苏州园区营改增相关事项友情提示

第一篇：苏州园区营改增相关事项友情提示

附件六-

1、园区局营改增相关事项友情提示

一、税务登记

营改增试点纳税人（以下简称营改增纳税人）可在2012年9月25日之后，向主管国税机关申请换发国地税联合发放的税务登记证件。试点前属于国地税共管户的，不需换发税务登记证件。

二、税率、计税方法和一般纳税人资格认定

（一）增值税税率和征收率：

1、提供有形动产租赁服务，税率为17%.2、提供交通运输业服务，税率为11%.3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

5、征收率为3%.（二）一般纳税人和小规模纳税人计税方法

1、一般纳税人实行一般计税方法计算应纳税额

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销项税额指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2、小规模纳税人实行简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

（三）一般纳税人资格认定

营改增纳税人2011年7月至2012年6月（所属期）年应税服务销售额超过500万元的，按政策规定应申请认定增值税一般纳税人；年应税服务销售额未超过500万元，有固定经营场所、财务核算健全的，也可申请认定一般纳税人。

三、发票管理

1、营改增纳税人初次向主管国税机关领购发票时，需申领《发票领购簿》。2、2012年10月1日起，我省现代服务业增值税一般纳税人从事增值税应税行为，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票；提供货物运输服务的一般纳税人提供货物运输服务，统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票，不再开具公路、内河货物运输业统一发票；小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票或者货物运输业增值税专用发票。

2012年9月25日起，主管国税机关向营改增纳税人供应国税发票。

3、营改增纳税人自行开具增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票的，应在领购发票前办理税控发行手续。营改增纳税人开具普通发票的，可以选用国税网络版开票系统，也可以使用国税单机版开票软件开具发票。开票软件下载地址将发布在江苏省国税局网站。

四、营业税差额征收的过渡政策

1、试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点

地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

3、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

4、允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（4）国家税务总局规定的其他凭证。

五、纳税申报

1、所属期2012年10月份起，营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税。

2、网上申报的纳税人请登录江苏省国税局网站（网址http://）办理纳税申报及其他涉税申请事宜。

六、税收优惠

1、增值税一般纳税人向境外提供国际运输服务、研发服务、设计服务等零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，可享受免抵退税政策；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

2、“营改增”纳税人换发税务登记证件免收工本费，小微企业免收发票工本费。

您如需了解“营改增”相关政策，请登录江苏省国税局网站查询。

江苏省苏州工业园区国家税务局

二〇一二年八月四日

第二篇：营改增相关事项友情提示

营改增相关事项友情提示

尊敬的纳税人：

根据国务院统一部署，全面实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”），从2016年5月1日起将“营改增”试点扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税所有征税范围，为确保税制转换平稳顺利、减轻纳税人的办税负担，现就营改增试点纳税人（以下简称纳税人）相关事项友情提示如下：

一、充分重视涉税信息核实确认的重要性

纳税人填报的《营改增纳税人调查核实确认表》，其效力等同于税务登记表、一般纳税人登记表、减免税备案表、纳税人领用发票票种核定表等，纳税人应根据实际情况如实、完整填写，并确认签章承担相应法律责任。

二、“三证合一”营业执照换发

对需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票管理新系统的除外），为避免增值税税控发行等事项二次办理给您带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。

三、银税协议签订

为确保及时缴纳税款，纳税人应在4月30日前完成办理银税协议事宜。对纳税人在《营改增纳税人调查核实确认表》中确认继续使用地税银税协议缴税账号作为国税银税协议缴税账号的，国税机关正与银行积极商讨办法，可能会免除重新签署协议的手续。

四、一般纳税人资格登记

纳税人所属期2015年1月至2015年12月销售服务、无形资产

或者不动产营业收入（含免税及差额扣除部分）超过515万元的，按政策规定必须办理增值税一般纳税人资格登记；未超过515万元但会计核算健全，能准确提供税务资料的纳税人，也可办理增值税一般纳税人资格登记。

五、发票管理

1、纳税人初次向主管国税机关领用发票前，需申领《发票领用簿》，并携带发票专用章（对换发“三证合一”统一社会信用代码的纳税人应相应更换）。

2、纳税人根据以下分类标准，参照《“营改增”纳税人供票资格衔接参考表》，结合自身实际经营情况选择适用票种，填写《营改增纳税人调查核实确认表》的发票供票资格信息：

（1）增值税一般纳税人：符合本文第三条的要求确认办理一般纳税人资格登记的纳税人；

（2）小规模纳税人A：除第（1）类纳税人以外，按月申报的纳税人2015任一月度申报营业额超过3.09万元（不含）或按季申报的纳税人任一季度申报营业额超过9.27万元（不含）；

