资金业务管理制度

第一篇：资金业务管理制度

现金业务管理制度

为保障鸿盛泰投资资金部业务有序发展，特制定本制度，以实行对业务开展的指引、指导和规范化管理，本制度适用于鸿盛泰投资部全体成员。

第一章 业务品种

根据借贷市场的需求和发展，在遵守相关法律及金融市场管理制度前提下，鸿盛泰投资主要业务为以投资平台所募集的资金对外进行投资计借款，具体分为：

1、以深圳地区、珠三角地区及经济发达的一线城市的商业银行为合作渠道开展的“还旧借新”的过桥业务，银行承兑汇票的保证金存入及敞口归还/票据贴现业务。

2、以信托、银行投行部、资产管理公司为合作渠道的债务重组业务，通常表现为对优质资产进行注资盘活或者抵押物的重组/收购等的短期过桥借款业务。

3、其他类业务，比如公路建设项目投标、土地招拍挂中的缴纳保证金业务，以及以已经形成的大型国有企业或上市公司的应收帐款为担保的短期借款业务。

4、以房产证直接办理抵押借款的抵押借款业务。

5、以鸿盛泰集团公司为平台的上下游供应链条的融资服务.6、上市公司，准上市公司或其他注册公司等为调节财务指标，完成股改而产生的“摆帐”业务。

7、中间咨询业务，依托自身的优良渠道及专业，为第三方提供“一揽子”融资解决方案，为客户解决发展中的资金需求问题的合作业务。

第二章 基本操作流程

业务操作实行双人调查制，评审实行集中评审，集中表决制，项目操作实行项目小组制，项目小组根据项目要求临时组建。基本步骤：

1、贷前调查:

(1)、客户咨询、与企业负责人座谈、了解客户需求。

(2)、客户经理在与企业负责人面谈后，应初步审查是否符合公司要求，符合要求的应填写《项目借款申请表》（见附件1），需出差的同时递交《出差申请单》（前台领取），上交风控部。

（３）、按公司规定的资料清单提供相应的资料。

（４）、撰写项目调查报告。

２、贷中审查：

（1）、风控部门将收到的《项目申请表》的交风控部门，负责人安排风控部门人员作为“B”

角色介入业务。

（2）、业务部“A”角色与风控“B”角色共同进行业务审批前的尽职调查。

（3）、将收集的信息和资料按要求形成客观真实的《审查意见》，风控需对项目提出初步意见，含方案和初步意见；出具操作方案。

（4）、资料齐全，报告完成后，经办客户经理将资料移交风控综合员审核后上报给风控总监并安排召开项目评审会时间；

（5）、评审会成员由公司董事长、总经理、董事长助理、副总经理、风控总监、主办风控经理，主办项目经理等人员组成；

（6）、形成项目评审决议，通过的进入下流程。

（7）、按项目评审会决议落实操作方案及保证措施，签署相关法律文本。

（8）、达到放款条件后由业务主管、业务总监和风控主管、总经理进行审查并签字确认；

（9）、财务收到放款条件审查通过的签字后按风控出具的要求进行放款并收取费用；

（10）、贷款的收回，正常业务须按合同约定的期限进行回收或提前回收，如遇外界因素须正常展期的，经办人应将情况汇报给各自的上级主管，业务总监和风控总监进行合议后汇报总经理、董事长。

（11）、贷款不能按期收回并不符合展期要求的，情况发生当日应汇报给业务总监和风控总监，两部门总监汇报总经理及董事长召集相应会议第一时间商讨并作出处理决策。

第三章产品说明及操作指引

一、还旧借新业务(银行过桥、银承还敞口)

A、银行过桥

1、还旧借新业务属于传统业务，一般为客户原贷款到期，新贷款已经审批通过，须还清原贷款获得新贷款，因客户没有足够的自有资金而产生的民间借款行为；

2、操作指引

（1）认定客户类型（生产制造、商贸、能源，运输，地产开发）；

（2）收集资料和信息，核定客户的资产规模，运营能力和现金流，资料见本制度的附件；

（3）对原贷款的情况进行了解（贷款本金、贷款期限、贷款条件，借款主体，过往的信用记录）并核实；

（4）对新贷款进行了解并核实（新授信经办银行、授信审批的时间、额度、期限及授信起用的条件和时间），一般要求到经办行看系统并对接到经办人；

（5）落实转贷办理的各项手续，控制资金用途，财务印鉴及其他风控要求执行的手续；

（6）新贷款发放后第一时间转回。

B、银承还敞口

银行承兑汇票的归还敞口业务

1、客户因银承到期，因无法用自有资金归还敞口部分而产生的借款行为；

2、操作指引：

（1）业务的操作的必要条件是在汇票的授信有效期或者新的贷款已经审批通过或者在银承到期前归还，必须保证能继续开票；

（2）认定客户类型，一般开具票据的以贸易型企业居多；

（3）收集资料和信息，核定客户的资产规模，运营能力和现金流，资料见本制度的附件；

（4）查看原授信合同，承兑协议，关注到期时间；

（5）报公司审批

（6）执行公司风控要求

（7）出款并收取贴现息；

（8）保证银行当天扣款

（9）敞口归还后进入存保证金，重新开票流程

二、首期款垫资业务（业务限于深圳及广州地区）

1、指客户买房产过程中支付房产定金后，需支付首期款给卖方，但其资金放在银行监管，并由银行出具资金监管协议书。

2、操作指引：

（1）、买卖需为真实成交，如为非真实交易，需买卖方为共同借款或互为连带保证人。

（2）、房产总价 — 房产定金 — 银行贷款金额=首期垫资款

（3）、银行出具资金监管协议，并冻结该资金。

（4）、定金和首期垫资款资金成数需符合银行贷款要求。（住宅、商铺、写字楼、厂房符合银行贷款成数）

三、短期拆借（协助收购资产、房产或土地）（原则上限于一二线城市）

1、一般指客户拥有较好的融资平台，为以融资杠杆收购商业物业或其他资产作为资产所发生的借款行为。

2、操作指引

（1）收集收购方企业基础资料，资料要求齐全、有效；

（2）物业购买背景；

（3）物业的实际价值，出租情况，所在地段，变现能力；

（4）核实银行批复；

（5）上报公司审批；

（6）落实公司风控提出的要求，签署相关法律合同；

（7）按要求出款，全程控制物业的过户、抵押手续；

（8）跟踪银行放款时间，及时回款；

（9）该类业务操作的前提条件：企业必须配置30%以上的自由资金、必须排除虚假交易、银行批复已经出具或者物业价值较高在银行取得借款相对较容易；

四、月末银行摆帐、企业资金实力证明、投标保证金、银行存款证明、承兑保证金

A、月末摆帐：摆公司指定个人或公司帐上，无需客户提供资料；

企业资金实力证明、投标保证金：

操作指引：

（1）、需提供相应用途证明及企业基本资料，审核其真实性。

（2）、如摆我公司指定个人帐或公司帐上无需提供其它担保条件。

如摆客户帐上，出具银行实点证明，只需客户提供企业开户资料原件等，我司开户完毕，转款完毕后，把证明提供给客户，交还相关资料。如摆帐一天以上，则视同短拆业务贷款，需提供相对等的实力资料（资产抵押及或相关证明）及短拆业务相关资料。

B、招拍挂过程中的保证金垫资业务

1、一般在工程、土地及其他需要走投标或拍卖程序的项目中，为完成陪标、围标而发生的借款行为。

2、操作指引

（1）到相关政府网站，一般是发改委、国土局、法院等网站核实招标、拍卖的公告；

（2）提供招标、拍卖的文件，关注公告中统一的政府或法院的专用存放保证金的帐号，以及退回时间；

（3）报公司审批；

（4）收取费用，打款到政府、法院公告的统一帐号；

（5）围标完成，按规定的时间，没有中标的或者放弃的按规定申请退还保证金；

（6）中标或者拍卖成功的需按借款业务来操作。

C、银行承兑汇票保证金存入业务

1、保证金业务是客户在银行申请到了承兑汇票额度，在开具银承时需要打入保证金而产生的借款行为。

2、操作指引：

（1）认定客户类型，一般开具票据的以贸易型企业居多；

（2）收集资料和信息，核定客户的资产规模，运营能力和现金流，资料见本制度的附件；

（3）核实批复真实性和有效性，关注额度，保证金比例，收款方几大要素；

（4）签订借款合同，收取客户的财务印鉴（含公章、财务章及私章）、收款方的财务印鉴（含公章、财务章及私章）及其他风控要求执行的手续，收取相应票据的贴现息，贴现息按开票时间的行情向客户报价；

