试论新时期的税务稽查体系

第一篇：试论新时期的税务稽查体系

试论新时期的税务稽查体系

税务稽查在打击税收违法行为，促进依法诚信纳税，规范日常征管，堵塞税收漏洞，避免税收流失，整顿税收秩序等方面发挥了重要的作用，但也存在稽查程序繁多、稽查效率低下、办案时限过长、稽查实施过程中不规范因素较多等问题。笔者认为，在新形势下建立科学高效的税务稽查体系，应从以下几个方面着手。

一、效率优先，简化程序，确保案件查处的及时性

现行的稽查工作规程是在借鉴刑事诉讼法而制定的。当时，税务稽查部门刚刚组建，没有现成的模式和规范，税务稽查的基本内容照搬刑事诉讼法的有关规定也是迫不得已。从目前情况来看，原有的税务稽查规程已不适应新形势税收工作发展的需要。当前，行政执法强调的是效率优先，提倡简化程序，减少审批，方便行政相对人，提高办事效率。如行政执法确有差错，还可通过行政复议、行政诉讼等程序救济。而刑事诉讼法注重的是公检法部门间的权力制约，强调谨慎和准确，处理案件要求证据确凿，适用法律得当，防止错判错罚，办案时限相对较长。因此，我们要明确一个观点，税务稽查是行政执法工作，不是刑事执法，必须简化程序，效率优先，行政提速。具体来说，要做好三项工作：

1、完善稽查工作规程，简化办案程序。按照现行的稽查规程，一个案件办结需要经过大小38道程序，中间审批环节过多，造成大多数案件超期结案。因此，新的税务稽查工作规程的修改，必须在税收征管法规定的职责内，充分考虑基层税收工作实际，按照专业分工、精简效能、互相制约的原则，明确工作职责、工作程序、工作标准，确保稽查工作环环相扣、公平高效、运转协调。考虑到稽查工作规章只是一个部门内部规章，按照行政执法效率优先的原则，除了税收征管法和其它行政法律法规有明文规定的程序要到位外，其它程序能简化的要尽量简化，没有必要设置过多的条条框框，更没有必要照搬刑事诉讼法有关规定。不能因为片面地强调程序而影响结果，片面地强调规范而影响“效能”，片面地强调制约而影响速度。必须统筹兼顾，切实简化程序，提高办案效率。

2、科学设置稽查机构。目前税务稽查的重心在市、县两级稽查局。各地稽查局的内设机构，基本上是按选案、检查、审理、执行四个环节设置内设机构的。四个环节之间按照分工，互相配合，互相制约。实际上，太多县级稽查局只有“七八个人、两三条枪”，严格按照四个环节办案，有较大难度，要么一个案子两三个人“一竿子到底”，要么环环相扣，久查难结。当前实行大稽查模式的市级稽查局，实行“四分离”的办法应该是比较科学合理的。而县一级稽查局，在人手不足的情况下，可实行AB岗制度，在适当回避的基础上，选案人员可以从事审理工作，检查人员也可以从事执行工作，没有必要按四个环节一刀切，这样可以提高工作效率，防止苦乐不均。同时为减少多头稽查和重复办案，可实行国税、地税联合稽查制度。在条件成熟的情况下，甚至可以单独组建总局垂直管理的稽查局，以提高稽查效率，减少行政干预，充分发挥稽查的铁拳作用。

3、完善主查责任制。由于执法责任没有完全落实到人，加上环节过多，造成许多案件责任分散和责任淡化。今后，除涉及范围广的重大案件外，大部分案件要实行主查责任制，明确主查、辅查人员职责。对查处大

要案件有功的，参照公安有关规定，建立立功授奖制度，论功行赏。对稽查过程中存在渎职失职行为的，要对主查人员严肃处理。

二、人机结合，科学选案，确保案源管理的有效性

选案是稽查的第一步，提高选案的针对性、科学性、有效性，是确保稽查效果的前提，因此，必须加强稽查情报管理，注重人机结合，健全稽查信息共享机制，建立和完善计算机选案系统、纳税评估系统、协税护税系统，为科学选案提供有效依据。

1、完善信息共享机制，强化纳税评估。征管和稽查“两张皮”的问题一直是个老大难问题，由于税源管理部门和稽查部门信息不能实现有效共享，导致稽查选案过程中存在一定的盲目性。如近几年查处的几个大要案件，大多与管理部门平时疏于管理、忽视纳税评估和与稽查部门信息反馈不足有关。必须下大力气建立健全信息搜集和共享机制，加强沟通协调，严格内部案件线索移送制度，建立和完善计算机选案系统和纳税评估系统，实现选案标准化、数据共享化、监控网络化、评估及时化。通过信息共享，使稽查部门及时掌握纳税人生产经营、纳税申报、发票使用、税款入库等方面情况，并通过对收集信息的归集分类、整理筛选、分析对比、排列组合，在众多纳税人、扣缴义务人中摸清情况，列出正常、异常、重大异常的清单，进行重点测算和评估，选出最有可能的逃税者，列出稽查重点和打击对象。