（3）小规模纳税人B：除第（1）、（2）类纳税人以外的其他纳税人。

3、小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开，具体手续可向主管国税机关咨询。

4、纳税人使用增值税发票新系统的相关程序：

（1）纳税人选择使用增值税发票新系统开票的，应在领用发票前先行购买、发行和安装增值税发票新系统所需专用设备，具体事项按主管国税机关的要求办理。

（2）一般纳税人使用增值税专用发票，需先行办理“增值税专用发票最高开票限额行政许可”，应填报《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》（一式二份）。主管国税机关审批通过后，方可购买、发行和安装使用税控专用设备。

5、财政部和国家税务总局另有新规定的，按照新规定办理。

六、纳税申报

1、所属期2016年5月1日起（申报期2016年6月1日起），营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税。

2、已使用国税电子税务局或网上办税服务厅办理业务的纳税人继续通过原路径办理；未在国税办理网上业务的纳税人请登录江苏省 国税局电子税务局（网址http://etax.jsgs.gov.cn或http://www.xiexiebang.com）办理纳税申报及其他涉税申请事宜。

七、征收方式

单位纳税人（除个人独资企业）不适用于增值税定期定额征收方式。

八、税收优惠

纳税人相关营改增试点税收优惠政策可通过国家税务总局网站（网址:http://www.xiexiebang.com/）、江苏省国家税务局网站（网址:http://www.xiexiebang.com/）或各地国税机关发布的渠道进行查询。

执行当中如有疑问，可向12366或当地主管国税机关特服号咨询。

****国家税务局 2016年？月？日

第三篇：关于“营改增”有关事项的通知

关于“营改增”有关事项的通知

各大区、各分子公司、各部门：

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税（以下简称“营改增”）。公司从事的建筑装饰业务属于建筑业范畴，适用有关建筑行业“营改增”政策。根据公司建筑幕墙业务的实际情况，现就 “营改增”所涉及的有关事项通知如下：

一、“营改增”政策要点

（一）新老项目区别对待

为了保证平稳过渡，“营改增”政策对新老项目实行区别对待，对于现有建筑工程项目按照以下标准划分为“老项目”和“新项目”：老项目是指符合以下条件之一的项目，（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》，或者《建筑工程许可证》未注明合同开工日期的，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。新项目是指2016年5月1日以后承接的，不符合以上老项目认定条件的幕墙工程项目。

建筑工程老项目可以选择适用一般计税方法或简易计税方法，新项目原则上除了甲供工程外须适用一般计税方法。

（二）一般计税方法与简易计税方法

一般计税方法下，适用11%的建筑业增值税税率，允许抵扣材料供应及劳务分包等增值税专用发票进项税；简易计税方法下，适用征收率3%，取得的材料供应商及分包方提供的增值税专用发票不得抵扣进项税。

（三）混合销售与兼营

一项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为按销售货物征收增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

二、公司应对措施

（一）对于老项目分别核定适用的计税方法

除已竣工结算的项目外，老项目可以选择适用一般计税方法或简易计税方法，财务管理中心已组织各大区财务部门结合实际情况，逐一核定了各项目适用的计税方法，请业务部门据此做好与工程委托方沟通确认工作。两种计税方法涉及到开具不同税率的增值税发票，我们所主张的计税方法可能与工程委托方不一致，对此各大区财务要协助业务部门与工程委托方做好沟通。对于确因双方对项目采用计税方法不一致而存在分歧的，由大区财务负责人在不降低项目利润水平的前提下拟定解决方案，报财务管理中心审核后与工程委托方确认。

为了让双方对计税方法的选择有据可依，我们建议双方以补充协议或备忘录形式进行书面确认，如果对方不同意签署书面协议，我方可以书面函件形式告知对方。有关补充协议、备忘录或函件需经大区财务负责人审核后方可盖章发送给工程委托方。

对于2016年5月1日之前已经竣工结算但尚未清账的老项目，公司将组织按照营业税政策清算补缴相应税款，具体安排由各大区财务部门另行通知。

（二）设立独立核算制造分公司 为了使公司从事的幕墙业务区别于混合销售行为的税务认定，从而完全符合按建筑业11%税率征税要求，经公司研究决定将幕墙生产加工业务剥离，由专门设立的制造分公司进行相应的生产加工，实现对生产加工环节单独核算，使其成为独立的、从事货物生产的纳税人。调整到位后，与工程委托方签订幕墙工程专项分包合同的主体（指江河集团、北京江河、上海江河、广州江河，以下简称“工程合同主体”）不再直接从事幕墙生产加工业务，而是由其采购原材料后委托相应的制造分公司进行生产加工，并向制造分公司支付委托加工费。制造分公司就收取的委托加工费按照17%的税率缴纳增值税，并向工程合同主体开具相应的增值税专用发票供其抵扣。为此，北京江河、广州江河以及上海江河将分别设立相应的制造分公司。

（三）对采购、分包的管理要求

“营改增”后，对于采用一般方法计税的项目，其材料采购、劳务及外协分包所取得的增值税专用发票上的进项税均可以抵扣，在合同总价款一定的情况下可抵扣进项税额成为决定采购、分包成本的重要因素，因此在比价、合同评审时应将合同总价调整为不含税价进行比较，在不含税价相同的情况下优先选择总价较低者。

