应收票据管理制度

第一篇：应收票据管理制度

第1条为规范企业应收票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度，应收票据管理制度。7C#p：}/})x1H"A,c#F

第2条企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第3条应收票据的审核。

1.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。*A%j'w p9j-i！X$B V

2.收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的×%。(]；e3y&M,N&x0B！H

第4条应收票据的批准，管理制度《应收票据管理制度》。

1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。.z*X5Z5}4S'S'd1N 2.接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3.票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。8e；l(@；k7a

第5条应收票据的账务处理。

1.应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。

2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。$o4g(~H9h0|

第6条应收票据的保管。0m'w6E9n6r%t+Q+L c8B 1.企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。-E.H8M-F！e(q#+W$[4^+C 2.对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3.对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

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第二篇：应收票据管理制度

第1条为规范企业应收票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。

第2条企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第3条应收票据的审核。

1.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。

2.收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的第4条应收票据的批准。

1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。

2.接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3.票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。

第5条应收票据的账务处理。

1.应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。

2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。

第6条应收票据的保管。

1.企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。

2.对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3.对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

第三篇：应收票据管理制度

9．4．9 应收票据管理制度

以下是××企业的应收票据管理制度，供读者参考。

应收票据管理制度

第1条 为规范企业应收票据管理,防范应收票据风险,特制定本制度。第2条 企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离的原则。第3条 应收票据的审核

1.企业在接受应收票据时,财务人员要按照《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》等的规定,仔细审核票据的真实性、合法性,防止以假乱真,避免或减少应收票据风险。

2.因收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书而未能如期兑现或交货尚未收回货款,且不按企业规定作业、手续不全者,其经办业务员应负责赔偿售价或损失%。

第4条 应收票据的批准

1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。2.接受客户票据需经批准手续,以降低伪造票据以冲抵及盗用现金的可能性。3.票据的贴现须经主管人员审核和批准,以防伪造。第5条 应收票据的账务处理

1.应收票据的账务处理,包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。

2.销售会计应仔细登记“应收票据备查簿”,以便日后进行追踪管理。第6条 应收票据的保管

1.企业设专人保管应收票据,且保管人员不得经办会计记录。2.对于即将到期的应收票据,应及时向付款人提出付款。3.对已贴现的票据应在备查簿中登记,以便日后追踪管理。

第四篇：浅议应收票据的贴现

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文

浅议应收票据贴现的日常会计处理方法

【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。

【关键词】应收票据 贴现 会计处理方法

在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。

一、以应收票据为质押取得借款的会计处理

企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 款时，应按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费用借记“财务费用”科目，按银行借款的本金贷记“短期借款”等科目。会计业务如下：借：银行存款 347958 财务费用 3042 贷：短期借款：351000

二、应收票据出售的会计处理

（一）不附追索权的应收票据出售的会计处理

企业将应收票据出售给银行等金融机构，根据企业和债务人及银行等金融机构三方协议不附有追索权的，在所售出的票据到期无法收回款项时，银行等金融机构则不能向出售票据的一方进行追偿，所产生的的风险完全由银行等金融机构承担。这时，企业按规定应做以下会计处理：企业根据与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折扣以及现金折扣的金额借记“其他应收款”科目，按售出应收票据已提取的坏帐准备金额借记“坏帐准备”科目，按应支付相关的手续费借记“财务费用”科目，按售出票据的账面余额贷记“应收票据”科目，差额借记“营业外支出——应收票据融资损失”科目或贷记“营业外收入——应收票据融资收益”科目。

（二）附追索权的应收票据出售的会计处理

企业在出售应收票据时附有追索权，即在有关应收票据到期无法从债务人那里收回款项时，银行等金融机构有权向出售应收票据的企业追偿债务，或按照协议的约定，企业有义务按照约定金额向银行等金融机构回购部分或全部应收票据，应收票据的坏账风险则全由售出应收票据的企业负担。在这种情况下，可以对照以应收票据为质押取得借款来进行会计处理。即企业以出售应收票据取得借款时，应按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费借记“财务费用”科目，按银行借款的本金贷记“短期借款”等科目。企业因票据到期而无法从债务人那里收回款项，向银行等金融机构购回应收票据时，应按银行借款的本金借记“短期借款”等科目，贷记“银行存款”科目。