2、建立和完善“线人”制度，切实加强情报管理。由于税务部门掌握纳税人的信息必竟有限，再加上偷逃骗税和虚开增值税专用发票等税收违法行为本身就有一定的隐蔽性，稽查人员直接发现线索还是有一定难度。从全国查处的一些大要案件来看，大多数是通过举报立案查处的。因此，要参照公安部门的做法，加强协税护税系统建设，健全举报网络，建立“线人”制度，严格实行举报奖励制度，及时兑现举报奖金，鼓励社会各界人士踊跃举报税收违法行为，引导和发展一批“线人”，并建立严格的保密措施，确保举报人员无后顾之忧。

三、依法审理，严格监督，确保案件处理的准确性

审理环节是税务稽查的一个重要环节，既可以对检查过程进行监督，也可以对案件处理结果产生重大影响。因此，依法及时审理案件，加强稽查案件的事中、事后监督，对于科学、准确、规范办案具有重要意义。

1、注重依法及时审理，强化事中过程监控。审理过程，既是一个对稽查案件定性处理的过程，也是一个对稽查环节进行监督和规范的过程。稽查案件移送到审理环节后，要快审快结，定性准确、处罚得当。审理人员要严格按照规定，审查检查环节程序是否到位、证据是否真实全面、适用法律是否得当、计算数字是否准确无误。对于检查环节违反规定的，要及时提出纠正意见，证据不足的，要退回补充调查。案件审理委员会要实行票决制，防止“一言堂”，更不能把案件审理会开成“说情会”和“政策变通会”，审理人员不赞同处理结果的，可以提出保留意见。

2、注重结果监督，强化事后监控。受证据条件、检查深度、人情关系等方面因素影响，案件办结后，往往还可能出现问题。如纳税人对稽查处理结果不服提出行政复议，举报人认为稽查没有查实，或者有人反映稽查、审理人员有枉法情况。针对这些问题，要区别情况、认真对待，该复查的要复查，税务人员有失职、渎职行为的，则应严肃处理。在建立复查

制度的同时，还要建立健全稽查质量交叉抽查制度，力求使每一个稽查案件都办成铁案，避免不廉行为的发生。

四、强化执法刚性，优化执法环境

要树立树立税务稽查权威性，离不开现代化的科技手段和强有力的执法手段，应从以下方面抓起：

1、强化执法手段。随着市场经济的发展，税收违法行为的智能化、集团化、复杂化程度越来越高，“偷税与反偷税”“逃税和反逃税”、“骗税和反骗税”的斗争越来越艰巨。稽查部门现有的执法权限已难以适应新形势下税务稽查工作的需要。由于没有搜查权和限制人身自由权，有时候明知有关违法证据具体在何处，也无可奈何。特别是对于当前表现突出的做假帐、设两套帐偷逃骗税的问题，由于检查权力有限，税务稽查人员往往束手无策。有的案件已明显构成犯罪，税务部门提请公安税侦部门介入搜查时，有关证据往往已转移或销毁，涉嫌人员已逃走，坐失办案良机。我国税务稽查人员权力过小与国家经济卫士的身份极不相称。从国际上来看，美国、俄罗斯、意大利等国的税务稽查人员拥有比警察更大的权力。建议国家尽快制定税务稽查法，赋予税务人员必要的搜查权和限制人身自由权，确保稽查行动迅速，打击有力。

2、强化科技手段。随着计算机和网络技术的发展，电子商务、计算机记帐越来越流行，税收违法犯罪的智能化、科技化、网络化程度越来越高，在做好传统的查帐、对票、核物等日常检查工作的同时，不断改进稽查方法，加大稽查办案的科技含量。特别是在计算机信息技术高度发展的今天，要及时了解掌握信息化的前沿知识，及时了解和掌握企业变革、市场变化、计算机运作、互联网、电子商务等方面的知识，特别是要借助互联网及时了解和掌握国内外最新税收信息，及时调整税务稽查工作思路。要充分利用现有资源，不断更新现代稽查设备，提高信息化应用水平。重点加强案件检查处理软件的开发应用，加快计算机比对偷逃骗税标识、计算机票据识别、计算机鉴别偷税者证据以及税务检查软件的开发研究，不断提高办案效率和质量。要大力培养一批熟悉税收业务、会计业务和计算机业务的“电子警察”，突破税收违法犯罪人员设置的电子密码，严厉打击利用现代科技偷逃骗税的违法犯罪行为。

3、优化税收环境。目前，稽查办案过程中，往往存在取证难、审理难、执行难等方面的问题。稽查部门每办一个案件，基本都有人求情打招呼。有些纳税人遇到税务部门来检查，不是按正规程序提出辩解、听证或行政复议，而是直接找党政领导打招呼，导致许多案件久查难审、久审难结，影响了办案效率。因此，要加大税收宣传力度，加强与公安、法院、银行等部门及党政领导的联系协调，积极争取社会各界支持税务部门依法办案，严格执法。要建立健全执法责任追究制、说情登记制和稽查案件曝光制，尽量避免人为因素对稽查执法的影响，提高稽查办案效率，确保稽查结果公正。同时，税务稽查人员必须正确处理好依法办案与发展地方经济的关系，避免因执法不当给纳税人造成不必要的损失，影响地方经济发展。

