风险频发税务内控成上市公司薄弱点（五篇范文）

第一篇：风险频发税务内控成上市公司薄弱点

风险频发税务内控成上市公司薄弱点

近期上市公司纷纷爆出税务风险。从浙江星星瑞金科技股份有限公司（下称“星星科技”）被揭露其盈利能力过度依赖出口退税，到深圳丹邦科技股份有限公司（下称“丹邦科技”）自曝所得税优惠被追缴的风险。业内专家分析，首席税务官缺位成上市公司税务内控薄弱的主要问题。

企业所得税和出口退税成风险“大户”

目前正在进行IPO发行的丹邦科技，在其招股说明书中主动披露了一起税务风险。

2007年5月，丹邦科技外资股权比例从25%变更为12.67%，成为“外资比例低于25%”的外商投资企业。根据国家税务总局有关规定，丹邦科技于2007年5月外资比例低于25%之后应补缴已免征、减征的企业所得税税款。

但根据深圳市地方法规的相关规定，丹邦科技作为在深圳经济特区内设立的生产性企业，可享受按优惠税率及减半征收企业所得税的税收优惠政策。丹邦科技2006年为开始获利年度，据此2006年度至2007年度可免征企业所得税，2008年度至2010年度减半征收企业所得税。深圳市南山区地方税务局于2011年1月24日出具确认函确认发行人无需补缴2006年1月1日起至2010年12月31日期间已免征、减征的企业所得税税款。

但若该具体行政行为被国家有权机关作出撤销的决定或人民法院作出撤销或认定无效的判决，则丹邦科技2006年1月1日起至2010年12月31日期间已免征、减征的企业所得税税款可能存在被追缴的风险。

事实上，被企业所得税困扰的不仅仅是丹邦科技一家。今年是首批高新技术企业资格认定到期日，而高新技术企业资格的再次认定与否，将直接影响上市公司15%所得税率优惠政策能否延续。更有业内人士预测，部分上市公司企业所得税税收优惠即将终结。

据统计，截至今年8月23日，沪深两市共有641家上市公司（或其下属公司）曾获高新技术认证，其中获首批认证的多达229家。从目前披露的信息来看，有的公司所得税率暂按15%税率预缴，如甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司、福建龙马环卫装备股份公司、浙江龙生汽车部件股份公司，也有的公司暂按25%税率预缴所得税，如江苏亚星锚链股份有限公司。

除了企业所得税，出口退税也是上市公司税务风险的另一个“大户”。有的上市公司盈利能力主要依靠出口退税。上个月刚上市的星星科技，据其招股说明书披露，最近3年出口退税额分别占当年度税前利润总额的1201.55%、15.98%和42.58%。

而我国的出口退税政策一直处于变动之中。自1994年税制改革以来，我国出口退税政策历经12次大幅调整，有升也有降。最近一次调整是2010年6月发布的，在这次调整中，我国取消了部分钢材、有色金属加工材、农药、医药、化工产品等的出口退税。

而今年以来，逐步取消出口退税政策的呼声渐起。今年我国通货膨胀居高不下，其中一个重要的原因就是外汇占款。出口退税鼓励出口，出口越多，外汇越多，外汇占款所增发的国内基础货币也就越多，再经由信贷系统的乘数效应，就会导致日益严重的通货膨胀问题。与此同时，我国与世界其它各国间的贸易摩擦越来越多，而出口退税也在其中扮演着重要角色。

一旦出口退税政策取消或者下调，对那些严重依赖出口退税的上市公司业绩将产生重大影响。这样的风险不可不防。

首席税务官缺位

尽管上市公司面临着各种各样的税务风险，但是记者发现，本应该在税务风险防控方面发挥重要作用的首席税务官并没有在上市公司的高管序列中出现。

在国外，税务风险管理作为企业税务管理的主要职能之一，已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管也有部分事务所为企业提供税务管理的服务，但作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段。

记者在智联招聘网上搜索“首席税务官”的职位招聘信息时，系统显示“没有找到符合该搜索条件的职位”，当记者输入“税务专员”进行职位搜索时，出来了16页的信息。记者仔细分析后发现，在这些“税务专员”的招聘中，都没有防范税务风险相关的职位描述，而且对招聘人员的工作经验要求也不高，普遍为1至2年工作经验即可。

据一位上市高新技术公司的财务总监介绍，很多财会人员对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，对国家的税收减免、优惠政策知之甚少，更谈不上进行税务安排、税务风险控制。

其实，我国早已就建立完善税务风险内控体系进行了规范。2009年，国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引（试行）》；今年7月，《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》发布。而在《大企业税务风险管理指引（试行）》中，国家税务总局明确提出，“企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限”。由此可见，首席税务官的设置并没有制度障碍。

“首席税务官在上市公司高管序列中缺位，根本原因在于税务风险人才储备不足。”上述上市公司财务总监最后如此表

上市公司须防十大税务"地雷

近两年来，在上市过程中和上市以后的财务运作过程中，企业的资本交易项目存在不少税收问题。根据《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》的要求，资本交易项目列为今年税收专项检查的指令性项目。上市公司须引以关注。

上市公司并购重组存税务变数。根据《通知》第五、六条的有关

规定,满足一定条件的企业可以申请特殊性税务处理。具体条件有：股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。根据2010年上市公司公告,老凤祥股份定向增发购买黄埔区国资委持有的老凤祥有限公司27.57%的股份，ST张铜拟发行股份购买沙钢集团持有的淮钢特钢63.79%的股份等,收购股权比例都达不到75%。有业内人士指出,这些企业均存在重大税务风险。

IPO前税务历史遗留问题需补税。企业上市通常会遇到一些税务

遗留问题，如企业进行股份改制时涉及的个人所得税争议,以前年度税款的未缴、少缴或缓缴,一些减免税的取得和批准不规范,过于激进的税务筹划安排(如将利润留在海外离岸公司)等。部分民营企业在上市前的利润分配过程中,存在欠税逃税的现象。有上市预期的企业,应提前进行税务健康检查,尽早发现问题。

减持限售股避税有可能被追缴。有关部门出台新规，明确对自然

人减持限售股征收20％的个人所得税。但部分纳税人使出形形色色的避税花招，如人为调整送、转股日期进行高转送股以规避个人所得税，用限售股换购ETF基金份额规避转让限售股个人所得税等。限售股转让涉及个税金额巨大，其中隐含极大税务风险。

资产减值调控利润易成税务稽查靶子。出于某种需要，“资产减值

准备”也成为企业操纵利润的工具。在重亏情况下，企业为避免连续几年亏损，往往在报告亏损年度将亏损做大，以便“轻装上阵”。在微利情况下，实际亏损的企业为了逃避陷入困境，通过调节利润，使亏损变成微利。大量计提资产减值损失容易被重点稽查。

转移定价无合理商业目的存三重征税。上市公司在日常经营过程

中常常与其子公司频繁发生资金往来和内部交易，有些公司是出于正常的资金调度便利和税收的考虑，但有些公司并非出于此种目的，而是将本应获取的利益输送给下属子公司的少数股东。对于不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，各级地方税务部门有一定的自由裁量权，但如果转移定价调整数额没有支付给被调整的企业，这部分调整数额将会被确认为红利支付，且不能免征预提所得税。此外，当企业处于税收减免期，转移定价调整可能会导致减免期提早结束。

关联企业预付款购销业务隐藏逃税嫌疑。上市公司如果和关联企

业间通过预付账款形式支付款项，很可能是出于融资目的，利用预付款掩盖互相拆借资金的真相，进而逃避缴纳借款利息收入产生的企业所得税。对此，税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。此外，由于支付给上游企业的借款产生的利息与其生产经营无关，税务机关还将调整下游收款企业的应税所得额，并要求补缴税。

税收政策变化导致追缴税款

税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。如海普瑞的招

股书中提到了其自2000年至2007年享受到深圳市企业所得税的优惠政策，但该优惠政策并没有国家法律、行政法规或国务院有关规定作为依据，因而存在撤销而产生额外税项和费用的可能。

虚增收入将补缴税款及罚金

上市公司虚增销售收入是其业绩做假的主要手段之一。做假的主

要手段有：虚构客户，虚拟销售；以真实客户为基础，虚拟销售；利用与某些公司的特殊关系制造销售收入；对销售期间不恰当分割，调节销售收入；对有附加条件的发运产品全额确认销售收入；在资产控制存在重大不确定性的情况下确认收入。表面看大多数情况并没有违反有关会计制度和准则，本质上看则虚增了利润。

税前扣除无发票调增应纳税所得额。如某上市公司同一家文化传

播公司签订合同金额×××万元，无发票列入待摊费用。该公司应注意：1．业的税前扣除一律要凭合法的票证凭据确认。2．临着补税风险。由于白条列支的费用不得税前扣除，应调增应纳税所得额，并补缴企业所得税。3．面临着税务行政处罚的风险，因未按照规定取得发票。

