探析税收风险管理与行业管理相结合

第一篇：探析税收风险管理与行业管理相结合

随着税收科学化、精细化、专业化管理的不断深入和推进，各级税务部门和税务管理人员对税收风险管理和税收行业管理的理念均已有比较清醒的认识，并在税收征管的实践中加以应用和完善。可以说，税收风险管理和推行税收行业管理已成为当前税收管理领域研究和实践的两大主流。笔者结合基层国税工作实际，针对纳税人为主体的税收风险管理与行业管理如何有机结合、那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网实现途径谈些个人的想法。

一、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性

1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。

税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。

2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。

公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。

3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。

风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。

4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。

纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日常征管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时发布预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。

二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径

1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。

首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风

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险隐患特征特性进行归类、剖析、评价、整改，探索行业管理和风险管理相结合的新路子、新方法、新措施。其次，要在现有的行之有效的管理制度上进行整合和创新。目前无锡市局在跨国公司税收风险管理、流转税行业分析、所得税行业管理等方面均有一定的制度管理基础和管理实践，要将现有的管理制度进行有机整合再创新，形成符合无锡工作实际、基层工作实践的长效那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网管理制度体系。第三，要将长远目标和近期工作统筹安排，既能体现阶段性工作措施和成效，又能展示长远的工作目标和任务，引领工作方向。

2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。

结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统。

3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。

其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。

4、打造一支适应税收风险管理与行业管理相结合的税收管理员队伍。

一是各级要增强税收风险管理意识，特别是对纳税人监管过程中存在的税收风险可能会转化为税务机关税务干部的执法风险，要引起足够的重视和清醒的认识，及时引导、督促税收管理员通过日常管理、评估、审计等管理手段，排除税收管理中存在的隐患，提高日常管理的水平。二是各级要着力培养一支适应税收风险管理与行业管理相结合的干部队伍。市局有关职能处室要加强对行业管理和风险管理队伍的培养，职能处室从宏观层面注重对行业税收管理的风险点进行有机整合，培养精通行业管理制度，熟悉行业运行特征，揭示行业管理税收风险的行业监控管理员，指导基层开展工作。各基层征管部门要主动适应，在税收征管实践中注重揭示行业管理的风险特性特征，提出建议和意见，有针对性和引导性地培养一批既适应行业税收管理要求，又能及时排除税收风险隐患的行家里手，既能服务于行业发展，又能加强对行业有效管理的税收管理员。三是要不断提高税收管理员的综合素质，要通过各种形式和方法的培养和锻炼，让绝大部分税收管理员在税收管理实践中，既能善于发现问题，又能善于解决问题。最终达到总局提出的“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”的总体要求。

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第二篇：浅谈税收风险管理与防范

浅谈税收风险管理与防范

崆峒区国税局 罗琼

今年来，将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。根据现实税收管理工作中存在的具体问题及突出矛盾，如何更好地防范和应对税收税收风险、强化税源控管，规避执法风险是当前税收工作的突出问题。

一、目前我局税收风险防控应对现状

（一）基本情况

2015年，我局累计推送税收风险纳税人计1682户（含发票核查及定额调整户），已采取应对措施的1682户，已完成风险管理全流程的1682户，2户高风险纳税人移交稽查局已查结。实际有问题的346户，截止2015年10月底共入库税款滞纳金计459.33万元,弥补亏损2461.55万元，调增应纳税所得额1231.2万元。

（二）主要做法

一是成立税收风险管理工作领导小组。形成责任有人负，工作有人抓，目标能落实，质量有保障的工作格局，使我局税收风险管理工作能够做到谋划得当、安排合理、落实到位。二是制定了《崆峒区国税局税收风险管理工作实施方案》，对税收风险工作的时限、范围、工作要求进一步做出明确规定。人员到位确保风险管理工作质量。

三是统筹安排，确保质效,建立第三方联系机制。其一积极与区财政局联系取得辖区内纳税人近五年取得财政性资金基础数据；对财政性资金进行所得税专项核查。其二积极与当地水泥行业进行协调沟通，取得相关信息后，应用一定的方法对水泥购进企业的生产、销售和申报进行比对分析，发现风险点，采取对应的管理措施。