原材料采购及外协加工（即受托方在工厂加工）按公司现行规定与供应商签订材料采购、生产加工合同；劳务分包（即清包工）、外协分包（即工地现场包工包料）原则上按照建筑业签订分包合同。除采用简易方法计税的项目外，原则上需要在合同中明确约定应提供增值税专用发票及执行的税率。分包供应商按照税收政策及合同约定提供相应的发票，具体要求由财务管理中心另行规定。

（四）对预缴税款的管理要求

对于合同主体机构所在地县（市、区）以外的工程项目（目前主要北京市顺义区以外的工程项目，以下简称“异地项目”），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算并向工程所在地主管税务机关预缴税款；适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算并预缴税款。

预缴税款时应向工程项目所在地主管税务机关提交增值税预缴税款表、与甲方签订的建筑合同原件及复印件、与分包方签订的分包合同原件及复印件、从分包方取得的发票原件及复印件。

异地项目的项目经理或其指定人员为预缴税款相关工作直接责任人，项目主管会计负责协助办理预缴税款并按要求建立、维护预缴税款台账；涉及政策性、专业性的问题，应由项目主管会计或大区财务总监直接负责与项目所在地主管税务机关沟通、对接。预缴税款所需资金原则上在缴款当天支付到项目卡上，缴款完毕后经办人员应当立即向财务部门提供完税凭证影印件，并及时将原件交存相应的财务部门。预缴税款实行专款专用，大区财务部门须加强监管并及时清算报销；禁止项目人员擅自将预缴税款挪作他用，一经发现将严肃处理。

（五）对费用报销的要求

2016年5月1日以后，公司员工在发生有关费用时应当按规定索取相应的增值税发票，对于符合抵扣要求的增值税专用发票按扣除相应的进项税后的金额作为相关费用考核标准，具体由财务管理中心另行规定。

（六）对投标报价的要求

“营改增”政策实施后，传统营业税税制下采取综合税率计提税金的报价方式已不再适用，新的税收政策下投标报价按照“价税分离”的计价规则计算。税前工程造价为材料费、工厂加工费、现场安装人工费、施工机具使用费、间接费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算，在税前工程造价的基础上计取相应税率的增值税销项税，作为最终的含税报价。在新老政策过渡阶段，对投标报价的具体要求由集团营销管理部另行规定。

第四篇：营改增学习心得

关于建筑企业“营改增”的学习体会

建筑业“营改增”离我们是越来越近了，如何面对“营改增”给我们带来的机遇与挑战，已经紧锣密鼓的摆在我们的面前，现将搜集的有关“营改增”资料与大家共同学习交流一下。

一、企业税负的变化

在建筑业营改增后，最先涉及的税负的计算方式变化，主要由过去的价内税征收改为价外税进行征收。价内税是指营业收入（发票数）包含税费；价外税是指营业收入（发票数）/（1+税率）*税率。

举例说明：工程毛利率10%，假设全年营业收入1000万元，营业成本900万元，材料费55%，人工成本30%（专业分包考虑10%），机械使用费5%，其他费用10%。

建筑业过去的税负计算方式：税负=营业收入*税率（3%）/营业收入，营业税=发票收入*税率=1000万元*3%=30万元，税负=30万元/1000万元=3%。

营改增后税负计算方式：税负=（销项税额-进项税额）/不含税收入额 销项税=发票收入/（1+11%）*11%=1000万元/（1+11%）*11%=99.1万元 人工成本不能取得增值税专用发票，因此不能抵扣，专业分包假设也按11%进行营改增，进项税=材料+机械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=78.46万元+8.92万元=87.38万元

应交增值税=销项税-进项税=99.1-87.38=11.72万元

税负=应缴增值税/不含税收入额=11.72/{1000/（1+11%）}=1.3% 通过计算，建筑业企业的税负有所下降，实现了国家对企业减负的经济要求，但实际情况是建筑企业增值税进项税抵扣难度大，很多进项税额无法正常抵扣，如材料小规模纳税人的3%进项税、机械租赁费11%，折旧费等等情况不能取得17%的进项税，造成实际税负加大。

钢结构工程公司因其特殊性有加工制作钢构件并安装等建筑业务，增值税的税率包含不同税率分别为17%和11%，如不能很好的管理并区分好各自业务，更增大了税负。

二、利润计算方式的变化 在建筑业营改增后，利润的计算方式也发生变化。营改增前利润=营业收入-成本-相关税费

营改增后利润=不含税营业收入-成本（认证后增值税专用发票扣除税费）-相关税费

举例说明：工程毛利率10%，假设全年营业收入1000万元，营业成本900万元，材料费55%，人工成本30%（专业分包考虑10%），机械使用费5%，其他费用10%。