五、严格准入，提高素质；公平竞争，赏罚分明

税务稽查需要一支政治过硬、业务熟练、纪律严明、高效廉洁的专业化稽查队伍，要做好以下几个方面工作：

1、严把人员“入口关”。按照逢进必考的原则，认真选拔稽查人员，要求稽查人员必须熟悉税收、会计、法律和计算机等方面业务知识，思想作风好、纪律严明。

2、严格执行能级管理制。积极推行能级管理制，并与主查责任制相配套，让一些业务突出、业绩突出的干部享受较高待遇，避免“干多干少一个样，干与不干一个样”情况的出现，鼓励广大稽查干部不断提高自身素质，提高办案质量和效率。

3、大力开展实战练兵活动。在案件查办过程中，积极鼓励以老带新、师徒帮教，在实战中提高稽查人员发现问题的能力，提高稽查人员整体素质。

4、经常开展案例讲评活动。通过讲评，可以想到交流稽查方法、技巧，为今后办案提供借鉴；同时也可发现已办结案件在程序、证据、文书制作等方面存在的不足，有利于规范办案，提高稽查人员业务水平。

5、积极推行稽查内部岗位轮换制。考虑到稽查人员业务素质相对要求较高，大范围地与其它部门岗位轮换也不现实。因此，要通过内部岗位轮换，使每一个稽查人员熟悉稽查选案、检查、审理、执行业务，大力培养一专多能的专业稽查人才，提高单兵作战能力，预防不廉行为的发生。

第二篇：浅谈新时期如何做好税务稽查工作

浅谈新时期如何做好税务稽查工作

税务稽查工作是税收征管体系的最后一道“关口”，担负着打击偷漏税的重任，对于维护税法的尊严，创造公平、公正、和谐的税收环境，保障国家财政收入，促进社会主义市场经济健康有序发展起着至关重要的作用。改革开放三十年来，我国经济得到迅猛发展，各种意识形态、多种所有制形式并存，逐步呈现“百花齐放”的多元化发展态势。随着改革开放的纵深发展，各种“新型”偷税手段“日新月异”式的出现且具有高科技性、超强隐蔽性等特征，给税务稽查工作带来巨大的挑战和压力。面对相对复杂的治税环境，在新时期如何做好税务稽查工作，充分发挥税务稽查的职能作用，结合工作实践，笔者粗浅的谈几点自己的看法。

一要坚持以人为本，强化干部队伍建设，全面提高干部素质。实践证明，只有一流的稽查干部队伍才能保证稽查案件的查处质量和稽查工作效率。通过强化政治思想道德培训，在稽查队伍中深入贯彻“执法为民、聚财为国”的指导思想，使稽查人员牢固树立“依法行政，公平、公正、规范执法，廉洁自律，令行禁止”的职业道德意识;坚持德才兼备、有为有位的用人原则。大力推行岗位准入竞争制、末位换岗调离制、业务能级评定制，稽查质效量化考核制等制度，着力培养工作责任意识;经常开展业务标兵(岗位能手)评选活动、优秀案例分析评比活动，鼓励税务稽查干部勇于在“争先进位”中实现自我价值，提升工作积极性;根据稽查队伍的现状，采用“立足岗位、走出去、请进来”等多种形式，有针对性的开展各种业务技能培训，努力提升稽查人员的综合办案能力。在抓好教育培训的同时积极鼓励稽查人员开展自学，对取得专业职称和相关专业从业资格证书人员给予重奖，以此激励稽查人员努力提高业务技能，增强打击偷税本领，全面提升税务稽查业务素质。

二要坚持依法办案，强化案件质量，增加威慑力。税务稽查作为一种行政执法行为，存在一定的执法风险，可能遇到各方面的阻力和干预，在一定程序上都会影响到执法的公正与公平，制约税务稽查打击偷漏税职能的发挥。依法办案，全面提升案件查处质量应是新时期做好税务稽查工作的根本途径。首先严格按照行政处罚法的程序开展各项税务稽查工作并严格按税务稽查工作规程的要求实行“四分离”，确保“四个环节”相互监督制约;其次从“四个环节”齐入手，合力提升案件查处质量。以征管信息系统为信托依、充分利用纳税评估成果、鼓励群众举报、畅通情报来源渠道，从案件源头上找准切入点。坚持依法、高效、快捷、规范取证，客观、公正、详实记录各项违法事实，保证证据充分、互为因果、符合逻辑且有章可寻;坚持严格审理，确保定性准确、处理恰当，要充分听取纳税人的陈述意见，注重维护纳税人的合法权益，融洽税企关系，有效避免行政复议、行政诉讼案件的发生;高效快捷送达各种涉税文书，积极采取有效措施保证案件执行到位。另外要加大违法案件曝光力度，对影响较大的典型案件采取多种形式向社会曝光;坚持依法移送，绝不以罚代刑，达到查处一户、打击一片、规范一个行业的震慑作用。