应收账款自行税前扣除补缴企业所得税。企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向有关税务机关申报。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。但是，关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除

第二篇：税务风险内控制度

公司从领导到普通员工，人人端正思想，提高认识，将明礼守信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象作为公司生存发展的一项基本前提。为了培养自觉的纳税意识以及应用法律法规规范涉税行为的能力，公司定期组织财会人员进行各类财会、税收知识培训，2008年还组织全体财会人员参加了上级单位的所得税和新税法的专项培训；此外，公司财会人员还利用税务机关税法宣传和管理员下户辅导的机会，主动请教，随时了解有关政策动态。

为积极配合税务机关的工作，进一步统一企业领导和有关财务人员的思想意识，中国电信安康分公司在按照国资委的有关要求建立企业内部控制制度时，从以下几个方面着手，将企业税务内控制度作为了建设工作的重中之重：一是明确涉税人员的岗位分工；二是将税务管理纳入绩效考核，激励涉税人员工作积极性；三是要求相关人员及时把相关财务报表等有关生产经营数据和资料提供给税务机关，为税务机关的征管决策提供可靠的原始依据；四是针对涉税业务流程进行 规范，及时下发文件、规范制度，防范税收风险；五是建立内部税务培训机制和重大税务事项汇报制度。目前，企业税务内控制度建设已初见成效，该制度在有效降低税收风险的同时，也明显促进提升了企业的规范化管理能力。

第三篇：大案频发暴露银行业内控十大缺陷

大案频发暴露银行业内控十大缺陷

张吉光

大案频发暴露银行业内控十大缺陷 上海银行发展研究部 张吉光

鸡年伊始，当人们还沉浸于辞旧迎新传统节日的浓厚喜庆氛围之时，上市公司东北高速的一纸公告掀开了中国银行黑龙江河松街支行巨额诈骗案（以下简称高山案）的黑洞，并旋即在中国金融界引起轩然大波。其涉案金额之巨、谋划之周密不但令平民大众为之惊愕，也让金融业界为之震动，乃至于中国银监会罕见地公开对此案做出评价。在中国银行业改革的关键时期和银行业监管新格局的起步阶段，高山案决不会像此前发生的众多金融大案一般很快被人们遗忘，并归于平静；其注定会引起上至高层领导、专家学者，下至平民大众、从业人员的更为持久和强烈的关注，注定会对中国银行业经营管理体制改革和全面风险管理体系的建立产生巨大影响；对现有银行监管体系和思路形成巨大挑战，并加速其转型；从而在中国银行业发展历程中留下可圈可点之处。

近几年来，随着我国金融改革与开放的不断深入，特别是国有商业银行股份制改造的启动和中国银监会的成立，国内商业银行的经营管理水平和风险控制能力相比以前有了很大提高。但频频发生的金融大案明白的告诉我们，国内商业银行的风险控制能力仍不容乐观。从余振东到王雪冰，再到刘金宝、丁燕生，一个个金融高官纷纷落马；从中行开平支行案件到工行河南票据诈骗案，再到高山案，一起起令人震惊的诈骗大案频频发生；从2003年审计署查出工商银行各类涉嫌违法犯罪案件30起，涉案金额69亿元，进而工商银行处理相关责任人368名，到2004年中国银监会查出并处理四大国有商业银行违规机构157家、违规人员1841名；种种迹象显示，国内商业银行的内控体系存在重大缺陷，并成为各商业银行发展过程中挥之不去的痛。而高山案则再次为我们敲响了警钟。

一、内控意识薄弱，内控优先理念缺乏。

用什么样的内控意识指导商业银行的内控建设和运行在很大程度上决定着内控的有效性。内控意识薄弱导致的必定是内控体系的脆弱和低效，甚至于无效。概括来讲，内部控制的核心理念就在于内控优先。也就是说，商业银行在开展经营管理活动时，小到日常业务办理，大到新产品开发、新机构设立，都必须事先考虑到其可能存在的风险点，进而采取有效的控制措施。这既是商业银行审慎经营的特性使然，亦是银行实现可持续发展的根本保证。但目前国内商业银行的现状却是内控意识的薄弱和内控优先理念的缺乏。这集中体现在，很多银行过分追求规模扩张和发展速度，而忽视风险管理和内部控制；过于重视营销，而轻视内控；重放贷，轻管理；打擦边球，钻制度的空子等等。这虽然会使商业银行在短期内取得快速发展，但往往会因内控跟不上而潜藏巨大风险隐患，甚至于发生大案、要案。分析这两年发生的金融大案，有一个非常奇怪的现象值得深思，即那些落马的官员大多是以前的业务能手或营销能手，甚至于精英人才；而那些出事的分支行则多为前几年发展较快、业绩突出的分支机构。比如高山案中的中行河松街支行和支行行长高山，中行开平支行案中的开平支行和余振东、许超凡以及山西太原7.28金融诈骗案中的杜建国。这充分表明内控意识和内控优先理念是商业银行实现风险控制前提下稳健发展的关键，是商业银行构建有效内控体系的前提。而近两年来国内银行业之所以频频发生金融大案，某种程度上讲，其根源就在于内控意识的薄弱。

二、激励约束机制不合理，逆向激励问题严重。

合理恰当的激励约束机制可以确保商业银行的每一位员工、每一家分支机构在充分防范风险的前提下发挥最大的积极性，从而确保商业银行在内控体系有效运行进而充分控制风险的前提下取得最佳发展。而不合理的激励约束机制往往会产生逆向激励和道德风险问题。从国内外的有关研究和现实案例来看，一个合理的激励约束机制一般会把内控评价作为重要的考核内容。这会促使商业银行的各分支机构在追求业务发展的同时，做好风险防范工作，从而实现可持续发展。与之形成鲜明对比，国内很多商业银行的激励约束机制存在严重不合理之处。首先，商业银行在对分支机构进行考核时，仍以业务发展为主，考核指标仍为传统的规模指标和速度指标，基本上不考虑内控建设及运行情况。其次，大多数商业银行都设立了数额不等的营销奖励基金，对那些营销做得较好（主要是拉存款）的分支机构进行奖励；而很少有商业银行会专门对那些风险管理做得较好的分支机构进行奖励。在这种激励约束机制下，各商业银行的分支机构必然是大力拓展营销，加大吸存力度，将内控建设让位于业务发展，从而造成内控水平难以适应业务的快速发展，留下风险隐患。以山西太原7.28金融诈骗大案为例，那些涉案商业银行的下属分理处主任之所以会卷入诈骗漩涡并不能自拔，最根本的原因就在于上级机构对其实施的以存款指标为主的考核。在这种考核机制下，各分理处主任的主要任务就是拉存款，这不仅关系到他们的收入，还关系到他们的升迁。在日益激烈的“吸存大战”中，取胜的途径只有两条，要么是以业务拓展费给客户返点；要么是寻找资金贩子帮忙。在不合理机制的逆向激励下，很多分理处主任都选择了后者，从而为日后的违法违规埋下伏笔。可以说，如果这种以“重业务发展，轻内控管理”为主要思想的激励约束机制得不到根本改变，类似案件必定还会上演。

三、内控制度执行不力，形同虚设。

近几年来，在中国人民银行《商业银行内部控制指引》的指导下，各商业银行都加强了自身的内控建设，基本建立了渗透到银行各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位的内部控制制度。以经常出现问题的重要空白凭证和印章管理为例，各商业银行大多都按照要求出台了以“实行专人、专库管理，印、押、证三分离，印章管理人员不能监管重要凭证和密押，定期查库、查账，保证账账、账据、账款、账实、账表和内外账相等”为主要内容的内控制度。从理论上讲应该可以起到防范金融诈骗和挪用客户资金案件的发生。而事实却是此类案件仍屡有发生，且成为令各家商业银行非常头痛的顽症。究其原因就在于各商业银行的分支机构并未认真落实这些内控制度，在执行上打折扣，甚至流于形式。纵观近几年国内发生的金融诈骗大案，其诈骗手法不外乎以下几种：利用金融工具诈骗、关联企业相互担保骗取银行贷款、伪造企业公章骗取银行贷款、银行职工利用职务之便挪用客户资金。如果银行相关岗位的操作人员均严格按照有关规章制度来执行，这类诈骗大都可以避免。但受很多因素的影响，比如人情关系、上级干预、利益诱惑、思想上麻痹大意等，相关操作人员往往在执行内控制度上打折扣，睁一只眼闭一只眼，该双人会同的，一个人独立操作；该实行岗位分离的，一人兼任；该实行专人管理的，没有落实专门人员；该定期更换的，长期保持不变；等等诸如此类，从而为案犯作案提供便利。比如这两年经常发生的通过假对帐单迷惑客户并挪用客户资金的情况，各家商业银行均规定了信贷员不能经办对帐单递送工作，可在现实操作中，这一措施往往流于形式，从而为那些心态不正的信贷员作案提供条件。再比如2003年发生的河南工商银行票据诈骗案。在这一案件中，案犯得手的关键就在于票据审核环节出了问题。按照有关规定，办理票据贴现至少要审核以下内容：转出行营业执照、经营许可证；核实办理该业务的人员身份；检查授权书；转出行票据原件；正规增值税发票和供销合同的原件及复印件。令人吃惊的是，向来以票据业务著称的工商银行华信支行的相关人员居然没有发现问题。原因就在于上述内控制度早已被他们束之高阁，根本就没有落到实处。在现实中，制定制度是一回事，执行又是另外一回事，有制度≠制度得到执行，制度制定与执行被人为地割裂成毫无关系的两张皮。这正是很多案件发生的原因所在。