（5）指派专人至经办银行，填好特种转帐支票后通知公司打款，款到后，向柜台提交转帐支票，存入指定的保证金户；

（6）指派专人进行开票操作，柜台做完后盖背书章；

（7）送至公司合作的转贴行进行贴现，贴现款到帐后，扣除掉保证金本金，剩余款项划入客户指定帐户。

五、房产证（俗称红本）抵押业务

1、该业务类似于典当业务，主要是为是客户为解决临时资金周转问题，以物业为抵押申请贷款，借款主体可以是个人也可以是公司；

2、操作指引：

（1）对物进行预评估，了解市场价值；

（2）分析物业的现状，须调查是否涉及纠纷或者诉讼；

（3）分析借款资金的用途、还款来源是否落实等；

（4）走公司审批流程；

（5）办理抵押、公证等手续；

（6）放款；

（7）客户还款，赎回物业；

该类业务重点有核实物业的真实购买价，防止套现，关注抵押物状态，防止变现处置有障碍。

做珠三角 过侨 打保证 短拆 银票买断业务联系人:邱经理

地址:深圳市福田区卓越世纪中心四号楼1904 :***电话

第二篇：扎鲁特旗信用联社资金清算业务管理制度(试行)

扎鲁特旗信用联社资金清算业务管理制度（试行）

第一章 总则

第一条 为加强扎鲁特旗信用联社综合业务网络系统清算业务及个人账户通存通兑业务的管理，防范支付风险，实现业务操作、管理的规范化和标准化，根据《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》、《电子支付指引》、《银行卡管理办法》、《农信银资金清算中心有限责任公司章程》等规定，特制定本办法。

第二条

本办法适用于扎鲁特旗信用联社辖内办理大小额支付业务、省辖结算业务、个人账户通存通兑业务资金清算的联网机构。

第三条 扎鲁特旗信用联社业务系统的联网机构是指辖内所属联网营业网点。

第四条 大小额支付业务及个人账户通存通兑业务的资金清算是指入网机构受个人账户客户的委托，为其办理异地个人账户存款、取款、查询等业务，并通过核心业务系统完成受理方联网机构与开户方联网机构之间资金清算的行为。

第五条 办理大小额支付业务和个人账户通存通兑业务（以下简称通存通兑业务）的入网机构必须是辖内已建立综合业务网络系统、并已开办辖内通存通兑业务的农村信用 社。

第六条 发起与接收大小额支付业务和通存通兑业务的入网机构分别称为受理社（行）和开户社（行）。

第七条 大小额支付业务和通存通兑业务资金清算采取“逐笔发起、实时清算”的方式。

第八条 扎鲁特旗信联社办理大小额支付业务和通存通兑业务，应在自治区联社清算中心开立清算账户，清算账户应留有足够资金以保证本机构及所辖网点业务的清算。第二章 业务基本规定

第十一条 扎鲁特旗联社办理资金清算的业务范围

（一）大小额支付业务，包括本地跨行、异地跨行、跨省市资金清算业务。

（二）省辖结算业务，省内本行资金清算业务包括汇票本票、辖内汇兑、委托收款、托收承付、承兑汇票；

（三）个人账户异地现金通存业务，包括柜台有／无折存款，柜台有／无卡存款；

（四）个人账户异地现金通兑业务，包括柜台有卡／有折取现，自助设备取现；

（五）异地转账业务，包括柜台本地卡／折转入异地账户，柜台异地卡／折转入本地账户。

（六）异地查询账户余额，包括柜台查询卡／折余额。

第十二条 扎鲁特旗信用联社核心业务系统不能跨社（行）异地代理的业务范围

（一）更换存折或银行卡；

（二）修改客户的支付条件（包括密码的修改）；

（三）重写磁条信息；

（四）有权执法机关的冻结、解冻、查询、扣划；

（五）存折或银行卡的挂失及解挂；

（六）补登折；

（七）打印对账单。

（八）基层信用社不能办理大小额支付往账业务。第十三条 业务受理依据

（一）客户凭存折、银行卡（或存折账号、银行卡卡号 存款凭条在柜台办理通存业务；

（二）客户凭存折、银行卡、取款凭条及折、卡密码在柜台办理通兑业务，办理大额取现、转账业务的客户还应提供开户时使用的有效身份证件，凭银行卡及卡密码在ATM机上办理通兑业务；

（三）客户凭存折、银行卡及折、卡密码在柜台办理余额查询业务，凭银行卡及卡密码在ATM机上办理余额查询业务。

第十四条 办理异地通存通兑业务的客户存折，应记载（打印或加盖条形印章）开户社（行）所属成员机构指定的行号。第十五条 扎鲁特旗信用联社核心业务系统支持8小时处理通存通兑业务和大小额支付业务。在网点营业期间，客户可通过柜台和自助设备办理通存通兑业务，在网点停止营业期间，客户可通过自助设备办理相应业务。第三章 业务管理

第十六条 通存通兑业务和大小额业务由受理社（行）发起，自治区联社清算中心清算后，发送至开户社（行），由开户社（行）返回交易应答成功为止。

第十七条 办理通存通兑业务的受理社（行）应从客户输入密码之后，对客户个人密码进行加密处理，在业务信息传送和处理中，客户个人密码总是以加密后的密文形式存储和传送。大小额支付业务是通过录入复核无误后，经自治区联社清算中心核准后进行清算。

第十八条

对于受理社（行）发起的账号、户名、交易密码不符的通存通兑业务信息，开户社（行）应返回交易失败应答。

第十九条 受理社（行）在受理通存业务时，收到存款类交易成功应答后，不得将现金退还客户。

第二十条 受理社（行）在受理通兑业务时，如在应答时间内未接收到应答信息，不得向客户支付现金。

第二十一条 受理社（行）受理异地大额（五万元以上）现金取款或转账业务，应要求客户出具开户时使用的身份证 件，并通过系统将客户身份证件种类及号码提交开户社（行）进行核验，如身份证件种类或号码核验不符，受理社（行）不得为其办理现金取款或转账业务。

第二十二条 各营业网点对异地现金取款业务的限额管理按照现金管理相关制度规定执行。

第二十三条 受理社（行）办理通存通兑业务时可按规定采取现金或转账方式收取客户手续费。受理社（行）受理异地转账业务时（柜台本地卡／折转入异地账户或柜台异地卡／折转入本地账户），应向付款方客户收取手续费。

第二十四条

联社营业部接收到自治区联社大小额支付业务和通存通兑业务对账文件后，应认真核对，发现账务不符时，应及时查找原因，进行相应的账务调整。基层各信用社在接到联社营业部的对账通知单后也应认真核对，发现账务不符时，应及时查找原因，进行相应的账务调整。

第二十五条 错账处理

（一）操作失误产生的错账

受理社（行）办理通存通兑业务，应妥善保管相关的存、取款原始凭证，对于因操作人员操作失误造成的错账，由受理社（行）负责处理，开户社（行）有义务协助受理社（行）处理。

受理社（行）发现因操作失误产生的错账，必须经业务主管授权后按业务操作规程使用“柜台冲销”交易进行冲正 处理，并登记差错处理登记簿。错账处理应遵循如下原则：

1、只能办理本网点的错账冲正，只能对当日发生的错账进行冲正；

2、受理社（行）能够为错账冲正提供合法、有效的证据；

3、冲销成功后，只能使用“柜台补正”交易进行补记处理，不得作为正常交易处理；

4、如款项已错记客户账，且错账款项已被支取，应及时联系开户社（行）协助处理。

（二）客观因素导致的错账

因系统响应不及时等客观因素导致的错账在日终对账后由营业网点提交差错处理平台进行处理，以受理社（行）的处理结果为准通过差错处理平台向自治区清算中心提出调账请求，自治区清算中心核对后根据系统生成的调账策略向成员机构返回调账意见。