（1）营改增前利润=营业收入-成本-相关税费 营改增前利润=1000-900-（1000*3%）=70万元

（2）营改增后，因人工成本不能取得增值税专用发票，因此不能抵扣，专业分包假设也按11%进行营改增。

营改增后利润=不含税营业收入-成本（认证后增值税专用发票扣除税费）-相关税费

不含税收入=1000/（1+11%）=900.9万元 材料成本=900*55%/（1+17%）=423.08万元 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%=261.08万元 机械费=900*5%/（1+17%）=38.46万元 其他费用=900*10%=90万元

税费=应交增值税=销项税-进项税=99.1-87.38=11.72万元 营改增后利润=900.9-423.08-261.08-38.46-90-11.72=76.56万元 通过上述公式看以看出，成本的大小取决于公司能取得可以认证的税率为17%的增值税专用发票的多少。

依采购材料为例：

一般纳税人税率为17%，小规模纳税人为3%，采购1000元的材料，营改增前两种方式无区别，入账成本都是1000元；营改增后两种采购方式对成本的变化为：

一般纳税人17%的入账成本=1000/（1+17%）=854.7元，进项税=145.3元 小规模纳税人3%的入账成本=1000/（1+3%）=970.87元，进项税=29.13元 入账成本变化为116.17元，税负变化为116.17元，对利润的影响为232.34元。相当于采购税率3%的材料款仅需要花费753.28元，和采购税率为17%的材料1000元的成本和税负才相符。

公式={17%采购价*（1-17%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（1-3%）} 钢结构工程公司因其历史原因，折旧费及场地租赁费都过大，而这一部分又没有进项税可抵扣，需要我们从每一项工程的细节入手，算好每一笔账，切实为加强企业管理，增强企业效益做好本职工作。

三、对建筑业招投标影响

1、对招标概预算编制的影响

营改增后，预计《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《全国统一建筑工程基础定额与预算》等部分内容将进行修订，建设单位或者项目分包招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也将进行相应的调整。建安业若作为总包方，进行项目分包对外招标时，招标概预算编制也应相应的变化。

2、对投标书编制的影响

建筑安装业投标工作变得更为复杂化，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税发票，在编制标书时很难准确预测；原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中只能反映城市维护建设税和教育费附加等，而上述两种附加税又依据实际计算缴纳的增值税为基数；编制的标书投标总价中若包含增值税，而增值税又属于价外税，在投标中如何编制，有待于国家相关法规、政策的明确

3、对施工预决算计量的影响

由于要执行新的定额标准，建筑业施工预算要按照新标准，企业的内部定额也要重新进行编制。目前建筑施工企业进行预决算计量的确定是通过工程量清单计价收取费用，最后计入工程项目的总预算。实行营改增后，工程造价若包含增值税，由于在工程施工时不能对进项税额进行准确的预算，导致增值税额无法准确估计，其结果是工程预算造价不能确定。

四、营改增的应对措施

1、增值税的结算方式的选择 营改增后，工程款、材料款拖欠会导致销项税和进项税不同步。现实中，建设方验工计价后并没有及时支付工程款给建筑企业，往往滞后一段时间，导致销项税和进项税的不同步。

根据现行营业税和增值税暂行条例规定，建筑企业流转税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付工程未收回款项部分税金；又由于未收回工程款，建筑企业也对分包商、材料商拖延付款，因此也得不到分包商开具的增值税发票，导致无法抵扣。其结果是税款已全额扣缴，工程款却未收到，损失了货币的时间价值的同时，也造成了施工企业税负增加。

根据增值税纳税义务发生时间的规定，不同的结算方式下，纳税义务发生时间是不同的，公司可以结合业务开展情况，充分利用纳税时间的规定，通过适当调整结算方式进行纳税安排，实现合理延后纳税。例如，采取赊销和分期收款方式提供应税劳务时，若预先了解购买方在合同约定时间无法支付货款，则应当及时修改合同，在不会造成工程款流失的前提下，约定以对方协商同意付款的时间作为收款日期，以确保贵公司在收到款项后再缴纳增值税。防止在合同约定的付款日期（实际上在该日期并未收到货款）就产生增值税的纳税义务，在所属纳税期内缴纳增值税，增加资金支付压力。

2、不同税率业务分开核算的要求

依据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业营改增征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）号附件1《营业营改增征增值税试点实施办法》第三十五条规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

因此，在现有财务核算水平的基础上，依照税法的规定对适用不同税率的业务分别进行核算，以消除适用高税率的风险。

3、合同管理

（1）完善合同约定，明确付款程序 由于增值税可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采购合同中应注意约定由对方提供合法、有效的增值税专用发票。另外需约定在对方提供相应的请款申请、购销凭证、增值税发票后再付款。

对于纳入本次营改增范围或原先就是增值税一般纳税人的客户，由于取得增值税专用发票可以抵扣，其成本费用、税款缴纳会发生相应改变，贵公司存在提高议价能力的可能，在签署合同之前，有必要事先进行价格谈判方面的准备工作。

