国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由2004895

第一篇：国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由2004895

国家税务总局关于取消小规模企业销售

货物或应税劳务由

税务所代开增值税专用发票审批后有关

问题的通知

国税函[2004]895号

2004-07-14国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》（国办发〔2004〕16号）文件精神，对《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）中“凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开”予以取消。取消审批后，各地税务机关要严格执行《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2004〕68号）中的有关规定，按照文件要求认真做好数据采集、上传

和比对审核工作。为进一步加强代开增值税专用发票管理，现就有关事项明确如下：

一、主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4%（商业）或6%（其他）；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。

二、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票时，按代开的专用发票上注明的税额即时征收增值税。

三、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理，对于重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，退还其已征的税款。

国家税务总局

二○○四年七月十四日

第二篇：小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：房产税、城市房地产税等；

5、行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等

6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

第三篇：财政部、国家税务总局、国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税

【发布单位】财政部、国家税务总局、国家民委 【发布文号】财税〔2007〕133号 【发布日期】2007-09-30 【生效日期】2007-09-30 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局、国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知

(财税〔2007〕133号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、民（宗）委（厅、局），新疆生产建设兵团财务局、民宗局：

为更好地落实《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号，以下简称《通知》）的有关优惠政策，经研究，现就民族贸易县内民族贸易企业免征增值税优惠政策的有关问题明确如下：

一、《通知》中所指的民族贸易企业和供销社企业，是指在民族贸易县内经营少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额一定比例以上的商业企业。

少数民族生产生活用品包括少数民族特需用品和生产生活必需品。其中，少数民族特需用品为《国家民委关于印发少数民族特需用品目录（2001年修订）的通知》（民委发[2001]129号）所列商品；少数民族生产生活必需品的范围由民族贸易县民族工作部门牵头，商同级财政、税务部门确定，并可根据实际情况进行合理调整。

少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额的比例，由民族贸易县民族工作部门商同级财政、税务部门确定，具体不得低于20％。

二、民族贸易县内申请享受增值税优惠政策的商业企业，应向其所在地税务机关提请备案。

三、本通知自2007年1 0月1日起执行。此前不属于本通知规定享受优惠政策的企业，已免的税款不再补征。

财政部 国家税总局 国家民委

二

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第23号

现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局

二〇一一年三月二十五日

华润内部规定：该公告非法增设行政许可义务“纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。”与华润置地开发公司无关，该义务只属于门窗等供应商的义务。无论门窗制造商有无向项目所在地地税局交付《生产单位证明》，地税局均不得刁难开发公司；或者要求开发公司代为收取、代为提交、留存备查上述证明。各开发公司只合理关注：门窗供应商所开具的建安发票，是本市地税局监制发票即可。原则上不接受外省地税局监制发票（因供应商未遵循营业税条例之劳务发生地纳税地点的规定）。出现疑问情形的，报总部税务组处理。

第五篇：国家税务总局公告2011年第23号 国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务

国家税务总局公告2011年第23号 国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务...国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

国家税务总局公告2011年第23号

2011.3.25 现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。-

【税屋附上北京、青岛的格式供参考—从事货物生产的单位和个人的证明 下载: doc 文件

1.《青岛市国家税务局纳税人属于从事货物生产的单位或个人证明申请审批表》 下载: doc 文件 2.《青岛市国家税务局纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明》 下载: doc 文件】

【haihan235点评 ——

就是说提供建筑业劳务本来就是应该由主管地方税务局征收营业税的，考虑到企业有“自产货物”的情况，因为企业生产“自产货物”属于主管国家税务局管辖的，因此需要主管国家税务局才认定企业是否有“自产货物”，如果主管国家税务局对“自产货物”征收了增值税，是可以出具相关证明的，如果主管国家税务局不出具相关证明，则主管地方税务局可以认定企业无“自产货物”而全额征收营业税。

并不存在违反上位法所谓“必须分别核定征收”的问题。我们看上位法是怎么说的：

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

一个规定主管地方税务局可以核定应税劳务的营业额；一个规定主管国家税务局可以核定货物的销售额。既然大家都有权力就应该以实际来划分吧，但是出现主管地方税务局和主管国家税务局相互作出利于自己核定额，怎么办？

23号公告说了，先由主管国家税务局来决定征不征收，核定征收多少，如果主管国家税务局不出具相关证明，就等于放弃了核定征税的权利。剩下的才由主管地方税务局核定征收。这样就解决打架的问题。

因此没有所谓的存在违反上位法所谓“必须分别核定征收”的问题。】

本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。特此公告。

【haihan235点评 ——

国家税务总局公告2011年第23号一出，废止了国税发[2002]117号文，大家弹冠相庆，觉得松了口气。终于甩掉了那该死的“建筑资质和建设合同要求”。

废了和不废有区别吗？还是那个意思，还比117号文严厉多了。117号本来就是针对建筑市场混乱时出台的，也就是帮助建设部管理市场，搞得人家好不高兴。现在建筑市场越来越规范了，废了是正常的。。。

其实23号公告比国税发[2002]117号文更加严厉。其意思是：

1、只要国税不出证明（即不征收增值税）的，俺地税就可以全额征收营业税了。原来企业还可以漏缴在国税缴纳的那部分的增值税，现在就不行了。

2、在国税登记增值税的企业有修理修配劳务的，常常以3%的营业税发票来代替17%的增值税进行“合理筹划”的时代过去了。

23号公告废止了国税发[2002]117号，再没有出现“具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质、签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。”的条款了，于是企业们终于松可口气，也就是说企业没有相应的建筑（安装）资质也没有享受“自产货物”的分别纳税即重复纳税的待遇了。

大家都知道注册一个建筑（安装）资质的企业不仅仅接受建设部门的管理。而且需要至少300万元的注册资本和若干建筑行业职称工程师——这对资金比较困难的企业是难以承受的。

同时我们还知道，税法上的“建筑业”的范围比建筑法规和合同法规上“建筑业”门槛要低得多。就是即使一个自然人到税务机关申请开具建安发票也是可以的，但是其并不能通过建设管理部门的备案审批，那么根据23号公告是不是没有相应的建筑（安装）资质的企业也可以享受“自产货物”的分别纳税即重复纳税的待遇了呢？

我们看看申请自开建安发票的条件中赫然写着“取得建筑主管部门颁发的三级（含）以上建筑企业资质” 的规定；而申请代开建安发票的条件中也有“提供建设工程施工总包或分包合同”的规定。

我们再看看总局规定《纳税人属于从事货物生产的单位和个人的证明》格式中依然有以下项目：具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的相关证明情况

证书名称

编号

颁发单位

也就是说，国税发[2002]117号规定的法定必须条件，在23号公告中变成了审批许可条件了。只是行政管理性质的变化，使税务机关有更大的自由裁量权，而对于纳税人并没有什么实质上的变化。】