第四章 责任与义务

第二十九条

各入网机构应当遵守本办法以及其他相关规定，加强内部控制管理，保证业务的正常处理。第三十条 各入网机构必须采用硬件加密机，用于产生、保护密钥，个人密码的加密、解密及报文鉴别。各入网机构应妥善保管加密设备，因保管不严造成密钥泄露或丢失的，由密钥泄露或丢失的入网机构依法承担相应责任。第三十一条 入网机构故意拖延通存通兑业务的支付，或截留、挪用客户资金，影响客户和他行资金使用的,应依法承担相关责任。

第三十二条 受理社（行）在办理通存通兑业务过程中出现以下行为，应承担相应责任。

（一）为客户办理无卡／无折取款或查询；

（二）超过系统响应时间未收到应答，在不能确定通存交易失败的情况下将现金退还客户；

（三）超过系统响应时间未收到应答，在不能确定通兑交易是否成功的情况下向客户支付现金；

（四）由于操作人员操作失误造成账务处理差错，导致客户资金损失的。

第五章 附则

第三十三条

本制度由扎鲁特旗信用联社负责解释。

第三十四条 本制度办法自发布之日起实施。

二○○八年九月三日

第三篇：资金业务基础知识（模版）

银行账户分类 基本户

是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。一般户

即一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本账户可办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。保证金账户

是银行为企业开立的一类专门存放信用保证金的结算账户，企业通过银行办理贷款、银行承兑汇票、信用证等业务需要提供某种形式的担保，直接存入保证资金是其中一种担保方式，所担保的事项没有完结之前，保证金不得提前支取或挪作他用，经协商后应正常计息的

一、现行法律法规中对“保证金”的相关规定：

1、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》

“第八十五条 债务人或者第三人将其金钱以特户、封金、保证金等形式特定化后，移交债权人占有作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人可以以该金钱优先受偿。”

2、《最高人民法院关于人民法院能否对信用证开证保证金采取冻结和扣划措施问题的规定》（法释［１９９７］４号 １９９６年６月２０日 最高人民法院审判委员会第８２２次会议通过）

“

一、人民法院在审理或执行案件时，依法可以对信用证开证保证金采取冻结措施，但不得扣划。如果当事人认为人民法院冻结和扣划的某项资金属于信用证开证保证金的，应当提供有关证据予以证明。人民法院审查后，可按以下原则处理：对于确系信用证开证保证金的，不得采取扣划措施；如果开证银行履行了对外支付义务，根据该银行的申请，人民法院应当立即解除对信用证开证保证金相应部分的冻结措施；如果申请开证人提供的开证保证金是外汇，当事人又举证证明信用证的受益人提供的单据与信用证条款相符时，人民法院应当立即解除冻结措施。”

3、《中国人民银行关于银行承兑汇票保证金冻结、扣划问题的复函》（银条法[2000]9号）“

一、银行承兑汇票保证金是银行承兑汇票出票人向银行申请承兑而备付的资金，这类资金存放在承兑银行自己专门设立的保证金账户，是出票人提供的承担最后付款责任的担保。此保证金存入保证金账户后，其支付、划出均受到银行的限制，其性质与信用证开证保证金有类似之处，因此，我们认为，参照最高人民法院对信用证开证保证金的有关规定，银行承兑汇票保证金，人民法院可以依法冻结，但不应扣划。”

二、对保证金质押成立要件及物权效力的分析

根据前述法律规定，本人认为，“保证金账户质押”，从严格意义上讲，应是以该账户中特定化的货币动产作为“保证金”进行质押，而非以该账户所代表的客户对银行请求付款的债权进行的权利质押。

（一）保证金质押的成立要件

根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》（下称“《担保法司法解释》”）第85条的规定，我部认为，若以账户的货币动产进行质押，应满足以下条件：

1、将账户的货币动产以特户、封金、保证金等形式特定化。货币是一种具有高度替代性的种类物，可为同种类、同数量的物相互替代。若无法将其特定化，质权便无存在的基础，质权人也便无主张质权的保障。

2、移交债权银行占有。根据《物权法》第208条的规定，出质人应将质押动产移交质权人占有。对于保证金质押比较特殊的问题在于，保证金账户一般为在质权人处开立的银行账户。本人认为，实践中可考虑以将存折、银行卡、开户证实书等凭证交付我行的形式，以满足该要求。

3、以明确形式表明以前述特定化货币动产对特定债权进行担保的意思表示。此要求为法律的隐含之意，要求银行在实际业务中，应以书面形式明确我行以该账户特定化货币作为保证金，质押担保银行特定债权等内容。

（二）保证金质押的物权效力

以保证金质押的形式设立质权后，质权人即享有对抗任意第三人的效力。根据法律规定和合同约定，在债务人无法清偿债务，或出现其他合同约定情形时，质权人有权以该特定化的保证金优先受偿。

但需要注意的是，根据法律的规定，仅有前述法律法规规定信用证开证保证金、银行承兑汇票保证金不应被人民法院依法划扣，以其他目的或形式开立的保证金并不足以对抗人民法院依法查封、划扣。即使是信用证开证保证金、银行承兑汇票保证金，人民法院也有权依法查封。

三、项目资金监管账户的法律性质分析

根据《项目资金封闭管理协议》第二条和《经营性物业贷款项目资金封闭管理协议书》第二条第1项的条款内容，本人认为，由于上述协议文本中并未明确其担保属性，而只是约定银行对该账户内资金收付、运用有权监管，此类账户内的资金并不符合《担保法司法解释》第85条所规定的保证金质押的条件，银行并不享有以此账户内资金进行优先受偿的权利。根据《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》，银行也有协助人民法院对前述账户查询、冻结、扣划的义务。

四、保证金账户所涉法律风险的分析：

根据《关于对保证金账户相关问题的补充说明》，本人认为现有保证金账户所面临的主要问题在于保证金账户内资金金额在固定或浮动的情况下是否达到法律要求保证金质押的要件，银行对该类保证金账户的质权是否面临风险。

我认为，《担保法司法解释》第85条规定的“将其金钱以特户、封金、保证金等形式特定化”，应理解为用于质押的账户的货币资金数额应为固定不变的。首先，“封金”可理解为将账户内资金以封存、冻结的形式固定化；其次，账户内资金作为可高度替代的种类物，区分此物与他物的重要标准便是数额。因此，本人认为，只有在相关保证金账户内资金数额固定不变，并满足前述分析的保证金质押的其他条件情形下，银行对该保证金账户内保证金的质权方才设立。若不然，则可能在司法实践中被认定为，银行对该账户内保证金的质权并未设立，使银行的债权沦为无担保的普通债权，在实现过程中面临严重的风险。

实践中，根据了解，也已经出现某些基层法院以保证金账户内资金浮动不固定，无法达到《担保法司法解释》第85条规定的保证金质押的要件为由，判定贷款银行质权并未设立的判例。这也证明相关司法机关认为对《担保法司法解释》第85条所规定的保证金的数额应为固定不变，而不应是浮动、不确定的。

何为新三板

新三板就是一个交易板块，上市要求非常低，主要针对科技型企业，对盈利没要求 “新三板”挂牌对象面向国家级高科技园区企业，具体挂牌条件是：

1、存续满两年。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续期间可以从有限责任公司成立之日起计算；

2、主营业务突出，有持续经营的记录；新三板

3、公司治理结构合理，运作规范。有限责任公司须改制后才可挂牌。2012年8月3号经国务院批准决定扩大非上市股份公司，按照总体规划分步推进、稳步推进的原则，首批扩大试点除中关村科技园区外，新增上海张江高新产业开发区，东湖新技术产业开发区和天津滨海高新区。

“新三板”市场特指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。

“新三板”现在的报价券商主要有：申银万国、国信证券、广发证券和国泰君安。新三板市场的挂牌企业在证券业协会备案后，可以通过定向增资实现企业的融资需求。“新三板”委托的股份数量以“股”为单位，每笔委托的股份数量应不低于3万股，但账户中某一股份余额不足3万股时可一次性报价卖出。