(2)劳务分包合同涉税条款的约定

作为建筑施工企业，属于劳动密集型企业，人工成本费用占总成本费用的比重较大，据了解，人工成本占成本总额的30%以上，其中除了本企业自身发生的人工成本费用外，很大一部分还包含着劳务分包成本，鉴于目前对劳务公司能否与建筑业是否同步实行营改增尚未明确，因此在劳务分包合同条款中对涉税部分与劳务公司明确约定。

另外，可以考虑引进先进机械设备、流水线，减少施工人员作业，以降低在施工过程中人工成本费用的支出，降低企业的税负。

4、“营改增”跨期合同管理（1）现有合同的梳理

全面审阅跨越营改增实施日的总包合同、分包合同及采购合同，识别需要修改关键条款，审阅跨期合同付款流程中的关键步骤，对税负的影响进行评估。对尚在谈签的总包合同，建议在合同中增加相关涉税条款，以保护已取得的利益；对已执行完毕的合同，建议及早与业主进行结算，并按现有税收政策开具营业税发票；同时对于已完成的分包合同亦应尽早取得发票，避免由于税负上升造成供应方成本增加带来不必要的纠纷。

目前公司有一些工程项目，虽已完工，但尚未结算，贵公司跟分包商之间也没有结算。对于这些已完工却没有结算的施工项目，在营改增后，即使取得了增值税进项税发票，也不能进行抵扣。对于贵公司而言，提供的此类施工项目应按照合同规定的收款日期及时确认纳税义务并按时缴纳营业税。

（2）部门配合及与现有客户沟通

公司应组织经营、工程管理、物资设备和财务，梳理相关合同，对签订长期合同的客户，及早将营改增情况予以通知，说明已签定未执行完毕的合同条款的履行情况；对于营改增时点前后跨时点执行的合同，应告知客户可能提供不同类型的发票，需要明确得到客户的支持和理解。建议统一拟定书面函件，通知客户将发票改为增值税专用或普通发票的理由。

（3）加强营改增后供应商的选择

公司主要抵扣项目为地材、五金件、钢筋、混泥土、设备租赁、修理、劳务/工程分包、水电等项目，以外部供应商提供为主，由于营改增前主要缴纳营业税，对提供发票的种类没有专门的要求。营改增之后，因增值税专用发票是抵扣的法定凭证，需要供应商提供符合抵扣条件的发票，同时加强对供应商资质管理。

对已有的供应商统一梳理，要求其提供增值税一般纳税人资格，并提供一般纳税人的资格认定表复印件以备查询；对不符合条件的，以营改增时间表为限提供资质，否则不纳入供应商范围或降低采购价格。对新签合同的供应商，尤其是对大宗可抵扣项目的采购，在招标和合同谈判时都应要求供应商具备一般纳税人资格。

（4）采购计划审批权限的明确

需要强调的是，营改增可能还会影响采购计划的权限审批，因为增值税实行价税分离，营改增前可能习惯于批复含税买价，建议在公司管理流程中明确，审批权限的金额是否包含增值税款，否则会引起不必要的误解。

建筑业目前已经进入微利时代，国家全面推行“营改增”政策，就是让企业强化企业经营的细节、精细管理，提高企业的管理水平，让从管理细节中要效益，淘汰落后的产能，促进企业的产业升级，“营改增”税率从价内税的3%调整到价外税的11%，管理的粗放必然造成企业成本的增加、税负的增加，企业要生存，必须要从基础精细化管理方面入手，来节约每一分钱，来增强企业的经济效益。

第五篇：营改增练习题

一、单选题

1、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。A、购买方

B、销售方

C、第三方

D、其他

【正确答案】A

2、下列不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（）。

A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

B、所销售或者租赁的不动产在境内

C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D、企业将其在境外的不动产租赁给我国企业

【正确答案】D

3、某小规模纳税人提供交通运输服务，当月取得收入10.3元，发生运输成本5万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额为（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3

【正确答案】A

4、下列关于计算增值税的销售额的表述中，不正确的是（）。A、销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用

B、计算增值税的销售额为不含税销售额

C、销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

D、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

【正确答案】C

5、下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（）。A、银行、财务公司以1个季度为纳税期限

B、银行、财务公司以1个月为纳税期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

【正确答案】B

6、下列说法中不正确的是（）。

A、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率

B、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税

C、增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

D、增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

【正确答案】D

7、下列关于起征点的表述中不正确的是（）。A、按期纳税的为月销售额5000－20000元（含本数）

B、按次纳税的为每次（日）销售额300－500元（含本数）

C、按期纳税的为月销售额3000－20000元（含本数）

D、2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税

【正确答案】C

8、下列表述中不正确的是（）。

A、纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税

B、增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成C、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