三要加强部门协作，形成打击合力、强化“双刃剑”职能。在稽查工作中建立与公安、审计、工商、房管等相关部门联席协作制度，定期互换情报信息，最大限度实现信息资源共享，注重协作，形成打击偷税合力，维护税收秩序，有效促进地域经济稳健、快速发展;协调与基层税务分局的关系，针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进，发挥“以查促管”作用。对检查中发现为税不廉行为，及时向系统内纪检监察部门反映，充分发挥“以查促廉”，达到净化税收环境、维护部门形象、保护同志的作用。

四要强化纳税服务，促进社会和谐。坚持“严格执法就是最好服务”的指导思想，将为纳税人服务融入稽查执法的各个环节当中，做到执法与服务有机结合。通过严格执法，文明办案，将各种不利和谐的消极因素转化为促进和谐的积极因素，增强依法诚信纳税意识，营造和谐的征纳关系，促进社会和谐可持续发展。

五要强化监督管理，维护税务稽查形象。通过一系列制度的执行，强化对执法行为的监督管理，杜绝滥用权力，以权谋私，为税不廉行为发生;要有力落实执法责任制和过错责任追究制、主查人员终身负责制等，明确执法责任，强化对权力的制约;要开展案件复查制、回访制、廉政监督卡发放制、行风评议制等，促进规范执法和廉洁自律，切实维护税务稽查良好的部门形象。

第三篇：构建现代税务稽查体系

构建现代税务稽查体系 促进税收事业可持续发展

随着我国各行业现代化建设进程的深入推进，特别是现代企业制度的广泛建立以及税收征管改革的不断深化和征管模式逐步与国际接轨，税务稽查工作面临着新的形势和任务。只有从更新思想观念、革新体制机制、创新方法手段等多方面入手，加快构建适应现代经济形态的税务稽查体系，才能切实加大执法办案力度，严厉打击和遏制各种涉税违法犯罪行为，进一步整顿和规范税收秩序，营造良好的税收法治环境，促进税收与经济可持续发展，为改革、发展和稳定作出新贡献。

一、树立稽查工作新理念，实现稽查工作新作为 当前，经济技术的发展对税务稽查方式、稽查方法提出了国际化、规范化、法制化的更高要求，对稽查手段的实施提出了更高标准，对稽查的刚性作用提出了更高目标。因此，我们必须不断更新稽查工作理念，实现稽查工作新作为。

一是树立铁拳稽查的理念，真正实现向打击型稽查的转变。现行的稽查体制、工作职责和工作范围，使税务稽查在某种程度上体现出管得多、查得广、力度小、风险大的特点。目前，稽查工作不仅包含举报案件和上级交办、转办的重大案件查办，还承担行业性专项检查、注销清理检查等工作，在不确定具体的检查对象或无明确的检查线索的前提下，泛泛地开展检查，致使检查力量分散、检查力度和处罚力度减小、检查效果打折。因此，应收缩稽查战线，集中稽查力量形成铁拳，重拳打击涉税违法犯罪行为，提高纳税人违法成本，进而提升税务机关的公信力和纳税人满意度，促进纳税遵从，并将征管性检查还原，由征管部门负责。

二是树立依法稽查的理念，充分发挥稽查工作职能作用。要把依法稽查理念贯穿于稽查工作始终，严格依法履行稽查法定权限，维护纳税人合法权益，把每一起案件都办成经得起时间检验、经得起社会质询、经得起上级复查的铁案，不断规范执法行为，充分发挥稽查工作的打击震慑和以查促收、以查促管、以查促改、以查促廉、以查促查的职能作用。

三是树立专业化稽查的理念，不断提高稽查执法水平。多年的实践证明，专业化是精细化的前提，是科学化的保障。只有专业化才能发挥特长、发挥优势，提高质量，提高效率。因此，要通过体制、机制、工作方式方法、管理手段全方位的改革创新，实现稽查队伍、稽查管理、稽查手段和稽查技能的专业化。

四是树立信息化稽查的理念，提高稽查工作信息化水平。对税务稽查工作而言，稽查人员掌握的信息越多，在工作中就会越主动，就会在与纳税人的征纳博弈中占得先机。因此，要善于广泛利用信息资源，对互联网、国税、土地、房产、统计等提供的数据进行综合分析，实施深度检查。

五是树立服务型稽查的理念，实现稽查工作可持续发展。一方面，要坚持执法为民，寓服务于稽查执法的各个环节、各个细节；另一方面，要坚决服务服从于税收中心工作，找准为经济税收大局服务的切入点和结合点。