“新三板”的委托时间：报价券商接受投资者委托的时间为周一至周五，报价系统接受申报的时间为上午9：30至11：30，下午1：00至3：00。新三板开户流程

1、机构投资者

（1）注册资本500万元人民币以上的法人机构；

（2）实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。

2、自然人投资者

（1）投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、股票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。

（2）具有两年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。

投资经验的起算时点为投资者本人名下账户在全国股份转让系统、上海证券交易所或深圳证券交易所发生首笔股票交易之日。

二、新三板开户流程：

1、客户办理新三板开户须持有效身份证明文件及深圳股东帐户，没有深圳股东账户的须先开设后再办理新三板开户手续；

2、投资者书面签署《买卖挂牌公司股票委托代理协议》（附件1）和《挂牌公司股票公开转让特别风险揭示书》（附件2）。

投资者应抄录《挂牌公司股票公开转让特别风险揭示书》中的特别声明 上海证券交易所

1990 深圳证券交易所

1990 香港证券交易所

1914 台湾交易所

1961 在深交所上市的公司不能在上交所交易，在上交所上市的公司不能在深交所交易。股民买卖深市的股票和买卖上交所的股票时费用有一点不同

两市的交易品种稍有差别,上交所侧重于大中型企业,而深交所则侧重于创投和中小企业(中小板 资金业务八大要诀

1.救急不救穷，多做锦上添花，少做雪中送炭。

2、离安全出口越近，安全系数越大。

3、了解信息越多，决策越合理。

4、做相对安全的项目，求中等以下的收益。

5、好伙伴胜过好合同，做业务就是选伙伴。

6、单相思无好项目，合作共赢希望大。

7、效率是民间的最大优势。

8、创新是现代金融的灵魂。

微小瑕疵票据折叠

1、背书章和被背书相符，但背书位置偏离，汇票压框或完全出背书栏框外。

2、背书公章和私章外框重叠。

3、票据正面记载事项或背面被背书栏未使用黑色或蓝黑色。

4、被背书书写不规范，辨认字迹困难，但无明显错字。

5、刻制的被背书人名称印章加盖时字样颠倒。

6、票据正面非必须记载事项存在瑕疵，且未得到承兑行认可。

承兑

7、粘单使用不规范

① 未使用两联式粘单、“背书人签章”字样印制成“被背书人签章”字样或无“背书人签章”字样。

② 粘单未按照标准规格制作，造成骑缝章压框。③ 没印“粘单”字样。④ 印刷“粘贴单”字样。一般瑕疵票据折叠

1、票据纸张缺乏完整性，缺边、缺角，但不影响票据正反面要素的验审。

2、背书章、被背书位置进入相邻栏内超过四分之一。

3、背书印章或骑缝章色浅模糊。

4、粘单撕过重粘，但骑缝章与被背书连续且被背书无涂改现象。

5、同一栏中背书章重复加盖或被背书人名称重复书写。

6、背书日期不符合逻辑规则，前后不连续或存在涂改现象。

7、背书章与被背书不连续，票面已由原记载人在更改处签章做更改，但未由相关责任人出具证明。

8、出具的承诺函不规范。

9、粘单发生断裂，使用玻璃胶重新粘贴，未由相关责任人出具证明。

10、票据记载事项为复写纸或机打非黑色或蓝黑色，且未由相关责任人出具证明的。

11、金融机构背书无汇票专用章，且未由相关责任人出具证明的。重大瑕疵票据折叠

1、票据有污迹造成正面要素或反面背书难以

2、汇票票面有破损或撕裂。

3、被背书添加或涂改，有错字、漏字、自造字现象。

4、背书或骑缝漏盖公章或私章。

5、同一背书人连续重复转让背书。

承兑汇票辨认。

6、背书或骑缝章因叠章造成字迹难以辨认，或背书盖章存在模糊不清、缺损。

7、骑缝章加盖未骑缝，且未由粘单上的第一记载人和前一手背书人都出具书面承诺函。

8、骑缝章与背书人签章有重叠。

9、背书用章不规范，或银行未使用汇票专用章且责任人未出具承诺函。

10、第一手背书章与收款人名称不符或被背书人与背书章不符。

11、被背书人名称简写。

12、机打式票据因出票人或收款人名称过长，由经办人手写补全，且承兑行未出具书面承诺函。

13、票据存在其他影响背书连续性的重大瑕疵问题。不合格票据折叠

a、伪假票据、无效票据

1、票据要素缺失。

承兑汇票

2、出票人的签章与出票人名称不一致

3、票据金额、日期、收款人名称书写不规范或有涂改现象。

4、票面记载到期日早于出票日。

5、大小写金额不一致。

6、付款期限长于6个月。c、权利障碍票据

1、票据正面或背书人签章栏注明“不得转让”字样的票据。

2、已做成“质押背书”的票据。

3、已被人民法院公示催告的票据。

4、票据正面加盖承兑银行结算专用章。

5、背书栏已记载“委托收款”字样或加盖过银行的结算专用章。

6、非付款人承兑的商业承兑汇票。

资金安全管理

1、资金运行低效，存在“贬值”风险。一方面，由于供应渠道不够畅通，拨款方式不够科学，资金调剂不够合理，保障重点不突出、时效性差，资金利用率低。甚至拨款和使用脱节，造成一些单位大量资金闲置，而一些单位急需的资金又迟迟不能到位，加剧了资金供求矛盾。另一方面，有些单位尤其是各级机关大量结余资金长期闲置，不能及时转化为部队建设的保障力。造成资源浪费；同时，随着物价不断上涨，货币实际购买力下降，存量资金逐渐贬值。

2、强化责任意识，加强资金监管队伍建设。人是事业之本，加强资金监管人员的管理，是管好资金的根本。一是要把好选人用人关。各单位领导和财务部门负责人要选好资金管理人员，不仅要把负责任、有能力、思想好、素质高的人员选到资金管理工作岗位上，还要加强对资金管理人员的法纪教育和业务培训，强化他们的法律意识和对资金管理规定的认识，不断增强自身素质，提高应对风险挑战和拒腐防变的能力。有条件的单位，可实行会计委派制，将管人与管事结合起来，从而减少资金管理过程中单位领导的行政干预，进一步规范资金管理行为。二是要注重职业道德培养。良好的职业操守是资金安全运行的保证。要结合理论学习和教育整顿，通过典型事迹学习，引导广大财务人员树立正确的世界观、人生观、价值观，培养爱岗敬业精神和积极进取意识，做到坚守职业道德，认真履行职责。利用反面教材，开展警示教育，不断增强财务人员的风险意识，促进各项管理规定的落实，自觉抵御资金安全风险。三是要加强对资金审批权力的约束。事实表明，少数单位违规运作资金，单位领导参与或者授意进行的占了较大比例。因此，必须规范领导理财行为。提高资金管理使用过程的透明度和公开性。防止滥用职权。要强化领导干部行使权力的责任意识，明确各级领导在资金监管中的责任，对于在资金管理上出现问题的，必须加大惩处力度，追究决策者的责任，给各级领导和财务人员敲响警钟，做到对各种违法违纪行为“不想、不敢、不干”。

定期存款是银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。它具有存期最短3个月，最长5年，选择余地大，利息收益较稳定的特点。当企业由于缺乏订单导致开工不足，从而产生闲散资金，相对于股市的高风险，银行便成了这些企业闲散资金的最佳去处。如果银行下调企业存款利率，这些企业将会少一笔预料之中的收入。大型企业的大额存款，银行通常会采用协议存款的方式在央行确定的利率基础上进行浮动，具体利率由企业与银行来商定。

定存补息的操作原理以及流程介绍

定存补息，是储户把钱存进银行，银行除了正常的利率外，额外再支付储户一定的现金，所以这个方式也叫存款返现、存款贴息。现在银行定存一年的利率是3.5%。银行的利率按正常程序，就是去银行定存一年开定期存单,贴息那块利率很快能拿到。无风险，就是普通定存，但银行贴息给你。一般你自己去银行是没有这方面的，需要找的相应的中介，才有这方面的贴息优惠，而优惠幅度也根据存款数量和银行资金紧张程度略有差别。定存补息具有几个方面的优势：