四是积极做好上级税务机关下发的税收风险应对任务。第一要高度重视、迅速应对。采取强有力措施逐户逐笔开展核查工作。对出现的风险问题，必须坚持以事实为依据，做到程序合法、证据确凿，针对开具发票的实情，具体问题具体分析，该补税的补税，该加收滞纳金的加收滞纳金，绝不能搞变通、打折扣。第二是加强后续管理工作。针对风险应对工作中反映出的问题，要求全局上下进一步统一思想、提高认识。严格按市局风险应对指南、风险系统操作规定认真反馈，决不能敷衍了事。为了严格执行发票代开相关规定，规范代开发票行为，降低风险，杜绝漏洞，不断提高发票管理工作水平，针对风险应对工作中反映出的问题，在第三季度绩效管理考核中已对办税厅、分局进行了绩效扣分，并责成办税厅、分局对相关10名代开发票人员进行绩效扣分并做出书面检查。与此同时要求办税服务厅、分局对已办理税务登记的单位和个人，除特殊情况外，不可以向主管税务机关申请代开普通发票。应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。

（三）日常工作涉税风险点

1、税收基础管理上的风险：主要表现为税务登记信息是否准确、纳税人的性质认定是否准确、纳税鉴定税种鉴定是否准确、欠税公告是否及时、税率执行是否准确、注销户、非正常户的认定是否准确及时等等。

2、税收检查的风险：主要表现在一是税收具体行政行为程序是否违法。如是否按规定出示税务检查证，是否按规定履行告知义务，收集的证据是否合法合理、手段是否合法、是否违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施，等等。二是引用法律法规是否准确。如《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》作出的决定是否引用法律法规等高级次条文，是否会涉及到引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不明晰，定性不准确等。

（3）执行政策风险。主要表现为：一是在税务机关内部，规范性文件的制定是否规范。如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，这些办法和规定是否符合法律法规的要求。二是在外部地方政府，政出多门，干扰税收执法，是否也会出台相关不合规的文件等。

（4）地税部门人员素质风险。主要表现在：地税干部在实际的工作中，由于受自身的政治素质和业务素质的影响，是否会做出有损纳税人正当利益和地税形象的行为发生，从而带来人员管理上的风险。

（5）外部环境带来的风险。主要表现在：税收政策时常发生变化，执法人员难以迅速掌握，税收管理难以及时跟进到位。政府部门过分强调税务机关的组织收入职能，导致当前税务机关完成收入任务压力偏大。在大环境趋同的前提下，税源又存在着从税收监管严的地区向税收监管松或相对自由的地区流动的趋势，这就对税务机关如何在夹缝中求生存的能力提出了考验。此外，其他部门管理和监控的失位、缺位也给税务机关执法带来很大的风险。如办理工商登记时虚假验资，给税务机关在办理税务登记、政策性审批等诸多环节中，造成错误性导向，诱发执法风险。

二、防范和规避税收执法风险的对策

（1）创新行政机制，促进依法行政。一是建立健全科学民主的决策机制。在税收执法中引入和建立重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，通过听证会、座谈会、论证会等方式，对与社会公共利益、纳税人利益密切相关的事项进行科学决策。二是建立健全高效务实的运行机制。优化业务流程，结合3.0大集中系统各功能模块，合理界定税务管理各工作环节的职能。规范权力行使，依法、合理行使自由裁量权，严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使权力、履行职责。三是建立健全公正合理的奖惩机制。整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和公务员考核等考核制度，探索建立基于统一平台的综合考核体系,由系统考核,制度管人，全面引入制度考核,真正让权力束缚在制度的牢笼中。科学设定考核指标，合理确定考核系数，严格落实奖惩制度，真正实现以考核促进税收执法，以考核体现执法实效。

（2）坚持依法治税，搞好纳税服务，加强部门协作与沟通，优化税收执法环境。税务机关要始终坚持基于国家权力而依法治税，牢固树立公正、公开和文明执法的服务理念，并在此基础上倡导服务税收与合作遵从。

