用什么样的心态看待人生，就会表现出什么样的工作态度和生活态度。通过省市领导的莅临教育和培训中心老师的谆谆教导，我认清了这次培训的重大意义。丰富了知识，开拓了视野，到准了自己的位置，更使我深刻的认识到，要更好的适应国税工作发展需要，只有不断充电，全方位提高自身的素质能力，严格遵循职业道德，才能在迎接税收发展的各种挑战中胜利。这次培训我实现了思想和角色的转变，找到了立足岗位的切入点和突破口，对自己进行了新的定位，树立了重的信心。为更好地投入国税事业做好了充分准备。不论身份如何，我也骄傲成为了一名税务工作者，也本着踏踏实实努力工作的精神，用一颗平常心，去融入社会，融入税务干部这个优秀的集体。
二、增长知识 提高能力 20天时间，我们学习了《税收征管法》、《增值税政策与法规》、《企业所得》等6种专业课程。使我的思想得到了洗礼和升华。增值税看似简单，其实并不容易。不仅需要掌握税收专业知识还要通过具体工作进行论证。通过多位优秀教师的教授，加上我热情和严谨的态度全身心投入学习，跟着老师的思路我用心体会税务专业名词、揣摩执法漏洞、思考执法程序、查找税法条款，很快我的专业知识水平在短期内得到了很大提高。也受多年领导培养和税收文化的熏陶，原本掌握的知识更加精通了，模糊的概念清晰了，不懂是问题弄懂了。对税务工作的一般工作方法和执法工作流程及程序合法性进行了精确把握，为今后工作打下了坚实的理论基础和工作实效，也有利回避了执法过错、执法风险。
三、激发潜力 强化责任
培训虽然只有短短的二十天时间，但意义重大。学习中，我的专业技能得到提高，思想认识得到加强，知识视野得到拓展。忘不了各位老师的谆谆教诲，忘不了课堂中探讨交流，忘不了拓展训练中的机智勇敢，也忘不了课余活动中的欢声笑语? 我要将此次学习的收获、感受、体会转化到日常的工作中，把学习到的知识、经验内化为自身的能力，推动工作的开展，担负起工作的职责，履行自己的义务。不会因为身份问题而自暴自弃使自己迷失了前进的方向，待将来，我可以骄傲的说一声“我没有虚度此生”！>税务培训心得体会二：税务业务培训心得体会>>（1461字）金秋十月，我们迎来了州局在长沙税务培训中心举办的为期7天的稽查业务培训班，作为一名稽查后备人才，我有幸又一次参加培训学习，培训时间虽短，却内容丰富，长沙税院的老师们用他们专业的知识，生动的案例，精彩的语言，介绍了税务稽查的热点、重点和难点，使我收获知识，提升了认识，明确了方向。收获了知识。随着税收工作职能及模式和外部环境的不断变化，执法风险探索逐步成为稽查工作一个热点，何小王老师的《税务稽查错弊风险》课程，重点给我们介绍了税务稽查的风险点及应对措施，使我认识到必须加强学习，转变观点，提升理念，了解规定，运用法律，加强行政执法能力，注意规避执法风险。企业所得税的检查，一直是稽查工作的重点，用整整两天的时间老师带领我们进行上机实践学习《企业财务软件及涉税分析》、《电子稽查技术》，使我们意识到，一名优秀的税务稽查人才，不仅仅要懂税收知识，更要了解企业生产经营，从其管理流程中我们才能全面深入地把握税源的各个环节，如果我们不懂经营，不熟悉会计知识，不会使用会计软件，我们就要可能失去发现被隐藏的税源，失去实现稽查工作重大突破的机会。发现企业账外账是实现稽查工作突破的难点，《账外账问题分析及税务稽查方法》这门课程通过一些鲜活的案例在现稽查人员如何发现账外账的过程，从案例中，使我认识到发现企业账外账不仅仅需要丰富的知识，更需要深入的思考和逐步积累的实践经验。提升了认识。湘西经济社会不发达，税源结构单一，在培训课堂上介绍的让人眼花缭乱的逃避税款的手段，似乎那些复杂的业务知识和稽查方法很多时候派不上用场，我们时常以用不上为由逃避学习、拒绝学习。然而我们没有发现的许多触目惊心的逃避税款的行为就在我们眼皮下发生，也许由于我们责任心不强，不愿追根抛底转载自百分网请保留此标记，也许由于我们能力有限，未能识破逃避税款的种种手段。当我们还在满足自
己那点业务水平时，我们似乎忘记知识折旧的规律。而如今，纳税人越来越重视自己权利，他们学习税收政策热情越来越高，力度越来越大，对税务稽查的研究也越来越深入，由于税务部门进一步加大了税务稽查力度，为了应对税务部门稽查，纳税人想尽办法，学习稽查，研究稽查，从火爆的企业应对税务稽查专业培训市场可见一斑。稽查是税收工作的最后一道防线。西方一种对税收新的认识，“死亡和纳税以及纳税人想少纳税不可避免”，不少纳税人绞尽脑汁，想尽办法，逃避税款手段层出不穷。我们做为一名税务人员，如何维护国家税收的最后一道防线，如何维护自己作为一名税务工作者的尊严?通过培训学习，使我认识到了残酷的现实已经摆在我们面前，我们的能力和素质已经落后于当前稽查形势面临的挑战。在这个关键时刻，州局领导高-瞻远瞩，选择了一种战略投资，加大力度培养稽查人才，在全州地税范围内选派一批税务人员在长沙进行稽查业务培训学习，不仅仅使我获得稽查业务知识，更重要的是让我认清了形势，增强了责任感和使命感。