高利息：比国家规定的银行定期存款利息高一倍多；

无风险：因为是存在银行（国有商业银行和城市化商业银行都有，可选择），不同于民间资本、典当、高利贷等的运作方式直接带给企业或者个人，存在银行里面，不存在违约风险； 贴息兑现快：贴息部分在存款存入指定银行后当场返到储户个人账户上；周期灵活：可选择一个月、三个月、半年、一年等的多个周期；资金不限：不像市场上有些金融产品有购买起步门槛，比如100万，存款贴息这方面比较自由，很少有要求，如果有只是在10万元起步，中小资金也可以操作；收益：最近股市不好，投资者亏损情况较严重，2011年亏损在30%以上的投资者比比皆是，而房地产受国家政策，保障房建设，放假已经开始松动，最近中介已经有倒闭的了，投资房地产资本已经开始转移方向，想资源性的产品，农产品，奢侈品倾斜，而期货、外汇等风险巨大，都不适合普通老百信，做一办的保值增值需要，而通货膨胀也越来越严重，资金存在银行一般都是负利息率了，而贴息存款能较高的收益、无风险、可以跑赢通胀，实现资金的保值增值作用，建议选择。

不足之处：存款定存期间这笔存款不可以随便动用，所以要选择好合适期限的贴息存款周期。

其实存过的人都知道，贴息款其实不是银行付的，而是贷款的企业付的。具体的流程大概是这样，企业找银行贷款，双方谈好后，银行同意放款，但因为银行贷款遭遇调控，没有额度。便只能正常流程之外办理，这贷款部分的钱由民间资本出，专款专用，也就是所谓的开口子，而这口子另外贴息的那部分钱就由企业出，企业把贴息款打给银行信贷员，口子便开好了。银行的信贷员联系外面的中介，中介找到储户，谈好贴息的点位。储户把钱存进银行后，把存单号和存款证明交给中介，中介把账号报给信贷员，信贷员去核实，核实后了，便把贴息款打给中介，中介再打给储户。一个流程下来一般1小时多就完成。

存款贴息操作流程：

1：）确定客户的存款金额；

2：）到指定银行的开储蓄卡或存折，然后本票入账或者柜面通转账，之后存指定期限（三个月、半年、一年）的定期存款，然后开具相应期限的存款证明；定存的时候分不用工号直接存进或者挂存到指定银行指定员工的工号上；

3：）存好后，开存款证明，资金冻结定存的期限；

4：）存好后客户再找中介，中介把客户名字，存款金额和存单账号和银行核对，中介把存款证明收走,资金冻结；

5：）现场返贴息，操作完毕。

手表定律

猴子与手表的故事：

森林里生活着一群猴子，每天太阳升起的时候它们外出觅食，太阳落山的时候回去休息，日子过得平淡而幸福。

一名游客穿越森林，把手表落在了树下的岩石上，被猴子“猛可”拾到了。聪明的“猛可”很快就搞清了手表的用途，于是，“猛可”成了整个猴群的明星，每只猴子都向“猛可”请教确切的时间，整个猴群的作息时间也由“猛可”来规划。“猛可”逐渐建立起威望，当上了猴王。做了猴王的“猛可”认为是手表给自己带来了好运，于是它每天在森林里巡查，希望能够拾到更多的表。功夫不负有心人，“猛可”又拥有了第二块、第三块表。

但“猛可”却有了新的麻烦：每只表的时间指示都不尽相同，哪一个才是确切的时间呢?“猛可”被这个问题难住了。当有下属来问时间时，“猛可”支支吾吾回答不上来，整个猴群的作息时间也因此变得混乱。过了一段时间，猴子们起来造反，把“猛可”推下了猴王的宝座，“猛可”的手表也被新任猴王据为己有。但很快，新任猴王同样面临着“猛可”的困惑。

这就是著名的“手表定律”：只有一只手表，可以知道时间;拥有两只或更多的表，却无法确定几点。更多钟表并不能告诉人们更准确的时间，反而会让看表的人失去对准确时间的信心。

手表定律带给我们一种非常直观的启发。

对于任何一件事情，不能同时设置两个不同的目标，否则将使人无所适从;对于一个人不能同时选择两种不同的价值观，否则他的行为将陷于混乱。

一个人不能由两个以上的人来指挥，否则将使这个人无所适从;对于一个企业，更是不能同时采用两种不同的管理方法，否则将使这个企业无法发展

第四篇：资金筹集业务

资金筹集业务

一、实收资本

（一）账户设置：

1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。

2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。

3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

4、固定资产：核算企业固定资产的原价。

（二）账务处理：

收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式）借：银行存款（无形资产、固定资产）

×××

贷：实收资本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.借：银行存款

1,000,000

贷：实收资本－国家资本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.借：无形资产－×专利权

200,000

贷：实收资本－法人资本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.借：固定资产－×设备

200,000

贷：实收资本－个人资本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.借：银行存款

808,000

贷：实收资本－外商资本金--查理

800,000

资本公积

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款

（一）账户设置：

1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。

（二）账务处理：

1.向银行借入时 借：银行存款 ×××

贷：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.借：银行存款

1,000,000

贷：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息时

借：财务费用

×××

贷：银行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，预提本月利息费用(假设年利率6%)借：财务费用

5,000

贷：应付利息

5,000 3.归还借款时 借：短期借款

×××

贷：银行存款

×××

(7)2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

应付利息

10,000

财务费用

5,000

贷：银行存款

1,015,000

生产准备业务

一、固定资产购入业务

固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。

（一）账户设置：

1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。

（二）账务处理：

1、购入不需安装固定资产

借：固定资产

XXX

应交税费－增－进

XXX

贷：银行存款

XXX(8)2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.借：固定资产－×设备

103,000

应交税费－增－进

17,000

贷：银行存款

120,000

2、购入需安装固定资产 A.支付价款时：

借：在建工程

×××

贷：银行存款

×××

(9)2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.借：在建工程－×安装设备

103,000

应交税费－增－进

17,000

贷：银行存款

120,000

B.发生安装费用 借：在建工程

×××

贷：银行存款

×××

应付职工薪酬

×××

工程物资（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资

借：在建工程－×安装设备

20,000

贷：银行存款

14,000

应付职工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定资产

×××

贷：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.借：固定资产－×设备

123,000

贷：在建工程－×安装设备

123,000

二、材料采购业务

材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。

具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。

（一）账户设置：

1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。

2、原材料：核算企业库存的各种材料

3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。

4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

5、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

6、应交税费：核算企业应交纳的各种税费。

（二）账务处理：

1.购进材料，承付货款及运杂费

借：材料采购－××

×××

应交税费－应交增值税－进项税额 ×××

贷：银行存款

×××

(12)2013年4月1日，购进甲材料2,000公斤,单价10元;乙材料3,000公斤,单价20元.货款以银行存款支付.借：材料采购－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 应交税费－应交增值税－进项税额 13,600 贷：银行存款

93,600(13)2013年4月1日,以现金支付上述材料运费2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采购－甲材料 800 －乙材料 1,200 贷：现金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料验收入库,结转其实际成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 贷：材料采购－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.购进材料，开出商业汇票抵付贷款

借：材料采购－甲材料 ×××

－乙材料

×××

应交税费－应交增值税－进项税额 ×××

贷：应付票据 ×××

(15)2013年4月3日，向红星厂购进甲材料2,000公斤,单价10元,开出为期三个月的商业承兑汇票一张,金额23,400元

借：材料采购－甲材料 20,000 应交税费－应交增值税－进项税额 3,400 贷:应付票据--商业承兑汇票 23,400(16)2013年4月3日，原开给大成厂的银行承兑汇票到期支付票款50,000元 借：应付票据—银行承兑汇票 50,000 贷：银行存款 50,000 3.购进材料，货款未付

