工程税金和开票税金

第一篇：工程税金和开票税金

工程税金和开票税金

1、工程总造价1000万，第一次拨款300万，请问清单中的税金是3.417，而施工单位要去税务局开发票，这发票的税金甲方还要另附吗？

2、假如施工单位去买实木门，供应商报价是1780元，请问施工单位还要向甲方要6个点，也就是1887元，并且放在清单计价中计取价格，合理吗？

1、工程结算，甲方的税金是可以不考虑，因为在工程结算是包含了有税金；至于工程预付的工程进度款，就要看报进度的费用，是否含有税金，如果已经包含也就不用另外付税金了。乙方自行采购的材料的材料价，本身就要按含税费用，也1887就是元计算。

2、工程总造价1000万，第一次拨款300万，请问清单中的税金是3.417，而施工单位

要去税务局开发票，这发票的税金甲方还要另附吗？ 工程税金报价时已经包括了，不用单独再付款；

2、假如施工单位去买实木门，供应商报价是1780元，请问施工单位还要向甲方要6个点，也就是1887元，并且放在清单计价中计取价格，合理吗？ 这个6%是合理的，因为材料商要交增值税，有关税金看此文有详解

3、问题1---第一次拨款300万（是否可以理解成工程进度款），施工方直接开发票300万给甲方即可，不用甲方再加税金，因为一般进度款的支付可以理解成含税的。到竣工决算后，根据结算总价扣除已支付金额（也就是已开发票金额）施工单位再补上最终的尾款发票即可。即总的发票累计金额=工程结算总价。问题2：实木门作为一种材料，供应商的报价肯定是含税价格，就是材料价，应该直接进度计价软件中的主材费用，不能再加其它的费用（合同约定除外）。不知你所说的施工单位要向甲方要的6个点是啥意思。因为在计价软件中会根据你的设置计算相关的管理费、利润等费用（这个费用里面当然包含了门的费用）。

4、1、工程总造价1000万，第一次拨款300万，请问清单中的税金是3.417，而施工单位要去税务局开发票，这发票的税金甲方还要另附吗？

2、假如施工单位去买实木门，供应商报价是1780元，请问施工单位还要向甲方要6个点，也就是1887元，并且放在清单计价中计取价格，合理吗？你好！工程造价中已经包含了税金，甲方不用再付，到竣工结算后，根据结算总价扣除已支付金额，施工单位再向甲方补上尾款发票就可以了。第二个是材料价的，供应商报价是否包含了税？如果没有就加上税费，总之材料的市场价是施工单位和供应商的交易价。

5、1、工程总造价1000万，第一次拨款300万，清单中的税金是3.417，而施工单位要去税务局开发票，这发票的税金高于3.417的部分甲方不能付给。

2、假如施工单位去买实木门，供应商报价是1780元，施工单位还要向甲方要6个点，也就是1887元，并且放在清单计价中计取价格，不合理。施工单位只能计取安装费、如果有运输的话计取运输费、可以计取1780元的工程税也即3.417%。

第二篇：建设工程税税金的依据、费率、基数

建设工程税税金的依据、费率、基数

一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据

营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。

1.2城市维护建设税的法律依据

城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。1.3教育费附加的法律依据

教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。1.4工程造价税金的法律依据

工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。

法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。

二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围

《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中：

建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业； 安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。

其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。2.2税收法规中的税率

《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3%。

教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。

城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2.3工程费用中的税率

《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：

(1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126%

(2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485%

(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205%

施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。

三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定

《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。

上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。

3.2税金基数应当包括甲供材料价款

《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。

由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。3.3税金基数应当包括暂定金额

《建设工程工程量清单计价规范》规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。

暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。

第三篇：浑源国税金税三期工程上线工作总结

关于金税三期工程上线工作的总结

金税三期税收管理系统的成功上线对于税务系统系统信息化管理水平的提升具有划时代的意义。在省、市局的安排部署和具体指导下，我局金税三期工程上线工作组织有序，按时保质的完成了各项上线保障工作，稳定高效的完成了上线第一个征期的税收征管工作。征管股作为本次上线工作的牵头部门及上线后的运维部门，工作成绩受到了市局的肯定。现就5月份以来，金税三期上线的主要工作情况报告如下：