三、应收票据贴现的不同会计处理对会计报表以及财务指标的影响

（一）对会计报表的影响 1．对资产负债表的影响

采用质押法核算时，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“短期借

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 款”等科目。此时尽管企业已将应收票据的所有权转让给了金融机构，但不能冲减应收票据的账面价值，要一直到票据到期收回款项后，企业才能借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。这样，在贴现票据到期前会使企业资产和负债项目同时增加，使流动资产、总资产等项目金额增加。而采用出售法核算时，借记“银行存款”、“营业外支出——应收票据融资损失”或贷记“营业外收入——应收票据融资收益”科目，贷记“应收票据”科目，企业资产项目一增一减，对流动资产、总资产项目金额不产生影响。

如果已贴现的应收票据在会计期末前到期并收回，在质押法和出售法下，资产负债表的项目金额应当是一致的。但如果已贴现的应收票据不在本会计期间内到期，而在以后的会计期间内到期，那么应收票据贴现采用质押法核算时，流动资产、总资产、流动负债、总负债的金额均将比采用出售法核算时要大。２．对损益表的影响

采用质押法核算时，企业发生的贴现利息应记入“财务费用”科目，增加当期的期间费用，而减少当期营业利润。采用出售法核算时，企业发生的贴现利息记入“营业外支出——应收票据融资损失”科目或“营业外收入——应收票据融资收益”科目，增加了当期的营业处收支，影响当期的营业利润。尽管这两种方法最终都不会影响利润总额，但却会使损益表中列示的项目发生不同的变化。

（二）对财务指标的影响

经过上述的分析，采用质押法和采用出售法对应收票据的贴现进行核算时，资产负债表、损益表的相关项目的金额会发生一定的变化，同时，与其相关的财务指标也会发生相应的变化。１．变现能力指标

变现能力指标主要包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率等。当应收票据贴现采用质押法核算时，流动资产、流动负债会比采用出售法核算时要大，而流动比率、速动比率指标则比采用出售法核算要小。２．资产管理指标

应收票据贴现采用质押法核算时，不直接冲减应收票据的账面价值，而是等票据款项收回后再冲减应收票据的账面价值；而应收票据贴现采用出售法核算时，则直接冲减应收票据的账面价值。于是，在会计期末如果存在已贴现但未到

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 期的应收票据，则质押法下的流动资产周转率、总资产周转率将比出售法下的要小，而应收账款周转天数则比出售法下的要大。３、偿债能力指标

与出售法相比，质押法会使企业的流动资产、流动负债、资产总额和负债总额增加，从而导致资产负债率、产权比率等指标上升。

采用出售法时发生的贴现利息计入“财务费用”科目，而采用质押法时发生的贴现利息计入“营业外收入”或“营业外支出“科目，质押法下的已获利息倍数远远大于出售法下的已获利息倍数。４、盈利能力指标

由于采用出售法核算时发生的贴现利息计入财务费用，而采用质押法核算时发生的贴现利息计入营业外收支，从而导致成本费用总额不同。出售法下的成本费用利润率、成本费用总额占主营业务收入的比率比质押法下的要大。

四、应收票据贴现会计处理中存在的问题

其一，根据《票据法》规定，企业以应收票据质押时，应在应收票据上注明“质押”的字样。而在日常处理中，应收票据无论是否附有追索权，一般都不会在票据上注明“质押”字样。另外，根据《担保法》规定，受质人在处置质押资产时，应征得出质人同意。而实际上，银行等金融机构将通过贴现方式取得的票据再贴现时，却不一定要征得贴现申请人的同意，因此，附有追索权的票据不能单纯地视同为票据质押。

其二，在日常处理中，企业申请贴现的应收票据到期后，银行等金融机构收回款项一般也不通知企业，而且银行等金融机构实际收回款项的日期与应收票据上约定的到期日也往往不同。如果企业按质押法核算，在应收票据到期销账时则会缺少原始凭证，会计核算也不一定能遵守及时性原则，从而造成了一系列的不妥之处。

其三，在应收票据贴现的两种处理方法下，财务指标计算结果存在一定的差异。如果企业通过应收票据贴现方式大量融资并采用质押法来核算，那就会提高企业的资产负债率、降低资产的流动性，进而对企业的筹资造成不利的因素。

其四，《企业会计制度》中规定，企业为筹集生产经营所需要的资金等发生的费用应归集到“财务费用”科目；营业外收支是指与企业生产经营没有直接关

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 系的各类收支。而应收票据贴现采用出售法核算时，发生的费用计入了营业外收支，票据的贴现做为一种的的确确的融资的行为，显然与《企业会计制度》中的规定产生了不符。