（3）加强法制观念，强化执法业务培训，提高执法人员的综合素质。引发税收执法风险的原因是复杂多样的，但关键还在于人。首先税收执法人员对新形势下的税收执法环境要有清醒的认识，要知法、懂法，要正确行使法律赋予的权力，依法行政，依法办事，谨慎执法，不断提高对事务的判断能力，提升处事经验，不断提升依法行政能力和职业道德素养；其次税务机关要有针对性地强化税务人员的法制业务培训，加强对税收执法管理人员税收政策的培训、执法操作流程的培训以及执法管理中对数据深度运用的培训，善于从各种征管数据的异常变化中发现疑点，提高运用数据分析问题和解决问题的能力。此外还要强化法律、财务、计算机运用等各方面的培训，形成完整的培训体系，以提高税收执法人员的综合素质，从根本上降低执法风险。同时加强税收廉政文化建设，培育廉政文化理念，做又红又专的地税人。

（4）实行综合治税，健全协税网络。充分发挥社会各界在税收征管中的积极作用，建立起政府统一领导下的专业治税、部门协税、群众护税的社会综合治税体系，形成政府支持、部门配合、舆论宣传、群众护税的治税格局。通过定期召开联系会议或协税护税反馈意见会的形式，加强工商、银行、司法等部门间的沟通合作，互相通报情况，及时化解可能出现的执法风险。

（5）加强宣传教育，增强法治意识。税收宣传教育是增强全社会税收法律意识，推动税收事业进步，有效减少税收执法矛盾和冲突的基础性工作，同时加强对税收法律的宣传有利于形成全社会普法意识，提高社会监督能力，从而有利于减少税收执法风险点。

税收执法风险点。税务机关在执法过程中，因对税收政策没有执行到位，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高。

执行环节：未按制度的要求执行各项税收政策；执行力度问题；纳税评估问题：评估的结果和稽查的结果又差异，如果稽查是不符合是，是否有风险？这是一个认知过程，这是正常的；是个协调问题。评估的处理，如果涉及偷税的一定要移交稽查局来处理；税款核定征收环节的风险，尤其是对企业核定征收税款；从法律制度上来说，把查账征收的企业按核定征收来征税。核定税务机关违背了诚信原则，要求按照查账征收来征税；管理环节的风险，因税务机关的责任导致税款少征税款，如果金额巨大，会产生怎样的结果呢？大多数的核定征收会产生少交税款

1、严格区分纳税人和税务机关的职责，纳税人申报时纳税人的事；税务机关的职责是手里纳税人的申报资料，比对分析，发现问题及时约谈调查。

2、税务机关的内部管理制度：没有很好的执行制度文件

3、如果执法方式和管理模式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

一、税收风险管理的主要内容

税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。

1．税源监管风险。近年来，税务违法违章案件越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员进行研究寻找对策，强化税源管理。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。

2．税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

二、税收风险管理的核心

当前，实施税收风险管理的首要步骤要以查找风险点为切入点，严密内部管理机制，以创新完善制度为着力点，健全纪检监察协作配合机制，二者结合共同预防税收风险的发生。

1．税源管理风险点。把潜在的税源转化为税收，要求税务机关必须与时俱进，不断更新征管手段，适应新形势的变化、解决新问题。就要充分发挥税收管理员的职业敏感，综合知识和分析能力，对所分管企业进行税源风险识别。结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税源点片区、行业、企业。即哪些地方最容易出现税款流失问题及不依法纳税、跑冒滴漏税款现象。综合采用行业税负比较法、各税收与相关经济指标对比等方法，分行业分税种进行横向纵向比较，重点锁定高利润行业、经营流动性大行业、新型行业及难以监管行业。把这些税源管理难点，确认为税源管理风险点。

