浅谈新形势下强化高速公路站所内部会计监督

第一篇：浅谈新形势下强化高速公路站所内部会计监督

浅谈新形势下强化高速公路站所内部会计监督

云南省公路开发投资有限责任公司普洱管理处赵萍

【摘要】会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。“经济越发展，会计越重要”，大力强化站所内部会计监督，加强对站所经济运行的控制监督职能，已经成为高速公路管理业界的共识。但实践中，站所会计监督作用却发挥的不够理想，甚至弱化。笔者仅从微观角度，就高速公路站所如何加强内部会计监督，谈几点粗浅的认识。

【关键词】高速公路站所强化内部会计监督

一、站所要重视和加强会计监督工作

加强站所内部会计监督制度建设，是会计工作依法进行的有效保障。站所应当充分认识到加强内部监督和内部控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计制度和内部控制制度，明确会计相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序的进行。

二、加快建立与现代企业制度相适应的站所会

计管理体制

现代企业制度的推行，经济运行机制的转换，企业的内部管理变得日益重要和复杂。企业的生存与发展需要有效的管理和正确的决策，高速公路站所是高速公路行业的最基本核算单位，必然要求建立以企业为主体，以提高经济效益和节约成本、通行费核算和监督为核心的会计管理体制，只有这样，会计人员才能大胆的监督。

三、完善站所会计制度建设

高速公路站所在建立健全内部会计监督的同时，要尽快建立健全内部控制制度。因为内部控制制度是“纲”，而内部监督制度是“目”，纲举才能目张。高速公路站所内部会计监督制度要真正得以贯彻实施，就必须有健全的企业内部控制制度来支持和保障。

四、建设符合站所管理特点的会计队伍

建立正常的会计培训制度，促进知识更新。积极贯彻执行必须持证上岗的会计基础原则，促进高速公路站所会计队伍知识化、正规化。建立选拔、推荐机制，加强会计人才管理，促进会计人才的合理使用。以此同时，高速公路管理处站所作为高速公路管理行业的最基层，管理岗位的设置少而精的特点，要求会计人员在遵循不相容岗位相分离的原则下，打造一支高效严谨、一专多能的专业的会计队伍。

五、创造良好的站所会计监督环境

从外部环境来看，一是加强社会监督体系，健全权力约束机制，使会计监督由被动变主动。二是建立和完善会计法规，为会计监督提供监督标准。从内部环境来看，一是站所要更新监督观念，把会计监督作为站所内部约束机制的重要环节。二是要建立一个有效的实施会计监督的运行机制，作为实施会计监督的核心和保障，只有这样才能把监督落到实处。总之，高速公路站所内部会计监督制度的强化，是高速公路管理行业夯实管理基础，节约管理成本，加强通行费征收管理重要的约束环节。

参考文献陈少华，内部会计控制与会计职业道德教育2005.7

第二篇：企业内部会计监督调研报告

浅谈企业内部会计监督

xx县粮食局

单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计

监督制度是各单位的法定义务。

一、内部会计监督现状

内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。

一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。

二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。

三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。

二、内部会计监督存在问题的原因分析

（一）法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。

（二）人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被“一票否决”，“乌纱帽”难保；而且许多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是这个道理。其

二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。

（三）会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。

三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容

健全单位内部监督控制体系，主要包括“四个性”。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性；二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性；三是可操作性。通过确认、核算方式的制度化，保证会计信息的可操作性；四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。

健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图；二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制；三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权；四是建立档案制度。会计档案

第三篇：强化乡镇站所监管推进农村基层党风廉政建设

强化乡镇站所监管推进农村基层党风廉政建设

在深入推进农村基层党风廉政建设工作中，我们把强化乡镇站所的监督管理，作为工作的重点，促使其更好地服务基层群众，取得了较好的效果。

一、加强教育培训，不断增强站所人员勤政廉政意识。为了进一步提高基层站所工作人民的综合素质，我县建立了长期的教育培训制度。一是行业主管部门定期对所属人员从业务素质、工作作风、廉洁律等多个方面加强教育培训。二是乡镇党委政府建立固定集体学习制度，站所工作人员必须定期参加乡镇党委政府组织的集体学习，遵守乡镇党委政府的各项规章制度，从纪律上强化对站所人员的约束。三是大力开展廉政文化进乡镇、进站所活动，通过多种形式的廉政宣传、廉政教育，不断提高基层站所工作人员廉洁勤政意识。今年由县委党校牵头，对全县232名乡镇站所负责人普遍进行了一次党纪、法规和廉政教育培训，起到了积极的效果。