二、进一步强化一级稽查的系统管理

为提高稽查执法权限，解决某些地区只有一个稽查局，不利于执法监督的问题，应与时俱进地改革稽查管理体制。

（一）总体思路。

取消市、县（区）级稽查机构，在省域范围内，根据纳税总户数、经济总量、行政区域面积、经济区规模和数量等实际情况，设置若干个稽查局，即临近的市、县（区）合并设置1个或多个稽查局。稽查局作为省局的直属机构，归省局直接管理。每个稽查局人员编制为300人或400人左右，级格为副厅级，内设机构为正处级。同时，在省级地税局设立稽查管理处，负责稽查系统的稽查管理和业务指导。

（二）主要目标。

在按经济区域实施一级稽查管理的体制下，稽查执法更加集中，稽查管理更加规范，稽查队伍更加专业，稽查手段更加先进，建立起专业化的稽查运行机制，并实现以下目标：

一是稽查打击作用更强。通过适当上收稽查执法权，转变稽查工作重心，集中稽查精干力量，形成合力，加大对涉税违法案件，特别是重大案件的打击力度。同时，不断提高税务稽查在全社会，特别是在纳税人中的威信，使纳税人自觉提高纳税遵从度。

二是稽查工作更加高效。随着稽查机构的扁平化和系统管理的进一步强化，通过合理统筹和运用稽查人力资源，达到系统上下互动共进、政令通达、指挥有力、反应快捷、行动高效。

三是稽查执法更加规范。通过稽查工作的系统化、专业化管理，提升稽查执法水平，真正做到在省域范围内执法标准统一、执法程序统一。

三、完善稽查工作运行机制，提高稽查现代化水平顺畅高效的工作运行机制是确保稽查管理体制顺利实施的基础。因此，应不断探索稽查现代化的新机制，对稽查工作组织结构、程序规范、制度保障等进行现代化改造。逐步建立起以税务稽查工作规程为实施标准，以适应现代企业管理制度、管理方式为目标，以专项检查为突破口，以堵塞近年来重大案件查办中反映出的主要漏洞为重点，以上下联动的一体化、专业化稽查队伍为保障的系统稽查工作运行机制，不断提高稽查现代化水平。

（一）建立基于金税三期系统平台的稽查内控机制。按照稽查“四分离”原则，近年来，各级稽查机构建立了一系列制度，形成了较完善的内控机制，但内控机制作用没有得到充分发挥。从辽宁省地税系统金税三期上线运行以来的实践看，由于将全部稽查案件纳入系统运行和管理，逐步建立起以金税三期为依托，各环节相互制约、相互监督的内控机制，实现了稽查案件选案、检查、审理、执行全过程的公开、透明。由于实行“机器管人”、“机器管税”，有效减少了各种执法干扰，降低了管理风险和执法风险。同时，形成了全省稽查数据大集中的格局，搭建起统一的稽查信息管理平台。

（二）构建科学的税务稽查目标管理考核机制。一是建立科学合理的目标管理指标体系，明确考核标准、考核方法。目标值水平的确定，要有一定的高度。二是建立目标管理考核项目的全程监控机制。通过制定完整的目标管理程序，编绘程序图，并严格按程序考核，使每个人了解目标的执行情况，各级领导能掌握指标完成进度，并通过定期公开的目标管理活动分析，使各项指标完成能得到较好地控制。三是建立检查考核体系和奖惩保证体系。要把目标责任制、考核制与奖惩制结合起来，制定切实可行的考核、奖惩办法，把责、权、利紧密地结合在一起，使每个稽查人员各尽其职、各负其责，为完成各项指标共同努力。同时，要建立案件复查机制，对复查发现的问题，严肃追究相关人员责任。

（三）建立反应迅速的案件指挥机制。

对案件，特别是大案、要案的查处，战机的把握常常是能否取得案件突破的关键。因此，要建立信息畅通、反应灵敏、指挥有力、上下联动的稽查案件指挥机制，做到案件发生及时报告、及时研究、及时查处，确保案件快查快结，办成铁案。省局要在省级稽查人才库人员的基础上组成若干个专家组，随时待命，为各稽查局的大要案件、疑难案件提供及时的政策、工作思路、稽查技巧的指导和支持。各稽查局要抽调稽查骨干组建重案组，由稽查局长直接领导。

（四）建立顺畅的稽查信息沟通和反馈机制。一方面，建立稽查与征管协作的长效机制，以有效监管税源为目标，完善管与查衔接畅通、联动高效的协作方式，定期进行信息共享和联合执法，重点抓住纳税秩序混乱、管理基础薄弱、涉税违法行为频发的领域、行业和环节，发挥各自优势，实行合力整治，使区域、行业税收负担不断趋向公平合理。另一方面，围绕管好税源、保障收入的共同目标，建立稽查与征管涉税违法信息和指标双向反馈机制，征管部门归集有偷逃骗税嫌疑的信息和线索，提交稽查部门作为重点检查对象，稽查部门对检查中发现的共性突出问题，及时以征管质量评价意见和稽查建议等形式反馈征管部门进行重点管理，促进征管薄弱领域和行业走向规范。