2．税收执法风险点。目前在税收征管工作过程中容易产生执法风险的环节主要存在于管理、稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚方面，其发生与税收执法人员综合能力息息相关，如：由政治素质产生的滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊、以权谋私问题；由业务能力产生的不作为、违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题，等等。其他环节如税务登记、发票管理、账簿凭证管理、纳税申报、税收保全、强制执行措施目前来说产生执法风险的情况相对较少。但随着整个社会法制化进程的加快以及纳税人法制意识的不断增强，对于税收征管整个流程的各个环节都应保持风险意识。

三、加强税收风险管理建议

实际工作中，税收风险管理渗透到税源管理和税收执法工作的每一个环节，税收管理员日常管理工作中的各种评估验证分析工作都是一种简单的风险管理。因此，如何建立一种适当的风险管理机制，使之系统化和规范化，是我们正在探讨的课题。笔者认为完善的税收风险管理模式应包括以下五项内容：

1．强化税收分析。税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的重要基础工作，提高税收风险管理的针对性和指向性。按照国家税务总局的要求，税收分析可以细分为经济税源分析、政策效应分析、管理风险分析和预测预警分析。其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的标准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。其中外部数据主要采集纳税人申报数据、重点是监控数据的真实性和及时性。内部数据主要指综合治税等由税务机关通过特殊途径取得的纳税人有关涉税信息，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持。

2．风险管理控制。对于通过税收分析确认的税收管理风险点，税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。实行面线点结合管理方法。面上，以登记率为考核标准的无漏征漏管户；线上，确定风险行业，重点行业重点管理；点上对高风险企业有计划实施评估及检查手段，强化动态监控。同时不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

3．有效监督保障。在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。其中既包括对纳税人涉税违法行为的监督，又包括对税务机关执法行为的监督。

一是对纳税人涉税违法行为的监督。最有效途径是畅通偷税举报查处渠道。包括建立健全受理、查处、奖励举报偷税案件的各种制度，鼓励公民协税护税，打击偷税违法犯罪行为，维护正常税收秩序。鼓励拓宽举报途径，采取直接、书信、电子等多种形式受理举报。落实举报奖励制度，严格履行为举报人保密义务，保证举报人有效信息不被泄漏。对于工作人员违反规定泄露举报人有关情况致使举报人受到打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二是对税收机关执法监督。可以具体为税务系统外部监督和税务系统内部监督。在税收执法的外部监督上，主要指有关国家机关、社会组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法规的情况进行检查、调查或评议，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规。同时深入税收征管一线，对各级税务机关及税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。在税收执法的内部监督上，主要指上级税务机关对下级税务机关的税收执法活动所进行监控、检查监督。内容主要是监督税务机关执法行为的合法性和恰当性。合法性主要从执法主体资格、执法权限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规六个方面审核。执法行为的恰当性，主要是针对税务行政自由裁量权的行使进行审查，及时发现并纠正问题。由税收自由裁量权引起的不当行政行为暂游离于司法审查范围之外，这就需要加强行政体制对税收自由裁量权的控制。

4．加强制度建设。一是要进一步完善执法制度。广泛深入地宣传税法及相关法律法规，完善执法程序，在此基础上公开税收执法，增加税收行政执法的透明度，从而提高纳税人依法纳税遵从度。二是防风险级别管理制度。根据纳税信誉等级对纳税人实施风险级别管理，风险级别越高的纳税人，在领购发票、日常检查等管理和服务上采取相应限制性措施，提高纳税人的失信成本。三是完善执法能力培训制度。强化一线执法人员执法能力培训，增强税务人员防风险能力，包括提高税务人员的法治意识、业务素质和税务职业道德水平，建立健全执法事项日常监控制度、重大执法事项集体审议和汇报制度执法过错整改回复制度。

5．加强征管与稽查有效衔接。一是明确稽查与征管部门职权和工作界限。征管部门主要抓好税务登记、纳税辅导、税法宣传、督促受理纳税申报，组织税款、滞纳金等征收入库工作。稽查的工作重点应当始终放在以查促管和促进依法治税上，把稽查从组织收入为主的地位转到以严格执法促进组织收入的地位。二是稽查要以高质量的征管为前提。加强征管基础工作要从对纳税人的税源监管人手，有效地对税源实施监督与控管的稽查应该建立在高度信息化的基础上，与现行的新征管模式相适应。