二、强化财务监管，从源头上预防腐败违纪问题的发生。基层站所有的有一定收费权，有的掌握着一定数量的财政资金。为了从源头上预防腐败违纪问题的发生，我县从2003年起就建立了农财服务中心制度，并设“会计集中核算组”，专门对有关站所的财务进行集中核算管理。被纳入单位取消会计，只设报帐员，各项财务开支必须接受会计集中核算组的监督审核，出现财务开支违规行为，会计集中核算组有权拒绝报销。截止目前，乡镇农财服务中心“会计集中核算组”共纳入乡镇机关、驻乡镇站所及事业单位预算内外资金1940?郾3万元，通过农财服务中心的规范管理，有效遏制了站所经济违法违纪行为。条管部门驻乡镇站所，财务实行报帐制，由主管局对其财务开支进行审批，有效防止了站所违法违纪问题发生。对有收费权的站所，县财政部门和主管局加强收费票据的管理和稽核，有效地预防站所乱收费、白条收费、收费不开票、坐收坐支、私设小金库等违纪问题发生。

三、推行述职述廉及群众评议制度，强化乡镇对站所的管理。乡镇站所基本都属主管部门垂直管理，往往存在“乡镇看得见却管不着，主管部门管得着却看不见”的管理脱节问题，造成部分驻乡镇单位管理松懈，部分干部职工纪律作风散漫等不良现象。从去年开始我县全面推行乡镇站所负责人向乡镇党委、政府述职述廉制度，以此来解决乡镇站所与乡镇党委、政府出现“两张壳”的问题。每年年底乡镇党委政府要组织乡镇站所负责人开展述职述廉活动。在述职述廉工作中，站所负责人要实事求是写出述职述廉报告，并报乡镇党委政府领导审核把关，在述职述廉大会上要参加群众的民主测评，接受群众的民主评议，对存在的问题在会后要积极整改。乡镇党委政府要把述职述廉和群众的民主测评、民主评议情况反馈给主管局，对测评中“好”达不到70%，或“差”达到30％的，根据干部管理权限进行警示训诫，通报批评或向其主管部门提出处理建议，连续两年出现类似情况要进行组织处理。对测评结果排名处于后两位的站所负责人，由乡镇纪委进行诫勉谈话。要求站所要针对存在的问题，认真制定整改方案和措施，承诺整改期限，乡镇纪委定期或不定期进行督促检查，确保整改取得实效。如崔家山镇国土所过去因管理不严，部分职工纪律作风散漫，不能严格执行土地审批划拨程序，导致群众纠纷，信访时有发生。经过述职述廉评议指出后，该单位进行了认真讨论，完善制订了工作制度和责任考核办法，同时其主管部门也对部分人员进行调整，使单位整体工作作风有了明显转变，土地划拨程序得到了严格执行，今年以来再未出现过乱修乱建及群众因宅基地纠纷上访等问题，取得了很好的效果。除每年年底的述职述廉制度外，乡镇党委政府还针对个别乡镇站所存在的一些突出问题，实施群众集中民主评议制度，定期或不定期召集乡镇区域内的人大代表、政协委员、村组干部和群众代表，对个别单位进行集中民主评议，并将群众评议结果如实反馈给被评议单位和上级主管部门，被评议单位对存在的问题必须认真进行整改。如老庄镇派出所离镇政府比较远，镇上组织的集体学习和召开有关会议参加不积极，群众反映干警办事工作态度差，作风不实等问题也比较强烈。去年4月份，老庄镇党委政府针对这一情况，组织镇域内人大代表，政协委员、村干部和群众代表集中对派出所的工作进行了民主评议，提出了存在的问题，镇党委政府把群众评议情况如实反馈给派出所和县公安局。该所认识到自身问题的严重性，立即从制度、工作措施和干警教育等方面进行了认真整改，使工作面貌发生了很大的变化。去年底的述职述廉群众民主测评中，该所履行工作职责和贯彻执行党风廉政情况“好”均在90％以上，居全镇前列，受到群众的好评，在今年全县公安派出所领导班子大调整中，该所长又被提拔为某公安分局局长，受到上级的充分肯定。可见站所负责人向乡镇党委政府述职述廉及群众集中评议制度，是加强乡镇对驻地站所管理的有效办法。