D、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

【正确答案】D 【您的答案】

9、下列属于可以开具增值税专用发票的是（）。A、向消费者个人销售服务

B、向消费者个人销售无形资产

C、适用免征增值税规定的应税行为

D、向企业销售服务

【正确答案】D

10、下列选项中，属于征收增值税的是（）。

A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

B、存款利息

C、被保险人获得的保险赔付

D、电信企业提供的电信服务

【正确答案】D

11、下列选项中，属于不征收增值税的是（）。A、存款利息

B、建筑公司提供的建筑服务

C、运输企业提供的运输服务

D、餐饮企业提供的餐饮服务

【正确答案】A

12、下列选项中说法不正确的是（）。A、金融商品转让差额计税

B、金融商品转让全额计税

C、金融商品转让，不得开具增值税专用发票

D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

【正确答案】B

13、下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（）。A、经纪代理服务差额计税

B、经纪代理服务全额计税

C、向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费准予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票

【正确答案】B 2

14、下列说法中不正确的是（）。A、航空运输企业差额计税

B、航空运输企业全额计税

C、一般纳税人提供客运场站服务差额计税

D、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的差额纳税

【正确答案】B

15、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中不可以扣除的是（）。A、支付给其他接团旅游企业的旅游费用

B、餐饮费

C、导游费

D、签证费

【正确答案】C

16、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分（）年从销项税额中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5

【正确答案】A

17、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第一年的抵扣比例为（）。A、50% B、60% C、70% D、80%

【正确答案】B

18、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第二年的抵扣比例为（）。A、40% B、50% C、60% D、80%

【正确答案】A

19、下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（）。A、年应税销售额标准为500万元（含本数）

B、应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人

C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人

【正确答案】D 20、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A、销售货物

B、提供加工修理修配劳务

C、公共交通运输服务

D、提供电信服务

【正确答案】C

21、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（）前的建筑工程项目为老项目。A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月1日

D、2016年7月1日

【正确答案】A

22、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、2% B、8% C、10% D、12%

【正确答案】A

23、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、3% B、7% C、10% D、12%

【正确答案】A

24、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、3% B、9% C、11% D、12%

【正确答案】A

25、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、5% C、7% D、8%

【正确答案】B

26、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、4% C、5% D、8%

【正确答案】C

27、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、1% B、4% C、5% D、10%

【正确答案】C

28、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、1% B、4% C、5% D、7%

【正确答案】C

29、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照（）的征收率计算应纳税额。A、2% B、5% C、7% D、9%

【正确答案】B 30、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、5% C、7% D、11%

【正确答案】B

31、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正确答案】B

32、营改增试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月30日

D、2016年7月30日

【正确答案】A

33、一般纳税人出租其（）后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、2016年2月1日

B、2016年3月1日

C、2016年4月1日

D、2016年5月1日

【正确答案】D

34、一般纳税人出租不动产适用的税率为（）。A、3% B、6% C、11% D、17%

【正确答案】C

35、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行（）相关增值税政策执行。A、旧货

B、一般货物

C、一般服务

D、一般劳务

【正确答案】A

36、下列选项中，允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（）。A、外购货物用于生产

B、外购货物用于集体福利

C、外购货物用于个人消费

D、外购货物发生非正常损失

【正确答案】A

37、下列选项中不免征增值税的是（）。A、殡葬服务

B、残疾人员本人为社会提供的服务

C、医疗机构提供的医疗服务

D、卷烟厂销售卷烟

【正确答案】D

38、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正确答案】A

39、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正确答案】A 40、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起（）天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。A、40 B、50 C、90 D、120

【正确答案】C

41、北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区个人将购买（）以上的住房对外销售的，免征增值税。A、3个月

B、6个月

C、1年

D、2年

【正确答案】D

42、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。A、12 B、24 C、36 D、48

【正确答案】C

43、根据不动产进项税额抵扣的规定，允许抵扣的进项税额中，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13

【正确答案】D

44、可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13

【正确答案】D

45、其他个人出租住房的计算公式为（）。A、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% B、应纳税款＝含税销售额÷（1+3%）×5% C、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×3% D、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×2% 【正确答案】A

46、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开（）。A、增值税发票

B、营业税发票

C、收款收据

D、财政票据

【正确答案】A

47、营改增试点纳税人，登记为一般纳税人的销售额标准是（）。A、500万元

B、80万元

C、50万元

D、300万元

【正确答案】A

48、根据营改增相关政策规定，下列不属于非营业活动的是（）。

A、行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

C、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

D、单位或者个体工商户为其他企业提供的服务

【正确答案】D

49、一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正确答案】A 50、增值税一般纳税人提供不动产租赁服务的增值税税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正确答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我国A企业转让一项专利技术，合同价款106万元，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（）万元。A、11 B、17 C、6 D、3