借：材料采购－××

×××

应交税费－应交增值税－进项税额 ×××

贷：应付账款－××

×××

(17)2013年4月3日，向红星厂购进乙材料2,000公斤,单价20元,货款尚未支付.借：材料采购－乙材料 40,000 应交税费－应交增值税－进项税额 6,800 贷：应付账款－红星厂 46,800(18)2013年4月5日，支付红星厂购进乙材料货款.借：应付账款－红星厂 46,800 贷：银行存款

46,800 4.预付材料款

借：预付账款－×× ×××

贷：银行存款

×××

（19）2013年4月5日，预付红星厂购进丙材料货100,000元.借：预付账款－红星厂 100,000 贷：银行存款

100,000(20)2013年4月7日，红星厂发来丙材料5,000公斤,单价20元.借：材料采购－丙材料 100,000 应交税费－应交增值税－进项税额 17,000 贷：预付账款－红星厂 117,000(21)2013年4月7日，补付红星厂丙材料款17,000元.借：预付账款－红星厂 17,000 贷：银行存款

17,000

产品生产业务

生产费用：指产品生产过程中所发生的各种费用，产品成本是指为生产一定种类和数量的产品而发生的生产费用。

一、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”、“库存商品”、“预提费用”、“待摊费用”等。

1、生产成本：核算企业为生产一定数量和种类的产品而发生的各种生产费用。

2、制造费用：核算应计入产品成本的各种间接性制造费用。

3、应付职工薪酬：核算应应付而尚未支付的工资。

4、管理费用：核算企业行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的各种费用。

5、库存商品：核算已完工并入库的产品实际生产成本。

6、预提费用：核算按照规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。

7、待摊费用：核算已支出款项，但应由以后各月分摊的费用。

8、财务费用：核算企业为筹集和使用资金而发生的各种费用。

9、累计折旧：核算企业固定资产的累计提取折旧。

二、账务处理。

1、材料消耗的核算(发出材料，按用途)。借：生产成本－××

×××

制造费用

×××

管理费用

×××

贷：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，仓库发出以下材料:甲材料4,000公斤,单价10元,其中A 产品耗用2,000公斤,B产品耗用1,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,单价20元,其中A 产品耗用1,000公斤,B产品耗用2,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤,厂部耗用1,000公斤.借：生产成本－A产品 40,000 －B产品 50,000 制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工资的核算

A.工资的结算:a提现备发工资 借：库存现金

×××

贷：银行存款

××× b.发放工资

借：应付职工薪酬—工资 ×××

贷：库存现金

××× 或C.委托银行代发工资

借：应付职工薪酬－工资 ×××

贷：银行存款

×××

（23）2013年4月7日，从银行提取现金70,000元备发工资 借：库存现金 70,000 贷：银行存款

70,000(24)同日工资发放完毕

借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：库存现金 70,000 若委托银行代发工资,则

借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：银行存款 70,000

B.分配工资费用，按用途

借：生产成本－××

×××

制造费用

×××

管理费用

×××

贷：应付职工薪酬--工资

×××

(25)2013年4月30日,分配工资费用70,000元,其中A产品 生产工人工资20,000元, B产品生产工人工资30,000元,车间和企业行政管理人员工资各10,000元.借：生产成本－A产品 20,000 －B产品 30,000 制造费用 10,000 管理费用 10,000 贷：应付职工薪酬－工资 70,000

3、计提职工福利费的核算：按职工工资总额的14％提取职工福利费(开支范围:职工医疗卫生费用、困难补助、医疗及福利人员工资和其他福利费）

借：生产成本－××

××× 制造费用

×××

管理费用

×××

贷：应付职工薪酬--职工福利费 ×××

（26）2013年4月30日,按本月按职工工资总额的14％提取职工福利费 借：生产成本－A产品 2,800 －B产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用

1,400 贷：应付职工薪酬--职工福利费 9,800

4、计提工会经费和职工教育经费：分别按职工工资总额的2％和1.5％计算提取 借：管理费用

×××

贷：应付职工薪酬－工会经费

×××

－职工教育费 ×××

（27）2013年4月30日,分别按本月按职工工资总额的2％和1.5%提取工会经费和职工教育经费

借：管理费用 2,450 贷：应付职工薪酬－工会经费 1,400 －职工教育费 1,050

5、计提固定资产折旧的核算：

A、固定资产折旧：固定资产因使用磨损而减少的价值； B、折旧的计算方法：直线法、加速折旧法

C、折旧的影响因素：原值、使用年限、残值和清理费用 使用年限法：按固定资产使用年限平均计提折旧。a、固定资产应提折旧额=原值-净残值 净残值=残值-清理费用

b、年折旧额=应提折旧额/使用年限

年折旧率=年折旧额/原值×100% C、月折旧额=年折旧额/12 或=原值×月折旧率

折旧率=年折旧率/12 或=月折旧额/原值×100% D、账务处理

借：制造费用 ×××

管理费用 ×××

贷：累计折旧

×××

（28）2013年4月30日，计提本月固定资产折旧50,000元,其中车间30,000元,厂部20,000元.借：制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：累计折旧 50,000

6、其它费用的核算：按费用用途和发生地点来划分，凡用于产品生产或发生在车间范围内的费用，计入生产成本或制造费用。发生在企业行政管理部门，为组织和管理生产的费用，计入“管理费用”。

借 :制造费用

×××

管理费用

×××

贷：银行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水电费30,000元,其中车间20,000元,厂部10,000元.借 :制造费用 20,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 30,000

7、跨期摊配费用 A、待摊费用的核算

a、支出款项时（如报刊杂志费、修理费等）借：待摊费用

×××

贷：银行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付预订下半年报刊费20,000元 借：待摊费用 20,000 贷：银行存款

20,000 b、分月摊销时

借：制造费用

×××

管理费用

×××

贷：待摊费用

×××（31）2013年4月30日,摊销本月应负担的报刊费2,000元,车间和厂部各1,000元.借：制造费用 1,000 管理费用 1,000 贷：待摊费用

2,000 B、预提费用的核算

a、按月预提时（如借款利息等）

借：财务费用

×××

贷：预提费用

×××

（32）2013年4月30日,预提本月应负担的固定资产大修理费3,000元,其中车间2,000元、厂部1,000元.借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：预提费用

3,000 b、支出款项时

借：预提费用

×××

贷：银行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定资产大修理费30,000元,其中车间25,000元、厂部5,000元.借：预提费用 30,000 贷：银行存款

30,000

8、税金的核算：房产税、印花税、土地使用税、车船使用税等。这些税金计算时列入管理费用

借：管理费用 ×××

贷：应交税费－××

×××

（34）2013年4月30日,计算本月应交房产税6,000元.借：管理费用 6,000 贷：应交税费－应交房产税 6,000（35）2013年4月30日,以银行存款交纳印花税2,000元.借：应交税费－印花税 2,000 贷：银行存款

2,000

9、制造费用的核算：月末将归集的制造费用按适当的标准（如工资比例、工时比例等）在各种产品间进行分配

借：生产成本－××

×××

贷：制造费用

×××

（36）2013年4月30日,将本月发生的制造费用94,400元按生产工人工资比例进行分配结转.借：生产成本－A产品 37760 － B产品 56640 贷：制造费用

94,400

10、产品生产成本的核算：计算每种完工产品总成本和单位成本：a、若某种产品月末全部完工，则该产品生产成本明细账所归集的生产费用合计即为其总成本，除以完工数量，即为其单位成本；b、若某种产品月末部分完工，则应将生产费用在完工产品与月末在产品之间选择一个合适的标准（如约当产量比例定额成本等）进行分配，计算并结转完工产品成本。

借：库存商品－××

×××

贷：生产成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所产A产品500件、B产品1000件全部完工,计算并结转完工产品成本（假设均无期初在产品）.借：库存商品－ A产品 100,560 － B 产品 140,840 贷：生产成本－ A产品 100,560 － B 产品 140,840