四、认真实施政务、事务公开，不断提高服务水平。阳光是最好的防腐剂。我们在乡镇站所全面开展政务、事务公开工作。公开的内容不仅要有办事程序、收费项目的内容、依据、标准等，更重要还要公开服务承诺。今年我们建立了公开工作的询问和质询制度，对政务、事务公开工作群众有权进行询问和质询，有关单位必须给询问和质询人一个合理的答复。同时我县还出台了《全县党政机关工作责任制问责办法》，对应该向群众公开而不公开，向社会公开承诺却没有兑现承诺的人和单位要实施问责，并给予责任追究。今年我们还加强了乡镇站所政务、事务公开的监督检查，5月份由县政务公开领导小组办公室牵头，抽调相关成员单位组成检查组对乡镇站所的政务、事务公开工作进行了全面检查，全县232个乡镇站所都建立了较为规范的政务公开栏，根据各自的业务特点落实了政务、事务公开工作，受到广大基层群众的充分肯定和好评。

五、严肃查处违法违纪案件，切实维护群众的根本利益。群众信访举报反映基层站所存在乱收费、乱罚款，个别工作人员还有白条收费或收费不开票的问题；在为群众办事过程中个别人员有吃拿卡要，不给好处不办事的问题；在财务开支中有坐收坐支，私设小金库等违反财经纪律问题；个别人员有挪用、截留、侵占、贪污支农资金的问题；个别人员办事拖沓，作风粗暴，刁难群众等问题。对此，全县纪检监察机关发现一起查处一起，决不姑息迁就。据统计，从2004年至今，全县共查处乡镇基层站所违纪人员31人，其中有5人被开除党籍。由于对违法违纪人员的严肃查处，有效地遏制了违法违纪腐败问题的滋生蔓延，取得了很好的社会效果，维护了广大群众的根本利益。从近几年查办案件数量看，呈逐年下降趋势，如2004年全县共查处基层站所违纪人员14人，2005年为9人，2006年为7人，今年截止6月底为1人，从这一数量的变化也充分反映出我县加强乡镇基层站所管理取得的综合成效。

六、强化监督责任，确保农村基层党风廉政建设落到实处。在中、省、市关于加强农村基层党风廉政建设有关政策出台后，我们以农村基层党风廉政建设工作统揽全局，采取多个部门联动，标本兼治的有效措施，不断加强对乡镇基层站所的监督与管理。县上成立了由18个涉农部门组成的农村基层党风廉政建设联席会议制度，并根据各个联席会议成员单位的职责，分解了工作任务，落实监管职责，各个成员单位按照县上的统一要求与所属基层站所签订了农村基层党风廉政建设工作目标责任书。同时在今年年初县上及时制定印发了《农村基层党风廉政建设目标责任考核办法》，把农村基层党风廉政建设纳入全县党风廉政建设责任制之中，在年底一并进行认真考核，实行“一票否决”县纪委从今年6月下旬开始分三

个检查组对全县尤其对各乡镇站所的有关工作情况进行了检查，对推动农村基层党风廉政建设深入发展起了积极作用。

第四篇：群众满意站所

崔木工商所

“群众满意基层站所”创建工作

总结材料

“群众满意基层站所”的创建是是全面推进基层单位行风队伍建设的有效方法，也是全面促进基层工作人员素质提升的有效载体。今年以来，为切实做到依法行政，优质服务，创建群众满意基层站所，我所严格内部管理，提高自身的服务能力和水平，深入推进党风廉政建设，步步深入，全力打造为民、务实、清廉的工商执法队伍。