四、内控措施不完善，有效措施缺乏。

切实可行且有效的内控措施是商业银行实现既定内控目标的关键。因此，无论是中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》，还是巴塞尔委员会出台的《银行机构的内部控制制度框架》均对商业银行应该采取的内控措施作出规定。纵观这些内控措施，有两条最为核心的原则和内容贯穿其中，即“职责分离，岗位制约”、“关键岗位的人员轮换和强制休假制度”。这两条可谓是最基本、也是最核心、最有效的内控措施。“职责分离，岗位制约”就是要求商业银行明确划分部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，不同职责由不同人员承担，并在上述三者之间建立起一种相互监督制约的机制，从而避免违法违规事件的发生。在商业银行业务开展中，“职责分离，岗位制约”最好的体现就是审贷分离和贷管分离。“关键岗位的人员轮换和强制休假制度”的目的在于，通过人员轮换，使后来者可以轻易发现前一任存在的问题，从而在这一岗位上形成一种强有力的无形监督约束机制，督促在岗人员合规操作。反观国内商业银行，在这两项核心措施上，要么是没有得到落实，形同虚设（如放贷与贷后检查的分离）；要么是措施缺乏（大多数商业银行未能在全行范围内推行人员轮换和强制休假制度），从而失去了最有效的控制手段和约束机制，为违法违规案件的发生提供空间。以2002年中信实业银行3亿票据诈骗案为例，该案中银行工作人员陈某之所以可以多次开出汇票，在很大程度上是因为银行没有实行专门的贷后检查，陈某兼任信贷员和贷后检查员所致。再比如2004年中国银行开平支行40亿资金盗窃案，由于银行没有实行人员轮换和强制休假制度，除去请假和休息时间之外，三年内支行行长几乎天天呆在同一岗位上，其所做的一切往往很难为外人所知。这正是造成三任行长持续长达九年作案而不被人所知的根源。试想，如果银行实行强制休假制度，由其他人顶替期间的职位空缺，恐怕这一案件早就被发现，甚至于这一案件根本就不会发生。一言以蔽之，核心有效措施的缺乏令商业银行看似固若金汤的内控体系漏洞百出，以至于成为徒有虚名的纸老虎。

五、关键岗位及人员的监督约束机制缺乏。

关键人员作案给银行造成的损失要远远超过一般操作人员。因为关键人员往往拥有一定的人、财、物权，有更多的机会接触重要凭证和印章，也就有更多作案的机会。鉴于此，国外商业银行大都建立了针对关键人员的更为严格的监督约束机制，比如前面提到的人员轮换和强制休假制度；再比如专门的内部稽核（或审计）部门。而从国内商业银行的情况来看，针对关键人员的监督约束机制明显缺乏。一方面，人员轮换和强制休假制度尚未推行，或流于形式；另一方面，内部稽核监督（审计）存在重大缺陷，即重视对基层操作人员的稽核，忽视对高层管理人员（指具有一定权力的管理人员）的审计。这使得银行内部稽核部门的主要精力都放在了基层操作人员身上，而对高层管理人员的稽核，无论是在频率，还是范围上都远不能形成对高层管理人员的有效威慑。这正是最近发生的金融案件呈现出犯案人员职务趋高特征的原因所在。可以说，关键人员作案已成为国内商业银行防不胜防的冷枪暗箭。2002年发生的中信实业银行票据诈骗大案之所以得逞与支行信贷科科长的直接参与不无关系；广东省梅州市兴宁信用社8.8亿元帐外帐更是该信用社主任胡某一手造成；而迅达信用社的破产则是该信用社董事长总经理林芊挪用、侵占信用社资金所致。震动业界内外的中行开平支行案件之所以长期不为人所知，正是支行行长亲自作案的结果。在该案中，支行行长的权力范围包括财务管理、核算管理、授权管理、人事管理及行政管理，却没有相应的监督约束，使其几乎无所不能。于是，支行行长凭借手中大权，控制银行的内部资金，并掌控银行与客户之间的清算过程，利用联行系统漏洞侵占银行资金。从某种意义上说，不论银行的规章制度有多齐全，系统有多完善，只要对关键人员的监督约束不力，案件的发生就难以避免。

六、内部控制的电子化水平较低。

从某种程度上讲，借助于计算机信息系统进行的“机控”要比传统的“人控”更有效率。因为完善的操作系统和信息系统可以使某项业务整个流程的各个环节置于不同部门、不同岗位的监督之下，从而对操作人员形成强有力的约束。而在传统的“人控”方式中，由于人员易受到主观上思想、情绪、业务技能等因素及客观上金钱诱惑、权力压制等因素影响，从而使内控效果打折扣，甚至流于形式。这已被国内外的现实案例所证实。国外银行大多都建立了较为完善的操作系统和信息系统。而国内商业银行则与此相去甚远，内部控制仍停留在传统的“人控”阶段，尤其是内部稽核仍以手工对帐、现场检查为主，电子化稽核水平较低。在此情况下，只要发生内外勾结或内部人串谋的情况，案犯一般都会得手。有调查显示，近几年来国内发生的100个银行诈骗案件中，60%属于内外牵连型诈骗案件，其中内外勾结诈骗造成的损失最大，占损失总额的79.6%；而这种内外勾结型诈骗的得逞率高达91.7%。造成这种结果的根本原因就在于，在缺乏完善的操作系统和信息系统，特别是缺乏电子化稽核制约的情况下，商业银行出台的规章制度和控制措施都会因内部人员的参与作案而流于形式。以中国银行北京某储蓄所员工集体挪用公款炒汇案为例，针对可能存在的风险点，银行出台了相应的控制制度，比如所长、储蓄员、复核员之间的职责分离、岗位制约及监督；但由于所有员工合伙作案，这些制度就成了一纸空文，案件发生也就在所难免。解决这类内部人作案（或参与作案）的情况，加强系统建设是唯一有效途径。提升内控的电子化水平显然已成为各家商业银行的当务之急。

七、信息交流渠道缺乏，沟通不畅。

信息交流与反馈是商业银行内部控制五要素之一。这一要素要求商业银行内部建立并保持畅通的信息交流与沟通的程序，明确对财务、管理、业务、重大案件和市场信息等相关信息识别、收集、处理、交流、沟通、反馈、披露的渠道和方式。其目的有三：一是，是管理层能够充分了解并识别银行面临的风险，进而采取相应的控制措施；二是，使所有岗位、人员充分了解相关信息，遵守有关责任及制度；三是，险情、事故、案件发生后，有关信息能够得到及时报告和沟通，一方面确保内控体系得到持续改进，另一方面引起行内警示，避免此类案件再次发生。这就要求商业银行内部建立起下行传达、平行沟通、上行汇报三条畅通的信息渠道。下行传达渠道可以使下级分支机构充分了解上级机构和总行的战略方向和决策意图，并在工作中得到落实。平行沟通渠道主要是解决信息在不同岗位之间和不同分支机构之间的共享，如黑名单、客户的不良信息及重大案件，以引起警惕。上行汇报渠道是指下级分支机构要及时将发现的风险点、内控薄弱环节及发生的案情汇报至管理层，确保问题得到及时解决，并使内控体系得到持续改进。对照上述三条信息渠道，国内商业银行的情况不容乐观。首先，制度及决策的下行不畅，贯彻落实不力。这主要是因为上下级分支机构沟通不足，下级机构不能充分理解上级的意图；上级机构在出台相应制度及措施时，没有与下级基层机构充分交流，导致操作性不强。其次，不同分支机构之间的信息共享度极低。大多数商业银行未能做到行内经营管理信息的实时共享。这正是同类案件在同一家银行的不同分支机构中反复发生的原因所在。再次，大多数银行未能真正落实和执行重大案件汇报制度。很多分支机构的负责人在发生案件后的第一反应不是上报，而是掩盖。从而贻误解决问题的最佳时机，并使管理层无法识别现有内控体系的漏洞，并对其进行及时纠正。思想上的轻视是造成国内商业银行信息交流与沟通环节较为薄弱的深层原因。