（五）建立稽查信息共享机制。

一是提高上下级之间、征管与稽查部门之间的税收信息共享程度。要盘活散落在各征管单位、各业务部门的征管业务信息，通过加工、处理，形成清晰、准确的信息产品，为稽查工作服务。二是构建稽查通讯网络，创办稽查专业刊物，使各地的重点工作、先进经验得到及时报道、总结、推广。三是强化稽查案件结果的应用，通过举办案件评审会、交流会的形式，提高案件查办信息共享水平。四是强化与国税局、工商局等的信息交换，拓宽信息来源渠道。

（六）建立与外部门工作协调机制。

一是建立国地税联合检查制度、检查结果通报制度，最大限度地减轻纳税人的负担。二是建立和深化国地税、公安、检察院等参加的双方或多方联席工作会议制度，发挥各自优势，共同打击涉税违法犯罪行为。三是加强与银行的合作。银行是重要的第三方证据来源，各级税务稽查部门应与银行建立有效的业务查询网络，使顺利核查企业的资金流向成为增强税务稽查威慑力的重要手段。四是与财政会计管理部门建立电子网络联系，加强合作，打击做假账行为。

四、建立稽查工作保障体系，确保稽查工作质量效率

（一）加强稽查文化建设，为稽查工作提供思想保障。通过开辟稽查园地，介绍身边的人和事；通过组建先进人物宣讲队，以亲身事迹教育广大稽查人员树立正确的价值观、政绩观、人生观；通过开展各种形式的文体活动，增强稽查人员的积极性；通过树立典型，并优先提拔使用，营造人人争先、有为有位的良好氛围。

（二）建章立制，为稽查工作提供制度保障。建议修订税收征管法，赋予税务稽查侦查权，丰富税务稽查的执法手段，增强税务稽查的执法刚性。对照国家税务总局税务稽查工作规程设定的工作环节和工作程序，制定和完善选案、检查、审理、执行各个环节的管理和实施办法，明确工作时限，细化操作流程，明晰工作责任。通过建立覆盖稽查工作全过程、各环节的行之有效的制度体系，形成环环相扣的严密执法链条，以保证准确有效地执行税收法律、法规。

（三）确保稳定的稽查经费来源，为稽查工作提供可靠的财力保障。一是将稽查经费全额列入本级财政预算。二是稽查局按照不低于查补收入（税款、滞纳金、罚款总额）的一定比例提取办案补助资金，并确保稽查经费专款专用。

（四）提高稽查队伍的专业化水平，为稽查工作提供人力资源保障。

一是建立稽查人员进出机制和激励机制。推行稽查等级制和大要案奖励制度，切实把能力强、水平高、想干事、能干事的人吸引到稽查队伍中来。同时，把不能适应新形势下稽查工作的人逐步调离稽查队伍。二是建立健全稽查人才培育机制。研究制定中长期稽查人才培养战略规划。根据分级分类培训的原则，广泛开展稽查全员培训和分类稽查业务知识培训，有计划地培养分行业专家型稽查人才。三是实施稽查专家制度，树立行业稽查标兵，让稽查骨干更多地参加大要案件检查，提高实战能力。

（五）配置精良装备，为稽查工作提供技术保障。一是建立并适时调整充实稽查装备长期发展规划，实现稽查装备的现代化。加强稽查信息化投入，确保每名一线稽查人员人手一台笔记本电脑。二是大力推广应用电子稽查软件，解决稽查手段落后的问题，不断提高稽查工作的效能。三是构建稽查案件信息库，及时整理、整合单个案件信息，通过个体发现群体、行业涉税违法规律，使之发挥举一反三的效应。

第四篇：构建我国税务稽查选案体系的探讨

构建我国税务稽查选案体系的探讨

内容提要：税务稽查是税收管理体制中的重要组成部分,选案环节作为起始点，具有为后续工作提供方向和目标的作用。本文分析了我国税务稽查选案工作的现状，提出了建立我国税 务稽查选案体系的初步构想。

关键词：税务稽查选案

一、国外税务稽查选案的先进管理制度及管理方法简介

（一）必要的法律保障

荷兰银行法规定，银行为储户保守秘密的条款不适用于税务机关。美国的法律规定，税务机关有权从银行获得有关储户的银行往来信息，有权从不动产交易机构获得纳税人的不动产交易信息。凡此种种使得税务机关在确认纳税人对税法的遵从度、及时准确地发现涉税违法行为方面具有良好的法律保障，从而使得选案信息在广泛性和准确性方面得到保证。

（二）高效的选案体系

一个科学合理的选案体系，应当充分考虑专业性和计划性，有效配置税务稽查力量。专业性解决选案的准确性，计划性要考虑辖区内的工作重点和稽查实施环节的资源配置问题，即通过选案确定的稽查对象与当期工作重点和稽查实施人力资源是相符合的。以美国的选案体系为例：