综上，强化税收分析、风险管理控制、有效监督保障、加强制度建设及稽查和征管的衔接五者相辅相成，共同促进税收风险管理理念在税收征管领域的运用，进一步提高税务机关依法治税水平和依法行政能力。

第三篇：税收风险管理

税收风险管理，是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序。它由目标确定、风险识别、风险评估、风险处理、评价和修正5部分组成。其中，风险识别、风险评估、风险处理是最主要的环节。

一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。

推进以风险管理为导向的税收专业化管理实践

○程音胜

以风险管理为导向，推进税收专业化管理，是落实科学化、精细化管理要求的重要途径和基本方法。以灌南县国税局为例，去年该局按照“科学分类、探索规律、整合资源、集约管理”的要求，按行业成立了四个专业化管理分局：第二分局负责全县所有县本级企业、房地产企业、商贸企业等行业的税收管理，第三分局负责全县所有个体工商户的税收管理，第四分局负责全县所有金属加工、木材加工等行业的税收管理，第五分局负责全县所有化工、船舶修造等行业的税收管理。实践证明，专业化管理分局的成立，为减少税收流失、促进行业税负公平、防范税收风险、提高纳税遵从度和税收征管质效奠定了基础。

当前税收管理中存在的不足

一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。

推进以风险管理为导向的税收专业化管理的举措

如何有效解决上述问题，该局主要从四个“化”入手：

优化人力资源配置。创新税收管理员制度，将业务能力强、管理水平高、工作责任心强的管理员选调到县局机关，建立专业化管理团队，专门从事税收分析、税源监控、把握税源发展趋势、以专业纳税评估为主要内容的税收风险应对等深层次税源管理工作；责任区税收管理员主要由那些年龄较大、业务能力相对较低、熟悉当地情况的干部担任，其职责主要负责实地调查、数据维护、开展格式化巡查、发票核查、税收执行等事务性工作。

强化大企业管理。今年该局在第二分局加挂大企业管理科，根据大企业税收风险管理的特点，开展有针对性的、“点对点”的风险应对、税源监控、全面审计等工作，指导大企业所在专业化管理分局做好税源管理、日常检查等事务性工作。尝试推行客户协调员制度，对重点大企业实现个性化服务和全程服务，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。

细化个体税收管理。按照专业化管理的要求，今年该局发挥第三分局专业管理个体税收的优势，在个体定期定额达点户中按照专卖店、专业市场、重点行业等进行细分，成立专业化责任区。专门设置查账征收户责任区，配备责任心较强、业务水平较高的干部担任税收管理员。同时，参考属地、规模等因素，做好定额测算核定工作，全面推行定额大公开，按地域适时公开定额清册，利用社会力量实施监督制约，减少漏征漏管，确保税负公平。

深化行业税收管理。一是创建纳税评估数据模型。综合行业聚集度、税源规模、贸易方式、产品品种等因素，以及大企业的具体情况，明确各行业和大企业税收风险管理的重点，根据各行业及各大企业的经营和核算特点，完善各行业和大企业纳税评估数据模型，编写各行业和大企业税收管理指南。二是成立行业税收管理协会。通过协会，共商行业税收管理措施，为行业税收管理搜集第一手资料，指导纳税评估和税务稽查。三是建立行业税收情报库。拓展从第三方获取信息的渠道，建立日常情报搜集制度和内外情报交换制度，采集行业有关经济指标、财务指标、税负指标等，解决行业管理信息总量欠缺、征纳信息不对称的问题。四是构建税收管理绩效评价机制。有序开展税收风险管理讲评，实行责任区每月自评、专业化管理分局所有责任区每月互评、县局每季度点评，形成以内部办公网为平台的“月度讲评项目化、季度讲评任务化”的税收风险管理讲评格局。