产品销售业务

一、账户设置

主要设置：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出等账户。

1、主营业务收入：核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

2、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

3、营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

4、销售费用：核算企业销售商品过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等。

5、其它业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。

6、其它业务支出：核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用以及其他业务税金及附加等。

7、营业外收入：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等

8、营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

9、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。

10、应收账款：核算企业因销售、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

11、应收票据：核算企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

12、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。

二、账务处理：

1、反映销售收入的取得情况的业务 A、销售产品，收到货款

借：银行存款

×××

贷:主营业务收入

×××

应交税费－应交增值税－销项税额 ×××

（38）2013年5月1日,销售A产品1000件，单价200元，货款存入银行。借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费－应交增值税－销项税额 34,000 B、销售产品，货款尚未收到

借：应收账款－××

×××

贷：主营业务收入

×××

应交税费－应交增值税－销项税额

×××

（39）2013年5月2日, 售给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元，货款委托银行代收。借：应收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费－应交增值税－销项税额 51,000 银行存款 1,000 C、销售产品，收到商业汇票 借：应收票据

×××

贷：主营业务收入

×××

应交税费－应交增值税－销项税款

×××

（40）2013年5月6日, 售给N公司B产品1000件，单价300元，收到N公司为期三个月的银行承兑汇票，金额351,000元。

借：应收票据--银行承兑汇票 351,000 贷：主营业务收入

300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售给M公司货款.借：银行存款 352,000 贷：应收账款－ M公司

352,000 D、预收货款销售

a、收到购货单位预付货款时

借：银行存款

×××

贷：预收账款－××

××× b、实际发出产品，结算货款时

借：预收账款－×× ×××

贷：主营业务收入

×××

应交税费－应交增值税－销项税款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司预付货款300,000元.借：银行存款 300,000 贷：预收账款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 发给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元。

借：预收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入

300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000 银行存款 1,000（44）2013年5月10日,应收D公司银行承兑汇票到期,票款200,000元存入银行.借：银行存款 200,000 贷：应收票据--银行承兑汇票 200,000

2、反映产品销售成本的业务

产品销售成本=销售数量×产品单位生产成本

借：主营业务成本 ×××

贷：库存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,结转以上A、B产品销售成本（其单位生产成本见）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主营业务成本 623,640 贷：库存商品－ A 产品 201,120 － B 产品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司补付货款52,000元.借：银行存款 52,000 贷：预收账款－ M公司

52,000

3、反映产品销售费用,包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等

借：销售费用

×××

贷：银行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付属于本月的广告费2,000元.借：销售费用 2,000 贷：银行存款 2,000

4、反映销售税金及附加包括:营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等

借：营业税金及附加 ×××

贷：应交税费－××

×××

（48）2013年5月31日，计算本月应交营业税10,000元.借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费－应交营业税 10,000

5、反映其他业务收入,如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入 借：有关科目

×××

贷：其他业务收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,单价10元,货款存入银行.借：银行存款 23,400 贷：其他业务收入 20,000 应交税费－应交增值税－销项税款 3,400

6、反映其他业务支出(成本、费用、税金）

借：其他业务支出 ×××

贷：银行存款等

×××

（50）2013年5月31日，结转丙材料销售成本（其单位成本为10元）.借：其他业务支出 20,000 贷：原材料--丙材料

20,000

7、反映营业外收入：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入确实无法支付的应付款项等 借：银行存款等

×××

贷：营业外收入

×××

（51）2013年5月31日，结转出售YJ设备净收益20,000元.借：固定资产清理 20,000 贷：营业外收入

20,000

8、反映营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、出售固定资产的净损失，非常损失等 借：营业外支出

×××

贷：银行存款等

×××

（52）2013年5月31日，结转出售ZS设备净损失20,000元.借：营业外支出 20,000 贷：固定资产清理

20,000

9、计算应交所得税

应纳所得税额=应纳税所得额×25% 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目 借：所得税

×××

贷：应交税费--所得税

×××

（53）2013年5月31日，按25%的税率计算本期应交所得税.本月收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主营业务成本+营业税金及附加+营业费用+其他业务支出+管理费用+财务费用+营业外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 应纳税所得额=1,140,000-757,490=382,510 应纳所得税额=382,510X25%=95,627.50 借：所得税 95,627.50 贷：应交税费--所得税

95,627.50

财务成果业务

财务成果是工业企业一定时期的经营成果，表现为利润或亏损。其构成以公式表示为：

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额

＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－

财务费用＋投资净收益＋（营业外收入－营业外支出）净利润=利润总额—所得税

一、利润形成的核算

（一）、账户设置：设“本年利润”账户：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）

（二）账务出理：

1、将全部收入类账户本期贷款发生额结转“本年利润” 借：主营业务收入

×××

其它业务收入 ×××

营业外收入 ×××

投资收益

×××

贷：本年利润

×××

（54）2013年5月31日，将本月全部收入结转“本年利润” 借：主营业务收入

1,100,000 其它业务收入

20,000 营业外收入 20,000 贷：本年利润

1,140,000

2、将全部产品销售成本及期间费用账户本期借方发生额结转“本年利润” 借：本年利润

×××

贷：主营业务成本

×××

销售费用

×××

营业税金及附加 ×××

管理费用

×××

财务费用

×××

其它业务支出

×××

营业外支出

×××

所得税

×××（55）2013年5月31日，将本月全部产品销售成本及期间费用结转“本年利润” 借：本年利润 853,117.50 贷：主营业务成本 623,640.00 销售费用

2,000.00 营业税金及附加

10,000.00 管理费用

71,850.00 财务费用

10,000.00 其它业务支出

20,000.00 营业外支出

20,000.00 所得税

95,627.50

二、利润分配的核算

（一）、账户设置：

1、“利润分配”账户：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。下设 “盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等个明细账。

2、盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积

3、应付股利：核算企业经懂事会决议确定分配的现金股利或利润

1、按税后利润的10％和5％分别提取盈余公积和公益金

借：利润分配－提取法定盈余公积 ×××

贷：盈余公积 ×××（56）2013年5月31日，按本期实现净利润(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金 借：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 贷：盈余公积－法定盈余公积 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投资者分配利润

借：利润分配－应付利润

×××

贷：应付股利（利润）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投资者分配利润100,000元.借：利润分配－应付现金股利 100,000.00 贷：应付股利（利润）－ ×× 100,000.00

三、年终清算：

1、将“本年利润”结转“未分配利润”(1)若为赢利: 借：本年利润

×××

贷：利润分配－未分配利润

×××(2)若为亏损: 借：利润分配－未分配利润 ×××

贷：本年利润

×××

（58）2013年12月31日,将本利润286882.50元结转未分配利润 借：本年利润 286882.50 贷：利润分配－未分配利润 286882.50

2、将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润”

借：利润分配－未分配利润

×××

贷：利润分配－提取盈余公积 ×××

－应付现金股利或利润 ×××

（59）2013年12月31日,将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润” 借：利润分配－未分配利润 14 3,042.38 贷：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 －应付现金股利 100,000.00 库存现金的清查处理

盘盈：审批前：借：库存现金

贷：待处理财产损益

审批后：借：待处理财产损益

贷：营业外收入（无法查明原因的库存现金）盘亏：审批前：借：待处理财产损益

审批后：借：管理费用（存货清查的处理

盘盈：审批前：借：原材料

审批后：借：待处理财产损益 盘亏：审批前：借：待处理财产损益

审批后：借：管理费用（无法查明原因，正常损失）

其他应付款-应付单位或个人

贷：库存现金

无法查明原因的现金短缺）其他应收款-责任人赔偿 贷：待处理财产损益 /库存商品 贷：待处理财产损益

贷：管理费用

贷：原材料/库存商品

营业外支出（非常损失，自然灾害）其他应收款（责任人或保险公司赔偿）贷：待处理财产损益 固定资产清查的处理

盘亏：审批前：借：待处理财产损益

累计折旧

贷；固定资产

审批后：借：营业外支出

其他应收款（责任人赔偿）

贷：待处理财产损益

例：某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价为20000元，八成新。

批准前：借：固定资产

16000

贷：待处理财产损益

16000

批准后：借：待处理财产损益

16000

贷：营业外收入

16000 例：某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价为80000元，已提折旧40000元。