八、内控责任制缺失，责任追究不当。

内控责任制是确保各项内控制度落到实处、保障内控体系得到持续改进的有效方式。那些内控做得比较好的银行大多建立了完善的内控责任制。内控责任制应包括四方面内容：一是董事会、高级管理层应当对内控的有效性负责，并对内控失效造成的重大损失承担责任；二是内部审计部门应当对检查发现问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力承担相应的责任；三是业务部门和分支机构应当及时纠正内部控制存在的问题，并对出现的风险和损失承担相应的责任；四是高级管理层应当对违反内控的人员，依据法律规定、内部管理制度追究责任和予以处分，并承担处理不力的责任。在内控责任制的约束下，各相关责任人必定会努力确保各项内控制度落到实处，确保各项内控措施发挥效力；进而实现内控体系的持续改进。但目前国内的情况却是内控责任制的缺失。在此情况下，由于不承担责任，相关部门和人员也就失去了严格执行内控制度、维护内控有效性的动力和压力。内控制度出台后得不到落实，内控措施得不到执行，内控体系也就成了中看不中用的空中楼阁。特别是目前各商业银行对内控失控的责任追究不当，一般只处罚案件的当事人，并不追究有关内控负责人及部门的责任。这只能是头疼医头，脚疼医脚。因为内控责任制的缺失使得内控体系的漏洞得不到及时纠正，从而为相同案件的再次发生提供可能。如果对照上面内控责任制的相关内容，最近发生的高山案，除当事人外，有关业务管理部门、内部审计部门，乃至于高级管理层都应承担相应责任。但我们却看不到这一迹象。为什么近年来国内一些商业银行会屡屡发生手段相同乃至于完全一样的案件？内控责任制缺失，责任追究不力罪当其首。

九、内部稽核力量薄弱、水平不高，与业务发展速度不匹配。

商业银行内控体系可概括为决策、建设与管理、执行与操作、监督评价和持续改进五个环节。其中，监督评价环节负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，发现并督促管理层纠正内部控制隐患和缺陷。现实中，这一环节的职责一般是由商业银行的内部稽核部门（也有的银行称为内部审计部门或合规部门）来完成的。为确保监督评价的充分性、全面性和有效性，对内部稽核部门的独立性、权威性和专业性提出很高的要求。独立性要求内部稽核部门可以不受干扰地独立开展审计稽核，并有直接向董事会汇报的路线，甚至于不经过高级管理层。该部门负责人的聘任和解聘必须经过董事会或监事会同意，以确保其工作不受来自高级管理层的行政干扰。权威性则指内部稽核部门在内部控制的监督评价上享有绝对的权威，对于其发现的问题，相关部门必须在指定期限内予以整改，绝不能推诿扯皮。而专业性对内部稽核部门内审人员的专业水平提出要求，这些人员必须具有从业资格，熟悉银行经营管理、金融企业会计制度及风险管理等相关知识，并具备一定的计算机能力。因为国际上通行的内控手法是以电脑实时监控、定量分析为主的。此外，为确保内部稽核部门切实履行职责，商业银行还需要为其配备充足的人（国际上内部稽核人员一般占总员工数的5%）、财、物等资源。与之对照，国内商业银行的内部稽核显得相当薄弱。首先，有些银行尚未设立独立的内部稽核部门；其次，内部稽核部门隶属高级管理层，受行政体制干扰较多，独立性得不到保障，尤其是在对总行层面进行稽核时，难度相当大；再次，受制于架构设置的缺陷，内部稽核的权威性不强，很多部门和分支机构对其提出的整改要求重视性不高，影响内控改进的效率；第四，大多数银行内部稽核人员配备不足，与5%的比例相去甚远，影响内部稽核的频率和范围；最后，内部稽核人员的专业性不强，有很多人甚至没有内部审计资格，对相关业务不熟，特别是计算机水平不高，不能适应内部稽核发展的电子化趋势。上述因素严重制约了银行内部稽核的水平，以至于很多大案和内控漏洞不能及时发现。2004年工商银行上海外高桥支行姚康达事件、佛山冯明昌骗贷案，最早并非由该行而是审计署发现，就是很好的说明。

十、持续改进机制缺失，内控水平得不到持续提高。

所谓持续改进机制就是商业银行利用内部控制政策、内部控制目标、评价结果、绩效检测和数据分析、纠正和预防措施以及管理评审等，及时发现并纠正内控漏洞与缺陷，实现内控体系有效性的持续提高。持续改进机制是一个由内控监督与评价、信息交流与反馈、内控完善与纠正、管理评审等四个环节组成的有机体系。其中，任一环节出现问题都会引起持续改进机制的失灵。如前所述，国内商业银行在内控监督与评价、信息交流与反馈等环节均存在或多或少的问题，从而造成内控持续改进机制的缺失，内控的有效性长期得不到提高。判断一家银行内控体系的持续改进机制是否健全有效，有一个非常简便的方法，就是查看同一类型案件发生的次数。如果某类案件发生后，商业银行采取了相应纠正措施，自此之后此类案件几乎不再发生，说明该银行的内控持续改进机制是健全有效的。反之，如果某类案件发生之后，银行虽采取了纠正措施，但这类案件还是屡屡发生，则意味着银行的内控持续改进机制是不健全、低效或无效的。按照这一标准来看，国内商业银行的内控持续改进机制普遍不健全且低效或无效。最充分的证据就是近几年来发生的银行大案，大多是内外勾结型或支行行长（分理处主任）内部人作案。往往是并不高明的手法屡屡得逞，频频发生。当然，持续改进机制的建立健全是一项系统工程，绝非一朝一夕之功。

上述缺陷的存在，使得国内商业银行的内控体系犹如窗户纸——一捅就破，只防君子不防小人，从而造成大案、要案频频发生。古人云“防微杜渐”、“亡羊补牢”。“防微杜渐”就是要求商业银行在内控体系建设过程中通盘考虑，不放过任何细节，并注重加强前瞻性研究，对可能存在的问题和漏洞，早作预谋，提前布局，以确保内控体系的健全有效。“亡羊补牢”就是要求商业银行对自己或他人发生的案件，举一反三，有则改之，无则加勉，以确保内控体系的有效性得到持续改进。这两点正是国内商业银行当前需要花大力气去做的地方。

第四篇：非法集资频发 银行严防风险传染

非法集资频发 银行严防风险传染

目前，非法集资形势依然严峻。发案数量、涉案金额、参与集资人数继续处于高位，达历年来第二峰值。新发案件更多地集中在中东部省份，跨省案件增多，影响较大。

“非法集资”案件高发的态势，让银行不得不提高警惕。日前，交通银行广东省分行召开监督工作联席会议，研究应对民间借贷风险向银行体系传递等问题，要求对民间借贷风险较为严重的地区实行重点监控，切实落实贷款审查制度。

事实上，不少银行机构都于近期加大了对非法集资活动的排查治理力度。如中行河南省分行就规定，发现员工以任何形式参与非法集资活动，不管是否动用银行或客户资金，一律开除。

一些专家表示，银行查处非法集资的力度和手段与以往相比都明显加强，治理措施所透露的“零容忍”态度，更反映出银行切断风险传染通道的决心。

“非法集资”呈现新特点

所谓“非法集资”是指违反国家金融管理法律规定，向社会公众(单位和个人)吸收资金的行为。目前非法集资案件持续高发，涉案金额大幅攀升、领域不断延伸，涉稳隐患不断增多。而一些新形式、新特点的出现，更加大了问题查处难度。

近日，深圳罗湖区人民法院判处深圳市誉东方投资管理公司两位主要负责人犯“非法吸收公众存款罪”。据了解，该公司通过向公众推广其P2P信贷投资模式，承诺3%至4%月息的高额回报，以达到非法集资目的。

某商业银行负责人向记者表示，假借P2P名义是近年来非法集资活动演变的最新表现形式之一。即套用互联网创新的概念，设立所谓的P2P网络借贷平台，以高利为诱饵，采取虚构借款人及资金用途、发布虚假招标信息等手段吸收公众资金，当“借新还旧”无法运转后，网站便突然关闭。

根据网贷之家提供的最新数据，目前全国共有P2P平台1283家，仅今年7月，就新上线99家平台；7月底，网贷行业贷款余额为522.93亿元。相关业内人士评价，因其门槛低、发展快，如该行业得不到及时规范整顿，将给我国的金融秩序带来冲击。

四川金融监管部门在调研时还发现，部分民间融资中介机构假冒民营银行的名义，借国家支持民间资本发起设立金融机构的政策，谎称已经获得或者正在申办民营银行的牌照，虚构民营银行的名义发售原始股或吸收存款。

除此之外，非法集资在今年呈现的新特点还包括：非融资性担保企业以开展担保业务为目的发售理财产品，或虚构借款方，以借款担保名义非法吸收资金。

银行重点“防人”