推进税收专业化管理产生的效应是凸现的，它使岗位职责更加明晰，管理机制更加合理，工作重点更加突出，风险管理更加到位，征管质效更加明显。

第四篇：税收风险管理理论

对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨

近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。

税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。

一、税收风险管理研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。

根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自2009年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”“信息管税”、“税源专业化管理”、“风险管理”的提出，为实施全面的税收风险管理做了技术、业务和理论的准备。可见，税收风险管理是我国税收征管改革的方向和目标。

税收风险管理也是国际税收管理的发展趋势，是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验与我国税收管理实际相结合的产物。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。但由于我国税收风险管理理论和实践的探索处于起步阶段，在诸多方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。

二、税收风险管理的基本理论

（一）税收风险概述

1.税收风险及税收风险特征。税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。

税收风险从狭义上讲，主要是指管理性税收风险，表现为两个方面：一是纳税遵从风险，二是税收执法风险。本文研究的是纳税遵从风险，即由于纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成非故意性不遵从，纳税人利用自身信息优势等不正当方式故意或恶意不遵从，形成的税收流失的可能性和不确定性。

税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。

2.税收风险的分类及表现形式。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务代理人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。

税收风险的表现形式：在纳税人方面表现为少缴税（可能是无意造成的，也可

第五篇：如何加强税收征管风险管理

如何加强税收征管风险管理

一、税收征管风险

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收征管的目标就是依法执行税制，将税源转化为税收收入，经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源有多少转化为现实税收存在不确定性，我们把这种不确定性定义为税收征管风险。因此，广义的税收征管风险可以定义为：任何妨碍税务机关实现其目标的不利因素。

二、税收征管风险现状分析近年来，随着税收征管流程的持续优化，税收征管改革得以不断深化推进，税收管理取得明显成效。但在具体的税收管理活动中，仍然存在着征收管理能力不足的问题。如：(1)风险管理意识不足，没有形成良好的税收风险管理文化(2)没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道(3)税收征管风险管理预警系统不完善(4)风险评估缺乏系统性的操作办法(5)风险应对策略设计不足。因此这就需要税务部门加大对税务征管风险的管理。

三、税收征管风险的防范

1、税务干部的风险管理意识直接影响着税收征管风险的管理，因此税务部门要倡导风险管理文化，引导税务干部重新认识和对待纳税服务和执法管理；加大税收宣传，完善纳税服务体系，倡导诚信纳税的价值观，使得税务干部以及纳税人对税收都有充分的认识，增强风险意识。

2、把风险管理正式纳入战略管理目标，以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。把减少税款流失作为防范征管风险的主体工作任务，其中要做到（1）引导纳税遵从（2）强化税源监管（3）开展纳税评估（4）提高稽查质量和办案速度，严格行政处罚。只有充分认识到了风险管理的重要性，将税款流失减小到最低程度，才能有效的做好 税收征管风险的管理。

3、税收征管风险管理必须内外并举，从执法者和纳税人两个方面入手，对内重在规范执法，降低执法风险；对外重在减少自私型不遵从，减少违法风险，同时要加大执法力度，约束执法者和纳税人，达到执法者和纳税人之间的和谐。同

时要应用系统的方法和科学的手段来识别风险，做到能够及时充分的认识风险。

4、建立健全税收征管风险评估机制，从制度上确定系统化的风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用操作办法，完善主观风险评估和客观风险评估，形成科学的评估方法。把评税作为重要的税收工作，有效地降低了税收风险，减少了税款流失。由专门的机构、人员，运用先进的财务税务分析方法进行评估，达到评估分析的高准确率。

5、在风险应对方面，风险预警机制是税收征管风险监控的重要措施。税收风险预警机制应当是一个以计算机和网络技术为依托，能够对各种涉税信息进行科学分析、估和判断的完整体系。预警机制的关键是根据风险识别建立风险清单，进一步分解为风险要素，设置可操作的量化指标(变量)。当前预警机制应以防范和打击虚开、代开增值税专用发票、骗取出口退税等税收征管薄弱环节为重点。对这些管理重点建立税收预警机制和实行税收风险控制办法，把风险管理引入纳税服务和执法管理的全过程。