批准前：借：待处理财产损益

40000

累计折旧

40000

贷：固定资产

80000

批准后：营业外支出

40000

贷：处理财产损益

40000 例：某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。

批准前：借：原材料

8000

贷：处理财产损益

8000

批准后：借：待处理财产损益

8000

贷：管理费用

8000 例：某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于正常损失，15000元属于自然损耗。

批准前：借：待处理财产损益

50000

贷：原材料

50000

批准后：借：管理费用

15000

营业外支出

35000

贷：待处理财产损益

50000(61)2013年12月31日,盘盈甲材料100公斤,单价10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

1000(62）2013年12月31日,经查,上述盘盈甲材料西计量不准,报经批准冲减管理费用 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

1000

贷：管理费用

1000(63)2013年12月31日,盘亏乙材料300公斤,单价10元,原因待查.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

3,000

贷：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,经查盘亏乙材料系如下原因所致:定额内自然损耗100公斤；b、保管人员黄海失职造成损失100公斤，由其赔偿；c、自然灾害损失100公斤(保险公司同意赔偿600元).借:管理费用

1,000

其他应收款－黄海

1,000

－×保险公司

600

营业外支出

400

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

3,000(65)2013年12月31日,盘盈一台设备,重置价值100,000元,估计七成新.借：固定资产—X设备

100,000

贷：累计折旧

30,000

待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

70,000(66)2013年12月31日,上述设备经批准作营业外收入

借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

70,000

贷：营业外收入

70,000(67)2013年12月31日,盘亏一台设备,账面价值100,000元,已提折旧60,000元.借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

40,000

累计折旧

60,000

贷：固定资产

100,000(68)2013年12月31日,上述盘亏设备报批作营业外支出.借：营业外支出

40,000

货：待处理财产损益--待处理固定资产损溢

40,000(69)2013年12月31日,经确认应收G公司货款100,000元,因其已破产而无法收回,报上级批准予以核销.借：资产减值损失--坏账损失

100,000

贷：应收账款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核销H公司坏账60,000元.先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司

60,000

贷：资产减值损失--坏账损失

60,000(71)2013年12月31日,同时作应收账款正常收回的核算.借：银行存款

60,000

贷：应收账款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,计提本月坏账准备 5,000元.借：资产减值损失--坏账损失

5,000

贷：坏账准备

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)确认应收G公司坏账采用备抵法,则: 借：坏账准备

100,000

贷：应收账款－ G公司

100,000(74)先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司

60,000

贷：坏账准备

60,000 同时作: 借：银行存款

60,000

贷：应收账款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,报批将无法支付D公司货款50,000元注销.借：应付账款－ D公司

50,000

贷：营业外收入

50,000

第五篇：资金管理制度

资金管理制度

第一条 为规范公司资金结算行为，保证资金安全，依据相关法律、法规和公司财务制度，特制定本制度。

第二条 现金的管理

1、公司经营取得的各项现金收入必须当日或次日全部交送出纳及时入账，任何部门、任何个人不得以任何理由或任何形式截流或挪用。

出纳员收到现金款项，要当面点清，并辨别钞票真伪，若发现假币予以没收。现金收妥必须开具收款收据并在收据上加盖“现金收讫”戳记。

2、所有现金支付款项，必须在见到终审人签字后，方可支付。出纳付款前须对付款单据的金额进行再次复核，收款人收款后须在付款单据上签收，出纳办妥付款后须在付款单据上加盖“现金付讫”戳记并签名。

3、严格执行每周统一的报销付款制度，一般不办理大面额现金支付。

4、借款实行“前款不清后款不借”原则。

5、不得坐支现金，严禁白条抵库和任意挪用现金。为确保库存现金的安全，出纳须在每日工作结束后盘点库存现金。库存现金不得超过限额人民币一万元，超过部分要及时存入银行。盘点发现溢缺，应立即查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。对现金无故短缺，出纳要负赔偿责任。财务负责人日常对库存现金也要进行不定期检查，月度终了必须盘点。

6、出纳员对保险柜密码要严格保密，并保管好钥匙，不得随意将密码和钥匙转交他人。保险柜钥匙必须随身携带，并要两套钥匙分两地存放。要定期修改保险柜密码。

7、出纳须根据已办理完毕的每笔收付款及时按顺序登记现金日记账，做到日清月结。每日还须编制资金收支日报表，且月末须与会计进行对账，确保账实

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相符，账账相符。

第三条 银行存款的管理

1、支票的管理

收到支票，要严格按照银行结算制度规定，及时填写进账单送银行进账，不可延误。若收到暂不兑付的远期支票，要单独封装，放入保险柜中保管；

应及时申购支票，并妥善保管；

出纳必须设立支票使用登记簿。须经有签字权人签署同意后，方可出具支票，并详细登记每张支票的领用时间、号码、用途、金额、使用人、收款单位等信息；

签发支票应填写日期、金额（或限额）、用途、收款单位，严禁签发空白支票。如因特殊情况确须签发不填写金额的转账支票，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额，由领用人在登记簿上签收，并注明报销期限；

逾期未用的转账支票，要及时收回注销。不得将空白支票交给其他单位或个人签发；

办妥支票支付后，要在付款凭证上加盖“转账付讫”戳记，将支票头与付款凭证一同交会计记账；

作废的支票，必须加盖“作废”戳记，统一注销，与存根一并妥善保管； 支票遗失，要立即上报财务负责人，同时向银行办理挂失，并登报声明作废； 支票必须锁在保险柜中，与现金一同保管。

2、印鉴的管理

银行账户印鉴实行分管、并用制，即财务专用章由财务负责人保管，法人私章由出纳保管，不得集中于一人保管；

银行账户印鉴必须严格按规定使用，严禁在任何空白合同或非财务文件资料上加盖银行印签。

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3、账户的管理

不得擅自将银行账户出借或出租给任何单位或个人办理结算或套取现金。

4、汇票及其他结算方式管理

采用银行汇票、汇兑等其他银行结算方式，要严格按照《票据法》和银行规定办理。

5、登记日记账

出纳须根据已办理完毕的每笔收付款及时按顺序登记银行存款日记账。每日还须编制银行存款变动表，准确掌握账户余额。不得发生空头、透支资金的情况。且月末要与银行和会计对账，并编制“银行存款余额调节表”，对未达账项查找原因，及时入账。

第三条 电子支付系统的管理

1、公司账户网银

网银制单人的UK与密码、网银审批人的UK与密码必须分别掌管，制单人的UK与密码由出纳掌管，审批人的UK与密码由财务负责人掌管，支付时要仔细核对无误后再提交支付。网银支付回单及账户余额表要及时打印作为支付和记账依据，支付人和审批人签名，作备查之用。

2、个人账户网银

密码和网银UK必须分别掌管，密码由出纳掌管，UK由财务负责人掌管，支付时要仔细核对无误后再提交支付。支付回单要及时打印作为支付和记账依据，支付人和审批人要签名。

3、日记账或日报表

每日的电子银行收付款业务，出纳应根据支付后打印的凭单和原始凭证按顺序逐笔登记现金或银行存款日记账，结出余额，上报资金部负责人。月末与银行和会计对账，保证账账相符。

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第四条 发票和收据的管理

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，财务有权拒收或要求重开； 空白的发票与收据必须按编号顺序使用。购买发票后，按顺序用铅笔在发票封面右上角标明编号，以便备查；

设置收据使用登记簿，领用空白收据必须进行登记，使用后的收据必须及时交回核销；

空白发票和收据不得领出。开好的发票，领票人须在发票存根联背面签收；先收款后开发票的，必须在发票上加盖“现金收讫”或“转账收讫”戳记；

严格按照规定时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具发票，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，并在发票联和记账联上加盖发票专用章；

作废发票和收据必须注明“作废”，全联保存，不得任意撕毁；

每本发票填开完后应在封面填好起讫号码、实际填票起止日期、填开金额、作废份数，按照税务机关规定核销和保管，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁；

发票应妥善保管，不得随处乱放，以免丢失。发票一旦丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

第五条 其它

出纳员如请假或出差，将工作临时交付其他财务人员时，应以书面方式进行交接，做好资金余额备忘记录，当事人双方签字，返回接班后也以书面方式交接工作。

签批: 编制:财务部

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