一、主要完成的工作

（一）系统初始化。系统初始化是金税三期工程的骨架内容，容得不得任何差错，各项数据我们都按照责任部门初审，流转部门复审，录入部门终审的原则进行审核，确保万无一失。系统初始化工作我们主要完成了“5+3”代码三次比对，五次数据清理，不定时系统参数维护，三次管户确认，发票、票证、其他单证的盘存与期初录入，税收优惠信息采集，多缴、欠税、呆账核实，金库对账等工作，各项工作均无任何差错。

（二）各项测试与演练

1、开展四次人工压力测试。按照省、市局统一安排，我局于8月16日、8月21日、8月30日、9月18日下午15:00—4：30进行了4次人工压力测试，每次测试我们均协调组织了9个业务

部门超过30人次对我局开展的业务进行了集中测试，并记录了各项测试结果上报市局，为上级部门系统优化提供准确参考依据。

2、两个月双轨运行测试

8月1日起金税三期双轨环境正式开放，我局组织各业务部门人员对我局涉及的所有税收业务进行了学习演练。每日完成业务与遇到的问题均截图上传至市局统一的微信群。征管股协调各业务部门加班加点，按照金三演练任务分解进行测试，双轨测试期间累计加班67小时，通过微信群上报成功业务截图50余次，上报问题60余次，通过93系统维护平台上报22条。

3、两轮真人实景演练

为了进一步测试系统稳定性，提高税务人员金三操作水平，在省局的统一安排下，在8月28-29日、9月6-8日开展了两轮真人实景演练。省局下发了18个用例125个小项业务，在两轮演练都是时间紧任务重，我们组织各业务部门人员加班加点，合作讨论，每天都是8点上班到晚上12点以后才下班。两轮演练，我局业务完成时间、数量和质量都在市局排名前列。

（三）上线后各类问题的协调与解决1、9月22日车购税提前上线。车购税上线前，按照安排我局已进行了两轮车购税预生产环境演练，在此期间协调信息中心解决了部分电脑生产环境不能登录问题、协调设备服务企业解决扫描枪不能扫描问题、协调收入核算部门解决票证销号问题。在扫除一切障碍之后，我局于25日完成了第一笔车购税征收业务，征

收税款23670元。

2、10月7日全面单轨运行。金税三期全面单轨运行以后，第一个征期，征管股人员每日驻守大厅，对于金三系统出现的问题能解决的及时解决，不能解决的及时通过微信、93维护平台进行上报处理，对于办税服务厅出现的突发情况，协助办税服务厅做好纳税人的疏导解释工作。

二、采取的措施与取得的效果

金税三期上线工作时间紧、任务重、要求高，我们主要采取了以下措施，确保了金税三期工作的稳步推进。

（一）坚持组织领导。在金税三期工作开展之初，我局即成立了由“一把手”任组长，其他党组成员任副组长，各部门负责人为成员的金税三期工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在征收管理股，并同时明确了各部门的责任。征管股牵头负责金税三期工作的部署和协调，信息中心负责设备技术保障，办税服务厅负责窗口业务的测试，办公室提供后勤保障，其他业务部门均指定专人具体负责金税三期涉及各部门的具体工作。此次领导组的成立与责任的明确，为金税三期上线工作稳步推进提供了保障，并达到预期效果。

（二）坚持求真原则。

1、涉税信息保证准确。在“5+3”代码比对工作中，为了使信息准确无误，我们分组对县域内各个银行网点信息进行逐个核对，对已经撤并的银行网点通过上级银行部门进行了逐个确认，确保了信息的准确。在数据清理过程中，我们对所有的涉税数据都按照省市局的要求进行检查，对于无法确定的内容，均由税源管理部门联系纳税人进行确认，保证了金税三期上线后各项数据的准确性和完整性。

2、测试演练保证实在。在双规测试阶段，我们严格按照测试任务分解进行业务测试，按时通过微信群上报测试截图，并对所有测试过的业务情况进行了记录，确保了测试的真实性。在两轮真人实景演练过程中，我们要求各测试小组对于测试通过的每个用例必须提供流程中所有的税收文书和各类票证，对于无法通过的用例必须进行问题的详细描述，并整理备案。通过这样的测试演练，我局税务干部的整体操作水平和对金税三期系统的认识有了很大的提升，为上线后流畅的办理业务打下了基础。