美国的税务稽查工作是在总部高度集中的计划指导下进行的，由专设的税务稽查计划调研处负责稽查的规划、调研、制定及任务的下达。该部门通常在每年的6月公布全国稽查计划，下达到小区税务局。小区税务局按总部的稽查计划提取申请表，通过计算机筛选提取结合人工挑选确定稽查对象。选案后，将所选对象移送相关部门进行专业化税务审计，税务审计后的处理、司法等也是专业化进行的。由于税务审计操作过程是实行专业化协作分工的，而且这些审计部门人员都经过严格优质的专业化培训，因此，整个税务审计从人员配置到审计的各个环节都显现出较高的专业化水准，从而保证审计质量的准确性和公正性，使选案的成效得以体现。

（三）广泛的案源信息

在美国，其案源信息不仅包括纳税人的申报表，还包括“纳税人遵循纳税情况考核表”的分类抽样调查结果、工商、海关、银行等相关部门提供的信息、公民举报材料和从会计、审计等中介机构取得的信息。在澳大利亚，纳税人的银行存款、房产交易以及从公司取得红利等信息也都被收集，供选案分析之用。广泛多样的选案信息，为税务机关提供了全方位考察纳税人、提高选案准确率的数据基础保证。

（四）现代化的选案手段和方法

在具备了充足的选案信息之后，如何有效地处理和利用这些数据就涉及选案手段和选案方法了。美国的具体选案流程是：一个纳税申报期结束之后，税务稽查机构根据上级的稽查计划，将纳税人的当期申报纳税信息通过计算机系统进行标准化、程序化处理后存放于信息库。计算机系统依据人工设置的程序和各类指标对信息库中的申报信息进行归纳分析，重点是将从外部取得的有关纳税人的交易和收支等数据与纳税人的申报资料进行核对分析，其结果再经税务审计专家的筛选，最终确定需要进行税务审计的对象。

可以看出，美国的选案是经过计算机系统和人工两道程序。在初选时，借助现代化手段解决海量数据的加工处理速度，在复选时又通过人工分析提高个案的准确性。日本和英国的统计抽样方法侧重于案源选取的普遍性和入选概率的近似。

二、我国税务稽查选案工作现状

在我国，自1998年开始实施《税务稽查工作规程》。该规程首次以较完整的形式对税务稽查的案源分类和选案方法做了原则性规定，对税务稽查选案工作起到了一定的规范作用。但是，随着时间的推移，税务稽查的工作职责从单纯的查补收入转向执法型稽查。面对以几何数量增长的纳税人、多元化经济主体和日趋复杂的经济环境，税务稽查选案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升级，才能应对不断变化的工作环境，完成新的工作任务。

与世界先进的税务稽查模式相比，我国现行的稽查选案机制存在以下三方面的问题：

（一）法律保障不够完善

2001年5月起实施的《税收征管法》设置了有关工商、银行等部门与税务机关相互配合的条款，但其作用十分有限。例如：与工商部门的协调配合限于工商登记和年检环节；与银行的协调配合主要是针对有涉税违法嫌疑的特定纳税人。况且以上条款也仅限于稽查实施程序启动之后，与此相比，选案阶段的调查收集信息更是师出无名。因此，就稽查选案而言，所 获取信息的作用是十分有限的。尽管稽查选案人员可以通过自身的努力在所辖区域内扩展案源渠道，但这种没有法律保障的自助行为所能取得的成果无疑是十分有限、不稳定且难以持久的。

（二）案源数据收集渠道单一

根据《税务稽查工作规程》的有关规定，税务稽查案源可分为计算机选案、随机抽样、情报交换、举报、上级交办、其他部门转办等。其中情报交换、举报、上级交办等因数量较少，案源的稳定性较差。计算机选案和随机抽样则构成税务机关案源的主体部分，但这两类案源存在如下两方面的问题：

首先，信息采集网络不健全，渠道不畅通。无论是计算机选案还是随机抽样，都需要有真实、全面、准确的涉税信息作为数据基础，这就要求税务信息管理网络具备覆盖面广、数据交换灵活的特点。如果没有丰足并真实的信息资源，选案工作就不可能在瞬息万变的市场经济环境中把握稽查工作主动权。然而，在税务系统，信息的收集、开发和利用工作没有得到应有的重视，所用信息管理网络体系缺乏完整性、严密性和科学性。其主要表现是：横向网络受到部门间的阻隔、纵向网络受上下级的阻隔。同级各部门间的信息交流和上下级间的信息反

馈受到网络广度和深度的制约，信息源未能开拓到尽可能广泛的程度。有些信息渠道虽已被网络覆盖，但没有充分发挥效用，形同虚设，实际上只是连着一些信息“空白点”。

其次，信息源渠道狭窄，信息质量偏低。目前可供选案分析的资料主要是征管信息和部分财务指标信息，针对特定税种的计税依据相关信息不全。仅以纳税人向税务机关报送的资料和日常税收征管信息作为选案的基础，缺少企业经营动态资料，这种基础下的选案分析对账外经营和虚假申报等情况难以判明。基层税务机关依赖纳税人税务登记和纳税申报时所间接获取的信息，有些已被人为地进行了技术处理，质量不高。另外，录入计算机的数据资料还存在残缺不全和时间滞后的问题，一些基础资料存在更新不及时、错误率较高的问题。以这些低质量的数据源作为选案的基础数据，直接影响了选案的质量。