眼下“防人”成为多数银行机构防范非法集资风险传递的重要举措，部分银行更是采取了较为严厉的措施。记者从巩义浦发村镇银行获悉，该行不仅要求员工签署《员工禁止参与非法集资活动承诺书》，更明确“八不”原则，对员工参与非法集资行为采取“零容忍”。同时成立排查机构，突出排查的重点领域、重点岗位，采取员工账户核查、行为排查、员工谈话等方式，编制以贿赂类、外部查办类、工作表现类、经济往来类、社会交往类、家庭状况类、重要业务岗位轮岗类等九大类为主要内容的排查表，逐项排查。

海南、宁夏等省区金融监管部门也不约而同在今年要求银行机构对从业人员涉足社会融资、民间借贷和非法集资的情况进行全面调查摸底，并纳入“重点关注九种人”进行持续排查。

显而易见的是，由于职业的特殊性，银行从业人员更“便于”接触民间借贷市场，而在丰厚回报诱惑的刺激下，导致一些人铤而走险。

从记者掌握的情况来看，山西、内蒙古、浙江等地都曾出现银行从业人员充当资金掮客，直接或间接参与非法集资的情况。某业内人士透露，从涉及非法集资案件的银行从业人员所属银行类型来看，城商行、农商行、农信社应进一步杜绝从业人员参与非法集资活动。

在内蒙古，为了防范非法集资风险的“人为”传导，部分农商行不得不采取“个人贷款权限逐步减少”等措施。同时，相关负责人也介绍，已有员工因违规放贷被开除甚至被追究法律责任的实例，这些实例对员工也产生了警示作用。防范将长期化

今年4月，处置非法集资部际联席会议办公室主任刘张君表示，防范、打击和处置非法集资是一项长期、复杂、艰巨的工作任务。

对此，刘张君解释说，非法集资形势依然严峻。发案数量、涉案金额、参与集资人数继续处于高位，达历年来第二峰值。新发案件更多地集中在中东部省份，跨省案件增多，影响较大。此外，不断向新的行业、领域蔓延。他提到，很多非融资性担保公司、投资咨询等中介机构公开“代人理财”，大肆非法集资。

据悉，目前河南银监局已明确表示，今年处置非法集资活动的重点之一，是管理银行与担保机构的合作，加强担保机构名单制管理，禁止与涉嫌非法集资、套取银行资金的担保公司开展业务合作。

针对这一情况，部分银行已规定严格实贷实付，严防信贷资金流入非法集资活动。加大对信贷资金流向的持续监管，通过各种渠道主动收集信息，对潜在风险做到早预警、早处置、早报告。

另有相关业内人士表示，从目前非法集资资金的投向来看，投资项目多为受宏观调控影响较大的行业或产业项目，一旦企业资金链断裂，普通投资者资金就会难以收回。不仅风险较大，也不利于国家宏观调控作用的及时发挥。鉴于非法集资风险的长期性、复杂性，一些银行机构负责人也向记者表示，希望政府、公检法、金融监管部门进一步配合，从而形成联动。

第五篇：以大企业税务风险内控机制为抓手

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以大企业税务风险内控机制为抓手 促进税收征管质量和效率的提高

----在总局大企业税收管理理论与实践座谈会上的演讲

李亚民

（2011年5月5日）

我国现有税收征管体制成型于传统计划经济时代或市场经济初期，其核心内容是属地管理，比较适应当时企业经营规模较小、跨区域经营较少的经济发展水平。随着我国改革开放三十年的经济发展，大型企业集团应运而生，总部控制、跨区域经营的分支机构遍布全国甚至遍布全球。税收集中度日趋提高，属地管理与企业集团化运作的矛盾日趋突出。以属地征管为核心的传统税收征管模式在复杂的大型企业集团组织机构模式面前显得有些力不从心，如何适应大企业经营模式的变化，提高税收管理质量和效率已成为我们必须面对的一个重大课题。但是，受现有层级制的行政管理体制、财政管理体制以及立法程序的制约，要改变现有的征管模式，不是一件容易的事，不可能一蹴而就，必须循序渐进，逐步过渡。为此，总局肖局长指出，要将税源管理在不同部门、不同层级之间合理分配，为我们优化税收征管体系指明了方向。总局提出税源管理和征收管理相分离，解决了长期困扰大企业税收征管的难题，澄清了长期以来我们对属地管理的片面理解。可以说，将税源管理与征收管理分开，是我们税收征管方式的一次革命。

如何落实总局领导指示，让我们首先来分析一下这些大型企业的构成。一类是大型国有企业，具有强烈的行政色彩，其分支机构受控于总部，其分支机构执行税收政策的状况取决于总部的税收安排。二类是非国有大型企业和跨国集团，这些企业大部分是上市公司，除受控于总部之外，任何一项违法行为都会对公司经营产生重大影响，都会影响到其股票价格的涨跌，违法成本极高。这二类企业总部从主观上都不愿意或不敢违反税收政策，从客观上都能控制下属分支机构的经营行为。所以，紧紧抓住大型企业集团总部，就是抓住了税源管理的源头。那么如何抓住这个源头呢？其基本思路就是要依靠企业自律、依靠总部控制其分支机构。其核心工作就是帮助大企业建立税务风险内控机制。在企业内部建立一个税务风险的过滤与处理体系，实现在税务风险出现端倪时“立即能发现，发现即处理”的效果，对大企业提高核心竞争力和可持续发展能力大有裨益。

从税务机构来讲，建立大企业税务风险内控机制与加强大企业税收管理是一致的，二者并不矛盾。税收征管综合系统的全面运行，已将企业的涉税信息高度集中于总局和省市两级，依靠信息化手段实施税收监控已成为强化征管的有效途径。通过总局、省市税务端的税源监控分析，不断发现大企业的涉税风险，及时提醒企业总部整改，完善企业税务风险内控机制，实现大企业税务风险内控机制与税务机关积极有效管理的结合，两者相互促进、共同提高，从而降低税收成本、提高征管质量和效率，降低税收执法风险，建立和谐的征纳关系，不断提高税企双方的税法遵从度。

在切实有效地促进大企业进行税务风险内控机制建设方面，河北省国税局抓了以下几项主要工作。首先，发挥省局对大企业的监控指导功能。将传统的征收管理分解为税源管理和征收管理，在不改变属地征收管理的基础上，将税源管理权限上收，充分发挥总局、省局的优势和作用。利用信息技术在税收领域的广泛应用和税收数据的高度集中，加强税收征管。其次，加强大企业税收管理部门的统筹协调能力。加强大企业税收工作是我们优化税收管理体系的具体实践，需要重新配臵征管资源。在工作中，我们河北省国税局把省、市局大企业税收管理部门定位为对大企业税收的综合管理部门，负责大企业税收工作的组织、协调、任务分解，做到全省大企业税收管理工作的一盘棋。其三，优化征管资源配置。将优势征管资源向大企业倾斜，省市局由单纯的行政管理向行政管理和税源管理双重职能转变。

大企业税务风险内控机制建设是一个系统工程，需要税企双方加强沟通互动，在认识上达成一致，在心理上相互信任，在措施上相互协调，在技术上相互支撑，共同努力防范税务风险，为构建和谐社会、促进税收征管工作科学发展做出积极贡献。

省国税局组织召开“服务科学发展，共建和谐税收”税企座谈会  3月31日上午，省国税局在阳光大厦三楼国际会议厅召开了以“服务科学发展，共建和谐税收”为主题的税企座谈会，税企双方齐聚一堂，就如何更好地落实税收政策、优化纳税服务、促进发展方式转变、构建和谐征纳关系等方面进行了深入交流。省局领导李亚民、高莉、韩月朝、耿金跃、史育红、李兆昌、边振明出席会议，省局机关有关处室负责人、各市局副局长及办公室主任、中国石油天然气股份有限公司华北石化分公司等15家企业代表参加了座谈会。

 会上，企业代表们分别介绍了企业当前的经营、发展和纳税状况，并就国税工作提出了很多好的意见和建议。

在认真听取了企业代表的发言后，省局党组书记、局长李亚民作了重要讲话。他指出，多年来，全省广大纳税人尤其是作为行业龙头和经济发展支柱的大企业坚持依法纳税，积极支持和配合国税工作，为税收增长和征纳和谐做出了重要贡献。李亚民希望企业进一步做大做强，为国家缴纳更多的税收，并在引领全社会形成依法诚信纳税的良好风气中争做楷模、发挥标杆作用。

李亚民强调，国税机关有责任、有义务为纳税人提供优质的纳税服务，尽心尽力为企业发展提供良好的税收环境。要充分发挥省局税源横向管理的职能，进一步加强大企业税收服务和管理，帮助企业做大作强，要分层级地加强与企业的联系沟通和高层对话，及时解决大企业合理的涉税诉求；要不折不扣地落实好税收优惠政策，坚决不收过头税，做到应减尽减、应免尽免、应抵尽抵、应退尽退，最大限度地发挥政策效应，助推企业转型升级；要坚持依法治税，规范税收执法行为，加强执法监督，坚决维护纳税人的合法权益，营造公平的竞争环境；要进一步优化办税流程，提高办税效率，减轻纳税人负担，降低纳税成本，努力满足纳税人的合理需求，提高纳税人的满意度。