（三）坚持及时原则。金税三期上线工作开展以来，对于省、市局安排的各项工作我们都及时贯彻落实，对于我们发现的问题都及时请示或上报市局。金税三期上线在10月7日上线以后，征管股人员与办税服务厅人员一同办公，在遇到系统问题时及时协调解决，遇到不能解决问题时，及时通过微信求助省局运维组。由于各类问题处理及时，我局在金税三期单轨运行后未出现纳税人聚集等突发事件。

（四）坚持日总结制度。金税三期双轨运行以来，我们坚持每天下班以后召集各业务部门负责人对每天测试过的业务进行汇总讨论，对于发现的问题统一提出来，由大家讨论解决。不能解

决的记录下来上报市局并对第二天的工作作出安排。通过这个制度的执行，金税三期问题的发现与解决很流畅，也推动我们其他各项工作顺利开展。

（六）坚持延时服务。由于金三上线前新旧系统切割，造成了一段时间的业务停办，金三上线后出现了业务量激增的情况。针对此问题，我们及时协调办税服务厅开展延时服务，每日中午不休息，晚上晚下班。经过两个星期的延时服务，业务量已恢复正常水平，我们的服务态度也受到了纳税人的好评。

三、工作中存在不足及下一步工作打算

金税三期系统目前已经稳定的正常运转，虽然我们做了大量的工作，但也存在着一些不足。

1、由于人员缺乏，对于金三操作问题只是口头传达给了操作人员，并没有进行梳理成册，使得其他的操作员碰到类似问题仍然容易出错。

2、由于干部老龄化严重，培训工作并没有完全做到位。为此我们准备

1、开展分级培训。由参加过省、市局培训的人员组成教员团对各部门的青年干部进行培训，培训完成后由青年干部和教员团对各部门负责人进行一对一培训，最后由所有培训人员对其他年龄较大的干部进行培训，最终达到全员培训的目的。

2、完成金三问题梳理。将金税三期运行期间遇到的各类问题进行整理汇编成册，避免相同问题重复错误。

3、严格操作规范。由征管股牵头对金三的各项业务操作进行梳理，对于各环节需要注意的问题，需要打印的文书等进行明确规范。

4、进一步实践探索。金税三期系统功能强大，省局未发下完整的操作手册。下一步我们将对迫切需要的查询功能和统计功能进行实践探索，撰写出明确的操作手册，方便各业务部门对金税三期系统的学习与使用。

第四篇：浑源国税金税三期工程上线工作总结

关于金税三期工程上线工作的

总结

金税三期税收管理系统的成功上线对于税务系统系统信息化管理水平的提升具有划时代的意义。在省、市局的安排部署和具体指导下，我局金税三期工程上线工作组织有序，按时保质的完成了各项上线保障工作，稳定高效的完成了上线第一个征期的税收征管工作。征管股作为本次上线工作的牵头部门及上线后的运维部门，工作成绩受到了市局的肯定。现就5月份以来，金税三期上线的主要工作情况报告如下：

一、主要完成的工作

（一）系统初始化。系统初始化是金税三期工程的骨架内容，容得不得任何差错，各项数据我们都按照责任部门初审，流转部门复审，录入部门终审的原则进行审核，确保万无一失。系统初始化工作我们主要完成了“5+3”代码三次比对，五次数据清理，不定时系统参数维护，三次管户确认，发票、票证、其他单证的盘存与期初录入，税收优惠信息采集，多缴、欠税、呆账核实，金库对账等工作，各项工作均无任何差错。

（二）各项测试与演练

1、开展四次人工压力测试。按照省、市局统一安排，我局于8月16日、8月21日、8月30日、9月18日下午15:00—4：30进行了4次人工压力测试，每次测试我们均协调组织了9个业务部门超过30人次对我局开展的业务进行了集中测试，并记录了各项测试结果上报市局，为上级部门系统优化提供准确参考依据。