【正确答案】C

52、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A、6 B、12 C、24 D、36

【正确答案】D

53、下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（）。A、应纳税额=销项税额-进项税额

B、销项税额=不含税销售额×税率

C、不含税销售额=含税销售额÷（1-税率）

D、不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）

【正确答案】C

54、下列选项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A、购进的旅客运输服务

B、购进的贷款服务

C、购进的餐饮服务

D、购进的电信服务

【正确答案】D

55、下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（）。A、销售服务，未收到款项，但是先开具了发票

B、纳税人从事金融商品转让

C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式

D、纳税人销售货物并收取了款项

【正确答案】C

56、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A、其他个人销售或者租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税

B、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税

C、其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

D、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

【正确答案】A

二、多选题

1、以下属于增值税的纳税人的有（）。A、企业

B、事业单位 C、个体工商户

D、行政单位

【正确答案】ABCD

2、符合增值税一般纳税人条件的，应向主管税务机关申请资格登记，如果未申请（）。A、按照销售额依照适用税率计算应纳税额

B、不得抵扣进项税额

C、不得使用增值税专用发票

D、不得使用增值税普通发票

【正确答案】ABC

3、以下属于增值税征税范围的有（）。A、销售货物

B、销售不动产

C、提供电信服务

D、提供建筑服务

【正确答案】ABCD

4、下列属于营改增后视同销售行为的有（）。A、单位向其他单位无偿提供服务

B、个人向其他单位无偿转让无形资产

C、个人向其他个人无偿转让不动产

D、单位将无形资产用于公益事业

【正确答案】ABC

5、下列业务中，一般纳税人适用11%的增值税税率的有（）。A、交通运输

B、基础电信

C、生活服务

D、转让土地使用权

【正确答案】ABD

6、下列说法中，正确的有（）。

A、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税

B、小规模纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税

C、一般纳税人只能按照一般计税方法计税

D、一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税

【正确答案】AD

7、下列关于增值税一般计税方法的表述中，正确的有（）。A、进项税额可以抵减销项税额

B、计算销项税额的计税依据为不含税销售额

C、计算销项税额的计税依据为含税销售额

D、进项税额不允许抵扣

【正确答案】AB 【您的答案】

8、下列属于增值税扣税凭证的有（）。A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、解缴税款的完税凭证 D、农产品销售发票

【正确答案】ABCD

9、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A、外购货物或服务用于简易计税方法计税项目

B、外购货物或服务用于集体福利或者个人消费

C、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

D、外购货物用于设备的修理

【正确答案】ABC

10、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生应税行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（）顺序确定销售额。

A、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定

B、按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定

C、按照组成计税价格确定

D、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的最高价格确定

【正确答案】ABC

11、下列各项中，属于交通运输服务的有（）。A、陆路运输服务

B、水路运输服务

C、航空运输服务

D、管道运输服务

【正确答案】ABCD

12、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额

B、应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

C、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额

D、简易计税方法可以抵扣进项税额

【正确答案】ABC

13、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、一般的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B、先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

C、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

【正确答案】ABCD

14、下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

C、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

【正确答案】ABCD

15、下列属于增值税纳税期限的有（）。A、1日

B、7日

C、1个月

D、1个季度

【正确答案】ACD

16、下列说法中正确的有（）。

A、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税

B、放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税

C、放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税

D、放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税

【正确答案】AB

17、下列说法中不正确的有（）。

A、营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收

B、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

C、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

D、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税由地方税务局直接征收

【正确答案】CD

18、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下（）方法适用税率或者征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用中间税率

【正确答案】ABC

19、下列选项中属于征收增值税的有（）。A、企业出租不动产

B、个人出售不动产

C、企业提供仓储服务

D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【正确答案】ABC 20、下列选项中说法正确的有（）。A、贷款服务全额计税

B、贷款服务差额计税

C、直接收款的金融服务全额计税

D、直接收款的金融服务差额计税

【正确答案】AC 12

21、下列说法中正确的有（）。A、融资租赁差额计税

B、融资租赁全额计税

C、融资性售后回租差额计税

D、融资性售后回租全额计税

【正确答案】AC

22、试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（）。A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

B、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

C、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证

D、扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证

【正确答案】ABCD

23、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中可以扣除的有（）。A、住宿费

B、餐饮费

C、交通费

D、门票费

【正确答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不动产，进项税额可以分期抵扣。A、直接购买

B、接受捐赠

C、接受投资入股

D、抵债取得

【正确答案】ABCD

25、一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列（）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A、用于简易计税方法计税项目

B、免征增值税项目

C、集体福利或者个人消费

D、用于捐赠

【正确答案】ABC

26、一般纳税人发生下列（）应税行为可以选择适用简易计税方法计税。A、公共交通运输服务

B、电影放映服务

C、仓储服务

D、文化体育服务

【正确答案】ABCD

27、下列建筑服务中，可以选择按照简易办法计税的有（）。A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

B、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

C、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 D、一般纳税人为建筑工程新项目提供的建筑服务

【正确答案】ABC

28、原增值税纳税人购进下列项目中，允许抵扣进项税额的有（）。A、货物

B、服务

C、无形资产

D、不动产

【正确答案】ABCD

29、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的（），其进项税额准予从销项税额中抵扣。A、摩托车