明确了方向。在纳税人面前，我们不要再做一个无知的人，不能在被那些狡猾的企图逃避税款的企业会计所耻笑。在学习中不能满足现状，养成终身学习的习惯。同时注重拔高自己的视野，很多时候，不是学到用到而是要看到，时刻要找准自己的位置，看清形势，放大知识点，以点带面，不仅仅注重针对湘西税源管理特点的稽查业务学习，更要较为全面的学习业务知识。税收虽然有国家法律做保障，但是要收好税，又是一个复杂的过程。在以后的工作中，我将时刻不忘记地税部门神圣职责，进一步学好看家本领，精通业务，提升个人综合素质，增强责任感，不辜负税收职业赋予我的神圣使命。>税务培训心得体会三：地税培训心得体会>>（2103字）
一、通过学习培训，认识了自己。就是说认识到自己的职责，从而在工作中就会找准自己的位置，认识到自己是谁？该做什么？怎么做？我从89年由财校毕业步入税务系统以来，一直从事基层税务所计会工作，天天的工作就是票据、数据和报表。2013年通过竞争上岗走上了征收所副所长的领导岗位。如何转变好自己所担当的角色。通过培训认识了自己兵头将尾这个角色职责，第一是执行者，无条件的执行上级的命令，服从但不 要盲从。第二是领导者，带领者本所同志们圆满完成上级交办的各项工作任务。第三上传下达，协调好上下级关系，上级布置的任务及时下达布置，下级有情况及时向上级反映。第四履行职责，做好本职工作，确保政令畅通，执行有力。在执行制度上要以身作则，在工作上要身先士卒，得到干部们的尊重和信赖，从而形成一个心往一处想、劲往一处使的和谐的工作氛围，紧密围绕在领导周围，配合上级领导，建设一支高凝聚力和战斗力的队伍。
二、通过学习培训，看清了自己。在接受了前沿先进理论知识的同时，看到了自己在领导能力、管理水平上的不足和业务知识方面的欠缺。征收所是地税局的窗口，把征收所打造成一支业务过硬、作风精良、优质服务、人民满意的高绩效团队是我们的方向和目标，作为征收所的一名副所长要加强领导艺术的研究和实践，勇于创新和实践，不断提高领导、管理水平，提升综合素质，加强自身修养，想方设法的调动干部们工作和学习的积极性。打造学习型科所，建立学习制度，加强业务理论知识的学习，带头学习，从我做起。上课时老师举个例子对我触动很大，说纳税人到税务局办理涉税事宜，人家不管你是管理员、稽查员还是征收员，人家就知道你穿着税服就是税务人员，如果一问三不知说明税务人员业务水平低，工作能力差，从而影响地税形象，作为单位领导要鼓励和支持干部加强业务学习。以前做好自己的本职工作是首要，现在作为领导就得全方位考虑问题，加强管理，任何打造出一支高绩效的团队是首要工作。打造出一支高绩效的团队除了加强业务方面的学习，还包括制度、环境、人员、体制等等方面，涉及到薪酬体系、干部提拔人用、人员培训、绩效评价、业务流程等等诸多要素，当然一些外部因素不是所长所能改变，但对我来所必须做到力所能及。
四、通过学习培训，警示了自己。《财税法规基础》从我国依法建设法制政府依法行政 谈起，要求各级机关必须依照法定权限和程序履行职责，告戒我们执法的严肃性。通过《领导干部问责制度》课程的学习，使我们明确了领导干部问责制，指特定的问责主题针对各级政府极其工作人员承担的职责和义务的履行情况而实施的，并要求其承担否定结果的一种规范。明确了问责的情形及问责方式，通过令人深思的实例使我们时刻反思，防微杜渐。通过《财税廉政教育》的学习，使我们树立正确的权力观和金钱观。我们深知，当拥有更大权利的同时也承担的更大的责任，要正确处理好得与失的关系，不正确的权力观和金钱观将失去更多宝贵的东西，如果过分的沉迷于自己的权利将走向腐化和失败，将断送自己的前程甚至生命。培训的时间是短暂的，内容是丰富的，效果是长期的。我要以这次培训为契机，用这次培训中学到的知识来指导以后的实际工作，努力提升各方面能力，做一名合格的科级领导干部。>税务培训心得体会四：扬州税务学院培训学习心得>>（973字）2011年3月27日，对我来说是一个不同寻常的日子。根据黑龙江省地方税务局稽查局的统一安排，我荣幸地来到了慕名已久的国家税务总局扬州税务进修学院,参加为期9天的黑龙江省地税局第二期地税系统税务稽查业务骨干培训班。
初春的扬州，垂柳依依，生机昂然。在这充满激情的日子里，来自黑龙江地税系统稽查战线上的48名学员集聚在一起，开始了一段难忘的培训学习生活。学院严格甚至严厉的教学管理制度让我们感受到高等学府的神圣和魅力；班主任蔡国忠老师的精细管理让我们感受到师者的亲切和关怀；孕育知识海洋的图书馆、方便快捷的教学网页和教学频道，各种体育活动场馆，使我们被浓浓的文化气息所围绕、浸润和熏染。
此次培训共安排了五个方面培训内容，培训方式采用讲授式、案例式、研讨式等教学方法，紧密联系工作实际进行授课。老师们丰富的授课内容，引人入胜的教学语言，讨论、互动、实际操作等灵活的教学方式让学习变得丰富多彩，使我们受益匪浅。授课老师严谨的治学态度令人感动。授课老师一边在税务部门实践，一边又是教学研究的带头人，理论的前瞻性、工作实践性很强，真正把税务稽查理论与实际工作相联系。老师深入浅出的讲解，使我们听而受启，记而不烦，好学不倦，同时使我们接收到了最前沿的税收业务信息，短时间内更新了知识结构，提升了理论高度。
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