一、统一思想认识，明确创建目标。

我所将创建“群众满意基层站所”活动作为一项贯穿全所的全局性、根本性工作来抓，使全所干部明确开展创建“群众满意基层站所”活动的内容，在此基础上，表明了我所对创建活动的决心，强调了创建工作的重要性与必要性，明确指出创建工作是一次提升全所素质，关系全所荣誉的大事。同时，所长通过有针对性地干部谈心，及时纠正各种思想偏差，切实把全体干部的思想统一到创建工作上来，达到人人参与，全员共创的氛围。

二、提升服务质量，优化创建环境

办公环境、服务态度、服务质量的好坏直接关系到单位的形象，关系到广大群众对工作人员的看法，甚至影响到整个系统的创建工作。对此，我所主抓以下三方面工作：一是改善办公环境，公开办事流程。将窗口一些办事程序、收费标准、廉政制度及其他公示内容进行了重新修订，并悬挂在显著位置，并在单位大门处公布我所电话，以便办事群众联系。为优化服务环境，每天对办公场所进行清理打扫，始终保持整洁的办公卫生环境。二是实施阳光服务，提高服务能力。要求注册窗口工作人员牢记“不让办照群众久等、不让群众为难、不让群众受气、不让群众反复跑”的“四不让”口号，在日常工作中的每一个细节，做到“有问必答、有求必应、有事必办、有难必帮”，急群众所急，最大限度地减少办事群众往返周折。要求全所干部牢固树立“以人为本”的工作理念，切实解决群众广泛关注的热点难点问题，不断提高为民办实事的质量和水平。加强窗口干部职业礼仪教育，强化窗口干部业务水平训练，坚持做到“三清一次成”，即对各类接待做到咨询服务“一口清”、发放材料“一手清”、受理审查“一次清”，手续齐全“一次成”。今年来截止目前，我所共办结个体户登记有72件，全部为即办件，窗口工作人员坚持做到早上班迟下班，得到办事群众的普遍认可。

三、强化素质教育，狠抓队伍作风

我所始终将“群众满意站所” 创建工作与队伍作风建设相结合，把创建活动作为加强作风建设，服务人民群众，促进经济发展的一项重要工作来抓，既要抓好队伍的业务素质，又要抓好队伍的作风建设，以营造“规范、廉洁、高效”的群众满意基层站所。一是加强业务学习。组织全所干部开展执法实务、登记法规、优质服务等方面的学习，通过月初制定相应的教育学习计划，合理安排学习时间，集中学习，确保“学习时间、学习内容、学习深度”三到位，通过教育学习，力求寓教于乐，切实增强干部为民服务的意识和本领。二是加强作风教育。认真开展爱岗敬业、廉洁从政教育，引导干部职工在生活上艰苦朴素、勤俭节约，在工作上求实创新、开拓进取。同时，加强各项禁令的督促力度，促使全所干部职工自觉遵守各项禁令制度。

二〇一二年十月十六日

第五篇：我国内部会计监督体系

我国内部会计监督体系

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

一、单位内部会计监督制度

（一）单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。

（二）单位内部会计监督的主体和对象

根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员； 内部会计监督的对象是单位的经济活动。

（三）单位内部会计监督制度的基本要求

根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

1．会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

2并体现相互监督、相互制约的要求。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）内部会计控制

《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种内部控制制度。

内部会计控制就是指在单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关的经济业务所进行的控制。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实

施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

（二）会计工作的政府监督主体

《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门”。

财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。

在对会计工作的国家监督中，财政部门的监督，是面向各单位的监督。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位（并不是面向所有单位）的会计资料实施监督检查。监督检查部门和个人对被检查单位负有保密义务

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性。

任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师

证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。

（三）会计责任和审计责任

会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。

审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务

注册会计师开展审计业务，只能依据委托人提供的会计资料和有关情况，按照规定的审计规则、审计程序进行。

注册会计师开展审计业务，出具的审计报告有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。