李亚民表示，国税部门将对企业代表们提出的合理诉求和良好建议进行认真梳理，对符合政策且能够解决的问题，尽快予以解决；对诉求合理但政策不明确的，将积极向上级反映，尽早予以答复。省局党组副书记、副局长高莉主持座谈会并讲话。她希望，征纳双方通过座谈进一步畅通交流沟通的渠道，完善良好的工作联系机制，齐心协力共建和谐的税收环境，为推进科学发展、实现富民强省做出新的更大的贡献。

中石油股份有限公司华北石化分公司、中石化股份有限公司石家庄炼化分公司、张家口卷烟厂有限责任公司、中石油股份有限公司华北油田分公司、中石化股份有限公司沧州分公司、河北白沙烟草有限责任公司、中海石油中捷石化有限公司、长城汽车股份有限公司、唐山国丰钢铁有限公司、冀中能源峰峰集团有限公司、冀中能源股份有限公司、华北电网有限公司廊坊供电公司、秦皇岛中油石化有限公司、河北钢铁股份有限公司承德分公司、河北衡水老白干酒业股份有限公司酿酒分公司共15家企业的代表参加了座谈会。

石家庄高新区国税局借力规范投诉处理提高纳税服务质量

做好纳税服务投诉处理工作，是满足纳税人合理需求，保障纳税人合法权益的有效途径，是建设服务型税务机关和构建和谐征纳关系的重要举措。为将此项工作落到实处，该局按照上级要求，结合区局实际，制定了《纳税服务投诉处理工作制度》，并开辟了投诉电话、投诉意见箱和办税服务厅值班长受理投诉等多个受理渠道，从制度层面对征管查各部门转变服务理念、增强责任意识、改进工作方法、提高服务水平进行了规范。

河北省国家税务局二〇〇九年政府信息公开工作报告

2009年，我局认真贯彻落实《中华人民共和国政府信息公开条例》（以下简称《条例》），加强对信息公开工作的领导，形成“主要领导亲自抓，分管领导具体抓，职能处室抓落实”的工作机制，扎实有效开展政府信息公开工作。现将2009开展政府信息公开工作情况报告如下：

一、政府信息公开工作情况

(一)加强组织领导。2009年，全省国税系统认真学习贯彻《条例》精神，进一步提高了对推行政府信息公开工作重要性的认识。各级成立了政府信息公开领导小组，加大了政府信息公开工作的领导力度。副局长高莉同志对开展好政府信息公开工作提出具体要求，加强了对政府信息公开工作的指导。为了进一步抓好《条例》的贯彻执行，各级紧密结合实际，制定完善了政府信息公开相关制度，基本形成了“党组统一领导、分管局长主抓、办公室组织落实、各职能部门专人负责”的领导体制和工作机制， 形成一级抓一级、层层抓落实的责任体系，有效地保证了《条例》的贯彻落实。

(二)突出信息公开工作重点。各级国税机关在公开内容上，重点公开以下事项： 1.机构职能类。公开内部机构设臵、职能分工、岗位职责及权限等情况；2.政策法规类。现行税收法律、法规、规章、规范性文件以及相关国家政策规定；3.规划计划类。税收工作短期计划和长期规划，工作目标及完成情况；4.业务工作类。各项业务工作的开展情况；5.其他应公开事项。

(三)创新政府信息公开活动的载体和形式。在充分发挥各级国税局门户网站的信息平台作用的基础上，丰富完善政府信息公开专栏，并建立和畅通链接，保证及时发布信息。充分利用报刊、电台、电视台等新闻媒体的传播作用，广泛开展专题报道、在线咨询及视频访谈、召开新闻发布会等政府信息公开活动。

二、政府信息主动公开情况

为方便公众了解信息，我局各级国税机关均在网站上设立了“政府信息公开”专栏，公布《政府信息公开目录》《政府信息公开指南》《政府信息公开规定》《政府信息依申请公开》。

（一）通过门户网站，我局2009共主动公开各类信息6444条。其中政策法规183条，重要新闻83条，征管制度9条，办税指南41条，税务稽查11条，税收统计1条，队伍建设17条，人事管理28条，注税管理16条，政府采购28条，非许可审批7条，其他6020条。

（二）我局网站开设了纳税人之家和12366热线栏目，向纳税人详细介绍了办税指南、在线咨询、在线访谈、税务救济、税收公告、税法解读、税收公告等子栏目，为纳税人提供了个性化和多元化的服务，受到了纳税人和社会各界的好评。2009年，共答复纳税人各类提问4800余人次。

（三）我局网站开设了在线访谈、局长信箱、网上调查等栏目，架起了国税机关和纳税人、国税系统上下级之间沟通的桥梁。在线访谈栏目就纳税人和社会各界关心的问题，邀请局领导和有关处室负责人，进行了详细、全面的讲解；局长信箱栏目就纳税人和国税干部反映的问题和建议进行了认真调查和处理，全年共处理各类信件240余封。同时，网上调查集中对近期国税工作、网站建设等情况，向社会各界广泛征求了意见和建议，促进了各项工作的顺利开展。

（四）加强对省、市政府政府信息平台的维护。根据省、市政府的有关要求，通过政府信息公开平台及时将我省国税系统的工作动态、税收政策、重要行政权力公开内容（属于向社会公开的内容），采取完全公开的形式向社会公众发布。为确保此项工作的顺利进行，我省国税机关将任务进行分解，指定专人负责对政府信息平台进行信息报送、审核，确保了信息发布工作的顺利进行。2009年，我局在河北省政府信息公开系统发布信息1740篇。各市国税局也在当地政府信息平台发布信息1000余篇。2009，我局被河北省政府评为“政府信息公开先进单位”。

（五）开展国税网站税收宣传。一是在省国税局内网和互联网站开设“税收宣传月活动”专栏，并组织开展“领导网上在线访谈”、人民网企业所得税知识有奖竞赛等活动。二是各级国税机关加快推进网上申报、网上审批和网上咨询和电子政务，及时准确地传递政府信息，让广大纳税人及时掌握税务部门的工作动态、政策措施，促进各项工作的落实。对服务标准、征纳双方的权利、义务和征管流程，涉税审批、违章处罚、税收政策法规和办税流程实行全面公开，从而做到明明白白公开办税信息，全心全意为纳税人服务。

（六）全省区、县（市）国税机关利用办税服务厅开展政府信息公开。认真执行总局办税“八公开”等制度，在办税服务厅实行“阳光办税”。充分利用电子显示屏、触摸屏、公告栏板、示意图以及发放纳税资料、办税指南、宣传单等多种方式，公开纳税人的权利与义务、公开税收政策法规、公开管理服务工作规范、公开税务违法违章处罚标准、公开受理纳税人投诉部门和监督举报电话、公开违法规定的责任追究等有关内容，并结合税收征管业务重组、梳理岗位职责，绘制征管工作流程图，并在办税服务厅进行公开，方便纳税人办理涉税事宜。同时，公开张贴办税服务厅工作人员照片姓名职务、工作纪律等内容，要求办税服务厅工作人员着装佩戴服务证上岗，使用文明用语，禁用忌语，依法文明征税，方便纳税人办税和监督。特别是对纳税人最为关心的定额调整、纳税信用等级评定、行政收费标准、税收处罚、欠税等更是做到了即时公告，使纳税人很方便获得国税的政府信息，为公众提供了优质服务

（七）我局各级国税机关及时将政府信息公开的纸制资料及电子文本，移交到相关档案馆、图书馆，以方便公众查阅。

三、依申请政府信息公开情况

2009，我局通过信函依申请政府信息公开一例。我局按《政府信息公开条例》有关要求，按规定时限进行了答复。

四、政府信息公开的收费及减免情况

2009，我局各级国税机关未向公民、法人和其他组织收取任何政府信息公开费用。

五、因政府信息公开申请行政复议、提起行政诉讼情况 2009年，我局各级国税机关未发生有关政府信息公开申请的行政复议和行政诉讼。

六、存在问题和改进措施

（一）主要问题

1.指导、督促各地市国税局开展好政府信息工作方面还有些薄弱。2.主动向社会公开信息的领域有待于进一步拓展。

（二）改进措施

1.督促检查，确保政府信息公开的质量和效率。我局将进一步严肃纪律，对本局和各地市国税局政府信息公开情况开展监督检查，确保信息公开的质量和效率。同时虚心接受服务对象的监督，切实做好政府信息公开工作。