（三）选案工作未得到应有的重视

从工作实效上看，距离“建立科学的检查制度，统筹安排检查工作”这一目标还有相当的差距。其主要原因是未将选案工作放在重要位置，对从事选案人员的素质和能力没有具体要求，对选案手段和方法缺少系统研究和管理，导致选案工作长期停留在较低的水平上。除去上述问题外，按照现行税收管理体制，纳税人征管资料属于征管部门管理的对象，通过计算机进行纳税评估的职责也属于征管部门，因此稽查选案缺少完整的纳税人资料，纳税评估与稽查选案两项业务内容也存在某种程度的交叉。这种选案职能上的分离和选案数据的分割对稽查选案效率产生负面影响，而征管部门移送案件时也无法考虑稽查工作计划和稽查资源的配置等情况。有些相关部门受利益链牵制，或受本位主义等狭隘思想所局限，往往推辞搪塞、不愿提供有关纳税人的涉税资料和信息，造成案源信息渠道不畅。凡此种种都会增加稽查选案的被动性和局限性。

（四）选案方法和技术处理手段落后

从目前计算机选案系统的设计情况看，选案模块的开发还处于简单低级的水平，软件程序缺乏综合分析和模糊处理的能力，最多也仅限于在纳税人报送资料之间进行逻辑关系上的判断，而不能根据纳税人的经营管理现状和相关历史信息，进行横向、纵向、定性、定量的分析和推理；选案数据的调用局限于一般性查阅和检索等简单化应用，而没有延伸到建立数据 分析模型等来综合性处理信息，使得计算机在稽查选案方面的潜能没有得到充分发挥。

三、建立科学的税务稽查选案体系的初步构想

（一）完善立法，为建立有效的税务稽查选案体系提供保障

《税收征管法》中原则性地提出了要建立协税护税网，但这一目标的实现仅靠现有的法律法规是远远不够的。立法机关应当考虑在税收基本法和相关部门法律法规中明确工商、海关、银行、贸易管理部门以及土地管理、城市建设和交通、外汇管理、福利、商品检验、邮政通讯、新闻等部门或机构的协税护税义务及法律责任。基于法律法规保障之下的税务机关与 相关部门的信息交换和协作关系才是持久和稳定的。

建议国家税务总局适时修改完善现行的《税务稽查工作规程》，从工作目标、工作程序和案源信息等方面对选案工作提出更具体、更清楚的要求，从制度上予以保障。

（二）实现数据共享，明确工作职责

要建立一个资源共享、内外相联、辐射范围广、监控能力强的税收信息网络，应从以下入手：一是建立纵横交错、严密健全的协税组织和协税网络；二是建立税务违法案件举报网络；三是建立国、地税相互之间、税务与工商、银行、海关、商务部门等单位之间的税务稽查情报交换网络；四是建立税务稽查内部、税务稽查机构与征收机构、税务代理机构等之间的信息交流网络。各级税务机关应向稽查选案部门开放计算机税收征管系统中的选案（评估）模块，纳税评估机构和稽查机构按照各自的工作职能分别选取工作对象，以保证稽查局能够根据本局、本地区的实际情况，采取人机结合、动静结合等灵活多样的方式进行选案工作。

（三）设置专门选案信息管理机构采集整理选案信息，采用科学方法综合打分

建议税务机关在全国或地区设立专门的税务稽查信息管理机构，把信息的采集工作按责任归属分别落实到各职能部门。税务稽查信息管理机构对各信息网点提供的数据资料进行收集、整理、储存，建立全国统一标准的涉税指标体系，以供选案比对分析使用。

选案部门根据各渠道采集的信息，利用选案指标，使用计算机系统对各类纳税人作出基本描绘（每年修改一次），从而进行分析筛选。筛选的方法，即按照计算机系统所存标准，对来自各个渠道的信息进行分析比较，并根据其异常情况的大小打分，各项分数的综合值越高，成为稽查对象的可能性越大。

（四）根据稽查实施环节配置人力资源，合理分配案源。

对案源进行分配时，要综合考虑稽查人员业务能力和特点。可以借鉴美国的做法，对稽查人员实行评级制度，通过考核、考试评定级别。根据稽查人员的级别，结合利用现有配备的人才库，针对不同的案件类型选取不同级别和专长的稽查人员实施税务稽查，以较好地保证稽查的质量。

第五篇：税务稽查工作总结

紧张而又繁忙的2006年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、强化“稽”字

认真履行职能

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字

确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字

贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字

提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字

树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字

增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100

%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字

遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字

普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。