其五，《企业会计准则》中“或有事项”要求，企业已贴现的商业承兑汇票作为或有负债，应该在会计报表附注中予以披露。采用质押法核算时，直接将属于或有负债的票据贴现确认为负债，这也与《企业会计准则》的规定不符。

综上所述，应收票据特别是银行承况汇票贴现，不应以是否附有追索权为标准来确定其会计处理方法，而是应当由申请贴现企业的会计人员根据出票人的信誉、实力以及承兑银行、金融机构的情况做出职业判断，选择适当的会计处理方法，以真实地反映企业资产负债情况，增强企业财务指标的可比性，从而提高会计信息的质量。

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 参考文献:

1、财政部编写组 《企业财务制度讲座》 煤炭工业出版社 2003年2月

2、彭亚文 《新编商业流通企业会计》 人民大学出版社区 2005年11月

3、王忠秋 《新编会计实务》 中国青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企业财务会计》 中国财经出版社 2006年1月

论文打印日期：2006年11月18日

第五篇：关于应收票据贴现例题

关于应收票据贴现例题 1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％ 会计分录如何做？ 推荐答案

你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算： 票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：银行存款99918.25 财务费用81.75 贷：应收票据100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下： 票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０ 贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０ 贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：银行存款 ２３９８７．５

财务费用 ３３１２．５０

贷：应收票据 ２４３０００

3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限 商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票； 需要注意的是：

商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。销售方的账务处理：

1、销售当日取得应收票据 借：应收票据——明细科目

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。这儿“期末”通常指6月30日或12月31日。

需要期末计算指在票据未到期前经过6月30日或12月31日都需要进行计息核算。期末应收票据计息时利息的计算有两种方法：（1）按月计算

应计利息=面值×票面年利率×计算月数÷12(2)按日计算

应计利息=面值×票面年利率×计算日数÷30 借：应收票据——明细科目（某公司）

贷：财务费用

3、去银行申请贴现票据时 借：银行存款

财务费用

贷：应收票据——明细科目

4、贴现票据对方无力支付时，银行退回贴票据，并以企业的银行存款账户扣回贴现款

借：应收账款——明细科目

贷：银行存款

5、到期时，如数收到的到期值的核算

情况一：期末有计息 借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司等）

财务费用

情况二：票据在未到期前没有经过6月30日或12月31日就不需要作计息的账务处理 借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司）

6、票据到期后，无法收到到期值的核算（开票方无力支付的情况）

分为两种情况（1）商业承兑汇票

借：应收账款——明细科目

贷：应收票据——明细科目（2）银行承兑汇票

银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。已解决问题

1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。的会计分录，满意答案

1、销售产品并收到商业承兑汇票： 借：应收票据117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 2、6月15日收到票据款及利息。

应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合计＝117000+2340＝119340元 借：银行存款 119340 贷：财务费用 2340 应收票据 117000 第二题：

1、销售A产品并收到商业承兑汇票： 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税-销项税额 102000

2、商业承兑汇票贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。

票据持有期间的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元 票据贴现息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝706680-15900.30＝690779.70元 应计入财务费用的利息净额＝15900.30-4680＝11220.30元 借：银行存款 690779.70 财务费用11220.30 贷：应收票据 702000 新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已，1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款 短期借款—利息调整 贷:短期借款---成本

2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项）借：短期借款--成本 贷:应收账款或应收票据 借：财务费用 贷:短期借款---利息调整

3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本 贷: 银行存款 借：财务费用 贷:短期借款---利息调整附有追索权的应收票据贴现：

① 企业向银行贴现时：

借：银行存款 财务费用

贷：短期借款

② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：

借：短期借款

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应收票据

票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：

借：应收账款 贷：应收票据

（2）不附追索权的应收票据贴现：

① 企业向银行贴现时：

借：银行存款 财务费用

贷：应收票据

② 票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。例题：2008年4月1日A公司向B公司销售产品，价款为85470元，增值税为14530元，收到B公司承兑汇票一张，票面价值为100000元，期限为3个月，利率为12%，由于A公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000附有追索权的应收票据贴现：

① 企业向银行贴现时： 贴现利息：100000X12%/12X1=1000 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：短期借款 100000 ② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：

借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 借：应收账款 100000 贷：应收票据 100000有追索权的应收票据贴现时借：银行存款贷：短期借款差额记，财务费用和短期借款——利息调整。贴现：借：银行存款 财务费用-贴现损失 贷：应收票据银行行使追索权：借：应收账款 贷：银行存款（如果公司帐户中的钱不够，则为短期借款）