2.进一步拓展政府信息公开工作的深度和广度。充分发挥省市国税机关统筹指导和组织协调作用，充分调动县（区）级国税机关的积极性，推进政府信息公开活动向基层延伸，不断扩大政府信息公开工作的覆盖面。

河北省国家税务局

“便民、惠民、利民”服务实施办法

为进一步深化“为企业解难题、为群众送服务”活动，加强全省国税系统干部作风建设，积极为“保增长、扩内需、调结构、惠民生”做贡献，省局特制定以下“便民、惠民、利民”服务实施办法。

一、强化十项便民服务

从切实方便纳税人办税出发，规范和强化十项便民服务。

1、一窗通办服务。将办税服务厅一窗单功能的业务受理窗口，变为一窗多功能的业务受理窗口，即纳税人可在任一业务受理窗口，办理综合服务、申报纳税、发票管理（除发票代开）等涉税事项。

2、首问首办服务。对纳税人前来咨询和办理的事项，属于自己职责范围内的，在第一时间受理，全力、高效地办好，并及时向当事人反馈；不属于职责范围的，积极主动地帮助联系、搞好衔接，为当事人提供热情周到的服务。

3、预约服务。根据纳税人需求，在征纳双方约定的时间内，为纳税人办理相关涉税事项。

4、延时服务。对于已到下班时间，而纳税人尚未办理完毕的涉税事项，办税人员应继续延长工作时间，直至为纳税人办结后方可下班。

5、限时服务。对于依法可以即时办结的涉税事项，办税人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。对于不能即时办结的涉税事项，要在规定时限内办结。

6、提醒服务。在纳税人发生纳税义务或履行税收法律责任之前，通过电话、短信、公告等方式，提醒纳税人及时办理涉税事项，最大限度地减少纳税人的差错或损失。

7、绿色通道服务。建立绿色办税通道，为A级信用企业、大企业及残疾人、孕妇等行动不便者优先办理涉税事项；12366纳税服务热线实行24小时全天候服务，使纳税人咨询、举报和投诉的问题能得到及时满意的回复。

8、网上办税服务。加快“网上办税厅”建设，推进财税库银横向联网，使纳税人足不出户，就可实现税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领购等的网上办理。

9、同城通办服务。探索试行“同城通办”业务，纳税人在同一城区内，可不受经营地点和主管国税机关的限制，自主选择就近的任一国税办税服务厅，办理税务登记、一般纳税人增值税申报以外的纳税申报、税款缴纳、普通发票发售、纳税咨询等涉税事项。

10、自助办税服务。积极推广自助办税终端系统（ARM机），使纳税人可以自助办理IC卡报税、增值税进项发票认证等涉税事项。

二、实施三大税收惠民举措

从充分发挥税收优惠政策最大效应出发，认真落实三大惠民举措：

1、深入研究政策。及时组织全体国税人员学习最新税收优惠政策，学懂弄通政策的基本内容、适用范围和主要变化；透过税收看经济，研究结构性减税政策对地方经济、财政和纳税人的影响，定期开展经济税收预测分析，为各级党委政府和纳税人决策提供参考；建立税收政策调研反馈机制，及时收集汇总政策执行中存在的问题，积极向国家税务总局提出调整税收政策的建议，更好地促进经济发展。

2、广泛宣传政策。将办税服务厅作为税收政策宣传主阵地，利用咨询服务台、电子触摸屏、政务公开栏等，随时公布税收政策法规；发挥国税网站作用，完善税收法规库、咨询问题库和纳税指南库，定期发布纳税咨询热点、难点问题；拓展“12366”纳税服务热线功能，实行人工坐席和“专家咨询”，为纳税人解疑释惑；利用阳光访谈、个别辅导、税收志愿者服务、送税法下乡入户、税收政策报告会、印放税收优惠政策宣传手册等多种方式，使广大企业了解、熟悉和用好各项税收优惠政策。

3、认真落实政策。当前，要认真贯彻落实好国家增值税转型改革、提高商品出口退税率、降低小规模纳税人征收率等结构性减税政策，促进扩大内需和经济增长。简政放权，在坚持规范执法的前提下，简化调查、审核、上报、审批的程序和手续，做到急事急办、特事特办。加强对落实优惠政策情况的检查，确保各项税收优惠政策不折不扣全面落实到位；对享受税收优惠政策的企业进行跟踪问效，及时解决优惠政策落实过程中存在的问题，充分发挥税收优惠政策的最大效应，促进企业发展。

三、建立健全十项利民体制机制

从营造利于企业发展的税收环境出发，建立健全十项利民体制机制：

1、纳税服务体制。将纳税服务摆上突出位臵，健全纳税服务组织，充实服务人员，明确服务职责，加强办税服务厅标准化建设，着力打造河北国税的服务品牌，提升纳税遵从度和纳税人满意度。

2、公开办税机制。按照严格依法、全面真实、及时便捷的原则，公开税收法律法规和政策、办税程序、税务检查、税务行政收费项目、税收法律救济、涉税认定结果等应公开的事项，自觉接受广大纳税人和社会各界的监督，增强税收工作的透明度。

3、协调联动机制。健全计统、征收、管理、服务、税政、法规、稽查等业务部门联席会议制度，定期召开联席协调会议，协调解决企业发展中涉及的税收问题，形成推动企业发展的合力。

4、纳税信用等级评定机制。与地税部门一起定期开展纳税信用等级评定，将所有纳税人均纳入评定范围，在严格考评的基础上，对信用等级高的纳税人在税收征管和纳税服务上尽量提供更多方便，对信用等级低的纳税人实行严格监管。

5、稽查控制机制。采取分级分类检查、国地税联合检查等形式，减少到企业的检查次数。在一个纳税内，对同一企业的检查一般不超过一次（举报、专用发票协查除外）；凡第二次到企业进行检查的，需报省稽查局批准。

6、承诺践诺机制。就依法治税、首问首办、公开办税、廉洁自律等十个方面，公开向纳税人和社会各界做出承诺；通过加强督促检查、跟踪问效，做到有诺必践，切实履行承诺。

7、权益保障机制。畅通信访和投诉举报渠道，定期开展纳税服务需求分析，建立快速响应机制，及时受理和按时办结行政复议和行政诉讼审查，切实维护纳税人的合法权益。

8、执法监督机制。省局设立督察内审处，建立执法检查、执法监察、巡视检查、内部审计联动机制，加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，严肃查处违法违纪案件，着力解决好企业和纳税人反映的突出问题。

9、行政问责机制。建立纳税服务考核机制和纳税人对服务质量的评议机制，认真执行省局机关干部行政问责暂行办法，对行政不作为、乱作为或损害纳税人合法利益的行为，予以行政问责，追究当事人和相关人员的责任。

10、作风保证机制。坚持以良好的作风，保证措施落实，推进工作开展，促进企业发展，为实现我省“保增长、扩内需、调结构、惠民生”目标保驾护航。严格执行省纪委“十个严禁”和省局“五项禁令”，监察、巡视、绩效管理等部门分赴各地进行明察暗访，对违反者视情节轻重给予通报批评或纪律处分。

河北省国家税务局关于开展

服务企业、服务基层、服务群众活动的通知

各市国家税务局、省局机关各单位：

为深入贯彻落实科学发展观，进一步深化干部作风建设年活动，引导全省国税系统各级干部以良好的作风做好国税工作，促进经济平稳较快发展，按照省委《关于开展为企业解难题、为群众送服务活动的实施方案》要求，河北省国税局干部作风建设年活动领导小组决定，在全省国税系统开展服务企业、服务基层、服务群众活动（简称“三个服务”活动）。现将有关事宜通知如下：

一、充分认识开展“三个服务”活动的重大意义

服务企业、服务基层、服务群众，是贯彻落实科学发展观的实践载体，是干部作风建设年活动的重要内容。为企业服务，主要是通过为纳税人送政策、解难题、送服务，促进各类企业特别是中小企业渡难关、增效益、上水平。为基层服务，就是通过为基层国税机关改善办公条件，优化办税环境，为基层更好地服务纳税人提供保障。为群众送服务，主要是通过征求意见，民意调查，为群众解难题办实事，促进群众心平气顺、社会和谐稳定。要通过开展“三个服务”活动，实现服务内容丰富，服务载体创新，服务形式拓展，服务质量优化，使机关效能建设进一步深化，机关工作作风进一步改进，为民办实事、为企业排忧解难的措施进一步得到落实，企业发展中的困难和问题进一步得到解决。开展“三个服务”活动，对于抓好省委、省政府决策部署的落实，实现保发展、保稳定、保民生的目标；对于圆满完成国税各项工作任务，促进国税事业跨越发展；对于加强干部队伍建设，增强各级干部服务群众、服务发展的能力，进一步密切党群干群关系；对于巩固第一批学习实践活动成果，推动第二批学习实践活动深入开展并取得扎实成效，都具有十分重要的意义。各级国税机关要高度重视、精心组织、扎实开展好这一活动。