2、两个月双轨运行测试

8月1日起金税三期双轨环境正式开放，我局组织各业务部门人员对我局涉及的所有税收业务进行了学习演练。每日完成业务与遇到的问题均截图上传至市局统一的微信群。征管股协调各业务部门加班加点，按照金三演练任务分解进行测试，双轨测试期间累计加班67小时，通过微信群上报成功业务截图50余次，上报问题60余次，通过93系统维护平台上报22条。

3、两轮真人实景演练

为了进一步测试系统稳定性，提高税务人员金三操作水平，在省局的统一安排下，在8月28-29日、9月6-8日开展了两轮真人实景演练。省局下发了18个用例125个小项业务，在两轮演练都是时间紧任务重，我们组织各业务部门人员加班加点，合作讨论，每天都是8点上班到晚上12点以后才下班。两轮演练，我局业务完成时间、数量和质量都在市局排名前列。

（三）上线后各类问题的协调与解决 1、9月22日车购税提前上线。车购税上线前，按照安排我局已进行了两轮车购税预生产环境演练，在此期间协调信息中心解决了部分电脑生产环境不能登录问题、协调设备服务企业解决扫描枪不能扫描问题、协调收入核算部门解决票证销号问题。在扫除一切障碍之后，我局于25日完成了第一笔车购税征收业务，征收税款23670元。2、10月7日全面单轨运行。金税三期全面单轨运行以后，第一个征期，征管股人员每日驻守大厅，对于金三系统出现的问题能解决的及时解决，不能解决的及时通过微信、93维护平台进行上报处理，对于办税服务厅出现的突发情况，协助办税服务厅做好纳税人的疏导解释工作。

二、采取的措施与取得的效果

金税三期上线工作时间紧、任务重、要求高，我们主要采取了以下措施，确保了金税三期工作的稳步推进。

（一）坚持组织领导。在金税三期工作开展之初，我局即成立了由“一把手”任组长，其他党组成员任副组长，各部门负责人为成员的金税三期工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在征收管理股，并同时明确了各部门的责任。征管股牵头负责金税三期工作的部署和协调，信息中心负责设备技术保障，办税服务厅负责窗口业务的测试，办公室提供后勤保障，其他业务部门均指定专人具体负责金税三期涉及各部门的具体工作。此次领导组的成立与责任的明确，为金税三期上线工作稳步推进提供了保障，并达到预期效果。

（二）坚持求真原则。

1、涉税信息保证准确。在“5+3”代码比对工作中，为了使信息准确无误，我们分组对县域内各个银行网点信息进行逐个核对，对已经撤并的银行网点通过上级银行部门进行了逐个确认，确保了信息的准确。在数据清理过程中，我们对所有的涉税数据都按照省市局的要求进行检查，对于无法确定的内容，均由税源管理部门联系纳税人进行确认，保证了金税三期上线后各项数据的准确性和完整性。

2、测试演练保证实在。在双规测试阶段，我们严格按照测试任务分解进行业务测试，按时通过微信群上报测试截图，并对所有测试过的业务情况进行了记录，确保了测试的真实性。在两轮真人实景演练过程中，我们要求各测试小组对于测试通过的每个用例必须提供流程中所有的税收文书和各类票证，对于无法通过的用例必须进行问题的详细描述，并整理备案。通过这样的测试演练，我局税务干部的整体操作水平和对金税三期系统的认识有了很大的提升，为上线后流畅的办理业务打下了基础。

（三）坚持及时原则。金税三期上线工作开展以来，对于省、市局安排的各项工作我们都及时贯彻落实，对于我们发现的问题都及时请示或上报市局。金税三期上线在10月7日上线以后，征管股人员与办税服务厅人员一同办公，在遇到系统问题时及时协调解决，遇到不能解决问题时，及时通过微信求助省局运维组。由于各类问题处理及时，我局在金税三期单轨运行后未出现纳税人聚集等突发事件。

（四）坚持日总结制度。金税三期双轨运行以来，我们坚持每天下班以后召集各业务部门负责人对每天测试过的业务进行汇总讨论，对于发现的问题统一提出来，由大家讨论解决。不能解决的记录下来上报市局并对第二天的工作作出安排。通过这个制度的执行，金税三期问题的发现与解决很流畅，也推动我们其他各项工作顺利开展。