B、汽车

C、游艇

D、不动产

【正确答案】ABC 30、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、用于简易计税方法计税项目

B、免征增值税项目、C、集体福利

D、个人消费

【正确答案】ABCD

31、下列选项中，原增值税纳税人的进项税额不得抵扣的有（）。

A、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

C、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物

D、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的设计服务和建筑服务

【正确答案】ABCD

32、原增值税一般纳税人购进的下列服务中，不能抵扣进项税额的有（）。A、旅客运输服务

B、贷款服务

C、餐饮服务

D、娱乐服务

【正确答案】ABCD

33、下列关于原增值税纳税人的混合销售业务，表述正确的有（）。A、一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售

B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

C、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户以外，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税

D、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内

【正确答案】ABCD

34、下列属于免征增值税的有（）。A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B、养老机构提供的养老服务

C、残疾人福利机构提供的育养服务

D、婚姻介绍服务

【正确答案】ABCD

35、下列选项中第一道门票收入免征增值税的有（）。A、纪念馆

B、博物馆

C、文化馆

D、娱乐会所

【正确答案】ABC

36、与技术相关的增值税免税业务有（）。A、纳税人提供技术转让

B、技术开发

C、技术开发相关的技术咨询、技术服务

D、技术开发相关的技术服务

【正确答案】ABCD

37、下列属于增值税即征即退业务的有（）。A、一般纳税人提供管道运输服务

B、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

C、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务

D、一般纳税人提供加工劳务

【正确答案】ABC

38、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减（）。A、增值税

B、城市维护建设税

C、教育费附加和地方教育附加

D、企业所得税

【正确答案】ABCD

39、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列（）服务和无形资产，适用增值税零税率。A、国际运输服务

B、航天运输服务

C、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

【正确答案】ABCD 40、境内的单位和个人销售的下列（）服务免征增值税。A、工程项目在境外的建筑服务

B、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务

C、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务 D、为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关

【正确答案】ABCD

41、根据营改增相关政策规定需要填列预缴申报表的纳税人有（）。A、纳税人跨县（市）提供建筑服务

B、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

D、跨省销售货物的纳税人

【正确答案】ABC

42、下列选项中属于要求转出不动产进项税额的情况的有（）。A、非正常损失

B、专用于简易计税方法计税项目

C、免征增值税项目

D、集体福利

【正确答案】ABCD

43、下列说法中正确的有（）。

A、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款

B、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

C、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照5%的征收率计算应预缴税款

【正确答案】ABC

三、判断题

1、全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

2、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

3、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

4、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为兼营。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

5、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 16

6、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

7、不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。（）Y、对 N、错

8、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

9、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由应税行为发生地主管税务机关补征税款。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

10、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（）Y、对 N、错

11、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，超过起征点部分计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

12、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

13、小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

14、增值税专用发票的发票联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

15、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，需征收增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

16、航空运输企业属于差额计税，代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款允许扣除。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

17、融资性售后回租属于全额计税，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息不允许扣除。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

18、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

19、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 20、金融商品转让，按照卖出价为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

21、金融商品转让，可以开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

22、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

23、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

24、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

25、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

26、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务中的班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

27、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

28、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

29、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 30、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照8％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 18 进行纳税申报。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

31、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年10月30日前的建筑工程项目为老项目。Y、对 N、错

【正确答案】N

32、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

33、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照6%的征收率计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

34、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照2%的征收率计税。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

35、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照1%的预征率预缴增值税。Y、对 N、错

【正确答案】N

36、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照2%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

37、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照11％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

38、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

39、属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 40、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的 全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，也不得向原主管地税机关申请退还营业税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

41、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，不得向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

42、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照增值税的政策规定补缴营业税。Y、对 N、错

【正确答案】N

43、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

44、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按最高税率计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

45、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务允许抵扣进项税额。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

46、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，可以从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

47、学生勤工俭学提供的服务不免征增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

48、退役士兵创业就业适用扣减增值税的优惠政策。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

49、一般纳税人转让其2017年8月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 50、小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 20

51、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

52、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

53、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

54、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

55、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

56、纳税人销售、出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的次日。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

57、营业税改征增值税后，营改增试点纳税人中，包含个体工商户，但不含其他个人。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

58、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务应缴纳增值税。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

59、除特殊规定外，单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产，属于视同销售，需要缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 60、根据相关规定，增值税的征收率只有3%一个。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 61、一般纳税人提供有形动产租赁和不动产租赁的税率都是17%。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 62、小规模纳税人只能适用简易方法计算增值税应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 63、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支 付或者负担的增值税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 64、一般纳税人会计核算不健全或不能够提供准确税务资料的或应办未办一般纳税人资格登记的，不得抵扣进项，但可以使用增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 65、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 66、纳税人兼营销售货物、劳务适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 22