二、全力推进“三个服务”活动扎实开展

开展“三个服务”活动，要紧紧围绕国税工作的实际，立足于企业渡难关、保增长，基层促规范、求提升，群众盼发展、求和谐的实际需要，有针对性地采取有力措施，积极为企业、为基层、为群众排忧解难，搞好服务。

（一）开展“送政策、送服务、促发展、惠民生”活动。结合第18个税法宣传月活动，举办“阳光访谈”、政策咨询、税收政策宣讲报告会，开展“千组进万企”活动，畅通12366纳税服务热线“绿色通道”。利用电视、广播、报纸、杂志、网络等社会媒体，积极做好有关政策宣传工作，加强对纳税人的辅导培训，使纳税人及时了解政策、掌握政策，用好政策。跟踪了解新政策执行情况，及时解决执行中出现的问题，切实发挥税收政策对促进企业技术进步、推动经济转型升级的重要作用。

（二）认真落实好税收优惠政策。积极落实增值税全面转型政策、降低增值税小规模纳税人征收率政策、提高矿产品增值税进项抵扣比例政策、降低小排量乘用车车辆购臵税税率政策以及企业所得税优惠政策，充分发挥税收在实施国家产业政策，引导产业结构调整等方面的积极作用，切实减轻企业负担。加强落实税收优惠政策事前、事中、事后全方位管理，加强所得税与增值税、增值税与出口退税等优惠政策的联动管理，加强部门间沟通协作，增强税收优惠政策协同效应。加大出口退（免）税政策宣传力度，支持外贸出口企业健康发展。

（三）实施“服务窗口亮起来工程”。进一步更新纳税服务理念，拓展纳税服务广度和深度，努力在服务系统化上取得新突破，创河北国税服务品牌。拓展“12366”服务热线功能，落实“专家”咨询制度。完善税收法规库、咨询问题库和纳税指南库，定期发布纳税咨询热点、难点问题。积极推行“一窗通办”，探索试行“同城通办”。加快“网上办税厅”建设，实现税务登记、发票领购等业务的网上办理。推进财税库银横向联网，使纳税人足不出户完成税款缴纳事项。

（四）切实减轻纳税人负担。进一步优化工作流程，简化合并涉税审批环节，尽量将审批权限向基层、向服务窗口转移，解决纳税人办事多头跑的问题。进一步简并报表资料，清理纳税人办理涉税事项时报送的涉税资料，规范纳税人财务会计报表报送，充分依托现有各类征管软件，整合数据资源，实行一次采集、集中存储、信息共享、综合使用，减少数据重复采录、报表重复报送。

（五）做好重点企业和联系户的帮扶工作。各级领导要深入到重点企业和联系户送政策、送信息、送服务，切实做到调查研究到一线，掌握实情到一线，解决问题到一线，工作落实到一线，帮助企业理清发展思路、解决实际问题，提高企业的市场竞争力，促进企业健康发展。

（六）为基层办实事解难题。各级要想基层之所虑，急基层之所难，谋基层之所求，切实增强为基层服务的意识。要深入基层调查研究，广泛听取基层意见，了解基层的困难，真心为基层办好事办实事。要从人、财、物方面加大对基层的倾斜力度，积极帮助基层解决困难，要不断改善基层的交通条件，继续做好为基层税务分局配备工作用车工作，加大解决基层税务分局的危房和办公租房的力度，不断改善基层的工作、生活条件。

（七）为群众送服务送温暖。各级领导要深入基层，深入群众，联系群众，关心群众，积极帮助他们解决工作和生活中的实际困难。要坚持开展与群众谈心活动，聆听群众的反映和呼声，了解群众的心愿和企盼，带着感情做好思想工作，充分调动广大干部群众工作的积极性、主动性和创造性，团结和带领群众做好税收工作。

（八）开展民意调查活动。4月底之前，以市、县局为单位，通过召开座谈会、发放调查表、进行民主恳谈等形式，开展一次题为“我为干部作风建设献一策”的民意调查。调查对象为纳税人，基层干部群众，各级党代会代表、人大代表和政协委员。各县国税局要对征集到的问题建议进行认真梳理，经市局作风建设年活动办公室汇总后报省局干部作风建设年活动办公室。

三、切实加强“三个服务”活动的组织领导

（一）明确工作责任。各级干部作风建设年活动领导小组，要把开展好“三个服务”活动摆上重要日程，及时作出安排部署。省局、市局、县局活动办公室要抓好组织实施。

（二）强化督导检查。省局干部作风建设年活动办公室将把“三个服务”活动列入督导内容，严格工作标准，加强督促检查。各级活动办公室要定期调度情况，搞好工作指导，注意总结交流经验，推动“三个服务”活动深入开展，务求取得实效。

（三）搞好舆论宣传。充分利用各种媒体，大力宣传“三个服务”活动的特色做法、典型事例和实际效果，为活动营造浓厚的舆论氛围。

河北省国家税务局关于开展 “送政策，送服务，促发展，惠民生”

活动的通知

各市国家税务局、省局各直属单位、省局机关各单位：

为加强干部作风建设，优化纳税服务，落实税收优惠政策，加大对企业的帮扶力度，促进经济平稳较快发展，省局决定，今年4月份在全系统开展“送政策，送服务，促发展，惠民生”活动。现将有关事项通知如下：

一、活动的重要意义

受国际金融危机的影响，当前的经济形势十分严峻，企业经营困难。为保增长、扩内需、调结构、惠民生，中央实施积极的财政政策，推出了增值税转型、提高出口退税率、降低小规模纳税人征收率、车购税部分减半征收等一系列结构性减税措施。这些政策含金量很高，对减轻企业负担，刺激经济发展作用重大。各级国税机关要牢固树立从经济到税收的理念，主动自觉地服从服务于经济社会发展大局，将落实税收优惠政策作为重要的政治任务，确保各项政策落实到位，发挥政策的最大效应。即使收入再紧、压力再大，也绝不能打一丝折扣。

开展这次活动，就是要通过广泛宣传、深入辅导，使广大企业了解、熟悉和用好各项税收优惠政策，帮助企业克服经营困难，提高经济效益，促进企业发展。同时，促使各级国税机关和广大税务干部进一步强化大局意识、服务意识和政策意识，转变工作作风，抓好政策落实，优化纳税服务，形成更加和谐的征纳关系，树立良好的国税形象。

二、活动的主要内容

（一）举行启动仪式。4月初，省局在保定市举行税收宣传月暨“送政策，送服务，促发展，惠民生”活动启动仪式，对开展好这次活动进行宣传动员。

（二）举办“阳光访谈”。4月初，省局与河北电视台联合推出“阳光访谈”专题节目。届时，省局领导和有关处室负责人将围绕结构性减税政策、纳税服务等话题，与主持人进行对话交流，并现场解答观众提问。

（三）编发优惠政策宣传手册。4月中旬前，省局对各项税收优惠政策进行全面梳理，编辑成册，分发各市。

（四）开展宣传咨询活动。各市局要选择人员密集的地方，设臵两处咨询点，上街开展税收政策宣传咨询活动。

（五）举办税收政策宣讲报告会。省局要选拔精通税收政策的人员，组成税收政策宣讲团，分头到各市进行公开宣讲。要通过新闻媒体、税务网站、短信平台等，将宣讲报告会的内容、时间、地点等广泛告知，发动纳税人和各界群众积极参加。

（六）开展“千组进万企”活动。各县（市）区局要根据各企业的特点和适用税收政策的不同情况，分门别类地成立若干帮扶小组，深入企业，面对面地进行优惠政策宣传辅导，帮助企业解决在用好政策、日常办税和生产经营中遇到的困难和问题。同时，广泛听取纳税人意见，查找政策执行中存在的问题。权限之内的，积极研究解决；权限之外的，及时向上级反馈。

三、活动的基本要求

（一）加强领导，周密组织。各级国税机关要站在讲政治、讲大局、讲服务的高度，充分认识开展这次活动的重要意义，将其作为学习实践科学发展观和“干部作风建设年”活动的重要内容，切实抓紧抓好。要周密组织安排，制定具体的实施方案，加强宣传动员，扎实开展工作。

（二）转变作风，严肃纪律。要将这次活动作为检验干部作风的试金石，严肃纪律，严格要求。国税干部下企业帮扶时，严禁接受企业的宴请和礼品；活动的所有费用一律由国税机关承担，绝不能给企业增加额外负担。要加强对执行政策和纪律情况的检查监督，对政策落实不到位和违反工作纪律的，严格进行责任追究。

（三）强化督查，务求实效。要将这次活动列为绩效考核的重要内容，加强对活动开展和落实情况的督查、考核。活动期间，各市局要通过信息简报，及时向省局反馈活动开展情况。活动结束后，各市局要写出总结，于5月15日前上报省局。省局将通报活动开展情况，对先进单位和个人予以表彰，对落实不力的通报批评。