（六）坚持延时服务。由于金三上线前新旧系统切割，造成了一段时间的业务停办，金三上线后出现了业务量激增的情况。针对此问题，我们及时协调办税服务厅开展延时服务，每日中午不休息，晚上晚下班。经过两个星期的延时服务，业务量已恢复正常水平，我们的服务态度也受到了纳税人的好评。

三、工作中存在不足及下一步工作打算

金税三期系统目前已经稳定的正常运转，虽然我们做了大量的工作，但也存在着一些不足。

1、由于人员缺乏，对于金三操作问题只是口头传达给了操作人员，并没有进行梳理成册，使得其他的操作员碰到类似问题仍然容易出错。

2、由于干部老龄化严重，培训工作并没有完全做到位。为此我们准备

1、开展分级培训。由参加过省、市局培训的人员组成教员团对各部门的青年干部进行培训，培训完成后由青年干部和教员团对各部门负责人进行一对一培训，最后由所有培训人员对其他年龄较大的干部进行培训，最终达到全员培训的目的。

2、完成金三问题梳理。将金税三期运行期间遇到的各类问题进行整理汇编成册，避免相同问题重复错误。

3、严格操作规范。由征管股牵头对金三的各项业务操作进行梳理，对于各环节需要注意的问题，需要打印的文书等进行明确规范。

4、进一步实践探索。金税三期系统功能强大，省局未发下完整的操作手册。下一步我们将对迫切需要的查询功能和统计功能进行实践探索，撰写出明确的操作手册，方便各业务部门对金税三期系统的学习与使用。

第五篇：建设工程税金

工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。

如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。

一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据

营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。

1.2城市维护建设税的法律依据

城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。1.3教育费附加的法律依据

教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。1.4工程造价税金的法律依据

工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。

法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。

二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围

《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中：

建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；

安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。

其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。2.2税收法规中的税率

《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3%。

教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。

城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2.3工程费用中的税率

《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：

(1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126%

(2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485%

(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205%

施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。

三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。

《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。

上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。

3.2税金基数应当包括甲供材料价款

《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。

由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。3.3税金基数应当包括暂定金额

《建设工程工程量清单计价规范》规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。

暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。

四、税金筹划之避税

4.1税金基数应当剥离设备价款

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：凡所安装的设备是由建设单位提供的，其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。

《关于营业税若干政策问题的通知》规定：其他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：建设单位或施工单位购买的设备均不构成建安工程费用，税金基数不应包括设备价款。

工程实践中，由于设备名单没有明细，许多工程往往未将设备款项剥离，导致设备的税金无谓征收。如某地铁设备标段进行安装招标时，招标监管部门要求设备价款（9000万元）计入工程造价，代理机构经过多方争取，最终未将设备价款计入工程造价，为建设单位节约成本仅税金即达300多万元。4.2税金基数应当剥离增值税应税劳务营业额

《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》规定，如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

工程实践中，由于对上述规定知晓有限，多数施工单位未能据此进行合理避税。如某玻璃幕墙分包工程（1000万元），分包人具有相应资质，自产幕墙自行安装，则幕墙可以开具增值税发票交付总承包人。总承包人进行代扣代缴营业税时应当直接剥离增值税发票价款，税金基数减少1000万元，节约成本仅税金即达34万元。此外金属结构件、铝合金门窗等项目可以同样操作。

五、税金筹划之缴纳 5.1税金的缴纳主体

《营业税暂行条例》规定，建筑业营业税的纳税主体应为提供应税劳务的施工单位。《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，建筑业工程实行总分包方式的，总承包人为扣缴主体；纳税人从事跨省/市/县工程提供应税劳务的，或者未在劳务发生地办理(临时)税务登记的，建设单位可以作为扣缴主体。5.2税金的缴纳地点

《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，从事跨省工程的，税金缴纳地点应为纳税人的机构所在地；提供省内应税劳务的，税金缴纳地点为应税劳务的发生地，需要调整纳税地点的，可由省税务机关进行确定。

六、结语

工程造价税金如何计算及筹划，属于行业内的新生事物，值得专业人员进行深入探讨。通过努力求索，应当掌握税金的利用之道，充分发挥经济杠杆作用，在市场竞争和领导决策中占领先机。